税务管理相关论文汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇税务管理相关论文范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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第一，水利工程企业的管理人员以及劳务作业人员需要树立财务管理观念、成本观念以及效益观念，其中最为主要是要保证施工工期不能超过合同约定的工期，保证施工质量满足合同的要求，并且施工成本低于中标的价格。施工项目的财务管理工作需要以此当作出发点，确保各级工作人员具备财务管理意识。第二是要确定施工项目的财务目标以及项目经理负责的财务目标管理体系。项目经理部应当招募既懂技术同时又懂财务工程人员担任成本控制负责人，一方面要参与到投标报价以及签订合同的过程当中，另一方面也要负责财务管理领域的工作。水利工程企业确定施工项目的目标成本，之后项目经理部则分解目标成本，同时编制控制措施表，具体落实到施工项目的各个责任人。第三，建立施工项目财务管理目标的实施制度。在接受项目财务管理目标的前提下，施工项目的各个负责人需要对项目进行系统全面的策划，从而形成规划文件，这一财务规划应当在项目施工前编制完成，并且有着比较强的现实性以及实施性，从而为施工项目的财务管理提供具体的指导。第四，重视各级部门费用管理。施工项目的管理方面，通常由项目部、分部以及施工管理处三部分组成。控制这几个部分的开支费用，对施工项目的经济效益有着非常明显的影响。施工项目应当控制管理费用方面的开支，一方面是要控制总额，同时制订开支计划，根据开支费用项日核定指标，另一方面是要不断精简管理人员，并且严格审批出差手续，控制招待方面的费用开支，对于各项费用开始要根据费用性质以及管理部门来具体核定，落实到各个责任部门以及工作人员，尤其是那些特殊开支以及大额开支，需要通过会议研究，并报请水利工程企业管理人员的审批。第五，委派施工项目财务管理人员。水利工程企业财务管理质量如何，财务管理人员是重要影响因素，其中施工项目的负责会计有着直接的作用。主管会计要是受施工项目管理人员的聘用，容易出现造假账以及编假表的问题，因此为了转变这一情况，需要由水利工程企业委派主管会计。主管会计既要对水利工程企业负责，落实企业交待的财务管理任务，也要为项目部提供服务，及时做好记账以及算账工作，提供准确的会计信息，做好财务管理当中的各项工作。

2.施工中期的财务管理措施

在水利工程的施工过程当中需要以施工预算作为基础，来做好实际成本同预算成本之间的比较，主要内容包括以下两个方面。一方面项目部应当定期呈交施工项目的财务报表，出了根据正常报表格式来报送相关报表之外，还需要根据责任成本的分解要求来呈交执行情况方面的报表，同时对出现的差异要进行具体的分析与说明。另一方面，水利工程企业的财务部门需要定期检查施工项目的责任成本情况。检查的内容主要有：项目部的开支情况统计，根据费用项目同计划成本之间比较差异；项目材料的消耗情况；项目分包工程的清算状况；往来款项以及银行存款、现金等方面的状况。施工项目部需要强化项目成本检查工作，综合分析各个项目的成本情况，从而提出财务分析报告，确保管理人员准确掌握项目成本的具体落实情况。

3.施工后期的财务管理措施

项目施工后期需要对项目施工财务管理的执行情况做好分析。在项目施工的过程当中，容易出现上个项目没有完工，部分工作人员已转入其他项目，从而导致完工之后出现账目不清以及责任不清的问题，甚至出现大额亏损的严重情况。所以在后期财务管理方面需要注意以下几个方面的问题。第一，项目工程的总收入，需要以甲方签认的价款结算单作为准。核对同甲方之间的往来，需要保证同甲方的核对一致，避免预收工程款、应收工程款以及在建工程科目里面潜藏问题。第二，各种材料要做到工完料清，对于那些剩余的工程材料，项目部进行作价处理，得到的损益列入成本科目，从而避免滥购那些价高质次的材料，以及多购材料加大后续项目的负担。第三，分包工程需要根据合同清算，明确各个合同的完成总价、欠付款以及已付款，超合同付款需要查明具体的原因。欠付款需要制订计划还款。第四，清理往来款项，根据性质的不同加以处理。施工项目的内部单位以及工作人员借款，需要清理完毕，同时外部单位的往来也尽可能完成清算。

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一、水务及水务一体化管理的含义

(一)、水务的含义

水务是指以水循环为机理、以水资源统一管理为核心的所有涉水事务。水务主要包括：水资源、城乡防洪、灌溉、城乡供水、用水、排水、污水处理与回收利用、农田水利、水土保持、农村水电等涉水事务。

目前我国使用的水务的概念有别于水务公司的服务形式，也不同于把分别由建设、交通、环保部门分别进行管理的城市防洪、城镇供水、排水、污水处理、航运等方面的事务简单地水利的管理范畴，而应该以水循环为机理、以水资源统一管理为核心的涉水事务。

(二)、水务一体化管理的含义

指水务管理所涉及的各项职能和各个环节之间协调、统一的管理机制，即对区域的防洪、排涝、供水、需水、节水、水资源保护、污水处理及其回用、农田水利、水土保持、农村水电、地下水回灌等实行统一规划、统一取水许可、统一配置、统一调渡、统一管理。也就是说由一个部门对水质和水量负责。

二、水务一体化的优越性

(一)、理顺了水资源可持续利用的体制保证。

实行水务一体化管理，对区域的防洪、排涝、蓄水、供水、排水、节水、水资源的保护、污水处理及其回收利用等实行统一管理，改革“多龙管水”为“一龙管水”。这样才能保证水资源的可持续利用。

(二)、促进了城镇的防洪与排水工程建设。

实行水务一体化管理，既可以从区域上统盘考虑防洪与排水，也可以根据有偿使用的原则，解决部分工程的投资和运行费用，促进城镇防洪排水工程的建设。

(三)、有利于进一步完善水利基础产业。

实行水务一体化管理，可以使水利从以防汛抗旱为主的纯公益性基础设施向同时兼顾城乡供水、旅游、养殖和排水治污等经营性产业发展，以促进水利基础产业的良性运行与发展。

(四)、强化了水行政执法工作。

实行水务一体化管理，可以强化水行政执法工作，丰富水行政执法的内容。切实解决以前由于是多个部门管水形成的困难，如取水许可制度、水资源费征集制度等实施都可迎刃而解。

三、城乡水务一体化改革中存在的问题

在城乡水务一体化改革的过程中，也暴露出一些问题，需要高度重视：

(一)、改革认识不到位问题。主要表现为部分地区改革的主动性和深度不够，有些地区改革进展较慢，而在已经实施水务一体化管理的地区，也可能存在着改革目标不明确，改革浮于形式的问题，改革后工作思路和工作内容并没有从根本上发生变化。

(二)、管理体制没有完全理顺。主要表现为上下不对口、左右不协调的问题。如部分地区上下级水务管理体制改革步伐不一，带来了行政机构上下不对口、工作协调难的问题。同时，水务一体化改革要打破水务管理上原有的条块分割，要重新调整相关涉水部门的管理职能，会触及到一些部门的既有利益，如何理顺水利、城建、环保等部门的分工合作关系，这是一个困难的过程，需在实践中不断适应调整。

