财务管理与审计汇总十篇

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中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）06-0073-02

自审计署颁布《审计署关于内部审计工作的规定》以来，公立医院内部审计工作越来越受到广泛关注。内部审计作为医院财务管理工作的重要组成部分，在推进医疗体制改革，深化公立医院内部监管机制上具有重要意义。与外部审计相比，内部审计源自医院财务管理工作实际，尤其是立足医疗日常经营、管理、财务收支现状，从合规、合法性审核评价中来促进医院财务管理水平的提高，来提升医院管理综合效率。然而，在维护医院良好经济管理秩序实践中，由于缺失对医院财务管理与内部审计两者的关系协同，使得职责分工产生一定对立性。因此，结合医院财务管理现状，从内部审计与财务管理关系梳理上来正确辨析两者的概念及内涵就显得尤为重要。

一、医院财务管理与内部审计的差异分析

财务管理与内部审计都是基于医院自身经济活动来展开的，其总体目标在于实现医院经营管理的真实性、合法性、效益性，但从概念及内涵划分上，两者具有显著的差异性。

第一，概念上的差异。财务管理是一个单位的基本工作，基于单位财务活动实施综合性财务关系的管理工作，其内涵主要有两点：一是体现为管理性，与医院其他部门一样，诸如物资管理、人事管理、医疗管理等，都作为一个子系统而存在；二是体现为专业性，即财务管理的对象为资金，而物资管理的对象是物，人事管理的对象是人，对于医院财务管理，其主体是对医院各项经济活动中的资金进行管理，从而又表现出综合性管理职能。相对而言，内部审计工作是基于医院财务管理现状及财务资料，从合法、合规、有效性、准确性等方面开展的一系列评价活动，其职能在于发现医院财务管理中的不足或缺陷，在于提出优化和改进建议，降低医院财务管理风险[1]。所以说，内部审计的实施，旨在通过对医院财务管理中的各项业务进行独立评价，是否遵循相应的程序和标准。

第二，依据上的差异。从医院财务管理工作来看，其各项业务的开展依据必然遵循医院会计制度、财务管理制度，并遵循相应的财务职业道德守则要求。相对而言，内部审计工作则需要在审计准则指引下来收集和整理审计依据，依照审计程序来做出审计结论，并遵循相应的职业道德规范要求。由于两者所遵循的标准具有差异性，从而决定了财务工作与审计工作的不同限定与约束。

第三，工作方法上的差异。从两者的工作内容及方法上来看，财务管理主要有财务分析、会计核算、成本核算、预算管理、会计报表及管理会计等，其流程主要由财务部门来对各项会计活动进行监督、核算与管理，包括财务会计信息的采集、数据加工、存储与归类输出等[2]。相对而言，内部审计在工作内容上以财务数据为基础，在工作方法上以审阅、复核、核算、函证、观察、检查、询问、调查等方式，围绕审计程序来进行，即审计计划、审计准备、计实施、审计终结、整改落实等。

第四，工作重点上的差异。从工作重点来看，医院财务管理主要是对日常经营管理活动中的资金进行管理，侧重于理财，并从资金的全程化管理来量化考核财务约束机制，为医院管理决策提供财务参考依据。相比而言，内部审计工作重点在于对各类经济活动进行评价，尤其是对财务信息合规性、合法性检查与监督。另外，内部审计并非局限于财务活动，还要关注医院内部控制、资源、环境等其他方面的监督与评价。

第五，监督方式上的差异。财务监督主要通过价值形式，结合医院具体经营管理活动进行调节与控制，是贯穿于整个医院具体业务过程中，并受到各项经济业务的制约，缺乏独立性。相反，审计监督一方面从财务信息资料评价中，来监督财务资金的运营状况是否合规；另一方面，通过审计证据，借助于不同的审计分析方法来得出审计报告，以评价医院各项经济活动的合理性。可见，财务监督其职责在于对日常会计业务的监管，处于较低层级，而审计监督不仅要监督会计资料，还要监督与医院财务相关的其他经济活动，具有较高层级。

二、医院财务管理与内部审计关联分析

尽管医院财务管理与内部控制工作具有不同的概念及工作要求，但两者也具有一定关联性。

第一，对经济活动进行监督。财务收支数据反映了医院日常经营状况，而财务管理是基于具体会计业务来展开合理、合法性核对工作，对医院的经营目标、资金运作等活动是否符合医院内控制度。内部审计依据审计法律法规及医院内控制度，以医院会计资料为基础来检查各项会计信息的合理合法性及效益性，其实质也是对医院财务及经营活动进行监督，并对财务信息进行再认定。

第二，着力提升经营效益。从医院财务管理工作实施中，结合财务制度、内控要求，对医院各项经济业务活动收支状况进行核算和监督，并发现问题，及时向主管院长反馈，并提出改进意见。对于内部审计工作，内审人员同样是基于医院具体经济业务数据，遵循审计制度及内控要求来对各项财务信息的执行情况进行核查、审计，并对其中存在的问题、管理缺陷出具相应的审计报告，提出建设性审计意见和建议，督促医院管理者进行改进，提升医院经济效益。也就是说，对于财务管理工作，目标在于监督经济活动，而内部审计是再监督过程，两者都是围绕具体经济活动来展开监管工作，承担着促进医院各项经济管理工作健康、合法、有序发展的监督使命。

第三，两者都涉及医院内部控制制度建设。医院财务管理贯穿于医院日常经济活动中，并与医院自身的内部控制制定相关联，来促进各项财务经济活动有序进行，确保财务信息的可靠性，防范贪污舞弊等违法行为的发生，进而保障医院资金的完整与安全。内部审计管理贯穿于医院审计程序中，特别是在维护医院内部控制制度上，参照医院内控机制的有效性，着力提升审计监督水平，强化医院审计质量管理，完善医院内部控制制度建设。所以，两者都与内部控制制度建设息息相关。

第四，财务管理为内部审计提供凭证基础。会计信息是医院财务管理的基础，根据会计准则来构建医院财务管理体系，如各项会计核算帐表，对各项经济活动的发生、结果进行完整记录，生成会计账簿、会计凭证等资料，反映医院资产、负债、收支、权益、结余等会计信息，这些会计资料都是对医院经营管理状况的直接反映[3]。同样，内部审计从职能上是对医院财务信息数据的评价，需要结合医院财务数据、凭证资料等进行核算、审查，而如果缺少了财务信息资料，则内部审计工作就无从谈起。因此，医院财务数据资料是实现内部审计的基础凭证信息。

第五，财务管理与内部审计具有相辅性。基于财务管理与内部审计的异同性分析，无论是财务管理还是内部审计，两者既相互促进，又相互辅佐，共同实现对医院财务状况的有效监督。在财务管理中，通过会计核算来完善会计信息的真实可靠，通过财务制度来规范经济活动的执行。在内部审计中，通过审计监督来提升财务审计工作质量，来发现医院财务管理中的不足，并从审计结论及整改建议中来强化财务管理，健全医院内控制度。

三、内部审计在医院财务管理中的价值体现

深化医疗体制改革，依托内部审计的独立性、客观性，来提升医院财务管理水平。依据国家《审计法》《卫生系统内部审计工作规定》等相关法规要求，重视医院内审工作，保障内审机构、人员、经费、业务的独立性，来发挥内部审计在医院财务管理工作中的积极作用。

第一，内部审计有助于提升管理者水平。内部审计是医院财务管理战略性体现，将直接影响医院管理决策的科学性、正确性。从内部审计具体工作及审计结论、整改建议中，管理者可以认识到内部审计的现实价值与意义，并从完善医院决策，制定医院发展规划等方面，明确改进方向和具体工作任务。因此，内部审计的实施，从规范医院财务管理工作中，为医院管理者提供了全面、真实、可靠的财务审查报告，有助于促进管理者发现管理漏洞，提升管理水平。

