财务风险的概念及特征汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇财务风险的概念及特征范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

中图分类号：F275 文献标志码：A文章编号：1673－291X（2011）17－0139－02

众所周知，中小企业是我国国民经济中一个不可或缺的力量，其在产品技术创新、产业结构调整、区域经济崛起等方面发挥着重要作用。在刚刚过去的金融危机中，我国的中小企业经历了一段非常艰难的时刻，特别是出口导向型企业，其在财务方面的薄弱和抗风险能力差的弱点暴露无遗。尽管全球金融环境正在逐步改善，中小企业的生产经营及财务状况逐步恢复，但其带给我们的启示还是值得去探讨和深思。本文将在阐述金融危机及财务风险的概念及特征的基础上，探讨金融危机对企业财务风险的作用机理。

一、金融危机与财务风险

（一）金融危机的概念及特征

金融危机是指一个国家或几个国家与地区的全部或大部分金融指标（短期利率、货币资产、证券、房地产、土地价格、商业破产数和金融机构倒闭数）的急剧、短暂和超周期的恶化。金融危机的特征是人们基于经济未来将更加悲观的预期，整个区域内货币币值出现较大幅度的贬值，经济总量与经济规模出现较大幅度的缩减，经济增长受到打击，并往往伴随着企业大量倒闭、失业率提高、社会普遍的经济萧条，有时候甚至伴随着社会动荡或国家政治层面的动荡。

（二）财务风险的概念及其重要性

财务风险是指企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素，使企业在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，从而形成的使企业蒙受经济损失或更大收益的可能性。企业的财务活动贯穿于生产经营的整个过程中，筹措资金、长短期投资、分配利润等都可能产生风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。当今世界上因财务风险而倒闭破产的公司甚至是特大公司也不为少见，因此，忽视财务风险将给我们带来的后果是严重的。

二、金融危机对中小企业财务风险的作用机理

众所周知，2008年发源于美国的次贷危机，最终演变为影响全球的金融危机。危机到来后，给我国中小企业带来的影响是巨大的，致使我国许多出口导向型的中小企业破产倒闭。为了具体说明金融危机对我国中小企业财务风险的影响，笔者构建了金融危机对中小企业财务风险的作用机理。具体包括了两条路径：经济环境路径和金融环境路径。且金融危机的影响和中小企业自身融资缺陷产生共振，加大了影响的力度。如图1所示。

（一）就经济环境而言

金融危机的经济冲击，主要表现为外需萎缩或锐减，并透过贸易、投资和服务等领域，减缓经济增长速度，从而导致中小企业的投资以及生产经营活动全面收缩，自身造血功能下降，现金流不畅，进而带来财务风险问题。主要表现为以下三点：首先，随着金融危机向全球蔓延，美国、欧盟和日本等发达国家相继出现了经济增长衰退，失业上升，居民家庭收入下降，消费减少和储蓄增加等现象。伴随着失业上升和收入下降，发达国家的进口收入需求效应显现出来，对中国出口企业的订单减少、推迟或取消。其次，人民币升值会产生出口产品的价格效应。随着人民币加速升值，劳动密集型产品的出口受到了很大冲击。尽管金融危机爆发之后，人民币对美元汇率保持了相对稳定，但对欧元、英镑和日元等汇率出现了大幅度的升值。这种升值相当于产品的价格效应，在收入不变的情况下，价格上升会导致进口需求下降，削弱中国出口的国际竞争力。最后，外商直接投资和出口下降诱发投资减少。中国是全球吸收FDI投资最大的发展中国家。金融危机爆发之后，一些跨国企业或投资者由于受到资本市场筹资和融资的约束，无法筹措资金对新兴市场进行投资。而且，中国制造业成本上升和利润率较大幅度下降的情况，也减少了对投资盈利预期，从而减弱对中国的投资意愿。在外部订单减少和人民币升值效应影响下，不少出口导向的外商企业或国内企业面临着亏损和倒闭的威胁，在资金链条出现断裂的情况下，不得不削减生产或关门倒闭。

（二）就金融环境而言

金融危机导致中小企业的融资环境恶化，融资更加困难，外在输血能力大打折扣。主要表现在以下几点：首先，金融危机导致国内各大金融机构惜贷，中小企业更加难于获得贷款。金融危机最直接的影响，在于对金融机构资产质量的影响。虽然我国金融市场相对封闭，受到金融危机的冲击相对有限，但仍促使我国银行界更加谨慎地放贷。最主要的是，由于金融危机的影响，导致中小企业特别是出口型加工企业的经营业绩大幅度下降，企业的信用程度下降，更加难于从银行等金融机构获得贷款。其次，金融危机导致资本市场环境恶化，直接融资渠道不畅。在金融危机等多重因素的作用下，从2007年底以来，证券等资本市场受到极大影响，全球股指急剧下降，股市步入熊市，证券监管机构也采取了“休养生息”的政策，对企业的上市审批更加严格和缓慢，使得原来拥挤的上市渠道不再具有融资功能，中小企业债发行则处于遥遥无期之中。最后，政策性融资数量虽有所增加，但所发挥作用有限。在金融危机的影响下，中小企业面临严峻的生存、发展危机。为了维持企业生存、发展，实现经济平稳发展以及稳定就业，各级政府出台了系列政策支持企业的生产经营活动。特别是一系列扶持中小企业发展的政策，如建立信用担保体系，增加财政信用担保资金，设立科技创业引导基金等。但与中小企业在国民经济当中的地位以及它为财政收入贡献的份额相比，政府对中小企业的支持力度明显不足。

（三）中小企业自身融资缺陷与金融危机的影响产生共振，最终扩大了金融危机的影响

中小企业自身融资缺陷主要体现在以下几点：其一，规模较小，经营风险较大。由于中小企业的所有权和经营权一般集中在老板手里，在经营管理过程中，一般比较缺乏长期的企业发展战略，企业的生产经营具有较大的不确定。其二，财务制度不健全、不规范。由于中小企业规模小、成立时间短、人员变动频繁，导致财务管理不规范、不稳定。其三，资产担保质量较差。由于中小企业自身的弱点和弊病使得银行在提供贷款时，要求中小企业提供必要的资产担保抵押品。而中小企业一般比较缺乏足够的固定资产和可以担保的其他资产，资产评估的费用也较高。这些都降低了中小企业得到银行抵押贷款的可能性。

三、启示与对策

以上探讨了金融危机对我国中小企业财务风险的作用机理。这一作用机理构建给我们的启示有以下两点：其一，中小企业由于其自身经济实力有限，抗风险能力很差。后金融危机时代，中小企业的发展，更多的应该从制度层面，完善经济环境、提供更多的发展机遇以及融资制度支持，而不是采取临时的救济措施。其二，中小企业也应该不断提高自身素质，通过结成中小企业联盟或者商会等形式，不断扩大影响力，从而增强抗风险的能力。当然，中小企业融资困难、财务风险大的问题一直是困扰中小企业发展的顽疾，彻底根治则需要全社会力量的通力合作。

参考文献：

篇（2）

Abstract: This paper describes the concept and characteristics of financial risk, then analyzes the causes of the financial risks of enterprise production, and then puts forward the Countermeasures of enterprise financial risk control, finally summarizes the full text, in order to control the problem of China's current enterprise financial risk, provide a reference.

