内部审计策略汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇内部审计策略范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

完善高职院校的内部审计制度对高职院校的发展意义深远。通过长期的努力，我国高职院校内部审计制度已日趋完善。但是我国高职院校对内部审计制度的开发起步较晚，经验不够丰富，缺乏科学的管理手段等问题，使我国高职院校的内部审计管理发展进程缓慢。毫无疑问，健全高职院校内部审计制度，探索内部审计管理策略是高职院校加强审计管理，提高审计建设，完善审计制度的紧迫任务。

一、高职院校内部审计的涵义

高职院校内部审计是通过内部审计机构和人员的独立监督，评价本校及所属单位的财务状况和经济管理有效性的过程。加强高职院校内部审计能够反映校内经济活动的真实性，提高校内经济行为的合法性，从而达到促进校内审计管理，提高高职院校综合管理能力的目的。

二、加强高职院校内部审计的重要性

（一）内部审计有利于营造高职院校民主的校园环境。高职院校作为我国教育发展与进步的重要标志，其严谨的办学作风，民主的政治氛围，和谐的校园环境都反映着我国教育的核心理念。高职院校内部审计使财务管理公开化、透明化，这是极大程度尊重广大教职工民益的表现。高职院校内部审计正是维护教职工个人权益，营造民主校园环境的有效手段。

（二）内部审计有利于促进我国教育审计制度的开展。为了促进高职院校内部审计的顺利开展，国家颁布了一系列法律法规对高职院校内部审计工作进行监督管理。高职院校内部审计的有效实施也同样促进了我国教育审计制度的顺利开展。一方面高职院校内部审计促使审计法规的现实化、合理化；另一方面高职院校内部审计保障了审计法规的有效执行。

（三）内部审计降低了高职院校的腐败现象，保证了资产安全。随着近年来高职院校经济案件的频繁发生，高职院校内部审计的实施迫在眉睫。高职院校的权利划分缺乏制约和平衡导致部分院校领导权力过于集中。高职院校内部审计是对管理进行内部监控，对经济进行强效综合治理，防患恶性经济犯罪，健全防腐体制的重要途径。只有进行彻底的管理，强化内部审计才能最大限度降低高职院校腐败现象，从而保障高职院校资金的有效使用，保障资产安全。

三、高职院校内部审计存在的问题

一直以来，国家教委对我国教育系统内部审计工作比较重视，并通过制定相关规定突出教育审计的作用与地位，完善内部审计管理，提升内部审计人员的专业素质，规范内部审计程序，明确内部审计法律责任等。虽然我国高职院校在不断探究健全内部审计管理的措施，但是由于高职院校对内部审计缺少全面的、客观的、正确的认识。所以高职院校内部审计的设备资源、人员配备等方面都存在一些问题。

（一）高职院校对内部审计的认识不足。高职院校内部审计是推动高职院校发展的动力，因此高职院校必须正确认识内部审计的作用，才能不断健全内部审计管理。但高职院校的领导以及教职工对内部审计仍缺乏主观的、全面的认识。大部分高职院校普遍较为注重内部审计的监督特性，片面地认为审计就是对财务的强制性监督管理。所以相关部门的负责人难免产生抵触心理，从而忽略了内部审计的作用与潜在职能。高职院校领导必须高度重视内部审计的作用，客观分析内部审计的针对性与有效性，加强内部审计的管理与建设，提高教职工对内部审计的认识。

（二）高职院校对内部审计的重视不够。高职院校对内部审计的认识程度低导致了对内部审计实施的重视性不够。高职院校一直把丰富学生文化知识、提高学生的实践经验、增强学生的就业竞争力为主要工作目标，而忽视院校内部审计的完善。实际上，高职院校内部审计是健全学校管理制度，规范高职院校经济管理的重要措施，高职院校只有具有完善的管理，雄厚的办学实力才能在激烈的竞争中存活与发展。这就要求高职院校必须高度重视内部审计的重要性。

（三）高职院校内部审计方法落后。高职院校目前内部审计的发展水平不是很高，内部审计的方法主要以传统的财务审计为主线，缺少高级的绩效审核、管理审核等先进手段。传统的审计方式注重对资金的支出核算，而忽视事先预算的重要性及经济活动实施过程与绩效管理的有机结合。这种模式不利于高职院校对其经济活动的准确审计监控，也严重制约了高职院校内部审计工作的开展。现代化的内部审计强调的是审计职能的转变，内部审计要服务于高职院校的管理机制，因此只有掌握先进的内部审核方法才能促进高职院校的平衡发展。

（四）高职院校内部审计人员专业素质有待提高。高职院校内部审计人员的专业主要以财务管理和经济管理为主，而内部审计需要工作人员要掌握财务支出、经济效益、基建维修、经济责任、预算决算和内控制度评审等方面的综合知识。内部审计要想顺利开展就必须要提高审计人员的专业素质，这才能精确审计工作，减少审计失误，降低审计风险，提高高职院校内部审计质量。

四、高职院校内部审计策略探究

（一）以国家审计法律法规为依据，创造高职院校内部审计环境。目前，我国已经颁布了一系列关于高校审计的法律法规，并结合实际高校内部审计特点和存在的问题及时调整法律法规，以保证为高职院校实行内部审计提供广阔的发展空间。因此，高职院校完全可以以法律为后盾，开展适合自己发展的内部审计管理。首先，高职院校要提高对内部审计的认识。高职院校想要不断健全内部审计制度离不开校领导及教职工对内部审计的充分认识，只有领导的大力支持，教职员工的积极贯彻才能为内部审计的实施创造和谐的环境；其次，高职院校要建立自己的内部审计监控组织。任何工作有效性的实现都需要完善的监督管理体制。高职院校涉及的部门多，自然更离不开审计监控组织的有效监督。

（二）提高审计人员专业素质，优化高职院校内部审计管理结构。高职院校的各级领导者要洁身自好，以清正廉洁的精神领导校审计人员强化内部审计，完善校管理体制。高职院校内部审计实施是否有序，开展是否顺利，一方面取决于内部审计管理结构是否规则清晰，权责明确；另一方面则取决于校领导的个人素养、道德观念和审计人员的专业素质。而后者所占的比重更为突出。因此，高职院校各级领导要时刻坚持道德底线。审计人员要不断学习先进的审计技术与方法，提高自身的审计能力和职业素养。

（三）学习先进的内部审计方法，创新内部审计管理。正可谓“：活到老，学到老”。无论是个人还是单位组织都要坚持长足学习才能保证自己的不断成长。我国高职院校内部审计从起步时间就不占优势，因此高职院校要学习先进的内部审计方法，通过结合学校发展实际大胆创新，不断完善内部审计制度。

五、结语

高职院校内部审计的开展有其内在动力，提高高职院校经济水平管理、优化高职院校管理模式、突出高职院校管理特色等因素都是内部审计工作得以开展的必要条件。我国高职院校内部审计随着时代的发展不断完善，但各种客观因素的制约使高职院校必须高度重视内部审计策略的探索，使高职院校内部审计更好地服务于学校建设。

篇（2）

作为一种监督体系，内部审计要求具有独立性，它在一定程度上代表了国家，因此又具有特殊性。内部审计通过有效的自我管理来实现行政事业单位高效率运行，从而保障社会发展的稳定，它直接行使各项权力，所以必须通过有效的监督来实现其运行的公平、公正、廉洁。目前，随着我国市场经济的改革，对行政事业单位的工作效率也有了更高的要求，能否有效使用财政资金，财政资金的收益性也得到了更多的重视。内部审计是一项复杂的工作，对其的影响因素也具有多样性，当前社会有诸多的因素影响了内部审计的有效运行，因此它存在一定的局限性，本文针对具体的不足之处，对其提出了相应的应对方针。

一、行政事业单位内部审计工作存在的问题

1.我国传统计划经济形式对内部审核工作存在不利影响。受传统计划经济的影响我国的行政事业单位的内部审计工作缺乏独立性，审计工作内容跟不上发展的节奏，陈旧繁荣的内容内部使审计工作的质量不佳，组织结构不够合理，部门分布不相等。这些都显示，如今的行政事业单位内部审计工作没有真正脱离传统计划经济带来的不利影响，即采用传统的的工作方式，没有进行相应的拓展，滞后于我国经济的发展，从而降低的工作效率。

