商业银行经营与管理汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇商业银行经营与管理范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

一、商业银行的经营风险的特征分析

1.经营风险具有集中性

在我国，企业的直接融资渠道一直不很通畅，企业融资渠道狭窄，融资方式单一，仍以间接融资为主，使金融风险主要集中在银行。由于目前银行以国有制为主，所以银行风险及损失最终主要由国家承担。历史上每一次较大规模核销呆账贷款就是有力的证明。

2.具有全方位、全时段、全过程的特性

经I风险存在于商业银行的各种经营项目和各个业务环节中，同客户打交道有信用风险，在市场上运作有价格风险、汇率风险，即使不同客户打交道、不同资金打交道，只做内务工作，还有操作风险，用人还有道德风险.所以，银行的风险是全方位的、全时段、全过程的，不可能将风险拒之门外。银行所能做的只是将风险管理起来，去识别风险、去判断风险、去分散风险、为风险背后的利润提供相应的保障。

3.经营风险具有隐蔽性

商业银行经营风险产生的根源多来自人为因素，人的行为得不到有效地控制，导致经营风险的难确定性，包括从银行内部的经营者、员工到银行外部的客户、市场的消费者，他们的行为都或多或少地影响银行经营的方向，给银行带来多变的风险。迫于竞争的压力，银行本身的经营也在不断地创新，多范围的改革与创新自然引起多角度、多变换的经营风险。

4.经营风险具有难控制、危害大的特点

商业银行经营中的许多风险因素事先往往不易把握，会在很短的时间内造成严重的危害，令银行措手不及。对于银行来讲风险本身就有较好的潜伏基础，它可以通过各种途径将其本身进行伪装，让监管者很难对其进行充分的估计和控制，但一旦风险累积到可控范围之外的时候，它的危害性就显露无疑，造成很大的损失，并伴有一定的连锁反应。

5.经营风险具有社会性

我国在近几年的新旧体制转换过程中，人们的金融意识有了明显提高，但金融风险意识同西方发达国家相比还比较淡漠。绝大多数的商业银行经营管理者的经营风险认识还亟待提高。一旦商业银行经营风险暴露，特别是支付能力出现问题时，肯定会引起群众不满，从而影响社会安定。

二、西方商业银行风险及风险管理新特点

西方商业银行的风险管理理论经历了四个发展阶段，即资产风险管理阶段、负债风险管理阶段、资产负债管理阶段和风险资产管理阶段。随着本二十世纪七十年代以来全球范围内金融自由化的推进，经济发达国家的金融管制放松、国际金融资本流动性提高，非银行金融机构迅速崛起，国际银行业竞争加剧，银行兼并浪潮兴起。同时，金融创新工具不断涌现，使国际银行业的发展进入了一个新的时期。这时，银行业日益走向业务综合化、全能化、国际化，国际银行业的风险有增无减，并且在风险上也面临着一系列的新特点：1风险类型日趋多样化。从业务类型上看，不仅有资产业务风险，而且还有负债业务风险，同时还有包括衍生金融产品交易业务在内的其它业务风险。从银行的经营性质上分析，有市场风险、流动性风险、信用风险、操作风险等。2.风险的表现形式更趋复杂。在市场风险中包含着利率、汇率及有价证券价格波动的风险，信贷风险与高技术投资风险联系在一起，操作风险可能是因为电脑操作过程中信息失真而产生。3.银行业相互之间债权债务的关联度加大，相互之间的影响增强，银行业受难以避免的系统性风险的影响增大。4.监管较薄弱的衍生金融产品的交易发展较快，衍生金融产品交易风险成为影响商业银行风险管理的较为重要的内容之一。英国巴林银行的倒闭便是较好的例证。与西方商业银行风险面临的新特征相适应，西方银行业的风险管理上也表现出较为明显的新特征：首先，风险管理理论得到了深入发展。这首先是得益于对于风险认识的深化，包括对风险内容、风险的表现形式及风险成因等多方面认识的深化，出现了不对称信息理论、监管的“道德风险”理论等对实践有很强指导意义的新理论。其次，风险的监管由原来的仅注重表内业务发展到表内表外业务的并重。再次，外部风险监管与完善内部风险控制制度有机结合。为了防范金融风险和银行风险，西方各国政府都制定了规范金融市场行为的各种措施，包括金融市场准入和退出、银行资产状况检查及业务运作监管等。商业银行在积极配合政府监管的同时，还从自身利益出发，纷纷建立内部风险控制措施。最后，银行业的监管走向国际统一协调行动的轨道。巴塞尔委员会的成立和运作、巴塞尔协议的签订和执行就是一个最好的例证。