第二，内部审计有助于促进财务管理规范化。通过内部审计工作，从发现财务管理漏洞与财务制度执行偏差中，为优化财务管理思路，健全财务管理体制提供了切实可行的合理化建议，也让财务管理人员能够从自身工作实际，全面认真对待财务工作的薄弱环节，从规范财务管理工作方法，健全财务管理制度上，提升财务管理规范化水平。

第三，内部审计有助于提升财务执行效率。内部审计的目标在于查找问题的根源，并针对问题提出整改建议和方案，实现对问题源头的控制。如结合医院财务报表中的薄弱环节，从完善医院资金安全性上，引入风险导向内部审计制度，降低和减少财务风险。因此，积极推进内部审计，从根本上解决财务管理问题，提升财务执行效率。

四、结论与建议

通过对财务管理与内部审计关系的辨析，两者既存在区别又具有内在关联性。在战略目标上具有一致性，两者分别从不同的管理内容及职责分工上，来强化医院管理服务能力，优化医院财务管理、内部控制制度，实现紧密配合与互相支撑，进而改善医院财务效率。另外，在认识与理顺两者关系上，一方面，加强财务管理及内部审计人员业务素质培训，注重财务、审计法律、法规学习，增强职业操守；另一方面，完善医院财务、审计人员管理制度，如引入岗位轮转制度，从业务知识、技能、岗位互换中，增进理解，共同促进医院财务管理、内部审计工作健康发展。

参考文献：

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1.1 会计

会计是一项经济管理活动，它是将货币作为主要计量单位来反映企业的经济活动并对其进行监督职能。在企业中会计主要反映其收支情况、财务状况和现金流量，并时刻监督企业的经营活动和财务收支。初期的财务会计属于生产职能之一，在进行生产活动空余时间将计量记录劳动成果和劳动消耗。随着生产力的不断提高，会计逐渐演变为一个职业，并于社会经济高度发达、生产流程细化的今天，会计核算内容更加复杂广泛、核算方法也愈加科学化，由以前的记录行为演变为通过货币反映监督经济活动的经济管理工作，并且对企业管理层在作出经营管理决策、优化资源配置、促进企业经济持续发展等方面均起到积极作用。会计是应生产活动发展而生，并且随着经济发展而变得日益重要。

总之，会计就是一项通过运用会计方法，依照会计准则而进行的，具有系统性、连续性的全面反映并监督机关单位或经济组织的经济管理活动，其目标是满足不同利益主体的需求。

1.2 财务管理

所谓财务管理，即结合客观的经济规律要求，并利用价值的形式对企业的经济活动进行有效的预测、组织、控制、监督和调节，并正确处理企业与各方面的经济关系。在企业中，其财务管理水平的高低直接影响到企业的筹资效率、资本结构、资金运用情况及财务成果。良好的财务管理工作能够协助企业用最少的资源获取最高的经济效益。财务管理是由企业在生产过程中所产生的财务活动和财务关系而产生的，由于企业的生产经营活动具有复杂性，因此财务管理包括价值管理、信息管理或者其他方面的管理等，由此可见，企业财务管理具有广泛复杂性。

1.3 审计

狭义的审计是建立在会计基础上的，旨在防范并最大限度降低会计信息风险隐患，审计以一种监督身份而存在。广义上看，审计自社会经济管理活动开始之时便存在了，随着经济发展步伐，当前我国审计已逐渐被重视并不可替代，目前审计主要存有独立的审计主体、科学有效的审计手段、广泛的审计对象、权威的监督功能和审计监督专制性等特点。当前最具有代表性的审计概念是：客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的人的一个系统过程。

2 会计、财务管理与审计的区别分析

2.1 会计、财务管理与审计产生的条件有所区别

会计、财务管理与审计这三者在产生条件上有所差异，会计是在生产发展到一定阶段，人们开始关心劳动成果的分配与管理，此时的会计工作仅局限于计量、计算并记录劳动耗费及成果。随着生产力的不断发展、职能的不断细化，会计也随之形成独立的职能，会计是应生产活动需求而生的。

财务管理则源于西方商品经济初期，当时财务管理处于萌芽状态，是伴随股份公司而生的。股份公司自20世纪初开始兴盛，主要负责资金筹措、股票发行、资本投资及盈利的分配等新型财务管理职能，此时财务管理已由企业管理中分离出来成为独立的管理工作，专业化的财务管理由此产生。

审计则是应经济监督需求而产生，早期的股份制企业中各控股人通过聘请独立会计人员来进行企业账目查询和监督，并且随着企业经营与财产的分离，股东为避免利益受损而邀请相对专业的人士进行监管。于1853年成立的爱丁堡会计师协会是审计职业诞生的标志。

2.2 会计、财务管理与审计的对象有所差异

会计、财务管理与审计在管理对象上也有所不同，前者的管理对象是社会再生产过程中的资金运动，也就是说对企业财产物资的货币表现及货币本身在社会再生产过程中的运动进行反映和控制，偏向于对企业经济活动进行确认、记录、计量及报告。

财务管理则是针对企业资金的循环及周转活动，直接对资金的运用进行计划、控制、调度、决策和分析考核等，通过合理利用价值规律来有效利用企业资产，从而提高企业的经济效益。

审计则通过审查监督企业会计账目、报表等相关资料来确定其合法性与真实性，但当前随着社会经济的快速发展，审计对象不断扩展，企业会计工作是否严守相关法律法规规定、是否具有效率，以及是否达到预期的经济工作结果等都纳入审计内容范围。

2.3 会计、财务管理与审计有着各自的管理方式与职能

会计的职能是反映和监督;账务管理的职能是决策、计划和控制;审计的职能是监督、鉴定和评价。会计是通过及时准确、全面地反映企业经济活动状况来为经营者提供经济信息，并进行财务收支控制而实现既定目标。财务管理则是结合企业经营者的总体要求来为其选择优化方案，预测企业既定经济活动计划的经营成果和财务状况，并通过专业手段对此进行调节与控制。审计职能是指通过对企业财务收支情况及一系列经济活动进行审核检查后作出正确公正的评价与鉴定，进而提出建设性的意见，以改善企业经营管理状况，保证其稳定发展并提高其经济效益。

3 会计、财务管理与审计的联系分析

尽管会计、财务管理与审计各自独立，但三者存在紧密的联系，是不可分割的整体。

首先，三者都与经济发展息息相关，是经济发展的产物。正是由于社会经济的不断发展，才为会计、财务管理和审计提供了核算、分析和审查的对象，并且随着经济发展三者将愈发重要。与此同时，会计、财务管理与审计也推动了社会经济的发展步伐，是相互依存相互推进的关系。企业中的会计、财务管理与审计也是相互依赖的，会计工作受到财务管理和审计的约束，为企业所提供的经济信息必须符合财务管理和审计的需求;财务管理与审计则均建立在会计工作真实可靠的信息基础之上，方能对企业经营状况进行准确分析并作出合理计划与决策，有效到位的审计工作能保证会计和财务管理工作顺利开展并具有促进作用。

其次，会计、财务管理与审计的最终目标具有一致性。尽管三者的工作目标具有一定区别，但究其最终目标来看是一致的，即都是为了满足企业经营者的需求，实现利益相关者价值最大化，都是为了理顺经济环境中的各种关系，切实改善企业的管理，不断提高经济效益。

4 会计、财务管理与审计关系的研究现状分析

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[关键词]

企业财务管理；内部控制；审计

随着经济的日益发展，企业已经成为我国国民经济体系中的主要关注对象和焦点，我国企业在不断发展的同时，也在不断地完善自身的内部控制，与此同时，我国的审计工作也在不断加强与完善。内部控制运行后，它的设计和执行的效果如何，还需要有一个独立的系统对内部控制的运行情况进行“评价”。这个独立系统就是审计系统，它包括独立审计和企业内部审计。内部审计既是企业内部控制体系的一部分，又是实现内部控制目标的重要手段，分析了内部审计与内部控制的关系，提出了加强内部审计、促进内部控制的措施和建议。