2.内部审计工作制度不完善。制度不完善就缺少的工作执行的指导方针，由于国家制定的内部审计不完善，使得一些工作难以操作。我国对于审计工作的相关法律不健全也严重影响了审计工作的运行。国家颁发的现行法规中，并没有对内部审计制度进行严格规范的法律法规。在缺乏强硬制度的规范下，一些部门所制定的内部审计制度显得微不足道。审计工作缺乏制度保障，不能做到有法可依，就很难去落实一些具体的审计建议，最终导致审计工作缺乏效率。

3.审计部门的组织结构不合理。内部审计机构的设置缺乏独立性，大多行政事业单位的审计机构都不是独立存在的，部门的设计都依靠于其他的部门，并没有对其进行专门的设置，从中也可以看出审计部门大多得不到重视，甚者连专业的审计人员都没有，用财务会计人员来兼职审计工作，这样做的后果就是审计缺乏严明性，审计结果缺乏科学性，最终直接影响了行政事业单位的监督管理。

4.内部审计工作存在滞后性。不正确的定位，严重影响了审计工作的进行，使其不能紧跟我国经济发展的步伐，从而导致审计工作存在滞后性。不能与时俱进就无法实现审计工作的目标，而且内部审计所制定的目标也不合理，把责、权、利的原则放在内部审计工作之外，没有这个原则的指导，内部审计工作的确切落实就变得更加困难，可操作性也大大减弱。有些行政事业单位直接把领导的意见作为单位的审计结果，这完全没有可信度，这样也许通过了上级监管的检查，但是是没有任何意义可言，更不用说审计工作的效率了。

5.对内部审计工作认识不够深入。近几年来，国家在收支、部门预算、资金等方面实行了一些政策来应对市场经济的发展，而一些审计部门的领导对这些有错误的认识。他们认为，国家有了一些管理，所以行政事业单位就不需要再进行内部审计了。这样以来行政事业单位没有了有效的监督机制，行政事业单位的内部审计工作就没法正常运行，甚至无法再开展，这样就与国家设立审计部门的目的背道而驰了。这一切都是因为领导对内部审计审计没有一个正确的认识。因此，正确认识内部审计工作的意义是保证审计工作正常运转的基础。

6.审计人员缺乏专业素质。行政事业单位的内部审计能否高效的开展，与审计人员的专业素质密不可分，而现状却是审计人员不达标，缺乏专业性的同时还没有较高的政治素养，审计工作不仅仅是经济方面的，它与法律、政治的也有密切联系。目前我国审计人员不能将经济知识与法律政治相结合，导致内部审计工作缺乏全面性。大多数行政事业单位将财务会计人员任命为审计人员，而这些财务会计大多为中老年人，他们没有全新的知识体系，不能适应发展快速的市场经济要求，所以不能满足新时期的内部审计工作需求，从而导致内部审计工作质量低下。

7.审计工作内容太过单一，缺乏创新。在社会发展的新时期，市场经济以超乎想象的速度在变化发展着，而内部审计工作却不能及时有效的进行更新，很多部门的审计工作仍只停留在财务方面，监督管理也属于事后监督，缺乏创新性。如果审计工作仍不采取有效措施那它便不能适应社会的发展，那么内部审计对社会的发展所起的作用就不是有利的了，所以内部审计应不断革新，紧跟时代的步伐，做出社会发展相适应的调整。

二、行政事业单位内部审计工作问题的相关策略

1.提高审计人员的专业素质，加强审计管理。专业的审计人员需要综合各个方面的能力。内部审计人员不仅要具备各种与审计管理相关的知识，还要具备良好的个人思想素质，有较高的思想觉悟。行政事业单位要做的就是不断提高内部审计人员的能力和思想素质。由于内部审计人员工作的特殊性，应该从两方面加强培养。第一项是工作能力的培养，对于这一点可以通过开展一系列的教育培训会，定期进行检验内部审计人员专业知识的测试等来提高专业素质。第二项是政治思想素质的培养，这个问题可以通过定期开展讲座来解决，这样可以增强行政事业单位内部审计人员的事业心和大局观。

2.保证内部审计工作的独立进行。行政事业单位要充分考虑内部审计工作的特殊性，保证内部审计工作的不受外界干扰是其能否达到理想的审计效果的关键所在。失去了内部审计工作的独立性也就失去了审计部门存在的实际意义。要想保证内部审计工作的独立性需要在两方面做出努力。一方面是内部审计工作要单独设计部门。内部审计不应该作为任何部门的下属部门，也不应该由任何部门进行控制管理，在行政权利和管理经费上保持独立，不应该与其他部门有任何的利益来往。这样可以避免很多不必要的影响因素。另一方面是保证审计人员的专职性。审计人员不应该在其他部门任职，尤其是不能在行政事业单位的财务部门。这样可以增加审计部门对外的公开性和公平性，也便于审计部门内部的管理。

3.完善审计工作的相关制度。没有规矩不成方圆，行政事业单位的内部审计工作也需要用健全的相关制度进行保障，只有在完善的制度的指导下，审计部门才能发挥出其应有的作用。健全审计工作的制度时需要全方面考虑各种因素。比如：行政事业单位内部审计规章制度必须符合我国现有的法律法规；审计制度要做到毫无遗漏，覆盖到每一个部门、每一个人，特别是财务部门要进行重点控制和审计；让内部审计工作做到有法可依；针对审计的单位的实际情况制定科学合理的规章制度等。通过制定科学合理的内部审计规章制度使行政事业单位的内部审计工作更加法制和规范，大大增加了内部审计工作的效率。

4.不断反思现有内部审计工作的不足并改进。在内部审计工作实际进行的过程中，审计人员应该不断寻找工作中的问题并改正。只有不断地进步，才能提高行政事业单位内部审计工作的工作效率，从根本上保护国家的财产和利益，实现审计部门的自身价值。单纯地延续原有内部审核工作的流程和制度只能使审核部门渐渐失去其存在的价值。

三、结语

行政事业单位内部审计工作的有效与否直接影响社会发展的稳定性，也涉及到群众的利益，它在一定程度上代表着政府具有一定的特殊性，因此做好内部审计工作意义非凡。同时，随着社会经济形势的不断变化，内部审计工作要做到推陈出新，不断改善审计制度。总而言之，内部审计工作一定要与时俱进，根据市场经济的变化做出相应的调整。

作者:苌征 单位:开封市统计局普查中心

参考文献：

篇（3）

内部审计就是一种独立客观确保企业各项经营活动进行的行为，它利用系统化的操作方法和流程对企业业务活动、内部控制和风险管理进行有效控制和管理，以确保企业计划和战略的顺利实现，促进企业长远发展。内部审计由企业内部专职审计人员进行。企业健全的内部审计制度能够为外部审计提供全面准确的审计资料，减少外部审计工作量，也能减少企业内部和外部的各项风险。在现代企业管理中，内部审计已然成为与外部审计一样重要的现代企业管理方法，尤其是在商贸企业中，面对复杂多变的市场环境，其经营风险很高，如果不做好内部审计，可能会在采购、仓储、营销和财务等各环节出现风险，给企业带来不良影响。因此商贸企业应该加强风险管理和内部审计，降低企业经营风险发生概率。要想利用内部审计做好企业风险管理，首先要了解内部审计的内涵以及与风险管理之间的关系，然后从全局出发，分析企业生产经营全过程中的各类风险因素，加强风险识别、评估与控制，防患未然，及时消除企业内部和外部的风险。本文分析了商贸企业内部审计在风险管理中的作用与具体应用，希望能够提高商贸企业内部审计和风险管理水平。

一、商贸企业内部审计在风险管理中的作用

(一)更全面有效的风险管理

企业经营风险具有客观普遍存在性、不确定性、破坏性等特点，尤其是企业经营项目越复杂，资金流出与回笼间隔越长，其经营风险就越大。而商贸企业就属于经营风险很高的那种企业类型，因为商贸企业销售的产品种类众多，涉及的供应商、销售商也众多，资金流转周期较长，资金回笼时间慢，在仓储、采购、销售等环节都可能存在风险，这就需要通过内部审计来对商贸企业生产经营全过程进行风险管理，内部审计能够覆盖商贸企业风险管理的全过程，从原材料采购到工厂生产加工，再到半成品和成品的仓储管理，最后到终端销售，都可以进行资金、产品、质量和进度等方面的管理，确保各个环节都按照计划进行，从而降低各个环节发生风险的概率。

(二)更准确客观的风险评价

在商贸企业风险管理中首先要做的就是风险识别。内部审计不用参与到企业各个经营环节中去，只是以旁观者的视角来对各个环节的风险进行管理，这样可以更加客观和全面的对商贸企业各环节工作进行准确评估，见微知著，通过一些小问题和隐患来评估其风险发生概率和破坏程度，并及时对这些小问题和风险隐患进行控制和纠正，确保商贸企业各个环节按照企业战略和计划正常进行。所以商贸企业设置专门的内部审计部门不受任何部门管理，只服务于企业股东，从而以旁观者视角准确客观的对风险进行评价。