三、我国商业银行风险管理存在的问题分析

1.资本充足率水平不高，风险资产规模较大

由于国内银行资产质量比较差，不良资产的规模比官方公布的数字要大得多，因此按实际风险资产计算的资本充足率实际上大多低于巴塞尔协议8%的最低水平，同时由于资本充足率水平较低且资本补充渠道较窄，能够为分支机构风险敞口配置的资本相当有限，不可能为高规模的风险敞口提供足够的资本支撑，这种情况下必然导致分支机构风向敞口规模与资本匹配失衡。在资本补充有限的情况下，要提高资本充足率必须在降低信贷资产的风险敞口上做文章。而我国目前包括大型企业在内的绝大部分企业尚未取得外部评级，在标准法下其风险权重为100%或者150%，且国内银行尚不具备内部评级的客观条件，不能对企业进行内部评级，在呆账准备金提取能力不足的情况下，资本充足率的这种逆向配置效应几乎意味着商业银行降低风险敞口规模的途径就是降低信贷存量规模，甚至是减少一些优质客户的信贷业务。

2.风险管理文化落后，风险管理意识不强

虽然我国商业银行高级管理层的风险意识初步形成，但风险管理没有作为风险文化植根于所有员工的心中，贯穿到业务拓展的全过程，全面风险管理理念还没有树立，没有形成全行认同的风险管理文化，系统而完整的风险管理战略还有待于加强，风险管理侧重于后台管理，没有将其作为信贷决策、风险敞口限额控制、贷款定价、资本资源配置的有力工具。同时，部分人员将风险片面地等同为违规、案件和损失，一些风险管理人员将风险管理简单地理解为控制，部分业务人员将风险管理看作是业务拓展绊脚石，注重信用风险的控制和计量，对市场风险、操作风险、法律风险等仅有一定的理性认识，还谈不上统筹考虑、系统管理。

3.风险承担主体不明确

在西方发达国家的银行制度下，代表全体股东利益的董事会明确地承担起银行在其全部经营管理过程中的所有风险，并以银行的全部资本金作为承担风险的最终边界。董事会因此负责制定有关风险管理的重大政策，并在银行内部建立起有效的风险内控体系。我国城市商业银行均是股份制，在我国《股份制商业银行公司治理指引》中并没有明确规定风险承担的主题，任何有效的风险管理都应该是以风险承担主题明确，权力、责任和利益的合理分配为根本前提的。我国城市商业银行中这种风险承担主体不明确的特点在风险管理上的后果就导致了国家宏观调控经济管理层对金融风险非常重视，而围观金融主题的金融风险管理意识相对淡薄，对风险管理缺乏紧迫感和积极性。

5.内控体制不健全，风险管理组织结构不完善？

据巴塞尔银行监管委员会在1998年提出的《银行机构内控指引》，完善的现代银行内控体系应该以运作合法、有效和信息畅通为目标，涵盖银行的管理和控制文化、风险的有效别和评估、控制活动和责任分离、信息交流以及监控和缺陷修正等五个方面的内容。到目前为止，我国大多数银行包括城市商业银行都还没有现代意义上的独立的风险管理部门，也没有专职的风险经理，无论是内部稽核部门还是信贷管理部门或资金管理部门，都没有能力承担起独立的、权威性的、能都有效管理银行各个方面风险的风险管理职责。

四、商业银行业务创新中防范风险的对策

1.完善法律监管实施方式

对银行业金融创新设立一整套完备的法律程序，制定关于金融交易管理的统一标准，使金融交易从合约的签订到最后执行完毕的整个过程都有与之相适应的法律来规范。同时建立关于风险管理和交易咨询的有效机制，使各金融机构都有防范金融风险的举措，确保投资的安全性。稳定、连续、透明的监管法规，会使被监管主体产生清晰，长期的创新预期，否则会抑制其创新冲动，增大其创新成本。

2.提高监管水平和效率

要进一步加强基层监管部门与商业银行之间的信息沟通，及时掌握市场信息和业务创新的动态，增强对业务创新变化的敏感度，充分评估市场需求对业务创新业务的接受程度，建立商业银行公平竞争的“游戏规则”，为商业银行业务创新的稳健发展提供政策支持和制度保障。增强监管工作的主动性，建立预警机制，防止出现恶性竞争；加强协调和引导，对商业银行的业务创新业务进行引导和约束，帮助商业银行建立自律性管理制度，培育适度竞争的市场环境，做到竞争与稳定，效率统筹兼顾。

