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序论:好文章的创作是一个不断探索和完善的过程,我们为您推荐十篇单位财务状况分析范例,希望它们能助您一臂之力,提升您的阅读品质,带来更深刻的阅读感受。
摘 要:文章以哈市第一医院为背景,阐述该医院资产负债结构的变化情况,通过对比分析法,以便准确掌握单位财产状况,为工作运作和发展决策提供实力数据。关键词:结构百分比负债分析;资本结构;流动负债比例;资金利用率中图分类号:F27
文献标志码:A
文章编号:1002-2589(2012)12-0069-01一、资产负债表定义资产负债表是总括反映企事业单位在某一特定日期资产、负债和所有者权益的会计报表。对资产负债表进行总体分析,其目的就在于从总体上把握企事业单位在特定时期财务状况的全貌。首先,可以核对单位资产、负债、所有者权益的总额。由于资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”的公式编制而成的,因此根据资产总计数即可推知负债和所有者权益总计数,单位的资产合计数大致可以反映出经营规模的大小。另外,如果知道单位所在行业的平均资产的情况,还可以推知该单位在同行业中所处的地位。其次,可以核查流动资产、非流动资产、负债、所有者权益等大项目的合计数。通过这些合计数可以看出有关项目在资产总额与负债和所有者权益总额中所占的比重,从而可以一定程度地了解单位资产的流动性、负债的流动性以及负债经营的程度等。再次,可以进一步观察各项资产、负债、所有者权益分别在资产总额、负债与所有者权益总额中所占的比重。根据有关的各项比重,可以列出百分比资产负债表,从而可以了解单位资金的分布状况,了解资金来源的渠道。这样有助于进一步分析和发现问题,进一步改善单位的资金结构。如果有该单位近几年的资产负债表,则可以计算各资产、负债、所有者权益项目的金额变动及金额变动百分比。通过各个资产、负债、所有者权益项目的金额变动,可以反映出单位在近几年内财务状况变动的情况,从而有助于预测未来财务状况变化的趋势;而通过各个资产、负债、所有者权益项目的金额变动百分比,则可以反映出各项目对单位财务状况变化影响的大小以及各项目自身变化的幅度,同样有助于预测未来财务状况变化的趋势。二、资产负债表变动情况的分析评价1.从投资或资产角度进行分析评价。1)分析总资产规模的变动状况以及各类、各项资产的变动状况;2)发现变动幅度较大或对总资产影1响较大的重点类别和重点项目;3)分析资产变动的合理性与效率性;4)考察资产规模变动与所有者权益总额变动的适应程度,进而评价企业财务结构的稳定性和安全性;5)分析会计政策变动的影响。2.从筹资或权益角度进行分析评价。1)分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况;2)发现变动幅度较大或对权益影响较大的重点类别和重点项目;3)注意分析评价表外业务的影响。3.资产负债表变动原因的分析评价。1)负债变动型;2)追加投资变动型;3)经营变动型;4)股利分配变动型。依据年终财务报表数据从静态角度分析财务状况,单位的生存与发展与其资产结构状况密切相关,资产结构是单位财务状况稳定与否和获得效益强弱的关键,是实力水平与未来收益能力的反映。下面就哈市第一医院2010年年终财务报表――资产负债表,运用财务分析中的结构比较分析法进行简要分析:该院2010年期末流动资产比例比期初上升了1.06个百分点,而流动负债比例却下降了0.55个百分点,说明该院资金管理工作做得较好,货币资金比例由年初的11.85%下降到8.87%,说明货币资金的占用量减少,应收医疗款比例由年初的14.21%上升到16.89%,说明该院应收医疗款管理工作应该加强,特别应加强及时与省、市医保中心对账、结算,加速资金回笼,提高资金利用率,从而保证资金周转。防范和控制财务风险,应付账款比例由年初的15.53%下降到14.37%,说明该院经济形势逐渐好转,不仅偿还了08年赊欠药品及材料款,而且还偿还了一部分历年陈欠款。2010年末该院流动比率为1.86,说明该院还债能力有限,从分析表可以看出2008年末流动资产占总资产的41.63%,固定资产占总资产的57.06%,流动负债占总资产的22.34%,总体来说该院2010年,资金结构较为合理。总之,通过资产负债表的总体分析,可以大致了解一个单位所拥有的资产状况、所负担的债务、所有者权益等财务状况。
(1)在对财务进行综合分析进行过程中,对于医院的债权人,我们就要分析它们的主要要求和关注点,一般情况来看,债权人关心其持有的债券与安全性及有效性更是比较关注的,所以这些是较为重视的也就是其在发展进行过程中,企事业单位所具有的偿还债务的能力。
(2)对于企事业单位这一主体来说是,更尤其是企事业单位全体的所有者来说,这些他们是企事业单位的主要领导者,所以这些最为值得关注的可以就是企事业单位的经济效益,也就是投资的回报率。
2企业财务所面临状况综合分析的内容及方法
以上当我们面对于企业需要财务分析并进行了论述,想通过相关的分析比较,这时我们要注意到在进行企业财务分析时,我们需要考虑到其它不同的有关利益主体,这才需要按照程序不同的财务管理的需求从中来进行各个不同方面的调整与规划。然而整体概括起来,就企业的财务方面信息在综合分析其主要包含了一些营运能力分析、一些偿债能力分析以及一些盈利能力分析、一些发展能力分析过程等四个方面的主要内容。除了这些之外,我们还要注意一些问题:
(1)制定关于企业资产和权益综合信息比较分析的一些内容和方法。面对于企业资产和权益来说,我们在从事进行综合分析过程的时候,正常需要我们首先准备好相关的一些资产负债表,面对企业的有关负债情况在全面进行统计与分析,并且需要把这些作为主要的依据,更一步进行比较分析与相关结构分析,这些最基本的相关财务分析方法也起到帮助我们很及时的进一步了解有关企业资产的负债与所有者代表的权益的有关状况。
(2)企业有关财务状况和变动情况的分析。财务上的变动状况正是我们在进行财务有关综合分析相关的时候更需要我们重点考虑的一些问题,换名话说在这个过程中需要我们要及时更加有效的进行对企业在有关一定时期时间,其主要的一些资金来源,就是包括资金的一些相关的运用情况,和资产、负债等情况,面对于过程中这些不同变动的情况,使得我们更需要依照科学的有关方法来全面进行和综合的分析,重点说明在这些资产有关的主要来源和去向,对企业资产和负债的变动情况合法性与科学性来进行概述。
(3)我们关于企业中经济效益的有关综合分析。在企业发展和经营的过程中,更需要我们全方位的全面了解各个部门在各个方面的全面运营状况,当在了解了所有这些运营的有关情况之后,我们企业才能够有更加科学的能制定相关的一些财务决策。在这其中进行综合分析的一些主要内容还包括生产的、经营的以及成本的和利润等,换言之,需要我们全面的及时的把握基本的有关财务状况分析,进行综合的考虑我们企业关于有关资源的投入和产出比,更进一步说明我们企业经济全面运行状况。
当前,我国房地产企业的财务体系相对完备,但在衡量财务状况时仍有一些不足,如指标多、体系复杂等。本文对21家房地产企业进行主成分分析,提取影响财务状况的主要因素,并对其进行分析,以期更直观的说明影响房地产企业财务状况的因素。
一、财务指标选取和样本来源
本文选取了房地产上市公司2011年9月30日的8个财务指标来组成本文的财务评价数据矩阵。分别是:X1:净资产收益率;X2:总资产报酬率;X3:总资产增长率;X4:固定资产周转率;X5:总资产周转率;X6:流动资产周转率;X7:应收账款周转率;X8:运营资产占总资产的比重。其中X1、X2反应的是企业的经营业绩,X3反映资产的成长性,X4、X5、X6、X7反映资产的使用效率情况,X8反映资产的结构情况。
本文样本来源21家房地产上市公司2011年9月30日的相关财务数据。(见表1)
二、影响财务状况因素的主成分分析
(一)用SPSS进行数据分析采集
笔者通过检查KMO及Bartlett球星检验值得出,应拒绝原假设,原数据的这些财务指标具有较强的相关性,其显著性为0,表明相关矩阵不足一个单位矩阵,可以进行因素分析。而KMO=0628也大于06,同样说明了各指标之间信息的重叠程度较高,适用于降维处理。
基于对8个财务指标的分析本文确定了三个主因素,累计贡献率为7387%,这三个主因素可较好地评价房地产上市公司的财务状况。(见表2)
将计算得出的前三个主成分以其对应得贡献率为权重,进行加权平均计算,得出房地产企业财务状况的综合评分并进行排名,其排名顺序为广宇发展、金科股份、保利地产、滨江集团、鲁商置业、阳光股份、万科A、天保基建、深物业A、中华企业、苏宁环球、冠城大通、首开股份、信达地产、中南建设、海宁皮城、亿城股份、华业地产、世联地产、金融街、福星股份。
三、实证结果分析
本文采用统计方法对21家房地产上市公司的财务数据及其财务状况进行了整体分析并得分评价。通过实证分析看出,净资产收益率、总资产报酬率、总资产增长率、固定资产周转率和总资产周转率能够较全面评价房地产企业的财务状况。笔者建议债权人、投资者以及潜在投资者在进行是否继续去企业注入资金或追加投资时,应考虑好企业的资产质量情况,选择资产质量较好的企业进行投资。运用SPSS主成分分析法评价公司不失为一种优秀的方法,使我们从整体上把握企业的财务面貌。因为存在样本选择的数量和财务指标的选择范围等方面的影响,这种模式也有一定的局限性,希望这篇文章能给中小型型投资者提供一定的建议。(作者单位:中原工学院)
参考文献:
[1]焦晓松,杨茜,曹颖琦.基于主成分分析的自主创新能力综合评价研究[J].商业研究,2007,(2):46-47.