(三)、投资渠道不畅，水务市场多元化、多渠道投资格局尚未形成。在改革过程中，一些地区政府机构职能发生调整和变化，导致水务基础设施政府投资主体缺位问题更加明显，原有的投资渠道没有了，新的投资渠道又没有建立起来。水务基础设施对社会资金、外资以及金融资本等吸引力不强，市场化机制不健全，水务市场多元化、多渠道投资格局尚未形成。

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纳税筹划是一种理财行为，是根据企业财务管理的目标，做出有利于企业利益的税收策划。何谓企业财务管理的目标？世人对其见仁见智，看法不一，可以归纳三个主要目标：实现企业经济效益最大化；降低企业成本；承担相应的社会责任，实现社会效益与企业效益的双赢。市场经济的深入发展为企业发展提供了更广阔的舞台，但是竞争也随之愈发激烈，企业必须不断提升核心竞争力，并从方方面面节省企业成本，而税收成本无疑是必须着重考虑的部分。企业财务管理内容涵盖了税收筹划在内，企业财务目标决定了税收筹划的目标，财务目标的实现必然要依赖于合理合法的税收筹划目标的完成。企业要充分的考虑税收负担，并认识到税收对企业发展的约束作用，认真的制定纳税筹划的方案，平衡好企业自身与社会的双重效益，统筹好企业财务目标的长期与短期利益，根据企业实际与国家实情，尽最大努力保证企业财务目标的实现。

（二）纳税筹划影响企业收益分配

企业分配自身的收益市，必然有一套分配标准，该标准一定要综合考量多种因素，比如国家税收的政策、国家税法及相关法规，企业自身的实际情况，各部分、所有人对企业的贡献率等等，而科学合理的收益分配能恰当的减少企业税收的成本，从而实现企业效益的最大化价值。政府会根据经济发展的不同阶段的需要，制定不同的税收优惠政策，也会制定相应的监管条例，企业应该与时俱进，充分关注这些政策或条例，用以指导自己的收益分配，进而实现社会效益与企业利益的共赢。

（三）纳税筹划指导企业的投资活动

税收作为企业投资成本的一个组成部分，是影响企业投资决策的一个关键因素。企业在进行投资时往往会考虑通过事先的规划将投资成本降低，提高企业的投资收益，进而促进企业价值的最大化，这种事先的规划正是纳税筹划发挥的作用。美国W•B•梅格斯博士曾说：“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划。”在企业投资活动中进行税收筹划，具有非常重要的意义：

1.加强企业纳税筹划意识我国不少企业的纳税筹划意识都比较担保，但是随着企业投资活动的增多、投资范围的扩展以及投资地域的国际化，纳税筹划也成为应时之需。与此同时，为促进行业及地区的经济发展，政府增加了税收优惠政策、加强了税收政策的优惠强度，使企业的纳税筹划政策具备更强的可行性。

2.提高企业投资决策的准确性和有效性企业的投资活动，不是一个单纯的现金收支问题，投资活动往往可以有两种甚至多种方案可以选择，纳税筹划是在遵守税收法规前提下，利用税收政策为纳税人提供的选择机会和税收优惠，对企业投资理财和生产经营活动的做出科学的事先安排和事先筹划，达到减免税收、实现企业价值最大化的行为，纳税筹划在企业投资活动中扮演的角色就是实现投资收益的最大化、辅助投资者做出准确有效的决策。

（四）纳税筹划有助于企业筹资活动

企业的筹资活动也需要科学的纳税筹划。通过纳税筹划可以令企业的筹资规划更规范，不同的筹资活动需要利用国家不同的税收优惠政策。企业进行筹资活动之前，要充分的考虑好纳税筹划的事项，要最大的限度令筹资活动的税负压力最小。有的企业在筹资时可能会选择银行借贷、民间拆借融资渠道，这些筹资方式可以有效的减少企业利润，从而减少税收。不过这种情况只是缓兵之计，在合理的范围是有效的，一旦超过一定限度，随着金额的增加，风险会随着增加。因此企业不能一味的为了降低税负而冒大风险，要综合考量风险因素或现实因素，在合理的纳税筹划中进行筹资。

二、企业科学纳税筹划的对策

（一）树立纳税筹划的意识

不管是纳税人，还是进行纳税筹划工作的人员，都应该树立纳税筹划的意识。当前的企业财务管理活动中，很多企业上下员工都没有很强的纳税意识，对纳税筹划更是一知半解，往往等出了问题才想起来求助财务。而且企业财务与其他各部分也没有分工协调，没有从企业全局进行科学的纳税筹划。为此应该强企业财务与各部门的相互配合，要从员工到领导，从财务部门到投资部门，从债务人到债权人，都要树立纳税意识，要协同合作，从而令企业做出正确的财务决策。

（二）依法纳税筹划

企业纳税筹划最基本的特征之一即合法性。坚持的基本原则之一是合法性原则，因此合法性应该贯穿纳税筹划的始终，要作为纳税筹划方案科学与否的重要标准。企业要认真学习国家税收相关的法律法规，要实时动态的掌握国家纳税政策，以此为准绳，规范企业的纳税筹划行为，要令企业的纳税筹划与国家法规与税收政策保持步调一致，相互促进。

（三）保持纳税筹划方案的灵活性

企业纳税筹划是一个长久的工作，一定要保持纳税筹划方案的灵活性，要保持灵敏的嗅觉，随时发现经济发展动态中与企业纳税息息相关的政策，要动态的调整纳税筹划的具体方案，以此适应不断发展的经济环境。为了保证纳税筹划的有效性，要对方案进行评估与审查，要提前排查和预防纳税过程中面临的风险，及时采取措施进行改革与调整。

（四）纳税筹划必须得到税务单位的认可

有的企业对税收筹划有误解，认为税收筹划就是要不缴税或少缴税，有的甚至是请专人帮忙算计怎么避税，许多纳税筹划活动都游走在法律界限的边缘，加之复杂的国情、税务单位一定的自由裁量权等，搞的企业纳税筹划人都不能准确的把握。因此，企业应该积极与税务单位进行沟通，利用巧妙的会计技术手段，联合税务单位提供的指导，及时获取纳税筹划相关的信息，从而有效的规避纳税筹划的风险。

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1 前言

防汛抗旱水文气象综合业务系统是一种综合的信息服务系统，它以计算机网络与地理信息系统为支撑，核心是几十年的历史与实际雨情气象综合数据，该系统集合了水文气象资料的采集、处理、应用与管理，可以及时提供准确的雨情、水情、天气实况、气候预测等综合信息，以便决策部门采取相应的措施进行防汛抗旱工作。该系统在硬件上主要应用了先进的RAID技术与服务器双机热备份技术，系统的硬件安全得到了有效保障；在软件上则有用户管理、远程系统维护管理、互联网服务管理、数据库管理等多种服务管理，软件与硬件都有较高程度的安全保障，是当前为防汛抗旱提供信息服务的重要信息服务系统[1]。

2 用户管理

2.1 系统用户的分类

该系统以网络分布范围为依据来对系统用户进行区分，可分为广域网用户与局域网用户两种用户。再做细一步的划分时，对局域网用户可根据不同的职能与业务需求划分为应用系统运行用户组、应用系统监视用户组、系统管理员工用户组、防汛抗旱业务专业用户组等；对广域网用户则可以服务对象的不同为标准划分为EMAIL邮箱服务组、WEB浏览用户组及FTP服务用户组[2]。