3.确立风险管理意识

银行在创新过程中，风险日益增大，呈现出多样化、复杂化的趋势。商业银行面对金融环境变化、风险增大的现实，要想取得良好的经营效益，必须确立风险管理的意识与观念。银行的业务部门应把风险的监控和规避视为本身的基本职责，作为每天工作中不可缺少的一部分，在日常的监控中及时发现并避免风险。在业务经营过程中，业务部门应严格执行授权授信制度，与法律事务部门协调配合，对业务中的法律风险做到事前规避，事中化解，事后补救。同时，应提高银行各部门业务经营的透明度，加强部门间的相互制约和监督。

4.建立风险管理体系

商业银行要联动其他金融部门，统一制定有效的、切实可行的风险防范制度，并结合自身的特点，在实践的基

篇（2）

二、互联网金融逐步影响传统商业银行发展

1.冲击了商业银行的收入来源。互联网金融的对象广泛，特别是深受广大草根阶层的欢迎和支持，为那些未受到正规金融机构覆盖的中小微企业提供了资金的便利，具有强大的生命力和竞争力，形成就巨大的冲击力，加剧了个人借贷、小微信贷与银行之间的竞争。一方面，随着第三方支付内容的逐步完善，商业银行的中间业务收入将受到很大影响。另一方面，还将会较大地影响商业银行的利差收入。

2.冲击了商业银行的融资领域。对于信息不透明、管理不够规范、数量众多的“草根”企业，获得银行产品、服务的可能性低，获得信贷资金的难度较大。在这大众创业、万众创新的时代，大量草根企业将目光转向网络借贷。互联网金融借贷平台借“网”而生，发展十分迅速，由最初的几家发展到了上千家，数量仍在快速上升。它的发展满足了草根民众的金融需求，帮助小额投资者走出困境从银行取得资金，小额资金拥有者较强的投资理财欲望得到满足，推动了利率市场化进程。

3.冲击了商业银行支付结算领域。商业银行的垄断地位在以移动互联网支付结算系统为代表的互联网支付系统扩张侵蚀下正逐步受到威胁。互联网支付业务直接冲击商业银行支付结算业务，以无线通信技术实现货币价值结算的互联网在线支付规模呈爆炸性增长，正颠覆商业银行长期以来的支付中介地位。

三、互联网金融时代，商业银行应顺势再出发

1.实行理念创新，努力提升中间业务水平。商业银行应该尽快转变传统的经营理念，努力提升中间业务水平，促使由“单一”到“丰富”，实现“以产品为中心”到“以客户为中心”的改变。要充分利用互联网金融的倒逼作用，促使商业银行进行深刻变革。为实现可持续发展，要加大和扩展中间业务，改变高度依赖利差收入的经营模式，实行多元化的商业银行业务收入结构调整，打造多元协调的收入增长模式。

2.以互联网平台的整合为契机，全面升级业务流程。从战略上，商业银行要转变认识，不断提升网银的地位，深挖扩展网银功能，全面升级业务流程。商业银行自身具有庞大的客户群优势，可以为客户提供资金流、物流、信息流的整合服务，成为各类电商进行网上交易的支付平台。另外，商业银行要走综合经营路线，着力打造“金融超市”，强化与保险公司、基金公司、证券公司、信托公司等战略伙伴的深度合作。商业银行要加强与小额贷款公司、电商等的合作，如将贷款打包出售给小额贷款公司，由小额贷款公司做零售，实现互利共赢。

篇（3）

一、引言

上市商业银行的年度财务报表公布时，高管薪酬都会成为社会的焦点，引发广泛的讨论。2011年平安银行（原深发展）行长理查德·杰克逊年薪高达869万，引起轩然大波。高管薪酬政策是现代商业银行治理的重要内容之一。高管薪酬过高会导致商业银行过高的现金流流流出，降低股东财富；高管薪酬过低则会使管理层缺乏创造商业银行价值的动机，甚至会引发管理层过度在职消费、非效率投资的行为。如果由于资本市场是非完美市场，管理层与股东之间存在的信息不对称会导致管理层的道德风险、逆向选择问题，成本由此产生。本文通过对中国上市商业银行高级管理层报酬的考察，试图回答以上问题。

二、实证分析

（一）样本及变量选择

根据企业高管薪酬与治理绩效的研究结构，本文选取 2006-2011年间16家上市商业银行的79个样本做为研究对象。上述数据来源主要是CSMAR数据库，并以各家上市商业银行历年的年报作为补充。

