工程项目审计的作用汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇工程项目审计的作用范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02

近年来，国内医疗市场竞争日趋加剧，为改善患者就医环境与谋求医疗事业的发展，各大医院纷纷加大工程项目的投入，医院工程项目支出占医院总支出的比例日益上升，而医院工程项目又有别于办公写字楼等通用工程，有如手术净化层流系统、医用供氧抢救系统、药品自动输送系统、病人污被服隔离传送系统等等，因此，随着医院工程项目的规模越来越大，技术越来越复杂，风险也同样在不断增大，工程项目内部控制日益被医院管理人员所重视。在新形势下搞好医院工程项目的审计，督促规范建设项目和保证工程造价相对真实准确，是医院成本控制的一个重要方面，更成为公立医院内部审计的一项重要任务。本文主要从突出工程项目重点环节的审计管理，制定切合实际的规范程序，以侧重事前、兼顾事中、保证事后的方式，加强内部审计在工程项目控制中的作用进行了探讨。

一、明确审计职能和目标、开展工程项目施工前重要环节审计管理

《内部审计准则―实务指南》中对建设项目内部审计的定义：是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。其根本目的就是服务与督促单位建设项目目标的实现。

为加大医院工程项目的审计力度，内部审计首先必须摆正位置，尽力“关口前移”，从事后监督向过程控制转变，坚持“审、帮、促”相结合的宗旨，坚持监督与服务并重，制定规范的工程项目审计工作程序和管理程序，加强内部控制管理，才能有效控制工程造价、防范工程项目风险，实现医院价值保护的目标，发挥内部审计的“免疫功能”作用。鉴于成本效益原则，结合当下医院实际情况，可以进行部分重点环节的阶段性跟踪审计，主要包括投资立项、招投标、合同管理、设备材料采购、工程造价预（结）算等过程的审查、评价和管理控制：

（一）项目前期工作合规性审计

1.工程项目的前期工作关系到工程建设程序执行合规与否的问题。内部审计就要审查其立项、勘察设计管理、招投标等前期工作是否合规合法。比如有无违反基建“核准―设计―概预算―招标―合同―开工”程序；避免出现未批先建的“三边或多边”工程：即边论证、边审批、边施工、边设计工程，这些问题如不规范，其后果极可能导致损失浪费；又如是否执行建设项目的“四制”：即法人制、招标投标制、合同制和监理制，在相关会议或日常工作中尽可能事前向有关部门或分管领导提出，确保程序上的合规合法。

2.改造装饰修缮项目，就要审查其是否在批准的财务年度预算范围内，是否由使用或需求部门报经行政职能科室再按经费管理程序，报经院领导批准。否则，应及时向经管部门或分管领导建议先按规定程序办妥，再送内审部门编制或审核预算后组织招标等推进下一环节。

3.严格审查招标项目范围和规模标准的执行情况，防范肢解项目逃避招标。如公开招标的只是主体工程，而附属工程采取化大为小直接发包。

（二）项目招标文件的事前审计

招标文件是对招投标活动的制度安排，是合同签订前招投标双方的法律文件，如存在失误或问题，将可能带来纠纷或不可挽回的损失。内部审计应根据有关法规制度对招标文件的重要条款进行审查：①评标办法和标准，如采用综合评估法的技术文件、商务文件、投标报价的分值构成（权重）和评分标准是否适当、明确、合规。②合格投标人资格条件的合法性、适当性和有效性，如资质、业绩等加分有无存在倾向性、排他性或“量身定做”。③合同价格形式和价格调整办法及变更的估价原则等实质性的中标后不许违背的条款内容，这些直接影响工程造价的条款是否合理、合规，是否维护院方权益，事先进行约定对定标后的合同签订起到至关重要的约束作用，可由源头控制或降低招标风险和合同风险。④工程预付款及起扣点、进度款、竣工结算款、质量保证金及履约担保金的支付（或扣留）比例及方式，是否适当和符合相关制度规定，防范未来资金支付的财务风险。⑤财政性项目还要审查有无竣工结算必须接受审计机关审计再监督的条款，否则，予以补充，以免审计机关必要的抽查审计时因无约定导致与中标方产生不必要的纠纷。

（三）项目预算造价实行编制和审核不相容岗位分工控制

项目预算造价（标底或招标控制价）是招标人用于对工程发包的最高限价，其合理性、准确性与否，事关投资成本控制或资金损失浪费问题，其误差超过规定的范围，可能产生造价虚高问题，必须在招标前对其进行审核，完善工程预算监管，确保招标控制价编制与审核的分工控制。（1）政府投资大中型项目，施工图工程量清单及其预算造价的编制或审核，经委托有资质的工程造价机构编制后，必须送财政部门审核后方可随同招标文件（规定不能公开的除外）。（2）自筹的改建装饰修缮小型项目，其工程量清单及预算造价，由基建部门负责编制，必须送内审部门组织审核；必要时事前就由内审部门负责委托有资质的造价咨询机构进行编制，并由内审部门做好保密工作，待开标时方可现场公布。

（四）开标评标阶段事中参与

该阶段是招投标活动的重点环节，内审人员应事中参与对政府投资大中型项目公开招标的专家抽取、开标、评标、定标过程的监督鉴证，检查其程序及结果是否公开、公平、公正、合规，防范评标中出现不合理的结果因招标过程的合法而合法化的问题。

（五）工程设备和材料采购及工程服务性项目收费的事前比价审计

医院实行物资采购与使用、采购与付款分工控制，批量采购由业务部门经申购审批程序后报采购小组进行招标谈判（按规定需委托公开招标的除外）。内审人员对改造工程项目中所需甲供设备、材料和服务性项目的收费，如地质勘探、桩基检测、施工监测、招标费等项目，依托国家工程定额、日常已审项目历史资料及经验、以及走访商家或厂家了解市场价格行情、查阅有关服务性项目收费标准等，获取第一手信息资料，采用比价审计法和追溯跟踪审计法，对拟购设备、材料或收费项目先行询价，比质比价，以保证采购成本和项目竣工结算价格及服务项目收费的经济、合理、适当。

（六）施工合同或服务承揽等合同签订前的审计

经济合同是与外部发生经济业务往来的重要依据，种类繁多、涉及领域广。合同签订前的审计业已成为医院内部审计的一项重要内容。工程经济合同主要从以下方面进行审计：

1.着重从经济的角度，严格审查合同是否有悖于招标文件中专用条款的实质性内容，如合同价（中标价或服务费）、工期、预付备料款、进度款和竣工结算、质量及质量保证金等支付或扣留比例及抵扣方式、项目增减及价格变更调整计价办法等，是否给工程计价取费留下活口，为竣工后高报结算价格埋伏笔；还有开口合同的开口范围、工程质量缺陷责任和保修责任、违约奖罚、索赔等等内容是否合规、合适、平等，是否有利于合同执行和维护医院合法权益，尽力事前防范和控制投资价格风险，减少或避免事后审计时因合同存在不够缜密、约定失误或严重缺陷而既成的损失。

2.从审计管理的角度，审查有无与审计衔接的条款，即工程款结算是否有先经审计后付款的约定，避免工程款结算时因合同无约定而发生摩擦纠纷。因从司法的角度解释，目前“建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据，只有在合同明确约定以审计结论为结算依据或合同约定不明确、合同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决依据”。因此，形成制度强制要求经办部门予以采纳审计衔接的条款。

二、突出重点、加强施工过程结算环节审计管理控制

工程施工过程是合同实施和投资控制的关键环节，对形成的工程造价合法合规与否、投资成本与效益适当与否至关重要。审计的目标，主要审查其合同履行是否有效，审查工程价格的取定、结算造价与实际完成投资额的真实性、合法性，审查是否存在虚列项目或重复列项、高估冒算、弄虚作假、套取现金等行为。

（一）工程变更和现场签证控制

对于工程项目而言，工程变更是不可避免的，施工过程中的工程变更将对施工进度和工程造价产生很大的影响，因此，工程变更、现场签证是施工合同履约管理中的重要内容之一，最大限度地减少工程变更对工程造价的影响就显得非常重要。

内部审计主要关注，变更项目对施工图预算增减的影响程度能否控制在政府规定的预算超概算3%、结算超预算10%范围以内，该调整概算或追加预算的，重大变更有否报经项目原审批部门审批，在日常审计中或相关的会议上就提醒督促经管部门严格控制变更签证、现场签证，并要求事中健全签证确认手续程序；对工程结算超预算部分，要求经管部门分析超支原因，并出具报告，由分管院长签字认可，以督促经管部门在施工过程管理中严格预算控制；对不符合变更手续要求的不能列入结算。否则不予受理工程结算价款审计。

（二）实施工程价款结算“二审制”审核制度

工程价款结算包括进度款结算和竣工造价结算。结算审计实行经管部门初审、审计部门复审的审核制度，财务部门依据咨询机构审核成果报告或内部审计报告办理进度款支付和竣工结算支付，保证了造价结算的真实、合理和准确。