2.2 系统用户的权限管理

用户权限管理的划分是以用户组为依据进行划分的。根据不同的用户组，系统给予了对应的应用权限，各个工作组均有属于自身服务的范围与权限，这样使得系统资源管理的应用权限划分十分清晰，有利于系统管理员对用户与系统资源进行管理及维护。

3 RAID技术在系统中的应用

RALD技术即磁盘阵列冗余技术，这种技术的工作原理是通过牺牲小范围的磁盘空间来获取数据安全及磁盘访问速度[3]。这种技术也是当前许多微机服务器为了保证磁盘安全广泛应用的一种较先进技术，而且较多采用的是安全系数更高的RAID技术。应用RAID技术之后，当服务器内的磁盘列阵组有硬盘发生故障时，整个系统及数据也不会受到影响及破坏，系统仍可正常运作，并可在服务器不发生停机的情形下及时替换出存在故障的硬盘，然后使RAID系统可以自动恢复正常。此外，应用RAID技术之后，服务器在对硬盘进行数据处理时，速度得到较大程度的提高，减轻了用户维护系统的负担，而且有效改善了系统运行安全性、数据运行安全性，并使服务的系统性能得到大大加强。

4 数据库管理

防汛抗旱水文气象综合业务系统主要应用了MsSQLServer2000的数据库操作系统，应用这种系统的好处是可以充分利用其管理与安全性能，从而保障系统内的数据库运行正常及数据安全。一般的数据库管理大概有以下几种分类：数据库数据管理、数据库用户管理、数据库数据远程分发管理等。

4.1 数据库用户的管理

本文所述的系统用户主要有三种分类：（1）一般（普通）用户，这类用户通常是指应用系统客户端的用户，其目的主要是对数据库里的数据进行查询，所以该类用户对相应的数据资料仅具查询功能；（2）应用系统型的用户，该类用户的职责主要是负责数据的入库、修改、维护及查询等，所以该类用户对相应的数据资料享有的是增删改查等功能；（3）超级用户，即权限最多的用户，该类用户可以对全部的数据库及数据表享有进行建立、修改、删除、查询等操作，同时可以设置管理数据库系统的功能、数据修改、数据查询及数据维护等[4]。

4.2 数据远程分发管理

数据库数据远程分发管理是建立在互联网电子服务系统的基础上的。为了有效实现数据库的远程分发，该系统采用了互联网的Email服务技术与数据库技术，在此基础上研发出了数据库远程分发管理的应用子系统。该种技术主要是通过数字库的触发器对数据库作的过程或数据进行记录，再通过Email对这些程序进行传送，这样可以及时更新远端数据库及管理数据库。数据库数据远程分发管理应用子系统为远程数据库进行远程的数据管理及数据更新指引了方向。

5 应用系统的文件管理

对应用系统的文件进行管理，首先要了解系统文件的类型。本文中的系统其文件主要有两种类型：支持工作人员工作时需要的私有文件、支持系统运作的非私有文件，即公用文件。

5.1 私有文件的管理

该系统对于私有文件的管理主要是采用了文件安全与文件共享有机结合的管理方式，同时安装了特有的磁盘存放文件、管理文件。此外还根据用户的实际要求对其分配相应的磁盘空间，以便控制私有文件占用的空间超出磁盘范围，从而保证服务器磁盘的文件与系统的运行安全。

5.2 公用文件的管理

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（一）加强地方税务研究会自身建设

研究会是地税部门联系社会各界热心地方税收学术研究的非营利性群众社团组织，要充分发挥好研究会的职能作用，重在加强自身建设，关键是加强组织和管理。我们进一步加强了领导，思想上重视，工作上支持，人、财、物上给予保障，为研究会工作开展创造了良好工作环境，极大激发和鼓励了广大地税调研工作者和会员的积极性，增强了做好地方税务研究会工作的信心和决心。市局党组书记、局长罗伟华同志经常过问地方税务研究会的工作，及时解决工作中出现的难题，从经费和人员上对地方税务研究会予以保障。目前地方税务研究会按照省地方税务研究会的要求，真正实现了有机构、有固定场所、有专职人员。应该说，地方税务研究会各项工作已经逐步走向规范化道路。

（二）成功举办全省地税系统第三片区研讨会

我们紧紧围绕XX年年全省地税总体工作思路，结合新余地税工作实际，突出地税调研重点。我们按照赣地税发{XX年}29号文件关于做好XX年年全省重点调研课题的要求，认真牵头做好第三片区重点调研课题的各项工作。市局专门召开局长办公会研究课题的安排工作，要求各地必须按照省局工作部署，认真抓好全省第三片区的课题的研究工作。一方面，我们在全市抽调了调研骨干人员，集中精力，重点抓好《发挥地税职能，在新的起点上实现江西崛起新跨越的研究》、《创新地税系统工作管理机机制，提高行政效率研究》、《提高地税系统三个服务水平研究》、《加强地税文化的研究》四个课题具体调研工作，定期召开课题研讨会，认真讨论提纲，确定调研方向。同时积极主动与课题成员单位省局直属分局、南昌市地税局沟通，认真把课题落实到每个成员单位。为增加全市重点课题的领导力和科室参与的广泛度，推进全市调研工作深入开展，我们把省局重点调研课题拟实行市局领导挂点制和机关科室参与制：每个重点课题将由市局领导亲自挂点；每个重点课题实施牵头单位领导负责制，每个牵头单位指定一名局领导具体负责；相关业务科室全程参与相关重点调研课题调，切实做到人员、经费、时间三到位。同时，把全省重点课题的调研情况列入今年绩效管理考核。在第三片区论文推荐会上，与会人员对我局提交的论文高度评价，我局有四篇文章在第三片区荐会上予以推荐。另一方面，精心组织了两次全省第三片区地方税收课题研讨会议，对第三片区地方税收课题进行编印成册。整个组织协调工作得到了省地方税务研究会领导的高度评价。

（三）积极推进调研成果转化

我们十分注重调研成果的转化，特别是各级地税局领导重视提高地税调研质量，在多出精品上下功夫，花力气，从突出地税收入中心和地税实践急待解决的问题入手，潜心研究事关经济与地方税收宏观协调发展的关系与政策理论问题，力求调研成果能为领导决策参谋服务。按照市委、市政府的工作部署，遵循从经济到税收的原则，充分考虑全市国民经济发展趋势以及国家税收政策调整对未来地方税收的影响程度，经实事求是预测分析和判断，完成了《全市XX年年-2010年地税收入预测分析》专题调研，针对全市地税收入连续几年高速增长，地税收入增长已经大大高于全市经济增长速度的现状，明确了提出了今后几年全市地税收入增长会稍慢于我市经济增长速度，地税收入应该建立经济可持续增长的基础之上，从而为我市科学制定经济发展目标提供了有益的参考建议。

