企业应收账款管理汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇企业应收账款管理范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。企业通过赊销可以扩大销售，增加销售收入，增强市场竞争力。但是过多的应收账款会导致资金持有成本增加，影响企业资金的周转，增加产生坏账损失的风险，严重时甚至会导致企业破产，因此企业必须加强对应收账款的管理。应收账款作为企业流动资产的一个组成部分，对其管理既要强调流动性，又要讲求效益性。企业应将应收账款维持在一个合理的水平，在保持应收账款流动性的同时通过其作用获得最大的效益。

一、应收账款管理的问题及原因

目前我国企业在应收账款的管理方面还存在着许多问题,应收账款净额居高不下，账款回笼不及时，坏账呆账处理不当，企业资金周转困难，应收账款管理缺乏力度。其原因主要表现在以下几个方面：

1.销售部门考核指标不合理。目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，片面追求销售额的增长而不关心收款状况，导致销售人员盲目放账，事后收款力度又不够，从而造成高销售额低经济效益的局面，给企业带来严重的呆账、坏账损失。

2.内部控制制度不健全。例如，没有建立明确的责任制度，相关职能部门在应收账款管理中的责任不明确，权责划分不清，管理责任难以落实；对应收账款的催收制度尚未建立和完善，使销售机构占用大量的已销货款不能及时收回；坏账准备制度不健全，未按规定确定坏账损失、计提坏账准备。

3.从宏观层面上分析，目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，使得我国信用短缺现象大量存在，一些不法分子利用可乘之机诈骗货款的现象时有发生。在执法上，地方保护主义泛滥，执法人员素质低下，惩罚力度不够，这也是造成应收账款存在的原因。

4.市场竞争日趋激烈，多数产品处于供过于求的状态。企业为争取市场和顾客往往借助于赊销的方式，急于促成销售而忽视了应收账款不能及时收回的风险。同时许多企业缺乏应有的风险防范意识，在销售上存在侥幸心理。

二、企业加强应收账款管理的措施

1.加强应收账款的事前控制。设立客户资信管理部门，建立客户档案，对客户的信用状况进行科学的分析和评估，掌握主要客户的资信情况。从客户的品德、能力、资本、担保和条件五个方面（“五C”系统）考察客户的资信程度，从而使企业能够有针对性地对客户实施信用政策和收账政策。

2.建立应收账款预警机制。对主要客户分别制定合理的信用标准，设定最高赊销金额和最长欠款期限。在决定是否赊销时，超过最高赊销金额则不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回款，则立即停止供货，组织追款。

3.加强应收账款跟踪管理。货物发出后，及时将应收账款列入企业的信用管理档案，进行监控，特别注意客户已到期债务的增减动态；按时与客户取得联系，提醒客户及时付款。在货款到期日前的一两天内，应与客户直接联系，询问其是否已将货款汇出，如还没有汇出，询问其原因。

4.积极清理逾期货款。对于逾期未收回的货款，企业应采取措施及时收款。根据应收账款账龄情况和客户情况的不同，采取不同的催收方法。对于在经营中由于质量、数量等涉及到自身因素致使客户拖欠货款的, 应主动采取措施, 给予折让或其他补偿形式；对于一些企业确实有困难, 一时无力支付的, 应订立还款计划, 限期清欠, 或者进行债务重组，接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产抵债；债务人面临破产的, 可采取部分货款减免办法, 促使债务人积极还款，或及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。

5.建立应收账款的坏账准备制度。企业应遵循谨慎性原则，在每年年度终了时，对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款发生坏账的可能性。按照会计制度的要求，正确计提坏账准备，包括选择合理的计提坏账准备的方法，正确计算坏账准备金，对坏账准备进行正确的会计处理。

6.建立应收账款保理业务。应收账款的保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务。企业可借此收回账款。通过保理业务融资，使占用资金的应收账款变为可使用的资金，有效加快资金周转速度，使企业财务结构得到有效改善，从而最大限度地扩大销售规模，提高效益。

三、总结

应收账款作为一项重要的流动资产，对于企业的运营产生着及其重要的影响。企业能否有效地控制应收账款，不仅直接决定了流动资金的周转水平，而且还直接影响到企业的经营利润和市场竞争力。随着市场经济的发展和市场竞争的加剧，以及金融体系和信用体系的完善,应收账款管理在企业管理中的地位和作用将会越来越重要。企业必须重视应收账款的管理工作，针对应收账款管理中发现的问题，采取有效的措施予以解决，确保企业资金循环周转的顺利进行。

参考文献:

[1]张丰硕:浅议应收账款的管理[J].现代经济信息(学术版)，2008/02

[2]付 维:如何加强应收账款的管理[J].现代经济信息(学术版)，2008/02

[3]周 娟:加强应收账款管理 提高企业效益[J].科技情报开发与经济,2005/05

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应收账款是企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。企业应在日常的财务管理中，对因应收账款而带来的风险进行识别和评估，并针对识别评估出的风险采取相应的应对措施，将其风险降低到可控状态。

一、企业应收账款形成的原因

（一）市场竞争激烈

在现代市场环境中，企业间的商业竞争是不可避免的，为了能在激烈的市场竞争中占有一席之地，企业就必须扩大销售来增加市场份额，提高市场占有率。而除了采取各种营销手段来增加销售额外，赊销也是提高销量的重要手段之一，并广泛被企业所采用，应收账款也就应运而生。

（二）绩效考核机制不科学

有些企业为激励销售人员积极性，往往将职工工资、奖金等薪酬与销售任务挂钩，没有考虑因此可能产生的坏账损失，未将应收账款纳入绩效考核体系，忽视了赊销给企业带来的风险。这就造成了销售人员为了提高销量，而盲目采取赊销手段达到超额完成销售目标，导致许多赊销款项无法及时收回，应收账款大幅上升并沉积，从而增加了企业的经营风险。

（三）应收账款内部管理不力

许多企业只重视销售，忽略了对应收账款等的内部管理，没有健全的应收账款管理制度，或有章不循，形同虚设。财务部门与业务部门对账不及时，使核算与销售脱节，对出现的问题没能及时发现处理。应收账款的账龄没有及时分析，账龄老化，大量陈账、呆账常年挂账。

（四）信用管理不健全

企业缺乏对客户的信用等级、经营能力和财务状况等情况的相应了解，或没有进行市场调查，制定合理的定价机制。信用政策制定不合理，日常控制不规范，任意放大应收额度，造成大量应收账款。

二、企业应收账款管理中存在的问题

（一）企业信用有待加强

应收账款的确给企业带来了很多好处，如有助于增加企业的市场竞争力，抢占市场，又可减少企业的库存管理经费等等。但是目前我国却出现了很多企业应收账款管理不善导致企业资金周转不灵，最终倒闭的例子，引人深思。赊销是一种非常重要的贸易手段，但必须有企业的良好信誉做保障，这一点在以美国为首的西方国家做得很好，但在我国尚有欠缺。在某些欧美国家中赊销比很高，但是他们的信用交易比例也同样很高，大部分都在80%以上，甚至在有些国家中都达到了90%以上。回看我国，虽然我们国家的企业赊销比只达到了20%，在赊账量上跟其他国家相差很多，但是就在这少少的20%中却出现大量的拖欠账款，很多账都变成了呆账、坏账。我国企业的坏账率是10%左右，高者甚至达到30%，相比发达国家的0.25%～0.5%的坏账率，就能明显看到差别。这也正是应收账款在我国企业流动资金比重逐渐增加，导致我国企业大量资金被套牢，不利于企业可持续发展的原因之一。