1.工程进度款支付控制审计。①工期较长的大中型工程，每期（月）完成的进度款，首先必须经工程监理和基建部门进行核实，并形成审核报告，然后送内审部门委托经招标择定的工程造价咨询机构（下同），进行全面地再审核控制。②短期小型项目，合同约定需要分期支付进度款的，工程进度款先由经管部门审核后报内审部门再审核。确保进度款结算的准确性和支付过程的规范管理，避免资金支付风险。

2.工程竣工造价结算审计控制。竣工结算造价是工程的最终交易价。为搞好工程结算审计，有效控制工程造价，尤其要强调监理机构和经管部门或经管部门和项目使用科室对项目的工作内容、工作量、改造修缮项目原始派工单及现场各种签证资料的真实性、可靠性共同进行确认，健全施工管理中的基础性工作，保证结算送审资料的完整性和有效性。

三、单位可自行招标工程项目的全过程审计

内审部门根据本单位授权，直接事前、事中、事后参与可自行招标项目的全过程审计监督，除了参照进行上述各重点环节的审计外，内审人员还直接充当有表决权的采购小组成员。（采购小组由纪检、审计、财务、总务、设备、信息等部门负责人构成）。这样能较好地规范小型项目立项、招标程序、控制项目造价、发挥评审中的咨询作用，同时有利于以后环节合同审计、竣工后结算等几乎全过程的跟踪审计。

总之，通过内部审计监督与服务并举，内部审计“免疫系统”的功能和价值得以充分体现，发挥了内部审计“一审、二帮、三促进”的作用，完善医院工程项目控制，促使内部审计的职能得以进一步提升。

参考文献：

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中图分类号： TU723 文献标识码： A

目前我们在工程项目施工前，人们为了对工程造价进行有效的控制管理，就将许多先进的计价模式和管理方法应用到其中，从而使得建筑企业的经济效益得到一定的保障。工程量清单计价的应用，主要是从工程施工的各个阶段来对工程造价进行管理，这样不仅有利于工程向经济效益的提升，还可以对工程施工的质量进行相应的管理，因此在当前我国项目工程造价审计管理过程中，工程量清单计价模式得到了人们的广泛应用。

1、工程量清单计价在工程造价审计中的应用

1.1工程量清单的编制

所谓的工程量清单指的就是对工程项目自身的内容、范围以及技术特点等方面内容进行全面规定的文件资料，它是工程招投标文件中的重要组成部分，在建筑企业招投标竞争中有着十分重要的意义。在一般情况下，人们在对工程量清单进行编制的过程中，我们除了要对工程项目自身的内容、范围等方面进行全面的了解以外，还要对招投标文件中的相关规定、施工方案以及资源的安排进行确定，只有这样才能使得工程量清单编制内容的全面性得到有效的保障。另外，我们在对工程量清单进行编制的过程中，还要注意以下三个方面的问题：第一，工程量清单中存在着缺项漏项等方面的问题；第二，工程项目的完整性和准确性问题；第三，建筑企业的风险管理能力。

在工程项目招投标阶段当中，估价人一定要根据工程的技术特点和相关要求，来对工程项目的造价进行合理的估算。而且由于不同的工程项目，其中所包含的内容也就存在着一定的差异，一次我们在对其进行报价的过程中，一定要对整个工程项目的内容和质量要求进行全面的了解，以避免在工程报价的过程中出现重复、缺项等情况出现。

1.2加强工程量清单计价在合同管理和施工阶段的管理

不过从当前我国工程项目成本管理的实际情况来看，工程量清单计价和施工合同的标准规范有着一定的出入，因此许多企业为了保障自身的经济利益，树立良好的风险管理意识，就适当的加强了建筑企业在工程量清单计价在合同管理和施工阶段中的管理力度，并且签订相应的补偿条款，从而适当的加强建筑企业的施工组织管理水平。这样不仅减少了工程造价管理过程中存在的纠纷，还有利于人对工程施工质量的控制，从而使得建筑工程的效益得到进一步的提升。

1.3竣工结算阶段的管理

而在竣工结算阶段中，人们也要对工程造价进行严格的控制，并且相关的审计人员也应该对前期、中期等方面数据信息进行全面的统计。另外在竣工结算阶段当中，施工人员也应该严格按照工程施工的相关要求和招标文件的相关规范，来对其进行处理，从而对工程项目的造价进行严格的审计，从而保障建筑企业的经济效益。

2、对清单计价模式与传统模式下工程造价确定的分析

长期以来所采用的传统计价模式，就是我们常说的定额计价模式。此模式下的建设项目工程造价主要包括定额直接费用与间接费用、利润及税金等。定额直接费用是根据国家与地区的预算定额估算出来的，最终工程造价的确定是以定额直接费作为基础，乘上费用定额的费率再加上工程材料的价差等得出的。而在工程量清单计价模式下，最终工程造价的确定是投标人按照招标方提供的招标文件的清单与相关需求规定，结合工程现场的实际施工状况，对项目施工方案进行自行设计与制定，并参考企业定额和风险因素等进行自主报价。

3、对工程量清单计价模式下审计依据变化的分析

与定额计价模式相比，工程量清单计价模式下的造价审计在依据上的变化主要体现在以下三点：

1）弱化了对定额的参考与套用作用。在传统的定额计价模式下，工程造价审计过程对于审计定额的参考与套用依赖性比较强。而工程量清单计价模式下，清单单价对于合同的双方提出了较多的约束条件，不再注重对于定额套用的正确与否，这说明新的计价模式下对于定额的参考作用呈现出“弱化”趋势。

2）强化了项目施工方案与措施的作用和地位。工程量清单计价模式中，清单单价的确定是施工方按照企业自身定额定价的，其定价的合理性与竞争性主要根据施工方案和措施来判定。所以说，项目的施工方案与措施是施工方报价得以合理实现的保证。因此，与传统的计价模式相比，工程量清单计价模式在很大程度上强化了项目施工方案与措施的作用和地位。

3）强化了对合同双方的约束作用。旧的计价模式下，常常会有价格弹性过大等一些纰漏出现，合同对于双方的约束条款不够细致和全面，约束效应没能够很好地得到体现等。清单计价模式下，项目工程的工程量清单的单价比较刚性，合同对于双方的约束作用得到了较明显的加强。

4、对工程量清单计价模式下审计内容变化的分析

1）工程量清单计价模式下造价审计内容体现在项目招投标阶段的变化。相比而言，清单计价模式对市场竞争的择优机制比较注重。因此，该模式下的审计特别重视对招投标阶段的项目工程造价审计工作。我们知道，招标文件在工程造价控制上起着关键性的作用。因此，工程量清单计价模式下的造价审计工作首先加强了对招标文件的审计。其次，强化了对工程量清单的审计。工程量清单计价模式下的造价审计，在工作内容上加强了对工程量清单的编制、清单工作量以及清单子目工作内容与工作要求等的审核与监管。第三，强化了对清单报价的审计。

2）工程量清单计价模式下造价审计内容体现在项目施工过程中的变化。在工程项目的施工阶段，工程造价主要的审计内容是对该阶段所确定的项目工程造价的执行情况进行检查与审核，尤其是对项目清单工程量的核实与确定以及对工程量变更的签证等。

3）工程量清单计价模式下造价审计内容体现在项目竣工结算阶段的变化。通常情况下，工程量清单计价模式下的项目工程价格在工程项目的前两个实施阶段已基本上被确定下来。因此，与传统的计价模式相比，工程量清单计价模式下竣工结算审计工作的工作内容得到了一定程度的减少。

5、结语

总而言之，在项目工程造价审计工作中，人们为了使得工程造价审计的工作质量和效率得到进一步的提升，保障建筑企业的经济效益，人们就将工程量清单计价模式应用到其中，从而对当前工程项目的造价审计工作进行严格的有效的管理。而且随着时代的不断竞标，人们也将许多新型的管理理念应用到其中，这就促进了我国社会经济的稳定发展。

参考文献:

[1]李庆满.试论当前环境下工程量清单计价模式存在的问题及改进措施[J].商业经济，2010 年6 期.

[2]刘宇航.谈工程量清单的模式、组成与造价控制[J].黑龙江科技信息，2011 年18 期.