Keywords: financial risk; cause analysis; control measures

中图分类号：X820.4文献标识码：A文章编号：

一、引言

伴随着我国当前社会主义市场经济体制改革步伐的不断加快，我国企业的经济活动也随着迅速发展，企业的财务工作作为企业经济活动中的重要组成部分，其活跃性越来越凸现出来。企业在进行各项财务管理活动的过程中，都是以为企业谋取经济利益以及谋求企业更好发展为目标的，但是这一过程中也不可避免的会面对一些风险。企业的财务风险给企业带来的影响是巨大的，甚至会给企业带来极为严重的创伤，因此，加强企业的财务风险与控制就显得尤为重要，只有及时有效的发现企业的财务风险并及时采取相应的对策予以改善才能够保证企业的持续健康发展。

二、企业财务风险的概念及特征

（一）企业财务风险的概念

财务风险指的是企业在生产经营的过程中，由于各种不可确定因素的影响而导致企业财务环境发生改变，从而导致企业遭受经济损失的潜在可能性。

（二）企业财务风险的特征

企业的财务风险包含的范围是比较广泛的，只要是与企业财务工作相关联的风险都可以纳入到企业财务风险的范围。通常来看，企业财务风险的特征主要表现在以下几个方面：

1．企业财务风险具有客观性企业进行所有的生产经营活动都有以下两种可能：一是可以达到预期目标，二是预期目标难以实现。企业在生产经营过程中所面临的财务风险是客观存在的，是不以任何个人或团体的意志为转移的。

2．企业财务风险具有全面性由于企业财务管理工作涉及到企业生产经营的方方面面，因此，企业所面临的财务风险也关系到企业生产经营活动的各个环节。企业在筹集资金、投资决策、权益分配等多个方面都会面临财务风险。

3．企业财务风险具有不确定性由于企业所面临的市场环境是复杂多变的，所以市场给企业带来的财务风险也具有一定的不确定性。这种不确定性在一定程度上可以被有效预测出来，但是却很难对其进行确切的估计。

三、企业财务风险产生的原因分析

伴随着我国企业生产经营制度的不断完善，我国企业财务风险的识别与控制能力也在不断加强。但是，不可否认，我国企业财务风险问题依然比较突出，严重制约着我国企业的健康持续发展。笔者通过分析我国当前企业财务风险与控制的现状，认为我国企业财务风险产生的原因主要包括以下几个方面：

（一）风险管理意识不强

面对复杂的市场经济环境，企业所面临的财务风险可以说是无处不在的。但是，我国企业的许多财务管理者以及企业高层管理者往往缺乏对企业财务风险的高度重视，大多认为只要保证企业资金不出问题就可以了，尚未树立科学的财务风险防范意识，对企业财务风险的控制技术与手段也比较落后，缺乏对企业财务风险控制的实质性管理。

（二）内部控制制度不健全

企业能否制定健全的内部控制制度并有效执行，对于企业财务风险的科学预警与及时控制是十分重要的，然而，很多企业却并没有将这一问题给予高度重视。比如，不相容职务设置问题，尤其是中小企业由于财务工作人员较少，往往由一名财务工作者负责多项不相容职务工作，给企业的财务管理工作带来了极大的风险。

（三）缺乏有效的风险预警机制

分析我国企业财务风险控制现状可以发现，我国企业在财务风险预警控制机制的建设方面还是非常薄弱的。由于我国当前企业的财务工作者财务专业素养普遍不高，而企业的高层管理者又对企业财务风险预警机制缺乏理性认识，这无疑会导致企业财务风险控制环节的弱化。就我国企业当前财务风险控制现状来看，多数企业都尚未建立有效的财务风险预警机制，在这种状况下，一旦企业面临财务风险，往往会显得手忙脚乱，不知所措，严重的还可能因为财务风险的来势过快而使企业走向破产的境地，直接威胁到了企业的长期持续发展。

四、企业财务风险控制对策

针对上述部分关于我国企业财务风险控制问题产生的原因，笔者提出以下几个方面的控制对策，以期能够对我国当前企业财务风险的控制问题提供一点可借鉴之处。

（一）树立科学的财务风险管理理念

财务风险管理机制，是指企业在财务风险管理中形成的相互联系、相互制约的功能体系。建立财务风险管理机制，首先，要明确承担风险者的责、权、利，争取风险、收益与报酬的相互统一；其次，要建立合理、协调的行为激励与监督约束机制，解决好企业所有者、经营者和企业员工等内部利益主体之间，以及企业与政府、债权人等外部利益主体之间收益分享和风险分担的关系。一是明确管理者所应承担的风险责任；二是赋予管理者相应的风险管理权限；不是给予风险管理者应得的利益。按照责、权、利相结合的原则，使管理者和承担者享受一定的风险补偿。

（二）建立健全内部控制制度

内部控制是企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得到实现等而由单位管理层及员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。建立有效的内部控制制度必须完善法人治理结构，通常由股东大会、董事会、监事会、经理层和职能部门组成并形成授权、决策、执行和监督体系。董事会要能对企业的经营管理决策起到真正监督和引导的作用。注意明确管理者所应承担的风险责任，赋予其相应的风险管理权限。

（三）制定有效的风险预警机制

对于企业而言，生存是基本，而影响企业生存的主要因素为财务危机，因此建立一套科学合理的财务预警系统，可以对潜在的财务危机加以防御，为企业的生存和发展提供有利的保障。

首先公司应建立实时、全而、动态的财务预警机制财务预警机制是以公司信息化为基础，对公司在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统贯穿于公司经营活动的全过程，以公司的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用财会、统计、金融、管理等理论，运用合理的财务风险预警模型进行定性、定量分析，从而有效评估企业所面临的各项财务风险并予以预警。

通过上述几个部分的分析与论述，我们可以看到，市场经济体制改革的深入发展促进了企业的繁荣，企业财务风险与控制问题也随之凸显出来。基于这一现状，企业首先应当正视所存在的财务风险，继而科学分析其产生的原因，然后及时有效的提出针对性控制对策。只有这样，才能使企业有效避免财务风险带来的潜在损失，才能使企业从激烈的市场竞争中占有一席之地并不断扩大市场份额。

参考文献：

［1］吕晓东．浅谈我国企业财务风险管理［J］．公用事业财会，2007，（03）．

［2］张爱丽．浅论企业财务风险及其防范［J］．工业审计与会计，2008，（03）．

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中图分类号：F235文献标识码：A

文章编号：1009-0118（2012）04-0164-01

现代市场经济条件下，企业在各项财务活动过程中，由于受各种潜在的、难以预料或难以控制的不利因素影响，造成财务运行状况的不确定性，致使企业发展具有遭受相关经济损失的可能性即为通常所说的企业的财务风险。因此，要想确保企业平稳、健康发展，采取有效措施加强财务风险管理与防范具有重要的现实意义。

一、财务风险的概念及特征

（一）财务风险的概念

就目前来说，无论国内还是国外，对财务风险的定义大致存在广义和狭义两种不同的观点。狭义的财务风险通常被称为举债筹资风险，是指企业由于借债而给企业财务成果(企业利润或股东收益)带来的不确定性。企业借债一方面满足了企业流动资金的需求，另一方面也增加了企业按期还本付息的筹资负担。可见，这种狭义的财务风险存在于负债经营企业。如果企业没有负债，企业经营的全部资本由投资者投人，则不存在财务风险。相对于狭义的财务风险而言，广义的财务风险是指企业的各项财务活动中，由于内外部环境及各种难以预计或无法预计的因素影响，在一定时期内企业实际财务收益与预期财务收益发生偏离，从而蒙受损失的可能性。在市场经济条件下，企业集团财务风险贯穿于企业各项活动环节，是各种风险因素在企业财务上的集中体现。一般包括筹资风险、投资风险、现金流量风险、利率风险以及汇率风险等。

（二）财务风险的特征

1、不确定性。风险事件既有可能发生，也有可能不发生。主要是与企业集团的财务管理有关，如果管理得当，便能将引发危机的因素在事前一一化解，财务风险便会得到抑制；否则，财务危机便会不期而至。