（二）应收账款的收账、催账工作不完善

我们都知道收账不是一件容易的事情，很多人不会心甘情愿地掏钱出来，就算明知这些是应该付的，也要拖延一番。正是由于这些原因，导致很多人都不愿意去收账。催账不及时再加上企业信誉度的问题，导致企业应收账款收不上来、很多货款入不了账的窘境。另一方面，有很多公司对零星的小客户不够重视，对他们的催账和收账更是不上心。有些客户应收账款在每个月200～5000之间，所以有很多的销售人员认为几百块钱不值得去收，也不会对企业有很大的影响。长此以往，就让客户养成了拖欠账款的习惯，几个月甚至半年结一次款都以为很正常。但是须知，不积跬步无以成千里，积少成多后也会给企业的正常营运带来严重影响。

（三）缺少一个独立的应收账款管理部门

企业普遍缺乏一个对口的管理部门，导致应收账款管理权责不清楚，在缺乏认识的情况下胡乱安排一个部门去负责这件事，这对企业的健康发展是非常不利的。现在我国的很多企业都采用销售部门或者财务部门管理这件事，但是须知道应收账款存在所依赖的根本是企业的信用，只有专门的信用部门才能管理好这些事情。销售部门的同事大都只看重业绩，只要销售额提升了就认为自己的本职工作做好了，已经完成任务了，他们不会担心收账、催账的问题，这就增加了企业烂账的几率。再者有的企业为了避免这些情况而采取全权责任制，但这样也会束缚销售部门。因为销售部在向顾客推销产品的同时还要担心客户会不会按时付款等问题，面临一些额度较大的订单时很可能会因为考虑太多而失去机会，长此以往会严重影响企业的效益。

（四）缺乏规范的财务处理方法

许多企业应收账款的会计处理方法不规范，只是在日常记账的基础上，并按照账龄在资产负债表的补充材料中进行简单的分类，没有对应收账款建立定期清查制度，没有加强对应收账款的对账管理，有的企业甚至没有建立坏账的核销管理制度，造成企业应收账款的挂账时间很长。

三、企业加强应收账款管理的对策

（一）制定相应政策，做到事前控制

1.健全内部控制制度。完善销售业务内部分工，建立岗位责任制，健全销售计划管理、信用管理、销售定价、订立销售合同、发货、仓库管理、开票、收款和会计系统控制及清欠等环节的管理制度，明确岗位职责和业务操作流程。以上各业务应当由不同部门人员完成，确保不相容职务分离控制，形成各部门间相互制约、相互监督、相互稽核，避免舞弊现象的发生。同时强化销售人员回款意识，将销售回款纳入绩效考核中来，制定严格的资金回款奖惩制度。

2.建立客户档案，开展信用评定。企业应做好客户的资信调查，收集客户企业性质、主营业务、财务状况、经营规模等情况，建立客户档案。针对客户的品质、能力、资本及坏账风险大小等各因素综合分析，进行信用评定。依据客户信用评定等级，择优开展销售业务。

3.制定合理的信用政策。首先要确定适当的信用标准，采取比较分析的方法分别测算不同信用标准条件下的销售毛利、管理成本、机会成本以及坏账损失等，将利润最大或成本最小作为最终标准。其次是采用正确的信用条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。企业在定立信用期限的同时，附有现金折扣条件，目的就是为了促使客户提早付款，但要考虑以现金折扣的成本小于所取得的收益为前提。最后要建立恰当的信用额度。企业根据客户的偿付能力给予一定的赊销限额，防止由于过度赊销造成客户实际无力偿还欠款。企业还应根据市场环境的不断变化来调整对客户的信用额度，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。企业应综合各项因素制定科学合理的信用政策，对于不同的客户给予不同的信用额度和期限，采用不同的销售策略。

（二）强化日常监督和管理，保证事中控制

1.加强应收账款日常管理。企业要建立与客户的定期对账制度，对应收账款的往来单位定时发送询证函，以确保双方在账款数额、还款期限和还款方式等方面一致，发现问题及时查明原因，做出相应调整。业务部门应建立应收账款备查台账，以便与财务部门核对。财务部应将核对后的相关数据提供给业务部门、责任经办人员和企业领导，督促提示有关人员及部门催收欠款。财务部还应开展应收账款账龄分析工作，对应收账款回收情况进行动态监督，根据分析结果采取经济合理的催收方法与政策，设法收回欠款。

2.注重合同管理。除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。未经授权，任何人不得随意签订销售合同。对于金额重大的销售合同应当征询法律等专业人员的意见。订立销售合同前，企业应组织财会、法律等专业人员对销售合同草案进行审核，重点关注销售价格、信用政策、发货、收款方式及违约责任等方面的问题。对签订的合同应进行档案管理，同时将合同复印交于信用管理部门和财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

（三）采取有效措施，达到事后监管

1.建立坏账准备金制度。无论企业采取何种措施，只要商业信用行为存在，坏账损失便不可避免。根据谨慎性原则和可比性原则，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，预计可能发生的坏账损失，并相应地提取坏账准备。

2.落实责任制，将催收业绩纳入绩效考核。建立清欠工作责任中心，将欠款落实到业务人员，不能只销售不收款，并将欠款收回情况与业绩考核挂钩，只有销售出去同时能收回货款的才算有效销售，计入销售人员的奖励报酬中。对无相关责任人的陈年老账，按应收账款账龄的远近及收回欠款金额的一定比例给予奖励，增强业务人员对清理和催收陈账的积极性。

3.针对不同的客户，采取灵活的催收政策。对于尚未结清前欠货款的客户原则上应限制发货或拒绝发货。对欠款回收缓慢、多年陈账未结或有偿债能力却不履行偿债义务的客户要加大催收力度，在有必要的情况下运用法律手段来解决，避免追诉权失效，造成坏账。对于确实无力支付的，企业可以采取资产偿付或抵押等。对于能在约定期限内提前付款的客户，可以给予销售折扣优惠政策，以鼓励客户及早支付货款。

4.进行应收账款保理。应收账款保理是指企业将因销售商品、提供劳务等形成的应收账款转移给商业银行，由商业银行为其提供贸易融资等相关服务。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，提高资金使用效率，扩大企业再生产起到了帮助。

企业应收账款的处理与管理一直是企业财务管理的重点和难点。企业应依据成本效益原则，加强应收账款的日常管理，加大收款力度，提高货款回笼速度，缩短经营周期，控制应收账款规模，降低企业的坏账损失，防范经营风险，为企业生产经营提供合理保证。

参考文献

[1]郭立功.浅谈我国企业应收账款的风险及防范[J].中小企业管理与科技(上旬刊)，2011(2).

