财务工作知识汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇财务工作知识范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

一、试用期的基本工作内容

1、单位基本情况的熟悉

入职后我在部门总监容许的情况下,通过对单位相关资质的翻阅以及同事的介绍了解到我集团公司是成立于xxx年xx月的跨行业、多渠道发展的综合性公司，下设xxx个子公司。

2、单位相关人员的熟悉

在这三个月的日常工作中我不仅认识了集团公司各个部门的相关领导和同事以及各分公司的部分财务及办公室的同事，同时也在日常工作中得到了各位领导及同事的指导和帮助，相信在以后得工作中我会和大家相处的更加融洽。

3、基本工作内容的熟悉

三个月的试用期中我不仅接触了部分的会计、出纳岗位的工作，同时也接触了日常的办公工作，每一项工作都是自己新的开始和新的目标。包括原始凭证的整理、会计凭证的制作、支票的填写、银行单据的领取以及基本办公软件的应用等，我不仅在这些工作中学习到了新东西，也在工作中认识到了自己的不足，用以督促自己在日后的工作中不断的学习和进步。

二、工作中存在的问题

虽然已经有两年相关的工作经验，但是在这段时间的工作中我认识到自己的工作还有很大的欠缺，主要表现在以下两方面：

1、专业知识的欠缺

之前就听说财务是份干到老学到老的工作，自己很是不屑，以为凭借自己在学校所学的理论知识足以完成现有的工作，但是在真正的实践中才发现自己所掌握的仅仅是冰山一角，需要学习和掌握的专业知识还有很多。

2、财务软件运用不熟练

现在的财务工作已经基本脱离了原始的手工制作逐步向电算化、智能化过度。在这三个月的工作中我发现自己对会计电算化软件的运用很是笨拙，这将是我日后工作的壁垒，抓紧时间对软件的学习和练习是接下来工作的重点。

三、下一步的工作计划

1、端正工作态度

在日后的工作中我会严格要求自己端正工作态度，认真对待每一项工作，杜绝低级的常识性工作失误。与此同时还要进一步提高自己的执行能力，在最短的时间内高质量的完成领导交代的工作任务。

2、强化专业知识

除了对自己已掌握的专业知识经常的练习和巩固，在日后还要不断的学习专业知识，了解最新的会计准则及税法知识，从而正确的指导日常工作，同时还要和前辈及同事们学习相关的实践经验，充实自己的专业知识。

3、熟练运用财务软件

在这三个月的工作中认识到自己对财务软件的运用并不熟练，严重影响了相关工作的进展速度。学习和掌握财务软件的应用的工作势在必行。

4、做好数据的电子备份

篇（2）

回顾三个月来的出纳工作，先是失误、还是失误，最后才有了小的成绩和经验。下面，我将出纳工作总结如下，敬请大家提出宝贵意见。

一、失误、缺点和经验简谈

以前在公司是做会计工作的，出纳的业务没具体操作和实践过，总认为是调虫小技，不以为然，可就是抱着这种心态刚开始干出纳工作出现不少的失误，

第一失误就是开具支票上的错误。

制度要求：开具支票必须字迹工整、无连笔、不能修改等。而我的正楷书法功底实在是太弱了，笔画不连，字就不会写;终于把支票抬头单位名称写工整了，盖银行预留印鉴时也是一门技巧，印鉴重压、重影、现象都会被银行退票，耽误工作。

基于上述业务需求，根据自己在软件公司的软件实施经验和电脑知识，为自己的岗位需求开发了excel系统的交行票据套打系统，解决了在实际工作中出现的缺点问题，提高了工作效率。

由此可见，虚心的、积极的心态是干好一切工作的根本;学习和实践相互融合才能产出成果。在大学里，学习的知识不能用在具体解决问题上，空洞无味，就是因为没有问题摆在我们面前，成果都是面对一个一个具体问题而存在的。

二、取得的成绩

在这期间，在财务和内勤上我作了如下具体工作。

1、 严格按照财务制度的要求，办理费用报销，现金、支票的收付业务。

2、 每月第八个工作日按时作好单位职工的薪金发放。

3、 及时登记现金、银行存款日记帐。月末编制银行余额调节表。

4、 起草财经公文、人事公文并及时发放、传阅、存档、保管。

5、 监督人员考勤登记，办公饮用水的安排。

6、 开具日常收款业务发票，并保管好空白发票和其它支票。

7、 开发了excel平台票据套打系统。

8、 填写地税申报表。

9、 完成财务经理交待的工作。

出纳工作看似简单，做起来难，成绩的取得离不开单位领导的耐心教诲和无形的身教，三个月的岗位实战练兵，使我的财务工作水平又向前推进了一步。知道了要作好出纳工作绝不可以用轻松来形容，绝非雕虫小技，它是经济工作的第一线，财务收支的关口，占有重要的地位。

三、今后的努力方向

作为一个合格的出纳，必须具备以下的基本要求： 一.学习、了解和掌握政策法规和公司制度，不断提高自己的业务水平和知识技能。 二学会制订本职岗位工作内部控制制度，发挥财务控制、监督的作用.。三.出纳人员要恪守良好的职业道德。 四.出纳人员要有较强的安全意识，现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制。四.很好的沟通能力。特别是和工商、税务、社保等单位的外联沟通能力。

以上是我近三个月工作以来的一些体会和认识，也是我不断在工作中将所学的知识与实践相结合的一个过程。在以后的工作和学习中我还将不懈的努力和拼搏，做好出纳工作计划，认真工作，努力实现自己的人生价值。

在此，我要特别感谢公司领导和各位同仁在工作和生活中给予我的支持和关心，这是对我工作最大的肯定和鼓舞，我真诚的表示感谢!

财务会计职员试用期工作总结范文二 时光如逝，水月如梭，眨眼间来到宏丰这个大家庭已经四个多月了，到了宏丰我又被分派到财务部这个小家庭。在部里的各位姐姐和大哥的指导下，从模模糊糊啥都不大明白的情况下，到现在独立可以处理一些日常事务，自己觉得是一个进步。下面我叙述一下自己的工作经历及总结。

来到财务部我们每人被指派了一个师傅，那时刚好赶上月底结账，因我师傅不在，这个月的一切程序是在王姐的一步一步指导下完成的，王姐带我熟悉了整个金蝶软件的操作流程，在物流里必须先入库，必须签证核算，严格的要求按程序进行。在签证的同时严格要求附件完整，在采购签证的时候必须有领导签字，才予以挂账或付款。说道领导签字，在今年一月份我发现了一个去年十月份自己犯的错误，在现在看来是那么幼稚的错误，十月份的一个核销零星采购的付款凭证没有领导签字，但是当时刚来压根就不知道还需领导签字，在现在看来这么低级的错误都能犯，简直不可思议，但同时也说明自己在不断地进步。

在处理在建工程的时候每月需出具月度决算表，并各部门领导签字，在某一项合同完工时，需根据合同规定条款的比例计提材料质保金。处理资金问题上，需相当谨慎，申请付款额需于挂账金额相比对，核对其有无出错，处理预付款问题上各项手续要齐全，如：中标通知书、合同会签单、合同、预付账款审批表。处理销售问题上公司规定除集团公司内部各单位之外，都需办理赊销审批表，否则不予挂账。

工作过程中发现的问题：在成本分析中发现乳品厂生产酸奶与消毒奶领用原奶不合理，问题为酸奶与消毒奶的产量竟然大于或等于原奶的领用量。在处理生物资产的时候，每头牛的原值与相应计提的折旧不能准确确认。因扎帐时间问题，销售发票存在当月开具下月挂账问题。

总之，在这几个月的工作中，有成绩和喜悦，也有不足之处，但我会在今后的工作中不断努力、不断改进。最后衷心的感谢财务部给予我帮助的各位大哥大姐。

财务会计职员试用期工作总结范文三 时光荏苒，一年的见习期很快就要过去了，转眼间又到新开始，回首过去的一年里，内心不禁感慨万千，虽没有取得显著的成绩，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。

财务工作一年，也写过对自己的总结，按说，定期对自己进行一番盘点，也是对自己的一种鞭策吧。

作为xx煤矿财务部应算是关键部门之一，对内不仅要求迅速熟悉集团财务制度，熟悉财务软件的操作，而且还应适应不断的财务更新的要求，审计及局机关的各项检查、掌握税收政策的合理正确应用。在领导及同事们的帮助指导下，并通过自身的努力，由一名初涉会计行业，没有任何经验的新人，成为一名煤炭行业财务会计。感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。