一、企业财务管理内部控制与审计概念

（一）企业财务管理的内容

财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）、资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。企业财务管理是通过价值形态对企业资金运动进行决策、计划和控制的综合性管理。企业财务管理目标是企业组织财务活动、处理财务关系所要达到的根本目的，它决定着企业财务管理的基本方向，是企业财务管理工作的出发点。

企业财务管理目标从它的演进过程来看，均直接反映着财务管理环境的变化，反映着企业利益集团利益关系的均衡，是各种因素相互作用的综合体现。企业财务管理目标在不同时期，不同理财环境，不同国度等因素影响，归纳起来这些目标都受到以下共同因素的影响：1、财务管理主体2、财务管理环境3、企业利益集团利益关系4、社会责任。

（二）内部控制的概述与类型

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。

内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。

（三）内部审计的基本观念

内部审计是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计是外部审计的对称。由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。这是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。

企业内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。

二、当前企业内部控制的现状及审计工作的不足

（一）多数企业没有建立健全的内部控制制度

根据对中小企业调查的资料显示：中小企业不设会计机构而且会计人员分工不明确的占61.5%，不能真实反映企业财务状况的占了46.9%。以辽宁省鞍山、抚顺、铁岭等地区的调查显示：多数企业（约占64.17%）根本就没有内部控制制度；一些企业（约占28.33%）虽然有，但也不健全；还有些企业（约占7.50%）虽然有健全的内部会计制度，但仍不按制度执行，形同虚设。

中小企业内部控制制度的不规范，使企业职能得不到应有的发挥，严重影响企业内部经营者和外部使用者的正确决策。随着企业进入追求技术快速进步与资本密集的“二次创业”阶段后，由于资金、技术规模的有限性，单靠企业本身的单打独斗，自我滚动式的筹资发展模式已经无法满足做好做强的需求，更谈不上做大。

（二）少数企业建立健全的内部控制制度却没有严格执行

企业在设计内部控制制度时，是花了相当大的精力，但却在如何保证实施制度上面，缺乏应有的措施。对任何企业来说，再完美的制度，如果得不到严格执行，就是一种摆设。部分企业内部治理结构不完善，存在“一股独大”的现象，权财力过于集中，特别是一些民营企业，董事长又是老板，对于其的提议，很难改变其意愿，这样就很容易使控制流于形式，不利于企业的健康发展。

虽然很多企业能够按规定制定一套完整的管理制度，但是对制度的实施却缺乏有效监管，企业管理层往往会更多考虑成本方面的因素，如为了节约人力成本及提高办事效率，往往倡导员工身兼数职，造成部门人员工作职责不明确，违反了内部控制要求的科学有效的职责分工与不相容职务的制衡机制，为以后内部舞弊埋下祸根。典型的案例是会计兼任出纳工作，采购人员兼任仓库保管员等，容易人为利用职务上的便利，钻管理漏洞的空子，发生舞弊行为。

（三）当前审计工作的不足

人员少，任务重。目前，大部分内部审计部门人员少，但工作量却很大。如大部分金融机构的省级机构仅有两名专职内部审计人员，却要负责对全省系统内所有部门及下属机构的审计，审计的类型要包括经济责任审计、全面审计、专项审计、开业审计、上级公司委托的审计等。由于任务重，时间紧，覆盖面广，内部审计人员往往疲于奔波，审计工作的开展往往难以深入，审计的效果也往往因此大打折扣。

三、形成目前这些问题的原因

（一）企业人力资源政策落实措施不当

1）内控制度的落实要靠合理的人力资源，员工队伍不稳定，人员流动频繁，且离职交接制度不完善，会影响内部控制的连续实施。2）关键职务没有定期换岗与强制休假制度，或者有制度，没有得到落实，在工作变动或工作交接时才发现问题，导致企业蒙受重大损失，此类案例时有发生；3）人力资源部门不重视对员工的培训工作，因企业内部员工文化水平存在差异，其对制度就会有不同的理解，或者是理解不够充分，在实际工作中不清楚自己应该承担哪些责任和应履行哪些义务，实施的效果就会与企业的要求有偏差。

（二）内审及主管部门例行检查流于形式

企业业务资源集中掌握在少数业务员手里，蕴藏着很大的经营风险，因为业务员掌握着客户资源，公司依赖其开展业务，一旦其离职或发生意外，企业将失去客户资源，业务难于为继，实际工作中，此类业务人员在单位里会居功自傲，甚至目空一切，业务考核制度及信用管理制度等对其约束力有限，严重影响管理制度的有效实施。部分企业业务过于分散，放松了对客户信用背景调查，增加企业的收帐风险，如旅客运输行业，若对业务风险管理控制不好，其面对的客户群体可能是个人或是小型的单位，数目众多，且普遍是先服务后付款的经营模式，若客户违约，将使企业处于被动局面。内审及主管部门例行检查流于形式，监督不力，普遍存在审计负责人由财务人员担任的情形，缺乏审计工作的独立性，无法发现重大控制缺陷或实行实质上的控制活动，会导致公司蒙受损失。

（三）内部审计力量不足

人员结构不合理，难以胜任内部审计工作。由于内部审计部门是直接对企业的领导者负责，因此在内部审计人员的配备和使用上常存在着一定的随意性。一些内部审计人员业务能力不强，实践经验不足；一些内部审计人员知识面单一，缺乏必需的专业知识；甚至一些内部审计人员根本就未从事过相关工作。人员知识结构的严重失衡进一步加剧内审工作的难度，使内部审计工作往往不能抓住工作重点、难点和焦点，从而已经从根本上影响了审计、检查、监督等内部审计工作的开展，内部审计的权威性也受到了严峻挑战。

四、建立健全内部控制制度，需要强化内部审计

完善企业治理结构的一项重要内容是授权管理，分级授权，逐层审批，如一项简单的办公采购业务，需由采购人员询价定价，货比三家，既要考虑价格又要考虑质量，提出采购申请，提交给采购主管及财务主管审核，最后上报管理层审批，确定一项采购事项。简单的采购业务也要遵循规范化的流程管理，若事事由领导签字确定了事，暴露出公司内控流程存在缺陷。对于重大问题的决策，审批流程应该要求更加严格，需要经过反复的调研，科学的论证，实行集体决策及联签制度，综合多方意见，权衡利弊，谨慎决策。

企业管理层要重视组织机构的设置及明确部门岗位的职责权限，并体现不相容职务相互分离的原则，形成各职能部门各司其职，各负其责，相互制约，相互协调的工作机制，防范和化解各种舞弊风险，因此，过分关注成本因素或短期利益可能会“因小失大”，不利于公司的长远发展；另外，内部管理要从小处入手，多留意各业务环节的细节问题，很多重大问题的发生往往是忽视了一些细节的，基础性的工作，如旅客运输行业，驾驶员的工作时间看上去是小问题，但疲劳驾驶可能导致 一起重大交通事故的发生；再如，10年11月15日，上海教师公寓发生火灾，造成多人伤亡，经调查，涉及事故的具体施工操作人员连上岗证都没有。

人力资源部门应树立“以人为本”的用工理念，制定科学合理的业绩考核与评价体系，创造公平公正的职业发展平台，构建和谐的人文发展环境： 帮助员工树立正确的人生观与价值观，提高员工业务素质，增加凝聚力，使命感，成就感。实践证明，若员工素质良好，有信用，有正义感，即使某些控制措施失误，也可能不会让企业造成损失或信誉受到影响；人力资源部门需通过培训等途径，采用通俗易懂的表达方式，让每一个员工都清楚自己在内控执行过程中应该担负的责任与义务，因企业员工素质可能会参差不齐，有些可能文化水平不高，需要应用表格，流程图等方式，解释内控制度的内容；进行定期业绩评价来激励员工，并规定员工的轮岗，换岗制度，工作交接制度等。通过以上制度的实施，一方面可以提高员工的综合业务能力，另一方面还能对内部腐败及舞弊行为，起到一定的防范作用。

