企业内部监管汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇企业内部监管范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

【前言】

目前我国约有99%的企业为中小企业，中小企业对GDP的贡献超过60%，对税收贡献超过50%，提供了75%以上的城镇就业岗位。然而，前不久中国社科院了一组数据，中小企业在金融风暴的冲击下40%的企业已倒闭，另外还有40%正在生死边缘挣扎。虽然这些企业的倒闭原因不尽相同，但与其风险意识淡薄内部控制形同虚设或多或少存在关联。笔者将以如何加强企业的内部控制，使内部控制在防弊的基础上起到兴利的积极作用来进行探讨。

一、内部控制的相关概念

内部控制是随着企业的所有权与经营权分离，产生了信息不对称的状况，为防范经营管理中的舞弊行为，实现经营目标，维护资产完整，保证会计信息真实正确和财务收支合法合规，以及保证经济活动的经济性、效率性和效果性，在本单位因分工产生的相互制约、相互联系的基础上的一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，由此所形成的一整套严密的控制机制。目前我国已基本形成企业内部控制规范体系，包括一项基本规范，17项具体规范（征求意见稿）和三项指引（征求意见稿）。同时基本规范中已强调要求中小企业参照基本规范和具体规范建立健全内部控制体系。

二、我国中小企业内部控制存在的问题

我国中小企业诞生时间较短，存在所有制结构和组织形式多样化；组织结构简单，管理层级少；资本结构简单；企业人员整体素质不高，企业寿命不长等特点。因而其受上述制约因素，普遍存在内部控制体系混乱或基本没有的情况。

1．产权结构因素制约着内部控制的有效实施

由于所有权与经营权分离是内部控制形成的关键所在，内部控制初期形成的主要目的就是对经营者予以监督。但我国目前作为控制环境重要环节的公司法人治理存在很大的缺陷，民营企业中普遍存在一股独大的现象，董事会发挥不了应有的作用，相应监控管理形同虚设。公司往往形成董事长与经理“合二为一”的局面，董事会成员绝大多数是企业经理人员，使得经理人员在公司的经营决策等基本管理方面具有很大的发言权。而且控股股东滥用权力，不择手段地追求自己利益，产生强烈的财务舞弊动机。公司法人治理结构的不完善，导致企业缺乏监管制衡机制，无法建立有效的内部控制体系。

2．实施严格的内部控制的动机不强

由于中小企业存在组织结构简单管理层次少的问题，管理层往往直接参与企业经营，管理者认为其本身对企业的控制已经十分有效，内部控制的制度化、程序化差，因此其细化严格的内部控制体系的动机不强。从中小企业的实际情况来看，简单的内部控制措施也能起到较为有效的控制及防弊效果，但是现代内部控制的目标已不仅仅是单方面的防弊问题，还在于在防弊的基础上形成合理化建议促进公司发展。中小企业对于内部控制的整体认识有待于加强。

3．人员素质问题制约了内部控制的发展

中小企业财力有限，企业寿命不长等特征造成其员工职业发展前景不大，难以吸引高素质人才。企业员工往往大多为城镇下岗职工、农村剩余劳动力等，专业素质难以胜任内部控制的要求。加之员工流动性强，企业缺乏长远规划，基本没有员工专业素质培训的计划。上述因素导致了企业内部控制专业人才的稀缺，即便有专业内部控制人员也大多缺乏专业内部控制知识，即便有一些专业的内部控制制度也基本为财务部门内部的部门性制度。

4．中小企业在内部控制的执行力度上存在很大问题

内部岗位的设置和职责划分交叉重叠的现象很普遍，存在职能部门职责不清和一人多岗的问题，这不可避免的造成了内部控制执行力不强的问题。公司员工之间多半有复杂的人际关系，“人治”多于“法制”，管理随意性较大。初期执行好的情况下这种管理模式会省钱高效，但时间一长往往会使公司积累各种各样的隐患。除此以外，我国中小企业基本没有设立专门的内审机构。有的即使安排了内审工作，也只侧重于经济效益和财务收支审计等，缺乏对内部会计控制制度了解和重视，即使偶尔发现了问题，也是大事化小，小事化了。

三、国内中小企业内部控制解决的办法

1.加强公司治理是根本之道

公司治理解决的是股东、董事会、经理及监事会之间的权责利划分的制度安排，其目的是有效的解决委托问题和改善企业经营成果。内部控制是在公司治理解决了股东、董事会、监事会、经理之间的权责利划分之后，董事会和经理为了保证受托责任的顺利履行，而做出的主要面向管理人员和员工的控制。鉴于我国中小企业的法人治理不完善，没有有效的所有权与经营权分离，董事会形同虚设，其内部控制体系的建立基本上没有合理的制度保障，难以建立适合现代企业制度的内部控制体系。中小企业董事会应当充分认识自身对企业内部控制所承担的责任，加强对本企业内部控制建立和实施情况的指导和监督。引进具有独立判断能力的独立董事，对企业经理层进行全面高效的监督。建立一个完善的约束、监督和激励经营者的外部监督机制，通过激励提高经营者的积极性，减少道德风险。保持监事会应有的独立性和权威性。

2.明确内部控制目标，扩展至公司战略层面

据调查，企业人士总体上对内部控制的作用起较为肯定的态度，特别是认为其在确保资产安全完整方面认为作用很大，但对内部控制能有助于实现公司价值最大化认识不足。我们要借鉴国际上有关内部控制的目标定位，明确内部控制的兴利目标，运用到公司整体规划发展方面来，只有这样才能取得突破性的进展，并形成有效指导内部控制实务的理论成果。采取分步实施、逐步完善的方法建立健全本企业的内部控制。在公司财务内部控制制度的基础上，逐渐扩大到日常管理工作，最后扩大至公司企业战略、规划制订实施等方面。

3.加强对人的管理，培训员工并引入激励机制

现代企业的竞争说到底是人才的竞争，我国中小企业要取得大的发展只有抓好人的管理，加强对人员的培训。企业必须引入人才竞争机制，根据优胜劣汰原则，挖掘职工的潜在能力，为企业发展壮大配备合格的人才。对新员工进行企业文化和道德价值观的导向培训。提高工资与福利待遇，加强员工之间的沟通，增强凝聚力，同时注意避免诱发不道德行为。定期对员工进行培训，帮助其提高业务素质，更好地完成规定的任务。工作岗位轮换，定期或不定期进行工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊。

4.建立内部监控体系加强对关键点的控制

篇（2）

在我国，政府监管对内部控制制度的制定、实施和完善具有重要影响。崔学刚（2004）认为政府失灵和监管不足都有可能造成政府监管无法达到其应有的效率限度。因此在政府监管下，内部控制制度的实行是否切实有效？我国的大部分上市公司由国企改制而成，基于我国的制度背景，公司股权性质对上市公司内控自评报告的披露是否会存在一定的影响？介于以上问题，本文从自愿性披露的角度出发，以我国《企业内部控制基本规范》等法律法规的颁布为研究契机，对2007年～2009年沪市A股上市公司内部控制自我评估报告披露的相关情况进行描述统计，由内控自评报告披露的连续性及报告质量来说明相关政策和监管环境对企业内部控制的影响及存在的问题、不同股权性质的上市公司在内控自评报告披露方面存在差异的原因，并提出改善我国上市公司内部控制自我评估报告披露质量的合理建议。本文的研究对相关部门的政策制定具有一定的借鉴意义。

二、 沪市A股上市公司内部控制自我评估报告披露情况的分析

2006年上海证券交易所出台了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，规定公司董事会应在披露年度报告的同时，披露年度内部控制自我评估报告和自我评估报告的鉴证报告。然而，此规定并未在当年生效，而是到了2007年改为鼓励披露内部控制自我评估报告和自我评估报告的鉴证报告。为此本文选取沪市A股上市公司为样本，年份跨度为2007年～2009年。其中剔除07年及以后上市的公司，剔除在2007年、2008年或2009年退市的公司，剔除银行、证券、保险等具有特殊内部控制信息披露规定的公司，最后获得样本公司共计757家。我国于2008年6月颁布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月五部委又联合了《企业内部控制基本规范》配套指引，且证监会和上交所在每年还会颁布一项《关于做好上市公司XX年年度报告及相关工作的通知》，相关政策的统计见表1。757家上市公司中有412家（54.43%）连续三年未披露内控自评报告；617家在2007年未披露内控自评报告的上市公司中有173家在2008年政府颁布内控基本规范后开始披露，且这些公司在2009年的财务报告中继续披露其内部控制自评报告；32家上市公司（占比4.23%）从2009年开始进行内控自评报告的披露。由此看出，鼓励性政策为主的监管环境下，在自愿披露的前提下，大部分企业出于各种原因连续三年不披露内控自评报告；随着相关政策的陆续出台并不断完善，以前年报中未披露内控自评报告的上市公司以出台的相关政策为指引开始逐步披露内控自评报告。这表明政府监管环境对于企业内部控制自我评估报告的披露具有一定约束作用，而监管力度及制约性的强弱直接关系到内控自评报告披露程度的高低。