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中图分类号：TU723文献标识码： A

前言：社会经济与科学技术的不断发展，带动高新技术以及计算机网络技术的飞速发展和广泛应用，实行工程量清单计价模式后，随着《08 标准》的出台，工程造价管理工作面临很多新问题、新变化，需要各建设参与方转变工作观念、创新工作方式去解决问题、适应变化，尤其是对工程变更需进行全方位、全过程的管理，减少工程变更发生，规范工程建设计价行为，实现工程建设项目投资有效控制。

1、工程量清单计价模式的含义介绍

所谓工程量清单计价模式，主要是指工程项目的投标人按照招标方提供的清单，对项目招标方所需要的各种费用及税金等全部的费用进行如期完成。同时，投标人还要依据招标方需求并结合自身企业情况及报价方式等进行自主报价，最终签订工程项目合同价格的一种新型的市场定价模式。工程量清单计价模式下的审计方法给当下的审计工作带来了一些新的审计观念。它将现代管理审计的理念很好地融入到了工程项目管理当中，从而能够从效益性、经济性、效果性等对工程项目的管理工作做出比较客观、独立与公正的评价，为项目的决策与实施提供较充足的依据或便利条件。

2、工程造价审计中的工程量清单计价模式应用

2.1编制工程量清单

投标文件的一个重要组成部分――工程量清单，是企业公平竞争的基础条件。所以说工程量清单的内容完整性、科学合理性再加上客观公正性就显得尤为重要。投标企业在进行工程量清单的编制时，必须充分了解工程的有关资料（工程本身的内容、范围、技术特点），与此同时还应将招标文件的规定、现场勘查以及企业自身的工程量进度、计划、施工实施方案等纳入考虑范畴，因为这些要素与投标报价有着直接的关联，所以完整、准确的工程量清单的编制必须解决下列三个问题：一是清单的缺漏项问题；二是清单的特征描述问题；三是有关建设单位对于工程量风险的管理能力问题。

2.2合同管理和施工阶段关于工程量清单计价的管理

鉴于当前施工合同的标准范本与工程量清单计价的匹配有所出入，所以承发包双方在进行自我保护意识加强的同时，考虑一定的风险性，防止不合理条款的出现，特别是对于材料价格变化和工程量变更关系到调整合同价时要适当地添加补充条款，避免在执行合同的过程中产生不必要的纠纷。对于实施工程阶段要严格遵循工程量清单计价的原则，对于施工管理水平要加大管理力度，对于材料的供应厂家要择优选择，以增强施工技术条件的改善。这样在新材料、新工艺和新技术对于施工方法的催生下，才能有效控制产生的相应费用。

2.3竣工结算管理阶段

竣工结算作为控制造价的重要组成部分，对于工程前中期跟踪审计时所具有的审核意见以及审计结论的阶段性评估方案要进行充分而有效的利用，以提高工作效率的高效性。在进行竣工清算时应将实际所核实完成的工程量以及各分项工程使用的综合单价是否与招标文件、投标文件相一致。

3、对清单计价模式与传统模式下工程造价确定的分析

所谓的传统计价模式，就是我们常说的定额计价模式。在该模式下，项目工程造价的主要内容包含了定额直接费用与间接费用、利润及税金等，定额直接费用是根据国家与地区的预算定额估算出来的，最终工程造价的确定是以定额直接费作为基础，而在工程量清单计价模式下，最终工程造价的确定是投标人按照招标方提供的招标文件的清单与相关需求规定，结合工程现场的实际施工状况，对项目施工方案进行自行设计与制定，并参考企业定额和风险因素等进行自主报价。显然，在传统的定额计价模式下，对工程造价的确定较大程度上说明了是以国家和地区的预算定额为核心的，这种模式下，工程造价的最后确定更趋于社会的均价。因此，它在很大程度上体现了较强烈的政府定价的味道。相比之下，工程量清单计价模式下造价的确定较好地体现了企业个体的价格，这在很大程度上体现了由市场竞争来定价的市场竞价机制。所以，工程量清单计价将会是我国工程项目造价管理体制改革与发展的必然方向。

4、对工程量清单计价模式下审计依据变化的分析

与定额计价模式相比，工程量清单计价模式下的造价审计在依据上的变化主要体现在以下三点：

1）弱化了对定额的参考与套用作用。在传统的定额计价模式下，工程造价审计过程对于审计定额的参考与套用依赖性比较强。而工程量清单计价模式下，清单单价对于合同的双方提出了较多的约束条件，不再注重对于定额套用的正确与否，这说明新的计价模式下对于定额的参考作用呈现出“弱化”趋势。

2）强化了项目施工方案与措施的作用和地位。工程量清单计价模式中，清单单价的确定是施工方按照企业自身定额定价的，其定价的合理性与竞争性主要根据施工方案和措施来判定。所以说，项目的施工方案与措施是施工方报价得以合理实现的保证。

3）强化了对合同双方的约束作用。旧的计价模式下，常常会有价格弹性过大等一些纰漏出现，合同对于双方的约束条款不够细致和全面，约束效应没能够很好地得到体现等。

5、对工程量清单计价模式下审计内容变化的分析

对比传统的定额计价模式，新的工程量清单计价模式下的审计不仅仅在造价审计依据上发生了变化，在造价审计内容上也有一定的变化。主要表现在以下几点：

1）工程量清单计价模式下造价审计内容体现在项目招投标阶段的变化。相比而言，清单计价模式对市场竞争的择优机制比较注重。因此，该模式下的审计特别重视对招投标阶段的项目工程造价审计工作。我们知道，在工程造价控制上，招标文件起着关键性的作用。因此，工程量清单计价模式下的造价审计工作首先加强了对招标文件的审计。

2）工程量清单计价模式下造价审计内容体现在项目施工过程中的变化。在工程项目的施工阶段，工程造价主要的审计内容是对该阶段所确定的项目工程造价的执行情况进行检查与审核，尤其是对项目清单工程量的核实与确定以及对工程量变更的签证等。另外，工程量清单模式下的造价审计，对于合同中综合单价因工程量变更需调整时的价格调整结算办法也比较注重。在造价审计阶段对于变更签证以及项目执行情况的核查更细致，也更全面。项目施工阶段作为整个项目实施的一个比较关键的阶段，对于工程造价审计工作内容的监管一直是清单模式下审计工作所比较重视的，它关系着整个项目能否顺利进展。

3）工程量清单计价模式下造价审计内容，体现在项目竣工结算阶段的变化。通常情况下，工程量清单计价模式下的项目工程价格在工程项目的前两个实施阶段已基本上被确定下来。因此，与传统的计价模式相比，工程量清单计价模式下竣工结算审计工作的工作内容得到了一定程度的减少。同时，在项目竣工结算的阶段，处理项目施工阶段遗留下各种问题，诸如索赔和补偿价款等，是工程造价审计更多的工作。

6、结语

作为一种新型的计价方式，工程量清单计价模式也是未来建筑市场改革与发展的必然趋势。在我国，不断推广工程量清单计价能够很好地实现项目工程造价在计价模式上的科学转变。提高我国在世贸的新框架下的生存和发展能力。

参考文献：

[1]熊炜.工程量清单计价模式下的基建审计探讨[J].科技情报开发与经济，2006（18）：89-92.

[2]黄景.浅谈如何在工程量清单计价模式下做好审计工作[J].科技经济市场，2008（8）：25-26.

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工程项目全过程跟踪审计可以有效利用内部审计的优势，通过审计人员不定期的深入到施工现场去检查项目相关情况，发现存在的对项目施工不利因素、避免不利风险苗头的产生、及时发出预警和提示，促使项目采取预防控制措施，消除隐患，防范风险。通过对施工项目的跟踪审计，提高施工企业工程项目管理水平，增加企业的经营效益。

一、工程项目

工程项目是指在一定条件下，完成具有较为明确目标的任务，根据规定依法完成该项目的建设工程，而进行的一系列的活动过程。工程项目对于一个施工企业来说是最基本的保障，工程项目的施工情况直接影响着施工企业的效益，所以审计在工程项目的实施中就显得尤为的重要。

二、内部审计职能和作用

所谓内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计人员，根据国家的法规和内部有关规章制度，采用固定的方法，对被审计的单位的活动及相关的资料是否真实、正确、合规、进行监察，是具有评价经济责任，检验经济业务，改善经济管理、提高经营效益的独立监督活动。

内部审计的职能有：经济监督，这是内部审计的基本职能，是由审计性质所决定的，它主要是监察被审计对象的经济活动是否在规定的健康范围内正常运行。

内部审计的作用：首先，内部审计具有制约、监督等防护性作用，能够保障组织内部制定的有关规章制度的执行。其次，内部审计具有促进被审计单位加强内部控制的作用，能加强组织内部的管理，促进经济的正常健康发展。

三、工程项目全过程跟踪审计

工程项目的全过程跟踪审计，是指对建设项目施工的全过程进行审计监督的活动，跟踪审计的内容包括工前审计、建期审计和工后审计这三个主要部分。

工程项目施工前的审计是指对工程项目开工前的主要准备工作进行审计，审计的主要方向有审查施工工程项目的合同管理情况、工程项目部设立情况、工程项目管理目标责任书签订的情况、工程项目的资金筹集和使用计划、工程项目目标成本计划书的编制等。

建期的审计是对工程项目施工期间的工程管理的审计、施工进度的审计、工程项目的成本审计、以及工程项目中设计变更等事项的审计，主要的审计内容有：工程项目内部制度的执行情况，工程项目建设的工期和施工进度、工程款收取情况、资金使用计划的审批、施工所用的材料采购及流程监控、机械台班租赁及费用控制、项目人工费开支情况、项目设计变更、签证，施工索赔，新技术应用等。尤其是整个工程项目的成本控制是跟踪审计工作的重中之重。通过对上述情况的审计，对项目管理可能发生的偏差进行预测、预防、监督，对发生的偏差及时采取措施进行纠正，确保项目管理目标的顺利实现。