（二）描述性统计分析

1.高级管理层激励现状的总体考察

概括起来，我国上市商业银行高级管理层的激励情况存在以下特点：

（1）总体报酬水平存在明显的银行间差异，各商业银行之间差异显著。从表2可知，我国上市商业银行前三名高级管理层的总体年度货币收入存在明显的行业差异，从年度总体货币收入的均值统计结果来看，收入最低的是南京银行，为423万，其次是华夏银行，为490万元元。前三名高管薪酬货币收入最高的平安银行（原深圳发展银行），为2130万元，其次是民生银行，为 1670万元。从年度收入的标准差统计结果来看，各商业银行的差异十分显著。从表2可以发现，标准差的值非常大，平均为 2429125。

（2）总体持股比例较少且存在显著的行业差异。我国上市商业银行管理层总体持股数量较少，持股比例非常低，16家上市商业银行管理层持股数量占总股本的比例的均值为0.0625%，远远低于西方国家的管理层持股比例。其中最高的是宁波银行，为1%，其余均为零。管理层“零持股”现象非常严重。

2.所有变量描述性统计分析

在2006年到2011年的六年间（由于篇幅原因，具体表格省略），79个样本的平均的总资产收益率只有1.06%，远低于同期的五年期国债收益率，且在过去的六年里，通货膨胀率也较高，投资上市商业银行的风险高于国债投资，因此，总体而言，上市商业银行盈利不佳，毁损了股东的价值。

第一大股东的持股比例均值为28.997%，第二大到第五大股东的持股比例之和的均值为29.829%，缺乏制衡度的“一股独大”现象在证券市场很常见。

（三）多元回归分析

1.提出假设，构建模型

在报酬—绩效契约下，商业银行管理层的报酬水平与商业银行绩效密切相关，所以，我们假设商业银行的经营绩效与高级管理人员的年度报酬存在显著的正相关关系；商业银行经理是风险回避型的，而股东是风险中性的，当经理拥有商业银行股份时，他们就会有动机投资收益较高的项目以提高自己所拥有的股权价值和福利水平，所以，我们假设商业银行的经营绩效与高级管理人员持股比例存在显著的正相关关系；债权融资会增加商业银行的固定现金流量、降低企业的自由现金流量，从而降低管理层的道德风险，所以，我们假定商业银行绩效与负债比率呈显著正相关；股权的集中度和制衡度会对大股东的掏空动机产生影响，股权越集中、制衡度越低，大股东的掏空动机就越强烈，商业银行绩效也就越差；此外，商业银行的盈利能力还会受企业规模的影响。故提出如下六个假设：

（1）商业银行经营绩效与高级管理层的年度报酬存在显著的正相关关系。

（2）商业银行经营绩效与高级管理人员的持股比例存在显著的正相关关系。

（3）商业银行经营绩效与负债比例成显著正相关。

（4）第一大股东持股比例与企业绩效存在显著的正相关关系。

（5）第二到第五大股东的持股比例与企业绩效存在显著的正相关关系。

（6）企业规模与盈利能力呈正相关关系。

2.回归结果分析

（1）前三名高管薪酬解释变量前的回归系数均为负值，说明高管激励越高，商业银行的经营业绩越差，从而可以看出，上市银行高管的薪酬与公司业绩背道而驰，高管高薪减损了公司的价值。

（2）管理层持股比例两个解释变量前的回归系数均为正值，说明高管激励可以在一定程度上使管理层自身利益和企业利益协调一致，从而可以减少成本，提高企业业绩。

（3）模型（1）中的CGBL解释变量的P值都小于0.1且都明显小于模型（2）中的P值，且模型（1）的回归拟合系数更大，说明模型（1）拟合效果更优，相比每股盈余，总资产收益率与管理层激励的关系则更为显著。

（4）第一大股东持股比例与企业绩效呈负相关，大股东持股比例越大，对上市银行的控制力就越强，掏空的动机就越强烈。

（5）第二到第五大股东的持股比例、负债比率、企业规模与企业绩效不呈明显关系。

三、结论与建议

从上文的分析可以看出，我国不同行业的上市商业银行高级管理人员年度差异很大，管理层“零持股”、持股量少的现象严重，高级管理人员和持股比例与商业银行的经营绩效呈正相关关系，前三名高管薪酬与公司绩效呈负相关关系。未来的上市商业银行高管激励尚有改进的空间，比如改变上市商业银行高级管理人员报酬结构，改进并推行上市商业银行管理层持股制度，逐步推广股票期权计划使管理层的利益与商业银行股东利益趋于一致，从而降低由于管理层道德风险和逆向选择风险对股东价值的毁损行为。