(三)更有效的科学风险控制

只要是风险都会有一定的破坏性，例如财务风险会让商贸企业损失大量资金，存储风险会让商贸企业损失大量产品等等，这些破坏性都会危及企业正常经营和发展。内部审计可以利用全过程风险管理方法来及时发现风险隐患，并及时消除风险隐患，降低风险发生概率和破坏程度，使风险在可控范围内。所以商贸企业应该利用内部审计对企业所处经济环境、市场行情、国家政策和竞争企业等外部环境以及企业的组织架构、规章制度、资金周转等内部环境进行全面的风险评估与控制，防患未然，将风险发生概率和破坏性控制在合理范围内。

二、商贸企业风险管理存在的问题

(一)风险管理缺乏全局性

目前我国商贸企业风险管理主要由管理层领导负责，主要管理企业经营活动中的风险，忽略了对企业战略可行性的风险管理。加上企业风险可以在各部门间转移以及商贸企业管理人员之间存在利益冲突，导致管理人员对部门之间的风险管理具有局限性和片面性，只注重本部门的风险管理，忽略其他部门的风险管理。同时商贸企业风险管理大多存在主观性，根据风险管理者的经验来判断风险发生概率和破坏程度，而不是通过市场调查数据和企业内部财务数据分析得到风险发生概率和破坏程度，不够科学合理。

(二)风险管理缺乏预警机制

目前商贸企业风险管理的主要工作就是降低企业风险对企业造成的经济损失，这属于事后控制，忽略了对企业风险管理的事前预防与控制，缺少相应的风险管理预警机制，往往都是在风险发生后再对风险进行补救，不懂得对风险隐患进行检查和预测，防患未然，降低企业风险发生概率。

(三)风险管理缺乏持续性

因为企业风险贯穿商贸企业经营活动全过程，因此要对商贸企业进行全过程的风险管理，确保风险管理的持续性，但是很多商贸企业只懂得在财务管理和生产管理上进行风险管理，缺乏在销售和运输等环节进行风险管理，没有使用全过程性的企业风险管理，导致在销售和运输等环节容易出现风险，给企业带来不可估量的损失。

(四)内部审计参与度较低

目前我国商贸企业只注重内部控制制度的评价，忽略了内部审计在企业风险管理中的应用，更是缺少专门的程序对企业战略风险进行审计，例如采用风险转移的策略来降低企业风险发生概率。而且商贸企业内部审计人员也缺乏相应的负责企业风险管理的权力，在审计企业风险过程中处处受限，难以发挥审计人员查漏补缺的作用。

三、商贸企业内部审计风险的形成原因

(一)审计对象的复杂性和审计内容的广泛性

当前的审计形式中，审计对象十分复杂且信息工作量十分繁重，导致在签订审计约定书时，很难在短时间内让审计单位和被审计单位了解双方的权责，尤其是商贸企业这样的结构复杂的企业，资金流向多元且变化莫测，这就更增加了审计工作的复杂性，导致双方签订约定书时的权责不明。同时，审计对象的复杂性和审计内容的广泛性导致了审计风险的出现，并且越来严重。此外，还有些工作失误会被暂时的掩藏起来，一旦发现就会形成更加严重的审计风险。目前的审计工作已经不再是传统意义上简单的财务报表，还需要会计事务所能够对企业内部的舞弊和出现的错误作出揭发处理，同时能够正确的判断企业的生产能力和经营能力，以此来保证财务数据的真实完整和科学性，而以上的各种因素，使得审计风险的几率大大增加。

(二)审计方法对审计风险的影响

虽然抽样审计具有高效的优势，但是这种审计方法有局限性，这也是商贸企业审计方法对审计风险的影响。首先，对商贸企业的审计方法存在滞后性。主要体现在其审计的方法仍然停留在最原始的审计上。财务报表的主要是通过历史来反应企业的资金状况，但是有些数据并没有表现出来，这就使得审计对相关的使用人员没有真正的实用性。另外一方面，抽样统计的一个巨大缺点就是局限性。由于现在企业规模的扩张，导致要想方方面面都审计变得不太可能，所以抽样审计的方法得到广泛的应用。但是部分并不能代表整体，这样审计风险的发生概率也就被增加了。从另一个方面来看，审计人员在采用判断抽样法的时候，如果审计人员的专业知识不够，导致判断发生偏差，那么同样会产生风险。三是，操作的规范性达不到标准。规范的审计步骤可根据署制定颁布的《中国审计规范》和《审计法》中提到的相关条件操作，但是在实际操作中，这些权威性的准则往往不被审计人员重视，并在私下实行违规操作，这就导致了审计风险的增大。

(三)审计人员自身素质的影响

每个审计人员都应该有足够丰富的专业技能以及实战经验，要想在审计工作中，从复杂的数据中找到正确的审计资料数据，必须提高自身的综合素质，并且能够根据具体的情况作出对应的分析，是审计结果的客观公正。但同时，审计人员所具有的实战经验和能够掌握的专业知识有限。目前，缺乏实践经验和专业的理论是半执业的注册会计师当中所缺乏的，在当前的关键阶段，审计工作的开展，就变得异常艰难。同时，审计人员在拥有足够强大的专业能力的同时，也要有高尚的职业道德和品质。必须端正严谨的工作态度，做事一丝不苟，才能得到满意的结果。所以说，审计人员的素质高低与审计风险息息相关。

四、商贸企业内部审计在风险管理中的应用策略

(一)制定契合度高的企业战略目标

首先商贸企业要设置专门的内部审计部门，并选拔招聘专业人才进行内部审计工作，内部审计部门不受其他部门管辖，由董事会直接管辖，商贸企业要赋予内部审计部门监督管理的权力，对企业各部门各项工作进行审计和监督，确保各项工作顺利开展。其次内部审计要结合企业发展战略来制定各部门各岗位职责。审计过程中要以企业战略为中心，对各部门各岗位工作进行审计，查看是否有与企业战略相冲突的内容，有则及时整改。最后内部审计根据商贸企业采购和销售各环节的资金周转情况来优化资金配置，确保资金使用情况符合企业战略资金计划要求，避免存在超支情况，有则要及时整改。只有以企业战略目标为指导，才能有的放矢地进行企业内部审计工作。

(二)优化内部审计流程

内部审计人员要创新内部审计流程和方法，不能沿用过时的陈旧的审计方法和内容，而是要从商贸企业的实际情况出发，对商贸企业全过程进行监督管理，例如开发新资源、对产品进行成本和质量控制、优化资金配置和制定科学合理地市场营销策略等等，虽然这些都不是内部审计人员负责的领域，但内部审计有权对这些环节进行监督管理和风险管理。同时内部审计人员应该精减企业各项业务流程，删繁就简，只有这样才能避免一些旁枝末节的地方出现风险，影响企业整体经济效益。在精减采购线、仓管线、运输线和销售线的同时也要理清各环节的主要目标和工作内容，确保精减流程而不会丢失关键环节，确保精减后的企业仍然能够高速运转。

(三)利用先进技术和手段

在如今的信息时代，信息技术已经应用到各行各业中去，大幅提高了各行各业的生产工作效率。商贸企业内部审计也可以采用信息技术和互联网技术建立内部审计信息系统，商贸企业各部门通过该系统上传部门各类信息，作为系统管理员的内部审计人员要及时对各部门上传的数据信息进行检查核实，通过各部门上传的数据信息查看各部门经营情况，如果存在问题要及时整改。同时利用内部审计信息系统可以实现商贸企业内部的信息共享，各部门员工都可以登录该系统查阅本部门或其他部门的相关数据信息，不仅能够查漏补缺，消除风险隐患还可以大幅提高审计效率，减轻审计人员的工作量，事半功倍。