（四）不断提高调研文章质量

为了进一步规范全市地税系统税收科（调）研成果评选工作，鼓励全系统干部职工积极投身税收科（调）研活动，繁荣学术研究，大力推进地税科（调）研精品战略，使科（调）研成果更好地围绕地税中心，指导地税实践，促进全市地税事业又好又快发展，我们制定了《新余省地方税收优秀科（调）研成果评选办法》。同时，我们在11月组织了全市地税系统优秀论文评比工作，共有38篇文章参加了此次评比。在评比过程中，我们严格遵循“客观公正、择优公开、逐级负责、严格筛选”的原则，为体现评选工作的独立、公正，规定评审人员原则由评选工作领导小组在市级（含）以上地方税务研究会常务理事中产生，必要时可以邀请地税系统外有关财税理论专家作为评审组成员。本单位评审人员人数不得超过评审人员总人数的三分之一，同时论文作者不得作为评审人员。通过评审，真正把一些反映地方税收工作和对地方经济社会发展有积极指导意义的论文及其他调研性成果推荐上来进行奖励。由于工作机制的创新，全市调研质量有了明显提高。  1  

XX年年，全市地方税务研究工作取得的成绩有目共睹。成绩的取得。是各级领导对地方税务研究工作重视与支持的结果，特别是凝聚了广大地税系统科研人员的辛勤汗水。在成绩面前，我们要高兴，但不能陶醉，跳出新余看新余，在全省地税系统，我市的地方税务研究与赣州等一些起步比较早的地市还有一定的差距，与外省一些税务部门的差距更大。主要体现以下几个方面：

一是全员调研的氛围不行。少数部门对地方税务研究工作重视程度不高，认为地方税务研究是务虚的，甚至认为地方税务研究就是地方税务研究会的事。二是税收理论调研人员无论从数量上还是从素质上都比较薄弱。目前，全市地税干部热爱税收科研工作几乎寥寥无几，一些从事地方税务研究工作理论素质较差，远远不能适应新时期地方税务研究工作的需要。三是经费保障经费严重不足。一些地方对省市局下达的重点调研课题在财力难以得到保障，我们有的课题组成员为了确保课题质量，自行出钱购书，一些地方对课题组所开展的必要的费用不予支持，在地方税收科研经费上舍不得投入，直接影响了地方税务研究工作的开展。四是对地方税务研究工作配合不力。对地方税务研究下达的课题存在互相推诿的现象，一些科室对地方税务研究工作存在抵触现象。针对以上问题，我们将认真研究对策，我们将进一步加强研究，争取市局党组对地方税务研究工作的重视，进一步提高地方税务研究工作能力。

二、2010年全市地方税务研究工作要点

2010年是全面贯彻落实党的十七大作出的战略部署的第一年，是实施“十一五”规划承上启下的一年，做好今年的地方税务研究工作，意义十分重大。今年全市地方税务研究工作的总体要求是：全面贯彻党的十七大精神，深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕“办会政治方向，围绕地税中心，相对前瞻研究，贴近地税实际，立足应用对策调研，促进地税事业发展”的工作宗旨，不断加强研究会组织、思想、作风和制度建设，努力把我市地方税务研究会工作提高到一个新水平，推上一个新台阶，为促进新余地税事业又好又快发展作出新贡献。

（一）围绕“两个中心”，力求在调研上下功夫。要进一步强化地方税务研究服务地方经济发展和地税事业发展“两个中心”，使地方税务研究工作更好地服务经济社会发展，服务于地税事业发展。今年省局提出的全省地税主要工作是深入推进“两项建设”（规范化建设、地税文化建设）着力提升“三个水平”（依法治税水平、税源管理水平、队伍建设水平），推动全省地税事业又好又快发展，在促进江西崛起，全面建设小康社会有更大作为。全市各级地税部门要围绕地税中心开展工作。按照“理论与实际相结合；机关与基层相结合；理论工作者与实际工作者相结合；群众性调研与专项调查相结合”的要求，积极组织开展基层群众性地税学术调研活动。着力抓好专项调研活动，积极谋划开展以实现新余“两个率先，一个努力发展规划目标题的专项地方税收调研活动，为实现全市地税“十一五”发展规划的各项目标提供思想和智力支持。

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（一）加强地方税务研究会自身建设

研究会是地税部门联系社会各界热心地方税收学术研究的非营利性群众社团组织，要充分发挥好研究会的职能作用，重在加强自身建设，关键是加强组织和管理。我们进一步加强了领导，思想上重视，工作上支持，人、财、物上给予保障，为研究会工作开展创造了良好工作环境，极大激发和鼓励了广大地税调研工作者和会员的积极性，增强了做好地方税务研究会工作的信心和决心。市局党组书记、局长罗伟华同志经常过问地方税务研究会的工作，及时解决工作中出现的难题，从经费和人员上对地方税务研究会予以保障。目前地方税务研究会按照省地方税务研究会的要求，真正实现了有机构、有固定场所、有专职人员。应该说，地方税务研究会各项工作已经逐步走向规范化道路。

（二）成功举办全省地税系统第三片区研讨会

我们紧紧围绕xx年年全省地税总体工作思路，结合新余地税工作实际，突出地税调研重点。我们按照赣地税发{xx年}29号文件关于做好xx年年全省重点调研课题的要求，认真牵头做好第三片区重点调研课题的各项工作。市局专门召开局长办公会研究课题的安排工作，要求各地必须按照省局工作部署，认真抓好全省第三片区的课题的研究工作。一方面，我们在全市抽调了调研骨干人员，集中精力，重点抓好《发挥地税职能，在新的起点上实现江西崛起新跨越的研究》、《创新地税系统工作管理机机制，提高行政效率研究》、《提高地税系统三个服务水平研究》、《加强地税文化的研究》四个课题具体调研工作，定期召开课题研讨会，认真讨论提纲，确定调研方向。同时积极主动与课题成员单位省局直属分局、南昌市地税局沟通，认真把课题落实到每个成员单位。为增加全市重点课题的领导力和科室参与的广泛度，推进全市调研工作深入开展，我们把省局重点调研课题拟实行市局领导挂点制和机关科室参与制：每个重点课题将由市局领导亲自挂点；每个重点课题实施牵头单位领导负责制，每个牵头单位指定一名局领导具体负责；相关业务科室全程参与相关重点调研课题调，切实做到人员、经费、时间三到位。同时，把全省重点课题的调研情况列入今年绩效管理考核。在第三片区论文推荐会上，与会人员对我局提交的论文高度评价，我局有四篇文章在第三片区荐会上予以推荐。另一方面，精心组织了两次全省第三片区地方税收课题研讨会议，对第三片区地方税收课题进行编印成册。整个组织协调工作得到了省地方税务研究会领导的高度评价。

（三）积极推进调研成果转化

我们十分注重调研成果的转化，特别是各级地税局领导重视提高地税调研质量，在多出精品上下功夫，花力气，从突出地税收入中心和地税实践急待解决的问题入手，潜心研究事关经济与地方税收宏观协调发展的关系与政策理论问题，力求调研成果能为领导决策参谋服务。按照市委、市政府的工作部署，遵循从经济到税收的原则，充分考虑全市国民经济发展趋势以及国家税收政策调整对未来地方税收的影响程度，经实事求是预测分析和判断，完成了《全市xx年年-2012年地税收入预测分析》专题调研，针对全市地税收入连续几年高速增长，地税收入增长已经大大高于全市经济增长速度的现状，明确了提出了今后几年全市地税收入增长会稍慢于我市经济增长速度，地税收入应该建立经济可持续增长的基础之上，从而为我市科学制定经济发展目标提供了有益的参考建议。

