科研经费财务管理汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇科研经费财务管理范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

近年来随着国家对科研经费投入的加大，高校每年承担的科研项目及筹措的经费呈大幅上升趋势，科研经费已成为高校重要收入来源之一，其规模也成为一个大学实力的象征。针对不同类型资金应遵循不同的细化科研管理制度，然而高校粗放式的科研管理方式导致现行科研经费使用中存在很多问题。如何切实加强科研经费管理，提高科研经费使用效益，保证科研项目的顺利实施和科研工作的健康发展，已成为当前高校发展过程中急需解决的问题。

一、高校科研经费管理工作中存在的问题

1.科研经费管理意识淡薄

科研经费总量是衡量高校科研水平、能力的重要指标，很多高校对科研经费到账金额非常重视，但与此形成鲜明对比的是，管理层对科研经费的管理却相对忽视。各级管理者包括项目负责人普遍带有这种观念，认为科研经费是项目负责人自己申请的经费，应由项目负责人负责管理，学校财务和其他部门应减少对项目资金使用的干预。因此，使科研经费的产出效益很低，这一点在横向科研课题经费支出上体现得更为突出。

2.科研经费缺乏预算管理

在目前高校科研经费管理体制下，高校的科研经费预算分配缺失、预算执行不力，预算经费的下达与执行相分离，很多人把编制预算认为只是为了获得项目经费的过程，经费实际使用过程中不按预算执行，只有当进行结算审计时才会想起与预算对照向预算靠拢，预算的严格性根本得不到保证。财务人员客观上受到现有财务软件预算控制的局限，对需要预算控制的项目未能按合同要求进行预算分配，只是在项目总额控制下进行报账，最终导致课题实际支出内容及金额往往与预算严重不符，支出随意性大，支出结构不合理，资金使用效率底。

3.科研经费缺乏有效的内部控制

目前各高校都制定了有关纵向科研项目和横向科研项目经费管理办法，但现行的高校科研项目经费财务管理制度和监督机制仍不完善，在建立科研绩效评比制度和科研经费具体使用管理办法上还有不足。许多高校对科研项目缺乏监督管理，缺少合理有效的控制约束机制，高校内部审计不能做到对科研项目等进行全程跟踪与监督。

4.科研经费成本核算粗放

一直以来，高校科研项目经费的成本核算管理都较为薄弱，会计核算不够科学精细化。对科研项目中的各项成本要素支出不能准确、科学的核算，特别是一些间接费用。各类费用支出核算过于简单，导致核算口径模糊，不利于科研项目使用机型考核，以及对科研经费使用情况的监管。除此之外，实验仪器设备使用费、科研人员劳务费的核算不能据实分摊，还有一部分高校根本没将这些间接费计入科研项目成本进行核算，而是直接在教育事业费中支出，给有限的事业经费增添了不小的压力，造成了科研项目研究成本不实，并在某种意义上造成了国有资产流失。

二、财务部门加强高校科研经费管理的主要措施

1、增强科研经费财务管理意识，健全高校科研经费财务管理制度

促进科研经费管理首先要树立高校科研经费是学校经费的重要组成部分，是学校科研活动健康开展的有力保障而不是项目负责人个人经费的观念。包括学校领导、科研管理部门、财务部门及项目负责人，都应当认识到科研经费管理是科研项目管理的核心组成部分，做好科研经费的管理工作是保障科研工作取得预期结果的重要基础。明确科研经费不是项目负责人个人的经费，应严格按照立项批复的经费预算专款专用。而在树立了正确的科研经费观念的基础上，管理制度的建立健全则在具体层面上控制指导科研经费的使用。同时要注重政策法规及管理制度的宣传，让科研经费管理制度深入人心，使科研人员树立科学、规范使用经费的责任意识。

2、编制科学合理的经费预算，支出严格按照预算执行

科研经费预算的编制是科研经费管理的重要环节，是课题评审评估和课题经费安排的重要依据。所以对于预算的编制，首先课题负责人主观意识上要重视预算工作，必须了解并清楚相关预算及财务管理制度。其次，在编制预算时要明确研究任务，紧密围绕研究内容、研究目标、技术路线、研究周期、研究进度和实际需要等内容对各类经费进行测算，提高预算的科学性、合理性和可行性。第三，预算的编制需要由科研部门、财务部门共同参与，财务人员参与预算制定可以根据项目立项要求，参照同类科研课题的实际支出，结合当前市场情况对各项明细支出进行合理分配，核定费用比例。最后经过科研部门进行反复论证，调整数据，形成编制结构合理的细化预算，这种方式使预算既适应研究工作的需要，又符合财务的各项规章制度，保证预算的可操作性。

3、建立良好的科研经费内部控制体系，强化科研经费监督管理

篇（2）

doi ： 10 . 3969 / j. issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 036

[中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2015）05- 0067- 02

民办高校大多由于建校较晚，软硬件基础差，科研力量薄弱，纵向经费拨款有限，科研投入主要靠学校自筹。学校存在对科研经费管理重视不够，会计控制弱化、管理平台落后、效益不高等现象。现就如何提升民办高校科研经费财务管理水平浅谈若干点看法。

1 民办高校科研经费存在的问题及原因

1.1 科研经费管理意识淡薄，组织机构不健全

民办学校特有的办学体制下，科研经费渠道单一，数额较少，因此，普遍对科研经费管理存在着“重争取，轻管理”的客观实际。科研管理部门往往由教务处派出人员兼管，不甚专业。财务部门对科研项目不知情，对经费去向不过问，这些现状难以适应民办高校科研经费科学管理的需要。产生这些问题的原因：①民办院校起步晚，科研实力弱，纵向经费较少，导致科研经费管理意识淡薄。②大多民办院校职能部门少，存在身兼多职现象，管理粗放。

1.2 研经费管理责任制度形同虚设

按照国家规定，高校科研管理由科技处、财务处、课题组负责人共同承担。由此在三者之间形成互相依托、分工合作、责任分担的管理机制。但现实情况是多数民办高校财务部门难以获取科研项目的信息资料，更难以对科研课题经费支出的情况、结题成果进行分析，根本谈不上参与科研前期预算制定、中期开支去向、后期结题及决算的监督管理工作；科技处与财务处没有会商机制；课题组脱离了财务监管。科研经费管理责任制无法有效落实，出了问题往往财务部门背黑锅。主要原因有：①民办高校科研经费管理经验不足，未形成一套规范且高效的管理体制是根本原因。②课题组缺乏对科研经费意义的认识，主观上不愿意受财务部门约束。

1.3 科研经费财务管理制度不够健全

（1）存在挪用、侵占经费现象。个别课题组责任人借协作科研之名，把科研经费挪作他用或转入关联单位，最后中饱私囊。

（2）存在经费结构错位，支出混乱现象。大部分科研项目中的差旅费、餐饮费、劳务费占比较大，真正用于科研开发的费用占比较低。报销票据存在“失真”的现象：如发票开具时间不在科研活动时间范围内或者未附购物清单；使用收据、假发票等票据不规范行为；科研管理部门审查松懈，财务部门会计科目不明细，把关不严，这都给一些部门违规核销有机可乘，甚至报销与科研业务无关的汽油费、过路费、停车费等。

（3）存在“结题不结账”现象，造成资金沉淀。民办高校缺乏结余经费处理规定，管理松懈。有些项目已终结，但部分项目负责人总是想方设法用完结余资金，把项目结余资金用于部门旅游费、通讯费、家庭消费等方面。由于结账时限制执行不严，常常出现“马拉松”式的报销问题。不仅影响到财务日常账务管理还造成了大量科研经费闲置沉淀，甚至人为贪污浪费。

（4）固定资产管理失控。名义上存在着科研管理部门、院所、财务部门等齐抓共管，实际上共管缺位。购置后的科研仪器设备等资产大部分由课题组保管使用，甚至成了私人财产，在科研人员工作调动时，缺乏严格的资产交接手续，物随人走。科研投入的固定资产财务无记账，处于失控状态。

导致这些问题的主要原因在于：①财务缺乏监督检查能力。财务部门对科研项目的运作过程不熟悉，获取的信息不对称，也难以监督科研经费的预算执行情况。对固定资产管理更是无章可循。②费用支出约束性差。科研经费如何运用，科研管理部门一般不管，财务部门也只有流水账，绩效评价更是无从谈起。因此，科研经费不规范开支严重、甚至产生。③人情因素干扰，财务控制职能弱化。财务部门即便有科研经费时限结算制度，但实际执行中由于人情因素干预，总是执行不力，造成报销拖延。

1.4 缺乏科研经费使用的绩效考核制度，资金使用效率低

民办高校的科研经费绝大部分来自学校自筹，每年经费预算较少。抢报科研项目申报成了各个学院普遍的例行“公事”。而对应项目研究的结果却鲜有奖惩措施，这就导致“有申报无汇报”的现象。申报项目落后，科研结果应付了事，浪费了科研资源。这些主要是因为缺乏对科研过程及结果的绩效考核制度，客观上造成为申请科研经费而申请经费的现状。