回顾即将过去的一年，为了总结经验，提高自我，克服不足，以及适应局机关的要求，现将一年的工作做如下简要回顾和总结:

一、 会计基础工作学习及理解

(1) 认真学习执行《会计法》，进一步加强财务基础工作的学习，规范和学习记账凭证的编制，特别是对财务软件的学习和利用，掌握了帐套的设置和基础数据的转化，以及系统管理员的基本操作，固定资产模块的设置及基础的录入。全面掌握了该财务软件的基本操作。

(2)学习了局里及矿上的财务发展和核算的内部制度，重点了解我局的内部银行的设置，和局往来账户的管理，对局和我矿的承包财务结算有了很好的认识和理解，为自己在以后的发展有了很好的基础。

(3) 学习了编制矿上需要的各种类型的财务报表及申报各项税金。由于我单位是以采矿为主，材料品种多，成本项目多，并且涉及到很多，所以需要编制很多的财务报表，这点也是我们财务工作的难点。重点是报表的准确性和及时性，随时为上级单位提供准确的财务资料。

二、费用成本、在建工程方面的学习。

(1)学习了的材料核算的管理，明确了成本费用的分类，项目管理，分部门项目管理，真实反映当期的成本，为绩效管理提供参考依据。我矿也算是一个比较大的煤矿，每月的材料不但数量多，而且品种多，这也给财务成本和材料的管理带来了很大的不便，虽然我们试用过存货材料的软件管理，但是就因为材料品种多，出入平凡，所以存货管理软件不适合我们的矿的材料的管理。因此我矿就用人工分工的管理方法，取得了很好的效果。但材料管理好了，到结转成本的时候又遇到了很大的问题，我们成本项目共十三类，还要按各个部门分类，而且又要符合我们矿上的内部考核，这样我们的工作量很大。通过认真的学习和探讨，我们把部门核算和内部考试实质性的结合在一起，再结合我们的财务总账，很明显的减少了我们的工作量，使得工作更简化和明了。通过这件事我明白了，干财务工作只有你自己经历过，你才能明白它说明了什么问题，更能好好的改进和完善财务核算办法。

(2)学习了成本核算管理，全面地掌握了材料成本差异管理。

从材料采购到材料入库再到材料分配的管理都得到了很好的学习。但是材料会计学习中最重要的要说材料成本差异，这是干好这项工作的关键。我们单位是采用计划成本核算，也就是每月的入库就是按照我矿预订好的材料单价入库，但我们实际的单价还是和我的计划有一定的差异，这就是材料成本差异，但在实际做中会遇到很多的问题，比如说正负差异的处理，差异率的计算等。从这点我学习到理论和实际结合得运用，使我更好地掌握了差异的核算。

(3)学习在建工程的管理，及资金来源的核算管理。

由于我矿刚刚起步，需要的设备在不断的增加，以供生产的需要。所以每年的在建工程也在不断的上升。学好工程的管理其实是资金来源的管理。你把资金来源弄清楚，工程也就弄清楚，这是我们在课本没有学到的，只有在实际中才能学习。通过这点我认

篇（3）

其一、年初至今，财务部整个条线人员一直没有得到过稳定，大事小事，压在身上，往往重视了这头却忽视了那头，有点头轻脚重没能全方位地进行管理;

其二、人员的不够稳定使工作进入疲劳状态，恶性循环，导致工作思路不清晰，忽略了管理员的业务培训。

其三、主观上思想有过动摇，未给自己加压，没有真正进入角色; 其四、忽略了团队管理，与各级领导、各个部门之间缺乏沟通;

其五、工作思路上没有创新意识，比如目标管理思路上不清晰，绩效管理上力度不够，出现问题后处理力度不够;

以上几点是我部门与个人存在的最主要的问题根源，财务部门作为公司的一个主要职能监督部门，“当好家、理好财，更好地服务企业”是我财务部门应尽的职责。在公司加强管理、规范经济行为、提高企业竞争力等等方面我们负有很大的义务与责任。只有不断的反省与总结，管理工作才能得到提高!。

“查找不足赶先进，立足根本争先进”，时值润发集团提出“树标兵、学先进、促发展、争效益”活动、润发机械又一度成为整个集团的标兵企业，“鑫宏企业与本公司进行对口红旗竞赛”的今天，作为个人我们要实现体现自已的人身价值，企业的兴衰直接关系到个人的荣辱，作为财务管理部门，为公司实现共同的目标我们要添砖加瓦，学习润机的六种精神：艰苦创业精神、改革创新精神、拓展市场精神、精益管理精神、永不满足精神、顾全大局精神。

我们要把这六种精神贯穿于具体的工作中中去，下半年工作作为财务部的主要责任领导，对于“如何提高自我，服务于企业”这门必修课，我将不断地加强学习，完善自我，把“学习先进、赶超先进、争当先进”融入到工作中去，重点将放在加强仓库管理与财务分析这二块，下面就工作计划与思路向大会作一汇报：

一、完善公司内部管理制度;部门责任领导明确分工的职责，加强责任考核;

内部管理制度通过将近一年多来的实施，仍然有许多不合理的地方，为使企业的管理制度更趋于完善，财务部将结合有关集团管理的要求，与有关部门进行修正。

部门责任领导之间明确分工职责,按照年初签定的责任合同,组织落实强化到位,领导之间相互信任,遇事不推诿,搞好通力协助,对分管内容加强责任考核力度,做到奖罚分明;

二、针对此次突击检查与仓库管理员的业务理论考试，合理调整组合人力资源，继续加强培训力度与仓库管理检查监督力度;

今年以来,人事方面至今一直未得到稳定,财务部门的力量相对比较薄弱,通过近期突击检查工作与仓库管理员的突击考试,我们将根据库房各位管理人员的特点,一方面将对人员重新组合搭配,进行高效有序的组织，另一方面继续加强培训,让每一位仓库管理人员都要做到对各库的业务熟悉,真正做到驾熟就轻,文化素质与业务管理水平都要有质的提高,今年3月电脑真正联网,管理员的电脑操作水平还有待于进一步提高,我们将在这方面加强培训,使每一位管理人员都能熟悉电脑、掌握电脑操作，扎扎实实提高每个管理员的业务管理水平。

财务职员试用期工作总结范文二

时光荏苒，三个月的试用期很快就过去了，在xxx的这三个月是我平凡的一季，也是我收获的一季。首先感谢公司领导给予我这个平台，使我得到学习和发展的机会，同时也感谢同事们对我的帮助和引导，使我很快的熟悉和融入这个大家庭。现我将这三个月的工作情况进行如下总结：

一、试用期的基本工作内容

1、单位基本情况的熟悉

入职后我在部门总监容许的情况下,通过对单位相关资质的翻阅以及同事的介绍了解到我集团公司是成立于xxx年xx月的跨行业、多渠道发展的综合性公司，下设xxx个子公司。

2、单位相关人员的熟悉

在这三个月的日常工作中我不仅认识了集团公司各个部门的相关领导和同事以及各分公司的部分财务及办公室的同事，同时也在日常工作中得到了各位领导及同事的指导和帮助，相信在以后得工作中我会和大家相处的更加融洽。

3、基本工作内容的熟悉

三个月的试用期中我不仅接触了部分的会计、出纳岗位的工作，同时也接触了日常的办公工作，每一项工作都是自己新的开始和新的目标。包括原始凭证的整理、会计凭证的制作、支票的填写、银行单据的领取以及基本办公软件的应用等，我不仅在这些工作中学习到了新东西，也在工作中认识到了自己的不足，用以督促自己在日后的工作中不断的学习和进步。

二、工作中存在的问题

虽然已经有两年相关的工作经验，但是在这段时间的工作中我认识到自己的工作还有很大的欠缺，主要表现在以下两方面：

1、专业知识的欠缺

之前就听说财务是份干到老学到老的工作，自己很是不屑，以为凭借自己在学校所学的理论知识足以完成现有的工作，但是在真正的实践中才发现自己所掌握的仅仅是冰山一角，需要学习和掌握的专业知识还有很多。

2、财务软件运用不熟练

现在的财务工作已经基本脱离了原始的手工制作逐步向电算化、智能化过度。在这三个月的工作中我发现自己对会计电算化软件的运用很是笨拙，这将是我日后工作的壁垒，抓紧时间对软件的学习和练习是接下来工作的重点。

三、下一步的工作计划

1、端正工作态度

在日后的工作中我会严格要求自己端正工作态度，认真对待每一项工作，杜绝低级的常识性工作失误。与此同时还要进一步提高自己的执行能力，在最短的时间内高质量的完成领导交代的工作任务。

2、强化专业知识

除了对自己已掌握的专业知识经常的练习和巩固，在日后还要不断的学习专业知识，了解最新的会计准则及税法知识，从而正确的指导日常工作，同时还要和前辈及同事们学习相关的实践经验，充实自己的专业知识。

3、熟练运用财务软件

在这三个月的工作中认识到自己对财务软件的运用并不熟练，严重影响了相关工作的进展速度。学习和掌握财务软件的应用的工作势在必行。

4、做好数据的电子备份

财务工作是十分严谨而琐碎的工作，日常工作会涉及很多的数据文件，对数据文件做好电子备份是件很重要的事情，充分利用数据的电子备份既可以方便日后工作的查阅和借鉴，同时也可以提高工作效率。

总之，未来的路还很长，新的工作岗位意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我决定在新的岗位上再接再厉，努力工作。

最后谢谢各位领导、同事给与的帮助和支持!