对企业财务状况指标进行总体分析和评价的方法主要有沃尔分析法和杜邦分析法,沃尔分析法的先驱者之一亚历山大·沃尔在20世纪初出版的《信用晴雨表研究》和《财务报表比率分析》中首次比较完整地应用沃尔分析法对企业财务状况进行分析,以评价企业信用水平的高低。虽然现代社会与沃尔的时代相比,已经发生很大的变化,但是沃尔分析法作为一种基本的财务指标评判方法,它的思想理念、思维方式在目前仍有借鉴作用,而且随着社会的发展,沃尔分析法也在不断发展完善之中。为此,本文就沃尔分析法在我国企业财务综合评判中的局限性及其改进做些初步探讨与交流。
一、 沃尔玛分析法简介
沃氏分析法主要是将若干财务指标通过线性组合,形成综合性的分值来评判企业的信用水平,它在企业财务指标综合评判中的基本程序如下:
1.选择评价企业财务状况的比率指标;
2.确认这些评判指标的权数比重;
3.确定这些评判指标的标准值(该标准值年可以是企业的预算标准值或者行业的平均值等);
4.计算这些指标的实际值;
5.求出评判指标实际值和标准值的相对比率;
6.求出评判指标的综合分数(一般百分制表示)。
由此可见,利用沃尔分析法对企业财务指标进行统计分析大体可以分为两大步骤:综合评分标准的确定(即上述程序1到程序3和公司财务状况实际评分即上述程序4到程序6。
二、沃尔玛分析的局限性及其改进与修正
从当前我国企业财务综合评判的情况看,沃尔玛分析的局限性主要表现在两个方面:
首先,表现在综合评分标准的确定过程中,沃尔分析法在理论上的一个明显不足就在于无法证明每个指标所占的权数的合理性,因此有关指标的权数确定只有结合具体企业的情况以及该行业长期实践进行不断的修正,才能设置出较为合理的权数比重。在本文所举的范例中,有关权数的确定是以财政部统计评价司制定的《国有资本金效绩评价操作细则》中的相关内容作为参考,即企业的四大类财务指标:财务效益类指标、资产营运类指标、偿债能力类指标、发展能力类指标的权数比例大致是4∶2∶2∶2;而西方资本主义社会的咨询评判机构一般认为,现代社会企业财务评判的主要内容盈利能力、偿债能力和发展能力之间大致可以按照5∶3∶2来分配比重(详见《财务分析学》荆新、刘兴云主编,经济科学出版社2000年出版)。下面的财务指标权数表是笔者根据沃尔分析法的原则要求,结合某个企业的实际情况编制的,仅供参考。
公司财务评判指标权数一览表
其次,还表现在沃尔分析法对公司财务状况实际评分时也遇到技术上的不合理,即个别指标的严重异常会对总体财务评分产生不合逻辑的重大影响。因此,在这里我们有针对性地对沃尔分析法进行改进,即对每个指标评分规定上限值和下限值,上限值定为正常评分值的1.5倍,下限值定为正常评分的0.5倍,而且给分不采取“乘”的关系,而采用“加”、“减”的关系处理。一般而言,如果下属单位正好完成预算指标,那么其理论得分为100分,超额完成预算,其理论得分在100~150之间,如果未能完成预算,则理论得分一般在50~100之间。但是如果象利润这样重大的指标是出现亏损,则该企业的实际得分很可能低于理论最低得分下限50分,在0~50分之间。
有了上述的规定程序和修正后,在第一步骤综合评分标准的确定过程中,我们实际上已完成比率指标选择和指标权数界定两项工作,下面就是该如何确定各个评判指标的标准值。财务指标的标准值确认有一个原则,即各标准值是该企业现时条件下的最理想的指标数值。企业可以根据自己经营管理需要、所属行业特点来确定财务指标的标准值,在实际工作中,我们可以用上一年度指标、行业平均指标、预算考核指标等作为财务指标的标准值。下面以净资产收益率指标为例,具体说明如何进行沃尔分析法的第二步骤工作,即完成对公司财务状况的实际评分:
(一)各指标标准分单位比率的计算
1.如上表所示本文净资产收益率的权重为30(即占综合评分的30%);
2. 假设该企业净资产收益率的的标准值为8%;
3.假设该企业最高的净资产收益率为17%(即最高比率为17%);
4.则该净资产收益率指标的上限得分为45分(即权重30分*上限倍数1.5);
5.该净资产收益率指标的下限得分15分(即权重30分*下限倍数0.5);
6.则净资产收益率标准分单;位比率=(所属单位某指标最高值-该指标标准值/(该指标理论上限得分-该指标权重)=(17%-8%)/(45-30)=0.6%。
依次类推,就可以计算出该企业各个财务指标的标准分单位比率。
(二)各指标实际得分的计算
这里仍然以净资产收益率为例说明如何计算各个财务指标的的实际得分:
1.从企业有关财务报表获知该企业当期实际净资产收益率为5%;
2.假设该企业净资产收益率的的标准值为8%;
3.计算净资产收益率实际数值和标准值的差额为-3%净资产收益率实际数值和标准值的差额=净资产收益率实际数值-净资产收益率的的标准值=5%-8%=-3%;
4.已知该企业净资产收益率的标准分单位比率为0.6%;
5.计算出净资产收益率的调整分=净资产收益率实际数值和标准值的差额/净资产收益率的标准分单位比率=-3%/06.%=-5;
6.已知该企业净资产收益率的权数为30;
7.根据有关公式,该企业净资产收益率的实际评判得分=净资产收益率的权数+净资产收益率指标的调整分 =30+(-5)=25。
这里需要对于7步骤所提到的公式进行说明,根据每个具体指标的属性的不同,实际评判得分的计算公式是不同的。上表中对财务指标属性的界定主要是为了计算指标分值而设定的,如果该指标值的高低和企业的财务状况的好坏成正比关系,则该指标属性为正;如果该指标值的高低和企业的财务状况的好坏成反比关系,则该指标属性为负。当然有的财务指标正负的判断要从企业的实际需要出发,比如资产负债率指标,该指标是体现企业负债水平及风险程度的重要判断指标,过高的资产负债率说明企业的偿债负担和经营风险大,但是过低的资产负债率说明企业的融资能力、举债经营能力低下。因此,不同的单位应该根据自己的财务状况进行灵活取舍,决定该指标的正负属性!如果某一公司财务报表显示资产负债率过高,则该公司所要做的工作就是降低企业的资产负债率,这是就要把资产负债率指标属性设为负。
确定了相关指标属性后,我们就可以利用下面的计算公式来算出各个指标的实际评判分:
指标属性为正时,如果标准评分值+调整分≤某指标的最高评判分,则该指标的实际评判分=标准评分值+调整分;如果标准评分值+调整分≥某指标的最高评判分,则该指标的实际评判分为该指标的最高评判分。
指标属性为负时,如果标准评分值-调整分≤某指标的最高评判分,则该指标的实际评判分=标准评分值-调整分;如果标准评分值-调整分≥某指标的最高评判分,则该指标的实际评判分为该指标的最高评判分。
企业出现亏损,及利润小于零时,以利润作为分子的指标的评判分均为零,不再有下限的限制。这样,可以更加客观公正地反映企业财务状况的真实情况。
最后,通过对各个评判指标的实 际评分进行汇总可以清晰知道百分制表示的企业整体财务总体状况的好坏。
三、结语