(四)提高风险管理效率

商贸企业内部审计的主要目的是控制和管理风险，而提高风险管理效率则是体现内部审计方法好坏的检验标准。要想提高风险管理效率，商贸企业要从以下几方面开展内部审计工作。一是内部审计人员不仅要对企业各环节进行监督管理还要具备发现问题和解决问题的能力，即便是不能解决问题，也要结合实际对问题发生部门提出改进对策。问题处理完毕后内部审计人员要对整改后的问题进行评估，确保没有风险。二是内部审计人员要根据企业发展战略制定审计工作计划，针对企业战略中的重难点问题提出改进对策，并引入风险识别、评估和控制等全面的风险管理机制，将其落实在企业各个部门的各项工作中。一旦发现与企业战略和计划有冲突矛盾的情况，要及时解决问题，确保企业各部门都按照企业计划和战略开展工作。三是定期制定内部审计报告，对内部审计工作进行总结，分析企业容易出现风险的环节和节点，并要求相应部门的人员加强对该节点的风险评估、分析与控制。通过内部审计报告来反思内部审计工作有待提高的地方，通过定期专业培训教育不断提高内部审计人员的审计水平，以便于提高企业内部审计和风险管理效率。

篇（4）

内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。

一、内部审计工作存在的问题

我国内部审计起步较晚，主要审计目的是“查错防弊”，内部审计人员风险观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。受传统人文因素和传统理念的影响，要真正发挥内部审计在公司治理中的积极作用很不容易，特别是民营企业目前的内部审计工作并不乐观，与我国社会经济发展不相适应，需要加大力度予以引导。

1. 内部审计缺乏完善的法律法规指导。在内部审计的理论方面，如内审的目标、职能、原则等尚未形成一套符合我国国情和现代企业制度的理论体系

2.内部审计工作没有财务工作重视，没有设置内部审计职能或没有开展实质性内部审计工作的企业大量存在，有些内部审计机构的日常工作履行财务职能，或者只限于费用控制业务的审批。

3.内部审计工作一般是从财务会计工作中分离出来，审计队伍全是财会人员，缺乏经营管理复合人才，很难独立全面地开展内部审计工作，得不到企业的认可，工作难度大。

4.内部审计工作不规范，审计方法简单，审计风险大；内部审计工作只有财务稽查，分析、确认、咨询、评价能力不足，跟不上企业快速发展的需要，没有发挥内部审计的应有作用。

5.一些民营企业的内部审计工作受老板、老板娘及其亲属的控制，成为维护“家族集团”利益的工具，往往使审计工作抓小放大，失去内部审计的客观、公正的基本原则，很难独立地、全面地开展内部审计工作。

6.对内部审计工作在公司治理中发挥监督和服务积极作用的认识不足，对如何确保内部审计工作的独立性，更好地改善企业管理，维护全体股东的利益，缺乏统一的组织定位。

二、完善企业内部审计的对策

在完善和促进我国内部审计发展上，我们需要借鉴国外先进经验，制定相关的法律法规，提高内部审计部门的地位，赋予其更大的权力，转变内部审计的职能目标，提高内部审计人员的业务和相关素质，扩展内部审计范围。

1.转变观念，提高认识，加强工作，充分发挥作用。我国内部审计模式的确立应将目标定位转向管理审计，将监督融于加强企业风险管理，完善公司治理结构中，为实现企业经营目标提供增值服务。

2.明确内部审计工作思路，改进内部审计工作方式。现代企业内部审计的重点在于评价企业经济活动的有效性，它的根本目的是改善企业经营管理，提高经济效益。因此，内部审计应从本单位的实际出发，把审计的重点放在内部控制制度和经济效益上，为企业取得最佳经济效益出谋划策。在风险导向内部审计的观念下，年度审计计划与公司最高层的风险战略连系在一起。

3.改善内部审计人员结构组成，加强业务培训，促进整体素质的提升。在内部审计人员的队伍建设上，关键是注重审计人员的构成，将实践经验丰富、业务水平高的人员充实到内部审计队伍中来。要求审计人员有较好的职业道德和较高的政策水平，牢固掌握国家财经政策和企业规章制度。要抓好现有审计人员的培训教育工作，从实际出发，因地制宜地制定和完善企业内部审计人员的管理办法，妥善解决好他们的待遇问题，充分调动审计人员的工作积极性，实行达标上岗制度，加强岗位培训，切实提高审计人员的综合业务素质。

4.完善管理制度，严格执行审计决定。规范与完善的内部审计管理制度，是企业开展内部审计工作的制度保证，企业内部审计应结合企业实际建立健全内部审计制度，明确内部审计在企业中的地位和职能，使内部审计工作有章可循、有规可依，为促进内部审计健康、有序发展提供制度保证。

5.拓宽内部审计领域，拓展内部审计作业领域。内部审计不仅要实现观念上的突破，要重要的是实现内部工作上的突破。凡是加强企业科学管理，防范企业风险，提高经济效益，有利于企业发展的相关问题和事项，都应作为内部审计的工作范畴。如财务收支审计，实施内部控制制度的评审、新产品开发、技术改造审计等。随着企业内部控制的日益加强，公司治理的逐步完善，合规性审计目标或效益性审计目标将上升为主要的审计目标。

综上所述，公司治理离不开内部审计，同时也给内部审计提供了新的研究课题和发展机遇。内部审计通过创新理念，与时俱进，积极参与公司治理，为优化公司治理，促进公司治理结构的完善，创造一个良好的制度基础和内部环境。

参考文献：

篇（5）

一、引言

随着知识经济时代的来临，互联网与计算机技术的高速发展已经将信息化技术拓展到了企业经营的方方面面。在信息化社会中，中小企业面临着更大的发展机遇，同时也不可避免会面对更多样的风险。为了帮助中小企业更好地实现自身的经营目标，内部控制工作的重要性已经逐步凸显。目前，我国中小企业的内部控制建设不论在管理方法上，还是在制度建设上都还存在较多的缺陷和漏洞，建立健全中小企业的内部控制制度成为了制约中小企业发展的一大难题。内部控制审计是专门针对内部控制体系有效性的审计，也可以将其看作是对内部控制的控制，是对内部控制结果的再次审计。由此可见，内部控制审计可以从制度上对企业的内部控制进行约束，有助于完善我国中小企业的内部控制体系。同时，将中小企业的整体管理理念与组织的长期利益相结合，内部控制审计将不仅可以有利于规避风险，还能够完善企业的治理体系。

二、中小企业开展内部控制审计工作的意义

1.评价企业内部控制的有效性是审计工作职责的重要体现

审计工作的主要职责是对企业的经济活动进行检查和评价，具有较高的独立性。在联合国财务处和公共行政处共同编制的《发展中国家政府审计手册》中，也对内部审计工作在内部控制建设中的重要作用做出了清晰、全面的阐述。自20世纪以来，我国的政府审计工作的一大重要发展方向便是开始关注企业的内部控制观念，并且将其作为内部控制体系建设的重要部分。针对中小企业内部控制建设开展的审计工作，便是将单位的内部控制作为一个完整的系统进行评价，并最终以报告的形式提交，对企业涉及的各类经营活动进行客观公正的分析和合理化建议，以便更好地帮助中小企业各职能部门履行职责。由此可见，审计工作已经成为了企业内部控制的一项关键部分，是帮助企业完善内部控制体系的特殊方式，评价并改善企业的内部控制是其首要职责，也是其对内部控制的重要贡献。自从我国成功加入WTO之后，全球经济一体化的进程日益加快，我国的中小企业面临着更多的机会和挑战，经营风险也随之增大。由于我国大多数中小企业的内部控制都较为薄弱，尤其是近年来各类上市公司曝出的财务欺诈案件，更是凸显出我国企业建立健全内部控制的迫切性。面对这样的市场环境，审计工作通过评价企业的内部控制的方式，参与到企业的经营管理中来，对提高中小企业的内部控制质量有着极大的促进作用。

2.审计工作，尤其是内审工作已经具备评价企业内部控制的先决条件

通常来说，内部控制在企业中的涵盖范围很广，涉及到企业生产经营活动的方方面面。鉴于此，要想对企业的内部控制进行高质量的检查和评价，不仅需要审计人员充分了解企业的详细情况，还需要审计人员具有过硬的专业胜任能力。客观来看，我国的注册会计师审计业务近年来在形式上已经出现了针对企业内部控制的专项鉴证业务，相关执业规范上也对内部控制的专项鉴证业务作出了明确的要求。在实际业务中，这方面的业务开展也越来越普遍。除了在企业的年报审计中需要对内部控制进行了解之外，一些重视自身管理的企业也开始开展内部控制审计工作。由此可见，审计工作，尤其是存在于企业内部的内审审计工作能够充分了解企业的实际状况，及时发现企业内部控制中存在的不规范、不完善的情况，并且加深审计人员对企业各方面情况的了解程度、培养优秀的职业判断能力。另一方面，仅仅依靠企业的报表、账簿、凭证等内容已经无法做到全面、真实地了解企业全貌，而独立于企业的审计工作，却能够在充分了解企业内部控制环境的基础上，更有能力地对内部控制的建设和执行情况进行公允的评价，以便提出合理的建议促进企业内部控制的进一步完善。