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一、应收账款的现状

市场经济的本质是信用经济，信用关系是构成社会经济运行的主要形式。企业若没有一个完善、有效的信用管理体系，将缺乏足够的市场竞争力。因此应收账款的存在是企业自身发展和社会发展的需要，是市场经济的必然产物。目前，我国的信用管理仍处于薄弱环节，企业间“三角债”大量存在，有的已严重威胁到企业的生存。根据中国市场学会信用委员会统计，我国企业应收账款占企业流动资产的50%左右，而发达国家一般为20%左右；我国企业的平均坏账率达5～10%，而美国则为0.25～0.5%；我国企业逾期账款时间平均为90多天，而美国只有7天；我国企业赊销比例为20%，而美国企业则高达90%。由此可见，我国企业应收账款管理非常薄弱，大量流动资金和利润被“沉淀”到应收账款中，影响企业资金周转。

二、应收账款的形成原因

应收账款形成的原因主要有如下几方面:

1.降低库存的需要。企业持有产成品存货，要增加管理费用、仓储费用和保险费用等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支,而且还可形成一定的账面利润。

2.市场竞争的结果。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

3.社会信用环境不良的结果。由于信息资源不对称，在利益的驱动下，一些客户通过各种手段骗取供应商的信任，而在收到货物后以各种借口拖延付款或无影无踪、销声匿迹。

4.企业自身经营机制缺陷所致。首先,在主观方面我国企业经营考核一般只重视考核产值、销售收入、利润等经济指标,特别是国有企业,为了完成上级主管企业经营指标任务,企业管理者普遍只重视销售,往往忽视对应收账款的管理。其次,企业对销售人员的业绩考核一般只对销售收入和销售回款进行考核,而忽略了其对应收账款控制。

5.对应收账款产生的责任不明确。由于一些企业缺乏风险意识，没有明确应收账款产生的相关责任人和责任部门，从而使得应收账款任意增加。

6.监督不力。企业相关部门对信用政策缺乏应有的监督和惩戒，致使应收账款放任增加。

三、应收账款的管理对策

1.建立健全客户信用档案和信用政策。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质，以此作出相应的信用政策，并建立相应的信用审批制度、程序并严格执行。

2.优化经营业绩评价指标。对企业经营业绩考评不要单纯考核收入、利润等指标，还应综合对财务指标和非财务指标进行定量分析与定性分析，如投资报酬率、现金流量、EVA、生产率、客户满意度、企业学习和成长能力、社会责任等。

3.加强监督，强化应收账款责任制。企业可以设立专门的部门或专职人员，加强应收账款的对账和清收，对应收账款采取预警机制，同时明确相关欠款责任追究制度和应收账款交接管理制度。

4.采取采用灵活的收账策略。为了尽快回收货款，盘活资金和提高流动性，针对不同情况可以灵活采用销售折让与折扣、应收账款保理与出售、应收账款证券化、应收账款债权重组等方式。

5.通过法律途径解决。企业通过一般途径均不能解决的情况下，只有采取下下策——法律诉讼方式解决。

总之，在现行的市场环境中,一个企业要想正常经营,不发生应收账款,一般是不可能的,我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是基于应收账款管理问题存在的诸多不利因素。我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此,在应收账款带来好处及引起弊端中寻找一个最佳结合点,实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视,另外还应对应收账款实行有效的控制,最大限度地化解应收款风险。处理解决好应收账款管理中的对立统一问题,努力实现企业应收账款管理的目标。

参考文献:

[1]王璟:《企业应收账款风险防范及管理》,冶金财会2009(03).

[2]冯淑霞:《浅谈应收账款管理》,山西财税,2004(8).

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应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项,它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。应收账款实质是为了扩大销售而向客户提供的一种商业信用,与银行贷款有着相似的地方,都是为客户提供的一种信用,不同的是银行信用以担保、抵押、客户信誉为基础,应收账款以商品或劳务的交易为基础。企业应收账款降低了资金使用效率、夸大了经营成果、增加了经营成本,加大了财务风险、易形成坏账损失。因此,应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

一、制定并贯彻实施企业的信用政策

信用政策是企业财务政策的重要组成部分。制定合理的信用政策是加强应收账款管理,提高应收账款投资效益的重要前提。信用政策是企业对应收账款进行规划与管理而制定的基本原则和行为规范,其包括:(1)信用标准。(2)信用条件。(3)收账政策。

在贯彻实施信用政策时可按以下步骤进行:(1)对客户的信用状况进行科学的分析和评估。(2)为客户确定适当的信用额度。(3)采取有效的收账策略。

二、加强应收账款的日常管理

企业在应收账款的日常管理中,应做好以下几方面的工作:

1.做好基础记录,了解用户付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。

2.检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。

3.掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。

4.分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平。应收账款周转率是用来反映企业在某一会计期间收回赊销款项能力的指标。它是某一会计期间的赊销净额与应收账款全年平均余额的比率关系。应收账款周转率用来说明年度内应收账款转为现金的平均次数,体现应收账款的催款进度和周转速度。一般认为,应收账款周转率越高,表明企业收款速度快、坏账损失小、偿债能力尤其是短期偿债能力就越强。企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。

5.考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于太松或严格,从而修正信用标准。

6.编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数。一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。通过对应收账款的账龄分析,企业财务管理部门可以掌握以下信息:①有多少客户在折扣期限内付款;②有多少客户在信用期限内付款;③有多少客户在信用期限过后才付款;④有多少应收账款拖欠太久,可能会成为坏账、呆账。如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加,那么就必须及时采取措施,调整企业信用政策,努力提高应收账款的收现效率。

三、加强应收账款的事后管理

(一)成立清收小组,对应收账款催讨

企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面:一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工,并分解落实清理回收目标任务。三是严格考核,奖罚分明,将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核,调动催讨人员的积极性和效果。

清收小组要对应收账款进行划分,按国际上通行的划分标准债权分为6个等级:(1)正常债权;(2)要注意债权;(3)问题债权;(4)危险债权;(5)实际破产债权;(6)已破产债权。

逾期应收账款一般指除正常债权以外的5种债权,清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于“要注意债权”和“问题债权”首先要分析拖欠的原因,如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系,争取能解决双方纠纷,如属于对方短期资金困难,不应过多的干扰,而应最大限度地争取顾客,保持市场份额,为下次销售打下良好的基础。对于“危险债权”和“实际破产债权”,清收小组要加大催讨力度,争取在债务人进行破产程序前收回债权,并寻求债务重组的可能。对于已破产债权,清收小组应积极进行司法程序,尽可能收回部分债权。

(二)追讨账款的基本方法

企业追讨账款的基本方法包括企业自行追讨、委托专业机构追讨、仲裁追讨、诉讼追讨等。企业自行追讨,是处理拖欠时间不长的应收账款的首选方式,适用于债权债务关系比较明晰,各方对拖欠债务的事实无争议或争议不大的情况,而且这种方式简便、易行、能够及时地解决问题。如果客户一再拖欠,企业自行追讨一段时间后仍没有实质性的效果,而又不想马上诉诸法律时,企业可以委托专业机构代为追讨,这些机构包括律师事务所、会计师事务所、收账公司等专业机构。仲裁追讨适用于双方都自愿以仲裁解决问题的情况。这种方法程序简便,避免了繁杂的程序和巨大的成本,可以节省时间和金钱,能够尽快解决问题。法律诉讼是企业为收回欠款所作的最后努力。当企业与客户发生债务纠纷,协商、调节无法达成一致,或者双方不愿意采用仲裁方式解决,客户无理拒不付账时,企业可诉诸法律解决。

四、利用应收账款融资

利用应收账款融资,主要有以下两种方法,第一,抵押,就是用企业的应收账款为抵押从金融机构取得借款,从客户那里得到付款后再归还借款;第二,保理,就是企业把货物或劳务赊销给客户,然后把应收账款的所有权转让给保理商(银行),由保理商(银行) 向企业提供资金,并向客户收取账款。受金融混业经营的发展趋势冲击,国内的银行对保理业务越来越重视,因此,具有良好的外部环境。应收账款融资,一方面可以降低企业的信用风险,另一方面可以把应收账款迅速变为现金或银行存款,进行扩大再生产或其它投资,使企业获得市场竞争的先机。尤其是保理业务能够很好地解决销售商面临的资金占压和信用风险问题,因而在世界各地迅速发展。