2、危害性。如果企业集团不能及时化解财务风险，致使危机爆发，轻者导致企业集团的资信等级下降，部分或全部丧失融资能力，重者则可能导致企业集团的破产。

3、与企业集团发展有关。一般而言，企业集团举债的目的一者是扩大再生产，形成规模效益；再者就是对外投资，向多元化发展，以期分散经营风险。如果企业集团只是维持简单再生产，则很少会出现财务风险。

4、与资产结构有关。企业资产一般分为流动资产、固定资产。如果企业集团资产的结构不合理，流动资产比例过低，长期投资及其他资产变现的能力便很低，债务到期时不能偿付也就不足为奇了。

5、与投资者相关。财务风险经常是由于负债筹资引起的，是企业投资者所承担的额外风险，因而与投资者密切相关。

二、中国企业财务风险的现状

企业财务活动，一般分为筹资活动、投资活动、资金营运和收益分配四个方面。相应地，财务风险也就包括筹资风险、投资风险、资金营运风险、收益分配风险。具体来说，中国企业财务风险主要表现在以下几方面。

（一）资本结构不合理

中国企业普遍存在着资产负债率较高、银行贷款过多。企业对银行的依赖性很大企业过分依赖银行。当出现支付危机时，一方面自己失去信任而加大其财务风险，另一方面又因逾期借款而使融资成本加大。资本结构的不合理将使企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，导致财务风险的产生。

（二）投资缺乏科学性

企业投资包括对内投资和对外投资在对外投资上，很多企业投资决策者对投资风险的认识不足，肖目投资，导致企业投资损失巨大，从而财务风险不断。企业对内投资主要是固定资产投资，在投资决策过程中，很多企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全而、不真实以及决策者决策能力低下等原因。导致投资决策失误频繁发生，投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回。给企业带来了巨大的财务风险。

三、降低财务风险的措施

（一）加强内控制度的落实

企业要防范财务风险，就必须建立健全内部控制制度，保证企业资产安全完整。内部控制制度的建立固然重要，遵照执行内部控制制度更为关键，如果企业有健全的内控制度，但在经营循环中其行为与内控制度背道而驰，那么企业内控制度将成为空架子。因此建立内控责任追究制度，使内控制度有效运转的落实机制，是企业解决财务风险的基础。

（二）合理配置资金、提高资金使用效率

企业要发展，资金是关键。首先，企业要准确预测资金的收支时间和收支额度，保证收支平衡。二是要合理分配资金占用，使各项流动资金与固定资金做到合理组合，企业对于每一项投资，都要进行严格的可行性分析，从收益和风险两方面进行评价，把资金用在收益大、风险低的项目上，提高资金使用效率，加快资金周转速度，提高企业价值。

（三）发挥审计监督作用

防范财务风险，事前的预期和事中的控制固然重要，但事后的审计同样必不可少。需要审计部门进行事后分析，评价企业在管理上和内部控制系统上存在的问题，搞好风险评估，并有针对性地提出改进管理和完善内部控制的措施和对策，从而达到化解风险，确保决策的科学性及会计信息的真实性。

参考文献：

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1.1企业财务风险的概念及成因

企业在经营管理中存在很多不确定的因素，这些不确定因素可能会导致企业经营失败。我们将这些阻碍企业发展的不确定性因素称之为风险。而企业的财务风险通常是资金方面的风险，诸如企业资金链断裂、信用危机等等。其原因大体上可以分为内部原因和外部原因，内部原因是由于企业财务人员对财务风险认识不足，或是内部财务关系不明，财务决策失误等造成的；外部原因是跟企业财务管理宏观复杂的环境有关。

1.2企业财务风险的特征

财务风险会给企业造成不同程度上的损失，且因为它不可避免，企业必须面对并解决它。其实，企业可以根据财务风险的特征进行有效的防控工作，降低其带来的损害度。财务风险主要具有客观性、不确定性以及成因复杂性的特点。

企业在生产经营活动中具有主体地位，担负着来自社会经济、制度、环境等客观主体带来的所有影响。在这些客观主体给企业带来发展的同时，也带来了风险。因此，财务风险具有客观性的特点。

企业财务风险具有不确定性的特征。因为企业财务风险给企业带来的损失可大可小，所以其风险程度是不能够准确预测的。企业在追求高收益的同时也面临着风险的威胁。并不是说所有的高收益都面临着高风险，也不是说低风险只会带来低收益。比如说，股票投资这些经营的风险是比较大，当然也可以带来高的收益。将存款存入银行赚取利息，收益较股票投资来说是小的。可是它的风险能说就是小的吗？如果遇上金融危机导致银行破产，这和股票投资失败带来的损失是差不多的吧。因此，根据财务风险具有不确定性的特征，企业在经营中需要准确并及时更新市场信息动态，及时地做出规避风险的措施。

想要更好的规避风险，就必须了解财务风险成因具有哪些特征。财务风险的成因最显著的特征是复杂性。这是由于市场经济环境复杂多变，企业内部控制制度不完善等因素造成财务风险成因多变，充满复杂性。

2、财务内部控制概述

2.1内部控制制度的概念

企业的内部控制是指企业财务管理的一部分，对企业发展有着重要作用。它涉及企业经营管理中信息的传递与共享，协调内外，合理分配企业资源，促进企业获得利益的最大化。

2.2我国企业内部控制存在的问题

2.2.1企业内部控制不到位

由于企业内部管理者对内部控制制度不够重视，导致内部控制在实行时流于表面。现行的企业管理模式基本都是上行下效，企业内部管理者对内部控制不够重视，使得企业员工在执行时也不能够全心投入。致使内部控制在实施时存在秩序紊乱、会计信息失真或者是信息滞留等现象。长久下去会导致企业结构混乱，内部控制力度缺失，给企业带来极大的损失。

2.2.2组织结构和权责分配不合理

当前，我国的企业受到现象经济制度管理机制的影响，出现机构设置不当，办事效率低下等问题。由于部门之间权利和职能分配不均，在工作中又涉及交叉项，导致在工作中出现互相推诿的情况。进而导致内部控制中内部审计出现权责分配不均，造成企业权利高度集中在管理层中，给企业带来经营危机。

2.2.3内控机制有待完善

目前我国企业在经营管理中普遍存在这内控管理机制不完善的问题。在企业部门划分或者职务划分时，出现剥离不、职责混乱的现象。内控管理机制是企业财务管理甚至企业经营的重要环节，好的内控管理会使企业内部分工明确，工作效率高，增加企业效益。因此，为了企业的长久可持续发展应该加强内控管理机制的建设。

3、加强内部控制防范财务风险的方法

3.1完善信息系统，加强制度建设

现今是信息化的时代，企业的可持续化发展势必会涉及到信息技术和信息系统的建设。建立并完善信息系统有利于对企业全方面的监控，实现信息的时时共享，让企业能够针对企业管理中出现的问题及时进行分析，并作出解决问题的决定。因此，为了企业内控制度的有序进行，企业应该完善信息系统的建设，对数据进行及时地收集与整理，采取集思广益地讨论形式，避免权责的高度集中，降低财务风险的发生率。其次，为避免权利的高度集中专治，还可以通过加强企业内部控制制度建设来解决。通过内控制度合理有效的进行责权分工，维护企业日常管理秩序。另外，审计部门是内部控制管理中最为重要的环节，所以在企业内部控制时还应该加强审计制度的完善。