财务职员试用期工作总结范文三

可以说，在xx年的工作中，我们全公司的工作人员都高效的完成了自己要做好的工作。我们的公司财务审计部门的工作当然也是在发展中，高效的完成了公司安排给我们的公司，相信我们一定能够做好，这些都是我们得来的不断的发展的成果，相信我们一定能够做好! xx年是集团公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年，也是财务审计部创新思路，规范管理的一年。财务审计部坚持“以市场为导向，以效益为中心”的行业发展思路，紧紧围绕集团公司整体工作部署和财务审计工作重点，团结奋进，真抓实干，完成了部门职责和公司领导交办的任务，取得一定的成绩。为了总结经验教训，更好的完成xx年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的个人工作总结报告如下：

xx年财务审计工作的简要回顾

(一)财务方面的工作

1、增强财务服务意识

xx年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。

为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局(公司)的财务制度，集团公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。

为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整;强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。

2、做好会计工作计划，预算管理得到稳步推进

一是细化预算内容。根据各分、子公司xx年及xx年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的xx年全面预算奠定基础;二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度;三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好xx年全面预算工作积累了经验。

3、充分利用税收政策

充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了**物流公司、**运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予**物流公司、**运输公司减免xx年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及xx年度**物流公司、**运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性经济收益。

4、切实加强财务管理

根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。

5、强力整顿财经秩序

根据市局(公司)财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局(公司)的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自

上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列(乱列)成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。

篇（4）

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2007）07-0121-01

国库集中支付是党的十五届六中全会明确要在全国推行的，是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托的一种现代财政国库管理制度，2001年开始已在部分地区试行。经过多年的实践证明，实行国库集中支付不但增强了政府的宏观调控能力,提高财政资金的使用效益,而且有利于加强财政监管, 有效防止单位挤占、挪用和截留财政资金,从源头上预防和遏制各种腐败现象的滋生,对我国财政体制改革具有深远的意义。

1 国库集中支付制度的含义及基本运作流程

国库集中支付就是改变现行财政性资金层层拨付程序,由财政部门通过国库单一账户体系,采用财政直接支付或财政授权支付方式,将财政性资金直接支付到收款人或用款单位账户。其基本运作流程：财政部门在中央银行设立一个统一的银行账户（财政集中支付专户）,各预算单位在商业银行设立专门对应的银行账户（零余额账户），预算单位需要使用财政资金时，必须按照批准的用款计划向财政支付部门提出申请，经财政支付部门审核同意后，采用财政直接支付方式或财政授权支付方式，直接向商品和劳务供应方支付款项，然后通过银行清算系统由零余额帐户与财政集中支付专户进行清算，再由集中支付专户与国库单一帐户进行清算。

2 国库集中支付制度的实施对单位财务工作提出了更高的要求

国库集中支付制度的实施坚持“三权不变”的原则,即不改变预算单位资金的使用权、预算执行主体和会计核算主体权限，预算单位财会人员的工作职责也未发生实质变化，但是国库集中支付实行单一账户体系、统一资金结算,“零余额账户”的支付和清算的管理方式，使资金的核算渠道和划拨方式、支付方式都发生了根本的变化,对预算单位的财务管理工作产生较大影响。

（1）财务管理的重心向“预算”转移。

实行国库集中支付前,财政资金是按年度预算批复直接划拨到预算单位银行账户的，各预算单位许多财务工作都是围绕资金管理来展开。上级主管部门要负责拨付和管理各基层预算单位的经费，基层预算单位更是“看钱吃饭”，根据单位的银行账户存款数额来安排工作。实行国库集中支付后,财政资金不再划拨到预算单位的基本账户，所有资金归属国库,单位只有用款指标和用款计划,各单位不再负责财政性资金的拨付,各项行政性收费也只是代国库办理，单位日常财务管理已不再涉及具体资金的管理。

（2） 财务监督职能得到进一步加强。

实行国库集中支付前，因为财政资金是直接划拨到预算单位银行账户的，所以所有对资金使用的监督都只能是事后进行，资金的安全、合法使用得不到有效的保证。实行国库集中支付后，财政资金不再划拨到预算单位银行账户，而是存放在国库单一账户体系中，采用财政直接支付或授权零余额账户支付的支付方式，财政部门能够对每项资金的使用的全过程，包括用款计划、授权额度和实际支付情况等进行全面监控，有效杜绝财政资金被截留、挪用等违法行为，确保财政资金得到安全、合法、有效使用。

（3）财务管理人员岗位要求越来越高。

实行国库集中支付后，单位财务管理重心由资金管理向全面预算管理转移，这要求单位财务管理人员必须非常了解宏观经济情况和单位的经济状况，熟悉财政政策，能够熟练运用现代的经济管理知识、财务知识，对单位未来一定时期的经济情况进行科学的规划，全面实行预算管理。

（4）会计核算科目的转换。

①实行国库集中支付后，财政拨款只通过经费指标、用款计划和额度进行反映。所以会计核算也不再使用“银行存款”科目，而是相应增设“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”等新科目。

②对财政直接支付的支出，预算单位应作会计分录为：

行政单位：借：经费支出、库存材料等

贷：拨入经费―财政直接支付

事业单位：借：事业支出、材料等

贷：财政补助收入―财政直接支付

③对财政授权支付的支付，预算单位应作会计分录为：

收到授权支付额度时：行政单位：借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费―财政授权支付

事业单位：借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入―财政授权支付

零余额账户实际支付时：

行政单位：借：经费支出、库存材料等

贷：零余额账户用款额度

事业单位：借：事业支出、材料等

贷：零余额账户用款额度

如果上述2、3项支出形成固定资产的，应同时登记固定资产账目，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

④年末，零余额账户的授权支付额度被注销时，预算单位应作会计分录如下：

行政单位：借：拨入经费―财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

事业单位：借：财政补助收入―财政直接支付

贷：零余额账户用款额度

预算单位对财政直接支付指标余额不进行账务处理。

另外，如果年末被注销的授权支付额度是属于跨年度项目，财政应该在下一年度返还的，应作会计分录如下：

借：财政应返还额度

贷：零余额账户用款额度

⑤行政事业性收费的收费主体已经从预算单位变为财政国库, 行政事业性收费业务转变为业务,原“应交预算款”“应交财政专户”也就失去意义,预算单位对行政事业性收费不再纳入核算体系核算。

3 实施国库集中支付的建议

（1）预算单位的领导应该高度重视，及时组织有关部门人员认真学习、领会国库集中支付制度相关的文件精神，了解国库集中支付的运作流程，大力支持财务部门及相关部门针对国库集中支付方式的工作调整。

篇（5）

知识经济就是以知识为基础的经济，是建立在知识和信息的生产、分配和使用之上的经济，是继农业经济、工业经济之后的一种新的经济形态，是一种全新的基于科技和人类知识精华的经济形态。所以，知识本身是认识、开发、利用资源的资源，是最重要、最基础的资源。知识经济的核心是把知识作为经济增长的基础，将高新技术作为经济增长的主要动力和最重要的资源依托。

知识经济并非工业经济的简单过渡和延伸，它是以网络信息技术为基础，建立在知识和信息的生产、分配和使用之上的经济。与传统经济形态相比较，它具有如下特征：

（一）知识经济是一种可持续性经济

知识经济是以网络和信息技术为依托，以知识信息的生产、存储、使用和消费为投入的主要资源。与其他稀缺资源不同，知识和信息可以被人们共享，并且在使用中不会被消耗反而能增加。