五、建立健全应收账款坏账准备制度

不管企业采用多么严格的信用政策,只要有应收账款就有发生坏账的可能性。因此,按照权责发生制和谨慎性原则的要求,企业必须对坏账发生的可能性预先进行估计,并计提相应的坏账准备金。坏账准备金的计提比例与应收账款的账龄存在着密切的关系。应收账款坏账准备金的具体计提比例可以由企业根据自己的实际情况和以往的经验加以确定。当然,应收账款计提坏账准备金以后,坏账不一定发生。一般来讲,企业的应收账款符合下列条件之一的,应确认为坏账:债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回的部分;债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回的部分;债务人较长时间内未履行其偿债义务,并且有足够的证据表明无法收回或收回的可能性较小。但是,对已确认为坏账的应收账款,并不意味着企业已经放弃了对它的追索权,一旦情况发生变化,债务人具有了偿债能力,企业就应该积极追偿。

总之,现今我国企业应收账款的形势虽然有所改善,但是形势依然不是很乐观,而且应收账款是企业营运资金管理的重要环节,已经成为我们现代企业管理中的一个重大课题。在激烈的市场经济竞争中,企业分析其产生原因及解决方式,应不断地改进和完善应收账款风险防范机制,降低风险,占领市场,扩大盈利,如此这般,才有助于促进和增强企业的市场竞争能力。

参考文献:

[1]孙文美.国有企业应收账款管理探究[J].会计师,2010,(01).

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1企业按照客户的要求，为客户的产品包装进行设计、生产。

顺德境内的印刷包装业，主要分布在顺德的北部地区，其中陈村、北镇尤为集中。据了解，位于北的桃村工业区百分之八十以上是印刷包装企业，而这些企业当中大部分是家庭成员担任管理人员并雇用十个至几十个工人的中小型民营、个体企业。这一行业的特点是：企业按照客户的要求，为客户的产品包装进行设计、生产，而且这些企业生产出来的产品属于包装物，不具备通用性，当产品一旦出现问题客户拒收时，一般都不能跟其它产品那样进行削价处理，只能当作废品变卖，企业损失严重。

2 投资总额一般在十几万至几十万之间。

由于这些小型印刷企业是以家庭作坊形式建立的，所以其资金的投资总额一般在十几万至几十万之间，这个投资总额包含了企业的机器设备、厂房（大多数以租赁形式取得）、流动资金、人工费用等。同一行业的密集型分布使企业之间的竞争尤为激烈，赊销产品现象成了家常便饭，有的企业甚至全部采用赊销。存在不少三角债现象，坏账现象也时有发生，资金周转速度较慢。

3资金周转速度较慢。

J纸类包装厂，位于顺德北镇某工业区内，厂房面积约500平方米，拥有单色国产印刷机、手挽机、浆机、订机等简单的印刷包装类机械设备、员工共13人，主要生产彩盒、彩箱、手挽袋为主的纸类彩印包装物。该厂年产值约在60万元至80万元之间，每月的应收帐款占主营业务收入的一半以上，且信用期限一般在30天至90天之间，企业的资金周转速度较慢。

二、小型印刷企业应收账款管理存在的主要问题

2000年底，J纸类包装厂供应某贸易经营部价值137840元的“四会桔”包装盒。购销合同规定，交货后一个月内结清货款。从2001至2002年多次追缴无效后，于2003年初采用法律诉讼途径追收货款，最后由于该贸易部的负责人名下无任何资产，官司虽然胜诉，但货款却至今尚未追回。这笔十多万元的坏帐损失，使小型的J包装厂陷入了资金周转极其困难的境地。由此案例可见，小型印刷企业的应收账款管理非常重要，否则企业就会陷入困境。对于J纸类包装厂这类的小型印刷企业来说，应收帐款管理存在的主要问题如下：

1急功近利的短期行为

企业为了开拓市场，扩大销售量，提高产品的占有率，不计订单是否赚钱，不管销售款是否能按时收回，只注重账面上的利润，片面追求个人销售业绩，盲目赊销，导致应收账款的急速增长。其形成的利润有可能导致企业虚盈实亏，企业经营者很容易陷入了收不回货款的困境。但另一方面不接老客户的新订单又怕客户以此为借口不付过往的货款，往往旧账未清新账又增，企业的应收账款如滚雪球一样，越滚越大，企业的坏账风险也与日俱增。

2忽视资信调查和信用标准的制定

有些企业在对客户提供应收账款信用前，没有对客户的信誉度做任何的调查分析，也没有根据企业实际情况和市场的竞争情况，制定一个既能被多数客户接受又不影响企业销售和获利的信用标准，使销售人员在签定合同前没有信用标准可以参考。

三、小型印刷企业应收账款的管理

1、寻找应收账款管理目标的平衡点

应收账款为企业既带来利润又带来风险，所以，小型印刷企业首先应结合行业特点，找到自己本企业应收账款管理目标的平衡点。

对于小型印刷企业来说，由于行业竞争激烈，只能用现金结算的企业几乎是不存在，因此应收账款的存在必然的。

另一方面小型印刷企业，由于规模不大，大部分投资总额都在十几万到几十万之间，其周转资金数额不大，所以应收账款的总量应控制在周转资金的50%至80%之间。笔者认为对于中小型企业来说，谨慎性原则始终是企业经营的根本保障，过于冒险的赊销行为很容易使企业蒙受重大损失。

因此，小型印刷企业应根据这一基本原理，并结合自身行业产品是包装物不具通用性的特点，来确定应收账款管理的目标。笔者认为这类企业的应收账款管理目标的平衡点应是：在熟悉掌握顾客信用情况，并在自己企业的承受能力之内的前提下，才能利用进取型的赊销方式来促销；否则，应采取稳健型的赊销方式。

2、建立完善信用管理程序

首先要建立一个属于自己的、完善的信用管理程序。因为成功的信用管理需要明确和步调一致的程序。小型印刷包装企业要根据自身人员较少的特点来制定，笔者认为可依照以下步骤进行：客户接洽信用资料收集信用风险评估信用额度确定和审核赊销关系的确立赊销客户、额度控制应收账款账龄分析收账程序法律诉讼客户破产处理等。

3、掌握交易结算的原则

对于企业来说，交易结算的原则是资金周转顺畅的重要保证。对于小型企业来说，由于其资金短缺而显得尤为重要。建议可采取以下几个原则：

距离远近原则。就是企业在进行交易结算时，要充分考虑与客户距离远近的因素。因为与自己距离远的企业进行交易，其风险自然增加，由于相隔得远，我们对客户的情况了解不深、不及时，一旦发生分歧也难于及时处理。如本文开篇的案例中，如果J纸类包装厂能充分考虑顺德与四会的距离因素，在交货时使用现付的结算方式，就降低产生坏帐的风险。

金额大小原则。就是企业在交易时，要根据交易金额的大小来决定采用何种结处方式。一般来说，金额小的在1000元以下的，而且交易次数不频繁的适宜采用现金结算，金额大的要看客户的具体情况，可以采用现付结算的应尽量采用，其次再考虑使用其他的结算方式。

信用总量原则。也就是说，企业进行赊销时，要事先双方明确，企业能为客户提供多大的信用总量，即应收账款的金额最大限度是多少。此外，信用总量原则还应与前面所提到的应收账款的承受能力挂钩，企业不能无依据地为客户随便提供一个信用总量。