三、中小企业内部控制审计策略

1.明确内部控制审计工作的重点

中小企业的实际经营状况及在发展中面临的各类问题，不仅是企业的经营管理人员需要进行深入了解、合理规划的内容，同时也是内部控制审计工作者需要及时跟进、评估的内容。只有在梳理清楚企业经营利益的划分、产权归属、财务状况等问题的基础上，才能够了解企业设计内部控制的侧重点。在对企业内部控制审计工作重点领域的考虑上，主要需要关注以下几个方面：首先，明确企业的经营发展范围，对于涉及企业经营手续的相关审批文件要进行全面的检查与核对，尤其需要重点关注企业是否存在产权纠纷，经营范围是否符合法律法规的规定，法律手续是否完备，经营价值的评估是否合理等问题。其次，对于企业所拥有的无形资产，例如专利技术、商标权、特许经营权、产品开发所有权等，要对其有效性进行全面的鉴定与核对。最后，要提前了解企业的经营实力，对于企业计划内的发展项目不仅需要从经济利益上进行考量，也要从企业未来的发展上进行评价。对于企业日常经营管理过程中涉及到的现金流入和流出，要重点关注其会计核算工作，及时了解负债状况，对企业的银行存款、应收账款等内容，要及时进行审计，以便准确评估出企业的经营成果。

2.要重视对中小企业内部审计工作的合理规划

中小企业有其自身的实际情况和特点，因此，在进行内部控制审计工作之前，要首先制定出合理的规划，以便审计人员能够在实际工作中做到有章可循，把握好工作的整体进度。可以说，任何一项审计工作都需要有着周密的规划，主要包括安排时间、人员及各类审计资源，以保证在审计过程中的每个环节都能环环相扣，从而提高审计工作的效率。要完成一份高质量的审计计划，需要从以下几个方面入手：首先，对审计工作量要有一个清晰的判断，对参与审计人员的工作效益也要进行一个合理的评估，以此作为制定计划的基础。其次，在审计工作开展过程中，要做到奖惩分明，各项事务均需要按照制定的计划执行，不能随意更改。对审计工作有重大贡献的人员需要按照规定条款进行奖励，对于未能严格执行审计流程，不能保持独立性的审计人员，要严格惩罚，承担相应的责任，维护内部控制审计工作的有序开展。

3.重视对审计方式的创新，提高审计工作的信息化程度，提高内控审计效率

随着我国中小企业信息化管理程度的不断提高，企业的经营管理模式已经有了较大的转变。因此，内部控制审计的方法和内容也需要做到与时俱进。在信息化建设日新月异的新环境下，要想继续做好企业的内部控制审计工作，创新和效率是两大关键因素。通过树立创新意识、效率意识，转变内部控制审计工作的理念，优化工作方式，进一步提高内部控制审计的工作质量和监督能力。并且从过去单一的事后监督向事前防范、事中控制的职能进行转变，成为真正意义上的综合性监督。为了达到这一目标，内部控制审计人员要重视对自身理论知识和实务经验的学习和积累，在信息化高速发展的背景下，内部控制审计人员的业务水平高低对内控审计的质量将起着决定性的作用，是内部控制审计工作高质量、高效率的基本保障。鉴于此，内部控制审计人员必须朝着思想过硬、业务精通、能力卓越的方向努力。

四、结语

综上所述，随着审计工作在我国的不断发展，已经开始具备足够的条件及责任对中小企业内部控制进行评价，力图为企业建立起共同关注内部控制建设的良好氛围。开展内部控制审计不仅是审计工作职能的重要延伸，同时也是我国同国际先进审计理念接轨的客观需求。相信在更加有效的内部控制下，我国中小企业的内部控制运作将会更加规范，各类生产经营活动也能够在更大程度上按照既定的目标发展，为中小企业的长远健康发展打下坚实的基础。

参考文献：

篇（6）

一、绪论

互联网有其大数据，政府有其大数据，企业有其大数据，个人也有其大数据，所以大数据时代的来临已不可避免。大数据给各行各业都带来了一次彻底的革命，要分析其繁杂的数据和冗长的结构需要很大的工作量，给经营者带来很大的困难，但是其内部数据的关联性又使得许多行业的发展出现了新的机遇。在大数据背景下，内部审计工作也面临着一次前所未有的严峻挑战与变革。企业要想在厮杀日趋激烈的市场竞争中生存下来并占有一足之地，就需要对内部审计的审计理念、审计思维和审计方法等作出优化，将大数据带来的困难变成提升自身的一个机遇。

二、大数据的概念

大数据是指随计算机的使用逐渐兴起的能快速形成的数量繁多、类型复杂、结构繁复的数据所形成的集合体，它不仅具有极多的数量，更重要的是蕴含有极大的价值。所以其可以在限定的时间内被分析和整理，利用从而被个人、企业、政府等所利用。大数据是由互联网、云计算和物联网等共同作用所产生的，集合了物、机器和人的相互关系，所以就具有了一下特点：第一，数量巨大，每天都有数以亿计的人在使用计算机等信息化的产品，产生的海量数据给审计工作的信息采集和整理带来了很大的困难；第二，有效数据占百分比低，在庞大的数据量中有效数据只占有很小的比重，千百万种或许只有其中的几个对自己是有用的；第三，数据具有现实性，大数据时代产生的信息和数据都是具有现实性的，这就使得企业在做出决策时有了较为准确的数据保证其正确性；第四，数据结构及其繁杂，物联网涉及到的是物、人和机器这三者之间的交互，不仅会产生结构性数据，还会生成非结构性数据。当他们同时存在时，信息的处理会变得非常困难。

三、大数据时代内部审计价值提升面临的难点

大数据时代，传统的内部审计工作中在对数据进行攫取、分析后利用的往往只是其中的直接审计价值，大多会忽视它的间接审计价值，而有时间接价值在经过处理加工和深层挖掘后对企业的利用价值可能比直接审计价值更重要。另外，传统的内部审计流程中各环节相对独立，彼此之间的资源与信息不能做到及时交流，数据信息无法同时共享，这就使得大数据背景下内部审计难以发挥其最大的作用。因此，内部审计的价值提升就出现了一些困难。

第一，审计方法工作贯穿于整个的审计流程，不只是在一个或几个流程中存在。

当海量的数据和数据结构出现时，审计方法会面临一个极大的挑战和冲击。传统的审计方法只是对有限的数据进行分析处理从而解决判定、决策和整改等问题，在大数据时代已经形成了一定的局限，不能满足企业对于审计工作的要求。常规审计工作一般采用随即抽样的方法进行工作，这种方法的优点是投入较小、审计效率较高。但是面临大量数据时，这种随机的方法可能会忽略一些重要的信息，从而导致审计工作出现错误，也就预示着出现了审计风险，可能致使企业的经营决策出现错误。随着信息化进程的不断前进，大数据在审计工作中的影响越来越大，而内部审计较差的信息技术处理能力使得数据处理结果不尽如人意，无法满足巨大的数据处理需求。但是，种类繁多的海量却低密度的数据又不可能让审计人员逐一的对其进行甄别与筛选。因此，要想提升内部审计价值，就需要对相关部门的人才培养、基础建设和执行模式及思维方式进行全面的改革和优化。

第二，过去的审计方式都是事后审计，即阶段性的、周期性的审计，无法对即时的数据进行统计和分析。

在现在的大数据时代，数据更新速度极快，传统审计方法往往会出现严重的滞后性，从而致使出现审计风险和错误。另外，事后审计针对的一般为经济或财务方面的问题，没有对经营管理等方面进行评价和监督。尤其是以后企业的发展经营模式会更加多元化，这就要求内部审计采用更加多样化和复杂化的措施和办法来发现和规避企业在经营时遭遇的风险。

第三，审计结果的实践是审计工作的最后一环，关系着审计人员的工作能否被正确使用。

审计成果的实践一般受以下几个方面的影响：首先是审计和被审计部门领导的不重视，审计时敷衍了事，很难发现其中真正的问题；其次是被审计企业的不配合，审计人员无法得到审计所需的资料自然就难以进行工作；最后是内部审计人员或复核人员的经验少、专业素质差等导致的较差的审计质量也会使成果难以实践。

四、大数据时代内部审计价值提升的策略

大数据时代具有四个特点：大量、多样、高速和价值，即“4V”。在这样的形势下，就需要审计人员增强自身的专业素养，通过学习和日常总结去拥有更强的发现能力、流程优化的能力和决定审计策略的能力。结合先进的信息处理设备和方法对海量数据更好的提纯与加工，汲取工作时需要的信息，从而实现数据的增值，即内部审计能力的增值。具体策略如下：