应说通过将修正后的沃尔分析法应用于企业财务状况的综合评判是可行的,它摆脱了利用单一指标评判企业财务状况的片面性,从全局的角度对企业财务状况进行定量分析,尤其适用于不同企业之间财务状况的比较分析,增加评判的合理性、客观性,降低了信息使用者的决策风险和决策成本。当然,应用沃尔分析法对企业财务状况进行综合评判时,必须具体问题具体分析,把握住沃尔分析法的基本原则,灵活加以应用。只有这样,才能真正用好沃尔分析法,为决策管理服务。
(一)财务报表本身的局限性
财务报表本身的局限性也就是报表形成过程中所呈现出来的局限性。第一,财务报表所反映的财务情况不具有完整性,因为固定的财务报表格式只反映货币计量的信息,而非货币计量的财务活动是无法通过报表体现的,但是一般的企业单位都使用这种形式的报表,而诸如企业新技术和新产品的开发和企业市场拓展情况等的信息是不会体现在财务报表上的,财务报表分析者在这样的报表上是无法完整分析整个财务状况的。第二,核算方法的随意性增加了财务报表的局限性,我国目前的财务报表核算方式由企业自行决定,这一过程就使企业只会使用对自己有利的核算方法,从而获得更多的经济利润,那么,财务报表数据的真实性就有待查证了。第三,估算过程降低了财务报表的准确性,在核算时遇到不确定的数字,需要专业人员估算,这些数据上的误差将影响整个报表的准确性。
(二)财务人员的局限性
财务报表的分析工作必须由专业的财务人员完成,人力本身的局限性必然会导致财务报表的分析工作具有局限性。第一,专业分析者即便能力相当,也会因为教育背景、性格因素等使分析的结果出现差异,何况能力方面有差异的分析人员在工作中更是可能出现差别,导致不同的财务人员所分析出的财务报表的结果是不同的,从而影响最终决策。第二,部分分析人员经验尚浅,得出的结果存在误差,这方面的局限性是不能避免的,因为财务报表的分析工作不能仅仅依赖某些财务指标计算,同时也需要经验丰富的财务分析人员在财务报表分析时参照以往经验估算不确定数据,也就造成了缺乏经验的分析者在工作时具有经验方面的局限性。第三,财务人员因为个人利益驱使而违反法律和制度,刻意扭曲企业的财务状况,使财务报表分析表现出局限性。
(三)财务分析方法的局限性
国内常用的财务报表分析方法有四种:比较分析法、比率分析法、趋势分析法和因素分析法。比较分析法多用于比较两家单位的财务状况或一家单位不同时期的财务状况,但是由于各种复杂因素,使得结果不准确,不具备参考价值。比率分析法在分析报表过程中比较常见,主要用于比较报表中的数据,可以得出企业经营成果、财务状况和现金流量等情况的分析结果,但是,财务比率是由两类项目相对比而得出的,其分析过程和结果不具有全面衡量企业财务情况的作用。趋势分析法通过分析横向、纵向的财务报表数据以预测单位在财务方面的未来发展趋势,但是这种分析方法仅适用于单位平稳发展的时期,对于转型期的单位则不适用,因为该方法不能反映出生产经营的转型情况。因素分析法的前提要素比较多,在复杂的财务状况面前,因素分析法的局限性非常明显。
(四)财务分析指标的局限性
第一,由于我国的法律没有规定财务分析指标的明确标准,也就出现了分析者根据自己的经验和认识规定财务分析指标,从而使报表的分析结果出现局限性。第二,现有的分析指标因素中不含有资产负责率、投资报酬、变现指标和风险指标等的分析,也就使财务报表分析缺少内容而影响分析结果。第三,财务分析指标具有滞后性,已经不能限定现在的一些财务分析情况,所能够提供的参考价值有限。第四,现有的财务分析指标体系并不具有非财务类的指标,所以无法反映出企业的实际运营情况,从而降低了指标的可参考性。
二、解决财务报表分析局限性的对策
(一)完善财务报表
首先,专业的财务人员要根据现在的单位财务情况,利用先进的科学技术,进一步完善财务报表,为决策者提供最准确的财务信息;其次,加强对报表分析过程的监督,对分析结果要严格审查,从而降低因人力问题而产生的分析结果的局限性;第三,加入非货币计量信息的反映,完整地分析单位的财务情况。
(二)提高财务人员素质
第一,加强专业培训,定期训练财务人员的分析能力,在基础知识和分析方法方面进行指导,从而提高分析者的理解能力和判断能力;第二,增强分析报表的经验,需要单位多为专业分析者提供工作机会,并查找以往工作中存在的不足;第三,要加强财务报表分析者的道德素质,财务人员的道德标准一定要高,才能防止被不法之徒利用而伪造数据;第四,确立惩罚制度,对于违反职业操守刻意篡改财务报表分析结果的人员要给予严厉惩处。
(三)完善财务报表分析方法
上文提到的四种分析方法都存在一定的局限性,就需要财务部门突破现有的工作困境,不仅要严格遵守分析原则,还要运用多种方法来分析财务报表,保证分析结果是综合了多种分析方法得来的,具有一定的准确性和可信度。
(四)完善财务报表分析指标
一、财务分析的概念和意义
财务分析是财务管理的重要内容,同时也是企业管理的重要工具。它是以财务报告及其他相关资料为依据,综合运用各种指标和技术,对企业当前和过去的财务状况、经营成果及现金流量等进行分析与评价的管理活动。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策提供了准确的信息和依据 [1]。
二、财务分析的分类
笔者认为,从时间上可将财务分析分为月度财务分析和年度财务分析,从分析的主体上可将财务分析分为大型企业财务分析和中小企业财务分析。
(一)月度财务分析与年度财务分析
月度财务分析主要是利用企业当月及当月累计数据,借助比率分析法、趋势分析法及因素分析法等分析方法,对企业当月及当月累计的盈利能力、营运能力、现金流量状况以及产品生产成本等作出分析;年度财务分析则主要是利用本年累计数据,站在全年的高度,对企业上述各项能力做出综合的分析和评价。二者分析的内容及侧重点各有不同。而且对于某些财务比率指标,比如“资产周转率”,只适合用于年度财务分析,对月度财务分析则缺乏意义。因此,月度分析与年度分析所用的财务比率指标应各有选择,各有侧重。
(二)大型企业财务分析与中小型企业财务分析
大型企业单位一般会专设财务分析部门并配有专业财务分析人员,有条件、有时间进行系统、详尽的财务分析。而国内的中小型企业大部分资源有限,出于成本效益原则的考虑,一般不会设置专门的财务分析部门,财务人员配备也往往身兼数职。又由于财务分析有极强的时效性,因此中小企业的财务分析可根据自身特点,结合决策者的需求,选取企业比较关注的方面进行选择性分析,将分析的有用性发挥到最大。
(三)本文阐述重点——中小企业的月度财务分析
据统计,目前中国的中小企业数量已占到全国企业总数的99%以上,国家大力支持中小企业的发展,而财务分析对其发展的推动作用越来越明显。如何做好中小企业的财务分析,尤其是月度财务分析,使其更好的为中小企业服务,逐步成为人们关注的焦点。
三、中小企业月度财务分析的内容
结合平时的工作实践,我认为,中小型企业的月度财务分析应包括两项内容:财务状况分析和成本分析。财务状况分析具体包括损益、现金流量等内容;成本分析则要针对每种产品,具体分析各产品单位成本变动情况及具体原因,以及各产品的利润情况等。下面以A企业为例说明如下。