随着监管政策的陆续出台和逐步完善，部分上市公司能够遵从政策监管的要求，积极配合并出具内部控制自我评估报告。内部控制较为完善的公司，自愿披露内部控制信息是一种向外部发送公司财务报告高质量信号的方式。173家上市公司选择在2008年企业内部控制基本规范出台后开始披露内部控制自我评估报告，那么是否意味着这些公司实现了高质量的内部控制？参照《企业内部控制基本规范》，并结合上交所出台的相关规定，本文从以下四个方面考查内控自评报告披露的详细与否：（1）是否从内部控制的五个构成要素"内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督"对内部控制分别进行评价；（2）内部控制信息披露是否涵盖公司所有运营环节；（3）是否指出内部控制还存在的缺陷、问题，并提出具体的改进计划和措施；（4）公司是否设立了专门负责监督检查内部控制的内部审计部门或专职的内审人员。结果发现，这些公司内部控制自我评估披露的质量差强人意，仅有6.94%的样本公司进行了详细披露，简单披露的公司占到了60%以上。在这其中，指出自身仍然存在内控缺陷并提出改进措施的只有27家（15.6%），这说明政府监管对内部控制自我评估报告的披露起到了一定的推动作用，但效果并不理想，大部分上市公司的披露只是表面遵从，披露的内容过于简单。

三、 基于京沪地区特征的分析

在我国，地区市场化进程存在差异（樊纲、王小鲁，2009），不同地区受到政府干预的程度也有所不同，对政策的敏感性自然也就不一样。上海和北京无疑是最具代表性的两个城市：上海是我国的经济中心，相对市场化进程全国排名第一；北京是我国的政治中心，大部分政策从制定、实施到推广普及都由此开始。相比市场化进程较高的上海地区而言，地处北京的上市公司势必会受到较高程度的政策监管。基于地区特征，笔者选取地处北京和上海的沪市A股上市公司为对象，通过对样本公司2007年～2009年内部控制自我评估报告披露情况进行统计，以进一步验证企业内部控制自我评估报告的披露在不同的监管环境下存在差异，统计结果发现，北京地区内控自评报告披露的力度远高于上海，连续三年披露的公司占比北京为44.78%，上海为8.4%；连续三年未披露的占比北京味19.4%，上海为61.83%。在现有研究中，内控自评报告披露的影响因素包括了公司规模、盈余质量、股本结构、审计意见类型、公司业绩、再融资计划以及公司成长性、内审部门是否设立等。数据统计时期，我国上市公司内控报告仍属于自愿披露范畴，在自愿披露的前提下，表中北京地区连续披露程度比上海高出如此之多的现象，无论从公司特征还是公司业绩来考虑，很明显无法通过以上的因素进行合理的解释。

在资本市场上，为减少逆向选择，公司采用充分披露政策，以增加公众可获取的信息量。自愿披露公司内部控制信息的目的亦在于通过信号传递以降低逆向选择。在成熟的市场经济环境下，内部控制信息作为企业向外界传递公司运营情况的信号。内控质量高（比如，内部控制资源充裕、快速成长、设置了内审部门）的公司可以将增加内控的外部鉴证作为一种强有力的信号向市场传递管理层对内控质量的信心，从而提升投资者对公司的估值，降低资本成本。这难道说明地处北京的上市公司是在通过披露内控自评报告来对外传递公司运作良好的信号么？然而，在市场化程度最高的上海，仅有8.4%的上市公司连续三年披露了内控自评报告，连续三年未披露内控自评报告的公司达到81家，相对较低的披露比例表明在我国现阶段，即使在市场化程度最高的上海，企业并未有效的通过内控自评报告的披露来向外界传递企业的运营状况。显然，地处北京的上市公司并非是为利用信号传递作用而进行披露。

既然利用信号传递作用的意图不够充分，为什么北京地区的披露比例如此之高？前面提到中国市场化指数中，衡量各地市场化发展状况的五方面因素中有“减少政府对企业干预”一项指标，我们发现北京地区的得分为7.80（上海得分12.33），在东部地区的11个城市中排名第七，不难看出地处北京的上市公司内控自评报告的披露在很大程度上受到了政府监管的影响。经统计，在2008年《企业内部控制基本规范》颁布后，北京地区2007年未披露内控自评报告的上市公司中有51.35%选择在2008年开始披露，在东部地区各省市中处于较高的水平，这也充分说明了地处北京的上市公司对政府政策监管的敏感性较高，并能很好的遵从政策；同时，在北京上市的公司中，国有性质公司占到很大比例（北京2009年上市公司共有81家，国有性质公司有73家（90.12%），其中的61家选择披露（83.56%），这也从某种程度上说明了企业性质对企业内部控制自我评估报告的披露存在一定的影响。

地处北京的上市公司积极进行内控自评报告的披露，那么他们的内控就一定是高质量么？于是根据上文提到的内控自评报告评价标准，我们对从2008年开始披露内控自评报告的样本公司进行分析。经统计，虽然在2008年进行了内控自评报告的披露，但披露却过于简单，详细披露的数目为0，简单披露占到了73.69%。而在这19家样本公司的内控自评报告中，有14家认为自己的内部控制健全、有效。如果说这些公司确实实施了有效的内部控制，那么内控自评报告模式的构建和要求亟待规范，从而能够通过评判内控自评报告的优劣来衡量上市公司内部控制质量的高低；如果并非如此，那么这些简单披露内控自评报告的公司便存在“形式主义”披露的情况甚至外强中干的嫌疑。在实际工作中，有些监督检查往往仅停留在“过程控制”而忽略了对会计结果――会计信息质量的监管，这种监督检查的作用值得思考。

四、 基于上市类型的分析

相关法律法规的制定能够影响企业内部控制自我评估报告的披露，在一定程度上反映出监管环境对企业内部控制的影响。由于我国大陆资本市场发展起步较晚，法律建设还不成熟，各项法律法规处于逐步完善的过程中；相对而言，我国香港地区拥有较为完善的投资者保护立法，上市公司的信息披露和公司治理更严格，各相关政策更为具体，监管环境水平更高，制度建设更为完善，形成了高水准的法律实施环境。因此，大陆和香港在投资者保护的立法及实施等方面存在明显差异，与仅在内地上市的公司相比，在港上市的公司处于更为完善的投资者保护机制之下，公司治理者受到更为严格的法律法规的约束。由此，笔者将沪市的A+H股交叉上市、仅在A股上市、A+B股上市公司内控自评报告披露的情况进行对比分析，详细结果见表2。

从表2中可以看出，A+H股上市公司的内部控制自我评估报告披露的情况明显好于仅在A股上市和同时在A、B股上市的公司。A+H股交叉上市公司中，有超过1/4的公司连续三年披露内控自评报告，而仅在A股上市和A+B股上市的公司这一比例明显要低；同样从2008年开始披露内控自评报告的情况来看，A+H股上市公司披露内控自评报告的比例明显高于仅在A股上市和A+B股的上市公司。这表明在内地和香港交叉上市的公司受到更加严格的法律监管，同时，A+H股交叉上市的公司对于香港和内地的政策执行情况更加良好。在自愿性披露的前提下，交叉上市的公司受到更加严格的政策指引、制度监管和法律约束，这些公司自愿披露内控自评报告的动机更强。

五、 基于所有权性质的分析

上文已经指出，在北京地区范围内，披露内控自评报告的上市公司中国有企业占了很大比例，那么基于企业的股权性质，笔者将企业划分为国有企业和非国有企业，同时将国有企业划分为中央企业和地方国有企业，对全部样本公司进行分析。经统计，在2008年《企业内部控制基本规范》出台以后，积极遵从政策规定并开始披露内控自评报告的上市公司中73.41%（127/173）为国有企业，这些披露内控自评报告的国有企业占到全部国有企业样本的25.20%，高于非国有企业的18.18%；连续三年披露内控自评报告的公司中，国有企业披露的比例（15.87%）在1%显著水平上高于非国有企业（8.30%）。文章将国有企业具体划分为中央企业和地方国有企业，进行对比分析，发现中央企业的披露情况优于地方国有企业，且均在1%统计水平上显著不同。我们暂不对这些公司内控自评报告质量的优劣进行评价，单从披露力度方面看，很明显，国有企业能够积极遵从政府监管，更大力度的披露内控自评报告，其原因在于国家持股对公司的监管力度较强，对内控要求较高，且国有性质的公司不同于其他纯商业目标的公司，国有公司，尤其是中央企业，肩负着履行社会责任、支撑国民经济、执行国家战略等任务，因此健全的内部控制制度、在各地区经济发展中的重要地位及形象导致了国有企业以身作则，树立模范带头作用，积极构建并不断完善内控制度。

六、 结论及建议

篇（3）

加强资金管理的必要性

篇（4）

所以,为了促进建筑业资金的快速流动、良性循环,保证建筑业充分的发挥其作用,就要明确现代建筑业财务监管与内部控制的关系,尽量的控制企业的资金风险,为建筑业创造一个新的管理模式,保证建筑企业更好的经营.