参考文献

篇（4）

农村商业银行经营风险主要有系统性、不确定性、突发性等特点，即农村商业银行经营过程中，每个经营环节都可能会出现风险；而风险来源是多样化的、不确定性的，甚至是无法预知的。正是这些特点，使得农村商业银行应重视经营风险管理，加强经营管理和风险控制水平。具体来讲，农村商业银行经营管理主要具有以下作用：1.良好的经营管理水平能保证国家金融安全。近些年来来，随着经济全球化的进一步发展，金融市场一直风波不断，各种金融危机不断出现。在这种情况下，国家应加强金融风险控制，做好金融安全工作。而银行作为国家的主要金融机构，其经营风险控制水平高低不仅仅影响着银行金融安全，也影响着国家金融安全。特别是农村商业银行，是农村地区经济发展的重要基础，也是农村金融安全的重要保障。当农村商业银行拥有较高的经营风险控制水平时，农村金融安全也将得以保障，进而保证国家金融的安全。2.良好的经营管理水平是提高风险控制的基础。农村商业银行中存在的主要风险是信用风险、操作风险、道德风险等，不管是哪一类风险，都和经营管理有着密切关系。如信用风险，如果农村商业银行在贷款时严格按照带宽流程办事，加强贷款人信用情况核查，即能有效地减少信用风险。又如操作风险，在日常工作中，工作人员严格按照流程办事，并加强稽核、核查等内部控制，从源头行入手减少风险存在的可能性。因此当农村商业银行日常经营管理有序、正常的开展，按部就班的完成相关工作，便能有效规避或降低如上三种风险带来的损失，因此良好的经营管理水平时提高风险控制的基础。

二、提高农村商业银行经营风险控制水平的措施分析

农村商业银行是农村经济发展的重要基础，其风险控制水平高低直接影响着农村商业银行的收益情况，因此农村商业银行应加强风险控制，做好风险控制工作。而在提高风险控制水平时，农村商业银行应认识到经营管理在风险控制中的重要性，做好经营管理工作，如下是农村商业银行加强经营管理提高控制水平的对策分析。1.完全内部控制制度。完善的内部控制制度中，能够加强事前、事中、事后的方法和控制，一改传统事后才能补救的状态。另外内部控制制度完善后，能为日常工作流程提供良好的参照依据，减少工作中出现的各种问题，因此农村商业银行在提高风险控制水平时应完善内部控制制度。内部控制制度完善时，应明确规定出工作流程，要求工作人员严格按照流程办事，为各项事务办理提供参考依据。另外还应完善内部会计控制、内部稽核等相关制度，保证会计控制、内部稽核工作的开展，通过良好的会计控制、内部稽核等加强风险控制。2.提高员工风险控制意识。农村商业银行风险控制并不是单纯的靠一个人、一个部门便能实现的，应全员参与到风险控制中，将风险控制贯彻到每一个工作流程中来。而要坐到这一点，则需要提高每位员工的风险控制意识。在提高风险控制意识时，应加强风险控制培训工作，定期对员工进行培训。在培训时应做好全面培训工作，将员工职业道德、工作技能、先进理论知识等相关内容纳入到培训中来，同时也将风险控制当做培训重点，让员工意识到风险控制的重要性，同时通过技能、职业道德素质等的提高做好风险控制工作。3.完善监管机制，做好监管工作。监管是风险控制中的重要一环。首先央行应加强农村商业银行的监管，如督促农村商业银行尽快完善内部控制制度，并加强内部控制制度的执行情况。对存在问题较多的银行进行频繁、大强度的检查，促使银行及时针对存在问题进行改正，为风险防范奠定良好基础。其次农村商业银行内部应完善监管机制，如通过会计控制、内部稽核等对银行资产、经营状况等进行有效监管，及时发现经营中存在的各类问题。另外还应对各种经营风险进行有效评估，并制定出风险应对机制，防患于未然。经营管理水平直接影响着风险控制水平，因此农村商业银行应认识并重视这一点，全面做好经营管理，真正通过经营管理水平的提高促进风险控制能力的提高，从而增加银行收益。

作者:张利民 单位:南京林业大学经济管理学院

参考文献：

篇（5）

关键词：商业银行　风险管理　经营效益

从“银行是经营货币的企业”发展到“银行是经营风险的企业”成为一种普遍认知，可以说是我国金融界一个认识上的飞跃。其意义在于，认同银行是经营风险的企业，就不得不认可银行的核心竞争力与自身的风险管理水平密切相关，就不得不接受巴塞尔新资本协议所倡导的全面风险管理理论。这不仅是我国加入WTO的需要，而且是我国国有金融资本经营融入全球金融竞争环境的需要。