A企业是一家中小型化工企业,受今年整体经济不景气的影响,出现了应收账款回款不佳、存货占用资金较多等不良情况。为提高应收账款和存货周转率,降低资金的无效占用,6月份,该单位制定了明确的应收账款及存货的降低目标:规定从6月份开始,应收账款余额每月环比降低10%,存货余额每两个月环比降低10%。相应的,6月份以后的财务分析就应在原有月度分析内容的基础上,结合企业需求,将与应收账款及存货相关的指标完成情况作为一项重点分析内容。
(一)财务状况分析
通过对企业财务状况的分析,能够了解企业的盈利能力、营运能力、偿债能力以及现金流量状况。
1.损益分析——盈利能力分析。将当月及本年累计的收入、成本、利润、利润率分别计算出来,并将其与上年同期和本年预算作对比。通过计算分析,既能够掌握当月及当前累计的经营成果,又能了解本年与上年的差距以及截至目前预算的完成情况,从而有利于决策者据此对相关生产、销售策略作出适时调整。
2.现金流量状况分析。“现金为王”,现金流量的分析必不可少。现金流量分析可将企业本年的现金流量净增加额及余额与上年同期相比,并关注由经营、投资、筹资等各项活动分别产生的现金流量净增加额的情况。如果现金流量状况不佳,就要仔细分析查找原因,看是由于销售收入下降或利润率下降引起,还是因应收账款、存货占用资金较多引起,针对具体原因制定相应措施。
3.应收账款、存货情况分析——营运能力分析。计算本年应收账款周转率,并将之与上年同期和预算目标相比,可以了解本年应收账款的周转情况如何。再将本月应收账款余额与上月相比,看环比降幅是否达到本单位的目标规定值——10%。如未达到,可进一步将各部门及各销售人员的应收账款余额环比情况列表,看究竟是哪一个部门或哪一个业务员没有完成预定任务目标,由此加强对应收账款的控制。
存货分析可以列表形式反映各车间的存货情况及环比增减情况。若未完成企业规定的环比降幅目标,要认真分析原因:看是由于产品滞销引起的产成品库存积压,还是原材料采购过多引起的原料库存占用资金过大。然后采取相应措施,如加大产品销售力度或合理控制原料采购数量和速度,提高存货周转率。
4.资产负债状况分析——偿债能力分析。资产负债率的分析是对企业偿债能力的简要分析。通过计算本年资产负债率并与上年同期指标和行业资产负债率水平对比,可了解本企业目前的负债水平,便于作出正确的投资、筹资、经营决策。
(二)成本分析
成本分析是月度财务分析不可或缺的内容,是成本控制的重要工具和途径。通过科学分析企业的各项成本构成以及影响利润的关键要素,能帮助企业找到成本控制的核心思路和关键环节,不断挖掘企业潜力,增强企业的市场竞争力。
成本分析需要针对每一种产品分别进行分析。将每种产品的本月单位成本与上月对比,并将本年累计平均单位成本和上年平均单位成本对比,了解单位成本变动情况;对每种产品进行成本构成分析,进而重点对成本构成比重大的成本项目进行详细分析。
1.产品成本的构成分析。A单位执行的是2007年的新企业会计准则,产品成本项目 分为四大类:职工薪酬、原材料费、燃料及动力费和制造费用,其中制造费用又细分六大类:差旅费、业务招待费、设备购置及折旧费、测试费、物料消耗和其他费用。根据A单位历史数据统计得知,其化工产品的成本项目中原材料费、燃动力费和折旧费比重较大,三者合计占到产品总成本的80%左右,因此应作为成本降低的重点项目。由于“折旧费”属固定成本,所以成本降低应主要通过原材料费和燃动力费这两项变动成本来解决,同时应将其作为产品成本分析的重点。
2.原材料成本的分析。单位原材料成本主要包含采购单价、单耗两个关键因素。原材料成本的分析建议选取构成该产品的若干种主要原料,以采购单价和单耗为重点进行分析。分析方法可以借助因素分析法,分别计算出采购单价和单耗变动对当月原材料单位成本的影响额。原材料单耗的分析非常重要,可将每月单耗与上月及定额单耗相对比,并将结果告知相关生产部门,分析单耗增减变动的原因,查找生产以及管理的漏洞,使原料单耗控制在合理水平。
3.燃动力成本的分析。燃动力成本的分析可从单价和单耗两方面着手分析。每月将当月水电蒸汽等各项单耗与上月单耗和定额单耗对比,同时将本年累计平均单耗和上年平均单耗作对比,分析查找单耗波动的原因,有助于生产部门采取措施降低燃动单耗。燃动力费的单价一般较稳定,但对于电费来说,可以通过对用电时段的控制,比如多在电价低的平段、谷段安排生产,实现电费成本的降低。通过分析比较各月用电时段的比重变化,为生产部门更加合理有效的安排生产时间提供参考,降低燃动力成本。
4.各产品单位售价及利润率分析。将每种产品的当期售价及利润率与上月及上年同期对比,掌握各产品的盈利能力变动情况。各产品的盈利能力分析本可以放于财务状况分析之中,但由于此处的成本分析是分产品逐一分析的,因此将产品的盈利能力分析也一并在此作出。
通过上述对企业财务状况和产品成本的分析,使财务分析的使用者对企业整体的盈利能力、营运能力、现金流量、产品成本、成本控制情况及近期重点关注的内容有了大致的了解,有助于作出正确的决策,提高管理水平。
四、专题分析
除了上述每月日常的财务分析,财务分析人员还应根据企业需要作专题分析,比如重大投资筹资财务分析,产品上线或停产财务分析,产品盈亏平衡点的分析等,为企业决策提供有力佐证。
五、小结
二、医院财务报表简析
1.财务报表的概念
财务报表,是特定时间段之内对于外部反映相对单位财务状况和经营效果的报表,属于财务的监督管理的重要部分。财务报表的出现,也是对于单位进行财务管理和控制的需求,以避免在财政的运用方面出现混乱和不当利用的情况,从外部的方式进行有效的监督和制约,进一步达到财务运用的公开性和合理性的要求。
2.医院财务报表的作用
在医院方面,财务报表本身也属于公开的管理方式,通过对工报表的分析和研究,远方也可以得到自身的财务经营状况以及对于现阶段情况的信息,从而可以有针对性的对于自身的经营管理作出相应的调整。通过进一步的对于状况进行了解,也能够改善自身的财务管理水平,从而找到可以改进的地方。
而在外界方面,通过对于财务报表的监督,则是可以有效地针对医院财政方面的状况进行监督,也保证了作为相对方面的知情权,有利于公开化的操作,也缓和了双方之间信息不对称的矛盾。
三、医院财务报表中常见的问题
1.报表记录内容单一
现阶段财务报表在内容方面还是比较单一,缺少系统化的程度,也对于财务状况并没有非常全面的反映。现在医院的财务报表,大部分都限定在资产负债和收支表报表方面,而对于收入和支出的来源以及同定资产等方面非常的不够明确,甚至工有些地方是缺少了的,比如说对于医院的无形资产和软方面的资本基本上没有什么涉及,对于资金的管理运用更是基本上没有什么内容,可以说对于医院这样的依靠自身的服务能力的事业单位来说,并没有完全地反映出其本身的全部状况。想要通过财务报表对于财务状况进行全面的反映,还需要进一步努力。
2.报表缺少财务指导价值