 

一、建筑企业财务监管存在的问题

 

(一)财务管理理念落后

 

因为建筑企业与其他的企业有很多的经济往来,那么财务状况也就相对复杂,如果建筑企业在财务上一直处于亏损的状态,就会有很多的负面影响,也会影响其他企业的发展,甚至无法保证资金的正常运转,也进行不了后续的建筑工作.

 

现代的很多建筑企业对这一情况没有充分的认识,没有更好的进行财务管理,管理者不够重视,员工也就不会认真对待,整个企业没有一个好的管理财务的环境.

 

所以建筑企业要将财务管理的理念进行不断的调整,跟上时代的步伐,保证资金在投入时间内的合理利用以及风险管理,制定新的建筑企业建设、销售等制度,保证资金的有效利用.

 

(二)财务监管人员的素质不高

 

财务监管涉及到整个企业的利益,但是还是存在很多职业道德较差的人员,不按要求进行财务监管工作,被各种利益诱惑做出不利于企业发展的行为,很多小问题不注意也会成为影响企业的大问题.

 

特别是影响到普通员工的利益,没有一个公正的待遇,员工没有工作激情,企业的凝聚力大大降低;甚至有很多的监管人员与不法分子勾结,损害企业的利益,侵吞企业的财产等.

 

监管人员不积极的进行学习,对于新的财务管理知识等没有及时的进行学习,很难执行财务管理的任务,这样会造成很大的失误,监管也不能发现问题,最终造成企业的损失.

 

(三)财务监管制度不完善

 

建筑企业对财务监管不够重视,那么相关的制度也就不够完善,采用以前的财务管理制度会不适用于快速发展的建筑企业,这样很多的财务问题不能被及时的发现也就无法快速的解决,导致出现更加严重的财务问题,这个时候意识到财务监管的重要性已经没有作用.

 

另外,对于很多有监管制度的建筑企业,没有将财务管理明确到个人,存在权责不明确的现象,对于发生的很多问题没有人去解决,或者因为解决的人权力有限而无法解决,这些都会导致建筑企业财务问题没有及时解决而造成严重的后果.

 

(四)未对企业管理者进行监督

 

现代建筑企业中没有专门的对管理者进行监督的办法,因为领导者有很大的权力,可以对重大的项目进行决策与管理,如果只靠管理者自律很难保证决策等的准确性,面对很多的诱惑可能会为了获取利益而滥用职权.

 

特别是当今社会,有很多的管理者将工程建造资金外带出逃,给建筑企业造成了很大的损失,也给员工与工程施工人员带来了很大的伤害.

 

所以,对建筑企业管理者进行监督与管理变的越来越重要.

 

二、建筑企业财务监管的意义

 

(一)更好的进行企业成本预算

 

建筑企业内部建立一套完善的财务监管机制可以更好的保证企业内部控制的进行,促进企业财务工作的顺利开展,也可以最大限度的保证企业成本预算的完成,对于整个企业进行建筑工作有很大的促进意义.

 

比如:建筑企业在进行招投标工作的时候,根据企业本身的财务状况来计算工程标底,不能超出企业的承受范围,同时企业的财务监管部门依据会计管理等知识对招投标进行预算,让企业管理者充分的认识到工程的风险,最大程度的避免损失,保证建筑工作更好的进行.

 

(二)更好的实现建筑企业内部控制

 

企业的内部控制就是尽量的将建筑企业整个经营活动中的风险降到最低,对风险进行管理的制度.

 

是一种提高企业管理力度的手段,财务监管是对企业的财务进行监督与管理,保证企业有一个完善的财务制度,促进建筑企业更好的实现建筑目标,最大程度的完善企业的运营机制,实现对建筑企业的资金管理,协调部门之间的关系.

 

而内部控制只有在财务监管更好的实现的情况下才可以更好的进行,对各个方面进行风险的控制与管理,保证建筑企业更加合理的发展.

 

三、建筑企业完善财务监管与内部控制的措施

 

(一)加强建筑企业内部牵制

 

建筑企业有着工作地点不确定的特点,每个不同的地方分散着建筑企业的分公司,分公司有大量的经营活动与资金运转,这样要保证建筑企业安全、合理的发展,就要进行企业内部牵制,以规范整个建筑企业与分公司的经营行为,尽量的降低企业的经营风险,因为内部牵制可以让每一项工程在一个更好的机制监督下进行.

 

对建筑企业容易出现问题的环节进行监督与管理,发现问题最快速度的解决;不断的完善建筑企业内部监督机制,在进行较重大的决策时要有专业的人士共同讨论,集体决策;保证信息传递的速度,确保各个部门最快的时间了解信息;对于总公司与分公司的账目要及时的进行查对,加强管理,保证企业内部牵制的实行.　(二)完善预算管理

 

建筑企业要更好的进行运转就要做好财务监管的工作,而财务监管工作的重要部分是进行预算管理,因为建筑企业的投资周期较长,在招投标的时候要充分的做好建筑企业的预算管理工作,依据企业自身实际情况量力而行,这样有利于企业监管部门进行监督与考核,提高各个部门的工作质量,也有利于企业对项目的风险进行预估与管理,保证企业内部控制的顺利进行.

 

(三)完善建筑企业内部机构的配置

 

建筑企业有一个好的内部机构才能保证企业有效的运行,建筑企业的资金链较长、机构分散、运行规模较大、管理跨度也较大等特点使得企业需要更多的管理机构,也增加了建筑企业财务监管的难度.

 

为了最大程度的实现企业的财务管理与内部控制,要将企业的财务机构与会计机构分开设置,保证每个部门各行其职,建立专门的财务监管部门,有效的行使监督与管理的权力,保证资金的正确使用、有效利用等,另外,财务监管部门要不断的进行自我监督,保证财务监督与企业内部控制的有效运行.

 

(四)提高工作人员的素质

 

企业的财务监管工作是十分重要的工作,直接影响到企业的发展与整个公司员工的利益,企业要招聘符合企业发展的人才,进行专门的职前培训,特别是对财务监管的人才要保证其有好的职业素质与专业知识,既不会对建筑企业工程建设的风险判读失误,也不会影响企业员工的利益.

 

保证监管人员的学习时间,提供好的教育培训环境,对于财务专业知识进行及时的学习.保障建筑企业工作人员的专业性与自身素质.

 

四、结语

 

完善企业财务监管与内部控制是提高建筑企业核心竞争力的有力手段,可以扩大企业的市场范围,保证企业有一个好的监管机制.

 

所以建筑企业要不断的加强自身的实力,提高工作人员的工作素质,建立完善的企业监管与内部控制制度,建立一个合理的管理制度,营造一个好的工作环境,保证建筑企业合理的运用资金,促进建筑企业更好的发展.

 

参考文献:

 

[1]刘强.现代建筑业财务监管与内控的关系[J].新财经(理论版),2013(09).

 

[2]郑利.浅析建筑企业资金管理及预防财务风险的措施[J].中国市场,2011(18).