1.5 没有信息管理平台，监督管控不力

多数民办高校没有建立科研项目预算管理系统网络信息平台，财务部门根本不能及时了解科研项目资金的最新使用情况，何谈风险监控。学校也没有建立三方商讨机制，科研资金使用全凭项目负责人一人管控，没有了过程监督，最后结算很难避免出现支出混乱，马拉松结算等现象。就是因为缺乏信息共享平台，监督技术难道大。

2 提升民办高校科研经费财务管理水平的举措

2.1 重视科研经费的管理，健全组织管理机构

随着民办高校进入快速成长期，其承担的科研项目逐步增多，纵向科研经费呈现增长趋势，科研经费已经成为学校重要资金来源之一。因此高校领导要重视科研经费使用效率，健全组织管理机构，健全科研立项、成本核算、项目预算、合同审查等岗位职能，加强会计控制；财务与科研管理部门建立协调机制；为科研经费的管理奠定组织基础。

2.2 财务部门在科研经费管理责任制中要扮演主导角色

财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费。从科研立项、资金划拨到位开始，财务部门要对资金统一管理，分账核算，专款专用。要与学校科研管理部门密切配合，定期对科研购置设备进行资产清查备案，对资金去向进行跟踪。还要加强对科研项目经费绩效审计。财务人员要了解科研工作的相关业务信息，与科研管理部门一道参与科研项目管理的全过程，包括参与绩效考核，充分发挥财务管理的监督职能。

2.3 完善科研经费财务管理制度

（1）认真执行财务报销制度。财务要用公示的方式明确科研经费的开支范围、开支标准、核销流程及要求，明确经费审批权限，减少科研人员报账的无序性、随意性；严格按照核销标准执行，打消票据作弊侥幸心理；相关领导要重视科研经费的科学管理，减少人情干预财务制度。

（2）区别对待不同类型的经费使用办法。针对科研项目的学科特点，组织专家团队核算项目成本，科学预算，不搞一刀切，明确规定不同性质科研经费的使用原则和方法，对其中的经费使用核销明细作出严格规定，使得管理工作有章可循。

（3）严格结题时限。根据教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》，原则上项目负责人应在科研项目结束或通过验收后6个月内办理结账手续。对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目，财务处根据学校管理办法予以结账，直至冻结资金。

（4）明确固定资产归属。凡使用科研经费购置的固定资产，须纳入学校资产统一管理，办理固定资产入账手续。项目结算时要持有《固定资产清单》及移交、保管情况方可进行课题结算。

（5）为了预防项目组或个人利用学校的设备和技术等资源私自换取横向收入，防止学校资产流失，项目结题时财务部门必须审核确认所有与财务收支相关的数字后，才能出具报告。要保证科研经费能够“好钢用到刀刃上”。

2.4 财务与科研部门携手建立并完善科研项目绩效考核制度

（1）产出绩效考核。具体选取以下指标：科研人员数量、科研支出经费、专著论文数量及质量、鉴定成果数、技术转让收入等方面考核评价，在政策上加大对在科研工作中做出突出贡献的科研人员的奖励力度。对于科研水平低，项目效果差的则采用惩罚措施，比如按比例核销经费，减少下一年度的申报项目数量和资金预算等，对于弄虚作假的甚至可以停止科研项目经费的申报，达到奖优罚劣的目的。通过绩效考核和评价，提高科研水平和资金综合使用效益。

（2）扩展评价对象。实行个人与项目组相结合的科研经费绩效评价方式，鼓励内部竞争，形成将个人利益与项目发展紧密结合的良性循环。

（3）公示考评结果，形成相互监督，相互学习，积极向上的科研氛围。

2.5 建立财务―科研信息管理平台

向先进院校学习管理，建立科研项目预算管理系统和财务信息查询系统为一体的“财务―科研信息管理平台”。将科研项目预算审核、经费支出、查询、决算结题等业务实现信息化管理，实现各职能部门的信息数据共享，形成一个动态的信息查询平台。各职能部门通过信息平台对科研经费进行动态查询、统计、分析和管理，方便及时快捷获取准确完整的科研项目信息，促进各环节的相互协调和制约。科研及财务部门根据网上数据信息，对项目的进展程度和费用使用情况进行监控，对不规范的费用支出要及时踩刹车，实现科研经费的全过程监管，从而提高科研经费的综合使用效益。

主要参考文献

[1] 翟慧霞.高校科研经费的管理与核算[J].事业财会，2001（4）.

[2] 程忆军.课题制管理条件下的高校科研经费管理难题及对策[J].学院

学报，2005（4）.

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中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）22-0103-03

一、加强我国高校科研经费财务管理的迫切性

近年来，我国高校科研经费总量呈现井喷式持续增长，很多高校提出走科研兴校之路。然而，随着高校科研经费总量的急剧增长，科研经费管理的粗放的问题日益突显，频繁出现的科研经费使用中的违法违纪问题给国家造成损失，也在社会上给高校造成负面影响，因此加强高校科研经费管理已成为亟待解决的高校财务管理重要问题。

2011年12月教育部下发了《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》（教财〔2011〕12号），旨在规范科研经费使用及转拨管理，提出科研经费管理制度建设等要求。2012年12月，教育部再次下发《关于进一步规范高校科研行为的意见》（教监〔2012〕6号），提出要建立健全高校科研管理机制，依法严惩套取、滥用、中饱私囊等违法违纪行为。2013年3月21日教育部办公厅《关于在部署院校开展科研经费管理自查自纠工作的通知》（教财厅函〔2013〕12号）。该文件对高校建立健全科研经费管理体制和运行机制，提升科研经费管理水平具有重要意义。

二、当前高校科研经费财务管理存在的主要问题分析

近年来，高校科研经费财务管理的普遍弱化问题已引起社会各方面的高度重视，把脉问诊，找准存在问题的深层次原因，深入剖析，寻求积极解决路径，这是当前和今后高校科研经费管理的根本着力点。

（一）分散式管理导致管理弱化

长期以来，高校对科研经费实行分散式管理，科研项目管理部门与科研经费管理部门各自为政，这种分散式管理必然导致科研经费管理的弱化。按分工及职责，科研部门负责项目申报及日常管理、绩效评价等工作，财务部门负责项目日常资金管理、会计核算等工作，但实际工作中须交叉配合共同负责的地带却成为了管理的盲点。财务人员在繁忙的日常财务管理中，过于依靠科研部门管理，加之对科研项目的科学性不了解，导致财务管理越来越弱化。科研部门认为，科研项目申报不易，要多鼓励，不易管得太紧。项目主持人更认为自己对经费享有当然的支配权，财务人员的管理就是服务。分散式管理导致管理弱化，而支出管理的失控，必然产生严重的违法违纪问题。

（二）预算管理机制不完善，制度约束力弱化

预算管理是高校各类经费管理的核心所在。科研经费的预算管理对科研经费全程管理能起到决定性的作用。但高校科研经费预算管理机制不完善，导致各类管理制度约束力弱化。首先是科研项目预算的编制一般是项目负责人向科研管理部门报草案，科研管理部门既不懂财务也不一定懂科研项目，因此对项目负责人上报的预算审核意见基本同意，财务部门也只有认可科研部门的预算批复。最终造成预算不能全面真实地反映项目成本，科研项目预算执行中的随意性使得科研人员把预算管理抛在一边，等科研项目结题验收时再做调整应对，导致科研部门和财务部门都无法保证经费支出的合理性和科学性。如此一来，各类管理制度约束力严重弱化，直接造成科研经费管理制度形同虚设。

（三）科研设备等固定资产购置随意，管理不善

目前，高校科研经费对大型专用设备的购置往往是项目负责人说了算，学校层面缺少可行性论证，造成科研经费购置的资产闲置浪费现象屡见不鲜。长期以来，绝大多数学校对项目主持人的设备购置要求，最多是走个程序，然后一路绿灯，财务、审计监督严重缺失，导致购置的科研设备出现大量闲置浪费和流失。高校无形资产长期以来未得到应有重视，科研积累的大量专利、非专利技术、版权、软件等自创无形资产都缺乏有效的监管，也未能形成有效路径进入市场转化，造成的流失浪费难以估算。

（四）科研成本核算体系不完善，使得科研成本分析评价失去意义

高校科研项目绩效考核评价的核心是科研项目成本的分析评价。国家科技部联合相关部委的文件，将科研课题费定义为：课题研究产生的全部直接和间接费用。近年来，高校科研成本研究也成为热点，直接费用容易量化，核算相对简单，而间接费用构成复杂，难以量化，核算困难。高校的科研活动与教学有着密切的关联，学校的实验设备、场地设施、实验耗材、水电等公用能耗均为教学科研共享的，项目负责人一方面很难区分应分摊到项目列支的摊销费用，另一方面也认为“肉烂在锅里”，没必要分这么细，而科研管理部门和财务部门也没更好的办法确定费用分摊机制，最终使得科研项目成本核算不完全，不能真实完整地反映科研项目的成本归集，导致科研成本分析评价信息失去现实意义。