现阶段财务报表大多限于反映过去的财务状况,对于现存的财政使用环境以及未来的预测方面一般都没有什么相应的内容,即使存在,由于考虑到形势的变化之快难以及时的反映,也往往过工笼统缺少真正的价值。因此,这方面的问题还是会一直影响到财务报表对于财务管理方面的指导作用,并且削弱其意义。如果财务报表本身做出来并不能够提供对于医院未来规划的改善,仅仅是出于公开性而给外部作为宣示,那么其意义就要小得多了。
3.报表记录反应不及时
财务报表需要对于财务状况有一个及时的反映,并且根据相对的情况做出针对性的调整。但是这方面医院财务报表做得似乎并不够,很多地方信息更新不及时,乃至工有过工刻板和陈旧的列举方式,导致了在针对性改善的过程中难以发挥自身的作用。如果对于现行变化的条件没有较好的分析和列举,自然很难正确的反映经济形势。
四、针对医院财务报表的改善建议
1.需要加强财务报表内容的全面性和系统性
财务报表最需要的就是全面性,需要保证将大部分影响财务状况的因素都列举出来并且加以排版和使用。因此在进行资料收集的过程中,就必须去保证影响因素的齐全性。即使认为并没有太大的联系但是可能有所关联的,也许要尽可能的进行收集记录,从而避免百密一疏的状况出现。
除了全面性之外,系统性也是重要的一点,需要通过财务报表把内容进行比较明确的类别分列以及相关联系,从而形成一个比较完整的财务报表的系统。这也是进一步减少财务报表时用的成本,并且增加效率的方式。
2.加强财务报表在财务管理中的指导作用
财务报表在编制的过程中,也需要对于财务的动态管理作出有效的贡献,通过保证对于动态数据的列举以及对于相当环境形式作出分析,应当去有效的保证财务报表对于现行因素的反映和对于未来因素的预测。所以必然的需要对于编制方式进行多变性的选择,并且根据具体的需要进行形式的变更,才能够更好地保证能够有指导价值。
3.加强信息反馈与变通,增加信息指导作用
需要及时的进行信息的收集和使用,则必然的要求财务报表在进行选择信息的同时,要注意到信息的反馈功能和收集作用的正常发挥,并且一定要注意信息的储存和查询,从而保证能够跟的上时效性的要求。
一、我国预算会计财务报告的现状及存在的问题分析
(一)预算会计财务报告的现状 我国预算会计的目标是以提供国家宏观管理所需要的信息为主、会计核算基础主要采用收付实现制,相应的会计报表主要由资产负债表、收入支出表及必要的附表、收支情况说明书等组成。我国财政总预算会计制度规定:“总预算会计信息,应当符合预算法的要求,适应国家宏观经济管理和上级财政部门及本级政府对财政管理的需要。”可见,财政总预算会计各级政府和上级财政是其会计信息的主要使用者。我国行政单位会计制度规定:“会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求,适应预算管理和有关方面了解行政单位财务状况及收支结果的需要,有利于单位加强内部财务管理”。我国事业单位会计制度规定:“事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件,是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料,也是编制下年度单位财务收支计划的基础,各单位财务部门必须认真做好会计报表的编审工作。”可以看出,我国行政单位和事业单位会计信息的使用者也主要是财政部门、上级单位和行政单位或事业单位自身。
(二)预算会计报表存在的问题 首先,财务报告制度分散,不利于监督和管理。我国的预算会计体系由财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计组成,由于还没有实行政府财务报告制度,各个主体分别编制会计报表,反映的信息比较分散,对于债权、债务、资产等财务状况不能够全面总括地反映,而且财政总预算会计与行政单位会计在某些项目上可能重复。对于财政内部管理而言,由于缺少对政府资产与负债的完整的会计信息,难以对政府财务状况进行系统分析,使财政政策的选择和预算编制缺乏充分依据;对于财政外部管理而言,预算会计信息传递方式过于简单,造成政府财务状况透明度不够,不利于立法机关和公众对政府资金分配与运行的监督和管理。其次,财务报告内容过于简单,不利于分析和使用。由于我国强调预算会计是预算管理服务,预算会计的目标是以提供国家宏观管理所需要的信息为主,这就导致了一些与预算收支没有直接关系的重要会计信息被忽略,致使当前的预算会计报表内容不能全面反映政府的资产和负债情况,这在总预算会计及其报表中的表现尤为突出。在政府负债的核算信息方面,总预算会计报表中没有反映国债未来的还本付息负担、社会保险基金的未来负债以及政府担保形成的隐性债务等。对于这种情况,不仅立法机关和公众难以进行监督,财政部门自身也缺少准确的了解。再次,财务报告透明度不高,不利于外部监督。我国的预算会计财务报告仅立足于政府及行政事业单位管理使用,未考虑公众、审计机构、相关利益人及潜在使用人的需求,财务报告透明度不高,使财务报告脱离外部监督。当前我国面临财政管理体制改革及公共财务管理改革,要求政府公开披露有关财务信息,这也是建立财政监督机制的重要举措。
二、美国政府财务报告的经验及借鉴
(一)美国政府财务报告的现状 美国政府会计准则委员会(简称GASB)于1999年了第34号准则公告一《州和地方政府的基本财务报表以及管理层讨论与分析》。该公告规定,州和地方政府的财务报告由管理层讨论与分析、政府层面和基金层面的基本财务报表、财务报表附注和规定的补充信息等组成。政府财务报告主要采用基金财务报告模式,相应的基金是政府财务报告的主体。基金通常是指按照特定的法规、限制条件或期限,为从事某种活动或完成某种目的而设置的财务资源,具有目的性、限制性和受托责任广泛性等特征。美国采用的基金主要有:政府基金、权益基金和受托基金。政府基金是指政府用于从事社会公共事务管理和国家安全等行政性活动方面开支的各项基金,包括普通基金、特别岁入基金、资本项目基金和偿债基金;权益基金主要用于处理政府延伸的业务活动,主要包括企业基金和内部服务基金;受托基金主要用于处理政府或政府单位以信托人或人的身份,接受个人、私人机构、其他政府单位资产而设置的基金,主要有信托基金和基金。政府各基金之间有明显的界限,任何基金都是与其他基金分开并相互独立的会计与财务报告主体,均有各自的资产、负债、收入、支出或费用,以及基金余额或其他权益,并通过自求平衡的账户与报告体系记录和报告政府特定活动及其财务资源来源、运用情况和结果。基金财务报表主要包括反映基金财务收支情况的“收入、支出及基金余额(权益)变动表”和反映基金财务状况的“资产负债表”。
(二)美国政府财务报告的借鉴 美国政府会计以基金为对象,财务报表的报告重点是当期财务资源的流入、流出和余额,以及可用于拨款的数额和政府遵守财政法规的情况。而我国现有的预算会计报表分为财政总预算会计报表、行政单位会计报表和事业单位会计报表,难以满足各方面使用者的需要,应借鉴美国的经验,建立全面完整的政府财务报告制度。美国政府会计的基金模式值得借鉴。实际上我国在财政领域中已部分采用了基金管理模式,如政府预算分为一般预算资金、政府性基金、专用基金和财政周转金等,都是实施基金管理的范例。在此基础上,应建立具有中国特色的政府基金、权益基金和受托基金。