 

篇（5）

    企业在我国经济发展中扮演着非常重要的角色，在我国现代化建设腾飞中有着不可或缺的作用。但是，随着经济的发展，企业内部出现了各种各样的经济问题，这些问题不但造成了企业的资金流失，还会造成企业会计信息失真，使得上级无法核实企业的真实经济状况。另外，随着企业的发展壮大，企业的经营风险不断增大，如果没有严格的会计内部控制体系，企业无法进行长期的经营活动，势必在流动资金的欠缺下退出市场。为了改善企业的经营状况，国家出台了新《会计法》、《企业内部控制基本规范》等一系列法律、法规，目的是保证企业的流动资金处于流动状态，会计信息真实有效，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。会计内部控制本质上就是以企业资金为控制对象，并伴随着这些资金的流动贯穿于企业内部控制的全过程。

一、企业会计内部控制建设的作用

    会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量、保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序[1]。进行企业会计内部控制建设是新《会计法》、《企业内部控制基本规范》等法律、法规的重要任务之一。企业会计内部控制是企业内部控制的核心。企业会计内部控制建设是完善企业内部控制的有效途径，能够有效避免企业的资金流失，控制财务舞弊，确保企业经营业绩真实有效。并且能够提高企业经营管理水平和风险防范能力，加强企业财务管理水平，使得财务信息为企业的发展提供决策依据。

二、目前企业会计内部控制存在的问题

1.企业会计内部控制体系缺乏科学性

目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性[2]。主要表现在会计内部控制过于机械性，不能有效规避风险，并在事后进行控制，不能在事前和事中进行预防和控制。另外，内部会计控制内容不全，不能实现全面控制，使得企业的内部控制难以立竿见影。

2.会计人员有待提升职业操守

现在的企业会计人员，虽然较之过去，在文化素质方面有了较大的提升。但其工作方法仍然没有创新，工作态度仍然陈旧，不能在企业财务管理中，对发现的问题给出有效的解决办法。另外，由于职业操守欠缺，使得会计信息跟着领导走，领导让怎么办就怎么办，不能对其不法行为给予警告。而且在工作中过于“安分”，不能识别企业发展的风险因素，导致企业经营风险完全凭借自由发展模式，运气好风险消失，运气不好，企业损失严重。

3.信息化建设滞后

随着计算机技术的飞速发展，信息化得到广泛推广。信息化技术与企业财务管理的融合已经不是新的课题。但是，目前企业会计内部控制的手段仍然落后，没能跟上时代的发展，对于企业会计内部控制仍是人脑化和手工化，使得会计信息错误率很高，而且不能快速地对事件进行控制核算，影响了控制的效果。

三、企业会计内部控制建设的方法

1. 建立健全企业会计内控体系

建立企业有效的内部控制系统，实施企业会计内部控制是强化企业管理的关键，能够对企业发生的一切经济事务及财会部门的工作职能进行防控、堵漏、核查，及进发现问题，防范并化解各种风险[3]。因此，企业要设立会计组织机构，确认落实企业会计的相关职能与责任。要因岗设立、因事设人、量能授权、责任与权利对等。要建立严密的控制监管制度，全面地实施现金流量控制与监管、应收账款控制与监管、实物资产控制与监管、财务风险控制与监管、管理信息系统控制与监管，保障企业生产经营有序健康地运行。另外，要以科学的控制手段来健全和完善会计内部控制体系，通过事前监控、事中监督和事后审核评价，对企业流动资金、会计信息、发展决策等进行有效的风险规避和控制。

2.重视会计人员的选择与培养

会计内部控制的主体是财务人员，完善会计内部控制建设的首要任务就是要加强企业财务队伍的整体水平，因此，财务人员的职业首先素养、知识更新和业务水平是会计内部控制建设的前提条件。这就要求企业在选聘财务人员时，要从财务人员的综合素质考虑，应用一定的选拔程序，从理论知识、应变能力、风险意识、工作态度、职业道德素质等方面进行全面的选拔，并通过不断的培训来增强财务人员的职业操守、风险预防能力，不畏强权，在工作中能够真正履行内部控制职责，确保企业会计信息的真实可靠有效，为企业的发展提供更好的监督和控制作用。

3.建立企业会计内部控制数字化信息系统

研发企业会计内部控制数字化信息系统，有助于企业内部控制的精准和速度。而且企业能够迅速提取信息数据，为企业决策提供可靠依据。在这个信息化系统中，会计人员只需按照事件整个过程进行会计信息的录入，系统会自动将信息存入到数据库中，并能够对数据进行校验，一旦出现问题，马上就会反应在电脑屏幕上，使得会计人员能够及时发现错误并改正。这个数字化系统需要设立访问密码，数据修改密码，大大减少了非会计人员的访问修改，能够有效地保证数据的客观性。另外，这个系统中的数据能够随时调出，并为上级提供真实有效的会计信息，为审计部门提供有效的会计数据。

四、总结语

企业会计内部控制建设还要明确岗位职责[4]，通过企业各部门的能力合作，对企业的规划、流动资金、授权批准、预算、实物资产、成本、风险、审计、绩效考核等方面进行全面控制，才能保证企业在法律法规的规范下，坚持以人为本，走可持续发展之路。

参考文献

[1]张艳萍.浅议企业会计内部控制[J].民营科技，2010，（12）.

篇（6）

随着社会主义市场经济的不断深化发展,企业集团化已经逐渐成为现代企业在发展过程中一个重要的趋势，这也就要求集团化的企业需要加强其财务管理的内部控制，这能够使得在市场竞争力不断提升的基础上优化集团内部的资源与配置，这样一来，增进了企业财务管理的内部控制，也就为企业经济活动的正常运转提供了保障，为企业资产提供了一个更加安全的环境，促进了企业的可持续高质量发展。

（一）内部控制的分类

企业财务管理的内部控制从整体上来看就是通过合理并且科学的控制方法，形成一套完善的控制体系，这是一套对企业中的各种经营过程都会进行制约与规范的体系，直到最终达到促进企业中战略性发展目标的实现，同时也确保了企业中财务信息的准确无误且相对完备。我国企业的内部控制要素主要包括五个方面：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境决定了企业基调，是风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督的基础。在风险评估方面，要制定清晰的目标，具有识别并评估风险的能力，在整个企业的大环境背景下进行风险的识别和分析，同时对于一些潜在性的因素也同样要及时识别与评估。在控制活动方面，企业中的各种经营项目在实现的过程中都会面临着或多或少的风险，这就要求管理者能够在有限的时间与资源空间内，制定出能够将风险缩小至能够承受范围内的最小程度的控制制度。如今，互联网技术在现代企业经营中得到广泛应用，工业化与信息化深度融合发展，信息互联互通显得尤为关键，企业中内外两部分的信息沟通与协调和企业中对于信息高效快速传输的管理是分不开的，企业中的信息必须被确认、捕获并以一定形式传递出去。在内部监督方面，对企业的内部进行可持续性的监控或者独立性的评估进而实现对系统的检测。企业的财务管理属于具有价值意义的管理，在管理系统中对各种财务指标进行预测、分析以及控制，这样才能够在一定程度上实现企业资源的合理分配与高效管理。

（二）内部控制的作用

内部控制实质上是属于企业管理的一个过程，其相关体系的构建与企业的管理层有着紧密的联系，内部控制对于企业的高质量发展有着很重要的意义，内部控制能够为企业的各个方面规范发展提供有效的保证。内部控制带来了很多的有利条件：首先，企业的内部控制可以保护企业资产的完整与安全，企业资产的保护需要企业制定相应的内部管理制度，从而保护企业的资产不遭受威胁。其次，内部控制可以为企业的会计和管理信息提供保障。从企业的健康发展角度来说，企业的管理层需要得到更多的有关企业的财务会计信息，这同时也是需要企业内部控制管理来实现的。另外，为了保证企业经营的正常开展，相关部门往往会制定相对应的管理制度，内部控制可以保证企业制定的管理制度以及措施的有效执行，而管理制度最终的贯彻执行也同样关系着企业未来的发展命运，因此，内部控制能够有效监测到企业中管理制度的执行程度，然后管理层通过得到的反馈结果制定相关政策进而保证企业的持续安全发展。大部份企业在运行项目的过程中，支出浪费的现象层出不穷，内部控制能够约束企业的经济支出避免浪费或舞弊，确保企业的最大盈利目标和股东价值最大化。获得盈利是企业发展的最终目的，相对而言，企业项目运行中的浪费减少了，也就增加了企业的盈利，由此可以看出，企业只有通过内部控制压缩企业的经营成本，才能够为企业的最终利润提供最大程度的保障。最后，内部控制能够约束企业管理层存在的错误措施并为企业制定高效措施提供保障。在企业的发展过程中，任何人都不能够保证措施的执行是否一定能给企业带来盈利，企业面临的经济环境往往都是复杂多变的，所以制定的相关政策也要实时地进行调整，内部控制能够及时纠正企业中存在的不利措施，保证企业能够最大程度地执行有利于企业价值最大化的措施。