在全过程跟踪审计的过程中审计人员会随时根据项目财务数据进行分析、评价项目当前的管理现状，写出审计报告，针对审计检查中所发现的问题及时跟项目部进行沟通，并提出建议及整改方案。

工后审计是针对工程竣工之后对整个工程项目的施工及管理进行的审计和评价，主要审计项目的经济责任和效益两个方面。具体审计工程结算造价、工程项目管理目标完成情况、债权债务、工程款的收取、项目的盈亏和实际成本进行审计。

工前的审计、建期的审计和工后的审计始终贯穿着整个工程项目，构建起一个“防患未然、监察过程，预防为主，持续发展”的审计运行机制，由此可以看出这三个部分一脉相承，体现了工程项目过程跟踪审计的完整统一性。

四、全过程跟踪审计的特点和设计思路

在工程项目中采用的全过程跟踪式审计是多个学科综合运用的结果，在工程项目中采用全过程的跟踪审计，在技术要求上对于审计人员的要求则会比一般审计的要求更为严格，这就要求审计人员在掌握基本的审计知识和要求之外，还要更多的掌握其他领域的科学知识。与常规一般的审计相比，工程项目全过程跟踪审计有它特有的特点：

(1)审计时间不同，一般的审计是在工程项目竣工之后开展，而跟踪审计则是在工程项目开始便进行审计，这样可以随着工程建设的进程随时进行审计和监察。

(2)审计方式不同，一般的审计是在工程项目整体结束之后进行的汇总和审计，而跟踪审计则是在工程项目进行中及时的跟踪审计。

(3)内容不同，一般审计是在工程项目结束后进行的资料审计，而跟踪审计则是一种动态的审计，体现出审计预防的作用和过程的控制。

(4)作用不同，一般的审计主要是查错纠弊，而跟踪审计则能规范工程管理，提高工程的管理水平，从而进一步降低项目风险，这更能体现出绩效审计的优势。

(5)审计的风险不同，一般的审计属于是事后的审计，在审计的时候不能完全了解整个工程项目的全部，这样势必会承担更多的风险，而跟踪审计则是随着工程项目的进度进行审计，这样出现假象和风险的几率就会降低。

项目过程跟踪审计之所以有这么多的优点，主要因为跟踪审计贯穿于工程项目之中，在每一个环节跟踪审计都随时掌握工程项目管理进程，使审计结论具客观性和预防性。

五、结束语

审计是一门对人们所从事经济工作行为的一种监督性的工作。审计工作的展开可以查错纠弊、提高风险防范能力，审计工作在构建社会主义和谐社会上起到了十分积极的作用，审计可以在社会实践中增强企业效益、完善内部管理制度，为企业实现持续健康发展提供有力保障。

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在我国经济不断发展的背景中，人们的用电需求发生了显著变化。用电需求的满足过程主要包含电能生产、电能分配以及电能使用这几个环节。配电网是实现电能分配功能的基本要素，当配电网工程项目审计存在问题时，会引发工程项目实施与应用之间的失调。基于这种现象，需要注重配电网工程项目审计的优化。

一、当前我国10千伏及以下配电网工程项目审计过程中存在的问题

从整体角度来讲，当前我国10千伏及以下配电网工程项目审计过程中存在的问题主要包含以下几种：

（一）项目审计功能问题

这种问题是指，我国将项目审计工作的功能定位为工程项目的检查和监督，但实际上，审计工作同时包含内部控制以及确认评价等功能。这种单一化的功能应用影响审计的实效性。

（二）项目审计质量问题

从以往经验可知，我国10千伏及以下配电网工程项目的审计质量相对较低，审计工作o法起到应用的效果。这种问题主要是由以下几种因素引发的：第一，审计准备工作因素。10千伏及以下配电网工程项目的审计工作中涉及的内容较多，如果审计人员并未提前针对项目制定周密的审计计划，最终审计结果很容易受到影响。第二，审计方法因素。对于10kV及以下配定网工程项目而言，审计方法合理使用设计的步骤较多，因此部分审计人员会利用简化的审计结算方法开展审计工作。

二、10千伏及以下配电网工程项目审计的优化

针对10千伏及以下配电网工程项目而言，其审计的优化可以通过全过程审计模式的应用来实现。该模式的应用步骤主要包含以下几种：

（一）10kV及以下配电网工程项目的开工审计

就该环节而言，10kV及以下配电网工程项目的审计内容主要包含以下几种：第一，10kV及以下配电网工程项目开工信息系统的流程。当该流程设置存在问题时，信息系统的使用会受到一定影响。第二，与10kV及以下配电网工程有关的文件，如工程项目设计图纸、项目年度投资计划表以及项目概算书等。

（二）10kV及以下配电网工程项目实施过程审计

1、项目实施环节的审计内容

就10kV及以下配电网工程项目而言，其审计工作主要包含项目设计变更审计、项目施工材料及设备管理审计、其余费用管理审计这几种内容。为了保证审计结果的准确性，在开展专项审计工作的同时，审计人员可以利用抽样的方法选择10kV及以下配电网工程项目中的审计对象，通过审计工作的合理开展，保证投资资金在配电网工程项目实施过程中的合理应用。

2、项目实施环节的主要监督评价要素

在该环节中，10kV及以下配电网工程项目的监督评价要素主要包含以下几种：第一，工程项目预算管理要素。就该要素而言，应该将具体的审计内容放在10kV及以下配电网工程项目预算执行情况的全面分析工作方面，以及年度资本性支出预算是否严格按照合同中的相关条例完成编制。当在实际审计工作中发现某位置存在问题时，可能会引发资金浪费现象。因此，审计人员需要通过对问题原因的分析，对存在问题的部分进行合理调整。第二，设计变更管理要素。设计变更是引发成本增加的主要因素。就该要素而言，应该将审计工作的重点方面放在10kV及以下配电网工程重大设计变更向一般设备变更的拆分方面。第三，工程项目会计核算要素。就该要素而言，应该将审计重点放在增值税抵扣要求的执行以及利息资本化分摊计算的准确定等内容上。当审计人员发现上述内容存在问题时，应要求会计人员再次进行核算，以起到保证项目成本应用有效性的目的。

（三）10kV及以下配电网工程项目竣工审计

就该环节而言，10kV及以下配电网工程项目的审计内容主要包含以下几种：第一，工程项目竣工审计内容。这种内容是指，对施工结束后的工程项目成果与设计图纸之间的匹配性进行审计；第二，工程项目造价审计内容。该内容是竣工环节10kV及以下配电网工程项目设计的重点。其审计质量的提升有助于项目成本控制目的的实现。第三，工程项目施工现场的管理审计内容。其审计重点为管理工作与工程项目要求之间是否契合。第四，工程项目财务管理审计内容。该部分审计工作的作用主要是判断10kV及以下配电网工程项目是否存在资源浪费现象。

（四）10kV及以下配电网工程项目的评价审计

就该环节而言，配电网工程项目的审计重点主要集中在以下几方面：第一，项目流程成果文件，如项目后评估报告、工程项目造价分析报告等。第二，各类文件所对应制度。制度与文件之间的关系为促进发展关系，因此，需要通过制度合理性的审计，促进10kV及以下配电网工程项目的合理实现。

三、结束语

为了保证配电网电能分配作用的合理发挥，提升配电网工程项目的资金利用率，需要将10kV及以下配电网工程项目的审计模式调整为全过程审计模式。通过项目开工前环节、实施环节、竣工环节以及后评价环节的合理审计，提升工程项目的审计质量。

参考文献：

[1]贺晨晨.配网工程全寿命周期造价管理实证研究[D].华北电力大学，2015

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中图分类号：F423.69文献标识码：A文章编号：1672-3198（2007）10-0165-03

1工程项目经济效益审计的必要性

工程项目能否取得好的经济效益，不仅涉及工程项目本身，而且影响着企业的资金、管理和信誉，甚至可能会影响企业的生存和发展前景。我企业前几年也曾先后启动过两个工程项目，投入资金约1200万元，因管理经营失误，投入资金无法收回，影响企业的资金周转，制约企业的发展。这些事例也使我们深刻体会到，企业要在激烈的市场竞争中生存必需加强工程项目管理，提高工程项目的经济效益，认真开展工程项目的经济效益审计。而工程项目经济效益审计又能帮助我们找漏洞、挖潜力，改进管理，提高经营决策的科学性，建立控制制度，减少经营管理失误，从而增强企业竞争能力。因此，我们认为开展工程项目经济效益审计是非常必要的。

2建立和完善指标评价和法规体系是工程项目经济效益审计的基础

（1）正确确定工程项目经济效益审计的指标评价体系。指标评价体系对于真实反映、合理评价工程项目的经济效益至关重要。我们在近三年初步开展工程项目经济效益审计的实践中，所使用的评价工程项目经济效益的指标大多数是沿袭财务分析指标，如投资回报率、资金利润率、资产周转率、材料利用率和资产报酬率等等。从实际使用的情况来看，单靠财务指标不能全面客观反映工程项目的经济效益，而且往往容易形成一种财务分析报告而非工程项目经济效益指标评价。因此，我们迫切希望通过借鉴国内外的评价指标体系和我们已有的实践成果，建立适合我行业的工程项目经济效益审计科学的、规范的、权威的指标评价体系。