3.2强化企业财务内部控制管理人员的素质

当今企业竞争实际上就是各企业中人才的竞争。因此，企业为了能在经济竞争中屹立不倒，就需要对企业人才进行招纳或是培养。招纳人才的确是企业增强竞争力的好办法。可是，成本比培养企业内部员工来说相对高了些。因为招贤纳士需要给人才提供优越的条件，这就好比我国已经国外优秀的娱乐节目，虽然收视率极高，但是给国外支付的版权费也是相当昂贵的。而且，企业找来的人才有可能是从别的企业挖过来的，这就存在该人才衷心度高低的问题。因此，对企业内部员工进行培养，是企业发展中既节约成本又保本可行的方法。对企业内部员工进行培养时，不应该只注重专业知识和专业技能的培养，还应该加强员工对法律、人文、政治等方面知识的积累。使企业员工增强归属感，增强企业的内部凝聚力。

3.3加强预算控制，降低企业财务风险

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中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2013年8月27日

随着市场竞争的越来越激烈，施工企业面临的经济环境也越来越复杂，财务风险也就逐渐增大。而财务风险的加大，必然对企业造成重要影响，因此在现代企业管理中，风险管理已经成为重要一环，施工企业当然也不例外。如何分析财务风险，如何防范和控制财务风险，逐渐成为施工企业面临的重要议题。

一、财务风险的概念及特征

从狭义上来讲，财务风险就是由企业负债造成的，因企业借入资金，丧失偿债能力，导致企业破产的不确定性，财务风险与经营风险、资本市场风险共同构成了企业所面临风险的主体；从广义上来讲，财务风险是企业财务系统中客观存在的，因受一些难以预料、无法控制的因素影响，使得企业实现的财务收益和预期财务收益相背离，导致企业蒙受损失的风险。本文站在广义的财务风险角度，对于施工企业的财务风险提出防范和控制的措施。财务风险具有如下几点特征：

1、客观性。客观性是指财务风险是客观存在的，并不以我们的意志为转移。也就是说，由于受到企业内外部各种看得见的、无法预料到的因素影响，财务风险是不能被完全消除的，我们只能根据成本效益原则将其控制在一个可接受的适当范围内。

2、不确定性。不确定性是针对财务风险的发生来说的，财务风险是否发生、何时、何地以何种方式发生，发生后是否会对企业造成影响以及对企业造成何种影响，影响的程度大小，这些都是不确定的。

3、普遍性。普遍性是指财务风险存在于企业运营的各个方面，也贯穿于企业运营的各个过程，在企业资金的筹集、使用、分配过程中，每项财务活动都有可能会产生财务风险。

4、双重性。双重性是指财务风险可能会使企业遭受损失，但也可能给企业带来收益。企业的财务风险与收益是成正比的，风险越大，收益越高，风险越小，收益越低。因此可以说，财务风险是一把双刃剑，企业若是想获得利润，就得承担相应的风险。

5、可控性。虽然财务风险是客观、普遍存在的，不可能被完全消除，但是它也并不是纯粹的“意外”，可以通过各种技术手段来对风险发生的时间、范围、影响程度等进行预测，规避、防范风险，降低费用、损失的发生程度。

二、施工企业财务风险成因分析

1、垫资施工引起的财务风险。由于市场竞争的日趋激烈，很多施工企业为了自身的生存发展及扩张需要，开始加入了垫资施工的队伍。一些施工企业在将自身资金押到工程项目上去后，仍然不能够拿到工程任务，因此可能会采取向银行贷款的措施。而如果建设单位因为种种原因，导致不能按施工合同约定付给施工单位工程款项，那么施工企业就很可能会陷入财务风险之中。

2、合同签订时埋下的财务风险。建筑施工市场的不规范、投标的激烈竞争等，使得企业面临着诸多问题，例如工程款项的拖欠问题，工程的质量问题、材料价格问题等，这些问题的存在，都与施工合同有着密切的联系。建设单位可能会利用一些施工单位急于承揽工程的心理，在合同签订时附加一些不平等条约，使得项目在承接时就存在亏损的风险，增大了财务风险的系数。

3、项目成本控制导致的财务风险。施工项目由于结构、规模、建设单位、施工环境等的不同，其成本控制环境也就不尽相同，一些施工项目设计和概预算比较滞后，成本控制依据不充分，成本费用实际支出与计划差距甚大，严重影响了成本控制与管理工作的进展。在项目成本控制过程中，每一环节都会对项目的直接经济效益造成影响，因此哪个环节处理不好，都可能会带来财务风险的发生。

4、工程竣工结算带来的财务风险。在施工项目完工后，都需要及时办理竣工验收、编制工程竣工决算，但可能会因为建设单位或者设计上的原因，导致工程变更或调概不能及时批复，这样就导致了项目财务结算滞后；施工项目后期，建设单位往往因为资金不足，而拖延支付工程结算尾款，这也就给施工企业造成了财务上的负担，同时也延长了工程的保修时间，增加了工程的保修费用，也就增加了项目的成本，这些都造成了财务风险的加大。

三、施工企业财务风险防范与控制

1、完善风险管理制度，提高风险管理意识。在建筑施工企业，防范财务风险管理需要在制度建设基础上，结合实际，凡是有涉及资金收付、财务收支的都要有配套制度与之对应，要以制度立业，制定配套的施工企业的财务风险管理规章制度。另外，整个企业内部从现场施工的工人到企业高管，应当树立良好的财务风险防范意识，做到全员参与风险管理。尤其是施工企业高管，负责制度财务风险管理制度，要为施工企业财务风险管理定立基调，为了营造提高制度执行力的良好氛围，要以身作则，率先成为制度执行者。

2、建立财务风险管理体系。首先，加强施工企业公司对财务的管控力度，应当在建筑施工企业建立财务预警系统。例如，建立项目财务分析监测系统，上级部门可以实时进行有效监测，分析施工项目的负债能力、应收账款、成本费用、存货监测、获利能力、现金流量等财务状况，这样可以及时发现问题，并做出预警。为了对施工项目适用税收政策、国家宏观政策调整以及市场的价格变化等变化趋势进行辨识和分析，应当建立市场风险监测系统；其次，为了从源头上控制风险，建筑施工企业应当建立投标风险评估机制，施工企业投标时，应当进行深入研究和分析，保证在项目实施中全面控制财务风险，从而可以有效地降低财务风险。

3、加强施工企业财务内部控制。当前，建筑施工企业财务内部控制存在各种各样的问题，但是较为严重的是授权审批方面。施工企业给予项目经理权力过大，项目成本支出、施工方案、分包队伍等都由他们自主决定，这会给财务带来极大的风险。加强施工企业财务内部控制首先需要强化和规范项目经理授权审批，例如，大宗资金支出、大型设备租赁、分包单位结算、大宗材料采购等，不应当仅由项目经理一人决定，需要经过民主协商。并且，未经合法授权，不可随意审批资金支出。从财务内部控制角度，控制财务风险。

4、做好财务预算，把握财务风险。做好财务预算，建筑施工企业应当结合企业特点，做好现金流量预算和收入成本预算，在此基础上，施工企业才能制定工程进度、分配资源以及安排资金等。在财务预算阶段，需要防患于未然，预测出施工中可能遇到的财务问题，并寻找好相应的解决对策。例如，预测工程直接成本以及现金支出情况，预测全年能够流入的现金流量、跨年度结转工程量情况以及对应收账款的变化情况进行预测。与此同时，财务预算确定后，需要根据经营环境的不断变化，根据实际情况合理进行预算的调整更新，及时对预算制度进行修正和补充，对预算指标、考核控制方式和方法进行调整，从而在财务预算方面降低财务风险。