二、企业财务管理内部控制存在的问题分析

（一）法律治理检测体系有待完善

部份集团化企业虽然有独立的法人代表，但是法人治理结构却不够完善，如董事会、监事会大体上都是企业的内部人员，所以企业一旦遇到问题，便很难实现有效的利弊权衡，所以在财务管理与财务风险控制方面也会存在阻碍。大多数的企业对于法人治理结构以及组织框架构建的设计也只是停留在初期阶段和经营便利阶段，所以并不能够对组织治理结构的风险控制和整体的运行效率进行综合性的评价。因此，企业内部控制的缺陷以及风险也就不能得到及时地发现，导致企业的内部控制在实际的运营环境中决策效率很低，风险防范能力低下，使得企业遭受损失。

（二）对企业内部控制了解不够深入

我国的企业根据国家财政部等五部委的相关规定，需要建立起一套严密的内部控制制度体系和会计控制制度体系，在企业的内部控制制度中，内部会计控制制度是十分重要的，要严格按照内部会计控制制度来执行。但仍有部份企业因缺乏完善的内部控制制度和会计控制制度，导致工作人员在进行日常工作的过程中对于自己的责任与权力没有一个严格的划分，工作时会涉及到一些在自己职责范围以外的事情，造成工作秩序的混乱甚至危害到企业的正常运行。内部控制的相关培训不到位、企业制定的相关规定没有及时地贯彻落实到各部门，都会导致企业的内部控制水平不高,不能在财务管理中有效地发挥作用。

（三）内部审计不能发挥真正作用

内部控制在企业经营中占有着十分重要的地位，同时内部审计控制也在财务内部控制中有着不可替代的作用。内部审计的相关工作需要一定的独立性，不能够被企业的管理层以及业务部门所影响，虽然内部审计工作的独立性要求逐年提高，但国内的许多企业特别是非上市公司却未能够完全做到这一点，他们的内部审计工作都会受到一定的干涉，使得内部审计工作的过程逐渐变得形式化，从而失去了审计工作原有的具有监督意义的性质，因此，内部审计工作不能对企业的财务起到有效监督与控制的作用。甚至部份企业都没设立独立的内部审计部门，而向外界公开的审计部门成员也只是由其他部门所兼任的，而这些成员中有的自身所具备的能力根本无法胜任审计的工作，从而导致了企业内部审计工作流于形式，直接导致企业内部控制不到位，对企业地了解不够全面。

（四）企业的资金管理体系存在问题

预算管理作为企业财务管理中的一部分，是不可或缺的，其对于提升财务管理的工作效率有着十分积极的影响与作用；当前的企业预算管理，较多还是流于形式，显然是并没有意识到预算管理对于企业内部控制的重要性，所以也使得预算管理成为了企业财务管理的薄弱部分。由于企业管理层重视程度的不足，一些员工对于财务预算的认知明显不足，不能够从全方位的角度去考虑企业预算管理中存在的一些问题，导致企业在预算申请以及计划制定与执行等方面实施的不到位。企业内部各个部门都是从自身的业务角度出发对预算计划进行制定，缺乏全面性，没有结合企业中项目的实际变化趋势，也没有进行全面的统筹规划，导致得到的预算数据不准确，所以在项目的运行过程中就不能对项目预算经费进行约束。即使有了完善的预算管理体系，也存在着处理不当或者预算目标不合理的现象，企业部门之间缺乏沟通，不能相互了解，导致可持续发展的战略目标难以实现。

三、针对内部控制存在问题的有效对策分析

（一）规范企业财务管理的内部控制环境

首先要对企业的财务管理进行合理的财务配置，通过最高决策机构对企业进行战略性的规划和年度预算，注明财务部门各项职能的权限，然后各个部门各司其职完成好分内的工作。其次就是完善企业的财务管理体制，通过逐级管理的模式对企业的财务管理进行规范，加强对银行账户的监控和管理，避免低效无序的资金流动，认真核对账户信息，保证真实有效。最后要强化企业内部的资金运作管理、财务预算管理以及资金管理，明确财务组织中各个部门的工作流程，保证企业资金的安全和高效。

（二）提供科学化的预算管理体系

预算管理体系是企业财务管理的重要环节。当前企业的预算管理系统相对薄弱，要加强管理首先从整体的角度出发，分析预算管理系统存在的问题，进而增强管理层对于预算管理地了解，通过训练组建一个具有专业性经验的团队，科学地划分好各部门的工作职责。其次是改进企业的预算管理流程，增强员工的参与度，逐步提高企业财务数据的真实性，各部门多交流以便于对预算方案进行及时地调整或修正。最后是要密切关注预算管理体系各部分流程并建立一个定期预算体系考核制度，这样既能调动员工工作积极性，又能增强企业内部控制的有效性。

（三）强化对企业资金的监督管理

建立和健全科学的资金管理模式，构建完善的企业资本结构。首先要树立科学的资金管理观念，要根据国际的经济发展趋势并结合企业的现状来对企业的员工进行持续培训，以此来促进企业管理层人员对资金管理的正确认知，进而能够有效地对资金管理风险进行识别和预防。其次要拓宽企业的融资渠道，避免局限于面向银行进行短期的间接融资，可以在一定程度上不断拓宽融资渠道，优化企业的负债结构，减少债务风险。最后要对企业的资金管理制度进行可行性地论证，加强对企业资金的监控，经常对企业各部门的资金活动状况进行监督检查，维护企业的投融资信用。

四、企业财务管理内部控制的实践分析

我国社会主义市场经济的飞速发展促进了企业规模的扩大，而经济的全球化也使得企业受到了一些现代西方企业制度的影响，在中西方并进的企业发展环境中，企业的发展规模只会呈现出一个可持续扩大的趋势，西方的企业制度还是会与国内的存在一些差异，所以要想制定出一个既符合当前经济形势又适合国内企业发展的企业内控制度就需要能够建立起一个相互影响、相互制约、相互促进的发展体系，一套完备的内控管理系统能够对企业的整体发展提供保障，促进企业管理水平的发展，保证企业活动的正常运行。企业财务管理的内部控制指的是内部控制在固有功能的基础上对于企业中的经营项目以及外部的社会经济活动所产生的一些管理方面的效果与影响。内部控制在市场经济中属于能够作为正常经营活动的自我调节机制，发展的状况对于企业来说都是至关重要的，同时也直接影响着企业的规模。作为企业蓬勃发展的关键性因素，内部控制能够提高企业的经济效益，保障企业的正常经营。

（一）提供良好的内部氛围

内部控制能够为企业提供一个良好的内部氛围，环境控制往往是内部控制各个环节的基础，首先要做好内部环境控制，才能进一步进行企业的业务控制、风险评估以及系统控制。因为内部控制是建立在环境控制的基础之上，所以企业内部环境会直接影响到企业的文化氛围以及工作人员的控制意识，企业内部环境的优劣也会影响到企业内部控制是否能够贯彻执行。一个良好的企业内部环境能够为企业战略的有序开展提供保障。

（二）加快现代企业经济体制的建设

在建设现代化经济体制的过程中，需要企业能够建立起一套产权相对清晰的现代企业法人治理结构，充分发挥出股东大会以及董事会、监事会对于企业管理者的监督权力，确保企业各个部门都能够做到监管到位，横向到边、纵向到底。企业的蓬勃发展必然要借助企业的财务会计部门，通过会计部门对内控信息的掌握与处理，制定出一个严谨科学的管理决策，同时要想实现这一部分，就需要企业财务会计等相关部门所接受和处理的信息具有绝对的可靠性，并且需要针对企业内部的经营管理项目进行协调和监督来加快内控体系的建设。

（三）协调企业内部的经济运行加强审计考核

为了使得经济合法发展，国家提供了较为齐全的监督方式，其中包括财政、税务、审计以及证券监管等方面，这些部门的监督方式也并非是相互独立的，一些监管部门具有交叉性，标准不统一，所以就出现了监管力度不强，监管效果不好的现象。所以监管部门通过法律进行审计考核，分析得到最后的检查结果，通过得出的结果，其他监管部门相继做出调整，这样一来，避免了重复性的操作，减少了资源和时间上的浪费，提高了国家的监督管理质量和效率。另外，企业在管理与运行的过程中要加强对企业机制的定期考核、监督以及相关制度的制约，使得企业内部审计人员的作用得到充分的发挥，监督并保护企业资产的安全，保证监督企业经营的合法性，实现企业各种价值的良性循环。

参考文献：

［1］吴雪珍.内部控制在集团型企业财务管理中的应用与实践探析［J］中国市场，2016（31）.