（四）不断提高调研文章质量

为了进一步规范全市地税系统税收科（调）研成果评选工作，鼓励全系统干部职工积极投身税收科（调）研活动，繁荣学术研究，大力推进地税科（调）研精品战略，使科（调）研成果更好地围绕地税中心，指导地税实践，促进全市地税事业又好又快发展，我们制定了《新余省地方税收优秀科（调）研成果评选办法》。同时，我们在11月组织了全市地税系统优秀论文评比工作，共有38篇文章参加了此次评比。在评比过程中，我们严格遵循“客观公正、择优公开、逐级负责、严格筛选”的原则，为体现评选工作的独立、公正，规定评审人员原则由评选工作领导小组在市级（含）以上地方税务研究会常务理事中产生，必要时可以邀请地税系统外有关财税理论专家作为评审组成员。本单位评审人员人数不得超过评审人员总人数的三分之一，同时论文作者不得作为评审人员。通过评审，真正把一些反映地方税收工作和对地方经济社会发展有积极指导意义的论文及其他调研性成果推荐上来进行奖励。由于工作机制的创新，全市调研质量有了明显提高。

xx年年，全市地方税务研究工作取得的成绩有目共睹。成绩的取得。是各级领导对地方税务研究工作重视与支持的结果，特别是凝聚了广大地税系统科研人员的辛勤汗水。在成绩面前，我们要高兴，但不能陶醉，跳出新余看新余，在全省地税系统，我市的地方税务研究与赣州等一些起步比较早的地市还有一定的差距，与外省一些税务部门的差距更大。主要体现以下几个方面：

一是全员调研的氛围不行。少数部门对地方税务研究工作重视程度不高，认为地方税务研究是务虚的，甚至认为地方税务研究就是地方税务研究会的事。二是税收理论调研人员无论从数量上还是从素质上都比较薄弱。目前，全市地税干部热爱税收科研工作几乎寥寥无几，一些从事地方税务研究工作理论素质较差，远远不能适应新时期地方税务研究工作的需要。三是经费保障经费严重不足。一些地方对省市局下达的重点调研课题在财力难以得到保障，我们有的课题组成员为了确保课题质量，自行出钱购书，一些地方对课题组所开展的必要的费用不予支持，在地方税收科研经费上舍不得投入，直接影响了地方税务研究工作的开展。四是对地方税务研究工作配合不力。对地方税务研究下达的课题存在互相推诿的现象，一些科室对地方税务研究工作存在抵触现象。针对以上问题，我们将认真研究对策，我们将进一步加强研究，争取市局党组对地方税务研究工作的重视，进一步提高地方税务研究工作能力。

二、2012年全市地方税务研究工作要点

2012年是全面贯彻落实党的十七大作出的战略部署的第一年，是实施“十一五”规划承上启下的一年，做好今年的地方税务研究工作，意义十分重大。今年全市地方税务研究工作的总体要求是：全面贯彻党的十七大精神，深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕“办会政治方向，围绕地税中心，相对前瞻研究，贴近地税实际，立足应用对策调研，促进地税事业发展”的工作宗旨，不断加强研究会组织、思想、作风和制度建设，努力把我市地方税务研究会工作提高到一个新水平，推上一个新台阶，为促进新余地税事业又好又快发展作出新贡献。

篇（7）

 

会计电算化就是运用计算机技术和专门的会计核算软件来替代传统的手工建账、记账、报账以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测和决策的全过程。论文格式，对策。会计电算化的产生不仅是会计数据处理手段的变革，而且对会计理论和实务也产生了深远影响，给税务稽查带来新的挑战。

一、会计核算软件与手工会计核算的区别

会计核算软件与手工会计核算除会计核算工具、会计信息载体等不同外，还存在下列差异。

（一）记账规则不完全相同

手工会计核算采用平行登记法分别登记明细账和总账，以便检验登账的正确性。会计核算软件登账（记账或过帐）操作由软件完成，登账的正确性是由软件的正确性来保证的，只要记账凭证数据录入正确，就能保证账实相符。

（二）财务处理流程类型存在差别

由于企业规模和会计业务的繁简程度不同，在手工会计核算中，以登记总账的方式不同来划分出不同的账务处理程序，一般会计部门会选定其中的一种来规范本企业的财务处理程序。会计核算软件处理会计数据是由计算机完成的，计算机由于处理速度快，存储容量大，一般不会因会计数据量大而影响记账，因此不用区分登记总账的方式，也就无所谓区分账务处理流程类型。

（三）内部控制方式不同

手工会计核算主要靠会计人员在工作中遵守各项规章制度，按照工作流程，加强不同岗位间的稽核工作来达到内部控制的目的。例如，手工会计采用账账核对、账证核对、账表核对的方法来保证会计数据的正确性。由于会计核算软件利用了计算机处理数据的特点，在数据处理方法上与手工不同，造成了原手工会计下的部分控制方法部分地被融入到会计核算软件中，例如，只有审核过的记账凭证才能登账等规则和控制，都被编制在软件中，因此以会计核算软件运用为主的会计工作中的内部控制部分地被会计核算软件所取代，在这种情况下的内部控制特点主要表现为软件控制和人工控制相结合，内部控制向综合控制发展。

二、会计电算化对税务稽查的挑战

（一）用会计核算软件易做假账，隐蔽性强

传统手工核算如果要做假账，从记账凭证开始，相应的明细账、总账、报表都必须手工记录，环节多，工作量大、痕迹明显、证据直观，因而易于发现。而计算机核算如果要做假账则由于是计算机的记账、算账、登账，其过程是计算机内的逻辑运算过程，环节少、工作量小、痕迹不明显、证据不直观，所以隐蔽性极强，查处难度大。论文格式，对策。常见的做假手段有以下几种：

1、利用会计核算软件中预先设置的“后门”做假。有的会计核算软件设置有打包程序，当记账凭证营业收入科目金额超过设置金额时，计算机在登帐时自动会将多余营业收入打包转走，不记收入账簿。

2、在数据录入时做假。在计算机中制作记账凭证时，更改数据或会计科目编码或记账方向，由计算机自动产生一套的假凭证、账簿、报表，打印出来的假账、假报表无修改痕迹，且计算机是根据输入的假信息自动试算平衡，会计逻辑关系也没有破绽。这种在输入记账凭证时做假的手法，稽查人员很难全面的进行核查比对，只能采取抽查办法，抽查就难免有漏网之鱼，难于兼顾全面。

3、利用部分可修改程序做假。由于各种财务软件的编制程序是按系统层次结构组织而成，在一定程度上可以进行更改或添加的。以工业财务会计核算软件为例，会计信息系统一般包括7个子系统模块：财务处理子系统、工资核算子系统、材料核算子系统、固定资产核算子系统、产品成本核算子系统、产成品销售子系统、会计报表子系统。论文格式，对策。各模块之间是相对独立的，可进行修改。模块与模块之间是通过定义文件连接产生报表，而定义文件的取数也是可以通过人工修改的。计算机中各种执行文件很多，要在众多的文件当中寻找做假程序文件或查处不合法定义文件不是件容易的事。