一、树立风险管理和追求效益协调一致的新理念

所谓风险是指银行在经营过程中因各种不确定因素的存在而蒙受经济损失的可能性，这种可能性是银行经营活动的内在属性，是不可忽视、不容回避的。市场经济条件下，风险和效益相伴而生，高风险高收益，低风险低收益，绝对的零风险绝对的零收益。那么，面对效益最大化的市场要求，经营银行就必须树立有关风险管理的新理念。

首先，银行的经营者必须正视风险而不是忽视风险，以全面风险管理的意识，以巴塞尔协议关于风险种类的划分方法，对所有种类、所有机构、所有环节的风险加以识别；其次，不能一味地同避风险，而是要通过分析、淖估、临控、转移、分解等风险控制机制，将与经营活动相伴的内在风险控制在可以用资本进行补偿的范围之内；最后，发展业务、追求效益不能以牺牲风险管理和控制作为成本，而风险管理和控制也不能以牺牲发展与效益为代价。[11事实上，风险管理和效益追求的关系是辩证统一、相辅相成的，撇开风险控制的投机行为所产生的短期效益，其实是摧毁风险管理机制以致最终影响生存的溃穴之蚁；而不能服务于发展目标、不讲效益比，单纯就风险论风险的风险控制，则无异于抛弃了银行生存之本。

总之，银行经营者必须接受风险、容忍风险，建立科学的风险抑制、转移和补偿机制，从被动的风险接受者转变为风险控制者进而进化为风险经营者，并在经营风险的过程中，追求最大的效益。

二、建立在风险管理的基础上追求最大效益的新机制

既然银行经营必须接受风险，那么银行在评价一项经营活动的效益情况时，就必须考虑其效益是在承担了多大的风险的基础上获得的。如果某项业务的风险过大，则该项业务为消化其风险损失所占用的资本就较多，这样即便该项业务能带来较大的利润，但与其所占用的资本相比，其资本利润率就不见得很高，即效益就会大打折扣。因此，银行应在一个适当的风险水平上追求效益最佳。关于如何衡量扣除风险因素后的实际收益水平，国际上较多地采用RAROC指标，即风险调整后的资本利润率指标，其计算公式为：

风险调整后的资本利润率=(利润一预期损失)／经济资本=(收入一支出一预期损失)／经济资本与传统的资本收益率指标不同的是，资本利润率指标的分母采用的是经济资本，分子中扣除了预期损失。它要求将所有可能产生风险的业务都视为付出经济资本的风险投资运营，由此计算的资本利润率指标，既考察了银行的盈利能力，叉充分考虑了该盈利能力背后承担的风险。

资本利润率指标把银行的风险与效益紧密联系在一起，使银行风险管理和业务发展的成果体现为数值。根据资本利润率指标的这一性质，银行管理者可以通过控制资本利润率水平来建立一个高效的、自动运转的风险控制机制。

资本利润率水平的高低同时取决于业务发展水平(影响利润水平)和风险控制水平(影响经济资本)，以资本利润率指标为工具进行风险控制，能够把风险控制工作融合在银行各项业务中。银行各分支机构和各项业务都可以计算自己的资本利润率指标，并且相互间可以直接对资本利润率指标的高低进行比较。这样，以资本利润率指标为基础，银行可以从过去对市场风险、信用风险、操作风险的单独分析、孤立管理，转变到以经济资本分配为基础，以有效资产组合为纽带，将对各项风险的管理联系起来，在银行总体范围内建立统一的风险管理体系，使在此体系运行的基础上产生的效益，成为真实牢固的效益。

篇（6）

从“银行是经营货币的企业”发展到“银行是经营风险的企业”成为一种普遍认知，可以说是我国金融界一个认识上的飞跃。其意义在于，认同银行是经营风险的企业，就不得不认可银行的核心竞争力与自身的风险管理水平密切相关，就不得不接受巴塞尔新资本协议所倡导的全面风险管理理论。这不仅是我国加入WTO的需要，而且是我国国有金融资本经营融入全球金融竞争环境的需要。

一、树立风险管理和追求效益协调一致的新理念

所谓风险是指银行在经营过程中因各种不确定因素的存在而蒙受经济损失的可能性，这种可能性是银行经营活动的内在属性，是不可忽视、不容回避的。市场经济条件下，风险和效益相伴而生，高风险高收益，低风险低收益，绝对的零风险绝对的零收益。那么，面对效益最大化的市场要求，经营银行就必须树立有关风险管理的新理念。