（2）规范工程项目经济效益审计的基本准则，建立和完善法规体系。为使工程项目经济效益审计有条不紊，依法依规的进行，应尽快建立和完善相关的法规体系。现在《审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计基本准则》等早已颁布实施，但针对工程项目经济效益审计方面的法律法规极少且不健全。如有关工程项目审计方面的法规、管理条例、工作程序、实施细则等规章制度。特别是缺乏以工程项目各施工管理环节为核心的工程项目经济效益审计的具体法律法规实施细则。

（3）完善财务制度，制定切实可行的各项费用开支标准。工程项目在具体实施过程中会产生对应的材料、费用、效益，如果没有完善的财务制度及科学的开支标准和程序，经营者随心所欲，工程效益就无从谈起，经济效益审计也无从下手。针对初步开展工程项目经济效益审计过程中遇到的情况与问题，我们先后制定和完善工程市场管理、内部管理、财务管理、人事管理、生产设备管理等各项规章制度，严格规范了各项费用开支标准和程序，即规范了工程项目施工过程中的各项费用开支，严格控制各项成本，又提高了工程项目的经济效益，为开展工程项目经济效益审计打下了基础。

3工程项目各施工管理环节和相应经济合同是经济效益审计的重点

工程项目经济效益审计主要审查项目投资决策的科学性、管理的有效性及投资效益水平高低等。因此，工程项目经济效益审计应是各施工管理环节的全过程跟踪审计，可分成三个阶段：项目开工前、建设中和决算投产后的经济效益审计，每个阶段的审计都应有相应的经济合同。前两个阶段工作的好坏，决定了项目投入使用后的经济效益的高低。因此，工程项目各施工环节的经济合同是工程施工管理和经济效益审计的重要合法依据，在经济效益审计的实质操作中，对每个阶段的审计不仅局限于各施工管理环节的审计，更重要的是对相应经济合同的审计。我们初步开展工程项目经济效益审计的过程中，对前几年遗留的工程项目进行审计，从审计的情况来看，都是在项目决算完工后，项目经营失败后才进行审计，而且更多的是从财务数据进行分析，而对各施工管理环节和经济合同没有进行审计与监督，这也是个别工程项目经营失败的一个重要原因。因此，总结以往的经验教训，我们认为工程项目经济效益审计，要特别注重把握好各施工管理环节及相应经济合同的审计，缺一不可。

（1）工程项目开工前的经济效益审计。主要包括：①工程项目的立项审计，主要审查投资项目决策程序的合法性，项目可行性论证的充分性和可靠性，投入资金是否已到位，预测的经济效益目标是否科学合理；②设计和施工的招标审计。通过招标审计，促使设计者和施工者在保证工程项目建设质量的前提下，降低项目的总体造价和提高工程经济效益。

（2）工程项目建设中的经济效益审计。实质上是监督工程项目质量和核实工程项目的成本造价。工程项目质量关系到工程项目的寿命和投入使用后的效益，如果工程项目质量合格或者达到优良，就为工程项目投入使用后充分发挥效率奠定了基础。因此，工程项目建设中的经济效益审计要注重：①工程量的真实性审计；②材料使用情况的审计；③结构层次、施工工艺等有可能牵涉到工程造价的情况；④审计分项工程预算定额选套是否合理，选用是否恰当；⑤审计工程质量；⑥审查建设项目资金到位情况、建设单位支付工程款的情况及有无挤占、挪用、转移资金的现象；⑦审查索赔的合理性，对索赔事件的起因责任归属进行划分，按索赔程序赔偿，拒绝不合理赔偿；⑧审查影响项目成本造价变动的事项，如设计变更和材料市场价格变化等；⑨审查现场签证及工期执行和工程质量控制情况等。

（3）工程项目决算投产后的经济效益审计。工程项目投产后的经济效益主要体现在工程项目是否达到设计能力、投资回收期长短、投资利润率高低等方面。工程项目建成投产后，达到设计能力要求，迅速形成新的生产能力，投资回收期短，利润率高，说明工程项目的经济效益好。通过对工程项目决算投产后的经济效益审计，一方面可以评价企业领导的投资决策是否正确，并对工程项目的经济效益做出全面准确、客观公正的评价；另一方面，可以针对发现的问题，提出提高工程项目经济效益的途径，促使被审计工程项目的施工管理企业改善管理。

4工程项目经济效益审计遇到的难点

我们初步开展工程项目经济效益审计近三年，曾用大量精力对前几年遗留的工程项目进行审计，通过审计反映出许多问题，遇到一些难点，这些问题与难点主要集中反映在审计介入难；审计确认难；缺乏专业人才等。这些问题与难点阻碍了工程项目经济效益审计工作的开展。也是工程项目经济效益审计过程中应予重点解决与研究的问题。

（1）项目开工前和建设中审计介入难。这即有认识问题，也存在法律空白。因工程项目经济效益审计与财务收支审计有着不可分割的联系，我们往往容易用财务审计的思维方式解决处理工程项目经济效益审计的问题，财务收支审计一般均在年底、期末或项目完工后进行，因此，由于存在这种认识和思维方式，影响着工程项目经济效益审计，导致目前我们对工程项目经济效益审计几乎均在项目完工后或经营失败后进行，开工前与建设中两个重要施工管理环节的审计几乎没有介入。另外，工程项目开工前和建设中的经济效益审计还存在法律空白，针对这两个重要施工管理环节的审计，目前还缺乏具体的法规操作细则和有关政策规定。

（2）流动性资金审计确认难。①债权债务确认难。工程项目债权债务往来频繁，应收应付款等债权性资金在工程项目中所占比重较大，拖欠时间较长的现象较为严重，有的已影响到工程项目资金的周转，甚至影响到企业的发展。主要原因：一是开工前、建设中的审计均未介入；二是企业与行业特点，导致工程项目类型多、数量多且复杂，相应经济合同不配套不完善，审计工作深入难；三是应收应付款等债权性资金量大，回馈率低，审计确认难。②存货审计确认难。工程项目决算完工后，账面都会反映有较大存货，经过经济效益审计会发现存在许多账实不符的现象，其中盘亏较多。一是管理不善出现跑、冒、漏现象；二是通过存货这一会计科目人为调节成本和利润，造成存货与利润虚增。虽然账面反映有存货价值不少，但实际存货价值出入较大，甚至是年久存放的报废物品，因而形成审计确认难。影响着工程项目经济效益审计结果与评价。③货币资金审计确认难。工程项目的货币资金是经济效益审计非常重要的内容，由于企业与行业特点，受工程项目类型多、数量多且复杂等因素影响，导致工程项目货币资金流动性强，收支业务频繁，使用过程中容易发生游离正常使用渠道，而被挤占，挪用的现象。这是目前工程项目经济效益审计中值得非常关注的问题，也是难以审计确认的问题。④材料成本审计确认难。目前材料市场及价格不规范。材料材质相同，价格不同；产地不同，价格不同；渠道不同，价格不同。市场价格差异较大。⑤工程项目经济合同签订不规范，工程结算计价审计确认难。我们在审计过程中发现，许多工程项目经济合同签订不规范。合同内容未逐一填写，存在少填或者不填的现象，给工程计价取费留下活口，为竣工结算计价埋下伏笔，使得原本十分严肃的工程项目经济合同失去约束作用，容易造成决算价格偏差，给工程项目结算计价审计带来难度和风险。

（3）专业人才寻找较难。工程项目经济效益审计是一项专业性强、难度较大的全新工作。需要审计人员具有多方面的专业知识，创新审计方法等。目前，我们内审队伍总体状况是对财务收支审计方面的专业知识比较丰富，具有较好的工作技能与基础，但对工程项目效益审计方面的专业知识相对来说还比较欠缺，特别是即懂财务收支审计又懂工程管理的专业审计人才较难寻找。再加上目前我们内审部门的审计人员与工程管理部门的预算审核人员全部分设在两个不同的管理部门，这即不利工程项目经济效益审计工作的开展，也给工程项目经济效益审计人才的使用培养造成影响。因此，加强工程项目经济效益审计人才的培训与选拔，是提高工程项目经济效益审计工作技能和工作水平，更好发挥经济效益审计作用的重要保证。

5注重审计方法，提高审计效率

工程项目经济效益审计方法运用的科学、合理，能够较为顺利的解决审计过程中反映出来的问题。能够处理好各专业审计关系；突出审计重点和难点；提高审计成效和质量。开展工程项目经济效益审计，应重视审计方法的研究和运用，不断创新技术方法、促进审计目标和任务的完成。

（1）把握财务收支审计与工程项目经济效益审计的关系。财务收支审计是目前内审工作中的主要类型，其主要内容是对财务的真实、合法进行审计，其目的是通过审计，确定被审计单位资源管理和利用是否节约、有效，抓住典型的财务问题进行分析，指出原因，提出意见建议，促进规范管理。而开展工程项目经济效益审计是财务收支审计的深入和发展，必须与财务收支审计等其他审计结合起来，积极探索工程项目经济效益审计的途径。财务收支审计主要从审查会计账簿，财务报表数据。分析财务指标着手；而我们认为工程项目经济效益审计更注重施工环节及其经济合同的审核，审计的范围更广，难度更大，要求更高，更注重从决策、分析、评价等环节进行审查，对反映的问题要突出重点，有说服力，须经得起各方面的检验。