第一，对大数据统计分析及提取的复杂性和艰巨性的清楚地认识。

要想让大数据在审计时更好的应用，首先需要审计人员做到以下几点：在具备优秀的专业素质的同时还要有计算机、互联网等科学方面的知识，与自身的工作相结合，才能综合分析大数据时代的繁杂和海量的数据；再有就是因为大数据的开放性和公开性使得保密性较差，这就要求审计人员在工作时时刻注意自身企业数据的保密性；改变原有的内部审计分析的模式，因为传统的审计方法很难对大数据进行分析，所以要优化现有的内部审计流程，寻求更加简洁和高效的审计操作方法。

第二，对现有的内部审计模式及方法进行改革和创新。

传统的审计基本上为单线操作，各审计业务间没有交叉，审计人员只了解自己工作范围内的业务，致使审计的深度和广度不够。改变原有审计为连续性审计可以使审计过程中的信息化程度更好，有利于增强风险识别能力，审计执行时的力度更大，纵深和延展更好。另外，这种审计模式可以建立企业自己的审计成果库，以后的审计工作中可以方便的在其中调取所需数据，更方便、科学、合理。传统审计方法一般采用抽样审计，其准确性较低，很难利用到全部的数据。这就需要将随机抽样改为全面审计，对企业数据进行全面的筛选与甄别，深层次的对数据之间的联系进行挖掘，破除不同业务部门之间的间隔。通过内部审计及时发现企业在未来发展时可能存在的风险，为企业的经营提出意见与建议。

第三，加大对审计系统研发时的投入。

我国对于大数据的研发还处于初级阶段，对研发方向、研发成果的应用及人力物力的投入量尚不明确，各企业也应该有自己对于大数据研究方面的预算。但是，大数据时代的汹涌浪潮迎面扑来，我们要做好足够的准备。对于内部审计来说，加大对其投入力度更迫在眉睫。

第四，拓展审计分析时的内容广度与深度。

由于物联网中人、物和机器之间的交互，使得大数据中存在大量的非结构性数据信息。这就需要审计人员在工作时不仅要对数字进行分析，还需要结合高级分析工具和技术对图片和视频等非结构性数据进行收集分析。这样分析内容更加广阔，就可以弥补只分析数字时出现的漏洞，规避其可能引发的风险。

五、结语

大数据时代的来临，给企业的内部审计工作带来了前所未有的困难和挑战，但同时也为其带来了极好的机遇。每个企业都应该做好充足的准备去面对这种困难，同时也要努力将大数据转变为企业的资产，为内部审计所用，从而让大数据为审计价值的提升提供数据支持。

只有不断地变革与创新，实现内部审计价值才能得到提升，从而为企业提供意见与建议，让其在以后的发展中稳定前行。

参考文献：

[1]姜巍，马建光.大数据的概念、特征及其应用[J].国防科技，2013（2）：10-13.

[2]维克托？迈克-舍恩伯格，肯尼斯？库克耶.大数据时代：生活、工作、与思维的大变革[M].中译本，浙江人民出版社，2013：20-22.

[3]曾刚.积极关注互联网金融的特点及发展-基于货币金融理论视角[J]，银行家，2012（11）：11-13.

篇（7）

国民经济的发展和社会生活水平的进步在很大程度上推动了我国电力行业的发展，尤其是在最近十年，我国的电力企业更是取得了突飞猛进的发展，在发展过程中所暴露出来的一些问题仍旧不容忽略，比如，存在于电力企业内部审计中的风险，就必须要加以重视，否则很有可能导致不可估量的严重后果。

一、存在于电力企业内部审计中的主要风险

（一）审计方法方面的风险

大部分的电力企业都采用的是综合考察与抽样判断这两种审计方法，并且一般情况下，都是将这两种方法结合起来运用的。在选取样本时，必须要结合企业实际的运营状况，根据科学的考量标准来判断样本和操作计算方法等。另外，就抽样技术的本身而言，是不可避免地存在着一些客观误差的。所以，在对审计方法进行选择时，也不能够盲目跟风，一定要选择最适合于本企业发展的技术方法，并且在操作过程中，也要严格地按照相应的标准和要求来进行，以尽可能地避免审计结果在准确性、客观性和真实性方面出现一些比较大的误差。

（二）独立性方面的风险

相较于国家其他直属的审计部门而言，电力企业的内部审计有着较大的不同，其内部审计机构在独立性方面尚不完全，在对公司架构设置、岗位协作以及部门职能等进行审计时，大部分审计人员都不能够独立且客观地对其进行审核与评价，这在很大程度上降低了电力企业内部审计的全面性、客观性和公正性，极易引发一些关联性风险。

二、电力企业内部审计风险存在的原因

（一）从主体上看

第一，内部审计的管理。对电力企业而言，其内部审计的质量和水平在很大程度上是由内部审计管理水平决定的。所以，做好内部审计管理工作能够非常有效地规避电力企业内部审计在技术、行为和决策方面所出现的风险。第二，内部审计的技术。内部审计技术也是造成电力企业内部审计风险的一大原因，影响内部审计技术的因素有抽样误差、不规范操作和方法滞后这三单因素。第三，人员的素质问题。因为电力企业内部审计工作的特殊性，所以要求审计人员必须要具备专业的业务素质与能力。然而据目前的情况来看，我国许多电力企业的审计人员无论是在业务素质，还是技术能力上，都普遍偏低，基本不能满足相应的审计工作标准与要求，非常容易引发人员素质风险。

（二）从客体上看

第一，法律环境。我国目前的审计工作正处于一个新旧体制交替的关键时期，在一些政策、规范和法规方面，也不可避免地出现了一些碰撞和摩擦，最终使得电力企业的内部审计工作在法律上时常出现一些不确定性。第二，对内部审计的认识出现错误。在电力企业内部审计的过程当中，审计部门或者审计人员被故意设置障碍的状况时有发生，如此一来，企业的内部审计工作就会受到阻挠或者干扰。第三，审计内容的广泛性与会计核算的复杂性。电力企业所经营的业务随着其自身发展的壮大而逐渐增多，审计的内容也随之而变得愈发广泛，会计的核算方法也就因此而变得越来越复杂，这也在很大程度上增加了内部审计工作的困难。第四，审计取证。电力企业内部审计在取证过程中，审计人员很容易被审计对象表象所迷惑，从而出现取证失误或者失察的状况，进而造成了内部审计工作在结论判断上的失误，降低了审计结果的真实性、准确性、客观性以及全面性等。

三、防控电力企业内部审计风险的措施

（一）改善并优化电力企业内部审计技术与方法

因为电力企业的内部审计对象既复杂又广泛，所以在开展内部审计工作时，一定要加强控制其全面性，不断地优化抽样的技术，将传统抽样技术和先进抽样技术的优点充分结合起来，以更好地降低审计风险，从而使审计的技术与方法更加合理和科学。与此同时，在对电费和售电量等业务进行分类统计时，还必须要对账簿和相应报表中的具体数据进行严格的审核，以使其客观性和真实性得到保障。

（二）增强电力企业内部审计独立性

在强化电力企业的内部审计独立性过程中，首先要做的就是要转变相关责任人的思想观念，要使其对电力企业内部审计独立性的作用和意义有一个更加充分的理解，促使其加强对内部审计独立性的重视，以从管理的结构上对内部审计部门本身该具有的独立地位加以确立，夯实内部审计独立性得以保障的物质基础。与此同时，还要强化内部审计部门与其他相关部门之间的联系，加强人员之间的相互协作，从而更好地促进各项管理制度的有效执行，真正确保电力企业内部审计的独立性。

（三）加强对电力企业内部审计人员的整体素质的培养

内部审计工作的最重要主体是审计人员，因此，电力企业必须要重视对审计人员整体素质的培养，要通过一系列的培训来提高其业务素质与技术能力，为其提供更多的接触和掌握新观念、新技术、新知识和新方法的机会。同时，还要加强对其的职业道德与法制观念教育，着力为企业打造一支综合能力强并且业务素质高的内部审计队伍，推动企业内部审计工作的发展。

四、结束语

电力企业内部审计中存在的风险要求电力企业采取行之有效的措施来加强对风险的防范和控制，而要达到这一目的，首先就必须要对造成风险的种类与原因进行深入细致的分析，只有这样，才有可能提高风险防控的质量和水平，从而推动我国电力行业的健康发展。