（二）知识产品呈爆炸性增长

目前基础研究向应用转化的周期日趋缩短，信息尤其是知识对企业至关重要，它正日益广泛和深刻地影响着现代企业的管理模式。

（三）知识经济是全球一体化的经济，地域对其影响逐渐减小

资源、产品、服务乃至市场日趋全球化，知识经济时代的生产方式主要是通过计算机网络，采取小批量、多品种、高效率的分散式生产。

二、知识经济对高校财务管理工作的挑战

知识经济是以知识为基础的经济，它的技术含量和管理知识含量很高。高校既是培养科技人才的基地，又是高新技术创新的发源地。而高校财务管理工作已经渗透到高校的各项管理工作中，面对知识经济的社会，高校财务管理正面临新的挑战。

（一）对高校财务管理方法的挑战

知识经济拓展了经济活动的空间，改变了经济活动的方式。主要表现在两个方面：一是网络化。目前全球互联网的用户有近千万，预计15年内将有10亿人采用全球互联网，容量巨大、运行迅速、知识共享的信息技术网络构成了知识经济的基础，企业之间的激烈竞争将在网上进行。二是虚拟化。知识经济时代，许多传统的商业运作方式将逐渐消失，代之以电子支付、电子采购和电子定单，商业活动将在全球互联网上进行，使企业间的购销活动更便捷、费用更低廉，这些变化势必要求建立在经济活动基础之上的高校财务管理方法有所创新。

（二）对高校财务管理内容的挑战

知识经济改变了高校财务管理的内容，具体地说，改变了财务管理的重点，由原来的以有形资产管理为重点转移到以无形资产管理为重点。在传统的农业经济社会，经济增长主要依赖于土地；在工业经济社会，经济增长主要依赖厂房、设备、资金等有形资产；在知识经济社会，专利权、专用技术、商标、商誉、信息等以知识为基础的无形资产对经济增长起着决定性作用。与此相联系，高校资产结构中无形资产的比重迅速上升，甚至成为高校的主要资产。因此，为适应经济向知识经济转变的需要，高校财务管理要逐步转变到以无形资产管理为重点上。

（三）对高校财务分析工作的挑战

知识资本在高校中起着举足轻重的作用，决定了学校的发展前景，所以在高校的财务分析报告中要增加对知识资产内容的分析，衡量知识资本价值的指标将成为重要的分析指标。现行会计要素中的资产要素，是按历史成本原则确认和计量的资产，无法全面计量包括知识资本在内的全部价值。因此，知识资产这一宝贵的资产迄今为止仍未全部纳入资产要素的核算范围。随着知识经济时代的到来，传统的财务分析体系所起的作用将越来越弱，很有必要改进现有的财务分析体系，增加一些衡量知识资本价值的指标。

（四）对高校财务人员素质的要求提高

知识经济是以人为本的经济，它对高校财务管理人员的素质提出了更高的要求。知识经济时代，科学技术迅猛发展，对高校的财务工作提出了更高的要求，要求财务管理高水平、会计核算高质量。随着知识资本纳入财务管理的范围，知识资本的构成、筹措、计量、分配、运营及效率评价等问题将是高校财务管理必须解决的问题。如何构筑一套完整的涵盖高校全部财务范围的财务管理体系，以适应知识资本化后的高校财务，关键是要有一批高素质的财务管理人才。

三、知识经济背景下高校财务管理变革的具体措施

知识经济时代要求高校财务管理的观念必须更新，会计模式必须改革，会计核算手段必须适应时代要求，财务管理人员的素质必须不断提高。只有这样，才能提高高校财务管理的水平，适应时代的要求。

（一）在高校财务管理中牢牢树立人才价值观

一是要认识知识资本，即了解知识资本的来源、特征、构成要素和表现形式；二是要承认知识资本，即认可知识资本是高校总资本的一部分，认可知识资本与高校市场价值和高校发展的密切关系以及知识资本应分享的高校财富；三是要重视和利用知识资本，高校既要为知识创造及其商品化提供相应的经营资产以发展知识资本，又要充分利用知识资本为高校提供持续的利润增长。对于一个高校来说，知识资源的拥有量是竞争成败的关键因素，高校应把知识看作高校发展壮大的源泉，树立知识效益观念。同时，高校只有拥有了人才，才能创造、拥有并运用知识。因此，高校要牢固地树立以人为本的理念，财务管理要把人作为核心，加大对人才的投入，加强对人才价值的计量与信息反馈。

（二）在高校中普及网络财务

网络财务是现代化的财务核算管理手段。为了适应知识经济信息时代的需要，为了适应激烈竞争的经济环境的要求，为了管理信息化的要求，高校财务管理就必须建立自己的财务技术结构网络，实现电算化网络管理。一是利用网络技术把财务人员从繁重的手工报账、记账、算账中解脱出来，使会计基础工作高效化；二是利用网络技术建立计算机财务指标分析系统，使核算管理做到事前计划预测、事中监督控制、事后分析；三是高层管理人员利用网络技术工具，能够在方便、准确、快捷的在线管理条件下，提高工作效率，加强上级对下级的财务监控，及时部署和调整经营活动及财务运作；四是利用网络技术实现财务管理信息与经济活动一体化，实现财务系统与人事、教学科研及外部单位相关系统的信息集成和数据共享，整合优化各种资源，为教学科研和管理决策提供最优服务；五是通过网络技术的核算与分析，宣传自己的智力资源和无形资产及科研成果，吸引社会各界投资，实现高新技术的产业化，实现高校经济效益的最佳化。

（三）加强财务风险管理，适应知识经济的要求

由于知识经济建立在信息技术的基础上，经济活动的网络化、虚拟化以及知识积累和革新的速度加快，将使财务管理的风险趋于复杂化，由传统的投资风险转向投资风险和网络技术风险并存。科学地规避风险，要求强化财务管理人员的风险意识，及时调整财务人员适应新环境的知识结构，使他们能够具有及时捕捉风险、防范风险的能力。要充分利用信息网络加强调查研究，运用科学方法对投资项目进行预测，提高投资决策效果。另外，由于在高新技术产业与无形资产上的投资风险远远大于固定资产投资风险，对那些技术进步快，对国民经济具有重大促进意义的无形资产，采取类似于固定资产加速折旧法进行摊销，从而降低风险程度。

（四）加强培训，提高高校财务人员的素质和创新能力

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关键词 ：高校；财务管理；问题分析；内部控制体系

一、引言

近年来，由于市场经济的不断发展，高等教育体制改革的不断深入，高校财务管理出现了一些与所处的现实环境与整体发展不相适应的问题，因此，加强内部控制、构建高校财务内部控制体系则成了高校财务管理工作的重点。2012 年11 月财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》并于2014 年1 月1 日起在所有行政事业单位施行，这将进一步规范和指引我国行政事业单位包括高校内部控制体系的建设。

高校内部控制是指高校为了保证教学、科研的正常有序进行，维护自身资产的安全有效使用，确保财务信息的真实完整，加强高校经济活动的风险防范和管控，通过制定制度、实施措施和执行程序而构建的一套动态管理控制系统。内部控制能保证财务管理机制良好地运行，因此，从高校财务管理面临的困境和当前的政策背景来看，基于内部控制视角研究高校财务管理工作则成为了目前高校非常紧迫的课题之一。

二、内部控制视角下高校财务管理工作存在的问题分析

（一）高校财务内部控制环境存在缺陷

1.财务内部控制制度不健全。建立内部控制制度是保证单位经济活动正常进行的基础，而目前高校财务内部控制制度并不健全，首先，缺乏具体针对高校财务内部控制规范性文件。至今为止，我国出台的相关内部控制的规章制度，其主体大多是企业，2008 年颁布了《企业内部控制基本规范》，对于行政事业单位，2012 年11月才出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。而且这一规范并不是专门针对高校，缺乏具体可行的配套指引，这在一定程度上使高校财务内部控制制度建立的规范性与科学性得不到有利保障。其次，高校自身制定的财务内部控制制度不健全。有些高校将某些规章制度如财务管理办法等等同于内部控制制度，而且内容笼统不具体，或控制内容、范围等不全面，缺乏科学性合理性，可操作性弱。由于财务内部控制制度不健全，更没有建立防范约束的财务内部控制体系，致使财务管理上存在一些漏洞，导致某些舞弊事件的发生。