首先，银行的经营者必须正视风险而不是忽视风险，以全面风险管理的意识，以巴塞尔协议关于风险种类的划分方法，对所有种类、所有机构、所有环节的风险加以识别；其次，不能一味地同避风险，而是要通过分析、淖估、临控、转移、分解等风险控制机制，将与经营活动相伴的内在风险控制在可以用资本进行补偿的范围之内；最后，发展业务、追求效益不能以牺牲风险管理和控制作为成本，而风险管理和控制也不能以牺牲发展与效益为代价。[11事实上，风险管理和效益追求的关系是辩证统一、相辅相成的，撇开风险控制的投机行为所产生的短期效益，其实是摧毁风险管理机制以致最终影响生存的溃穴之蚁；而不能服务于发展目标、不讲效益比，单纯就风险论风险的风险控制，则无异于抛弃了银行生存之本。

总之，银行经营者必须接受风险、容忍风险，建立科学的风险抑制、转移和补偿机制，从被动的风险接受者转变为风险控制者进而进化为风险经营者，并在经营风险的过程中，追求最大的效益。

二、建立在风险管理的基础上追求最大效益的新机制

既然银行经营必须接受风险，那么银行在评价一项经营活动的效益情况时，就必须考虑其效益是在承担了多大的风险的基础上获得的。如果某项业务的风险过大，则该项业务为消化其风险损失所占用的资本就较多，这样即便该项业务能带来较大的利润，但与其所占用的资本相比，其资本利润率就不见得很高，即效益就会大打折扣。因此，银行应在一个适当的风险水平上追求效益最佳。关于如何衡量扣除风险因素后的实际收益水平，国际上较多地采用RAROC指标，即风险调整后的资本利润率指标，其计算公式为：

风险调整后的资本利润率=(利润一预期损失)／经济资本=(收入一支出一预期损失)／经济资本与传统的资本收益率指标不同的是，资本利润率指标的分母采用的是经济资本，分子中扣除了预期损失。它要求将所有可能产生风险的业务都视为付出经济资本的风险投资运营，由此计算的资本利润率指标，既考察了银行的盈利能力，叉充分考虑了该盈利能力背后承担的风险。 资本利润率指标把银行的风险与效益紧密联系在一起，使银行风险管理和业务发展的成果体现为数值。根据资本利润率指标的这一性质，银行管理者可以通过控制资本利润率水平来建立一个高效的、自动运转的风险控制机制。

资本利润率水平的高低同时取决于业务发展水平(影响利润水平)和风险控制水平(影响经济资本)，以资本利润率指标为工具进行风险控制，能够把风险控制工作融合在银行各项业务中。银行各分支机构和各项业务都可以计算自己的资本利润率指标，并且相互间可以直接对资本利润率指标的高低进行比较。这样，以资本利润率指标为基础，银行可以从过去对市场风险、信用风险、操作风险的单独分析、孤立管理，转变到以经济资本分配为基础，以有效资产组合为纽带，将对各项风险的管理联系起来，在银行总体范围内建立统一的风险管理体系，使在此体系运行的基础上产生的效益，成为真实牢固的效益。

篇（7）

一般来说，所谓的利率市场化是由市场的供求来决定金融机构在市场的融资水平，换句话说，主要是指金融机构在货币市场上融资的利率水平。在全面利率市场化后，跟传统的利率相比较，它主要是根据市场的供求来决定，这在一定程度上降低了国家对市场利率水平的调控力度。实际上，利率市场化是将金融利率的多少交由金融机构来决定，在央行基准利率的基础上，给予金融机构极大的自主权，让他们在根据自身资金的状况与对金融市场变化的动向的判断的前提下，进行利率的调节。并且，还进一步通过金融市场的资源优化配置，促进金融与经济的协调发展。

二、利率市场化背景下对商业银行经营发展的影响

（一）提升商业银行的市场竞争力

一般来说，商业银行的经营模式就是通过金融业务、证券交易与贷款等项目来获取自身的利益，并进一步得到发展壮大的。而在利率市场化后，对金融市场来说，很大程度上带动了金融市场交易的活跃力度。对银行来说，金融市场的需求变化对利率是十分重要的影响因素，银行也有更大的活动空间来进行利率的调控，能够进一步达到刺激金融消费、提高金融消费者投资力度的目的，在提高自身核心竞争力的同时还能够进一步提高自身的经营利润。其中，利率市场化主要是由金融市场的供求变化而决定的，把市场作为利率调节的主体，将市场的变化作为利率调节的一个参照值，在此基础上，更有利于构建金融监督的管理体系。这样既能够提高商业银行对金融市场的监督与管理，创造良好的经营管理环境与市场竞争环境，还能够有利于商业银行及时的掌握市场供需变化的信息与动向，把握市场变化的普遍规律，获得更高的经济效益。