［2］杨乐.内部控制在企业财务管理中的作用与实践探析［J］财会管理，2021（35）.

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二、我国企业内部控制制度建设现状

企业内部控制体系在一些西方发达国家很快的得到了发展及完善，但是对于我国来说，企业内控体系的发展相对较晚，内控制度建立和完善工作还存在很多薄弱环节。在过去我国有很多大型的企业，曾经是国家经济发展的支柱企业，最终因为亏损或不能偿还债务等原因，纷纷走上了破产、倒闭、改制的死路。分析其中的原因，很多都是由于企业经营管理不到位、不能遵循企业管理制度、弄虚作假或以不正当手段窃取企业资产等现象导致的。出现这些问题，归根结底的原因是很多企业都缺乏内部控制体系。要改变这种现状，保证我国企业持续健康发展，从本质上的手段是要建立和完善企业内部控制制度。随着经济全球化的不断加深，我国有很多企业都已经开始融入全球经济圈，它们所面临的竞争势必将会更加的激烈。面对这样一种情况，我国的企业要在未来的市场竞争中谋求生存和发展，就必然要在技术与管理这两个方面开展工作。而企业管理方面的重点就是要加强内部控制制度的建设，这是提升企业整体管理水平的基础，也是我国企业现阶段的实际需要。企业内部控制制度的说法最开始来自于内部牵制，它指的是保护企业资产的安全完整、确保会计信息和其他相关资料的可靠性、保证企业财务活动的合理合法性等。随着我国社会经济的不断发展以及现代管理学的发展，内部牵制的范围日益扩大，已经慢慢发展到企业生产经验决策目标的计划与实施、企业经济效益的实现与评价等等，之后逐渐的形成了企业内部控制制度这样一套完整科学的控制体系。

三、我国企业内部控制制度建设中存在的问题

（一）企业内控观念薄弱

目前我国有很多企业都没有正确的认识到内部控制制度对于企业生产经验管理方面的重要意义，很难接受与适应我国市场经济大背景之下建立起来的，以风险管理为主要指导的内部控制体系，很多企业甚至对内控制度的含义都不能正确的理解，对内控制度的内容不能准确的把握，根本没有建立起一系列规范的操作流程，管理工作缺乏透明度，始终还是遵循过去那种一人办事、一人了结的旧方法，由企业管理者直接控制和进行评价，这就导致了很多内部指控制度流于形式。

（二）企业内控体系不完善

从企业内部环境控制上来说，有很多企业都没有设置一个比较独立的机构来对内部控制制度直接负责，各项规章制度并不完善，有部分企业虽然已经开始设置内部控制体系架构，但是缺乏相应的执行力与执行制度，就让这些内控体系机构形同虚设。从风险控制方面来说，企业要对自身从事的经营活动进行科学仔细的分析，结合实际情况制定相适应的策略，这是企业内部控制制度实施的一个关键环节。但是当前很多企业管理者缺乏风险管理意识，他们不能正确的看清企业当前所面临的内部与外部风险，在进行风险决策的过程中常常因为自身的原因或者主观因素而错误的决策，从而为企业带来更多的损失。在信息沟通系统方面，企业表现出的问题也有很多，例如沟通制度缺乏执行、各类信息反馈失真等。

（三）内控制度执行不到位

我国目前很多企业内部，由于它们一直受到过去那种传统的管理模式的影响，很多企业领导者对于企业内部控制制度根本不屑一顾，即是建立了内控制度也不能保证它能够贯彻落实，内部控制制度在很多企业中成为一纸空文，并没有落实到企业的生产经营管理中去，例如不相干的岗位不能独立控制、授权审批程序混乱、各种决策一人决定、不进行企业文化建设、员工只知道服从指令、企业的社会责任没有履行到位等等，这些危害都让企业在很多方面蒙受着损失，甚至还会带来社会危害。

（四）内部控制监督不到位

在内部监督上，我国的很多企业始终没有形成一套系统有效的内部监督机制，不能建立一种定期的评估机制，而内控制度日常监督也不能有效的贯彻落实，这就让企业内部控制制度存在的一些弊端与问题不能第一时间被发现，久而久之就会影响企业的正常运营。还有部分企业虽然设立了监督部门，但是其内部监督工作还是仅仅局限于财务方面，在对内部控制制度进行评估监督以及管理建设等方面还是依赖一些中介机构的建议书，导致内部监督管理流于形式。

四、加强企业内部控制制度建设的对策

（一）提升企业内部控制意识

企业要提升对内部控制的认识与重视度，必须要创造一个好的内部管理环境。企业内控制度是通过单位管理人员和基层员工共同来开展的实现内控目标的一个过程，不管是企业管理人员还是员工都应该对企业内部控制制度有明确的认识，要积极的树立起内控制度制约下进行生产经营活动的意识，保证企业各项活动能够真正列入内部控制体系之中，将非可控性的因素降到最低。另外，企业还必须要明确自己的管理理念，尤其是企业的领导者，必须要抛弃过去的管理观念，建立一种能够有权力制衡的法人管理体系，同时还要充分认识到企业内部管理活动与生产经营效益之间的联系，将内控制度的建设放在企业战略目标的首要位置，将它作为企业发展壮大道路上的一项重要战略事项来抓。

（二）建立完善内部控制制度

在国家相关法律法规的允许范围之内，企业应该充分把握自身的实际状况，结合《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制应用指引》这两项法规，按照全面性、符合性、均衡性、重要性等原则，来建设符合自己企业实际情况的内部控制管理制度。在对会计内控制度进行设计的过程中，必须要对企业内部条件以及外部实际情况进行仔细的研究与分析；当企业建设内部控制时，必须把握好不同控制阶段以及组织体系的连续性，充分发挥出不同部分的作用以及其协调性，另外还应该让内部控制制度可以对企业经营活动进行有效的监督和控制，以便于及时的发现和根除危险；通过对不同业务环节进行评估之后找到风险控制点，即企业经营业务活动中可能产生风险之处。在建立内部控制制度时还应该要保持控制活动和控制目标相一致。

（三）建立内控评价及监督机制

企业首先要明确的认识到自身内部控制制度建立时首要实现的目标，根据自身企业的实际情况，有针对性有重点的来设计本企业的内控制度，让内控制度最大限度的与自身企业的战略目标以及企业文化相一致。另外，企业在建立内控制度的评价及监督机制的过程中，必须要遵循合法性、全面性以及有效性的原则，尽量将不相容的职务独立开来，确保能够各司其职、各尽其责。而企业在建立内控制度的主要内容时，主要注重处理企业经营活动中的薄弱环节，结合企业相关的经营业务的流程，有计划有步骤的来对关键风险点进行控制，建立完善以会计控制为核心环节的内控体系，努力做到既要确保会计部门与其他部门相独立，又要确保会计部门能够与企业其他部门能够有效的进行沟通，确保会计信息的真实性与可靠性。此外，企业还应该善于运用会计信息对企业的经营管理进行评价与监督。

（四）兼顾总体控制与具体控制

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一、我国企业内部控制存在的问题

1、企业内部会计控制的意识淡薄,内部会计控制制度不完善

我国一些企业的管理者,对内部会计控制的认识模糊,认为内部会计控制是一堆堆的手册、文件和规章制度,有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部财务会计信息控制、准确性及资产安全性与完整性控制、内部监督等,有的认为内部会计控制制度束缚了自己的手脚,不重视内部会计控制制度的建设。有些企业的会计不能参与企业的经营与决策,会计职务分工不明,财务票据没有统一管理,人为篡改财务数据,虚报企业利润,假造会计数据,从而造成会计信息失真,财务管理混乱。一个设计良好、运行有效的内部会计控制制度可以做到会计事项相关人员的职责权限明确,财产清查范围、程序明确,实施内部审计的方法和程序明确。一些企业制订的内部会计控制制度的执行、检查流于形式,稽核的范围有限,以偏概全,以点代面,缺乏完整性和全面性,这都严重阻碍了企业的正常经营和运作。