五、从强化审计角度出发，提出内部控制的建议

（一）企业应加强对业务环节流程的管理

逐步建立客户资料档案，建立客户资源管理系统，逐渐地控制公司核心业务发展，同时，要通过改善客户结构，加强业务开拓，引导企业向业务集中，信誉良好的，较大型客户群体发展，减少收账风险；充分发挥财务监督的职能，财务监督以财务会计系统管理为重点，再具体落实到各个业务环节，其中钱，帐，物分管原则是监控的重点；成立内部控制管理小组，经常对制度的实施情况进行检查，对出现的偏差及时予以纠正，并经常检讨与完善企业各环节业务流程，针对经营情况已经发生改变的情形，及时进行相应管理制度的更新。

实行企业内部举报及投诉制度，让企业的发展接受群众监督，促使完善内部监督机制。2011年4月，中国石化油品事业部接到群众举报，投诉中石化广东分公司负责人挥霍公款消费“天价白酒”，涉及金额达168万元，事件曝光后，中石化各级部门高度重视，成立调查组取证调查，确认事实，并按照公司规定对当事人予以免职及赔偿损失处理，此事件说明中石化公司具备良好的内部控制管理体系，其依靠群众及互联网的平台，成功发现了一起严重违规公款消费行为。

（二）发挥内部审计的监督作用

内审工作要真正落实在董事会直接领导下，从财务人员中分离出来，组建精干的审计队伍来开展工作，保持审计的独立性与权威性，对被监督企业的内控制度的设计及运行情况进行客观公正的评价。为更有效地推动内审工作，可规定内部审计问责制度。

尝试在企业系统内部实行审计人员委派制，使内部审计人员直接归属上级内部审计部门的领导，由上级机构根据内部审计人员的工作表现进行相应的考核和使用，增强内部审计部门的独立性。针对审计检查中发现的问题，必须建立一套严格的切实可行的规章制度，详细规定对各种违规违纪行为的相应处罚，尤其是对屡犯不改的机构和人员，更应加大处罚力度，使其违规违纪的成本付出大于其所获利益，在起到一定的警示和威慑作用的同时，使经营管理者做出理性的选择，从而由思想上被动地接受审计转变为主动地遵守规章制度，主动利用审计的力量维护公司的发展，进而有效地树立了审计的权威，提高了审计的位置。

六、结束语

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一、企业财务风险的定义和分类

根据企业财务管理需要，可以将企业风险划分为财务风险和经营风险。其中企业生产过程中存在的不确定性风险就是经营风险。而企业收益分配、营运、投资、筹资等财务活动过程中，在无法预料和控制因素作用下产生实际财务收益和预计财务收益的背离就是财务风险，这种情况下企业蒙受经济损失的可能性就会增加。

实际当中对于企业财务风险的理解有狭义和广义两种：其中企业举债融资时产生的财务风险就是狭义企业财务风险，又称之为融资风险：通常指企业负债经营时面临的到期无法还本付息的财务危机或者资不抵债的破产危机等情况。企业理财活动中的各种财务风险就是广义的企业财务风险，由企业在进行财务活动过程中的收益分配风险、资金收回风险、投资风险、融资风险等构成，其中囊括了狭义的企业财务风险。本文将以狭义财务风险为例进行阐述。

二、内部审计在防范企业财务风险过程中地位

企业财务风险防范中内部审计具有独特的职能和地位，其他企业职能部门是无法完成内部审计工作，外部审计也难以取代内部审计。内部审计部门不参与企业的其他经营管理活动，所以能够实现对内部财务风险更加有效的管理，同时对各项业务管理中问题企业审计部门也不承担直接责任，这样就具备了防范企业财务风险应当具备的超脱地位。

三、内部审计方案企业财务风险的措施

企业市场经营管理中的企业财务风险具有普遍性和经常性特点，内部审计参与企业具体财务风险防范不仅能够使自身获得发展，而且实现了企业内部客观独立的咨询活动和保证工作，成为企业治理活动中非常有价值的内容，对于企业财务风险方案的价值是无法估量的。内部审计通常通过以下四个方面进行企业财务风险方案：进行企业财务风险的识别；对已有风险进行恰当地评估和衡量；进行财务风险预警机制的有效构建；监督检查企业财务风险方案体制。

企业只有实现对风险的识别，才能够有效地防范企业财务风险。实际中如果公司内部审计存在问题，就会造成财务问题的发展和财务状况的恶化，而产生这一现象的重要原因就是很多财务预警信号没有得到内部审计机构的重视。所以，为了有效应对财务风险不断增加的问题，内部审计机构应当对财务风险监督机制进行完善，通过对财务风险征兆的有效捕捉和财务风险影响因素的观察，有效识别企业财务风险[1]。

市场经济活动中到处充斥着企业财务风险，要想实现有效应对就需要对这些风险的起因进行深入了解，通过科学的衡量手段有效防范财务风险的发展运用各种管理科学技术，通过结合定性和定量的手段实现对风险大小的评估，并对其中的主要风险源进行判断和识别，进而对风险可能产生的影响进行评价，在此基础上采取有效措施处理这些风险。内部审计部门应当再次检查已有风险的衡量结果，然后对其是否恰当进行再次判断，并且及时更正不恰当的估计，实际当中主要应用解释方法、风险当量法、专家测评法、深入调查法等方法。

尚未显现不利后果的某种可能就是财务风险，在相关不利因素作用下可能出现的结果是其本质。内部审计应当在各项工作中对可能形成财务风险的不利趋势进行挖掘和分析，并通过相应评价活动及时地反应出来，而要实现财务风险识别和评估的作用就需要对财务风险预警系统进行完善，这样才能够实现对财务风险的有效预防[2]。

企业在财务风险方案中形成的各种相互依赖、制约的预警职能体系就是财务风险预警系统，对于降低财务风险具有非常重要的作用，对于盘活企业财务具有非常重大的价值。对企业财务风险预警系统进行完善，就是在企业内部引入风险预警系统，通过内部审计优势和作用的发挥，使得风险责任能够为企业、员工、管理者共同承担，让权、责、利有机融合。所以，在企业财务风险方案中监理完善的财务风险预警系统具有非常重要的意义和价值[3]。

四、内部审计参与财务风险方案的应注意的问题

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doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 018

［中图分类号］ F239.45 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）10- 0029- 02

改革开放以来，我国的高等教育也得到了不断深入的发展，政府在这方面的投入持续加大，不但大大提高了高等学校的教学和科研水平，同时，也取得了相当大的投资效益，收到了良好的社会效果。但是，在这一过程中，高校在财务的使用和管理上也出现了一系列的问题，在这种形势下，进行有效的内部审计，就成为高校管理和使用资金方面的一个重要课题。

1 高校在财务管理中暴露的问题

1．1 资金的利用率和效益不协调

当前，国家在高等学校的投资力度不断加大，但是，各高校在资金的使用和管理上却很不平衡，这主要体现为：有的地区或学校在经费方面的投入明显不够，同时，在某些地区和学校却又存在着教育和科研经费用不完的情况，高校在财务管理方面的状况不容乐观，有些项目在投资、应用和管理等多方面都效益较低，致使政府对高校投资的效益和力度有所降低。

1．2 高校控制财务风险的能力不足

随着高校自的逐渐扩大，在资金的筹集、使用等方面的活动日趋增加，投资的风险也就相应在成为一个必须认真考虑的问题。比如，有的学校为了实现发展规模和招生的需要，往往会贷款或举债，同时，学校向社会项目进行投资也时有发生，再加上校内在基础设施和科研、校办产业等方面的投资，而这些不同的投资在可靠性、合法性、是否能有稳定的效益等方面，往往都有许多不确定因素，这就加大了学校在财务方面的风险，致使学校控制这些风险的能力和措施明显不足。