2.内部控制意识淡薄或观念偏差。根据COSO报告，内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素构成。控制环境是其他要素的基础，而在控制环境中管理理念与经营风格又是核心。管理理念中就包含了对内部控制的认知、态度。目前我国高校领导层和财务人员对内部控制的认识不深入，有些高校领导层认为内部控制仅仅局限于一些规章制度，或是仅仅适合于企业，而具体财务人员则忙于应付日常工作事务，对内部控制的意识淡薄。即使有些高校领导层与财务人员对内部控制有一定的认知，但往往将内部控制等同于内部会计控制，观念产生偏差。内部控制分为内部会计控制与内部管理控制，内部会计控制的首要目的是保障财务信息的可靠性，是内部控制的基础，而管理控制是实现战略目标，落实战略执行的过程，是内部控制的核心。因此，仅注重内部会计控制的约束效用已难以实现有效的控制结果。

（二）定期风险评估机制缺失

经济和社会的不断发展推动着高等教育规模的逐渐扩张，在高校扩大招生规模的背景下，很多高校采取“银校合作”的措施，举债进行基础设施建设，这使得高校发展中的财务风险等一系列问题日益凸显出来。《行政事业单位内部控制规范（试行）》也提出“单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。且至少每年进行一次。”然而，目前大部分高校内部缺乏一套完整的风险评估机制，第一，风险意识不强，没有积极主动地去识别高校经济活动中存在的风险；第二，在组织与人员配置上缺乏专业的风险评估人员及风险分析团队；第三，未能采用定性与定量相结合的风险评估方法对各类风险进行评估分析与排序，从而确定重点控制的风险。

（三）关键环节管理不科学

《行政事业单位内部控制规范（试行）》中从业务层面上规定了六个方面的内部控制规范：预算业务控制、收支业务控制、政府采购控制、建设项目控制、资产控制和合同控制。而从内部控制角度出发，高校在财务管理方面应抓住预算业务控制、收支业务控制、货币资金控制三个关键环节，目前我国高校财务关键环节管理并不科学。一是预算管理不到位。预算编制不全面，缺乏充分的论证分析与一定的透明度；预算执行缺乏相应的跟踪、分析与评价机制；预算调整又过于随意。二是收支管理制度难以严格实施。有些高校部门院系有一定的财务自主权，但对其收入缺乏有效的监管，造成擅自收费，不经物价部门备案且票据也未统一管理等现象。支出也出现资金不能专款专用，挤占资金，挪作他用等违规现象。三是资金管理不规范。高校中资金管理特别是科研项目资金管理中出现了项目管理与资金管理脱节、预算使用缺乏监管、报销违规，科研资金流失等现象。

（四）信息与沟通机制不完善

目前高校财务内部控制的信息与沟通机制并不完善，首先，内部信息与沟通渠道不通畅。虽然大部分高校都实现了办公系统自动化，但仍缺乏一个有效机制使管理层能及时共享内部控制的相关信息，而且财务部门与各行政部门、各学院之间的沟通缺乏一个有效及时的平台，导致财务信息无法及时传达与获取，影响财务部门的工作的效率与效果。其次，外部信息与沟通机制也不完善。高校虽然不像上市公司受法律法规约束要求定期披露财务报表与内部控制报告，但过于封闭的财务信息也不利于高校与外部单位的沟通交流。长远来看，对给高校带来一些支持与资助方面、高校长期良性发展方面会有一些不利的影响。

（五）内审监督缺乏力度

对于高校的财务管理而言，内部审计部门可以说是对内部控制的再控制。目前我国高校的内审部门通常存在以下几个方面问题：第一，内部审计的独立性不强。我国高校内部审计部门大多作为辅助机构存在，使内审部门缺乏应有的独立性。第二，内部审计的范围狭窄。内部审计部门对各类财务工作事前审计多，缺乏事前和事中的监督管理。且并未涉及或深入到管理领域，常规审计多，重点专项审计较少。第三，内部审计还普遍存在着人员不足、专业素质不高、审计方法过于传统等问题。这些问题将直接影响内部审计的质量，导致内部审计的监督力度缺乏、能力减弱。

三、构建高校财务内部控制体系

高校财务管理与内部控制最好的结合点就是构建高校财务内部控制体系，而财务内部控制体系的构建依赖于内部控制五要素即内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控的完善。将财务管理工作融入内部控制要素内涵中，结合高校这个组织形态的特点，构建高校财务内部控制体系如图1：

（一）营造良好的内部控制环境

内部控制环境决定了整个内部控制体系的基调，在高校财务内部控制体系的建立与实施中发挥着基础性的作用。根据高校财务部门的特点，高校财务内控环境包括外部环境即对内部控制效益产生重大影响的政策制度等，以及内部环境即机构设置与权责分配、治理结构、管理理念与经营风格等。下面，我们从内外部环境论述如何营造良好的内部控制环境：

1.完善财务内部控制相关制度。目前虽然还未形成针对高校制定的内部控制基本规范及一系列的配套指引，但企业已建立了一整套较为完善的内部控制规范体系，高校虽与企业组织形式不一样，内控内涵也有异，但高校可以加以参考，并根据自身的实际情况以及财务环境，通过学习、探讨、调研等方式制定出适合高校以及高校财务工作且具有可操作性的内部控制制度（包括内部控制应用指引、评价指引以及审计指引），以保证内部控制体系的建立有章可循，指导高校财务内部控制工作的顺利开展，最终使高校财务管理的规范性和科学性得到保障。

2.构建网络型扁平化的财务部门组织架构。组织架构是高校财务部门明确内部机构设置、职责权限、人员编制、工作流程和相关要求的制度安排。包括机构设置与权责分配、治理结构。网络型扁平化组织架构的特点包括三个方面，第一是压缩了财务部门自上而下的垂直结构，减少了管理层级，增加了管理幅度，从而使信息在高层与基层员工之间传递的距离缩短，流动更快捷；第二，虽仍存在科室的分工，但科室之间的界限被打破，知识信息不再仅通过等级制度垂直渗透，而是能在水平方向快速传播；第三，以工作流程为中心而不再以科室职能的区分来构建组织架构。这种组织架构使财务部门成为了一个由科室界限不明显的员工组成的网状联合体，内部控制层次明显减少，上下级获得信息的对等性大大提高，等级制度的弱化使得管理层不再是控制层面的上层，而成为内控的行动中心，有利于形成决策权、执行权和监督权的合理分配，相互制衡的有效机制。

3.转变财务部门人员内控定位。高校内部控制包括会计控制与管理控制。从高校的控制目标来看，会计控制的目标是保障财务信息的真实可靠，而管理控制的目标是提升高校公共服务的效率效果，最终实现高校战略目标。公共服务效率效果的提升是内部控制的最高目标，因此，管理控制占据了内部控制的主导地位，内部控制的核心应由会计控制向管理控制转变。正如《行政事业单位内部控制规范（试行）》中定义的内部控制目标，分为三个阶段（如图2）：法规控制、会计控制、管理控制。法规控制是内控的前提，会计控制是内控的基础，而管理控制是内控的核心与主导。从控制过程来看，管理控制是执行战略的过程（Anthony，1998），对高校各层任务的完成起着正向的促进作用，鼓励其完成甚至超额完成任务，是高校运营管理的明线。而会计控制以边界控制为导向，只需在规定范围和要求内完成任务，激励效应相对较弱，是高校运营管理的暗线。会计控制不能直接促成高校战略目标的实现，因此，内控的功能定位应向管理控制转变。高校财务部门人员应及时认识到内部控制功能定位的转变，重视管理控制，转变内控观念的定位。

（二）建立完善的高校财务风险评估机制

风险评估是单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。2004年4月美国COSO委员会结合萨班斯法案，在《内部控制整体框架》的基础上，出台了《企业风险管理框架》，凸显出企业风险管理的重要性。而在内部控制体系中，内控本质是对易发生风险的经济活动进行控制，规避风险。从这一意义上讲，内部控制与风险管理之间有着共同的环节，如图3。在两者循环过程中，在风险识别的基础上进行的风险评估成了内部控制与风险管理的融合点，也是内部控制体系建设中至关重要的一部分，并且贯穿于内控循环的整个过程。