综合分析原则。就是企业在实际操作中，必须根据客户的具体情况进行综合分析和评估，并根据不同的风险程度，采取不同的结算方式的原则。主里尤其要注要新、老客户的不同处理方法：新客户必须在积累一定的交易经验后，才能采取较为开放型的赊销方式，额度和时间必须做好监控；老客户在没有发生新的情况变化时，应采用原有的赊销方式。

风险动态更新原则。是指企业在进行日常的应收账款监控时，一旦发现客户的最新变化情况，应及时进行相应的风险评估，并采取相应的动态更新措施。它是所有交易结算原则中的一种完善和补充。

4、适当使用保全措施，减少坏账损失

在小型的印刷包装企业的实际收账过程中，保全这一收账方法更应“浮出水面”。因为一旦产生过期账款，企业应充分权衡各种利弊因素，能采用收回抵押物或以货物充当应收账款的，应当机立断进行适当的保全措施，减少企业的坏账损失。如本文的案例，J纸类包装厂采取法律诉讼来保护自己的合法权益是正确的，但法律诉讼这一方法在实际应用中，并不一定能解决问题，有时甚至会增加了收账成本而不能达到目的，所以在实际中要适当使用保全措施。

5、利用现有资源进行产品结构性转型

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应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此，我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。今后，随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。

二、应收账款管理形成的原因

根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳：

1.企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。

2.企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

3.信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。

4.商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。

5.销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。

三、应收账款管理方法

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。

应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。

1.建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。

2.建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5c”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

3.建立应收账款的监控体系。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。

（1）赊销发生监控。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。

（2）财务部门对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。

（3）信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。

（4）发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

四、结论

随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。

参考文献：

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物流业作为一个税后净利润只有1％到2％的薄利行业，却是个资金回收期长、资金占用量大的行业，有人形容物流业是拼资金实力的行业。大量的代垫费用，造成数额巨大的应收账款，从而引起企业资金压力大，周转困难。由于行业的特殊性，使物流企业的应收账款风险特别大。

针对物流企业的应收账款现状，如何管理和清理应收账款呢？笔者认为可以从以下几方面着手进行：

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一、做好事前控制：

1、客户信用的评定。目前物流行业较为混乱，有些地区物流业门槛底，几部拖车或几台电脑、电话加上几个人即可以成立物流公司，有些从事物流业务的由于实力弱甚至通过挂靠的形式经营，这样对于客户的实力很难有个客观的了解和评定，一旦接下业务，可能是一些信用差、实力弱的客户，这样产生的风险是很大的。因此在业务合作之前，对客户有个合理客观的评定，选择守信用、有实力的客户（可以要求对方提供营业执照等相关资料进行直接或间接了解）。在合作时，建立预审机制，通过业务部门、财务部门的审核，选择合作伙伴。并根据客户的信用程度，分类管理，对于优质客户提供较好的服务，巩固之间的合作，对于信用差的客户，减少合作，甚至不与其发生业务关系。在业务发生之前，有选择地取舍客户，可减少应收款风险。如果一个企业对自己的客户没有了解，又怎么能做出赊销的决定？什么样的客户才能够赊销，应选取多大的额度才合适？各种情况应该有一个认真仔细的分析。因此，企业应组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的信用管理制度。

2、通过合同的形式，明确双方的权利、义务关系。目前物流市场不规范，有些业务合作仅是口头的委托，或不规范的委托书，在出现争议时，从法律的角度很难提供有力的证据，使应收款的维权，产生极大的不便。因此业务合作时，一定要以规范的合同明确双方的权利、义务关系，并规定付款期限、违约责任等，从法律的角度防范收款风险。

3、明确应收账款的责任人。应收账款究竟由谁来管理？有的人认为理所当然应该由业务人员管理。但如果真是这样，又如何来监控业务人员呢？让一个业务人员自己对业务进行评价，这样的结果有多大的可靠性？业务人员的异动，造成了其原来管理的客户应收账款回收的困难，又如何解决呢？因此仅仅由业务部门自己来管理并不妥当。另一种观点认为应该由财务人员来管理。会计人员虽然对企业账务处理比较清楚，但对具体客户的情况也不是十分了解，所以简单地归由财务部门来管理也并不合适。笔者觉得，应采取业务部门和财务部门共同负责的办法，通过两个部门的有机配合，共同协作，共同对应收账款的安全性负责，企业根据自身特点，对两个部门的责任进行明确分工，减少扯皮的现象，降低应收账款风险。

4、制度的建立和完善。明确了应收账款的管理责任人，就应该通过制度来保证落实，通过考核制度明确规定应收账款与业务人员及其他相关人员的效益挂钩，做出相应的奖罚规定，通过约束和激励机制，让相关人员自觉重视对应收账款的管理。



二、做好事中控制：

1、对费用的及时确认。由于行业的特点，对账具有很强的时效性。费用的有效确认是十分重要的，因为物流业费用项目甚多，很可能产生合同或预料之外的费用，如集装箱的超期使用费、集装箱的破损修理费、商检的查验费、海关的检验费等，很可能与客户产生争议。在业务发生后，要与业务部门及时对账，核对清楚后及时将账单发送给客户，并取得客户的有效书面确认，对于争议的费用项目，及时处理，避免时间拖长了，造成坏账。

2、及时的款项催收。平时有专人负责跟踪应收款，并及时催收。对达到合同付款期或承诺付款期而未付款的客户，要有预警的机制。便于相关人员的及时催收和及时采取措施保证应收款的安全。

3、业务资料的收集、保管。对于业务操作流程中的重要资料，要做好收集工作，尤其是客户的费用确认书、委托书、提单和核销单等。

4、完善的考核制度。

对业务人员的考核方面：（1）采用业务效益工资与收款期挂钩的形式考核，即效益工资与应收款的系数挂钩。根据业务产生的应收款回收的长短设定考核系数，如到账应收账款账龄管理系数=∑（不同账龄的已收款/已收款总额X对应的账龄调整系数）。对于应收账款根据业务发生的时间，划分不同的账龄区间。并根据不同的收款区间，设定应收账款系数。如收款期短的，系数高，收款期长的，系数低。（2）对于超过一定期限，可设定为三个月的未收款，按考核利率给予计算利息费用，从业务员提成中扣减。（3）业务产生的坏帐，直接扣减业务员的提成。根据物流行业特点，坏账可设定为账龄半年以上，且收回可能性极低的应收款。（4）业务提成领取的前提条件是该笔业务应收款已经到账。这样可以让业务人员主动关注、催收客户欠款。

对业务部门经理和分管领导的考核，采取效益工资与所属部门全部应收款挂钩的形式；财务经理则采取与全公司的应收款挂钩的形式。通过应收账款的管理系数，从考核制度上要求各级管理人员通过层层把关，控制应收款坏账的产生以及时收回欠款。

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三、通过法律途径解决。通过法律途径解决应收账款，对于企业来说，实在是不得已而为之的最后办法。在出现客户拒绝付款的时候，公司应进行全面的分析，了解客户拒付的原因，若出现争议的费用，应尽快与客户沟通解决。客户出现拒付时，可先通过催款函催收，同时收集证据。由于行业的特殊性，应收款诉讼具有很强的时效性，比如海运费的诉讼时限仅为一年。在必要时，应尽快通过法律途径提取诉讼，以尽量减少公司损失。



四、运用科学的方法对应收账款进行管理。

应收账款管理的具体方法，用得较多也是最易于操作的，是账龄分析法与分类管理ABC法相结合的一种综合分析法。

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中图分类号:F27文献标识码:A

应收账款是因赊销形成的债权,是企业因销售商品、提供劳务等原因,应向购货方或劳务接受方收取的款项。它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。合理的应收账款对企业扩大经营规模,保持市场占有率,增加收入有很大的促进作用,但不良的应收账款则会给企业带来巨大的风险和不利因素。因此,有效地管理企业应收账款显得更加重要。