2 内部审计在高校财务价值的意义和定位

从理论上看，内部审计应该是一种相对独立和客观的活动，目的就是为它所审计的机构提高效率，增加经济活动的价值。作为高等院校来说，内部审计在功能上应该定位在对学校工作的评价、协助和监督方面，重点促进学校在管理、内部控制、提高效益方面的基本监督和管理职能；审计工作者应该当好学校管理层的参谋和助手，努力使自己的职能从监督型审计转向管理型审计，围绕学校的总体发展战略规划，将服务融于监督之中，促进学校和账务管理的自我完善，推进办学效益和管理水平的提高。

具体地说，内部审计对于高校的财务管理具有下列重要意义和价值。

2．1 保证学校账务信息的可靠性

高校在进行内部审计时，通过查证账簿、经济活动资料和相关信息，可以真实地反映学校的管理现状，保证信息能够准确、及时，从而为高校的决策提供有效的信息服务和管理基础。

2．2 保护学校的财务完整和安全

高校借助于内部审计，可以有效地检查和分析高校的账务活动，防止在管理上出现漏洞，防范财务和资源的浪费，从而能减少学校资产的无谓损失，保证账务安全和完整。

2．3 促进资金的合理配置和利用

借助内部审计，在检查和分析过程中，可以消除学校在资产分配和管理中的弱点和盲点，挖掘出资金管理和应用方面的潜力，积极调动各部门的因素，推动学校提高管理和经济双重效益的同步提高。

2．4 推动制度的完善，提高管理和教育水平

有效的内部审计，还能推动学校进行内部控制制度和系统的进一步完善，强化内部控制的薄弱项目和环节，推动学校内部控制系统和整体管理水平的提高。

3 通过内部审计提高高校财务管理价值的措施

为了推进高校的账务管理价值，高校内部审计部门应该和财务部门充分协调，在服务和监督中体现内部审计的价值。为此，在高校内部审计和财务管理中要注意几种关系或问题。

3．1 加强高校财务的专项审计，突出重点审计

高校的内部审计，应该充分发挥自己的职能，结合本学校的情况，既要开展专项审计，又要抓好重点审计。在校内预算的编制和执行过程中，审计和预算应该成为一项常规内容，由审计部门对经费预算做出合理、科学的评价，增加学校财务利用的透明度，便于各项管理有序高效实施。同时，还要做好预算的执行审计工作。

另外，对科研项目和基建、修缮的审计应该作为重点。因为随着高校科研经费的增加，越来越需要内部审计对这些项目进行充分和有效的评价、服务和监督，特别是那些占用国家资金圈套的项目，更是不能忽视，需要全方位地了解和公示资金使用和管理中的不足与问题，力求科研经费能够科学、有效而又合理地得到利用。根据这几年的情况来看，高校扩建迎来了一个高峰，对于这些项目的审计也应该作为审计工作的重中之重。需要对建设的每一个环节把关和审核，确保学校的资金能够得到最充分的利用和节约，实现效益最大化。

3．2 加强高校投资的风险审计和管理工作

针对高校在投资方面面临的种种风险，内部审计的重要职责就是对风险的防范和管理。学校首先要完善风险防范和管理体系，通过详细的分析和审计，明确存在的风险来源和背景，对学校在贷款、投资、使用等方面进行全过程、全方位的评估和分析，如实提出审计结果和建议，力求能让学校规避投资风险，确保学校在经济和教育方面都能长期、稳定地运行和发展。

4 结 论

高校有效的内部审计，可以推动内部控制制度和体系的建立和完善，防范、规避和化解高校的资金使用和管理风险，大大提高学校在财务管理方面的水平和价值，这对于高校提高资产的利用效率，有着非常重要的价值和意义。

主要参考文献

［1］杨明亮． 论高校财务管理内部控制审计［J］．财务与金融，2011（1）：69－71．

［2］吴国耀．内部管理控制环境与经营效率［J］．中国内部审计，2006（7）：30-3l.

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随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国的医疗卫生行业面临的竞争压力不断提升，在这样的背景下，医院原有的财务管理已经不能满足时展的要求，本文从医院财务管理的薄弱环节入手，着重分析当前医院财务管理的新对策，实现在医院成本降低的同时，提高医院经济效益。

一、医院财务管理概述

（一）内涵

医院财务管理，主要是指对医院资金进行筹集、分配、使用、偿清等各个环节的有效管控的过程，具体涉及资金的计划、组织、执行以及控制等相关的工作，财务管理的是医院管理的重要组成部分，并且会对医院的长期发展产生着重要的作用。具体来说，医院的财务管理包括，建立健全医院财务管理的机构，并且在此基础上制定出相应的财务管理的规章制度。不仅如此，还需要对于医院的大型医疗设备的采购、药品材料的采购以及相关的卫生材料的采购制定出相应的财务计划，同时还要确保在实施的过程中能够严格按照财务计划执行。

（二）现状

当前，我国医院财务管理中虽然已经取得了一定的成绩，并且在当前的医院管理中发挥了巨大的作用。但是，在财务管理中还是存在较多的问题，这些问题的存在导致医院财务管理的水平较低，不能够满足医院发展的要求。

首先，医院领导对于医院财务管理的重视程度较低。医院相对于其他的企业来说，更多的是具有治病救人的功能，所以在医院管理的过程中，更是倾向于引进相应的医护人才，对于相应的财务管理人才的引进数量和质量都难以与其他部门相比。不仅如此，在医院的领导层中，多数是由学科带头人或者是医学专家，虽然在医学研究中有着较高的水平，但是在医院管理中还是缺乏相应的技术，特别是这些领导和专家还需要经常性的参加一些学术会议，在医院财务管理方面缺乏相应的精力。

其次，在资金管理处于一种接近失控的状态。大中型的医院年门诊量几乎能够达到上百万次，医院的各个科室的业务量相对较多，医院各个部门相关的职工也是相对较多，但是，在医院财务管理方面的从业人员素质相对不足，导致医院的器材、设备、药品以及卫生材料的采购、核算等工作出现了多头管控的问题，并在此基础上出现了账实、账账不符的问题，对于医院财务管理水平的提升提出了巨大的挑战。

最后，医院财务管理缺乏相应的风险意识。当前社会随着市场经济的不断发展，我国的医院在发展的过程中面临着竞争压力不断提升，外国资本的入侵对于我国医院也是提出了巨大的挑战。医院在财务管理的过程中缺乏相应的风险意识，对于医院的生存发展产生了巨大的影响，尤其是我国医院的资金补偿大多是靠医疗服务收入与财政补助来实现的，如果不能制定出相应的风险管理方法，可能会出现医院关门倒闭的危机。

二、当前医院内部审计的现状

（一）内审工作的重视程度不足

相对于医院财务管理的重视程度不足造成的严重后果，医院的内审工作重视程度不够，虽然是无法造成特别严重的后果，但是如果不能有效重视的话，也是会产生不容小觑的问题。具体来说，在当前医院管理的过程中，由于重视程度不够的问题，造成配置了与工作不相符的内审人员，或者是没有配置相应的内审人员，导致内审工作难以在医院实际管理的过程中实现应有的效果。

（二）内审制度不健全

在医院管理中，内审工作是一项复杂而系统的工作，需要制定出相应的法律法规和规章条例，但是，就我国目前的情况来看，在医院内审工作的制度制定中，仅仅是由卫生部制定的《卫生系统内部审计工作规定》，与社会审计和国家审计相比还有着较大的差距。由于内审制度的不健全，导致医院在实际内审工作中无章可循，还会造成内审工作较为随意，甚至被执行部门抵制，难以实现预期的审计效果，相关的审计意见和建议也是难以落到实处。

三、新时期背景下医院财务管理与内部审计完善的措施

（一）建立健全预算管理制度

预算管理是财务管理的重要内容，制定出相应的预算管理制度，能够保证医院进行全面、全员以及全过程的财务管理，在具体实施的过程中，需要根据医院科室的不同，制定出各个科室年度支出计划，并且本着“量入为出，保障重点，统筹兼顾，留有余地”的原则，对各个科室的年度支出计划给予相应的审核和通过。