5、落实施工企业财务核算管理。无论多好的制度规范，如果不能很好地落实，也不会发挥其应有的功能。对于建筑施工企业来说，财务风险管理需要落到实处，从核算方面保证会计信息的真实可靠。施工企业应当不乱摊派成本费用，对施工中耗用的低值易耗品、施工建设设备等固定资产进行成本归集、合理分摊。费用核算方面，加强对费用支出的审核，实行各项费用支出控制与申报审批制度；对于经营人员应实行总费用包干，节奖超罚。关于施工材料采购，建立供应商数据库，对大额、常用的施工材料物资进行集中招标采购，并且限制采购人员签订采购合同的权利，从而可以达到降低财务核算方面的财务风险的目的。

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一、高校财务风险概念及特征

（一）财务风险概念

高校财务风险是指高校资金在运营过程中，由于主观上对结果预测不足或因进行自身难以承受的经济活动而导致的损失，或由于客观上在经济运行中突然出现的政策调整、经济形势重大变动而造成的经济损失，其表现为货币资金偿还到期债务的不确定性。

（二）财务风险特征

1、客观存在性。财务风险广泛存在于各种财务活动之中，是不以人的意志为转移的。

2、不确定性。由于风险的存在，对财务活动的最终结果难以准确把握和预测，导致财务活动的复杂。

3、相关性。财务风险的大小与风险报酬的高低具有相关性。即风险越大收益越高，风险越小收益越低。因而可以说，收益性与损失性是共存的。

（三）财务风险类型

高校财务风险的类型主要是：过度举债风险；盲目投资风险；财务管理风险；管理人员素质风险等四大类。

二、高校财务风险形成原因

（一）举债风险形成原因

1、高校扩招，财政拨款不足。发端于1999年的我国高校连续大规模的扩招，我国普通高校在校生由1998年的341万猛增到2012年3167万，高等教育的毛入学率由1998年的7.9%迅速提高到2012年的26.9%，实现了由精英教育到大众化教育的转变。

2、银行盲目放贷，助长贷款行为。金融机构对高校贷款准入条件不严格，对贷款对象还款来源不做深入仔细的分析，缺乏足够的防范意识，助长了高校的多贷甚至乱贷行为。

3、高校管理层风险责任意识不强，盲目追求规模效应。高校管理层对偿还责任存在模糊性，“债多不愁”现象普遍存在。

（二）投资风险形成原因

1、盲目投资，缺乏科学合理论证。高校为满足教育教学评估等需要，在未充分计划和论证的情况下，盲目投资硬件设施，如教学设备、校舍等，不注重资金使用效益，造成资产的重复购置或闲置，导致极大的资金浪费。

2、校办企业缺乏真正独立的运行机制。事企不分是根本原因，一些学校以财务集中的名义，将企业财务全部收到学校财务处管理，使校办企业没有独立的人事权和财务权，自主经营能力很差，企业难以发展。

（三）财务管理风险形成原因

1、预算编制不完善，资金安排不合理。随着高等教育改革的深入，资金需求与财政拨款之间的缺口日渐加大，高校自筹资金的压力也随之增大，高校在筹集资金、调度资金及合理利用资金等方面面临许多复杂的问题。

2、内部控制制度设计不严密不完善，导致财产流失。会计基础工作薄弱，监督制度不到位，权力使用失控，产生腐败违纪行为。因缺乏相应的制度约束，产生账外资产的现象，造成学校财产的流失。

（四）管理人员素质风险形成原因

发展中的高校由于历史、规模、体制等原因，形成高校财务人员素质普遍较低，管理观念比较滞后，缺乏活力与创造力，制约了高校整体管理水平的提高，财务运行机制也不能应对学校建设资金需求，必然引发财务危机。

三、高校财务风险防范措施

（一）控制举债规模，降低债务风险

1、科学合理的确定贷款规模。在贷款规模上，应对贷款项目及运行能力进行认真的分析论证，充分考虑还本付息的能力，对收支和可用于还本付息的资金进行认真的测算，并将贷款的风险控制在预警线以内。

2、合理安排债务资金结构。当前高校债务资金比重地过高，优化高校资本结构就势在必行。

3、提高贷款资金管理水平。高校必须加强贷款资金的管理，形成一套“严格审批、专款专用、封闭运行、跟踪监督、考核效益”的贷款资金使用机制。

（二）降低高校投资风险的措施

1、完善投资分析评价。运用预算、定额、定员、可行性分析、预测等科学方法，建立完善财务分析评价体系，将客观的会计数据转化为决策支持信息，提高会计数据的使用价值。

2、完善风险评估。高校内审人员须对校办企业等风险评估进行审查评价，可采取贴现现金流量等技术。

（三）加强高校财务管理措施

1、完善财经工作领导体制。高校可专门设立校财经工作领导小组，以校领导为核心，总会计师或主管副校长、财务处长、二级单位财务负责人和基层单位财务人员等几个层次组成，组成一个职责明确、相互制约、各司其职、运行有序、共同实现学校财务管理目标群体。

2、强化预算约束管理。从制度上保证预算从编制、执行到调整的科学规范。财经领导小组应对各项开支进行审核，保障其开支的合理合法。对成本项目应加强考核管理，坚决反对铺张浪费，努力降低办学成本。

3、加强高校审计监督，不断完善内部控制。一方面高校内部为增加财务管理的透明度，实施民主理财和全员管理，有必要建立正常的财务报告制度。另一方面监查、审计部门要定期进行检查，督促用款单位按借款用途使用资金，按期还本付息，并考核资金的使用效果。

（四）提高财会人员素质，保证财务会计信息质量

转变工作思路，财务工作不能老停留在记账、算账、报账等传统管理模式上，要向全面参与学校管理决策转移，树立效益、市场观念，从事后算账向事前预测、事中控制、及时分析方面转移，要发挥财务工作渗透力强的特点，主动参与到学校管理活动中来。

四、小结

面对目前高校因扩招等原因产生的严重财务风险，一方面要争取国家对高校的财政投入，并进一步拓宽经费筹措渠道。另一方面内部要下大力气解决学费欠费问题，严格控制开支，节约办学，切实防范好各种财务风险，最大力度发挥学校资金的使用效益，使学校资金步入良性循环，促进高校持续、稳定、健康发展。

参考文献：

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关键词 财务风险 成因 防范

一、财务风险的概念及特征

财务风险主要是指企业在各种生产经营活动中，由于财务结构不合理、融资不当等因素的影响，使得企业有可能丧失偿债能力进而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险是客观存在，因而企业在财务管理过程中必须面对这一现实问题，企业管理者有必要采取有效措施来降低风险。

财务风险的特征：

1.客观性。即财务风险不以人的意志为转移，在企业的生产经营过程中客观存在。

2.不确定性。即财务风险虽然可以通过各项措施加以预防，但由于财务风险受到各种可变因素的影响，因此不能准确地确定财务风险的大小。3.复杂性。即财务风险由于其影响因素是多种多样、不断变化的，因而会造成财务风险的复杂性。4.激励性。即财务风险的不可避免会使得企业采取各种防范措施以尽可能避免财务风险的发生，进而提高企业经济效益。5.共存性。即财务风险与收益是共存的，二者成正比例关系，一般来说，财务风险越大，相对应的收益也越高。

二、我国企业财务风险的成因分析

由于财务风险具有客观性特征，财务风险存在于财务工作的各个环节。我国企业产生财务风险的原因较多，既有宏观的企业外因素，又有微观的企业内因素。总体来讲，主要由有以下几个方面：