一、应收账款问题产生的原因

第一,缺乏风险意识。企业往往注重企业利润最大化,而利润最大化的一个缺点是忽视了企业所面临的风险。企业希望通过赊销来增加利润,但是却忽视了被客户拖欠的资金不及时收回时所面临的风险是否超过了企业的承受能力。企业在日常管理中便不注重应收账款坏账的防范。

第二,缺少完善的管理体系。在企业外部,信用管理体系不完善。在不确定的信用条件下进行赊销会增加企业的风险。在企业内部,没有明确应收账款的收款责任。因为应收账款与销售部门利益关联不大,导致销售部门对客户资信信息漠视,而一味地追求销售业绩,而财务部门信息比较闭塞,对客户资信评价信息的了解仅限于客户提供的基本背景资料和已发生的不良记录,而未对这些客户的信用资质及时进行调节。销售部门对财务部门的催缴通知,往往以应该与客户保持较好合作氛围为借口,不愿向客户催款。

第三,应收账款管理制度流于形式,执行、监督不力。企业虽有较好的制度,但却未能很好地实施,例如有些企业所谓的客户资质评价,只是在发展新客户的时候由销售部门填写的一张信息收集卡,很多都不全面,而且从来都没有更新过,没有进行再评价。整个应收账款管理制度也没有进行审核和效果评价,没有进行认真的风险识别和风险分析,执行力度不够。

二、应收账款问题给企业带来的影响

1、应收账款虽属于企业的流动资产,但企业暂时不能使用,企业其他资产不足时会影响企业的现金流和资产周转率。应收账款长期不能收回,这就意味着企业失去了利用这笔资金进行投资的机会,这就是企业牺牲的机会成本。

2、企业存在大量的应收账款,就会不可避免地发生坏账损失。一旦发生坏账损失,企业的销货款无法收回,销售成本无法弥补,将会增加企业的坏账率,影响企业的现金流入,引发财务危机,使企业陷入资金短缺境界,影响企业的再生产和新的投资机会。

3、企业对外销售商品,开具了销售发票,但是货款却不能同步收回、甚至无法收回。由于我国企业实行的是权责发生制记账,因此企业当前的赊销款全部计入当期营业收入,这就导致企业账务上利润增加,但是企业实际并没有收到现金,这将影响企业销售税金上缴及年内所得税预缴,夸大经营成果,进而导致会计信息失真,影响企业管理、控制和决策。

三、做好应收账款管理的建议

1、建立坏账准备,实行严格的坏账核销制度。应收账款因赊销而存在,所以,应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险,即发生坏账的风险。因此,为了遵循稳健性原则,提高风险意识,企业要对坏账损失提前进行估计,并按照一定比例计提资产减值准备。在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销,对已核销的坏账仍要进行专门的管理,只要债务人不是死亡或破产,只要还有一线希望,就不能轻易放弃。对已核销的坏账如重新收回要进行严格的会计处理,先做重置应收账款的会计分录,后做收款的会计处理。这样做也有利于管理人员掌握信息。如果坏账增长过快,企业应引起高度注意,并将坏账损失的数据发给销售部门,引起销售部门的注意,加大催收力度。

2、落实应收账款收款责任。企业应制定一定的政策,明确追讨应收账款的主要责任人员是销售人员而不是财务人员,财务部门只是汇总报告的辅助部门。在销售部门建立起从资金时间价值到坏账责任的考核体系。同时,把资金回款同销售人员的业绩考核结合起来,以实际收到的货款而不是应收账款数据作为对销售部门的考核指标,使每个销售人员对每一项销售业务从销售到回款全过程负责。做到“谁经手、谁负责,谁回笼、谁得益”。并且,相关责任人调离岗位时,应该报告其经手的应收账款回款情况,使销售人员明确自己的责任意识,减少企业的坏账风险。这可能会引起销售人员的抵触,但从长远来看是做到了个人利益与企业利益的一致。

3、设定应收账款总规模阈值。认真分析企业可承受风险水平,根据企业的发展规模和经营状况,确定企业最高应收账款可接受水平。确定应收账款的最佳持有水平,是在寻求扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡,这也是事前控制的重点。企业可以从阶段阈值和总阈值两个方面来衡量。应收账款阶段阈值是指以一个月或者企业流动资金周转期作为一个时间段,在这样一个时间段内为应收账款设定一个可承受的阈值,这个阈值可以避免应收账款集中产生;总阈值是指企业为所有的应收账款设定的一个阈值,这个阈值是指能够避免企业因经营环境恶化而陷于经营困境。

4、日常管理。企业应当分析在应收账款的日常管理工作中存在的问题和不足,对其做出纠正和改善。首先,针对单个客户而言,要做好基础的记录工作,熟悉客户的信用程度,付款是否及时,信用额度是否已经突破,只有掌握了这些信息才能对应收账款的收回情况做出调整。其次,针对应收账款总额,分析应收账款周转率是否处于正常水平。在应收账款总额管理中,需要重视的是要进行账龄分析,通过账龄分析了解每一笔账款的逾期情况,并进行跟踪分析。跟踪分析不仅可以与客户保持沟通,减少应收账款问题的纠纷,消除客户拖欠账款的想法,也可以尽量维护与客户良好的合作关系。

5、处置工作。如果应收账款不能够及时收回,那么我们除了运用法律手段进行应收账款的收回外,还可以采取以下积极方式进行处理:一是债务重组,包括以非现金资产偿债、债转股、修改债务条件以及这几种方式的混合。根据企业的具体情况合理选择债务重组的方式;二是出售债权。例如,工商银行与摩托罗拉公司签订合约购买其10亿元的应收账款就是成功的例子。不过企业在处置应收账款时应当注意合理的收账程序和追债方法。

6、通过金融手段提高应收账款变现能力。企业可以通过自由资金和银行贷款来保证资金顺利运转,但是对于中小企业来说,向银行贷款将会受到很大限制,而自身的原始积累又不能支撑企业的高速发展,面对因应收账款问题而影响资金链时可通过应收账款保理、应收账款质押贷款、商业票据贴现等金融手段使应收账款快速变现。

综上所述,应收账款对企业的正常经营和发展有着重大的影响,甚至事关中小企业的发展与存亡,因此企业应该把应收账款的管理作为一项重要的工作重视起来。针对在企业应收账款分析中发现的问题,采取相应的办法,完善应收账款的管理制度,加强内部控制,落实责任,控制应收账款的风险规模,将应收账款的管理作为一个体系来建立、完善、实施。

(作者单位:长江大学管理学院)

主要参考文献:

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一、引言

销售应收账款是指企业在销售过程中应向客户收取的款项以及代付的运杂费，是企业采取信用销售而形成的债权性资产，也是企业流动资产的重要组成部分。近几年我国经济增长趋缓，赊销成为我国化工企业稳定销售渠道、扩大市场占有率的重要手段。合理应收账款的存在可以有效地提高企业营销水平和市场竞争力，有利于企业长期稳定的发展，是企业在特定时期的有效营销手段之一。但应收账款的存在也有一定限制条件，给企业的应收账款管理工作提出了很高的要求，企业的财务和销售部门必须强化沟通与合作，保证应收账款及时回收，防止呆账和坏账的产生，保证企业资产和现金流动性的安全。目前我国经济增长总体趋缓，石油化工行业在这样的大背景之下也面临着比较严峻的市场形势，很多石化企业销售应收账款持续增长，给企业的应收账款管理带来巨大压力。本文将全面分析我国石化销售企业在销售应收账款管理之中存在的问题，并据此给出可行性的建议和对策。