三、我国政府财务报告改革的建议
(一)明确政府财务报告的目标 财务报告目标作为财务会计概念框架(Conceptual Framework)中最高层次的概念,是为了引导会计信息系统的运行,为会计准则和会计实务的发展指引方向。政府会计作为会计信息系统中的一个子系统,也应以目标为导向。政府会计财务报告目标定位的重要意义。一是理论意义。财务报告目标,是指提供财务信息或编制财务报告(财务报表)所要达到的境地或结果,是财务会计概念框架的最高层次,对会计发展起着导向作用。概念框架反映了理论的研究成果,又有较强的实用性,可作为会计准则制定的指南和判断现行准则是否恰当的依据。而概念框架体系中目标起着指引方向的作用,以目标为基础,会计信息的质量特征、财务报表的要素、要素的确认、计量与报告都可逻辑地建立起来。财务报告目标的确立是实现财务报告价值的本质要求。政府财务报告目标在政府会计准则的制定中,具有至关重要的作用。二是现实意义。在实际工作中,政府会计人员也应以财务报告目标为核心,会计工作侧重于为实现财务报告目标而提供相关的信息。明确了政府财务报告目标,也就明确了现阶段政府会计工作的重心,促进政府会计人员适应不断发展的经济形势,改进会计方法,围绕财务报告目标提供相关的信息。由于财务报告目标要受其特定的社会环境影响,如会计信息的使用者、会计信息的用途以及所处国家的性质,因此,我国政府会计财务报告目标与其它国家政府会计财务报告的目标有所不同。我国现行预算会计制度规定,预算会计信息应当适应国家宏观和上级财政部门及本级政府对
财政管理的要求,适应预算管理和有关方面了解行政和事业单位财务状况及收支结果的需要,有利于预算单位加强内部财务管理。由此可见,我国当前预算会计信息的使用者及相关的用途主要有以下方面:一是各级政府,主要用于政府预算的编制、执行和监督.以及宏观经济管理,这是我国预算会计信息最主要的用途;二是行政事业单位的管理者,用于各预算单位的核算和管理;三是立法机关和审计部门,用于对政府收支的审核监督。我国当前面临财政管理体制与公共财务管理改革,需要扩大财务报告的使用范围。所以,当前我国政府财务报告的目标是决策有用观居主导地位而辅之以受托责任观。
(二)政府财务报告改革的主要内容 基于我国预算会计财务报告的现状及目标,由于预算会计定性为国家预算管理的组成部分,主要核算和反映政府预算收支活动,预算会计报表主要反映政府预算收支执行情况及结果,预算会计信息主要满足国家宏观经济管理和上级财政部门及本级政府对财政管理的需要。显然,预算会计无法全面、完整地核算和反映政府公共部门财务活动的全部内容;预算会计报告也无法反映政府公共部门财务状况、公共资金使用情况以及政府财务受托责任履行情况;预算会计信息更无法满足公共财务管理的需要(李建发、,2004)。我国现有的预算会计财务报告不是从权益的角度出发,体现政府预算管理的业绩和政府工作的效率,改革的重点应使预算会计报告成为能够全面完整反映政府公共部门财务活动情况、财务状况、公共资金使用情况及政府履行财务受托责任情况的综合财务报告,而不只是反映预算收支情况及结果的预算会计报表或财政收支决算报告,使财务报告信息既能满足“受托责任”目标,又能满足“决策有用性”目标。笔者认为,应从以下方面对我国预算会计财务报告进行改革:首先,建立统一的政府财务报告制度。近年来实行的部门预算编制、国库集中支付和政府采购制度等,一方面为编制统一的政府财务报告提供了可能性,由于实行国库集中支付和政府采购制度后,各行政单位只是政府的组成部分,其所有资金都是财政资金,都要通过国库集中支付,其资金活动已通过总预算会计反映,财政总预算会计与行政单位会计相当于总括与明细的关系(张雪芬,2001)。可以将财政总预算会计和行政单位会计合二为一成为政府会计,编制统一的政府财务报告。另一方面,这一系列的改革也有必要编制统一的政府财务报告,以反映政府的财务状况及预算的执行情况。由于推行国库集中支付制度和政府采购制度后,财政部门不再将资金拨到行政单位,只需审批各行政单位预算单位的月度用款计划,在预算资金没有拨付给商品和劳务供应者之前,始终保留在国库单一账户上由财政部门直接管理,行政单位的支出由国库直接支出,对于同一笔预算资金只需编制一套财务报告。因此,为了能够全面完整地反映政府公共部门财务活动情况、财务状况、公共资金使用情况及政府履行财务受托责任情况,有必要将财政总预算会计和行政单位会计统一起来编制对外的财务报告,用以统一反映政府的债权、债务、资产等财务状况以及现金流量情况。这样,既能满足立法机关和公众对政府资金分配与运行的监督管理,又能增强政府财务状况的透明度。其次,规范政府财务报告类型。我国预算会计报表主要是由资产负债表、收入支出表及必要的附表、收支情况说明书等组成。预算会计规范还要求定期编制本部门或单位与所属部门汇总的预算会计报表。由于财政总预算会计、行政单位会计及事业单位会计各自所包括的报表格式及内容不统一,不便于使用者获取所需要的相关信息,因此,有必要统一规范财务报告的类型及格式。笔者认为,政府财务报告至少应包括如下方面:资产负债表。采用权责发生制基础编制资产负债表,在资产负债表中必须反映政府的全部资产和负债信息,包括全部固定资产及其折旧、国债的利息、社会保险基金的未来负债以及政府担保形成的隐性债务等。资产负债表中不需要反映收入和支出项目;净资产变动表。反映政府在一定会计期间的净资产增减变动情况,应当列示期初净资产、本期净资产增加数、本期净资产减少数、期末净资产数等信息;现金流量表。现金流量表向使用者提供关于报告主体一定会计期间内现金流入与流出的信息,可以帮助使用者评估报告主体履行义务的能力和筹资的需要,以及实现财务目标的能力;财务业绩表。向会计信息使用者提供关于政府在一定会计期间内营运结果的信息,包括所有已确认的收入与费用等信息;财务报表附注。同企业财务报表附注的作用一样,反映报表中无法及需要说明的内容。最后,采用基金会计报告模式。借鉴美国政府会计中的基金分类方法,并考虑我国政府预算的实际情况和未来发展的需要,大致可以设定政府基金、权益基金、受托基金等政府会计实体。每一类基金作为一个单独的会计实体,都有各自单独的日记账、分类账、试算平衡表和会计报表,以核算和反映该种基金的运营情况。政府基金用于核算可用的政府财务资源的来源、使用和余额,以反映相关基金的财务状况及其变化,并编制政府基金的运营报表;权益基金包括国有资产权益基金和政府采购基金两类。国有资产权益基金用于核算我国国有资产的整体运营情况。我国存在着规模庞大的国有资产,对这些产权和权益建立相应的基金会计核算体系,有利于加强对国有资产的监督管理,以促使其保值增值。同时,随着我国财政预算管理体制改革的深入,以采购基金为主体进行会计核算和报告,将有利于加强对政府采购基金的管理;受托基金用于核算政府所持有的属于个人、组织或其他政府单位基金而存于信托机构处的资产。在我国主要有养老信托基金和社会保障基金。养老信托基金以政府或政府单位为受托人,接受其他政府或政府单位的委托,按照选定的养老金方案,对公务员的养老金进行运作和管理。