作者:魏宁 单位:国网沧州供电公司

参考文献：

篇（8）

    一、目前医院内部审计工作存在的若干问题

    1.医院的经管人员对于内部审计的认识产生偏差

    由于长期的计划经济体制的影响,医院的大部分的经管人员对于内部审计的认识产生了一定的偏差。有的医院认为内部审计通常被认为是对于医院内部经济问题的审查,而此类审查会直接影响到医院的员工工作的积极性和主动性,并不利于医院内部环境的稳定。有的医院认为进行医院的内部审计会分散医院员工的精力,对于医院的经营自主权产生了限制,并且削弱了医院的权威性。有的医院的领导对于内部审计的目的和作用并不明确,对于内部审计的结论和提出的审计意见并不予以重视,认为内部审计没有实质的作用,不能为医院带来实质的利益。因此,由于医院经管人员对于内部审计认识的偏差,导致了医院的内部审计形同虚设,内部审计人员并没有实质的权利。内部审计的经费普遍不足,内部审计无法开展。

    2.医院审计人员配置不足,素质不高

    我国医疗事业的不断壮大,对于内部审计的要求也越来越高,目前,虽然大多数的医院都设立了专门的内部审计部门,配备了专职的内部审计人员,但是对于越发壮大的医疗卫生事业而言是远远不足的。不仅仅如此,医院的内部审计人员大多数并没有较高的审计素质,他们一般是从财务部门或者管理部门调配过来的。虽然这些人员拥有这较为完善的财务知识和管理经验,但是他们并没有受过完善和正规的内部审计的培训,缺乏内部审计人员应当具备的理论水平和业务能力,也没有足够的实践经验,不能够及时的发现医院的内部管理和控制中产生的问题,不能满足医院内部审计的需要,直接制约了审计职能的发挥。

    3.医院内部审计的机构不完善,制度不健全

    目前,大部分的医院的内部审计机构是设置在财务部门之下的,有的是和监察部门或其他部门相合并的,这样直接导致了内部审计机构缺乏独立性和权威性,无法独立的进行内部审计的工作,使得内部审计的职能无法有效的发挥出来。国家目前没有针对医院的内部审计的具体准则和实施准则进行规定。法规的滞后性,导致了医院内部缺乏一套有效的内部审计的管理制度,没有对于内部审计人员的工作职能和权限加以规范和限制,导致了内部审计人员无章可循,内部审计工作相当混乱,缺乏条理性和有效性,使得内部审计工作没有得到其应有的效果,审计意见和建设难以落实到实处。

    4.医院的审计内容太过于单一化

    目前,湖南省人民医院的内审主要集中于对小项目的审计,大致的审计情况包括两个方面,一是对于50万元以下的小项目(包括基建、维修、标识牌等)采用智多星软件和市场询价进行审计,另一个方面是针对于50万元以上的中、大型的基建项目的审计通常是外送审计事务所进行审计,医院的内部审计起协调、沟通等辅助的审计作用。而目前对于医院内部的财务领域、经营管理领域、服务领域等都尚未开展内部审计业务,人为的将内部审计的职能范围缩小了,没有真正的发挥内部审计全面的监督和评价的职能。纵观省内其他同级医院,情况也大抵如此,医院的审计内容太过于单一化容易导致医院内部管理中的弊端和漏洞无法被审查出来,不能得到及时有效的解决,对于医院经济效益和社会效益的提高都会带来不利的影响。

    二、加强医院内部审计工作的若干建议

    1.提高医院经管人员对于内部审计的认识

    医院的经管人员应当加强学习,转变对于医院内部审计片面的认识,正确的定位内部审计的职能。根据现代经济形势的发展,医院的内部审计也应当冲破原有的限制,明确医院的内部审计目标,不断从账目审计逐步向管理审计转变。内部审计人员要着重对于医院内部控制的合理性、健全性、有效性等方面进行客观的评审,分析医院经营管理过程中存在的问题,对于医院内部控制中存在的潜在风险要及时的发现,并且研究解决措施和方案。对于审计结果应该及时的向管理层反馈,加强医院经管人员的判断力和决策力。在市场经济的大趋势下,通过对医院的内部审计,不断完善医院的经营管理体制,保证医院能够更加稳定而高效的运行。从根本上提高医院经管人员对内部审计的认识,保证内部审计工作能够顺利的开展,为医院的稳定发展提供保障。

    2.提高医院内部审计的人员的综合质素

    医院的内部审计要想发挥其应有的职能,医院就必须建立一支高素质的内部审计队伍,内部审计人员是审计质量的重要保证。首先,医院应当配置具有专业审计技能的人才,充实内部审计队伍,提高内部审计队伍的专业性和整体素质。其次,对于现有的审计人员进行培训,让他们学习和掌握除了财务知识之外的审计、管理、计算机等多种专业知识,并且灌输医疗知识,培养复合型的审计人才。第三,严格医院对于内部审计人员的考核制度,完善奖惩制度,提高内部审计人员提高其工作的积极性,并且能够不断提高自身的知识、业务水平,能够更加主动的进行学习和培训,使得自身素质不断的完善和提高。第四,对于医院内部审计人员要加强职业道德教育,培养其具有严谨和认真的工作作风,增强其工作的责任心,确保内部审计人员能够用遵守国家的法规制度,树立更加高效且文明的审计形象。

    3.健全医院的内部审计机构,完善内部审计制度

    健全的内部审计机构是内部审计工作顺利进行的有效保证,完善的内部审计机构能够防止医院财务管理的混乱,能够更加客观而有效的提出审计意见,为经管人员的决策管理服务。而同样,完善的内部审计制度是审计人员进行审计工作的依据,是保证内部审计质量和实施有效的审计监督的保证,通过完善的内部审计制度,能使得审计人员有章可循,严格遵守职业道德规范,防止腐败行为的滋生。医院应当根据相关的法规制度的要求,设立由医院直接领导和管理的内部审计部门,配置有专门的内部审计人员,保证审计工作的顺利进行。除此之外,应当完善医院内部的规章制度,根据相关的法律法规以及医院的实际情况,制定内部审计人员的工作制度和责任,规范内部审计人员的行为,明确审计人员的工作权限和职责。从制度上来保证医院内部审计工作的顺利开展。

    4.拓宽医院内部审计的工作范围和职能

    社会主义经济体制和医疗制度的日益完善,医院对于内部审计的要求也再不断的提高,医院的内部审计已经不能只停留在对于项目的审计上,而应当不断拓宽自身的审计范围,逐渐由项目审计转变为财务、管理、服务、效益等多方位结合的全面的内部审计体系。充分发挥出内部审计在医院经营管理中重要的监督职能。医院进行内部审计的最重要的目的就是能够及时发现医院各个部门中存在的潜在问题和风险,进行及时的规避和解决,通过内部审计的手段来逐步提高医院各个部门的经济效益和管理水平,更好的为决策管理人员提供真实、有效的信息和建议。因此,要将内部审计置于医院管理的各个环节之中,结合医院的行业特点,不断拓宽内部审计的领域,实现内部审计的经济监督职能不断转变为评价、管理、服务职能,使得内部审计变成医院能够创作经济价值的手段,使得内部审计服务于医院的发展,促使医院的经济效益不断的提高。

    5.强化医院内部审计信息化的建设

    随着信息时代的到来,医疗制度的深化改革,医疗服务市场也在逐步的打开,医院内部审计在具体工作中所要面对的问题也将更加的复杂化。因此,医院的内部审计也应当不断加强其信息化建设的工作,内部审计人员的作业手段也应当全面的向计算机系统控制转变,开发适用的计算机辅助审计软件,除了小项目内部审计的智多星软件之余还应当不断完善财务信息化审计、业务信息化审计等辅助审计软件,并且不断的开发对于大型项目审计的辅助软件,使组织的管理网络同审计软件相连接,重视医院的信息化建设,从而不断提高内部审计的质量,降低内部审计的成本,更好的为医院的经营管理提供决策服务。

    参考文献:

篇（9）

金融危机发生之后，各国央行为了救市和刺激经济，提供了大量的货币供给，然而这同时却形成了新的经济泡沫。为应对金融危机，各国政府纷纷进行财政救济，但也导致了新的金融危机。