建立完善的高校财务风险评估机制首先需要财务人员牢固树立财务风险意识，随时关注学校运行中的财务风险。其次，将专业的风险评估人员组成风险分析团队，形成一套严格规范的程序，按照程序开展风险评估工作。最后，先从组织层面和业务层面识别风险，组织层面注重内控组织情况、制度完善情况、机制建设情况等可能带来的风险，而业务层面上就财务内控关键点上识别主要风险。具体来说，预算控制的主要风险是预算编制、执行和考评是否规范，预算决策和执行机制是否建立，内部批复指标是否与支出事项相衔接等；收支控制的主要风险是单位收入是否完整，支出分类是否准确合理，预算指标是否分解为支出事项，资金支付是否合规等；货币资金控制的主要风险是因不相容岗位是否分离导致的货币资金安全风险，资金支付申请是否严格审核与复核，是否加强银行账户管理等。在风险识别的基础上，通过定量与定性分析相结合的方法，应用专家咨询、概率和数理统计等方法，评估出风险发生的概率与程度，合理降低与规避财务风险。

（三）合理设置财务内部控制关键点

财务内部控制关键点在COSO 内部控制框架即为控制活动要素，控制活动是针对关键控制点而制定的，参考《行政事业单位内部控制规范(试行)》则是财务角度的业务层面的内部控制关键点。本文从预算业务控制、收支业务控制、货币资金控制三个财务关键环节分析。

1.预算业务控制。高校预算业务的关键控制点如下：（1）不相容岗位相互分离与授权批准。高校应当明确相关部门与岗位的职责、权限，确保预算工作的不相容岗位相互分离，具体包括：①预算编制（含预算调整）与预算审批；②预算审批与预算执行；③预算执行与预算考核。高校内部预算授权批准必须严明，明确审批人的授权批准权限、程序、责任和相关控制措施，切不可缺位、越位、错位；（2）预算编制。①财务部门应做好预算编制政策、基础数据的准备和相关人员的培训工作，统一部署预算编报工作；②规范预算编制程序，明确审批要求；③预算编制应在评价当年预算执行情况的基础上对下一年度预算进行预计与测算，完善编制方法，细化预算的编制。（3 ）预算执行。①按照批复的预算在高校内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加与调整程序；②应根据批复的预算安排各项收支；③建立预算执行分析机制，定期通报各部门预算执行情况，召开会议，研究并解决预算执行中的问题，提高预算有效性；④加强决算管理，建立预算与决算相互反映，相互促进机制。（4）预算评价与考核。高校应建立严格的预算考评制度，定期组织预算执行情况考评。

2.收支业务控制。高校收入业务的关键控制点如下：（1）不相容岗位相互分离。确保收款人员不得兼任会计核算工作、会计档案保管、收入支出等账目的登记工作；（2）各类票据的管理。财政票据等各类票据的申领、启用、核销、销毁应按照规定履行手续，不得转让、出借、代开、买卖各类票据；（3）高校不得出现教育乱收费现象；（4）高校二级单位不得出现账外账、“小金库”等情况；（5）高校各类收费项目的收费标准必须有经物价局等部门批准，且确保应收尽收，及时入账。高校支出业务的关键控制点如下：（1）不相容岗位相互分离。确保支出申请与内部审批、付款审批和执行、业务经办和会计核算等岗位相互分离；（2）支出审批控制。“三重一大”中的大额资金应经集体决策后支付；（3）支出审核控制。在单据常规审核的基础，重点审核是否列入预算，是否应招标而未招标，是否按合同支付等；（4）支付控制。财务部门应按照规定办理资金支付手续，根据支出凭证及时准确登记账簿。

3.货币资金控制。高校货币资金控制的关键控制点如下：（1）不相容岗位相互分离。包括：货币资金支付的审批与执行，货币资金的保管与会计核算，货币资金的保管与盘点清查，货币资金的会计记录与审计监督；（2）授权审批控制。经办人员办理资金收支业务需得到授权审批，大额资金流出需经集体决策审批；（3）业务流程控制。①货币资金支付申请。有关部门或个人提交货币资金支付申请，注明用途、金额、支付方式等，原始单据要有效完整；②货币资金支付审核。审核提交支付申请票据的真实性、合法性，严格监督资金支付；③货币资金支付复核。复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续单据是否齐备，金额是否正确等；④办理支付。根据经审批的复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；（4）银行结算票据的控制。明确各类票据的购买、保管、领用、背书转让等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录。（5 ）印章管理的控制。严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章与空白票据分管。

（四）构建内部控制信息化系统

高校在确保财务信息流通及时顺畅而进行信息化建设的同时，应该将内控理念、控制程序、控制措施等要素通过信息化的手段固化到信息系统中，通过信息化手段推进内部控制建设，构建内部控制信息化系统。该系统应采用“制衡、监督、激励”的内控设计理念，以财务应用支撑平台为载体，构建预算管理系统、收支管理系统等应用层面，且与办公系统无缝集成，这样不仅强化了服务型管理平台的建设，也实现对单位经济活动的自动、实时控制，有利于各级管理层在各自的权限内对相关工作全程控制和实时决策。同时对外还可以就内部控制情况形成内部控制评价报告，适时对外进行披露。

（五）健全高校内部监督与评价机制

内部监督是高校对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，并评估内部控制的健全性、合理性和有效性，形成书面报告来及时发现和改进内部控制缺陷。首先，高校应整合高校内部监控力量，在保证内部审计部门独立性的同时，联合纪检、监察部门，组成内控评价工作组，形成内部监控的协调联动机制。其次，高校内控评价工作组应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》并结合自身具体情况，围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素，确定内部控制评价的具体内容，编制内部控制评价报告，对高校内部控制设计与运行情况进行全面评价。最后，评价工作组将内部控制评价报告经批准后向被评部门回馈意见，并通知整改。

四、结束语

随着我国高校财务管理问题的日益凸显，在《行政事业单位内部控制规范（试行）》出台的大背景下，高校财务部门需要改变传统的财务管理模式，应引入内部控制体系，健全内控制度，建立风险评估机制，注重关键控制点，完善流程设计，重视财务内部控制的建设和实施，从而相互促进，提升高校财务管理水平。

基金项目：

江苏省高校哲学社会科学研究基金项目（2013SJA630008）。

参考文献：

[1]刘永泽，张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J].会计研究,2012,1:14.

[2]杜晓荣.组织创新对企业内部控制的影响研究[J].中国流通经济,2009,2:45.

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关键词 ：企业会计财务管理；内部控制

一、引言

企业内部控制是企业经营管理活动的重要环节，有利于企业各项经营管理活动的运行，面对激烈的市场竞争，各企业不断的探索新途径来增强自身的核心竞争力，通过内部控制的加强不断的提高核心竞争力已经成为当前企业实现战略经营管理目标，提高经济效益，实现可持续发展的主要途径和手段。通过内部控制加强对企业的财务管理和控制的优势体现在以下几个方面：

首先，通过内部控制加强企业会计财务管理有利于保护企业的各项资产安全。资产是企业运转和经营管理的主要基础，直接关系到企业的生存发展。企业的会计财务管理主要负责对企业的各项经济活动的管理，而内部控制可以通过对企业资金活动的灵活控制，进一步增强对其的有效管理，同时，内部控制通过监管职能和明确的权责分配使得资金活动得到最大程度的保护。

其次，通过内部控制可以促进企业会计信息的准确。目前，企业的会计财务管理中经常会出现弄虚作假、徇私舞弊等不良现象，不仅直接导致企业会计信息的失真，而且对企业的效益带来了很大的损害。内部控制通过对会计信息和会计人员的监督管理，规范会计人员工作行为，确保会计信息的真实性，还能及时的发现和纠正其中的不良行为和错误，进而促进会计信息的准确和真实。

最后，通过内部控制可以降低企业经营成本，促进企业效益的提高。企业会计财务管理的主要目的是通过对企业的各项经营活动的管理和调配，促进企业战略目标的实现和效益的最大化。而内部控制既可以为企业资金等活动的正常运行保驾护航，还能够通过及时的纠正和完善其中的不足之处，促进企业各项经营管理活动有序进行，促进效益和经营目标的实现。

二、企业会计财务管理内部控制现状

1.企业会计财务管理内部控制意识不强，控制效果差

现阶段，我国企业的会计财务管理的内部控制意识不强一方面是由于我国会计财务管理内部控制理论研究起步较晚，还没有形成结合我国企业实情的会计财务管理内部控制相关的理论体系，另一方面，我国企业尚未意识到当前市场竞争形势下，通过内部控制增强企业竞争力的重要性，有些企业已经认识到其重要性，并进行了初步的探索，但是没有建立与会计财务管理相配套的内部控制制度和机制，设立的相关的职能岗位和部门等开展工作时缺乏制度和程序保障，进而导致其效用不明显。同时，我国多数企业仍然存在着通过规模效应来提高其竞争力，对资金的管理着重在资金流动方面，忽视了风险控制，给企业埋下众多的资金隐患；另外，企业的会计财务管理和内部控制缺乏相应的监督部门的监管，这些都阻碍了企业会计财务管理内部控制效果的实现。