（2）突出重点难点，规范作业行为。工程项目经济效益审计范围广，审计标准更严，审计难度更大。因此，必须突出重点和难点，规范审计作业行为，确保审计质量，减少审计风险。工程项目经济效益审计的内容是紧紧围绕经济效益而展开的，可能影响工程项目经济效益的问题，就应该成为审计关注的对象，成为审计工作重点。开展工程项目经济效益审计的难点，主要以货币性资金或流动性资金为主，抓住各阶段各环节及相应经济合同的审计，注重资源投入的经济性、效果性和效率性。

开展工程项目经济效益审计，还没有现成的操作指南及作业规范。对此，我们要以严谨细致的作风，大胆实践。要借鉴和学习国内外开展工程项目经济效益审计的经验和做法，做到边实践，边总结，边规范。切实提高工程项目经济效益审计的质量。对审计发现的问题，注意分析问题产生的原因，提出有价值的意见和建议，立足于整改，堵塞漏洞，切实发挥审计的职能作用。

（3）选择审计方法，提高审计成效。开展工程项目经济效益审计要灵活选择与被审计事项相适应的技术方法，掌握重要性、时效性、可行性原则。要重视运用审计调查方式，对一些共性问题和倾向性问题迅速地作出反映，提出解决问题的建议，从而解决我们在审计工作中的滞后性和单一性问题，增强超前性和综合性，及时提供准确的信息，有助于企业领导做出重要决策。要加强工程项目经济效益审计技术方法的利用，有选择地利用好审计实践中使用过的各种方法，提高工程项目审计效能。

总之，提高经济效益是一切经济工作的重心，开展工程项目经济效益审计有助于补充和完善内审理论，促进企业加强管理提高经济效益。对加速企业经济发展，扩展工程市场，承揽工程项目起着重要促进作用。

参考文献

［1］杨巍.浅谈投资项目经济效益审计［J］.审计理论与实践，2001，(2).

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1．前言

工程项目审计是工程管理中的一大问题，其主体是国家及企业的相关审计单位。在工程项目审计中，审计单位依据相应的法律法规，对工程项目进行合法、合理的审计。工程项目审计能够有效预防的现象发生，并对工程项目进行检查，加强工程项目的审计管理力度，控制工程项目的成本费用，对提高其经济效益具有重大的影响。因此，要对工程项目中的人力、物力、财力等进行合理的审理，特别是严重影响工程质量并造成较大资金损耗的工程项目，要对其着重审计分析，以便查明原因，做出适当的调整工程。

2．工程项目审计对提高工程经济效益的作用

工程项目审计是建筑工程中的一大重要内容，对涉及的资金运动的工程项目，无论规模大小，都应该进行审计，确保施工项目的透明、合法，使工程质量得到保障。工程项目的建设成本一般较大，利用工程项目审计，能够有效控制施工成本，提高建筑行业的施工管理水平，促使施工单位转变施工思路，并逐渐向节约型施工靠拢，有效提高工程建筑的经济效益。工程项目的审计，不仅是对施工项目的审计，也是对施工行为的审计，对于那些故意增加施工项目和增加施工成本的行为具有制约的作用，使得工程项目的施工质量有所保障。

3．工程项目审计中存在的问题

(1)工程项目审计体系不健全。在工程项目的审计过程中，审计重点为财务审计，很少会对工程项目的施工过程进行审计，使得工程项目的监督力度不足，对工程效益的影响也不显著。另外，工程项目审计缺乏健全的体系，使得建设单位与施工单位存在交接问题，工程项目虽已建好，但不能及时投入正常运行，预期经济效益与实际经济效益相差甚远，工程浪费现象较严重。

(2)工程项目审计评价不标准。工程项目审计中，需要对工程项目进行适当的分析评价，但很多单位的评价缺乏标准，审计分析指标也存在严重的缺陷，没有依照国家的相关规定进行，造成了评价调研程序不合法现象。此外，工程项目各施工阶段都需要进行定期的评价，监督检查工程施工的进度、资金运作情况等，但由于工程项目施工评价没有标准，使得各阶段的审计分析不全面，不能准确把握施工的真实状况，常出现审计漏洞和资金浪费的现象，工程审计不能发挥自身的审计作用。

(3)工程项目审计权责不明确。工程项目的招标很大程度存在招标程序不规范的现象，造成了工程质量得不到保障，且因建设单位及施工单位缺乏安全意识，在签订的合同中没有明确权责的划分，使得经济纠纷频繁发生，合同法律效力得不到体现，项目审计作用不能发挥，造成了很多遗留问题。

4．审计分析对工程项目经济效益提高的措施

4．1实行全面的工程项目审计

(1)工程项目的审计，首先要对前期工程进行调查研究，避免出现投资失误，造成较大的经济损失。在调查研究中，审计内容要全面，并做成客观、公证、科学的审计分析，并在坚持实事求是的原则上，作出项目可行性研究分析报告，确保报告内容满足经济上的合理性、技术上的可靠性、财务上的盈利性、环境上的可行性。

(2)加强对项目设计环节的审计。工程项目的设计过程，由于设计精准度不足、资金不足、实地勘察不足，常存在设计变更现象，增大了施工工作量，并在很大程度上提高了工程造价。所以，施工工程的审计还要关注设计环节计算是否科学、定额收费标准是否合理、是否存在成本虚增问题等，避免项目设计环节定位不准确，出现大量的资金浪费。

(3)工程项目的施工时间一般较长，制约项目管理难度的因素很多，造成了审计上的难度。所以，工程项目要进行必要的经济效益审计，提高资金的利用效率，确保施工项目的各项资金都能够及时到位，有效控制工程款被挪用、挤占、转移的现象，并严格监理施工工程图，对材料的使用状况、资金的运动状况等进行审计，找出工程项目施工中的薄弱环节，纠正资金损耗的现象，达到项目资金的合理控制。

(3)在项目施工完成后，项目便会进入运营环节，这个时候的工程项目审计需要考虑的是工程效益问题，要通过对比分析的方式，对可行性研究报告与实际施工情况和施工数据进行对比分析，检验项目效益是否已达到预期效果，并将项目运营中的保修环节、责任划分等内容融入合同中，使责任追究有所依据

4．2建立标准的审计评价

(1)工程项目审计评价要有一定的经济效益评价指标，对工程项目的整个施工过程进行审计评价。其中，工程前期的定性评价主要是评价工程施工程序的合理性、规范性、科学性等，并对费用的节约程度、决策的准确程度进行客观的评价;而工程建设阶段的评价主要是看项目施工的进程、产能建成率、资金到位情况、返工情况、工程合格品率、成本超支率等;工程项目的运营前评价指标主要有现金销货率、成本利润率、投资回收期、投资利润率、内部收益率、净现值等。

(2)在工程项目施工完成后，要对其质量进行检测，确保建筑物落成后坚固稳定、安全可靠，能够发挥整体的功效。因此，要对工程项目的施工质量进行审计，保证施工能够按照期限完成或提早完成，提高施工效率，缩短施工工期，节约施工成本，使其具有较高的性价比。

4．3完善工程项目的审计方法

(1)完善工程项目的审计方法，首先要对工程项目进行审查复核，对于被审计项目单位提供的相关资料，要利用审计人员的审计经验和专业技能，审核相关资料的真实性、完整性，检验会计记录是否符合标准，并通过合理的推断、计算、检验，分析数据资料的真实性，对工程项目进行再次的审核复查。

(2)另外，工程项目的审计还可以利用对比分析法，根据搜集的相关数据资料，并结合国家行业标准、审计机构标准、政府政策等内容进行对比分析，对施工工程项目的整体工程造价有所了解。

(3)工程项目施工中，会存在一些不可测的因素，例如环境破坏后利用人工造景的方式替代，维持环境功能，在考察、评价水利工程及公路工程对生态环境造成的影响时，就可以通过影子工程的方法进行审计评价。

5．结束语

总而言之，工程项目施工中，加强审计分析是非常有必要的。若施工企业要提高自身的经济效益，就需要对工程项目进行全面的审计，进行标准工程项目审计评价，完善工程项目经济效益的审计工作，提高企业的市场竞争力。目前，我国建筑行业的审计仍然存在较多问题，只有充分认识这些问题，并改革审计工作，才能使工程项目得到长期稳定的发展。

参考文献:

［1］陈慧芝，陈静宏．工程建设项目审计的现状难点及对策分析［J］．四川建材，2013，02(39):274－275．

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工程项目审计工作的主要做法

为使上述理念落地，集团审计部门在工作中注重审计效益的提升，加大对重点工程项目、超概算项目、重点亏损项目和境外项目审计的力度。同时紧密围绕公司发展战略，不断探索新形势下工程项目审计方式方法。1．以风险为导向，统筹制订工程项目审计的年度计划。监督在建工程项目规范运营、防范风险、确保效益是公司董事会和经营层所重点关注的。集团公司在坚持“工期超过一年的项目，每年必须审计一次”的基础上，按照“三原则”，统筹制订审计工作计划。一是“重要性”原则。凡是集团公司直管项目一律由集团公司审计部直接审计，结果向公司董事会、经营层报告。二是“分层管理”原则。各子公司的工程项目审计工作计划由集团审计部审批后，集团审计部统一安排人力资源，项目所在地的子公司统一组织实施，审计结果必须向集团公司报告。三是“有离必审”原则。工程项目经理离任必须安排经济责任审计，为了明确项目管理责任，只有经过审计后才能解除离任项目经理的责任。2．以制度为准绳，切实做好工程项目审前的调查、测试工作。工程项目审计的重点难点在于工程项目合同签订及执行过程中的一系列问题，因此，审计工作主要是围绕工程合同进行的。为了规范审计流程，把握审计尺度，集团公司统一制订了《工程项目审计规定》、《工程项目审计流程手册》、《工程项目现场签证及索赔审计规定》等制度，使工程项目审计规范进行。3．以《建造合同准则》执行为切入点，评价工程项目的成本控制能力。控制成本是项目管理的核心任务之一。中冶集团非常注重项目管理层成本控制能力的提升，并以对《建造合同准则》的理解和应用作为切入点，强调预计总成本对工程项目成本控制的指导和衡量作用。一是对建造合同准则执行情况进行认真审核。除了关注项目初始预计的测算依据及其报批情况外，更将预计毛利率对项目《管理目标责任书》中效益指标的保证程度作为评价重点，如出现毛利率低于项目预期效益水平时，审计将作为重要风险予以披露；当毛利率低于营业税金及其附加水平时，审计将作为重大风险予以预警，以促使项目管理者更加注重项目盈亏、预算和项目管理职能履行。二是特别关注入账工程结算与计列营业收入的一致程度。当两者差异超过5%时，就要对其进行分析性复核或延伸审计，查找影响因素，确定其风险程度。这样既可以督促项目部及时办理已完工程结算，为回收工程价款创造条件，同时也有利于对项目预计毛利水平准确性的验证，促使项目部定期修正项目毛利水平、压缩或削减项目成本开支，确保公司在项目上的效益目标实现审计人员在审计时，将分包管理与风险防控紧密结合在一起，不仅要关注分包单位选用程序的规范性、分包合同及补充协议的签订与履约担保情况，更要认真复核分包计量、结算程序以及进度款支付、质量保证金预留等情况及其相互关系，以防控制失效、超付分包价款及相应的风险问题出现；另外，审计人员还关注分包劳务发票收取，差额纳税等涉税事项，对没有足额收取分包发票的事项予以披露，维护企业利益。以工程合同和项目效益为核心，评价项目的真实盈利能力。履行对业主的承诺、完成公司下达的效益目标是项目管理层，特别是项目经理的主要责任和义务，也是内部审计评价项目管理层履职能力和管理效果的重要标准。对此，中冶集团在《工程施工项目审计办法》中明确规定，审计部门在实施工程项目审计时，要对工程项目“合同的签订及履行情况、项目责任目标的执行情况”进行重点关注和评价。一是在审核工程项目合同签订及其履行情况时，必须关注合同对价款、变更、支付、履约担保以及质量保证金比例等条款约定，同时要了解项目部在处理变更、进度款支付、业主供应材料等业务时对公司授权制度的遵守情况。另外，重点关注是否存在项目工期延误、质量缺陷、安全和环境等可能导致违约损失、合同纠纷及相关法律风险。二是在审核项目责任目标的执行情况时，评价项目管理机构的设置、岗位分工、风险、内部控制等管理制度的建立及日常运行状况。对项目收入、效益、工程款回收、上交款完成，现场经费控制，风险抵押金缴纳等情况，特别是合同变更、成本超支等对项目效益的影响进行了重点关注，对项目盈亏的真实性予以客观公正的揭示，避免后期出现成本反弹、效益下降的所谓“马桶效应”。如出现项目效益目标无法实现或保证的情况，审计人员就会在审计报告中予以预警，提请管理层和项目部注意。另外，审计人员还凭借自身专业知识和管理经验，提出有建设性和针对性的建议，促进项目部提升管理，进行风险预警。必要时还要和项目管理人员一起，共同研究和制定相应的整改和补救措施，实现内部审计的服务职能和增值作用。

工程项目审计工作取得的成效

近年来，随着中冶集团经营规模的不断扩大，工程项目审计逐步规范,工程项目审计的效果和作用更加明显。一是通过实施工程项目审计，加强了工程项目成本控制，在提高工程项目创效能力方面成效显著。审计部门针对审计发现的项目成本管理和控制方面存在的问题，特别是通过对项目预计毛利率与目标效益率的复核分析，及时披露问题、提出整改建议，并通过后续审计、跟踪督办等措施，确保了项目成本管理的责任落实和实际效果。二是通过实施工程项目审计，对严格公司内控制度执行、强化项目运行过程控制和风险防范意识等方面起到了较好的促进作用。通过对工程项目采购、供应、分包等业务的审计和监督，促进了项目部对公司内控制度的执行和遵守，项目管理和运营的管理更加规范，工程项目的创效和抗风险能力也有了明显的提高。三是通过实施工程项目审计，促进了审计工作质量和审计人员能力的提升。工程项目审计的开展，使得审计人员对公司业务流程、特点和关键控制点有了新的认识和理解，审计更有针对性，问题看得更准，建议更有价值，审计工作和审计业务质量得到了明显提升。集团下属子公司作为工程项目具体的执行者、操作者，在工程项目审计中充分发挥各自的审计优势，项目审计各有特色，对集团公司的项目审计持续高效开展起到了积极有效的推动作用。中冶集团通过开展项目终结审计工作，客观、公正地评价了项目管理与绩效。公司依据《工程项目考核办法》和《项目管理目标责任书》规定，结合公司内控制度，对工程项目从工程价款结算及工程款的回收、项目成本的降低、资金的上交和债权债务的清理等经济指标的完成情况以及项目的效率、效果，给予客观公正的评价，为公司合理实施奖惩机制提供了决策依据，为工程项目经营者的最终考核与评价提供了参考依据。中国十七冶集团有限公司积极推动工程分包结算审计工作，坚持执行“分包工程先审计后结算制度”，加强分包工程结算内部控制管理。在项目经理部和二级公司对分包工程结算进行审核的基础上，公司审计部负责对分包工程结算进行最终审计。两年来，共对17个直管项目部、32个二级公司自管项目部分包工程结算情况进行审核，通过审减工程款为企业创效做出了直接的贡献。中冶京诚工程技术有限公司通过开展亏损项目审计，找出亏损原因为管理层决策提供依据。公司在本部和子公司范围内开展了亏损项目清查工作，按照重要性原则，选取部分项目作为审计重点。在审计中积极与项目参与各方沟通，查找造成亏损的前后端、内外部原因，向公司提示了有关项目风险，提出改进措施和解决方案。上海宝冶集团有限公司随着工程项目审计工作的不断深入，工程项目审计已经从绩效审计延伸至事前内控运营审计。将事后单一对财务数据的审计转变到对项目成立之初的人员配备情况、制度建设情况、管理流程等方面合规性、合理性的审计，为项目稳健运行打下了坚实基础。中冶天工集团有限公司对项目审计上发现的问题本着“揪住不放，紧紧跟踪、参与整改、促进提高”的原则，跟进整改方案落实，取得了良好的效果。在对原第三直属项目部整合审计后，全面监督落实《原第三直属项目部债权债务处理方案》。由于有效地追踪整改工作，使审计的权威性进一步提高，同时也逐渐形成被审计单位主动整改的工作格局，强化了审计结果的有效利用。

单位：中国冶金科工集团有限公司审计部

篇（9）

关键词：

工程项目；财务审计；特点；必要性

一、工程项目财务审计的特点

工程项目财务审计是基于同时掌握财务审计能力与工程项目建设相关专业知识的审计工作者而展开的经济活动，审计工作者依据国家相关法律法规，以第三方公正的角度进行工作，因此它具有公正、合法、真实、准确等性质。而从另一个角度看，真实有效的财务审计管理，同时是满足国家经济建设的需要并有效提高工程效益的有力手段。