（五）科研项目结题与经费结余相背离，后续监管缺失

高校科研经费管理、使用的失控，导致科研项目结题与经费结余相背离。一方面项目负责人科研项目决算不及时，另一方面项目负责人结题不结账，从而产生很多项目已结题但项目结余经费仍然长期使用的现象。科研项目结题后结余经费管理的使用监管缺失，科研管理部门和财务、审计都无从管理，课题负责人的后续支出更是五花八门，还有些课题负责人将剩余经费长期挂在账上随意支取，已变性为项目负责人的账内“小金库”，后续监管严重缺失。

三、新形势下高校科研经费的财务管理的新思路

（一）理顺流程、规范管理

在高校科研经费管理体系中，财务管理部门应处于中心地位，由财务部门牵头协调，逐步理顺与科研、资产管理、审计等部门密切配合的业务处理流程，使规范管理成为常态。

1.财务部门。财务部门提供预算管理先导的财务管理服务，实行项目资金专户管理制，与项目负责人要加强沟通，确保项目资金确认到项目负责人；预算管理和执行方面，合理编制科研经费预算，指导科研人员执行预算，项目结题由财务提供真实报账数据，并对项目成本效益进行分析；财务报销时审核支出的规范性、合规性，对无预算、超预算的支出不得列支；对国有资产购置、验收手续和签批流程等应与资产管理部门协同管理；按财务核算要求进行科研项目的直接和间接成本核算，尽可能是完全成本归集，真实、完整地反映科研项目最终成本。

2.资产管理等部门。应加强国有资产的监督控制，联合设备采购部门从全校层面出台大额设备采购政府采购制度，对大型设备采购须组织学校层面的专家论证，还要履行审批和备案程序，校级资产管理信息平台要对科研资产购置信息予以公示，加大监督范围。

3.科研管理部门。主要负责科研项目组织申报、合同的审批与备案等常规工作；项目实行过程中要对科研项目进行管理和监督，协助项目负责人做好项目结题工作；健全项目经费剩余管理和监督制度。

4.学校内部审计部门要把握学校科研经费的实时动态，监督结题项目的预算编制和执行情况，完成结题审计。

具体业务处理流程图如图1。

（二）科学制定科研经费的预、决算制度

1.制定科学的科研经费预算管理制度

科研经费预算管理是集预算编制、预算审核、预算执行、预算控制、预算考核为一体的科学管理体制。从现状看，预算编制的问题较多，主要是项目负责人预算意识不强，预算成了估算，失去规范性和科学性。预算编制过程中，财务部门应帮助科研负责人加深对科研经费科目的理解，项目的支出标准及支出结构比例要明晰，预算编制的科学性、合规性是维护预算执行刚性的必要前提条件。其次，在预算执行过程中，财务人员要定期告知科研人员预算执行进度、支出等情况，有条件的要为科研负责人提供网络实时科研经费查询。科研负责人也要学习相关财经制度，在实际报销中理解支持配合财务人员的工作。科研负责人如因特殊原因须要预算调整，应先书面向科研项目管理部门及财务部门提出预算调整申请，得到审核同意调整后方可执行，科研负责人不得擅自调整、变更预算，更不得扩大科研经费开支范围和支出标准。

2.完善科研经费决算管理制度

高校科研项目完成周期一般为3～5年，由于前期预算编制不到位，预算执行控制力弱化，编制科研经费决算成了难以解决的问题。科研经费决算报表编制一般都是由项目负责人自行填报，填报的随意性造成报表数据与财务账面数据产生较大差异。还有少数科研人员日常支出随意，到决算时擅自调整、美化支出结构，造成虚假决算报表与实际支出账面两张皮的现象。因此要加强科研项目决算的审计工作，财务决算报表的编制及上报需经学校财务人员审核签章，确保账实相符，而经财务负责人签字确认后的决算报表仍需由校内审计签审后方可生效。

（三）由静态管理向动态管理转变，建立科研项目经费网络管理信息平台

高校应尽快建立科研项目经费网络管理信息平台，科研经费管理应由静态管理向动态管理转变。高校依托网络可以对科研经费实现动态化管理与监督。首先是科研部门将科研课题名称、经费来源、研究期限及预算方案等信息录至课题负责人名下，财务部门将到账的每笔收入、发生的各类支出明细也录入课题负责人名下，此时课题负责人只需通过密码认证即可查询到自己名下科研经费的各种信息，为加强管理提供依据。各职能部门也可以通过信息平台及时了解真实完整信息，从而形成部门之间相互协调、相互依托，管理变得更为高效透明。如：科研管理部门可实时监督管理；审计人员可全过程跟踪监督审计，实现科研经费由事后监督审计向事中监督审计的转变；财务部门更是服务与管理并重，提高了工作效率。

（四）构建科研项目成本核算体系

1.科目设置要规范。首先要设置科研收入、科研成本、管理费用、财务费用、科研结余等一级会计科目，反映收入、成本及结余情况。然后对科研收入、管理费用、财务费用、科研结余等设立二级明细科目，进行二级明细核算。对科研成本除设直接成本、间接成本二级明细科目核算，还要分类进行三级明细科目核算。科研管理部门与财务部门要认真研究制定科研项目支出管理各项规定，制定合理的支出范围和标准。

2.完善成本核算制度。鉴于高校科研项目成本核算的混乱现状，《高等学校财务制度》（2013年1月1日起实施）对高校科研经费成本范围、成本项目、成本计算方法等方面作了明确规定。当前高校亟待解决的是完善成本核算制度，严格按权责发生制的原则进行完全成本归集，尤其是要将间接成本合理分摊到各个科研项目成本中去，真实还原科研项目成本。

（五）加大科研项目绩效考评与审计力度

1.加强中期结题评估、严格结题绩效评估

高校科研项目中期结题评估工作历来不受重视，追究原因既有科研管理部门的失责，也跟评估指标设计不科学有关，长期以来项目中期检查评估的关注点为研究计划进展情况、有无阶段性研究成果等方面，对项目预算执行与控制是否合规、支出结构是否合理等方面内容均没有涉及，因此无法全面反映项目中期情况，影响了检查评估效果。科研项目中期检查评估应把预算支出的执行与控制也作为中期结题评估的重要内容之一，对检查中发现的问题要督促项目负责人立即整改。

2.加强审计监督，促进高校科研项目经费管理水平的提高

目前高校科研项目经费审计主要有：一是高校内审对科研项目经费的收入、支出等情况进行审计。二是委托中介机构审计。对于50万元以上科技厅重大项目及其他厅局要求外审的项目，一般采用委托中介机构审计的方式。三是相关部门联签，对于其他类型的科研项目，由科技处、计划财务处、审计处等部门按照科研项目经费管理的相关规定，对其经费财务决算报告进行审签。高校内审部门应根据国家相关规定，结合学校实际，制定学校科研经费审计制度，审计制度应明确规定各类科研项目经费审计采用的不同审计方式，要明确规定审计的主要内容及审计要求，从而让被审计人加强自律并自觉接受审计监督。加强高校科研经费的审计，有利于高校科研经费管理的制度建设，能有效促进学校科技部门、财务部门、审计部门等相关部门分工协作，明确责任，各司其职，齐抓共管，促进学校科研经费管理水平的不断提高。

【参考文献】

[1] 孙守宇.高校科研经费管理问题探析及对策研究[J].教育财会研究，2010（3）.

[2] 袁素琴.谈加强高校科研财务管理[J].财会月刊，2012（1）.