二、石化销售应收账款产生的原因及其作用分析

应收账款管理是石化销售企业财务管理的重点和核心，应收账款在石化销售企业是长期存在的，但不同时期应收账款产生的原因以及作用则各不相同。

1、石化销售企业应收账款产生的原因

石化产品销售是石化销售企业的主营业务，在当今市场经济条件之下，应收账款在石化销售企业是必然存在的。但应收账款产生的原因则是多方面的，主要有以下几点：第一，企业的营销策略导致应收账款的增加。在企业开拓新市场或者经济发展趋缓的时期，赊销是石化销售企业最有效的市场竞争手段，应收账款也就会伴随着企业赊销规模的扩大而增加。第二，企业绩效考核不合理，盲目追求收入和利润的提升。部分石化销售企业将销售额和利润的提升作为员工绩效考核的最终目标，忽视了企业对应收账款规模的控制，这就会诱导部分员工利用应收账款的增加来换取绩效。第三，企业风险管控体系过于宽松。严格的风险管控体系可以对应收账款的管理起到有效的监督和调控作用，风险管理的失控会直接导致应收账款管理的失控。

2、应收账款对石化销售企业的作用分析

赊销是石化销售企业产生应收账款的最主要原因。应账款对石化销售企业是一把双刃剑，其作用主要表现在如下两个方面：第一，积极的作用。合理应收账款的存在一方面可以有效地提升石化销售企业的市场竞争力，保证企业长期稳定的发展，另一方面还可以促进下游企业的发展，保证整条产业链的发展。第二，消极作用。过多应收账款的存在则会增加企业财务风险和财务成本，降低企业资金的流动性，给企业带来财务危机。同时，石化销售企业大量的应收账款也会向上游生产企业转移，造成整条产业链的应收账款过高，给整个石化产业的发展带来危机。

三、我国部分石化企业应收账款管理存在的问题

应收账款是一把双刃剑，合理的应收账款管理工作可以有效增加石化企业的竞争力，促进整体石化产业的良性循环发展，而不合理的应收账款管理工作则会给石化销售企业乃至整体的产业链带来恶性的发展循环。目前我国的部分石化销售企业在应收账款管理方面还存在着一些问题，其主要表现如下。

1、企业绩效考核体系不合理，销售部门与财务部门相互脱节

石化企业销售应收账款由销售部门的销售业务产生，由财务部门负责管理。因此，石化销售企业在制定较小考核体系的过程之中，必须从整体宏观的角度来把握销售业绩与应收账款之间的关系。但目前我国的石化销售企业绩效考核体系过于注重对销售业绩的激励，没有利用绩效考核体系有效地引导销售部门在控制应收账款规模的基础之上增加销售收入。另外，在石化销售企业内部，销售部门与财务管理部门相互脱节，销售部门主要负责产品的销售工作，不需要对企业的财务管理工作负责；而企业的财务部门则主要负责企业财务工作，是应收账款管理的责任部门。企业的销售部门和财务部门在分工的基础之上没有良好的沟通与合作，这就导致企业不能够有效合理地利用赊销来提高竞争力，也给企业的应收账款管理带来很大困难。

2、企业内部控制建设缺失，权责岗位分配不合理

完善的内部控制建设体系可以有效地调节企业内部管理秩序，保证企业平稳运行。我国大多数石化销售企业内部控制建设体系不完善，不能有效保证企业内部个部门之间的制约平衡，其具体表现如下：第一，企业内部岗位职权设置不合理，企业的销售部门拥有超过其职责的权限，而财务管理部门的管理权限太低，各部门之间不能形成制约平衡的局面，销售部门可以单独实现赊销业务。第二，企业的财务规章制度建设不完善，很多化工销售企业仅仅是对单次交易的赊销额度做了规定，并没有对单一企业或者总体赊销规模作出明确的规定。第三，对销售交易的监督存在空缺。在当前经济形势之下，很多化工销售企业都会创造一切条件来增加销售额，很少有企业加强对销售交易的监督，导致赊销行为处于监督的真空地带。

3、企业财务管理存在问题

财务部门是企业应收账款的主管部门，对企业的应收账款管理负主要责任。化工销售企业财务部门的财务管理水平直接关系到企业的应收账款管理工作，部分化工销售企业财务管理部门在应收账款管理方面存在着一些问题，主要表现在如下几个方面：第一，账期设置不合理，部分化工销售企业应收账款的账期设置过长，不利于保证企业现金流量的安全性。第二，未对赊销企业进行合理的信用评估。合理的信用评估是应收账款管理的基础，但我国大多数化工销售企业并没有对客户进行合理的信用等级评估，仅仅是依靠经验来确定赊销的账期和规模。第三，对应收账款的催收不利。在当前经济形势之下，企业必须要有基本的现金流量来保证财务的安全，但我国的化工销售企业财务部门普遍存在应收账款催收不力的情况，很多到期的应收账款被客户一再拖欠，这一方面增加了企业的财务成本，另一方面甚至会增加企业的坏账。

4、企业管理粗放，缺乏现代化的信息管理平台

企业的粗放管理会直接导致企业财务管理的粗放。应收账款的管理应该是一项精细化管理活动，企业的财务部门必须保管好与应收账款业务相关的所有原始凭证，并且能够实时地了解到各时期内企业内部财务状况以及未来一段时间应收账款的账期以及企业财务状况。但目前我国的化工销售企业内部并没有完善的精细化的财务管理体制。另外，企业缺乏现代化的信息管理平台，财务管理部门不能够及时了解企业未来一段时期财务需求的变化以及应收账款的变化，不能提前为企业设置合理的应收账款账期和规模。

四、完善我国化工销售企业应收账款管理的对策

应收账款的管理对化工销售企业财务管理至关重要，针对目前我国化工销售企业在应收账款管理方面所存在的问题，可以从以下几个方面具体着手解决。

1、完善企业绩效考核体系，加强财务部门与销售部门的沟通协作

化工企业应收账款的产生和管理分属销售和财务两个部门。要完善化工销售企业应收账款管理工作，必须首先强化销售部门与财务部门的沟通与协作，保证化工企业销售应收账款全周期的无缝对接管理。另外，企业的高层管理者还需要制定更加细致完善的企业内部绩效考核体系，将销售部门的赊销业务与财务部门的应收账款管理业务相互挂钩，利用完善的绩效考核体系引导销售部门与财务部门合作完成企业的销售应收账款管理工作。

2、强化企业内部控制建设，完善职权分配

完善的内部控制可以在企业内部调整企业的管理，保证企业的稳定运行。目前我国石化企业应收账款管理存在的问题，很大一部分原因就是企业的内部控制建设缺失。因此，我国石化销售企业需要具体从以下几个方面完善内部控制：第一，合理分配岗位和职权，保证销售部门与财务管理部门之间的制约和平衡，防止某一部门单独负责应收账款管理的所有工作。第二，加强相关规章制度的建设，为销售部门以及财务管理部门进行应收账款管理相关业务提供依据和指导，防止个人行为的发生。第三，强化业务处理的监督，保证所有销售应收账款的管理工作都能够切实遵守企业的有关规章制度。