（一）企业宏观财务管理环境的复杂多变

伴随着经济全球化步伐的加快，我国企业宏观财务管理环境将变得越来越复杂多变，而且大多数企业还没有完全适应这种新式财务管理环境。宏观财务环境主要包括经济环境、法律环境、金融环境和社会文化环境。信息技术的进步不断推动着企业走出国门，但与此同时全球范围内还没有建立起约束规范经济发展的共同规则，这些不利的宏观环境必然给企业带来财务风险。

（二）企业财务管理人员素质不高

在企业经营管理过程中，我国企业的经营权和管理权不能有效区分开来，这就很容易造成财务管理人员是由企业投资者任命的。因而产生财务管理人员素质不高、财务管理混乱，理财观念和理财方法落后，职业道德和职业判断能力跟不上宏观财务环境的变化。

（三）企业财务决策缺乏科学性

现阶段，我国企业内部各部门之间及企业与上下级之间，资金管理及使用等方面权责不分、管理混乱，这就会造成企业内部财务管理混乱。同时，由于我国企业财务决策缺乏深入细致的市场调研和科学论证，很多企业盲目决策，形成大量的不良资产，进而也会产生财务风险。

（四）财务管理系统落后

同国际知名大企业相比，我国大部分企业的财务管理系统还较为落后。进入21世纪以后，财务管理系统的应用进入了图形化管理的时代，从简单的数字化报表，升级为图形化的交互式财务报表，使财务管理人员能够便捷、准确地进行企业的财务管理。但我国大多数企业还在使用传统的较为落后的财务管理系统，这一方面不方便企业进行财务管理，另外也会造成财务风险。

三、企业提高防范财务风险的措施

（一）认真分析企业宏观财务管理环境

企业应当认真分析复杂、多变的宏观财务管理环境，总结其变化趋势和发展规律，并根据自身实际情况，制定出多种应对措施。进而提高企业应对宏观财务管理环境复杂多变的能力，防范由企业宏观财务管理环境变化而造成的财务风险。

（二）提高企业财务管理人员素质

财务人员素质的高低对于防范财务风险起着至关重要的作用。企业要积极引进高素质高财务技能的人才，引进具备财务管理经验，熟悉国内外财务法规的如高级会计师、注册会计师等财务人员。同时企业还要财务管理人员的职业道德水平和职业判断能力，定期对财务管理人员进行职业培训，加强财务管理人员职业道德学习，提高职业判断能力。

（三）进行科学性的企业财务决策

在企业财务决策过程中，要避免各种经验决策和主观决策，综合考虑企业宏观和微观两大方面的因素，采用定量分析和定性分析相结合的方法，运用各种决策模型进行合理规范决策。

（四）引进先进的财务管理系统

现代先进的财务管理系统具备功能齐全、涉及的领域多、安全高效等特点。企业应当从长远考虑，拨出专项资金，引进如Oracle电子商务套件、金碟、用友、易飞ERP等先进现金财务管理系统，提高迅速处理大量数据、多角度、多层次的分析财务信息的能力。

参考文献：

[1]李红梅.论我国企业的财务风险及其防范.会计之友(中旬刊).2009(10).

[2]黄艳华.浅谈企业财务风险的成因及其防范措施.中国市场.2007(26).

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一、企业财务风险管理概述

（一）企业财务风险管理的概念企业在持续的生产经营过程中，面对的内外部环境均在不断的变化，企业要根据自身资源状况对经营活动进行调整，无时无刻不处于各种风险之中，许多风险比如法律风险、政策风险、质量风险等，都会严重影响企业的生存和发展。有一种风险，其发生的结果往往表现为资不抵债、资金断流、投资损失、汇兑损失等严重状况，这种风险叫做财务风险。面对各种不确定性的财务活动，需要采取运用各种科学理论工具、技术手段去辨别、分析企业当前经营事项存在的财务风险，要确定财务风险的性质、发生的可能性、造成损失的严重程度，从而确定处置风险的次序、办法和资源投入，进而研究预防该类财务风险的模式及优化提升方案。

（二）财务风险管理的主要内容1.筹资活动风险管理在筹资活动风险管理中，企业获取资金的能力是至关重要的。在筹措资金的过程中存在筹资渠道不畅、无法还本付息、财务成本过高等风险。2.投资活动风险管理在投资活动风险管理中，企业将资金投放到项目中，存在投资损失、回报率低于预期、实际投资超预算等风险。3.经营活动风险管理除上述风险外，企业经营活动也会造成财务风险，包括各项资产的管理风险、应收款项损失风险、存货跌价风险、税收管理风险、会计核算风险、财务报告风险等。

（三）制造企业进行财务风险管理的重要意义1.是企业价值链实现的重要保障制造企业从原料采购、产品生产，到市场营销的整个经营环节，最终实现价值链的闭合。这一过程企业始终处于财务风险之中，市场业绩下滑、原材料价格大幅上升、人工成本剧增等因素已成为当今制造企业不得不每天面临的难题，这些难题如得不到有效地解决，其引发的财务风险给企业经营造成沉重负担。企业在产品研发立项、市场营销计划确立、新材料应用等诸多决策中，需要通过对价值链活动中财务事项问题挖掘，对决策事项进行全面的盈利风险分析，提出财务活动对经营成果的影响，帮助管理层进行决策支持，将会对企业价值链起到有效的保障作用。2.现金流管理的有效手段“企业短期内可以没有利润，但是不能没有现金”、“现金为王”，这些警语讲得就是现金流对于一个企业的重要性。但是，企业的现金流就像是人的血液在血管里流淌一样，从原料采购、人工成本、营销费用，到借贷投资等各环节，任何一处出现现金流断裂就会对企业造成严重的影响，从而导致企业其他的财务活动完全无法运行。因此，企业应全面分析其各财务活动中的现金流状况，对相应的环节发生现金流问题的风险进行有效评价，结合行业特点制定自身偿债指标的控制标准，并建立实时监控预算执行、资金账户、往来控制等现金流风险管理的重要环节，从而避免现金流风险管理失控。3.实现资产的保值增值管理当前一些企业对重要资产疏于管理，存货跌价损失、应收账款无法收回、基建项目中途下马等造成重大损失的情况屡屡发生。一方面是管理者责任心不强、风险意识淡漠；另一方面是因为缺少对资产有效管理的方法，造成资产管理力度旱涝不均。强化资产管理责任追究机制，强化企业全资产风险管理的有效手段，建立资产的财务风险事项分级管理及风险评估工具，避免人为主观经验性判断失误，从而实现资产的财务风险管理的长效机制。

二、企业财务风险的现状分析

（一）对财务风险的辨识方面不够系统和精细化企业的财务风险涉及企业经营活动的方方面面，而且在不断地发展变化，但很多企业在对财务风险进行管理时，要么是根据经验判断而选择一些自身熟悉或者曾经发生的财务风险作为监控对象；要么是一次性下大力气梳理财务风险后束之高阁，多年不进行财务风险事项的更新。缺乏对财务活动进行全方位系统性梳理、辨识存在的财务风险。

（二）在财务风险的衡量尺度方面缺乏工具对于实际已经出现风险隐患的财务管理环节无法进行有效测量，只能进行主观判断，但这种主观判断又无法进行量化和定性，无法提供给决策者进行财务风险处理的科学方案，因此造成大量的潜在或者即将爆发的财务风险，均没有实施有效地财务风险管理。缺乏一套对存在的财务风险发生的影响程度的评价方法。

（三）在财务风险的对比评价方面欠缺适合的参考指标企业所在行业、本身规模等情况是不一样的，但很多企业缺乏对于竞争对手或者与自身相似企业的财务风险指标的了解，更不了解标杆企业财务风险指标的情况。因此，在进行财务风险管理的时候，对于存货周转率、资产负债率、速动比率、应收账款周转率等非常重要的财务风险指标，缺乏进行对比分析的参考数据，无法对自身财务风险指标的合理性进行有效地对比评价。