篇（4）

1.节约与规范相冲突。不少项目老师对申请到的科研项目经费使用过于节省，购买科研材料时为节约经费，在一些偷税漏税的私人经营点购置，不能取得正规的报销票据，造成正常的科研开支不能据实报销。

2.科研结余资金的处理无章可循。目前大多数院校对科研结余经费的管理办法是留归课题组负责人支配。由于不少课题负责人为图方便，课题结束了也不结算，下一个课题继续使用上一个课题的经费。还有些课题负责人在退休后，结余经费任长期挂账，甚至以变相成了个人活期银行存折。科研结余经费虽然占科研经费总量的比例不大，但管理不好会使科研成本的核算严重不实。

3.财务部门与科研业务管理部门在科研经费报销过程中缺乏沟通协作。科研经费的管理，设计高校科研处与财务处两大部门。对科研经费这种特殊的专项资金，财务部门没有对申报的科研项目，做大量而细致的信息收集整理、经费支出分析以及效益分析等工作，更谈不上参与科研前期，中期，后期的管理工作，造成财务部门与科研业务管理部门的脱节现象。

4.经费成本核算不准。高校兼有教学单位、科研部门两项社会角色，其科研经费和教学经费采取统一核算的财务核算方式，教学支出与科研支出进行一起核算，参与课题研究的人员在身份上属于事业单位编制，在待遇上又执行国家统一的工资和福利标准，并以事业费的方式单独划拨，导致人员费用的支付与其所承担的课题任务相脱离，课题经费不允许包括工资性费用，从而造成科研经费成本核算不准确。

5.忽略科研经费预算的重要性。科研经费预算编制越来越重要，预算编制不正确将影响科研经费的使用。如果预算编制与经费实际使用情况严重脱节，即使经费申请到了，一些必要正常的项目开支因为事先为编入预算无法在该项目报销核算，只有占用其他经费项目，“拆东墙补西墙”，利于课题的发展。

6.经费支出不规范。在科研经费使用问题上，长存在截留挤占、浪费严重、腐败资深、结题不结账等现象。有些高校考虑自身利益，各种名义截留、挤占科研专项经费，弥补行政经费不足，致使本就紧张的科研经费捉襟见肘；有些课题组钻科研项目管理机制不完善的空子，虚高申报，在经费支出中，超标购置设备、办公用品等，十分浪费；按规定，已完成并通过验收的科研项目对课题的结余经费应予以审核、结算，但国家对科研经费结余分配规定的不明确和管理上的混乱，使多数课题组想进方法将结余资金用完。

二、建立预算管理制度，加强科研项目的财务预算管理

1.成立预算委员会，出台指导性范本，做好预算编制工作。由于科研项目预算编制同时涉及科研领域和财务领域方面的知识，财务部门或科研部门独立编制预算很难较好地完成，因此，应给予足够的重视，组织科研部门、科研管理部门和财务部门的负责人成立预算委员会，下设由相关人员组成的预算编制工作小组；制定预算管理制度，出台指导性的预算编制范本，限制各项开支占总经费的比重。

2.开发财务软件的辅助核算功能，实现预算执行情况的事前控制。一是开发财务软件“预算管理”模块功能，实现预算执行事前控制。就目前的通用财务软件（以用友财务软件为例），我们仅能使用其“项目管理”模块对科研课题实现项目管理，但不能满足项目承担单位对科研课题项目进行预算执行控制的要求，往往造成项目总支出数没有超总预算但其明细支出数却不能按照预算批复执行，有的明细支出严重超预算。为更好地执行项目预算，笔者认为各单位应该在现使用的财务软件基础上，和财务软件公司合作开发增设“预算管理”模块，实现科研课题项目预算执行控制功能。二是开发财务软件“经费存折一本通”辅助核算的功能，实现对科研项目的动态管理。应该借鉴银行“活期存折一本通”的模式，增设财务软件“经费存折一本通”的辅助核算功能，将手工“经费本”升级换代成财务软件自动输出打印的“经费存折一本通”，每报销一笔费用由机器自动将开支情况在“经费存折一本通”上打印出来。在条件允许的情况下，还可以在单位的方便地点增加一台“经费存折一本通”自动打印机，各课题可以随时补登那些已报销还没有登记的费用。这样将彻底避免漏记或误记情况的发生，既及时准确又工整，真正意义上实现了科研课题项目的动态管理，使项目负责人能够及时准确掌握经费开支情况，发现预算执行过程中出现的问题，以便及时解决，更好地执行预算。

3.建立科研院所内部预算管理监督体系。预算的监督是指对预算编制、执行、决算全过程的监督。科研院所应当建立内部预算管理监督体系，预算编制须通过预算委员会的审议通过；预算批复下达后，财务部门对预算执行情况进行事前控制；审计部门对预算执行的整个过程进行跟踪审计。

三、解决科研经费财务管理问题的主要对策

1.树立成本核算意识。在使用科研经费的问题上，高校应充分考虑自身特点，核算要切实可行、简单方便，努力降低科研成本。参考国际上通行的核算方法，按照权责发生制的原则，把在科研和生产过程中发生的所有费用划分为科研成本和期间费用，把科研和生产过程中消耗的直接材料、直接人工、仪器设备和房屋的折旧费、专业图书资料等均作为科研成本，但针对当期发生的科研生产服务的管理费等公用经费支出，区别情况进行账务处理，以简化成本核算、真实反映科研经费状况。

篇（5）

随着经济的快速发展，国家加大了对高校教育和科研的投入。如何加强科研经费使用与管理，提高经费的使用效益成为当前高校管理上的一个难题。本文基于财务管理精细化的视角，采用预算精细化与科研经费定额控制相结合的研究思路，提出问题，找出主要原因，并运用天财高校财务软件5.0进行科研经费额度控制设置，从而得出实行科研经费额度控制后科研经费财务管理的程序，最后有针对性地提出了具体的措施和建议。

一、高校科研经费管理存在的主要问题

（一）科研经费预算编制缺少科学性，精细度不高。实际工作中，科研经费预算主要由项目负责人和项目组成人员编制，很少有科研经费管理的相关部门参与，结果是项目开支比例结构不合理，与实际使用情况存在一定的差距。加之科研项目在实施过程中的不可预见性和复杂性，项目负责人往往从风险角度考虑，故意把预算数做大，从而使科研所需成本增高，导致科研项目预算编制缺少科学性，精细度不高，预算弹性较大。

（二）科研经费预算执行约束力不强，支出结构欠佳。（1）科研经费管理制度缺乏可行性，预算执行约束力不强。目前，多数高校在科研经费管理上实行的是项目负责人负责制，从主观上放松了对科研经费预算执行的约束力度。项目负责人在预算执行过程中往往本着节省自身科研经费的观念，凡能从学校正常经费报销的，就千方百计地挤占事业经费，造成科研经费预算执行迟缓、经费结余金额较大。（2）信息化管理不到位，导致沟通不畅、支出结构欠佳。财务部门缺少一套行之有效的、能与日常核算相结合的预算管理控制系统，财务人员不了解科研经费预算核定的范围、用途和标准，只按照财务规章制度对科研经费的使用进行核算管理，财务部门与项目负责人之间信息沟通不畅，项目负责人无法及时了解预算实时执行情况，造成科研经费实际支出与预算相脱节，产生不按预算执行、超预算执行和无预算执行问题。

（三）缺乏有效的监督措施和绩效考核机制。（1）科研经费的预算缺少有效的监督手段。由于财务处在项目实施过程中不了解科研活动，不熟悉项目的进展，不了解科研经费的运用情况，不跟踪经费的使用，从而无法对经费使用的正确性和合理性进行有效的监督。（2）绩效考核机制不完善。我国科研经费预算绩效考核目前仍处在试点阶段，大部分高校对科研经费预算尚未建立绩效考核制度，缺少科研经费预算执行效果的评价指标及标准，缺少奖惩机制，从而降低了科研经费的使用效益。

（四）科研项目管理与财务管理脱节。在实际工作中，科技处着重于争取项目的数量和规模，通常科研经费到账后一般只提取5%的管理费，对经费的去向一般不过问。而财务部门对科研经费的筹集、用于哪个方面缺乏足够的了解，由于信息不对称，目前高校财务处只能是履行简单的报销手续，在实际报销过程中，财务部门对科研经费的真实性没法把关。科技处和财务处对科研经费缺乏综合管理和有效监督，容易造成项目管理与经费管理脱节。

（五）科研项目结题不结账。一是财务系统缺少结题时间控制，所以对项目是否结题无法显示。二是科研管理系统虽然标注项目结题，但由于科研管理与财务管理系统相脱节，其结题信息难以及时传送到财务管理系统，造成许多科研项目在完成结题验收后，在账面上一直留有余额不结账，甚至长期挂账。在项目结题时，为了满足一个项目的结题验收，可能会把其他项目的支出与本项目的支出同时进行调整，容易导致项目之间支出混乱。

二、存在上述问题的主要原因

（一）科研项目管理与科研经费管理两条线。高校科研活动的管理主要包括两个方面：一是科研项目管理；二是科研经费管理。近几年高校科研项目管理一般由科技处负责，包括科研项目申报、立项、中期检查、结题验收、成果鉴定等。科技处重点关注的是科研项目是否能够立项并获得支持；财务部门负责财务管理和会计核算，对科研资金的筹集与取得、投入和运用、耗费和补偿等全过程缺乏综合管理和监督。这客观上造成了科研经费管理中项目管理和经费管理无人问津的“真空地带”。

（二）对科研经费属国有资产的认识不足。当前绝大部分高校在科研管理体制上实行的是“课题负责人负责制”，科研经费到账后由高校统一扣去一定比例（一般为5%）的科研管理费，剩余的科研经费由课题组自由支配，绝大多数科研人员认为科研经费是靠自己的能力争取的，在经费支出过程中随意性很大。财务人员对待科研经费也持“从宽心态”，导致科研经费管理问题越来越多，涉及金额越来越大，并且长时间得不到纠正。

（三）监管机制不完善。高校科研经费管理与监督涉及高校的财务处、科技处、审计处等部门，是一项系统工程。目前大多数高校都没有针对科研经费进行专项业务控制与监管，造成高校对科研经费监控职能的缺失。