3、提高财务部门应收账款管理水平

化工销售企业财务部门是销售应收账款管理的主要负责部门，财务部门的管理水平直接关系到整体应收账款的管理状况。针对目前财务部门在应收账款管理过程中遇到的问题，需要从以下几个方面具体着手解决：第一，合理设置应收账款的账期，在保证企业资金安全的基础之上方便客户企业的运行，利用合理的账期来保证交易双方的利益。第二，做好客户信用评价。客户的信用评价是财务部门设置应收账款账期以及规模的基础，财务部门必须依据客户的企业规模、信用记录以及往期交易情况对客户进行合理的信用分级。第三，加大销售应收账款的催收力度，在销售应收账款到期之前及时与客户沟通，保证销售应收账款及时的回收。

4、建立现代化的信息管理平台，提高企业精细化运作水平

企业的应收账款管理是一项系统庞大的工程。化工企业销售应收账款的管理工作需要涉及到企业生产、销售以及财务等方方面面，企业的财务管理人员必须全面了解到企业过去一段时间的运行情况，并对未来企业生产和销售的计划有所了解，在此基础之上制定未来一段时期内的财务管理计划，合理设置未来一段时期内销售应账款的账期。目前我国化工企业管理普遍比较粗放，各部门之间的信息交流尚较为困难，要想完善企业的销售应收账款管理工作，我国石化销售企业必须提高企业精细化运作水平，在企业内部建设集成的信息管理平台，利用现代化的信息手段提高企业对销售应收账款的管理水平，防止应收账款管理失误的出现，保证企业应收账款的管理工作与企业的发展紧密相连，保证企业的财务安全，从而切实降低企业财务管理成本。

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一、中小企业应收账款管理中存在的问题

中小企业是我国 经济 发展不可或缺的动力之一,它不仅对经济增长作出了很大的贡献,而且对民生问题也意义重大,是我们应该始终关注的经济增长动力。与大型企业相比,中小企业规模小、结构简单、适应性强,但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险 预防 意识弱,这使得中小企业在 财务管理 方面存在一些问题,尤其是应收账款周转缓慢,资金回收困难,呆坏账数额大,造成现金流量不足、周转不灵,限制了中小企业的快速发展。具体来说存在以下突出问题:

1.内部控制制度不健全

内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多中小企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于 行政 干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。

2.资信等级评定方法落后

许多中小企业盲目、被动地采取传统的“5c”法,即通过品格(character)、资本(capital)、偿付能力(capacity)、抵押品(collateral)、周期形势(cycle condition)五方面评定客户资信,而忽略5c法对中小企业的适应性。还有很多中小企业为了占领 市场 ,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。

3.目标定位不准确导致盲目赊销

中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员易为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。

4.催讨账款困难重重

一是企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。又没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升,已经超过企业所能承受的坏账率。二是目前缺少政府对中小企业完备的 法律 支持体系,且司法程序烦琐,对中小企业法律咨询服务也跟不上,中小企业利益得不到保证。在企业遭遇恶意拖欠账款时,因为法律诉讼的 成本 费用高、裁定执行效果不好,难以用法律手段捍卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,还给 社会 带来不安定的因素。

二、存在问题的原因分析

综合来看,造成企业应收账款管理效率比较低的原因有以下几个方面:

1.信息收集能力低

应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。而中小企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。究其原因,一方面是中小企业人才缺乏,未构建自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱;另一方面,是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责中小企业信息 统计 的机构,缺少对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至中小企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。

2.日常管理不规范,风险防范意识不强

中小企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要是企业内部各项制度不健全,风险意识弱。有的企业未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互相推诿。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企业为了扩大销售,实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这部分销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不规范,未建立客户 档案 或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。

3.激烈的 市场 竞争压力

面对日益激烈的市场竞争,中小企业为了避免被淘汰的厄运,必须寻找自己的竞争优势,尽可能地扩大市场份额。但中小企业因为规模小,品牌信用低等因素,销路拓展能力有限,企业往往希望借助赊销业务来扩大销售量,提高市场占有率。另一方面中小企业出于低 成本 生产的考虑,产品研发少,技术含量低,质量不稳定,买方单位出于谨慎起见,倾向于采用“试用”的购货方式,即没有问题再付款,这种方式毫无疑问增加了企业的赊销业务,造成了企业赊销业务只增不减的困境。

4. 法律 维权意识薄弱

中小企业普遍存在运用法律手段解决 债务 纠纷的意识不强的问题。既有客观也有主观方面的原因。客观来说,从起诉、受理、 调查 、取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程,需要企业投入大量的 人力 、物力与财力。主观方面,个别地区存在的地方保护主义,使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气,遇到不合理、不合法的呆坏账只能“忍气吞声”。总起来说,中小企业通过诉讼程序寻求债权保护的道路比较艰难。

三、加强应收账款 管理 的政策建议

1.强化中小企业的内部控制

由于中小企业的规模比较小,限于成本的约束,一般情况下不可能设立专人或专门部门管理应收账款,但在企业的内部控制中可作为与 财务 、销售等平级的独立内容来认识和对待。对应收账款实行责任制管理,各个企业根据所在行业的特点制定计划,详细地做成计划表单,下发到相关负责人,明确权与责,加强销售业务人员的责任心和风险意识,落实收款责任。还要严格应收账款核销制度,对每笔应收账款都做到清晰明确,进行准确的账龄分析,对因质量、数量、交货时间、 合同 纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理,并计提坏账准备,强化内部控制,为应收账款的管理奠定坚实基础。

2.保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段

企业只有加强对应收账款的科学管理,才能降低企业因赊销而产生的经营风险,最大程度地保证 经济 利益的实现。评估客户信用品质的五个方面:品质、能力、资本、抵押和条件,虽然在中小企业适用过程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鉴的。首先应该保证企业内部销售和财务人员的信息沟通顺畅,按时记账,及时反馈。在有条件的情况下,建立企业自己专门的信息机构,提高相关业务人员的专业素质和技术水平,改进客户信用等级评价体系,适应激烈的市场竞争下对企业信息质量的要求。同时,还要学会巧妙寻求 社会 和政府的保护,为企业应收账款的实现增厚缓冲垫。

3.正确定位企业发展目标,加强风险防范意识

中小企业应该改变只看到眼前利益忽略长远利益,单纯追求利润最大化的思想意识,也应该注重企业价值最大化。要充分认识应收账款的坏账风险,认识其危害性,不能只是为了获得市场份额而盲目扩大赊销量。应该制定合理的信用政策,确定正确的信用标准和信用条件,在赊销形成应收账款时,一定要谨慎,降低经营风险,加速企业资金周转,提高资金使用效率。

4.加强应收账款事后管理

应收账款坏账损失率之所以高居不下,很大程度上是因为应收账款事后控制不严格,所以,为了保证应收账款的回收率,应该加强事后管理。首先制定合理的收账程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。但不同的客户信誉度不同,在具体的催账过程中可以适当调整,做出恰当选择。对已经到期的应收账款,企业应专门成立应收账款催收小组进行催讨。其次确定合理的讨债方法,兼顾人情与法理,权衡收账费用与回收效益,在双方利益都得到最大保证、商业关系得到最恰当处理的前提下,选择最适合每个客户的处理方案。

随着全球经济一体化的进一步深入,市场竞争日益激烈,中小企业要在竞争中不被淘汰,保持竞争优势,就必须结合新 会计 制度和经济发展的新形势,制定良好的销售政策,加强应收账款的管理。

参考文献:

[1]张志勋.企业应收账款管理的分析及对策.[j].山西财经大学学报,2008,(1).