2.企业会计财务管理内部控制人员素质有限

很多企业的会计财务管理工作人员素质参差不齐，业务水平较低，不能满足企业会计财务管理内部控制各项工作的要求。同时，医院在会计财务工作人员的管理方面做得很不到位，既缺乏相应的培训，又没有合理的激励和约束制度来促进其素质的提高。

三、加强企业会计财务管理内部控制对策分析现阶段，根据我国企业所处的市场竞争形势以及企业在会计财务管理内部控制中存在的问题，可以从以下几个方面来增强企业会计财务管理内部控制：

1.增强会计财务管理内部控制意识，提高从业人员素质

企业要深刻认识和了解内部控制在企业会计财务管理中的重要性，加强企业会计财务管理内部控制工作人员及整体队伍的素质建设，不仅要在人员的聘用、提拔等方面严把质量关，而且要采用多途径、多方式、多手段的培训和在学习活动的开展来帮助企业在职财务工作人员完成知识的更新和强化，进而提高其会计财务知识水平和工作水平，并加强其职业道德和法律意识的培训。同时，企业还可以建立会计财务工作人员的激励和约束制度，鼓励其中合法规范操作、业务能力高的员工并对表现不好的员工给予相应的惩罚在企业内部形成良好的资金控制和财务管理氛围。

2.完善企业会计财务内部控制制度

首先，明确财务工作岗位责任制，推行岗位轮换制，保障企业内部各项财务管理活动的有序进行。根据不相容岗位不兼容原则来设置不同的岗位职责和权限；同时，鉴于企业内部存在的贪污、舞弊等不良现象，可以有计划的实行不同财务岗位之间的轮换，还能改善企业会计财务工作人员技能过于单一情况，有效的避免意外情况发生时，重要岗位无人可以顶替的风险。

其次，加强企业对各项会计财务管理活动的内部控制，提高其工作效率。根据企业自身的经营活动内容、特点等建立严谨、科学、合理的财务活动实施程序和制度，对企业各项财务管理活动进行全面内部控制，并建立相配套的内部控制体制，促进各项会计财务管理内部控制策略的执行和落实；同时，企业应当加强对企业各项会计财务管理活动中涉及的原始凭证、票据等的管理、检查和规范，促进企业会计财务管理活动的规范、真实，促进企业会计财务管理内部控制目标的实现。

最后，当前网络信息技术飞速发展和广泛普及的形势要求各企业进行会计财务管理活动内部控制时，应当积极引进和使用先进的互联网等高新技术来完善会计财务管理内部，对各项内部会计财务管理及控制活动实行信息化控制和管理，加强对新技术及应用的开发、管理，保障会计财务管理活动在应用的各个环节的安全，并设立专门的会计财务管理内部控制网络系统维护人员或者部门负责保障医院财务网络和技术的安全。

3.加强企业会计财务管理内部控制的监督

企业应当根据相关财务审计和监管的要求，结合自身的实际需要，不断的优化企业内部组织结构，建立相关的会计财务管理内部控制监督管理机构，也可以通过外包等形式让社会专业的财务监管机构监管企业身的会计财务管理活动；保障监督管理活动的独立性，并不断的扩大其监管范围，实现企业会计财务管理内部控制活动事前、事中和事后的全过程监管，及时纠正并完善会计财务管理内部控制中的不良现象，进而促进企业会计财务管理内部控制目的和企业经营战略目标的实现。

参考文献：

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主要是指事业单位通过实施一定的规章制度来不断强化内部的管理建设，旨在保证事业单位经营管理活动的顺利实施，增强资产和财务报表信息的真实性与准确性，对相关人员的工作行为加以严格的规范和限制，从而促进事业单位的稳定发展。

（二）事业单位内部控制在财务管理工作中的可行性因素分析

1.有利于提升事业单位资金的安全性

事业单位要以内部控制作为重要的侧重点来开展财务管理工作，要不断健全相应的规章制度，对事业单位工作人员的行为加以规范，进而避免资金的大量流失和浪费。合理利用内部资金，可以降低对外资金的投放。

2.有利于为事业单位提供准确的财务信息

事业单位在实施内部控制过程中，可以促进财务人员的优化重组，加强财务人员的权责观念，提升部门之间的相对独立和相互制衡。此外，还可以有效实现事业单位财务工作的精细化目标，从而使单位的会计资料信息更具科学性、准确性。

3.有利于不断完善财务管理制度

事业单位内部控制的建设可以不断完善各项管理制度，以便于部门管理的建设，做到及时发现问题并解决问题。而且还可以推动监察制度的完善，进行科学完善的监督与审查，为事业单位财务管理工作的开展提供强有力的制度性保障。

二、事?I单位内部控制在财务管理工作中存在的问题分析

（一）缺少健全的财务管理内部控制制度

目前，事业单位制定出了一些财务管理的相关规章制度，但是缺乏较强的针对性和可执行性，尚不能满足市场经济体制的建设需求。内部控制是事业单位重要的建设环节，但是一些管理者却缺少清晰明确的心理认知，进而无法形成以管理者为中心的规章制度。

同时，在日常活动的实施过程中，财务管理制度较为单一化、片面化，影响着事业单位工作任务的开展，进而很难形成事业单位的制度性保障。

（二）财务管理预算控制工作存在着一定的不合理性

事业单位财政预算的实施存在着较多的缺陷、漏洞――预算范围比较狭小，缺少细致缜密的预算项目设计；经费审核人主观臆断，较为盲目化、随意化，尚未能很好地开展部门预算与支出的审查工作。

此外，事业单位的预算编制也存在着较多的问题，在管理运行期间随意更改预算，导致整体预算无法顺利地进行下去。

（三）财务管理缺乏有效的监管

一般来说，事业单位中的财务管理人员主要负责内部财务管理事务相关的执行工作。然而在实际管理活动中，财务人员的财务工作较为随意化、主观化，甚至发生徇私舞弊的行为。与此同时，事业单位内部监察组织也不完善，监察组织中的管理者和财务人员未能很好地履行自身的职责，进而使财务管理活动遇到了较大的阻碍。

（四）事业单位控制费用支出较大

事业单位对缺乏制定各种经费支出的标准，尤其是在招待费、交通费等方面的支出中。在事业单位中，实报实销制度应用得较为广泛，只需要相关人员签字确认即可，财务部门便可以随意对资金费用进行报销，进而使挪用公款的现象极度恶化。

此外，花费票据管理也不够完善，没有严格按照规定的程序进行报账，多报和漏报的现象经常发生，大大延迟了票据的办理与验证，加大了入账管理的难度性。

（五）财务人员的财务内部控制观念有待进一步提升

事业单位总体管理水平与财务管理水平有着密不可分的联系，而且事业单位的财务管理水平一定程度上取决于财务人员的整体素质。其中，职业道德素养和业务素养是财务人员综合素质的重要组成部分，但是在事业单位中，相关编制事项有着较高的行业要求，财务人员的综合素质很难满足其需求条件。一些财务在上岗之前，并没有受到专业化、系统化的培训，进而大大影响了事业单位内部控制整体质量的提升。

三、事业单位内部控制在财务管理工作中应用的优化对策

（一）不断完善内控制度，创建科学系统的内部管理机制

事业单位只有建立起针对性和可操作性强的内部控制制度，才能规范相关人员的工作行为，进而提升事业单位资金回收的使用效率。事业单位要从实际情况出发，对自身管理模式加以优化和完善，不断细化各项工作的管理制度。比如资金制度可以细化为使用制度和费用支出制度等，以便于在整体上促进项目工作制度的顺利进行。还要建立较为切实可行的财会工作机制，使财务工作人员都能明确自身的权责范围；后勤管理部门更是不能松懈和怠慢，从而促进管理系统的不断深化。

（二）建立科学长效监察机制，推动审计工作的顺利进行

构建科学完善的财务管理部门，有利于更好地控制和管理内部财务事务，相关管理机构要将具体的权利与义务实施到位，实现事业单位内部控制的建设目标。在此基础上，也要加强财务监察与财务审计的管理，加大内部审计部门的监察力度，充分利用外部审计来填补事业单位内部存在的不足，将事前和事后管理紧密结合。

此外，在事业单位内部要设置与之配套可行的审查机构，要将财务工作做到精细、标准，激发工作人员参与财务事务的积极性、主动性以及创造性，共同参与到财务事务的监督管理建设中。