(三)建立政府财务报告审计制度 西方国家政府财务报告都必须由政府审计师鉴证后,才能向使用者提供和公布,审计报告成为政府财务报告不可缺少的组成部分。随着我国法制的不断健全,政府职能的逐步转换,政府治理国家和社会的责任也不断得到强化。为加强对政府单位的资产管理,提高政府单位资金的使用效益,笔者认为,我国也应建立政府财务报告审计制度,政府财务报告中应包括政府的审计报告。
(四)建立政府财务报告对外公布制度 我国预算会计信息的使用者主要是各级政府、行政事业单位的管理者。预算会计信息并未对外公开公布,社会公众不能对政府进行有效监督。基于此,笔者认为,我国应建立政府财务报告对外公布制度,真正实现民主理财的理念。政府财务报告可以通过相关网站或报刊对外公布,如政务公开网等。政府财务报告对外公布的内容必须有所界定,涉及国家安全的信息可以不对外公布,对于政府的财务状况、资金使用情况尤其是政府基金、权益基金和受托基金的使用情况必须详细披露,这样有利于群众对政府进行监督,反映政府的受托责任。
1.财务分析的基本内容
财务分析的内容主要根据信息使用者的不同而分为外部分析内容、内部分析内容,另可设置专题分析内容。具体来说,企业财务分析的内容有:财务分析是以企业财务报表等核算资料作为依据,采用专门的会计技术和方法,对企业的风险和营运状况进行分析的财务活动。它是企业生产、经营、管理活动的重要组成部分,其只要内容包括以下部分:
1.1财务状况分析企业的财务状况是用资金进行反映的生产经营成果
企业的资产、负债和所有者权益从不同方面反映企业的生产规模、资金周转情况和企业经营的稳定程度分析企业的财务状况包括:分析其资本结构,资金使用效率和资产使用效率等。其中资金使用效率和资产使用效率分析构成该企业营运能力分析,它是财务状况分析的重点。常用指标:流动资产周转率、存货周转率、企业应收账款周转率等。
1.2获利能力分析企业的获利能力是企业资金运动的直接目的与动力源泉,一般指企业从销售收入中能获取利润多少的能力
盈利能力可反映出该企业经营业绩的好坏,因此,企业的经营人员、投资者和债权人都非常重视和关心。获利能力分析常用指标:主营业务利润率、营业利润率、销售毛利率、销售净利率等。
1.3偿债能力分析偿债能力指借款人偿还债务的能力,可分为长期偿债能力和短期偿债能力
长期偿债能力指企业保证及时偿付一年或超过一年的一个营业周期以上到期债务的可靠程度。其指标有固定支出保障倍数、利息保障倍数、全部资本化比率和负债与EBITDA比率等。短期偿债能力指企业支付一年或者超过一年的一个营业周期内到期债务的能力。其指标有现金比率、营运资金、速动比率、流动比率等。
1.4现金流量分析
现金流量分析是通过现金流量比率分析对企业偿债能力、获利能力以及财务需求能力进行财务评价。常用指标有销售现金比率、现金债务比率、现金再投资比率和现金满足内部需要率等。
1.5投资报酬分析
投资报酬指企业投入资本后所获得的回报。投资报酬分析常用的指标有资本金报酬率和股东权益报酬率、总资产报酬率和净资产报酬率等。
1.6增长能力分析
企业的成长性,是企业通过自身生产经营活动,不断扩大和积累而形成的发展潜能,其是投资者在选购股票进行长期投资时最为关注的问题。增长能力分析常用的指标有利润增长率、销售增长率、现金增长率、净资产增长率和股利增长率等。
2.财务分析在管理中的重要意义
2.1主管部门通过财务分析结果考察企业经营成果及财务状况
企业的现金流量、获利能力、缴税金额和投资收益是管理者相当重视的财务指标,通过财务分析,可了解公司的经营业绩和财务状况,并把可能影响经营成果的的因素进行区分,落实到具体责任人,客观评价责任人的工作成果,在提出指导性意见的同时,也有利于管理者管理水平的提升。根据财务状况的分析得到的结果可以知晓企业是否严格执行的国家政策、法令以及税金利润的完成及缴费情况。随着近几年我国经济改革的不断深入,政府对企业已转向为宏观调控,所以,客观真实的财务分析对于国家相关部们判断经济发展情况,制定相关策略有重要的参考价值。
2.2财务分析为投资者提供决策依据
近几年,国家经济发展局势良好,上市公司如雨后春笋,拔市而起,与此同时,老百姓的钱袋子也鼓起来了。全民炒股的时代也已悄然到来。企业通过财务分析得到财务报表在指导会计毕业论文内部管理的同时,对于购买公司股票基金的债权人来说也是一个重要的参考依据。投资者通过财务分析,可以获得企业经营情况的详细信息,从而预测投资的风险及其获取利润的能力,以便做出正确的决策。因此,一个企业的财务分析是企业的债权人获得正确信息的重要途径。
2.3为企业内部管理者提供考核公司经营成果的依据
在任何决策作出之前,信息的获取都是必不可少的。通过财务分析得出的财务季度报表或年度报表是企业经营者获取精确信息,了解企业的确切资产配置,资金流向和具体经营成果的重要参考依据。只有记录真实,分析具体的数据指标才能供管理者对过去一个会计期间的经营情况进行评估,寻找不足并及时改变管理策略,减少公司的经营成本,提升经营利润。
2.4财务分析有助于企业实现价值最大化
公司进行财务管理是为了实现价值最大化这一目的。善于理财的企业将会更早的接近这一目标。通过对财务状况进行通盘分析,挖掘市场潜力,降低企业日常营运成本,找出与同行业顶尖公司的差距所在,对没有充分利用的资金,信息进行有效的跨界整合,力保企业的战略方向始终紧跟同行业的发展趋势,才能在竞争中立于不败之地并实现企业价值最大化这一目标。
3.改进财务分析的措施
第一,拓展财务报告披露的信息。新准则的颁布实施,拓展了财务报告披露的信息,但还够具体全面,要严格按照财会报告充分揭示的原则,对投资者有影响的财务信息要加以披露,地点要固定,时间要及时,信息要全面,不仅要披露确定,还要披露不确定信息;不仅要披露定量信息,还要披露定;不仅要披露财务信息,还要披露非财务信息。人不仅是生产要素中最活跃的因素,还是企业发展的关键因素,所以,还要在企业财务报告中披露人力资源状况。
第二,提高财会报告时效性,缩短财务报告周期。市场经济条件下,信息的时效性越快越好,因此财会报告的时效性同样重要。
今年来计算机技术大范围普及,多数企业进行会计核算工作时已摆脱了手工操作,工作效率显着提高。因此,首先应该把财务报告的披露时间做修改;其次,要积极创造条件,充分利用网络技术平台,实现实时报告与定期报告并存,企业要及时的把相关的信息在自己的网站上,用户可随时可以查找该企业的财务信息,选取有价值信息,提高会计信息的效率和使用价值。