二、工程项目财务审计的必要性

(一)工程项目财务审计的真实性和准确性是项目评估的重要依据

工程项目的可行性是基于真实、准确的数据背景下分析研究所得出的，没有准确真实的数据支持的可行性分析报告只是一个空谈，不具有科学有效性。因此，通过工程项目财务审计的方式对可行性报告进行审查是十分必要的，它为工程项目的可行性分析提供有力的保障，是工程项目投资风险的重要规避措施。在实际的可行性报告审核过程中，应当注意以下几个方面的要点。工程项目建立依据的审查。一般包括工程项目的建立背景、工程概况、项目市场前景、投资金额、方式，以及财务分析等方面。工程项目可行性分析。项目可行性分析是在项目建立依据审查的基础展开的，通过项目建立依据的真实准确性审查，分析项目是否具备建设前景，项目建设是否存在竞争对手以及当前环境是否满足工程建设要求等，着重分析工程目标前景与投资的关系，尤其需要考虑工程目标是否存在竞争，以及工程的竞争力和工程风险的预测。工程项目的规模分析。项目规模分析应包括经济投入成本预测，项目目标收益预测，效益指标分析，工程风险说明，财务指标分析结果，以及阶段性经济投入预测等。可行性研究报告审核结论。工程项目可行性分析专家通过上述3项的审核结果，就工程可行性给出审核结论，并提出相应意见。工程项目可行性报告是工程建设开展的第一步，是必须经过有效的科学手段验证才可以作为有效的工程建设参考依据供企业高层决策使用。工程项目财务审计的真实性和准确性是体现在工程项目财务审计工作的整个流程之中的，它是工程的实际投入和产出的真实表现，是工程财务管理必不可少的手段。

(二)工程项目财务审计有效的反映了工程的经济性、效益性

工程项目的经济性和效益性是工程建设的核心内容，任何的项目都是建立在其为国家社会能够带来经济效益的基础之上，因此工程项目财务审计能够真实有效反映工程经济效益性的这一特性的重要性不言而喻。工程项目财务审计在工程的各阶段都具有不可或缺的重要性，具体体现在如下几点。在工程项目施工之前，通过结合工程设计资料以及国家建设相关法律法规进行工程预算，通过预算审计的方式，将工程的造价控制在设计所需的概预算范围内至关重要，是项目前期准备工作中的重要一环。通过预算审计、风险评估等方式将工程投资控制在一定范围内，制定阶段性工程资金投入计划，通过有计划的资金投入，可以减少不必要资金浪费，规避资金无计划投入带来的资金周转不周等情况，有效提高资金的使用效率。在工程项目的实施阶段，实时的工程项目动态投资审计则有效监控了工程的投入情况和工程实施进度。在工程的实施阶段，各种的突况产生的停工，设计变更造成的工程变更，以及应业主要求产生的工程变更等都会使工程的投资预算发生变动，通过审计将这些施工过程中发生的变更收集并记录下来，是工程最终经济评估的真实、有效性得以保证的不可或缺的依据；同时通过阶段性的工程审核，对阶段性的工程进度分析以及经济指标分析，可以实时的掌控工程进度，并针对当前工期进度、和经济指标实现动态调整，确保工程的按时完工和资金投入动态平衡，总投资可控。工程竣工前，结合工程预算、工程变更以及工程建设过程中的发生一系列经济活动，审核工程的最终造价。竣工决算的审计包括工程竣工图纸的现场复核，竣工图纸工程量审核，工程变更签证审核，以及工程合同项目单价外的项目单价审核、材料价格动态调差等，基于工程合同、有效的工程变更以及相关国家法律法规所得出的工程最终造价是真实、准确、有效的，确保了工程项目投资的资金使用效率，是工程项目经济效益的直观体现，是工程项目财务管理必不可少的重要环节。

(三)工程项目财务审计是依法进行的，是企业财务管理的必要手段

工程项目财务审计的基础是国家的法律法规，相应的法律法规对工程项目财务审计是一种约束也是一种规范，财务审计的真实、准确、有效也是通过法律法规的方式实现的。国家法律法规对财务审计过程起着主导作用，财务审计的主要工作任务则是依据法律法规对企业的相关经济活动进行监督和审核。在法律法规的约束下，经济活动应当符合以下内容：一、国家颁布的相关法律、法规以及各项方针政策、规章制度等，例如《中华人民共和国审计法》。二、国家及地方各级政府、事业单位等编制的预算计划，以及工程项目招标、评标、定标、合同签订等规范要求。三、满足国家现行行业规范，定额指标等。

工程项目财务审计是需要由获得国家相关职业任职资格的人员编制执行的，是需要相关审计工作人员承担相应责任的，因此它具有法律的普遍约束效力，是可以真实反映工作财务投资状况的财务管理手段。财务审计工作的成果上报给审计单位的高层领导决策、评价，并采用复审的方式，进一步确保工程项目财务的真实性，准确性和有效性，可以有效的降低工程项目的不必要资金投入、降低成本、提高效益。

三、结束语

总而言之，工程项目财务审计使工程项目建设财务管理中不可或缺的重要环节，通过合法有效的财务审计工作，可以有效保障工程项目投资的效益；是提高企业财务管理效率，促进企业经济和社会经济发展的必要手段。

篇（10）

一、电力工程审计出现问题的原因

（一）事前审计不够充分

现阶段我国电力工程在建设前难以实现对审计工作的充分有效展开，由此导致在工程项目建设前没有做好充分的调研工作，实际的工程花费远远超过工程预算。这种电力工程项目一般都缺少详细的前期规划，没有实现对新建项目以及大修项目之间的区别，使得整个项目施工方案在改变之后没能履行正常的审批手续，使得最终结果呈现出计划和实际相脱节的现象，很大程度上增加了审计工作的难度。另外，在工程项目建设前的招标阶段，也存在非常严重的审计缺失现象，国家现行的招标政策和规程主要是为了保证招标过程中有一个公平的竞争环境，减少腐败现象发生的可能，但是在实际的招标过程中，没有审计机构参与到项目招标过程中，导致实际的招标工作缺乏监管，招标结果不符合政府制定的招标政策，最终出现许多违法违纪现象。

（二）事中审计不够重视

一般电力工程项目在建设过程中，往往非常重视在事后的审计，对于事前以及事中的审计缺乏足够的重视。就事中审计而言，在整个审计工作中有着非常重要的作用和意义，如果缺乏对事中审计工作的重视，那么将会出现非常严重的后果。比如说在施工过程中，需要做好现场的签证工作，以此作为之后审计工作的重要依据，在现场签证的过程中，一定要保证签证的合理性以及真实性，但是现阶段我国电力工程项目建设缺乏对事中审计的重视，部分企业在签证过程中会存在哄抬工程造价现象，进而导致施工质量严重下降。另外，在资金管理方面，部分建设单位缺乏对资金的严密监控，资金的拨付情况和实际的工项目建设存在一定的差异，一旦工程质量出现问题，将会给企业带来巨大的影响和损失。

（三）工程决算阶段缺乏及时的编制

在工程完工之后，为了能够及时将新增的固定资产进行入账登记，需要在工程项目交付之后就进行决算报告的编制。但是在实际电力工程项目中，往往会出现工程项目结束几年之后再向财务部门上报，这种方式将会有较多的不可控因素出现。比如说在工程项目建设过程中，出现线路改接现象，项目整体将会与预先的设计出现一定的偏离，将会导致财务部门的审计工作和工程实际情况存在一定的差异，使得当期工程项目的实际效益受到一定的影响，最终影响报表的准确性。部分企业在工程竣工时没有及时办理相关的决算手续，在年末进行固定资产价值的计算时，暂估价与决算价之间存在较大的差异，进而会使得企业承担不必要的经济损失。

二、电力工程审计的方法与思路

（一）提高对事前审计以及事中审计的重视度

首先，在进行项目决策和立项时，需要提高监管力度，避免因为私自行为导致这个工程项目出现不必要的问题和损失；其次，工程建设项目在进行现场签证时，需要选择经验丰富的审计人员做好签证现场的核实工作，提高对现场签证工作的监督管理力度；最后，做好施工过程中的监控工作，严格监控施工期间与工程项目有关的事项，做好设备的检查维护工作，及时处理工程突发事件，全方位监督文件的??核的方面工作。通过这种方式，能够有效避免工程建设过程中出现的问题和失误，保证施工质量。

（二）发挥出内部审计的监督作用

电力工程审计工作贯穿在电力工程建设全周期，针对整个工程项目展开的全方位根据审计。涉及电力工程项目投资、管理、建设多个方面。在之前的审计工作中，往往将审计工作的重点放在工程造价的监督上面，只是保证工程造价的合理性，进而实现降低建设成本的目的。随着市场经济的发展完善，需要对电力工程项目建设的审计工作进行重新的认识和定义，需要向着会计审计以及管理审计等方面去发展。通过管理审计工作能够有效降低管理过程中存在的漏洞，使得工程质量得到有效保证，提高企业的经济效益。

（三）将审计工作的合理性以及科学性发挥出来

电力工程审计工作属于复杂的系统性工程，电力工程项目在建设过程中有着建设周期长、建设成本高、涉及范围广等方面的特点，同时存在一定的不确定性，在实际的审计工作中，对于审计的绩效性有了更高的要求。通过科学、合理的审计工作，能够提前避免电力工程项目建设过程中效益差或者无效益项目的出现，实现资金的最大化利用，使用最低的成本获得最大的经济效益，在这个过程中，能够将审计工作的权威性以及严肃性进一步体现出来。借助跟踪审计工作，可以避免在施工过程中出现的各类浪费现象，实现对决策的优化，对资源进行合理化配置。

（四）及时编制工程决算报告