4、修改数据库做假。在制作记账凭证时输入正确数据，在计算机中生成一套正确的账、表后，又重新进入账、表数据库，手工在数据库修改相关账、表数据，然后再打印出来。这样产生的假账隐蔽性更大，因为记账凭证的信息与原始单据是一致的，会计逻辑关系也是正确的，人仍不易想到凭证与账、表的数据不一致。

（二）会计核算软件版本繁多，稽查人员难掌握、难鉴别

当前，市场上的会计软件既有各部门、各系统自行开发研制的具有特性的软件，又有商品化软件，无论是规模、研发人员水平，还是设计语言，设计标准都不尽相同，软件系统林立，版本繁多。税务稽查人员要全面熟悉并掌握这些软件十分困难。另一方面由于税务稽查队伍的信息化技术掌握程度相对滞后，很难对各种财务会计核算软件的编制程序、应用程序是否合法合规做出鉴别。

（三）法规制度不健全，监管不到位

1、认证监督机制滞后，财政部从1994年始至今，相继颁布了《会计电算化管理办法》、《商品化会计核算软件评审规则》等规章，由于刚性不强，可操作性差，缺乏检查和处罚措施，在现实中对会计核算软件的研制、销售、安装、使用等方面的管理，实际上是处于一种放任和无序状态。

2、税务部门对此项管理工作不到位。《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定了从事生产、经营的纳税人的会计核算软件，应当报送税务机关备案，第六十条又规定了纳税人对此应承担的法律责任。但由于税务管理人员在思想上对这项管理工作重视不够和税务部门缺乏既懂计算机技术又懂会计核算的复合型人才，管理工作执行情况很不理想。

3、软件开发公司出于自身知识产权保密性的考虑，不希望使用单位报送，而使用单位出于自身利益的考虑也不愿报送。且大多数财务软件开发商都使用了加密装置，如果开发商或使用单位不提供加密狗，税务部门无法对其应用程序的合法性进行审核。

三、应对会计电算化的税务稽查对策

会计电算化乃大势所趋。税务稽查只能正视这一现实，积极研究应对措施。

（一）建立管理机制，加强对会计核算软件的管理

1、建立会计核算软件市场准入机制。以法规形式进一步要求所有商品化会计核算软件在进入市场前，都必须经国家指定部门的鉴定认可后方可生产销售，自行研制或委托开发的会计核算软件必须经国家指定部门评审后方可使用。论文格式，对策。

2、税务机关应建立企业生产经营会计核算模拟数据模型，对纳税人报送的会计核算软件利用模拟数据对其合法、合规及准确性进行审查和分析。对经审查不符合国家财务会计核算要求的软件，应责令纳税人停止使用。论文格式，对策。

3、税务机关应加强对纳税人会计核算软件报送工作的管理，建立相应的管理制度，严格处罚措施，督促纳税人按期报送会计核算软件和软件使用说明书，对各种会计核算软件实行档案化管理。论文格式，对策。

（二）对电算化税务稽查在法律上予以规范

应在立法上明确，税务机关有权对实行会计电算化的纳税人开展电算化手段的税务稽查。

税务机关应制订电算化税务稽查规程，规范电算化稽查的对象、方式、过程及税务人员对企业的电子资料的保密责任等。

（三）编制会计电算化稽查软件

在目前条件下，可在现场实施稽查之前，组织稽查人员分析研究企业上报备案的会计核算软件，借助企业本身的财务软件进行电算化稽查，同时积极摸索编写税务机关自己的电算化稽查软件，在实践中试用和完善。

（四）提高税务稽查人员素质

目前，不少税务稽查人员缺乏必要的计算机知识，单靠现有的稽查人员还难以实施会计电算化稽查。因此，建议采用由税务稽查人员和计算机专业人员相结合，组成电算化小组的形式开展税务稽查。税务稽查人员必须加强计算机知识的学习培训，只有这样，税务稽查才能跟上信息化时代的步伐。

[参考文献]

[1]陆国斌、王忠孝.新编会计电算化[M]大连.大连理工大学出版社.2008

[2]中国会计学会编写组、初级会计电算化[M]北京.经济科学出版社.2009

[3]韦艳兰、地方税务稽查实务[M]南宁.广西民族出版社.2000

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中图分类号：F812　文献标志码：A

文章编号：1673-291X(2009)33-0015-02

随着中国记账业的不断发展，记账业的业务范围也越来越广阔，税务逐渐成为代RIP-，账的一项重要内容，税务事业日渐兴旺，在记账业的发展中起着举足轻重的作用。

税务是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，通过活动，不仅有利于纳税人正确履行纳税义务，而且对国家税收政策的顺利贯彻落实具有积极作用。现在中国税务已处在生存与发展、竞争与整合的关键时期，然而在管理体制上仍存在许多问题，致使执业秩序还比较混乱，严重制约了税务行业的健康发展。本人就目前记账下中国税务存在的问题及对策浅谈了自己的几点看法，敬请读者批评指正。

一、存在问题

1　纳税人纳税意识淡薄、税务定位不清。纳税人是税务的委托者和需求者，纳税人是否选择税务直接影响到税务事业的发展。纳税人的税务需求，除取决于税收法制状况外，还取决于其纳税意识的强弱和对税务的认识程度。中国目前纳税人的纳税意识淡薄，偷、逃、骗、抗税较多，他们认为，税收筹划的目的不是为企业节约开支，而是帮助纳税人偷、逃税款。这也严重制约了税务业务的发展。

2　税务独立性较弱，执业不规范。在中国，会计师事务所、税务师事务所、会计公司等虽已与税务机关基本脱钩，但仍有着千丝万缕的联系，靠关系、靠税务机关的权力获得固定的客户。平时并不是努力提高自身的业务素质，而是想办法巩固和税务机关的依附关系，以此来维护自己在业务上的垄断地位，难于确保其依法和独立，独立性较弱。纳税人也将税务机构视为税务机关的特殊部门，出现问题时往往将交费作为解决办法，税务人则唯利是图，容易受纳税人左右，失去其独立性。这种现象严重影响到税务业务的正常开展，加剧了税务市场秩序的混乱，不仅没有降低税收成本，而且还滋长了腐败行为，增加了市场经济运行的成本，成为中国税务事业发展的障碍。

3　行业竞争不正当，存在违规违法现象。在中国税务市场良好的法治大环境形成之前，税务的需求不可能大规模的释放出来，对已有的有限的税务业务就成了众多税务机构抢夺的羔羊。许多税务事务所不把主要精力放在无限市场的开发上，不是“同等价格比服务，同等服务比价格”，而是热心于不正当竞争，竞争的手段层出不穷，一些机构采取低价收费、高额回扣、互挖墙脚、互相诋毁等商业恶性竞争的惯用伎俩。激烈的行业竞争，严重扰乱了税务的市场秩序，业务操作的不规范或不够规范使得乱象丛生。由于机构与委托人之间存在着密切的经济利益关系，因此工作难免不受其左右，在此前提下所编制和出具的会计报表、纳税资料的真实性也就难以保证，忽视了业务质量、责任风险和社会信誉，出现了违规违法，严重损害了税务行业的发展。