第三,加强会计信息披露监管机制。为确保企业提供的会计原始资料真实性,保证会计信息披露监管的可靠性和质量特征的要求,要采取必要措施来强化会计信息披露监管。首先,要从源头上杜绝制度性失真,加强企业内部控制的建设;其次,加强会计师事务所执业质量的监管监督,对其违规执业人员及机构实施严格制裁,如罚款、暂停执业、吊销执业资格,并进行公告等,同时理顺委托关系,改由企业直接委托,由信息使用人直接委托并支付费用,使事务所自主执业,摆脱受被审单位的影响。
参考文献:
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[2]李福海.揭筱纹.战略管理学.成都:四川大学出版社,2004
一、财务状况理论概述
(一)财务状况分析定义
所谓财务状况分析,指的是为了更好地增强财务管理的科学化、制度化和规范化,确保公司企业财务运行和财务管理的安全性和稳定性,对公司现有资产、负债和所有者权益进行评价。
(二)财务状况分析意义
财务状况分析是反映财务状况的一项重要的会计要素,也是财务报表分析的一项重要内容,加强对公司财务状况的分析,通过考察和了解企业财务的实际情况,有助于促进企业加强资金循环,保证经营的顺利发展。
二、青州星海实业有限公司财务状况分析
(一)青州星海实业有限公司基本概况
青州星海实业有限公司是一家集开发、设计、生产、维修和销售于一家的多型企业,公司成立于1993年8月,厂区面积5万余平方米,注册资本650万元。毗邻禧龙新北环商区,地理位置优越,交通便利,紧邻三环北路,是青州最大物流企业之一,经营范围包括了食用菌研究,开发、生产、销售、建材、钢材、百货、五金等。
(二)青州星海实业有限公司现金流量表分析
从青州星海实业有限公司现金的流入结构来看,现金流入总量为232756903.85元,其中经营活动流入量为226899657.52元,占全部现金流入量总量的97.48%,投资活动流入量和筹资活动流入量分别为176636.74元和5680609.59元,占全部现金流入量总量的比重分别为0.08%和2.44%。由此,青州星海实业有限公司现金流入中经营活动为主要的现金流入来源。
从青州星海实业有限公司现金的流出结构来看,现金流出总量为214381982.13元,其中经营活动流出量为198160756.02元,占全部现金流出量总量的92.34%,投资活动流出量和筹资活动流出量分别为8102698.84元和8118527.27元,占全部现金流出量总量的比重分别为3.78%和3.79%。
从青州星海实业有限公司现金流入流出比例来看,总体的现金流入流出比例为1.085,表明2014年度青州星海实业有限公司每投入1元现金则会有1.085元的现金流入。分类来看,经营活动现金流入流出比例为1.5,投资活动现金流入流出比例为0.02,筹资活动现金流入流出比例为0.70。
(三)青州星海实业有限公司资产负债表分析
资产负债表分析,是指基于资产负债表而进行的财务分析。资产负债表反映了公司在特定时点的财务状况,是公司的经营管理活动结果的集中体现。通过分析公司的资产负债表,能够揭示出公司偿还短期债务的能力,公司经营稳健与否或经营风险的大小,以及公司经营管理总体水平的高低等。
2014年度青州星海实业有限公司流动资产占总资产的比重为68.86%,非流动性资产占总资产的比重为31.14%。公司的流动资产所占比重较高。流动资产和非流动资产是相互制约的,非流动资产比重过低或者流动资产比重过高都不利于公司的盈利和长远的发展。
2014年度青州星海实业有限公司的流动负债量占负债与所有者权益总计数据的18.02%,长期负债量占负债与所有者权益总计的18.44%,由此,青州星海实业有限公司的债务资本比例为36.46%,所有者权益资本占负债与所有者权益总计的63.54%,高出企业债务资本,可以有效的降低企业债务风险,减少企业债务危机。
青州星海实业有限公司流动比率较高,短期偿债能力较强,速动比率和现金比率较高,其直接偿债能力较强,信用可靠。由此,青州星海实业有限公司的负债率较低,偿还债务能力较强。
(四)青州星海实业有限公司利润表分析
通过收支结构和业务结构分析,分析与评价各专业业绩成长对公司总体效益的贡献,以及不同分公司经营成果对公司总体盈利水平的贡献。通过利润表分析,可以评价企业的可持续发展能力,它反映的盈利水平对于上市公司的投资者更为关注,它是资本市场的“晴雨表”。
青州星海实业有限公司2014年营业利润占营业收入的比重为2.46%,比上一年度增长了0.71%。海尔滨星海实业有限公司2014年利润总额比重为7.23%,比2013年增长了5.44%。海尔滨星海实业有限公司2014年净利润比重为5.06%,比2013年增长了3.18%。
三、青州星海实业有限公司存在的问题研究
(一)资金周转慢
资金周转慢是青州星海实业有限公司财务状况的一个主要问题。资金周转慢是一个普遍存在的问题,主要原因包括以下几个方面,其一,存贷结构不合理,从一些工业企业调查的情况看,上半年应收货款净额普遍上涨,致使回笼周期拉长,销售货款的回笼率下降,既影响了工业企业的资金周转,也导致了与其他业务单位的相互拖欠,使企业声誉受到不良影响。
(二)盈利结构单一
青州星海实业有限公司财务状况的另一个主要问题表现在盈利结构单一。青州星海实业有限公司是一家集开发、设计、生产、维修和销售于一家的多型企业,经营范围包括了食用菌研究,开发、生产、销售、建材、钢材、百货、五金等。
(三)资产结构不合理
资产结构不合理是青州星海实业有限公司财务状况的另一个主要问题。资产结构影响着企业的效益,没有合理的资产结构,企业将无法获得最大的利益。资产结构指流动资产与固定资产、无形资产和长期投资等非流动资产之间的比例关系。
四、青州星海实业有限公司问题解决对策
(一)加强资金管理
加强资金管理是解决青州星海实业有限公司财务状况面临问题的一个重要途径。目前,企业资金管理普遍存在着资金管理意识淡薄,资金管理人员综合素质较低,资金管理混乱、资金管理监督机制缺乏等问题,严重影响着企业资金管理的科学化和规范化。
(二)积极开发新产品
积极开发新产品也是解决青州星海实业有限公司财务状况面临问题的一个重要途径。积极开发新产品是解决企业盈利结构单一问题的关键和核心。通过积极引进先进的科学技术和先进的管理经验,将创新置于企业发展的重要位置,在充分考量和预测市场需求和产品发展趋势的基础上,加强新产品的开发和利用。
(三)资产结构优化
建立产权清晰、权责分明、管理科学的现代企业制度,优化企业在产权清晰基础上形成的企业治理结构,对企业改革的成败具有重大的意义。对于股份企业上市公司,在资本结构优化的过程中,建立一种使约束与激励机制均能够有效发挥作用的合理的企业治理结构,促使企业实现企业价值的最大化,对于我国刚刚起步的资本市场的发育与完善而言,也是相当重要的。
五、结论
财务状况分析是为了更好地增强财务管理的科学化、制度化和规范化,为了解决上述问题,确保财务管理的安全性、科学性和稳定性,需要从加强资金管理、积极开发新产品、优化资产结构等方面入手。以不断增强企业财务管理的制度化、规范化和科学化。
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