2、企业内部管理控制制度不健全

多数企业受市场经济的影响,一味追求经济利润,而忽视内部管理的重要性。一些自我约束和自我防范的制度还未能真正建立起来,导致内部控制制度不健全,虽然有相关的几条规定,但缺乏实质性细则和完整性;许多内部控制制度通常是在违法乱纪的事情发生之后才采取的补救措施,没有真正起到预防作用;作为企业内部监督的财政和审计部门形同虚设,对内部控制制度流于形式,上级部门对此也缺乏必要外部监管,最终导致对企业的内部控制制度执行不力,无法真实反映企业内部控制制度的具体执行情况。

3、企业内部缺乏有效的监督和竞争机制

内部控制的监督包括内部监督和外部监督。对于一个具体企业而言,内部审计是企业内部控制的重要组成部分,而目前我国的部分企业内部审计还比较薄弱,很多企业存在以行政命令代替制度政策, 这就造成了领导审批,会计必须直接执行的领导“一支笔”审批的局面。有些企业虽有监督部门,但不是专业的监督部门,而是由财政部门承担监督任务,这就形成了自己监督自己的局面,使得内部控制制度形同虚设。另外,我国的企业内部审计制度的不完善,没有形成公平的竞争机制。

二、加强我国企业内部控制的具体措施

1、加强企业内部会计制度控制

在市场经济的社会形势下,要完善企业内部会计制度必须做到:加强企业管理层的内控意识,进行培训教育,让其改变传统的内部控制观念,使其认识到内部会计控制制度在企业生产管理、销售经营和高速发展中的重要性,为内部控制营造良好的舆论氛围和社会环境,这样才能保证内部控制制度的有效执行;会计控制应当保证单位涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分;加强企业内部控制的理论教育,强化会计人员的法律法制观念,应当如实的反映企业现金流量、经营成果和财务状况等信息,避免财务造假的现象发生,为内部控制提供专业人才,从而保证我国社会主义市场经济秩序的繁荣稳定。

2、强化企业内部管理控制制度

内部控制必须有个完善的组织机构,完整的控制制度。企业的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性,各项内控制度要参照会计法规制定准确到位,切实可行的内控制度,企业尤其要重视采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。内部管理控制制度的建立,主要是对企业的组织部门、业务部门和人事部门的优化整合,使其相互制约、通力配合。企业的内部控制在于提供执行、规划、监督和控制企业生产和经营活动的结构框架,它直接影响企业的控制效果以及经营成果。内部控制制度还可以通过设计和控制业务流程,并建立相应的激励政策,进而提高企业的经营效率和管理方针政策的贯彻执行。

3、强化企业内部审计工作

企业管理层应该重视内部审计工作,建立独立于财务部门的内部审计机构,对内部单位定期进行各项审计,发现问题及时纠正,做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员不断提高素质,增强服务意识,加强跟踪落实审计决定、审计意见,真正做到通过内部审计加强内部会计控制,提高企业各项管理水平。注意内部审计方式方法的运用和改进,在坚持财务审计的基础上,既要对企业的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计,又要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性,及时反馈信息并防止失误,在审计技术上,要积极探索审计信息的自动化管理,适时开发计算机应用软件模块。实践证明,建立健全内部控制制度的当务之急就是加强企业内部的审计,使之规范化和制度化。同时健全内部审计制度是强化内部会计监督,提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段,审计的主要包括原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等,主要目的是对内部控制制度执行情况进行检查,监督企业内部的各项规定的落实情况,了解执行中存在的问题,从而加强内部的监督功能,建立健全内部的审计监督部门。

三、结语

总之,加强企业内部控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。内部控制问题博大精深,有很强的理论研究价值,更具有一定的现实指导意义,必须确保制度安排的合理性,建立健全内部控制制度,提高认识,加强内部审计,建立符合企业特点和要求的内部控制制度,提高管理水平,实现企业价值的最大化。

参考文献:

[1]财政部,证监会,审计署,银监会,保监会的《企业内部控制基本规范》, 2008

[2]吴俊.企业内部控制的局限性及执行中应处理好的关系.公文易文秘资源网,2009;2-25

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在市场竞争日益激烈、企业实现现代化管理的今天，建筑施工企业面临更大的机遇和挑战。能否抓住机遇迎接挑战，在激烈的市场竞争中立于不败之地，甚至越走越远，建筑施工企业应练好“内功”。内部控制是建筑施工企业现代化管理工作的重要组成部分，建筑施工企业实施内部控制管理既是建筑施工企业自身发展的必然选择，也是社会经济发展对建筑施工企业的必然要求。

1建筑施工企业实施内部控制的必要性

1.1实施内部控制有助于建筑施工企业防范风险

建筑施工企业通常生产周期长，投资规模大，资金占用较多，经营管理风险较高。加强内部控制，可以有效地帮助企业开展风险管理，全方位、全过程地控制和预防企业面临的各类内外部风险，并且保障企业合法、合规经营，高质量完成施工项目，确保企业健康、可持续发展。

1.2实施内部控制有助于建筑施工企业提高经济效益

经济效益是建筑施工企业重要的发展目标。内部控制的实施，通过对企业不同部门优势资源进行科学、合理、有效整合，建立起各经营环节的相互控制和制约的有效内控管理体系，不仅可以合理节约企业各环节成本，减少损失和浪费，还可以有效地调动职工的工作积极性，提升企业整体的工作效率，从而获得较好的经济效益。

2建筑施工企业内部控制现存问题

2.1企业对内部控制重视不够

建筑施工企业的领导部门在承接建筑施工项目一开始，就没有高度重视内部控制这一环节，甚至存在误解，认为全面实施内部控制并不能带来实际效益，只有积极开发市场，确保施工项目质量、安全和进度，才是最重要的。殊不知，内部控制的有效实施，才是企业健康、长远发展的基石。比如：企业在项目选择时不考虑自身实力，也未建立有效的制衡机制，导致在后续监理单位、建筑材料、施工单位等的选择上产生很多麻烦，从而影响项目顺利开展；在整个工程造价计划中，不进行科学、合理的工程项目预算，使得企业因资金问题导致中途被迫停工、延误工期，从而损害企业形象、浪费资源等现象屡见不鲜。就算实施了内部控制管理的建筑施工企业，其对内部控制的认知也有很大局限性，仅在部分职能部门，更多是财务部门内部管理上实行了简单的相互牵制。再加上多数建筑施工人员文化水平较低，没有较强的团队协作观念，这使得各职能部门之间缺乏应有的协调与配合，无法形成有效、健全的内部控制制度。

2.2企业内部监督力度不足

内部审计对建筑施工企业实施内控制度起着重要的监督作用，然而建筑工程内部审计机构设置和人员配备不合理，项目管理组织权责不清，很多内部审计部门依附于项目管理者的领导，内部审计人员多是由会计人员兼任，内部审计独立性较差，从而导致项目管理内部控制审计形同虚设。部分建筑施工企业虽然设置了较独立的内部审计部门，但内部审计部门的主要工作没有超出财务审计的框架，主要是查漏纠错和事后监督，实际指导意义不大。另外，建筑施工企业的财务部门主要负责支付、核算、处理会计账目等日常工作，也缺乏有力的财务监管。在施工过程中，财务部门的监管仅限于签署文件给上层查阅，内部控制制度过于精简，有的甚至是领导的一个指示和一个签名就可以随意报销支付，内部监督形同虚设。

2.3企业风险评估和防范意识淡薄

很多建筑施工企业对目前我国市场上存在的风险没有足够了解，认为企业面临的风险主要是影响企业发展的恶劣生存环境和激烈的市场竞争，所以建筑施工企业格外重视项目的承包、市场的占领，而对潜在的工程项目风险、财务风险以及市场风险等的识别、评估、防范意识比较淡薄，也没有意识到完善的内部控制体系对企业防范风险的巨大作用，缺乏对内部控制以及风险应对的正确认识。建筑施工企业对工程项目决定承接的时候，就应对其进行风险评估，但目前很多建筑施工企业没进行这项重要工作。如果企业不重视内部控制，则可能直接导致对项目的风险识别能力下降，加上风险本身的突发性、复杂性，从而加大了评估的难度。没有精准的风险评估，就没有合理的风险分析，那么对降低风险的策划便无从谈起。建筑施工企业对风险评估认识不到位，直接导致了其在遇到风险时不能迅速做出应对方案，风险规避能力较弱。