4　执业人员业务素质不高，税务在低水平上运转。税务是一项智能型的中介服务行业，不论是流程型业务还是创新型业务都需要税务员具有过硬的业务素质。但在现实的记账环境下，从事税务的执业人员往往是“半路出家”，他们所能承担和胜任的仅仅是日常的出纳、会计工作，并不是真正具有较强的会计审计能力、通晓国家有关税收法律法规、具有丰富经济领域知识、具有较强办税经验的优秀税务人员。所以，他们只是从事纳税申报、发票领购、小型业户的建账和记账等一些简单的事务性工作，至于如涉税风险诊断、税收筹划高层次的新型税务业务开展很少。这使得中国大部分税务业务主要是包含附加值较低的流程型业务，而包含附加值较高的创新型业务所占份额较低。此外，在实际工作中，税务机关工作人员也很难分辨前来办理涉税事宜的人员是企业内部人员还是人员，很多没有资格的公司和人员利用这个管理上的漏洞，从事非法的税务业务，也使得税务也水平低下。

二、对策分析

1　提高纳税人税务意识。加大对企业尤其是单个纳税人的税务知识的宣传，让他们认知到税务的实质，认知到税收筹划的目的是为给企业节约开支，而不是偷、逃税款。要充分运用媒体包括电视、杂志、网络、巴士传媒的作用，创造一个有利于税务发展的舆论环境，适时举行一些税务知识竞赛、免费咨询活动等，改变纳税人对税务的传统认知和狭隘看法。让纳税人更清楚知道税务的实质、过程、业务范畴和内容、责任分担状况、人的权利义务、收费状况和作用，从而在思想上提高纳税人对税务的认知度和接受度，提高纳税人的税务意愿。同时，加大对纳税人违反税法规定行为的处罚力度，包括物质处罚和精神处罚，从而在反面促使纳税人寻求税务方式。

2　完善相关法律确保税务的独立性。税务机构是一种社会中介服务组织，既不隶属税务机关，也不受控于纳税人，而是独立于征纳双方之外的第三者，依据有关法规，坚持客观公正原则，直接参与市场竞争，为纳税人、扣缴义务人提供优质服务的。我们要确保税务机构的独立地位，确保其不受税务行政机关及纳税者的左右，我们在法律支持方面迫切需要制定适合中国实情的更具权威性的法律依据，制定专门的税务相关法律，确保税务的合法地位、市场准入制度、执业范围、权利义务、责任职责、惩罚规定、资格认证、收费标准、质量监控等，让现行税务行为有法可依，同时结合我市具体情况在国家法律的引导下制定具体的实施细则，用完善、科学的法律来规范和调节税务，彻底消灭现在存在的行政税务、关系税务、强行指定等，使该行业做到公正化、公平化和透明化，早日实现税务的制度化、规范化。

3　提升税务中介机构素质。提升税务机构中介素质，主要是提高执业人员业务能力和职业操守。在记账下，普通会计人员只能担任一般工作，还应聘请部分有税务执业资格的注册税务师、注册会计师、税务顾问等高级人才，为扩大税务业务范围提供人才支持。

提高执业人员的ltPo~lk操守，制定税务人的职业道德标准，税务机构实行质量风险控制，严格监督控制每个业务操作规程。要求每个税务人谨遵职业道德、提高职业操守，对客户资料保密，在法律允许范围内全心全意为纳税人服务，不得私下收受好处，不断加强自身的服务意识，提高服务质量。要以谨慎的态度，充分了解委托单位的基本情况及委托事项，审慎签订协议；全面取得各项基本资料，应按照法律、法规的要求，明确阶段目标，确保按时保质完成。

4　扩大业务范围，提升创新型业务份额。在中国目前税务需求有限的情况下，我们应鼓励税务机构积极扩展税务业务范围。在记账下，我们的税务业务也不应只局限于低水平、低层次的流程型业务上，应加大创新型业务的份额。首先，主动出击扩大业务范围，努力走向市场去积极争取适合自己的涉税业务；其次，优化服务目标，利用自身财务、会计、法律等方面的综合知识为其提供税务咨询、进行税收筹划、税务评估全方位服务；再次，从专业化向税务、会计、经济管理三位一体式综合服务发展，不仅要为纳税人做好一般业务，而且要积极开展税务评估、公证等涉税鉴证服务。

参考文献：

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企业在涉及税务的问题上如果意识不够明确，比如企业在税务方面没有按照国家的税法等的规定进行，从而使得企业在发展过程中利益遭到不应有的损害，使得企业不能健康正确的往前发展，这就导致了企业税务管理存在一定的风险。这涵盖以下方面。

一、企业的税务管理所存在的风险

（一）企业的纳税与税法的规定冲突，不符合相关的法律法规的规定

这样就会导致企业在税务方面违反了规定，违反了相关的法律，出现应该缴纳的税款却没有按时交纳，或者没有交纳足够的应该交纳的税款，这就造成了税务风险，给企业带来的是相关的惩罚，比如罚款、补全税款、加收滞纳金等，最终还会造成企业的名声被损坏的后果，影响企业的发展甚至阻止企业的发展。

（二）企业纳税所执行的相关法律法规不准确

有些法律法规为了鼓励企业的发展制定了部分优惠政策而企业并没有充分的了解，导致企业多缴纳了税款，这本不是企业该缴纳的范围，而企业却缴纳了不该缴纳的税款，使企业受到了不必要的损失。

（三）大多数企业对缴纳税款的工作不重视

随着企业的不断发展，大多数的企业自己可以预见到税款本身就是企业所应该承担的成本之一。但是仍有多数企业很少想到把缴纳的税款编入企业的预算中进行管理。对于一个企业的管理人员，对于缴纳税款这件事一般是被动的不是主动的心态；大部分管理者都认为税款只是到时候交纳就可以了，没有必要专门的对其进行管理，履行法律的义务，不需要进行专门的管理控制。他们认为只要企业的财务工作人员能够按照国家规定的税务法律法规按时缴纳申报即可了，这是税务风险产生的很重要的一个原因。

二、对企业税务管理所存在的风险进行管理

（一）明确对风险管理的一般原理，把这些原理运用到对税务风险管理中去，实现税务的风险管理

对企业税务风险的控制，就是要对企业的税务风险进行管理，就要先明确对风险管理的一般原理，进而把这些对风险管理的原理运用到对税务风险管理中去，实现税务的风险管理。这样做的主要是为了以下目的：对企业应缴纳的税务进行管理；是这些税务的缴纳符合相应的法律法规的要求；在制定企业的税务规划时，要注意以企业的成本节省为主要目标。另外，在企业制定本企业的各种决策时以及在正常的经营活动中要考虑这些决策和活动都符合相关法律法规的要求。还有税务事项中涉及会计处理的部分一定要符合相应的会计制度和法律法规的要求。再次，对于实际操作中，纳税的程序以及纳税的申报等的方面一定的符合相应的法律法规的要求。最后，还要注意一定要在管理等方面符合税务相关法律的要求，比如在对企业的账簿进行管理的时候，在对税务进行登记的时候以及在本企业的税务的档案管理中都要注意做到这些活动符合企业管理的要求，符合相应的法律法规的要求。