（四）信息化管理缺位，财务软件功能没有得到充分利用。财务处缺少一套有效的、能与日常核算相结合的预算管理控制系统，即便是运用了软件系统的高校也没有充分利用软件的额度控制功能。

（五）科研人员缺乏财务知识。绝大部分科研人员对高校财务制度与科研经费管理办法等财经政策并不十分了解，缺乏科研经费的预算、使用等简单的财务知识，这也在很大程度上导致科研经费管理缺失。

三、高校科研经费管理的思路和措施

（一）加强部门间信息沟通与协调。科研项目管理和经费管理作为科研经费管理的两个重要环节，相辅相承，缺一不可。科研项目的可行性研究、财务数据估测、预算编制、中期项目评估、项目完工决算都离不开财务处的专业指导。财务处也应该了解科研工作的相关业务政策，与科技处共同管理科研经费。只有在这两个部门的相互协调、共同管理下，才能使有限的科研经费发挥最大的经济效益，实现科研项目的立项、支出、效益、决算内部管理信息的无障碍沟通。

（二）细化预算编制。科研项目负责人首先根据课题研究的实际需要提出总体预算方案，科研管理部门、财务部门再根据科研经费管理办法和财务管理的要求，对预算编制内容进行全方位分析、分解、论证和测算，充分考虑各项费用支出的必要性和合理性。财务人员配合项目负责人对各预算支出科目的具体内容逐项细化编制，根据相关科研经费管理办法中对各支出科目的限定，对每一个支出数据进行详细的计算。对预算编制中容易混淆的支出科目，财务人员要提醒项目负责人引起重视，例如参加国内学术会议发生的费用应列入差旅费预算，而不应列入会议费预算；参加国际学术会议的费用应列入国际合作与交流费预算，而不列入差旅费或会议费预算。

（三）充分利用天财高校财务软件5.0“额度控制”功能。高校应充分利用现代计算机技术，打造科研经费预算信息化管理平台，加强项目负责人、科技处与财务处的沟通协调。财务处运用现代财务软件，将批准的项目预算金额按明细科目初始到计算机系统中，在科研经费日常报账过程中，计算机系统会自动提示相应科目的控制额度，并进行超支控制，便于财务人员和科研项目负责人随时掌握经费支出情况，同时科技处可以通过信息化管理平台对科研经费预算执行情况进行统计分析，强化预算执行力度。

1.项目额度字典和支出科目设置。满足额度控制需要的支出科目设置，必须保证每一额度控制项目都有明确的支出受控科目。

2.额度控制项目设置。

3.项目额度支出科目设置。即建立额度控制项目与支出科目的关联关系。基于财务软件的开发特点并从简化系统设置考虑，项目额度支出科目设置可根据控制需要依次采取以下三种方式：（1）凡能够通过上级科目控制的，额度控制项目直接与该上级科目对应；（2）若某科目的下属明细科目（不一定是最末明细级）涉及两个以上额度控制项目的，额度控制项目应当分别与相关同级明细科目对应；（3）若某一科目无明细科目但其核算内容涉及两个以上额度控制项目的，应通过增设明细科目与相关额度控制项目对应。

4.项目控制额度录入。将批准的项目预算金额按明细科目初始到计算机系统中，在科研经费日常报销过程中，计算机系统会自动提示相应科目的控制额度，并进行超支控制。额度控制启用后科研经费核算流程也将发生变化，如下图所示。

启用科研经费信息化管理程序及在对科研经费进行总体指标控制的同时还要对其具体使用费用指标进行控制，在项目初始化时，将经费细分为业务费、差旅费、材料费、测试费、资料费等费用。在使用中如出现个别费用超支，系统会做出相应的提示。这样就能保证科研经费按照申请计划使用，做到事前控制。

（四）实行预算执行动态监控管理，建立绩效考核机制。（1）建立科研经费预算执行动态监控机制。高校审计处要加强对科研项目申报、执行和验收的监督检查，督促项目负责人按预算执行；上级科研主管部门、财政部门也应定期组织或者委托事务所对高校科研经费进行监督检查，形成科研经费事前、事中、事后一体化的预算执行动态监控机制，增强预算执行监管的威慑力。（2）加快高校科研经费绩效考核机制建设。遵循“奖优、治庸、罚劣”的原则，制定合理的考核标准，时刻对预算执行情况进行绩效考核，分析评价科研经费使用效益，不断增强预算执行的有效性。在绩效考核过程中还要注意考核结果的反馈，只有真正做到公开、公正、规范，才能使绩效考核机制发挥其激励作为。

（五）建立资源共享的科研项目经费管理信息平台。随着网络技术与信息安全技术的快速发展，在高校实现财务处、科技处、设备处、审计处、课题负责人以及资产管理处等相关部门的系统对接，实现实时交互信息平台的技术条件已经具备。通过财务管理与科研管理、教务管理、学生管理、资产管理等信息一体化管理平台的建设，实现科研项目经费到账后，科技部门在项目管理系统录入科研课题名称、项目性质、经费来源单位、合同期限及科研项目经费预算方案和项目负责人的同时，可以直接在财务管理系统生成项目信息，不必再重复输入项目名称等相关项目信息，只需将每笔收入、支出明细输入到账务处理系统中，项目负责人通过网络可随时查看到自己项目的所有信息。

高校可以深层次开发财务经费查询系统，对科研项目进行数据查询与统计分析，比如项目自“立项日期”到“结题日期”各年度的拨款、支出进度分析、资金结余情况、各年度资金预算执行情况分析表。职能部门也可以通过该网络平台及时获取准确、完整的科研项目信息，减少重复工作，达到管理环节相互协调、相互依托、相互渗透，使科研项目经费管理更加科学化、高效化。

（六）提高科研经费管理人员的业务素质。科研经费实施精细化管理对人的素质提出了更高标准，财务人员的业务能力与综合素质的高低决定着高校科研经费的财务管理水平。而随着高科技的快速发展和创新步伐的不断加快，高校面临的内外发展环境在不断改变，这些变化要求高校财务管理方式和从业人员的素质、业务能力必须不断提升。因此高校应提高财会队伍的学习能力，不断加强业务培训，更新知识结构，提升工作能力，改进服务态度，本着服务创新的理念，建设一支高水平、专业化的财会队伍。将这种服务理念更好地渗透到科研经费管理中，及时发现问题、解决问题，把好经费使用关，更好地为高校和社会服务。X

参考文献：

1.乔春华.论高校经费科学化管理[J].教育财会研究，2012，（02）.

篇（6）

1存在于科研经费财务管理实际的主要问题

(1)科研经费财务管理体系不健全

当前高校对科研经费采取个人负责的策略，科研项目人对资金具有直接的、自由的控制，这会出现结算和报账程序难于控制，甚至出现只要票据合法，就能够进行科研经费的报销，缺失了财务管理中审核申报的环节，造成科研经费财务管理体系的不完整，容易引发高校科研经费的财务问题。

(2)科研活动资产核算不规范

高校科研活动中会涉及无形资产积累和固定资产购置等问题，资产核算是确保科研经费财务管理的基础，同时也是控制高校科研活动的有效手段。但是，当前科研活动中广泛存在对资产的重复、闲置和浪费的现象，特别是一些负责人虚构资产购置，形成科研活动资产的虚增加，影响科研经费和资产的真实性，对资产核算工作带来负面影响。

(3)科研经费来源复杂

市场经济体系下高校科研经费来源复杂，不但有传统的上级拨付和自身筹集，而且当前相当多的企业和社会单位将科研任务转移给高校，这构成了高校科研经费来源多样性的基础。由于传统科研经费财务管理中没有对社会单位和企业资金的控制体系，导致科研经费在支出和控制上出现一定的无序和混乱，既影响了科研经费财务管理的体系完整性，也会降低科研经费财务管理的效度。

(4)高校科研项目进程失控

当前科研经费主要有项目管理部门进行控制，而财务管理部门只能根据项目管理部门和项目人的要求和申请进行管理，由于三者之间缺乏必要的沟通和全面地协调，导致科研经费在项目管理和财务管理之间产生脱节的问题，进而导致高校科研项目进程出现滞后的问题，不能够实现科研经费财务管理对项目进程的有效控制，容易产生经费的浪费和沉淀，对高校科研活动无疑是一种阻碍，对科研经费财务管理工作无疑是一种制约。

2建设高校科研经费财务管理新模式的措施

(1)加强高校科研经费财务管理体系建设

高校科研经费财务管理中应该建立报账制度，经费必须经过科研处和财务处共同审核，确保对高校科研经费做到体系性管理。高校科研项目要设置独立的项目经费管理机制，通过项目核算、内容检查来提升高校科研经费财务管理的工作质量。

(2)加强高校科研活动资产管理

加强对高校科研经费购置的科研设备等固定资产的管理，降低不合理科研经费的使用，尽量避免设备重复购置或者设备闲置。高校科研设备购置应根据科研互动的需要，要按照高校财务流程进行项目预算、项目申报、项目审批、设备购置、设备验收等各过程的要求进行合理地工作，在提升高校科研活动资产管理水平的同时，实现高校各项科研活动对设备资源的共享，促进学校科研整体实力向前发展。