（二）实现网络化的财务管理

大中型医院由于其科室众多，并且年门诊量较多，涉及的医护人员相对较为复杂，面对这样的情况，需要根据医院的实际情况制定出网络化的财务管理方式，借助于现代化的网络财务软件，实现实时分析医院财务管理中的会计核算与管理的目的，并通过网络技术实现财务管理信息资源的优化，进一步提升医院财务管理的柔性化。

（三）加强内审队伍建设

壬蠊ぷ鞫杂谝皆翰莆窆芾砭哂兄匾的意义，因此，医院单位领导应该重视内审工作队伍建设，选拔出一批业务知识专业，能力水平较强的人员担任相应的内审工作，并在此基础上给予内审人员相应的培训，保证整体提升我国内审队伍人员素质，解决内审人员的后顾之忧，才能实现内审工作水平真正的提升。

参考文献：

[1]郝栋梁.新时期医院财务管理的内涵现状与对策对促进内部审计的意义探讨[J].大家健康，2013（10）

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关键词 财务 预算 审计 管理

根据有关统计资料，在美国90%以上的企业都要求实施预算管理，欧洲一些国家甚至要求100%的企业都做预算。在我国，财政部于2002年4月了《关于企业实行财务预算管理的指导意见》。由于是指导性意见，不具有强制性，很多企业并没有真正执行。2007年国务院国有资产监督管理委员会审议通过了《中央企业财务预算管理暂行办法》，自2007年6月25日起实行。要求中央企业实行全面财务预算管理。根据南京大学会计系课题组的调查结果显示，我国大多数企业也认识到了加强财务预算管理审计的重要性。

预算是企业经营计划以及预期经济活动的一种数量表现，是以货币或现金流量的形式，对企业未来某特定目标所拥有的有限资源进行合理安排，是对各项经济活动进行有效控制的一种机制。预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。

现代企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。预算管理已成为集团企业普遍采用的一种先进的企业管理模式。加强财务预算管理审计，对管好用好资金、规范企业运作、提高企业经营效益、增强竞争能力具有十分重要的指导意义。

一、实行现代企业财务预算管理审计的意义

随着我国经济体制改革的不断深入，企业所有权与经营权的两权分离，产权结构逐渐趋于多元化。在此情况下，为适应投资者的需要，经营者对企业的控制和规划，必然要从经营结果（利润预算）扩大到经营过程（业务预算和资金预算），并进而延伸到经营质量（资产负债预算和现金流量预算）。预算管理成了企业投资者和经营者新形势下的必然选择。

（一）现代企业财务性质的转变需要实行财务预算管理审计

随着市场经济的发展，企业内外部关系发生了显著的变化。企业的财务活动不再是简单的资金收付，而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等多项内容在内的十分复杂的活动。企业财务活动性质的转变，对企业财务活动的管理无疑提出了更高的要求，迫切需要建立一个与市场经济体制、现代企业财务活动性质相适应的财务管理监督机制。根据成功企业的经验，实施财务预算管理审计，是市场经济条件下加强财务管理的有效机制。

（二）预算管理的程序化要求加强对财务预算管理的审计

预算管理实行程序化管理，通过自上而下、自下而上的“讨价还价”过程，将预算指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标分解落实后，各责任单位能否严格执行财务预算制度，是企业高层不得不关心的问题。有鉴于此，必须实行财务预算管理审计制度。

（三）内部审计的独特功能有助于加强财务预算管理审计

基于内部审计独特的监督功能，财务预算管理审计对加强财务预算管理有着积极的作用。一是有利于推动预算管理体制的改革。在集团实行财务预算体制的进程中，某些制度和政策还可能存在许多不尽完善、合理的地方，在具体执行过程中还会产生各种新情况、新问题，需要通过审计监督逐步完善、逐步规范。只有通过预算执行审计监督，才能有助于支持财务预算管理体制的顺利进行，从源头上促进目标的实现；二是有利于促进财务部门按章办事。财务部门是具体组织预算资金收入、分配和管理的部门。通过实施财务预算管理审计，有利于促进财务部门逐步规范财务资金的运作，杜绝挥霍浪费，为集团公司把好关；三是有利于监督部门规范运作。在审计实践中，我们可以看到有的部门大肆挥霍浪费、侵占挪用，造成国有资产和企业资产的流失。而预算执行审计则通过对部门的审计监督，跟踪监督其收支，从而促使其管好资产、用好资金。

二、加强现代企业财务预算管理审计的思路

财务预算管理体制对预算执行审计的工作目标、方式方法等方面提出了新的要求，预算执行审计必须围绕新的财务预算管理体制，加大预算执行审计的监督力度，从而才能不断规范财政管理，提高财政资金使用效益，促进财政体制改革不断深化。对此，我们必须认真研究和探索。

（一）转变审计思路

以往的财务预算执行审计存在着诸多不足，如对预算的编制环节关注不够、对预算支出的结构分析不够、对支出的效益性重视不够等等。要克服这些不足，首先要转变观念，改变传统的审计思维方式，根据财务预算管理的要求，把审计监督贯穿于预算的全过程，既要抓好预算编制审计，又要抓好预算执行审计，从预算收入入手，着力于预算支出审计；从预算执行结果出发，着力于预算执行全过程审计。通过审计，逐步健全和完善财务预算管理，促进财务管理的法制化和规范化。其次，要有明确的目标，促进财务预算的合理、准确，规范和有效。监督财务收支，保证财务预算管理的到边到位，促进财务预算的执行和经营目标的实现。特别是加大支出结构调整的审计，增强预算的透明度和约束力；通过对材料采购过程的审计，有效抑制财务资金使用中的腐败现象，防范和化解资金管理中违法乱纪现象的发生，维护整体利益。

（二）明确工作职责

应当看到，财务预算管理不只是集团总部的事，下属各单位应当同时实施财务预算管理。审计部门在集团的财务管理预算审计中具有举足轻重的地位，发挥着不可替代的作用，扮演着财务预算管理审计的“牵头单位”。同时财务预算部门作为“操盘手”，在财务预算的编制、执行与控制、调整、分析与考核中不可或缺。明确他们的工作职责尤为重要，必须得到充分重视。

（三）强化监督力度

企业财务管理实行预算管理体制以后，要求我们不仅在开展预算执行审计的内容上有所突破，而且要强化过程审计监督的力度。一是要加强对部门预算编制和执行的审计。即对预算编制的真实性、合理性实施审计，关注那些资金支出数额较大的部门，检查其支出项目是否合理、真实，有无虚列、空挂等现象。通过“同级审”检查财务部门是否按预算支出，是否存在随意性；二是要加强对各项费用的审计，重点是检查财务支出的结构，看其是否按要求列支及支出的合理性，检查福利、业务招待费等重点子目。三是加大对部门的延伸审计力度，检查其支出是否按预算执行及合规性，防范部门支出违规行为的发生，从而从源头上遏制腐败现象的滋生；四是加强物资采购的审计，主要审查预算编制程序合规合法性，招标的公开程度和公正性，以及采购价格和质量等。五是健全内部审计监督制度，将更多的精力放到预算管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证集团各项经营活动都在预算严格的程序下进行。实现经营管理处处有章可循，事事受程序制度制约。

三、加强现代企业预算管理审计

企业预算管理是一项复杂的系统工程，实施预算管理审计，必须有信息化管理系统支撑。审计部门应依托科技平台，积极开发全面预算管理的软件，不断完善审计业务、财务信息系统，完善全方位的监控体系，这样才能保证预算编制、控制、分析、调整、考核、评价的实时性和有效性。

篇（8）

财务管理是内部管理体系的重要组成部分。为了加强企业内部管理，规范企业财务报销行为，倡导一切以安全生产、扭亏增盈为重点的指导思想，合理控制费用支出，设计制定合理的财务报销制度。根据财务制度及企业的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、薪资及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等，以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。

 