2.4企业内部信息传输滞后

公司治理中，明确分工、各司其职是最基本的治理结构。企业在经营中除了需要各职能部门做好各自分内工作外，更需要部门之间沟通、协作，互通信息、交流思想，团结一心，共同促进企业健康发展。我国建筑施工企业工程项目的最大特点就是分散性和流动性较强，实行的是由上而下的垂直管理模式，但由于企业自身管理信息化的观念落后，内部信息系统发展滞后，使得企业管理层不能及时、准确地获取信息，进行控制管理、科学决策。同样，由于缺乏有效的信息化系统，信息传输成本高、效率低，使得建筑企业各个职能部门之间，尤其是内部审计部门、财务部门和项目管理部门之间沟通协作不够，很多重要信息难以实现及时传输，从而影响内部控制的实施效率。

3建筑施工企业加强内部控制管理措施

3.1强化企业内部控制管理意识

企业管理层对内部控制越重视，内部控制在企业实施的效果就越好。事实证明，企业领导者对内部控制认知不深，便会在实施内部控制过程中出现随意性、主观性，这往往会影响内部控制发挥作用，进而在管理中出现很多问题，严重的甚至会影响到整个企业的发展。这就要求建筑施工企业的管理层充分认识到内部控制管理的重要性，对内部控制理念进行深入学习并理解透彻，加强实施内部控制管理能力，有效地建立内部控制体系，带头做好相关工作，认真履行自己的职责，保障企业内部控制的高效有序实施。

3.2提高企业内部控制制度执行力

人是具体制度的执行者，建筑施工企业实施内部控制要充分发挥人的作用。光是企业领导提高内部控制意识是不够的，如果员工把内部控制依然片面地理解或误解，甚至认为内部控制就是做做样子，是为应付上级要求而诞生的，那内部控制制度也发挥不了应有的约束作用。领导层要加大宣传力度，让全体员工理解内部控制的必要性和重要意义，对其有全方位的认识。同时根据企业价值取向引导员工正确树立价值观念，增强员工凝聚力、向心力，并通过合理的绩效考核制度以及奖惩制度，把员工工作积极性最大限度地激发出来，让员工由被动控制变为自觉行动，将建筑施工企业设置的内部控制制度最大程度的贯彻落实，落实到具体人员的身上，从而加大内部控制工作的实际履行力度，更好地实现企业内部控制目标。

3.3改善企业内部监督体系

内部审计是建筑施工企业进行内部监督的重要工作，其独立性的强弱直接关系到对企业内部控制有效监督的好坏。建筑施工企业应设立专门的内审机构，配备专门的内审人员，强化内部审计的独立性，并且应严格按照有关法律规定确保审计人员行使内部审计监督权。要求内部审计部门和人员积极参与单位经济活动的全过程，并且拓宽企业内部审计领域，不再局限于监督内部控制是否被执行，而是通过独立的检查和评价活动，从经济活动的事后监督转向事前监督和事中控制。另外，内部审计部门还应对单位重要经济活动实施跟踪审计，通过持续推进的跟踪审计，保证内部审计工作的延续性和规范性，充分发挥内部审计的监督作用。

3.4增强企业风险防范意识

在经营管理过程中，建筑施工企业总会不可避免地遇到各种各样的风险。要想在激烈的市场竞争中持续稳定发展，建筑施工企业管理者以及整个团队应增强风险防范意识，努力做好风险的识别和评估工作，提高风险应对能力。能敏锐地观察到并鉴别出可能存在于企业运营过程中各环节、阶段的风险，并弄清哪些是主要风险，是否存在重大风险，充分分析研究建筑施工企业内外环境特别是市场环境，及时了解环境变化对企业经济活动的影响，做好风险评估工作。同时建立健全企业内部预警机制，分别从定性、定量的角度分析具体风险存在的原因，权衡自身规避该风险的能力、条件，对可能造成的不利影响的程度进行全面、综合的研究，以便制定出合理有效的应对风险的措施。

3.5加强企业信息化建设

建筑施工企业由于项目多、地点分散，信息化程度不高，导致内部沟通不畅。建筑施工企业应紧追信息化技术在各行各业快速发展的步伐，尽快完善现代化信息系统的构建，拓展信息沟通的渠道，通过网络，实现资源共享，既可以为管理层的决策提供有效的参考依据，又可以促使企业内部各个部门加强沟通交流。一个通畅的信息交流平台，可以实现及时地收集信息、整理信息和传递信息，有利于管理层指示的有效传播，能使每一位员工了解到自己在内部控制系统中的作用，从而认真履行自己的职责。这样既节约了各个部门获取信息的成本，又提高了企业资源的利用效率，从而保证了企业内部控制管理有效实施。总之，在目前激烈的市场竞争中，建筑施工企业要实现现代化管理，实现可持续发展目标，提高竞争力，获得最大化经济效益，就需要加强内部控制管理，提高内部控制管理的水平，为自身健康、持续发展努力。

参考文献

[1]樊行健，肖洪光.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究.2014(02).

[2]李学明.基于加强建筑施工企业内部控制的研究[J].财经界.2015(03).

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一、企业财务内部控制的不足

其实，企业财务内部控制不能够得到有效地实施是受多方面的因素影响的。不管是在管理制度上还是在操作人员上，都存在一定的问题，从而降低了企业内部财务控制基本职能的发挥。而这些因素也是企业财务内部控制的关键点所在，只有对这些关键点进行详细分析之后才能够知道未来企业财务内部控制的正确实施方法。

第一，在管理制度上，公司治理机制不完善，内部控制环境差。现在的许多中小企业在管理上仍旧保持陈旧的观念，从而影响了公司治理机制的制定与执行。一般而言，在企业内部仍然实行家长式的管理模式，即使建立了董事会、监事会等，但是在职责上并没有真正实现其监管的作用。

第二，对于经营管理者而言，对企业内部财务控制管理没有足够的重视。现在我国许多中小企业在管理模式上仍然守旧，对企业财务内部控制这一领域还没有引起足够的重视。从而在一定程度上影响了管理者在这一领域上的投入程度，其不完善的监管制度以及不具备职业操守的财务人员都是在这一环境中形成的。

二、企业财务内部控制的关键点分析

从以上对企业财务内部控制的不足就可以看出，如今我国企业在实施企业财务内部控制的时候没有完善的治理机制作为基础，也没有职业素质水平较高的专业财务人员作为支撑，同时在管理上也缺乏一定的认知度。下面将对企业财务内部控制的关键点进行分析，为企业完善其控制管理提出几点建议。

第一， 加强投资控制，保持稳步发展.企业应该保持清醒的头脑，根据经济市场的变化及时作出相应的调整。其中企业财务内部控制对于企业发展而言就是其中一个关键点，应该通过建立专门的咨询委员会，加强对资金的投资与管理，从而有效降低投资风险，保持稳步的发展势头。

第二， 加强应收账款控制，保证资金流通畅.我国企业在开拓市场的过程中一般财务的是“先交货、后收款”的交易模式，而这样的一种交易模式虽然在一定程度上吸引客户，但是也为企业自身的发展带来了极大的不安全因素，为资金链的流通设置了不小的阻碍。其实这样的一种交易模式是将商品的一部分销售风险转移到企业身上，因而企业在发展自身产品的同时还需要承担起企业销售的状况问题。特别是针对于我国中小企业，由于其自身发展规模不大，运营资金有限，从而一旦遇上货款不能够及时收回的状况，将会严重影响企业的正常运营。所以企业应该根据企业信誉的不同制定出不同的应收账款回款期限，然后根据回款期限实施监控应收账款的回款情况，并针对不同的情况采取不同的措施，从而保证资金流的畅通。

第三， 建立健全科学的决策机制，避免“一言堂”.我国许多企业在管理上仍然采用的是家长制，往往相信自己对市场的判断力以及领导能力，对现代企业管理制度较为排斥。因而这样的管理者在企业运营中总是事必躬亲，忽略了各部门的职能，在管理上容易造成“一言堂”的现象。长此以往，这样的刚愎自用的管理者难以面对风云变幻的经济市场。应该在企业内部建立健全的科学决策机制，充分体现出各个职能部门的作用，为企业财务内部控制创造良好的先决环境。

第四， 健全企业财务制度，保证企业长远的发展.现在我国许多企业在财务管理中常常会出现会计信息失真、会计信息处理随意性大以及财务账目不清等状况，为企业资金链的流通设置了关卡。而造成这些现象的主要原因是没有完善的财务制度，不能够保持财务控制管理的独立性，从而不能够对财务人员的操作进行严格监督，也不能够对财务内部控制流程进行明确的规定。缺乏监控管理上的独立性，将会使得企业内部财务控制如同虚设一般，不能够对企业资金的流向进行实时监控。因而，只有建立了健全的企业财务制度，才能够保证企业的长远发展。