(3)规范不同来源科研经费的管理

要针对市场经济体系下高校科研经费来源复杂的情况，继续强化对传统上级拨付和高校自身筹集资金的管理，同时做到对企业和社会单位将科研任务转移过程中资金和经费的全面管理，构建高校科研经费来源的控制体系，避免科研经费在支出和控制上出现一定的无序和混乱，做到在完善科研经费财务管理体系的同时，提高科研经费财务管理的有效性。

(4)加强科研项目的进程控制

篇（7）

（一）目前，国际上的科研经费财务管理在长期发展中积累了丰富的经验

1. 科研单位资金来源多样化，财政资金为主，捐款等形式多样，制定详细的资金预算，并严格按预算执行。

2. 对科研课题发生的费用规范管理，细化界定。

3. 科研经费从申请、分配和使用到绩效评估形成一整套完整而成熟的全过程监督机制。

4. 世界各国教育财政普遍面临经费短缺，各国都在不断地进行探索。例如，近年来，国外科研单位越来越多地采用多学科综合协作的方式，即集中有关专业的专家，通过先进的计算机技术共享各种信息，把分散的力量集中起来，解决科研中的重大技术问题，以此来降低单个科研单位的研究费用。

（二）相对于我国国内，科研经费财务管理却存在许多切实的问题

1. 科研经费立项预算存在弊端。编制科研项目经费预算，不仅要熟悉相关课题，而且还需具备财务知识。当前基本是项目负责人负责编制预算，目的是为了能够立项，主要是根据经验预估，往往是到结题时该有的项目没列，没列的项目实际支出较大。财务部门不熟悉科研项目的详细内容，无法对经费预算做出科学的判断，导致科研预算形同虚设，无实际支出控制。

2. 内部机制不健全，存在报账不实。目前，事业单位财务内部控制机制普遍不够健全，财务管理手段落后，会计监督缺位，管理水平整体偏低。财务还停留在会计核算阶段，无财务管理意识，导致科研经费无切实可行的制度进行监督，随意性大，报账时无法辨别真实性。

3. 缺乏成本意识，成本核算不真实。科研单位科研经费资金来源主要是国家财政拨款，长期以来未有成本效益的观念，节约资金的意识很差。加之很多单位为了鼓励科研，一般对其管理比较宽松，导致一部分科研人员对科研经费存在着严重的错误认识，认为科研经费属于自己，花费自由，突击花钱，甚至随意购买自己的生活用品。

4. 科研管理部门与财务部门脱节。科研部门不懂财务上的规定，主观认为立项后的经费等管理应由财务负责，却没有及时提供完整的项目信息，也不跟踪经费的使用情况。财务无执行依据，无从下手，执行过程中随意性大，科研项目与财务账目多个环节存在脱节，致使科研经费管理也难以规范。

5. 科研效益不高:未进行项目效益评价。目前，大多数单位对科研经费都没有进行效益评价。大家关心的就是一年下来，个人能拿到多少科研经费，从而科研效益很低。

二、针对国际国内出现的预算差距，提出切实可行的对策是当务之急

（一）针对预算不规范，严格审批、预算细化具有可执行性

应重视科研经费预算规范管理，单位财务人员每年申请财政预算时，应与科研项目人员及时沟通，考虑科研课题的内容、时间跨度等等问题，要求课题负责人就经费的支出细化，并在实践中监督科研人员的实际使用情况，与预算内容对比，及时发现运行中出现的问题。

（二）加强财务内控管理

事业单位由于国家财政拨款，不核算年末利润，相对企业来说，基本是只注重财务核算，忽视财务管理。事实上科研单位应就科研经费的申请、使用、终止建立一套适合自己的内控管理制度。一些科研人员报销时，票据来源不合理，支出不实甚至购买虚假发票；报来的支出与科研项目无实质联系，有些属于私人的花费；或者报销的内容与当初的科研预算相差甚远，随意性太大等许多实际问题，因此就这些出现的问题，内控制度能够规避一些。

（三）重视科研经费的成本意识，防止损失浪费

目前，许多单位很重视科研，对科研人员及科研经费管理相对放宽。加之一些科研人员对财经纪律模糊，把财政拨给的科研经费划至自己名下，无计划无管理，财务人员也鞭长莫及。科研负责人应加强课题成本核算，对每个课题涉及的花费分类管理，安排专人记账、到财务报销。对课题及子课题进行归口的成本核算，尤其对申请对象多、时间跨度大的课题项目，更应重视科研经费的成本意识，防止浪费，保证把有限的资金用在刀刃上。

篇（8）

现存国库预算，主要以集中支付为主，遵循预算执行是出于对国库预算的忠诚表现。且国家对科研方面资金很重视，任意项目经费都跟有相应的经费管理策略，单位应该每月对财政部门汇报预算的执行情况。

众多的改善使科研单位面临巨大挑战，古老的模式在诸多层次上早已不能对口现在先进管理方法的条件。

一、如今科研经费分配面临的难题

目前的科研项目很多在验收后掌握的，只在乎成果，却毫不在乎在进行的阶段。其仅仅在立项时规定比较严，立项后却对不重视项目进行过冲的实时治理。科研资金需由相关人员审批，但是科研治理部、项目归属人、财务管理部门三者认识上存在差异导致项目支出的随意性和无序性；科研经费管理最主要的就是做好预算和执行，每个项目都有其不可预见性、研究的特殊性及复杂性，所以做好科研经费管理往往很难，虽然难题比较艰巨，但也不是不可突破的；其次科研经费的预算执行和预算编制往往有偏差。因为财务仅了解资金总数，没有清楚科研资金完全的的预预计状态，造成项目治理和资金治理毫无关联。并且财务部门所执行的会计制度与科研经费预算编制设置的差距，使财务部门按会计预算所提供的信息和预算可比性较差。种种因素不仅阻碍了经费在科技层面的使用，使科技前景不明朗，而且挫伤了很多科研工作者的进取性。

二、我们应该怎样面对这些难题

（一）加强建设经费管理制度

在课题经费预算方面，财务人员往往在课题经费达到了成本单位后，课题组员进行项目开支时才去了解课题的部分情况，然而项目预算在立项时却早已编报完毕。由于财务部门在项目评估方面，对资金运作、费用的开支以及国内外科研项目对资金需求管理的预算评估的缺乏，导致预算编织的不合理、不科学。为避免类似情况的频繁发生，我们要统一规范科研预算的管理制度，更加完善科研经费预算的管理。制定相关项目经费的实施细则。财务部和科研部互相协作做好项目的管理工作，按照项目的管理进行会计核算，更重要的是要在生活中不断学习各类专项经费管理办法以及相关的规定，使科研经费的运用更加灵活、合理。同时，项目负责人与科研管理部门和财务部门要经常沟通保证信息的一致化，确保科研工作的顺利进行。

（二）科研经费决算报表编制要以财务数据位标准

现在很多承担科研项目的单位，在科研经费决算报表的编制上常常由课题组成员据开支情况自己填表，基本抛开了财务账面上的数据。在加上受自己专业知识的限制以及对科研经费在财务上的管理缺乏较为正确的认知，常常会出现报表数据和财务账面上的数据不一样；有些支出被随心所以塞进报表项目；或者自己大致估计一下自己的数据就填上算是完成等现象。他们会以为既然科研项目已经完成了，钱也花了，放在哪都一样，等结了题再说。但是，一旦审计部门要求拿出审计意见是，那些人才意识到课题预算的严肃性。自行调整课题预算或挤占挪用科研经费，后果可想而知。故此，承担科研项目的单位以及教研人员必须要充分认识到决算报表制的严肃性，必须要以正确、完整的财务数据为依据，再由财务的负责人签字。

（三）提供科研项目和资金预算的共同区域

现在科研资金的安排正在往管理型发展，而如今网络信息传播的飞速成长，使用网上信息传输可以对各种变化做出相应的措施。

（四）加强对经费预估的治理

治理好对经费的预估，就绝对需要一个统一的标准，只要各个层面有据可依，这样就避免某些人钻空子，从而达到预算的真实可靠性，当然这个标准需要管理部门根据实时情况进行协商定制。

（五）全程跟踪、监督和管理项目

财务管理和监督的过程应该贯穿项目开始的开始和结束，每个环节都应有专业的财务人员参加，以此保证管理的准确。

（六）使用特定的人员对科研资金进行治理

借、贷、余这三栏账不能很好的归纳出科研资金的具体去向以及效益，故此科研资金的治理，会计资料的整理、分析、预判和监督是非常有必要的，对曾经遇到的问题进行及总结、分析和归纳，这样才能做到以后的工作越来越有效率。 科研资金的合理治理、科学使用，直接的左右着科研的层次高低。同时也左右着科研人员的积极性，所以，在科研工作发展的同时，切实加强经费的管理，完善管理体制进一步提升科研经费的使用效益是很有必要的。