（一）金融危机加剧企业可持续经营问题。在金融危机影响下，产品需求的减少和融资难度的加大，使企业的经营面临困难，导致被审计单位持续经营的不确定性增大。

1、在美国投资的中国公司损失惨重。目前，我国作为全球最大的外汇储备国和美国最大的债权国之一，势必会在很大程度上受到金融危机的负面冲击。2007年，国家统计局、商务部、国家外汇管理局于9月17日联合的《2007年度中国对外直接投资统计公报》称，中国对外的直接投资流量已连续数年保持着两位数的增长率。该年，我国对外的直接投资净额为265.1亿元，同比增长了25.3%。在这样巨大的对外直接投资下，中资公司将无可避免地受到巨大冲击。

2、中国出口业在危机中也深受其害。一方面美国作为中国第二大贸易出口国，金融危机引发的经济衰退必然会影响到中国的出口贸易。据统计，我国2008年上半年出口同比增长了21.9%，回落了5.7个百分点。其中，对美国出口增长了8.9%，回落了8.9个百分点;对香港出口增长了7.8%，回落了16.5个百分点，贸易顺差同比下降了11.8%。随着次贷危机的恶化和美国经济的持续下滑，我国出口也必会遭遇瓶颈。

（二）金融危机导致企业舞弊动机明显增强。全球金融危机的冲击造成不少企业生产经营停滞，财务状况恶化，这就加剧了舞弊动机的产生。舞弊主要包括两类：一是对财务信息作出虚假报告;二是员工侵占公司财产。从公司外部来看，企业经营面临困难，金融危机造成了企业的资金链断裂，使得企业的现金流入困难、到期债务偿还不了、借贷不能展期、主要客户流失，订单大幅缩水甚至接不到订单、存货滞带，净资产出现负值等，为了获得融资，给企业注入新的活力，各种投机取巧、欺诈舞弊便层出不穷;从公司内部来看，金融危机使得各企业的经营效益严重下降，而企业盈利能力的下滑直接影响到员工的收益水平，为了保证切身利益不受损害，各种舞弊的手段也相继呈现出来。

（三）金融危机使金融衍生工具招致颇多争议。金融危机爆发以后，金融衍生工具招致颇多争议，金融危机爆发的主要原因之一就是金融衍生工具的泛滥。金融衍生工具的会计计量、信息披露没有真实反映财务信息以及对金融衍生工具的审计监管不到位都是关键原因。因此，在后金融危机时代，金融衍生工具不断创新，其会计准则不断修订的同时，金融衍生工具审计也迫切需要进行针对性的改进，才能充分发挥审计监管的作用，维护国家经济安全。

二、内部审计理论概述

（一）内部审计的定义。IIA内部审计标准委员会的《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）将内部审计定义为：一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加组织的价值和改善组织的运营。它通过采取系统化、规范化的方法，评价和改善组织的风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。

（二）内部审计的职能。内部审计为适应由传统的财务审计向管理审计发展的需要，其职能正由传统的监督和评价转向确认与咨询。两大职能紧密联系，目标一致且相互衍生，统一于组织战略目标的实现。IIA将内部审计归纳为确认活动与咨询服务二位一体，通过对企业经营活动的确认获得广泛的职业经验，形成丰富而可靠的信息源，并以此为基础提出改进风险管理、内部控制和公司治理政策建议。（1）确认职能：内部审计师对程序、系统或其他常规事项进行客观评价，提出独立的意见和结论，主要包括舞弊调查、风险与控制自我评价、财务、绩效、经营和合规性业务审计等;（2）咨询职能：为审计客户提供服务的咨询或相关活动，其业务性质和范围根据客户的协议确定。

三、从金融危机反思内部审计存在的问题

篇（10）

现代内部审计是基于验证和报告内部受托经济责任的需要以及企业自身经营管理的需要而产生并发展起来的。内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，在企业监督治理方面，发挥非常重要的作用。而从审计的定义可以看出，内部审计的基本职能是监督、分析、评价企业内部的经济活动，促进企业整体效益提高。在我国，如何建立、健全公司治理结构、优化内部控制、促进企业资源的有效利用、避免舞弊和浪费，已成为当前面临的重大课题。为了积极应对这些问题，有必要对我国内部审计的职能做出及时调整，以使我国的内部审计最大限度地适应我国目前特殊经济形势的需要。

一、我国内部审计在公司治理中的状况

第一，内部审计机构的设置内在动力不足。内部审计机构应该遵循按需自愿的设置原则。我国的内部审计基础较薄弱。许多企业对内部审计所提供的各种管理、服务缺乏理解，心理上存在排斥内部审计的观念，积极性不够，抵触情绪较大， 表现在内审机构人员东拼西凑或随意撤并、精简，许多企业内部审计机构极不稳定，力量单薄，难以发挥内部审计的作用。

第二，内部审计监督权低置。经济监督是内部审计的一项基本职能，而该职能要有效发挥，主要取决于内部审计的隶属关系是否恰当。一般内部审计机构隶属的层次越高，其独立性和权威性越强，职能发挥得也越充分，反之则越低。从我国企业的现状来看，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，要么处于与其他职能部门平行的地位，要么与其他部门合并设置，内部审计只被作为经理人员对下级单位财务、经营的监督手段，仅对经理人员负责，即使直属于董事会，也因董事与经理人员的高度重合而使董事会形同虚设。在这种情况下，即使内部审计部门发现企业管理层蓄意操纵财务报告，在企业内部控制权被扭曲的情况下也无法实施有效监督。因此，监督与确认的职能难以有效地发挥。

第三，内部审计的独立性差。监督机构要发挥作用，高地位和高独立性相当重要。现实中，我国内部审计部门和其他职能部门一样，都在单位负责人领导下工作，内部审计人员既受经营者领导，又受聘、受雇于经营者，不可避免地为经营者意志所左右。这样内部审计很难对经理层的经济责任进行客观监督和评价，很少对企业本级职能部门的业务进行监督。因此，评价确认职能的作用领域非常有限。

第四，随着我国现代企业制度的建立，企业内部的管理以市场经济为导向，向管理现代化和科学化方向发展，内部审计作为企业管理的组成部分，其内在功能也随之增强。 但是我国多数企业内部审计依然停留在财务审计阶段，与西方国家成熟的经营管理内部审计模式有一定差距。这种审计的目标是促进企业不断改善内部经营管理、 加强法制观念、确保企业资产保值增值，符合现代内部审计特征的要求。

二、发挥内部审计职能应采取的策略

第一，转变观念，重新认识内部审计工作。提高企业经营管理者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。 广泛宣传内部审计的重要性， 提高内部审计机构和内部审计人员的地位。在运作规范的企业，可以建立由董事会直接领导的内部审计体制，使内部审计不受管理层的制约，独立客观地开展工作。也使管理者认识到内部审计机构不是制约管理，而是帮助其进行更好的管理。 对内部审计机构的人员配备实行专职化， 对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时也要保持其稳定性。

第二，为了使内部审计机构充分发挥其监督职能，必须保证审计机构的独立性。内部审计机构应设置在审计委员会下。Moeller（2005）指出，内部审计已经不再是管理层的“耳目”，而是组织中的独立耳目，其对内部控制等事项的评估有利于审计委员会履行其对董事会全体、股东、公众的责任。因此，内部审计机构不能再设置在董事会下，而应该设置在监事会下，这样设置不仅使监事会有了实施监督职能的信息资源，而且提升了内部审计机构的地位和作用。保证内审机构的独立性， 关键是合理界定其权利和职责， 这是关乎内部审计控制和治理过程是否充分、 运行是否有效的关键所在。

第三，不断提升内审人员的综合素质和业务技能。内审人员需要具有全面的财务管理知识、 系统的组织管理知识、物资采购和管理知识、工程管理知识、 必要的法律知识和公共关系知识，同时有较高的学习能力、综合分析和逻辑推理能力等。此外，内部审计理论和实务方法都在不断地发展， 内审人员应注重内部审计理论的学习，不断为自己“充电”，确保自身的专业胜任能力。

三、结语

总体来说，我国内部审计不管从制度设计还是从具体实践上都还是处于比较低级的阶段。要真正发挥内部审计的职能，必须充分认识内部审计在企业中的重要作用，加强在制度上的支持和指导，保持内部审计高度的独立性以及客观性，提高内部审计人员的职业素质，真正做到利用内部审计帮助企业改善经营管理降低风险。

（林淑君单位为山西财经大学会计学院；叶美婷单位为河北大学管理学院）

参考文献

[1] 刘明辉.内部审计的独立性：基于内审机构报告关系的探讨[J].审计研究，2009

（1）：69-75.

[2] 程业炳.关于内部管理审计若干问题的研究[J].技术经济，2005（02）：36-37.

[3] 王光h，瞿曲.公司治理中的内部审计――受托责任视角的内部治理机制观