（四）缺少财务风险预警信息化工具当前企业财务风险管理更多是出现问题，解决问题。只有当财务风险显性的暴露出来，甚至造成了财物损失，企业才可能发现并去研究处理。这造成了头痛医头、脚痛医脚，财务风险管理就像是救火队，不停地在到处灭火。财务风险管理没有能实现对业务活动的同步监控。

（五）财务风险损失处置机制不健全不少企业在财务风险管理方面出现同样的财务风险损失连续出现。虽然企业也加大了处罚力度，但收效不明显，同样的经验教训换个资产换个责任人，损失仍然无法避免。究其原因是没有形成一套系统的风险损失处置流程，企业的财务风险损失的培训学习没有形成全员意识，甚至出现造成损失只处罚低层级员工，责任追究效应向上递减的错误趋势。

三、加强企业财务风险管理的对策建议

（一）建立财务风险分级事项管理模式全面分析并建立企业财务活动的各级事项，从一级事项最多到四级事项，每一级事项要遵循“完全穷尽、项目独立”的分类原则。事项比如经营活动风险管理、会计核算、报表管理、年度决算报告、季度财务报表、月度纳税报告等，然后就末级事项逐个分析其关键风险点（风险隐患所在），比如年度决算报告的关键风险点是因违反会计准则及制度造成审计未出具无保留意见等。对应的制度流程是财务合规性内部审计制度及财务内审部门，改进建议年度决算报告后企业开展内部财务合规性评价，尽可能杜绝重大会计合规性风险的发生。

（二）财务风险热力图工具的应用使用风险矩阵工具，按照发生可能性及造成损失的大小两个维度，对按照财务风险事项管理模式辨识出来的风险点进行风险强度评估，将发生的可能性划定为低、中、高；将损失大小划定为小、中、大；这样横纵坐标将（低，低）（低，中）定位为风险绿区；横纵坐标将（中，中）（高，小）定位为风险黄区；横纵坐标将（高，大）（中，大）定位为风险红区。对于风险绿区不做风险处置；对于风险黄区密切关注、制定风险预案；对于风险红区应立刻制定方案并责令责任部门限期解决。

（三）财务风险指标体系建设结合企业行业特点、自身经营特征，对标行业平均水平，依据财务筹资、投资、经营活动三方面建立财务风险指标体系。比如企业所在的食品行业，食品的包装材料周转天数的行业平均水平为7天，而如果一个食品企业包装材料周转天数达到了20天，超过了行业平均水平，那该企业在运营指标的问题就显现出来了。这就是通过建立指标对比来进行分析，发现差异还要结合财务风险热力图工具进行发生可能性、损失大小进行风险强度评估。

（四）财务风险预警信息化工具应用风险事项辨识、风险发生强度评估、风险指标对比构成了财务风险管理的基本规范，但因为财务风险事项与财务活动是相生相伴的，这就决定了如果无法实时监测财务活动产生的财务风险，那么财务风险管理是无法发挥其监控作用的。而要实现实时监控财务活动，需要将财务活动产生的信息进行信息化建模。将财务活动的关键信息从ERP、WMS、SRM等经营活动信息系统中抓取，之后与财务风险管理模块初始化的指标、等级、事项分类进行对接及比对，从而实现财务风险数据的产生。对于财务风险数据要设置预警控制，设置预警周期控制，发生趋势控制等多种控制方式的应用，目的是对可能发生的财务风险进行预判，避免发生财物损失。从实际应用看，预警控制使用好的企业在不增加人工成本的情况下，大幅降低了企业财务风险损失。

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2.企业财务风险的相关特征企业的财务风险是具有其特征的，在分析企业财务风险时，应该从以下几个方面进行认知：首先，企业财务风险的存在是客观的，任何企业在经营管理的过程中都会遇到财务风险，因此，作为风险主体的企业必须认识到财务风险的客观性。企业在发生经济活动时，财务风险虽然会为企业带来很大的不确定性，也会对企业持续发展带来不良影响，但是，在企业的管理活动中必须清醒认识到，企业的财务风险是客观的，是可以避免但不可以完全消除，所以，在企业进行风险防控的过程中，企业不能够将完全消除风险为根本目的，而是要通过各种手段，将风险控制在合理的范围内，从而保障企业稳定。第二，财务风险的不确定性为风险防控带来便利。风险的不确定性虽然在一定程度上加大了风险防控的难度，但是，由于不确定性的存在，企业反而有了更多机会控制风险，且风险的存在必然会产生一些征兆，这就会为企业防控风险带来便利，企业能够通过控制手段来遏制风险的传播，对企业的风险防控是一种便利。第三，财物风险收益性与损失性并存。企业的财务风险并不全是负面影响，在企业的经营活动中，风险与机遇并存，在正常条件之下，风险的大小与收益的大小成正比，企业在面对财务风险时，应该正视风险，抓住风险中存在的机遇，促进企业发展。

二、企业财务风险形成的一般性原因

1.企业财务管理的环境复杂企业的经营发展都是会受外部条件的制约的，外部环境对企业的财务风险影响很大，企业的发展离不开社会环境，而社会环境的不确定性很强，这会给企业带来财务风险。形成企业财务风险的主要环境原因包括内部环境以及外部环境，外部环境主要是外部的政策环境、市场环境、经济环境等，外部环境的变化是最难控制的，是制约着企业财务风险管理的最关键因素。此外，外部环境中的多变性也很强，这就为企业带来了很大的不确定性风险。内部环境主要是指企业的内控制度的不完善、管理缺失造成的企业风险，这种风险相对企业财务风险的外部因素是较好控制的，关键就在于企业加强内控、改善经营管理。

2.企业的财务管理一体性不足目前我国很多企业的财务管理都存在着过度分权的现象，企业的下属单位分管着各自的财务，出现了过分追求部分利益的现象，使集体利益受到损害。这样就可能使整个企业的投资规模失控，让投资结构欠佳，引起整个企业的整体收益下降，会加大企业的经营风险。在筹资环节上，会表现为整个企业内部资金缺乏有效地融通，资本结构不合理、导致对外举债规模失控。这种缺乏一体性的财务管理状况往往会阻碍企业的资源分配以及生产要素的优化配置，使企业的资金纽带松弛，导致企业的凝聚力变差，会削弱企业的整体优势及企业的综合能力，在集团化的管理上就会造成风险。

3.企业的财务管理方式不科学市场化经济体制改革使企业面临着新的环境与形势，我国的企业大部分是中小企业，在这部分企业中，财务管理的方式不是很科学，领导者的观念相对落后，造成了企业的不科学做法。例如，在企业筹资过程中，无法很好地权衡资本，考虑资本的结构不全面；投资时测算风险报酬的能力不足，分析现金流量时发生错误。这就会给后续的生产经营带来不必要的麻烦，形成管理风险。对于大企业，财务管理的手段相对先进，但是，随着时代的变化，财务管理也应该随之改变，观念的落后以及管理方式的落后都会为企业带来风险。

4.财务决策不科学企业在进行财务决策时的不规范很容易为企业的经营管理活动带来风险，现代企业的财务决策是依据财务的分析以及论证来进行的，按照满意原则做出财务决策。但是，当前的很大一部分企业在进行财务决策时，存在着经验决策以及主观决策的现象，财务决策的正确性难以得到保证，在实际情况中，很多企业的财务风险其实都是由错误的财务决策引发的。在企业的筹资、投资等决策时，缺乏科学有效地方法对财务决策进行论证，对环境因素把握的不够全面，很容易造成企业的财务风险。