（七）提出各项资金花费绩效评价制度

如今科研项目制在乎的是最后的结果，却忽视了科研资金的绩效测评，当有的项目不确定要不要支出时，没有统一的依据，对需要支出的项目，支出后却对测评制度的填写不明确，故此我们探索一条适合我们自己发展的测评制度时不我待。绩效考评的范围来源于财政的拨款，是国务院批准设立的，每个项目应该遵循此文件，及时的对科研资金的支出情况进行考察，争取提升对经费的使用效益。如此一来，各个项目对制度与体制有了明确的了解，这样才能更好的遵循这些制度和体制，真正工作起来就不会模棱两可，这样员工的积极性也会有很大程度上的提升。

（八）通过国家政策支持加强科研经费管理

其实在实际经费管理过程中，非常正常而且经常性的支出，不是预算少就是不允许支出。例如人员经费，接待经费等杂项的开支方面。相关政策明确提出，人员经费的开支仅仅限于参与在此项目研究的博士、硕士生，且比例不能超过15%。然而，根据实际情况一个实验的完成，往往有时间连续性的要求，必要的时候还要加班加点多劳多得也应该是合情合理的，不应该规定的太过严格。还另一个方面就是提到的接待费用的问题，众所周知只有交流才能实现知识和想法的共享，科学研究需要同行直接相互学习的应该允许其在项目经费上开支。然而在编制预算上去没有该项目的支出，执行起来不规范，更容易造成不必要的违规行为。这是更好管理科研经费财务管理路上的一大障碍，还需要国家的相关政策给予支持。国家的支持更能体现出国家对科研项目的重视，员工的积极性更会越来越好。

三、结束语

总之，科研经费财务的管理这条路还有很长，随着在实际的国情和实际的工作中制定出各种适应自己发展的完善体系，科研经费财务的管理将不会是大问题，只要实现各部门相互协作共同管理，以及财务人员的专业化，在加上各项项目经费支出的公开透明和国家政策的大力支持，科研经费财务的管理会越来越得心应手。

参考文献：

[1]王义明，范静。科研经费管理中知识管理方法的探讨[J].科学管理研究，2005

篇（9）

2014年3月，国务院了第11号文《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》，为了贯彻落实该文件精神，6月份，国家卫生计生委了182号文《关于进一步加强医学科研项目和资金管理的通知》，并组织医疗卫生行业相关管理人员对该文件的专题进行学习培训，足以体现出国家对科研经费管理的重视，同时对医院科研项目人员使用科研经费和财务部门管理科研经费提出了新的要求。本文针对目前医院纵向科研经费管理中普遍存在的经费来源多渠道、项目管理与财务管理脱节、科研经费成本核算不准确以及内部管理和监督机制不完善等问题，从财务管理的角度来思考如何加强科研项目资金的管理，提出应通过每个科研项目单独立项、加强预算管理、加强科研部门与财务部门之间的协调与沟通、建立科研经费预算控制平台、细化财务核算科目、严格控制各项经费开支范围、完善科研经费内部控制制度等途径来解决存在的问题。

一、纵向科研经费的范畴及其管理特点

医院科研经费按其来源的不同可分为纵向科研经费和横向科研经费两大类。纵向科研经费一般是指从中央及各级政府部门获得的科研经费，包括国家各部委司局、省市厅局级等立项的科研项目经费，还包括一些由学校、医院及其他团体组织等转拨的属于纵向科研经费范畴的项目经费。如国家自然科学基金、863计划、973计划、国家支撑计划项目、卫生局科技计划项目等经费均为医院常见的纵向科研经费。横向科研经费是医院与国内外企事业单位、社会团体组织以及个人等社会各界进行科研合作、科技咨询、科技成果转让等取得的经费。纵向科研经费必须通过项目申报取得，横向科研经费主要以合同、协议的形式签订。纵向科研经费管理的目标是保障科研工作顺利开展，经费开支实行项目负责人负责制，以科研管理部门为组织主体、财务部门为核算和控制主体、审计部门为监督评价主体。

二、医院纵向科研经费管理存在的主要问题分析

（一）经费来源多渠道，导致经费管理杂乱

医院科研项目众多，尤其是大型三甲医院，可能有上百项科研项目，来源渠道较多，有财政拨款的，上级单位拨入的，单位自筹的、为其他业务单位承担的。同一个项目负责人可能负责不同的项目，多则十余项，很容易出现项目收支混淆的情况。科研项目负责人以及负责科研的财务人员容易将同一个人的不同经费混淆，出现下错账的情况，导致财务后期调账，账务不再清晰明了。

（二）科研部门与财务部门沟通不足，导致项目管理与财务管理脱节

目前大多数医院对科研经费的管理分工如下：科研部门负责项目的申报、立项、合同及预算的备案；财务部门负责项目经费的建卡、入账、经费报账及决算审核。这样的分工容易造成科研经费管理上的脱节。

首先，是项目立项后的经费预算，该预算是经费使用的依据，经批复后一般不作调整。目前医院大部分的科研经费预算由项目负责人与项目成员自行编制，财务部门很少参与其中。项目组的科研人员虽能掌握项目所需的经费开支，但由于缺乏相关的财务知识，容易对经费预算中一些概念和制度的理解产生偏差，使得预算难以作为实际支出的标准来约束，反而导致支出偏离预算。科研经费的使用情况主要由项目负责人负责，科研部门的重点则是项目申报和命中率，在完成项目申报、立项后，对项目经费的使用过程基本不了解，也没有进行监督；而财务管理只停留在基本的财经法规和制度上，仅仅是对经费的支出进行账务处理，无法真正对科研经费的使用起到有效的管理和监督作用。到了项目财务验收阶段，为了使经费决算中的支出数与预算接近，往往会进行大规模调账，一方面增加了财务人员的工作量；另一方面会降低医院财务核算和监督的质量。

（三）财务核算科目没有细化，导致支出项目不清晰

仅设置“科研项目支出”总账科目，没有按支出设置二级明细科目，当需要根据支出内容统计项目支出执行情况时，财务人员只能手工分析，一方面增大了工作量；另一方面仅仅根据账表分析，增大了不准确的可能性。财务核算科目没有与项目预算支出保持一致，不能从账务上掌握科研经费的分项执行情况。

（四）科研项目成本核算不准确，导致科研经费使用效益难以准确衡量

科研经费成本核算不准确的主要原因是间接费用核算不合理。财务部门对科研经费的核算通过“科研项目支出”的会计科目来反映，根据科研经费管理办法中对各项费用的分类，又分别下设明细会计科目。而在成本核算中往往只注意到科研项目发生的直接费用，如设备材料费、测试化验加工费、差旅费、会议费、国际合作与交流费等；间接费用，如从事科研活动所占用医院的房屋、水电气费、现有仪器设备使用费等几乎都没有在所在项目中分摊。同时，有工资性收入的科研人员无法在项目中开支津贴补贴等收入，只能从医院的事业经费中安排这部分支出，客观上也使科研研究成本没有得到真实反映。尽管医院对大多数纵向科研项目均按合同预算提取了科研管理费，但并没有准确地计算出项目所需的间接费用。因此，导致成本核算不准确。

三、完善医院纵向科研经费财务管理的建议

（一）每个科研项目单独立项，避免混收混支

为了使科研经费的执行与预算相符，科研经费下达后，财务部门应针对不同类型的科研课题实行分类管理，按项目单独立账，确保专款专用。在经费使用过程中，严格区分不同项目，尤其是同时进行多个项目研究的科研人员，以防止随意混用和挪用。

（二）加强预算管理，严格执行预算

（1）财务人员参与经费预算编制。对医院承担的大中型科研项目，财务部门应参与经费预算的编制，审核其经费预算的科学性，并在经费使用过程中严格执行预算。对小型科研项目以及协作的科研项目，在经费下达时，科研部门需向财务部门提供尽可能详细的科研经费预算，以确保在执行过程中得到有效的预算控制。

（2）优化财务软件，建立预算额度控制平台。根据医院实际情况，充分利用现有财务软件资源，建立预算模块以及预算额度控制系统的平台，实现科研部门和财务部门的数据共享和对接。以我院为例，目前，财务部门使用用友HRP系统，并在HRP系统中建立了预算管理的模块，对科研项目进行分项管理。但对该模块的运用还不成熟，仅财务人员可查询经费使用情况，而且由于系统仍在初期探索阶段，以前的科研项目并未实现预算额度的控制管理，仅为科研上账和经费下账的工具。因此，建议财务部门充分利用财务软件资源，在软件中实现对经费预算额度的控制。首先科研部门将批复的科研项目预算明细数据传递给财务部门，然后，财务部门根据各分项数据在预算管理模块中对该科研项目进行设置。同时，为项目负责人开通预算管理模块查询的功能，既可以帮助项目负责人对经费的预算执行情况实现实时监控，以防在项目结题时才发现与预算不符而进行大量调账，影响经费核算的准确性，又可以减轻财务部门大量科研经费查询的工作负担。