一、借支管理规定及借支流程设计

 

(一)借款管理流程设计

 

(1)出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。

 

(2)其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报账，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

 

(3)各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。

 

(4)借款销账规定：借款销账时应以借款申请单为依据，据实报销，必须经主要领导批准，否则财务人员有权拒绝销账。借领支票者原则上应在5个工作日内办理销账手续。

 

(5)借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。

 

(二)借款流程设计

 

(1)借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额(大小写须完全一致，不得涂改)、支票或现金。

 

(2)审批流程：报销人申请部门主任审核签字会计复核主要领导审批。

 

(3)财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。

 

二、日常费用报销制度及流程

 

1.日常费用主要包括电话费、差旅费、交通费、办公费、低值易耗品、业务招待费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。

 

2.费用报销的一般规定。

 

(1)报销人必须取得相应的合法票据，且发票背面有经办人签名。

 

(2)电话费：给转正人员配备手机同时配备手机号码。固定每月存300元话费，超出部分由自己承担。

 

3.长期在外出差的人员可以申请备用金，每人标准为1000-5000元不等，根据不同情况而定。报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。

 

三、差旅费报销制度及流程设计

 

1.住宿标准以经济实用型酒店为宜，比如7day、如家、汉庭等类酒店等。

 

2.费用标准的补充说明：住宿费报销时必须提供住宿发票，实销实报。伙食标准：按60/人天标准领取补贴。宴请客户必须主要领导批准后方可报销招待费，实销实报;

 

3.报销流程：

 

(1)出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、预计差旅费用项目等，出差申请单由主要领导批准。

 

(2)借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部，按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。

 

(3)返回报销：出差人员应在回单位后五个工作日内办理报销事宜，部门经理审核签字，财务部审核签字，主要领导审批;原则上前款未清者不予办理新的借支。

 

四、招待费及其他报销制度及流程设计

 

(一)费用标准设计

 

(1)招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得主要领导的同意。其他费用根据实际需要据实支付。

 

(二)报销流程设计

 

(1)招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。

 

(2)其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。

 

五、薪资制度及流程设计

 

1.每月14日由会计根据本月出勤人数、天数做好工资表经主要领导审批后转交财务部。按薪资审批程序审批。

 

2.每月15日由财务部通过银行转账形式支付薪资，遇节假日顺延。

 

六、月度财务会审制度设计

 

为加强财务管理，降低消耗，杜绝不符合财务规定的事项发生，制定财务会审制度意义重大。

 

1.会审时间：每月月底前两天由经营主要领导牵头，组织财务、审计、供应、资产、企管、医院等部门负责人，对全矿各种进账费用进行集体会审，经审查符合财务规定的费用方可入账。

 

2.审查项目：包括材料、配件、设备购置、维简大修、住宅工程费用、土建修缮、设备修理、运输费、保险费、诉讼费、塌陷费、劳保费、警卫消防费、医药采购费、办公费、差旅费等各种费用。

 

3.会审要求：各单位对发生的需要进账的费用，在每月25日前汇集到有关部门，其中：材料、配件、设备、资产采购、设备维修等手续汇集到供应科;维简、大修、土建修缮等手续汇集到企管科，后勤手续汇集到后勤财务，药品采购及医院发生的费用汇集到医院财务，其他各种进账手续汇集到财务科。以上各职能部门要对汇集的手续进行整理，并编制明细表。

 

4.入账要求：以便会审财务部门对经会审无误经有关部门和相关领导审签的费用手续为可入账手续，在会审之前已入账但不符合财务规定，会审不予通过的的手续需替换撤销，严禁记账。

 

篇（9）

建筑企业财务风险，泛指那些在企业理财活动中，受各种不可预料、不可控制因素影响而产生的各种风险，不仅包括融资风险、投资风险以及资金收回风险，同时收益分配风险也是其中较为关键的一环。建筑企业如不能对此采取有效措施，则会蒙受巨大的经济损失。其中，导致建筑企业产生财务风险的原因包括以下两个方面：第一，客观原因。市场变化瞬息万变，而一旦建筑企业自身能力不足或者资金相对匮乏，就很难在第一时间采取有效措施应对市场变化，进而产生财务风险。特别是对于那些中小型建筑企业而言，国家的宏观经济政策比较侧重于大型国有建筑企业以及国有控股企业，对于中小型企业的扶持力度较小，再加上中小型企业融资门槛较高，使得它们更容易在市场突变时产生财务风险；第二，主观原因。有些建筑企业尤其是中小型企业的管理模式以及理念相对落后，且企业员工培训体系也不够健全，财务管理观念陈旧，风险意识淡薄，很容易在财务管理环节出现纰漏，进而产生大量财务风险。与此同时，有些建筑企业的内部控制制度不健全，甚至于仍在沿用传统的粗放式管理模式，使得企业对自身固定资产及其他资本均缺乏有效监控，从而引发财产流失、资源浪费等问题。另外，有些建筑企业的管理水平较差，对于企业的未来发展并没有做出合理规划，使得企业很容易在承接建筑项目后出现资金短缺问题，进而陷入财务困境；等等。上述内容都是目前建筑企业，特别是那些民营企业、私营企业等中小型企业出现财务风险的主要因素，作为建筑企业的管理者，应该切实做好财务风险管

理工作。

二、建筑企业内部审计对财务风险管理的作用

内部审计是一项独立的、且客观的保证和咨询活动，开展内部审计可以达到增加企业价值以及改进组织策略的目的。与此同时，相较于企业其他职能部门，内部审计在企业财务风险防控中所起到的作用也是独特的、意义深远的。内部审计与建筑企业的生产经营是相对独立的，它并不会参与企业内部管理制度的制定及其他业务活动的实际操作。正是由于内部审计不承担各项业务管理问题的直接责任，才能使其成为有效防范财务风险的客观条件。其中，在建筑企业财务风险管理中加入内部审计，可以取得以下作用：

（一）监控作用

内部审计最初就是为了方便查错防弊存在的。通过对建筑企业内部各管理层及部门行为的合法性、合理性进行监测，一方面可以保证建筑工程项目实施过程中各项规章条款得以有效落实，大大降低发生偷工减料或者徇私舞弊现象的发生几率，另一方面还能在第一时间就发现的问题进行纠正，并对纠正效果进行评估，从而为建筑企业未来的良性发展打下坚实基础。

（二）咨询作用

建筑企业可以依靠内部审计具备的监测功能，对自己?炔康慕峁弧⒊绦颉⒄铰砸约胺缦盏扔幸桓鋈?面系统的掌握与评价，综合性强且涉及面广，并为内部审计咨询职能的发挥提供有力支撑。在实际工作中，内部审计有必要并且有能力向被审计单位提供一些包括咨询、建议、协调、过程或流程设计以及培训等工作。内部审计的咨询服务丰富了创造型的内部审计内容，可以与保证服务一起共同促进审计目标的实现。

（三）风险预测

通过内部审计可以对建筑企业的实际情况有一个全面彻底的了解以及把握，这就使得内部审计有能力对企业未来发展中可能存在的不利因素做出科学合理的分析以及预测。与此同时，通过评估与监测还能及时发现建筑企业内部控制存在的缺陷以及弊端，从而为管理者或者决策者做出决策提供客观详实的理论依据，使企业有效规避未来可能发生的各种财务风险。

（四）评价作用

内部审计需要对建筑企业的所有财务状态、财务活动以及财务成果等进行鉴定与评价，由此得出的审计结论，也是企业实施财务风险管理的有力依据。与此同时，内部审计还可以对建筑企业内部各部门生产经营报告的真实性、效益性以及正确性等进行确认，从而为奖惩制度的完善提供保障。

三、建筑企业利用内部审计提高采取风险管理效率的策略

内部审计作为建筑企业内部管理体系中至关重要的一环，它贯穿于建筑企业管理的每一个角落。只要建筑企业进行管理经营，都会或多或少的存在一定风险，所以，充分发挥内部审计的各项职能作用就显得尤为重要。其中，建筑企业在运营管理过程中面临的财务风险主要来自筹资以及投资等方面，而为了加强对财务风险的有效防控，充分发挥内部审计的积极作用，也应该从这几方面入手：