（二）在进行企业税务管理的时候要对企业在税务方面所能遇见的风险进行充分的预计和推测，并且积极的应对

把所能想到的企业遇到的税务风险进行充分的分析。在对这些进行分析的前提下，才能把企业的税务风险降到最低，这样在涉及税务的方面尽量的减少损失和风险，以此得到最大的利益，促进企业的发展，这样我们在对企业在税务方面所经历的风险进行分析管理的时候，要对企业进行税务管理方面的支出进行分析。这对于一个企业的发展和利润的最优化是非常重要的，对于企业的健康成长也是必不可少的。

（三）转变企业税务管理的研究方向

对于企业的税务管理的要求，一直以来主要是围绕着税务对企业产生的影响中所带来的消极影响方面的可能性进行研究和管理的。这样企业的税务风险管理虽然有很多方面，企业在进行管理时主要围绕着影响企业的价值的风险动因进行管理的，企业的税务风险根据我们的分析来判断是始终与企业的收益相随相伴的，企业一定要明确的知道，企业需要对这些对自己的价值影响很大的税务方面的管理风险加强其管理，这样才能把企业的利润也就是企业的价值做到最优化。

三、对企业税务风险的成本及相应对策进行分析

对企业所遇到的税务方面的风险进行分析管理必须明确的知道企业所遇到的税务风险的管理所包含的方面，以及企业税务风险进行管理的过程中所需要的成本。

一般情况下企业所遇到的风险造成了企业的成本的增加，作为企业的风险中很重要的一部分的税务风险也不例外。企业中存在的税务风险的程度，直接决定着企业的税务风险所需要的成本和支出。企业的税务分析和管理的成本主要包括在对企业所遇到的税务风险和应对这些风险中包括管理和其他方面的支出所需要支付的一切费用，还包括其中所遭受的损失。这是企业在经营和发展的过程中，所需要的支出的很重要的一个方面。企业税务风险的管理可以包括：

首先，有句话叫做“不战而屈人之兵”。企业的税务管理也是这样的，要在企业的税务风险发生之前，就对企业的税务管理所需要的成本进行充分的预测。并且在企业的内部要为了应对企业的税务风险制定并采取相应的目标制定措施。要对企业的税务管理进行跟踪、对企业的税务管理的执行情况进行监督、要注意事项的识别，并且要明确应对税务风险采取的措施所应该承担的成本也就是支出。这样在企业的经营管理中增加企业的操作环节包括企业的经营和控制税务风险的环节，从而降低企业在这一方面所造成的损失，保证企业的利润，维护企业的利益。很多的企业采取了合理的措施将企业的税务管理做到了成本最低。比如有的企业把税务管理这一个必要环节进行前移，把以前的风险出现后进行管理和风险发生中进行监督转变为事情发生之前就进行预防，而不是消极的等待。在日常的经营管理中做好防范的工作。随时处理可能出现的问题。

其次，除了要做好预防工作，企业的税务风险不可避免的会出现，这是就要求企业对随时发现的影响企业利益的税务风险进行完善管理。也就是对企业在经营过程中所出现的可能导致税务风险的项目进行纠正，这就会增加企业相应的纠正的风险。这要求企业必须要在税务风险出现的时候及时发现，需要设置专门的企业税务管理部门，保证将企业将要遇到的风险进行化解， 不影响企业的正常发展，不造成不应有的明显的损失。但是这样就会增加一部分的支出就是企业在纠正税务行为不违反税务的管理过程中所需要的支出成本，我们叫做纠正成本。纠正成本是企业在纠正税务风险过程中所不能避免的，纠正成本对于企业的利益最大化是极有益处的。企业应该明确这一点。

再次，企业对所能遇到的风险进行了预测并采取措施，对企业可能造成风险的方面进行了管理纠正的同时，还要注意在经营过程中不可避免的会违背相应的法律法规，这是就不得不接受相应的惩罚，前两点做的好的话这一点就会支出的比较少，有时企业内部为了规避税务风险进行相应的改革，这方面所需要的费用我们称为惩治费用，惩治费用完全可以降到最低，从而使企业获得最大的利益，最小的影响企业的正常的发展和成长。

最后，现代企业在对税务风险进行管理的过程中存在着众多的问题，如管理工作不够重视，投入较少等。这时就要明确企业的损失成本，由于企业经营过程中很难分析和具体明确的指出企业对税务相关的法律法规违背时候所造成的损失，所以企业对于损失的成本不能有全面的真实的统计。

四、结束语

企业的对于税务风险的管理的程度，很大一方面就是企业对于税务管理的力度。这在很大程度上影响着企业税务的管理，影响着企业的总体利润，从而影响着企业的发展前途。企业应该明确风险管理方面的制度，一个企业必须根据自己的现实情况，建立相应的税务风险管理制度。保证健康发展。此外还要建立健全评估制度，完善应对的机制，并且重视企业税务管理的考核。这些都是税务管理方面所能采取的减小风险的很有效的措施。

参考文献：

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一、纳税遵从观的含义及特点      

纳税遵从，来源于tax compliance的翻译，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理的行为。它是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动服从税法的程度。关于纳税遵从的研究20世纪80年代始于美国，我国在《2002年一2006年中国税收征饭管理战略规划纲要》中首次正式提出了“纳税遵从”的概念，提出了“如何建立税务机关和纳税人之间的诚信关系”这一重要命题，研究如何才能在税务机关“依法征税”的同时，纳税人也能“诚信纳税”，建立起符合“和谐社会”要义的税收征纳关系和社会主义税收新秩序。

实现较高的纳税遵从必须基于三个条件:一是纳税人对国家税法有一个全面准确的了解，对自己的生产经营所得以及应承担的纳税义务做到心中有数;二是纳税人对税法的合法性与合理性有正确的认识，纳税人的价值追求与税法的价值目标相一致;三是能够意识到采取违法、非法等手段偷逃税款会给自己带来很大的纳税风险。纳税遵从观下企业税收管理目标是防范企业税务风险，具体由发票管理、涉税会计处理、报表纳税评估、纳税申报等环节组成。

    二、树立纳税遵从观，防范企业涉税风险

(一)建立稳定获得税收政策信息的渠道，动态掌握税收政策及变化。纳税人只有在熟练掌握税收政策的前提下，才能强化纳税意识，实现纳税遵从。税收政策是基础，及时获得和掌握税收政策，可以防止政策信息不对称，可以最大限度保护自己的合法权益。目前，我国税收政策数量多，时间跨度长，税收政策之间在内容上有覆盖性，这种“补丁上打补丁’，的浩繁的税收政策需要企业专门安排专业税务管理人员认真学习和梳理。了解税收政策的途径较多，可以上网查找，如上国家税务总局的网站查找，可以拨打税务服务电话12366查询，也可以通过订阅财税政策公报类期刊获取财税政策.还可以充分利用社会资源.不定期派员参加税务培训学习，听取立法者、专家和学者的辅导讲座，加深对政策的理解等。企业专业税务管理人员通过这些渠道，动态了解并掌握同一税种政策的变化趋势和关于同一涉税事项税收政策的变化内容，正确理解具体税收政策的精神和要义，以便依法处理涉税事项，正确履行纳税义务。