（3）定期收集反馈预算执行情况，合理调整预算。根据2014年国发第11号文明确的规定：加强科研项目和资金监管，不得随意调账变动支出、随意修改记账凭证、以表代账应付财务审计和检查。负责科研经费管理的财务人员应定期对各科研项目支出数据进行收集、整理，并向项目负责人反馈预算执行情况，一方面以便于负责人及时了解其经费使用情况，及时发现其各项支出是否存在偏离预算的可能，并分析其偏离原因，若属正常偏离需调整项目预算的，应协同项目负责人进行预算调整审批流程；若为非正常偏离的，应及时提醒项目负责人，在后期对项目支出进行适当调整；另一方面也可以提醒项目负责人科研项目进度的控制，防止出现项目截止时间前科研经费未合理使用而集中突击开支的情况。

（三）细化财务核算科目，明确各项经费开支

科研经费直接费用开支范围主要包括设备费、材料费、测试加工化验费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作交流费、出版文献信息知识费、劳务费、专家咨询费、其他支出等11项，财务部门可以根据支出范围设置二级明细科目，并进行科研项目的辅助核算。按支出范围设置明细科目，便于与预算进行对比，能更直观地从账务上了解科研经费的分项执行情况，也有利于后期项目验收时财务明细账的提供。

（四）严格控制各项经费的开支范围

国发11号文明确提出五项明令禁止行为，其中包括不得擅自调整外拨资金；不得利用虚假票据套取资金；不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报劳务费和专家咨询费；不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式开支测试化验加工费。因此，为了确保科研经费开支范围与预算口径一致，财务部门依据预算对科研经费的使用应进行严格审核，不仅要审核合同以及票据的真假，更要进一步审核费用内容的真实性以及是否在预算范围内，超出预算范围的支出不予报销。各项经费的开支必须符合科研经费使用的办法，如科研经费购买设备必须有完整的设备验收入库入账手续，不得购买生产线设备以及基建设备，设备购置必须在预算内，不得开支预算外的设备购置费。

（五）建立健全科研经费管理内控制度

医院作为科研项目实施和资金管理使用的责任主体，必须切实履行在项目申请、实施、验收及资金使用各环节的管理职责，加强支撑条件服务建设，提高对科研人员的服务水平，并建立常态化的自查自纠机制，必须建立健全科研经费管理的内部控制制度，包括科研经费管理办法、间接费用管理办法、预算调整审批程序、财务报销审批制度、票据管理、预算执行对账、内部审计监管制度等。

科研经费的财务管理是科研管理的重要组成部分，而纵向科研经费的财务管理在医院科研经费管理中又具有代表性和标杆性的作用。随着我国财政科技投入的快速增长，医院获得的纵向科研经费也在逐年增加，同时科研经费管理方面的问题也不断显现出来。作为医院的财务工作者，为了更好地发挥科研经费的使用效益，我们应该不断学习专业知识和现代管理办法，探索科研项目经费管理的新办法和新途径，加强事前、事中、事后的财务管理和监督，促进科研经费管理的科学化、规范化发展，以提高科研管理工作水平和效率，确保科研工作顺利开展，使科研工作能真正有所成果。

（作者单位为重庆医科大学附属儿童医院财务处）

[作者简介：付敏，女，硕士，2011年毕业于中南财经政法大学会计学院。]

参考文献

[1] 国发〔2014〕11号《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》[S].

篇（10）

近年来，随着高职教育事业的蓬勃发展，高职院校承担的科研项目和筹措的科研经费呈现出大幅增长趋势，科研经费多少已成为高职院校综合科技实力的重要指标。但现在有些高职院校重成果，轻管理，致使高职院校在科研经费财务管理方面出现一些问题：

一、科研人员财务管理意识淡薄，认识不足

科研人员多数认为科研经费属于项目个人所有，资金的使用直接由项目人自由控制，报账的手续就比较宽松，只要票据合法均能报销，学校不需过问或过多干涉，负责人愿意怎么用就怎么用。因此，科研经费管理得不到应有的重视。然而科研项目不得将这些经费理解为个人所得，因为这些经费是必须纳入学校财务管理部门进行统一管理核算的，只有这样才能做到科研经费专款专用。

二、预算成本编制随意性大，执行有较大偏差

科研项目经费主要由项目负责人和项目组成人员来编制，没有科研处管理人员和财务人员的共同参与，导致有些项目经费编制的不准确、不全面，常常造成没有预算、而在实际过程中必须开支的费用无法列支，造成了与预算不符的情况发生。在项目立项合同中，对科研经费的使用范围与比例等都有约定，但在实际操作过程中超越合同约定范围的情况很多。而财务人员只知道项目经费总额，不了解具体科研经费预算情况，导致财务管理与项目管理脱节。

三、使用效益不高，科研资源共享性差

一方面，开支审批由课题组长负责，课题组自行计划开支，一些高职院校用科研项目购置的固定资产未能入学校资产统一管理，一般是课题组组织保管和使用，课题结束后固定资产也末上交学校管理，造成国有资产流失。另一方面，科研活动实行专项经费管理，各个课题内容不同，当然图书、设备资源购置也不相同，也有课题内容相近的，常常重复购置设备，由于分属不同课题、不同的部门，学校难以做到固定资产合理配置、资源共享性很差。

四、科研管理制度不完善，资金使用效率不高，长期挂账报销费用

高职院校的科研经费是由科研处和财务处共同管理的，经费的使用必须经过科研处审核签字，财务处报销，程序看起来比较规范，但实际上只是一种形式。财务人员的复核只能从财务技术角度进行，无法按科研工作实际需要复核，管理形同虚设。部分课题不及时结题或者在结题后不及时办理财务结算，这在横向课题上表现尤为突出，有些课题负责人为给个人牟取私利，在课题结题后，通常不及时结算，并且将剩余经费长期挂账，报销与本科研课题无关的支出，造成科研资金浪费。

五、高职院校科研项目经费的监督机制不完善

对科研经费这种特殊的专项资金，财务处难以对本校每年申报的科研项目的信息资料进行收集整理，难以对科研课题经费支出的情况、结题成果推广运用的效益进行分析。更谈不上参与科研前期、中期、后期的管理工作。

高职院校科研经费财务管理的有效措施：

一、加大财经法规宣传，提高科研人员财务管理水平

高职院校财务处和科研处密切配合，积极主动地向科研人员加大力度宣传《会计法》和教育部、财政部《关于进一步加强高职院校科研经费管理的若干意见》等财经法规，帮助科研人员在思想上对科研经费管理工作的正确认识。

二、合理编制预算科研经费，提高资金的有效使用效率

高职院校科研项目取得的经费，不论这些经费来自何处都应该记做学校科研经费，同时通过各种形式（邀请财务专家讲座等）的培训，让科研人员掌握基本的财务知识，了解课题经费的开支范围，把握支出科目的内涵，提高对科研经费执行重要性和严肃性的认识，坚持预算执行“三性”原则，即目标相关性，政策相符性和经济合理性原则。只有提高了科研人员的预算执行认识，才能进一步规范科研经费的开支，充分发挥资金的效益。

三、加强对高职院校科研经费当中的固定资产和无形资产的管理

加强对高职院校科研经费购置的科研设备等固定资产的管理，降低不合理科研经费的使用，尽量避免设备重复购置或者设备闲置，简化完善固定资产报增手续，防止漏报、瞒报科研固定资产。一个科研项目当中的科研人员发生变动或者科研项目已经结题时，学校财务部门应及时对科研项目进行资产清理，按照管理办法办理资产变更等相关手续，形成项目与项目之间通用仪器设备的互通有无，这样不仅可以实现设备资源的共享，还能增进个科研项目小组之间的协作能力，促进学校科研整体实力向前发展。

四、加强财务管理制度和监督检查工作，防范财务风险

科研经费财务管理的最终目标在于保障科研经费出效率、出成果。高职院校要针对当前学校科研经费使用和管理中出现的问题，根据上级有关科研经费管理办法，结合本校实际情况，学校应设立审计部门，与财务部门，科技部门一起将科研项目的经费管理、监督工作落到实处，每年至少有一次审计，使高职院校科研项目的经费审批、报销等相关手续更加合法化、完整化，使科研项目的账目核算变得更加准确，当发现违规现象时应及时指出，并加以纠正。用结构合理、管理科学、程序严密、制约有效的管理制度加强监督。

五、建立有效的网络信息平台

利用校园公共网络平台，使用会计电算化等手段进行科研项目资金的预算管理和使用分析，推广使用校园内部网络查询系统，将科研经费财务信息实时传递给科研人员及学校审计部门，实现科研经费管理由事后控制转化为事前、事中控制，使科研人员、财务部门、审计部门三方都能及时掌握经费使用情况，便于科研经费的合理安排，有效使用及监督管理。

参考文献：