三、加强企业防范财务风险的措施

1.优化财务内部控制环境优化内部控制环境是企业应对内部环境风险的有力手段，强有力的方法手段是企业财务内部控制运行实施的重要保障，要适应这种方法和手段，必须建立完善的企业管理结构。现代企业制度下的法人治理结构要求企业明确股东大会、监事会、董事会和经理层的职责，让他们在各自负责的范围中形成有效地制衡机制。建立健全财务控制体系，实际上就是要完善企业的法人治理结构。根据现有的企业的情况，我们可以明确企业必须做到的以下几个方面：一是要明确企业治理的核心，建立起权力制衡的机制，最大限度地实现董事会监事会和经理层分权制衡的结果，使董事会、监事会、经理层三方面恪尽职守，在工作中相互制约的环境得到实现，就必须将三层组成人员的产生机制做好，实现高效率的人力资源分工，二是加强董事会建设，将经营管理权利集中是企业高效率的前提。

2.完善企业的财务管理制度财务风险管理是企业财务管理的内容，强化企业财务管理制度，是完善企业风险管理的必要前提。在建设并完善企业财务管理制度的过程中，首先可以从优化企业组织结构入手。企业应该通过明确内部法人治理结构，提高管理者对风险的重视程度，设置互相牵制、相互制约的责任体系，建设高效率、高素质的财务管理团队，提高企业人才培养的重要性认识。其次，要强化基础性财务工作的规范性。在这一过程中，企业应该将各部门及成员的职责权限明确下来，规范工作流程，提升工作人员效率。最后，要建立财务内部控制机制，将各项经济活动纳入控制体系中，从而有效规避财务风险发生。

3.完善财务风险制度财务风险制度是落实财务风险管理的前提，在建设并完善财务风险制度的过程中，企业可以从强化员工财务风险认识入手。企业可以通过定期举办财务风险防控的培训大会，向员工普及风险管理及内部控制的重要性。第二，企业可以将风险管理专门化，设置专门的财务风险管理部门及风险管理人员，将涉及到财务活动的所有业务环节都纳入企业风险管理的过程中。第三，企业应该善于转移风险，可以通过购买保险、设置分支机构等方式，实现风险转嫁，必要时可以聘请外部风险评估机构对企业内部风险进行评估。

4.加强内部审计内部审计是企业风险管理的重要环节，在强化企业内部审计的过程中，首先可以强化企业内审部门的分析评价能力，通过科学的内部评价及分析，可以使企业更为准确的发现企业管理问题，强化内部控制系统的完备性。此外，内部审计机构在保证自身独立性的前提下，还应该强化与管理层的沟通，及时准确地将企业内部控制薄弱处及缺陷报告管理者，从而及时优化企业管理，避免财务风险。

5.加强对外部环境的把控企业在强化风险管理的过程中，不仅需要优化内部管理，还需要强化对外部环境的把控，以提高企业的适应能力。虽然，外部环境在企业控制系统之外，但是外部环境的风险成因是可以任职的。因此，企业内部人员应该重视外部环境的变化，包括政策环境、经济环境等，在工作中积极采取应对措施，提高企业的分析水平，促使财务风险把控能力的提升。

6.加强企业信息化建设企业内部控制的核心环节之一就是信息与沟通。在强化企业财务风险控制的过沉重，离不开信息沟通系统的建设。21世纪是信息化时代，企业应当顺应时展潮流，提高自身信息化水平。在实际工作中，企业可以积极引进并采用信息化管理技术，保障企业内外部信息畅通，使企业及时准确地获得内外部信息，从而及时发现财务风险，制定财务风险防控措施。此外，在强化信息化建设的过程中，企业应该重视信息化系统与内部控制系统的结合程度，尽可能将内部控制流程与信息系统结合，从而减少企业会计核算层次，保障财务信息真实性，降低企业内部财务风险。

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随着医疗卫生改革的逐步深化，政府的卫生投入重点也在发生转变，在医疗市场竞争日趋激烈的今天，医院要想在这激烈的市场竞争中立于不败之地，在目前财政资金补偿不足的情况下，必须借助外力，走负债经营的路子，这样势必存在着各类财务风险，惟有建立、完善与之相适应的财务管理机制，才能在经营活动中有效地防范和控制财务风险。

一、医院财务风险的概念及成因

1.医院财务风险的概念。医院财务风险是指在医院的财务活动中，由于各种不确定性因素的存在，使得医院的财务收益和其预期收益之间发生偏离，从而使医院产生蒙受损失的可能。市场经济条件下，医院作为独立的经济实体，具有其行业特殊性，但是也具有一些企业特征，存在着财务风险。当前实施的医疗卫生体制改革，要求现代医院的管理要向企业化的管理转变，医院的财务活动也变得更加复杂，面临的财务风险也日益增大。医院财务活动的某一个环节或者某一方面一旦出现问题，就会可能引起财务风险，使得医院出现经营危机。财务风险不但对医院的正常财务资金运动产生影响，也关系到医院的生存和发展，做好财务风险的预防工作，对医院来说意义重大。如何防范财务风险，已经成为医院提高经济效益和服务效益的重要内容。

2.医院财务风险产生的原因。医院财务风险产生的原因是多方面的，具体可以从内部环境因素和外部环境因素两个方面来分析。首先，外部环境方面：医院运营的外部环境主要包括国家的经济发展水平、国家的产业政策、金融市场的状况以及医疗服务市场的需求等，另外，各级政府对不同的医院也有不同的融资偏好。医院所处的外部环境的不确定性，会给其带来财务风险。其次，内部环境方面：医院的财务管理活动的偏差会带来财务风险。类似于一般的企业，医院的财务活动也是分为筹资活动、投资活动、营运活动和收益分配活动等几个方面，不同方面的财务活动可能会带来不同的财务风险，这些都需要医院进行应对，加之医院的财务会计基础工作和内部控制制度不够健全，导致医院产生财务风险。

二、医院财务风险现状

1.资产流动性较差。一些医院片面地通过降低药品进价来降低药品购置成本，忽视了药品的储存成本和缺货成本，存货大量积压导致流动资金占用过多，医疗资金使用效率十分低下。

2.资产变现能力较差。除了少数医疗设备属于高利润率的投资项目外，相当部分的医疗设备，尤其是如X光机类的基本医疗配置项目，基本上没有收回投资的可能。加上现代医疗设备价值高、更新换代快的特点，如果不能取得预期的投资效益，医院需要承担巨大的投资风险。

3.应收账款比例大。医院应收账款主要由医疗欠费构成。医疗欠费在各级医院普遍存在，不仅给医院背上沉重的包袱，而且直接影响医院财务成果的真实性。

4.财务经营信誉持续降低。财务信誉是医院的无形资产，是医院理财的重要条件。良好的财务信誉，对医院的筹资、信用结算、药品卫生材料的采购等都有极为重要的作用。信用低的医院不但筹资困难，还会损害医院的整体形象，给医院经营带来不利影响。

5.经济效益和社会效益明显下降。部分医院存在医疗质量降低、门诊量减少的现象，收支结余长期出现赤字，资本不能保值增值，经济效益和社会效益明显下降。

三、医院面临的主要财务风险

1.外部环境带来的财务风险。随着我国医疗卫生事业改革的不断深入，国家将医疗重点放在了社区和农村，在一些大中型医院中，不断下调药品价格、金融市场变动等使得医院购买设备的成本上升，融资成本也上升，另外，患者随意拖欠医院费用和医疗赔偿增加等原因也使得医院的财务风险加大，使医院财务陷入资金困境。现阶段，医疗服务逐渐从卖方市场转到买方市场，患者也更加注重医疗服务的质量，给医院带来了一定的财务风险。