（一）从建筑企业筹资方面来看

现如今，建筑企业的筹资渠道也趋向多元化，向银行借贷、发行债券、债务重组以及股票等，都是现代企业筹资的主要渠道。然而筹资渠道的不同，可能产生的财务风险也会存在一定差异，这就要求建筑企业在筹资时需要充分考虑其优缺点，借助内部审计来对因筹资方式选择不当引起的财务风险进行防控。举例来说，银行借贷根据期限的不同可分为长期借款以及短期借款两种。建筑企业通过这种方式可以在短时间内筹措到大量资金，以此来满足企业长期或者短期的资金需求。但是银行借款受利率、汇率及其他相关条件波动的影响很大，所以，建筑企业在通过银行借款缓解资金压力时，也可能会因上述条件的变化产生财务风险，进而蒙受损失。基于此，内部审计人员需要在建筑企业向银行借款前，对以下内容进行核实与评估：第一，对借款建筑企业的特点、能力以及条件等进行评估；第二，对借款建筑企业的借款原因及用途的合理性进行评估；第三，对借款建筑企业能否将借款用到实处，并且能为企业带来多大收益等情况进行核实评估。

（二）从建筑企业投资方面来看

建筑企业制定和执行任意投资决策时，必须要利用内部审计来强化自身的风险防范意识。在实际投资决策过程中，为了有效提升投资效益，建筑企业应该在投资方案实施过程中积极运用风险防范控制策略，加强风险预防与控制，从而在确保预期投资目标得以实现的前提下，保证建筑企业的切身利益。具体来说，相关的内部审计人员可以通过建立健全相应的投资风险评价机制，来对建筑企业投资方面可能产生的风险进行防范：第一，对投资规模进行确定。由于建筑工程项目的特殊性，使得大多数建筑企业并不会将大量的资金用来进行长期债权投资或者长期股权投资，所以，建筑企业需要参考以下公式，来考虑企业对外投资是否与企业资产匹配；

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医院财务管理是医院组织管理工作的一项重点，是对医院资金的筹集、分配、使用、清偿等业务进行决策、计划、组织、执行和控制等工作的总称。随着医院现代化进程的加快推进，医院财务管理工作日趋专门化、复杂化、流程化，已基本形成一套专门的管理机构，独立的规章制度，结构化的财务编制计划，流水化的资金管制机制以及财务计划执行指导体系。在这样的财务管理发展背景下，组建和强化医院内部审计工作就显得尤为重要，内部审计工作可以通过介入医院财务管理的全过程，来评价和完善医院的财务内部控制制度，为医院搞好财务整合工作，协调各财务因素对财务管理的影响力，节约医疗资源和建设资金，保证医院基础设施的完善和医疗设施的充分使用，促进医院经营效率和服务质量的双赢。

一、内部审计对医院财务管理的重要意义

（一）内部审计对财务管理具有直接的监管效力

随着我国医疗卫生事业市场化的深入推进，各医院之间面临着前所未有的竞争压力，为迎合医疗卫生体制改革和市场经济的要求，各大公立医院立足升级管理机制，统筹医疗资源，以财务管理为中心开展了一系列有针对性的结构调整，这就急需要在公立医院建立独立的内部审计制度，加强对医疗卫生工作的监督和控制，防止医疗资源的滥用和医疗资金的流失，为患者提供一个“看得起病，看得好病”的就医环境。建立持久、有效、完整的内部审计制度，将财务项目和财务行为全面纳入审计制度中来，有利于避免因工作失误而带来的重大医疗事故，有利于堵塞医疗资金的暗中流动，有利于防范借助医务工作进行灰色交易的不法行为。

（二）内部审计对医院未来的发展起到决策支持

未来医疗卫生机构的大规模扩建是医疗卫生事业持续发展的必然，医院要实现可持续发展，增强自身的医疗卫生服务职能，就必须有健全的、科学的、系统的、信息化的决策机构。因此，加强内部审计工作，尤其是加强对医院财务结果的科学审计，将审计结果及时传达到医院的管理层，有利于科学调整医院下一阶段的工作方向，转变工作重心，调整工作强度，准确的判断医疗卫生市场的动态，有利于科学配置医疗资源，提高资金投放的准确性，提升资金使用的效率，促使医院未来的决策通道不仅畅通，而且能获得良性循环，避免专制决策对医院管理事业的破坏，维护决策机制的开放性和持续性。

（三）增强内部审计有利于构建全成本核算制度

由于计划经济对医疗机构的影响依然存在，使很多公立医院缺乏经营的危机意识，旧有的“垄断心理”还没有完全根除，不能适应市场化的需求。因此增强内部审计工作，使广大医疗工作者，尤其是财务管理工作者清醒认识到在资金使用方面所面临的新问题，深刻认识到医疗卫生市场的变革对财务管理带来的紧迫性，都是十分有必要的。增强内部审计工作，有利于直接构建起全成本核算制度，对财务计划的制定和对医疗成本的审计，会直接影响到全成本核算制度在医疗卫生管理事业中的普遍建立，只有全成本核算制度才能为内部审计提供前提支持，才能为内部审计组建科学的平台，才能更好的指明审计的领域和方向。

二、改进医院内部审计的举措

（一）加强对医院基建项目内部审计的力度

医院基建项目是医院扩大规模的基础力量，针对医院基建项目开展内部审计工作，可以直接降低医院的成本，提高医院的资金使用效益，规范和维护基建的正规程序，一是从项目职权角度进行严格审核，包括项目建议规划书、项目预算编制、项目授权手续、决策责任制度等方面。二是对建设资金的筹措和管理进行重点审核，这一部分是医院财务管理的敏感区，也是财务管理的疏漏区，要通过内审对资金的来源，资金筹措的渠道进行先期审核，对工程预付款、工程进度款和工程结算款进行分层把关，并实行配套的责任到人制度，分部门，分区域，分期限进行核算和整改，防止在这一环节造成资金的流失。

（二）进一步拓展内部审计职能

医院进行内部审计工作不仅要依靠审计工作的监督职能，也要根据目前医疗卫生事业的发展状况进行职能的发展和创新。内部审计工作要在履行对医院经济工作的综合监督职能的基础上，逐步向内部控制、价值增值、风险管理、效益评价、责任分析等方面延伸，从硬性监督向弹性价值评估进行转化，逐步构建起以监督为核心，以提升综合财务管理职能为特色的内部审计体系。医院要借助内部审计转型的契机，做好财务管理工作的转型，将财务管理工作从传统的数据统计与核算为特色，转变为以注重节流、适度开源、统筹协调、“计”往开来为特点的新型财务管理战略。在审计工作中我们尤为要注意咨询职能的提升，促使每一次审计工作都能为今后财务管理工作甚至是医院长久发展战略提供必要的决策。

（三）借助信息技术手段打造内部审计新平台

各大公立医院要加强网络信息平台下的内审机制的构建，将预算管理、收支管理、成本管理、药品库存管理等环节有机结合在一起，灵活运用技术的手段将固定资产流失的原因彻底摸清，对侵吞医疗资金的当事人严肃处理，维护医疗卫生队伍的纯洁度，提升医院的社会形象。加强医院信息技术人才的引进和培训工作，逐步在医院各级部门建立信息技术管理系统，在全院形成信息技术管理交流平台，注重医院工作数据的收集、整合和分析，为全成本核算体系提供强大的技术支持。将网络平台的运营范围扩展到医院工作的各个环节，扩大财务监管的视角，引导全员参与监督，全员为内控出谋划策的良好局面。

综上所述，内部审计工作是医院做好财务管理的重中之重，医院的管理人员要充分意识到内审的重要性，通过内审进一步推进医疗卫生的改革。

参考文献：