（三）严格控制经费支出，优化财务管理内部控制制度

（1）实行岗位分离控制，确保职位的分离和独立。只有实施不同性质的职务分离管理，才能推动事业单位内部管理的健康发展。

（2）对会计系统加以控制。要实施一定的会计制度，根据会计系统的控制需求来分析，必须要设置明确合理的会计工作岗位，树立明确的岗位职责，促成制衡机制的形成。

（3）制定货币资金和票证管理机制。要设置专业人才负责现金的保管，要做到对现金账每日结清，要将现金实施使用情况与账款保持一致，要确保现金余额在库存的使用额度内进行。此外，现金支票和转账支票也要安排专人管理，要对原始凭证进行审查。

（四）全面优化内部控制管理工作

1.预算控制

事业单位的收支标准要严格按照预算的批准来进行，制定合理的支出管理水平，确定明确的支出方向。因此，预算对于内部控制建设来说意义深远。要对资金加以严格的控制与监督，进行合理配置，从而增强预算编制工作的顺利进行。

2.收支控制

在事业单位中，必须加强对收支的控制，收支控制要求其收入来源要合法、规范，制定系统严苛的支出审批程序，票据管理也要做到趋于完善。

3.采购控制

通过一定的合同管理来达到获取所需的目的，工程?目要严格规范有偿工作行为。对于事业单位来说，采购控制可以提升资金的利用效率，不断顺应政府方面的采购政策或者标准，进而制订出更加科学完善的采购计划，不断优化采购方式，使采购控制更能满足内部控制的内在要求。

（五）创建高素质的会计队伍

目前，财务从事人才比较有限，事业单位相关财务人员的整体素质有待进一步提升，必须创建一支具有高素质的会计人才队伍。对于已经从事财务工作多年的人员来说，要具备较高的实践管理经验，并且善于应用基础理论知识。财务人员在正式上岗之前，必须进行专业的岗位培训，并且制定相关的考核试用期，不断提升其财务基础理论知识和财务管理技能。

此外，要注重吸纳会计队伍新人才，扩宽财务队伍建设渠道，为财务队伍注入全新的生机与活力。

（六）强化企业内部成本核算，制定完善的内部控制评价机制

（1）根据市场经济发展趋势来看，事业单位面临着一定的困境。国家在强化对事业单位财务监管过程中，以确保资金的使用效率达到控制成本的目的。因此，事业单位要积极拓展事业单位的业务经营途径，加大资金的使用数量，进一步强化事业单位的内部成本核算，严格按照财务制度和财务法规来进行，以实现事业单位内部控制在财务管理工作中的应用目标。

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伴随着我国市场经济的迅猛发展，事业单位也随之不断的改革与创新，以寻求更为广阔的发展前景。然而，观其现状，当前事业单位的财务会计工作还存在着诸多问题与缺陷，所以将事业单位财务会计工作的现状与所存问题进行深度的分析并且探寻出有效的解决措施是一种必然。本文便针对当前事业单位财务会计工作中存在的不足进行了分析，并提出了相应的完善措施，希望借此文内容，能够使我国事业单位的财务会计工作获得更为长足的发展空间。

1 当前事业单位财务会计工作中存在的问题分析

1.1 目前事业单位缺乏完善的财务会计管理制度

所谓事业单位的财务会计管理，指的便是针对于各项经济活动内容的管理。由于事业单位的资产与人数都比较多，所以财务会计管理存在着一定的繁复性。所以，缺乏完善健全的财务会计管理制度可以说是制约事业单位可持续发展的重要问题之一，其具体表现在以下两大方面上：其一，事业单位的核算基础有所欠缺；其二，事业单位内部固定资产的核算策略有待完善。这两个方面的问题会直接导致财务工作的决策建议无法进行，并且会大大增加事业单位固定资产的实际价值的工作难度，促使其账面价值无法发挥它的实际作用。

1.2 财务会计档案的内容不够健全，还有待完善

事业单位的财务会计工作人员在进行财务会计管理工作的过程当中，大多不能做到认真负责，许多工作人员认为财务会计档案并不是很重要。这便很容易发生档案管理欠缺，导致归档不规范或不及时的问题发生。与此同时，根据实际现状进行分析，财务会计档案的使用也非常不规范，随意性较强，这导致财务会计资料不全，根本无法真正实现财务会计资源的共享。如此一来，事业单位的财务会计管理效率便在很大程度上受到了影响。

2 事业单位财务会计工作中所存问题的相应完善措施阐述

2.1 完善事业单位现有的财务会计管理制度

可以说，事业单位财务会计管理制度的欠缺会直接阻碍财务会计事业的发展前景。所以，唯有事业单位先完善当前现有的财务会计管理制度内容，而后认真的贯彻落实，才可以真正为财务会计管理工作打下坚实可靠的基础，从而确保工作合理有序的开展进行。与此同时，事业单位在制定完善健全的会计管理制度时，务必要先明确其核心目标，而后完全按照事先所计划的目标开展落实一切工作内容。除此之外，事业单位还应当高度重视固定资产的核算策略，在不断实践的过程中总结问题与不足，不断完善、不断进步，从而真正提高财务会计工作的实施效率。

2.2 加强财务会计工作人员的综合素质能力培养，并实行绩效评估制度

近年来，伴随着我国市场竞争越发激烈，我国事业单位对于财务会计工作人员的选用上也有了越来越高的要求标准。此外，加强现有财务会计人员的素质能力也是改善事业单位财务会计管理工作的关键所在。然而，经过调查研究表明，当前部分事业单位的财务会计工作人员时常表现出素质低下的负面现象。由此可见，事业单位的领导层首先应当注重人才队伍的素质水平建设，务必要提高队伍的整体业务能力、综合素质修养以及思想品德思想，从而建设起一支真正专业性强、综合素质水平高的财务会计人才队伍。其次，事业单位的领导层务必要加强对财务会计人员的道德素质修养培训与专业知识能力培训，促使财务会计工作人员可以在工作的过程中不断学习，不断充实自己，完善自己，从而消除一切消极思想，更为积极主动的投入到工作中去。最终，事业单位的领导层人员应当对财务会计人员进行定期绩效考核评估制度，实行奖惩制度。针对于那些表现优秀的员工应当加以褒奖，从而来激发财务会计人员对于工作的积极性与主动性，更好的投入到工作中去。

3 结语

综上所述，针对事业单位财务会计管理工作中所存在的诸多问题寻找出有效的解决策略，并且加以落实乃是一种发展必然。唯有不断改革完善事业单位的财务会计管理制度，并且做好相关工作人员的培训工作，才能真正促使事业单位的财务管理工作走上可持续发展的道路。

参考文献：

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二、方法步骤

（一）自查自纠阶段（2013年7月至2013年8月）

各单位要及时进行梳理，认真组织本单位开展自查，确保自查不走过场。自查的主要内容是本单位近两年物资采购流程和制度的建立及落实情况，包括：零星物资是否按规定流程进行采购，大宗物资采购是否成立领导小组，是否坚持集体决策，是否遵循公开、公平、公正原则，是否按相关法律规定实行招标，采购工作是否执行采购计划和采购预算，采购过程中的验收、决策是否符合财务管理规定等。自查过程中发现的问题要及时纠正并上报，要边自查边完善物资代购制度。

（二）检查阶段（2013年9月至2013年10月）

在自查自纠阶段基础上，各区粮食局要抽调业务骨干，对单位进行检查，检查的主要对象是近两年发生了大宗物资采购的部门和企事业单位，以及自查自纠措施不得力、工作走过场的单位。区局专项治理工作领导小组将对各单位自查工作进展情况进行抽查，实地了解物资采购流程和管理现状，并组织座谈和交流，及时总结物资采购管理先进经验。

（三）建章立制度、总结提高阶段（2013年11月）

各单位要针对目前物资采购流程和制度中存在的问题，及时梳理，深入分析问题产生的原因，提出切实可行的整改意见。特别是针对大宊物资设备采购提出系统性管理意见，进一步健全完善集中采购制度、招投标制度、采购计划审核等各项制度，确保物资采购工作在制度约束下规范运行和操作。通过本次专项治理，要对现有的采购制度进行总结完善，不断提高粮食系统物资采购制度化、科学化、规范化水平。在完善零星物资采购制度的同时要重点建立健全大宗物资采购管理办法，形成用制度规范管理的良性机制，杜绝违反制度和程序问题的发生。

三、工作要求