（二）提高商业银行的创新能力

随着经济的发展，推动金融领域的革新，在利率市场化的背景下，金融市场的发展空间进一步扩大，对银行的发展来说，是一种巨大的挑战。在实行全面利率化的背景下，银行间的竞争加剧，逐渐的白热化，商业要想在激烈的竞争下，取得一定的发展与利润，加强自身的创新能力是必不可少的措施。在商业银行发展的市场环境改变的背景下，极大的冲击了传统商业银行的经营发展模式，如果没有在市场需求的背景下，完善商业银行的发展模式，将会阻碍商业银行的进一步发展。因此，要创新商业银行的经营发展模式，从改变金融业务单一的现状，提高金融的服务质量等等手段入手，提高商业银行的创新力与核心竞争力，才能够促进商业银行的长久发展。

三、目前商业银行经营管理存在的挑战与不足

（一）存贷款业务的减少

对商业银行来说，存款与贷款是其传统的主要业务，也是获取利润的来源之一。但是，基于市场利率变化的背景下，金融消费者为了进一步做到规避风险，就会相应的减少投资力度，这样会导致商业银行的存款与贷款业务减少，降低了银行的利润，长久以此，就会影响到商业银行的整体效益与安全保障。在现行的商业银行的经营管理中，面对业务减少的问题，会被迫的发行银行的债券，来获取相应的资金。而随之而来的是商业银行的经营成本的增加，并且资金的进一步流动也会加大银行存贷比。这样，存贷款业务的减少，使得银行失去了传统的稳定性收入的来源，为商业银行的发展埋下一定的安全隐患。

（二）商业银行的风险加大

在市场利率的背景下，商业银行的发展环境变得更加的复杂，竞争加剧，市场的波动情况极大的影响了商业银行的利率，可以说，利率的波动与商业银行的利率风险直接挂钩。而市场利率在金融市场的变化下，会一直呈现不同程度的波动，波动越大，带来的风险也就越大，这无疑给商业银行的经营发展带来巨大的挑战。一旦，利率波动的幅度超过了银行的可控程度，就会使银行的发展陷入到巨大的经济危机中，这在很大程度上加大了银行经营管理的压力与挑战。

（三）专业管理人员的缺乏

人才，对企业的发展来说，都是至关重要的因素，对商业银行的发展而言，也不例外。商业银行经营管理的核心理念是以人为本，人才是经营管理中十分重要的影响因素。在利率市场化的背景下，为了进一步提高商业银行的利益，规避风险，需要有专业的管理人员参与银行的管理工作。但是，就目前来说，商业银行的经营管理中，一方面，缺乏专业的高素质的管理人员，另一方面，也缺乏对员工的管理技能培训，以便加强人员自身的素质，进一步面对利率市场化的背景下带来的挑战。

四、提高商业银行经营管理的建议

（一）建立利率风险管理机制

面对利率市场化的背景下，商业银行的利率风险进一步加大的问题，在完善经营管理的过程中，应该着手建立利率风险管理的机制，提高建立利率风险管理的部门，进一步提高商业银行规避风险的能力。利率风险管理部门要全方面的收集市场利率的波动的信息，并做好风险预防的方案，协调好商业银行利率与市场需求利率之间的关系，从事前就做好处理风险的准备工作。另外，风险利率管理部门还应该要提高对风险的识别能力，着手建立商业银行的风险识别系统和风险的分析方法，加强抵抗风险的能力。这样，全面的建立利率风险管理的机制，有利于完善商业银行经营管理的不足，并进一步的做好规避风险的工作，促进商业银行的稳定运行。

（二）创新人才管理与培养机制

篇（8）

Abstract:China joins after WTO，has integrated gradually to one open，in the globalization financial system，the good company governs is improving the bank risk management，promotes the bank security，healthily，aspects and so on highly effective development all to have the core importance.Just like Chinese Industry and commerce bank manager Jiang Jianqing said such:“The construction true commercial bank，consummates the company to govern the mechanism most importantly，governs the structure，the management pattern，the growth way，the property structure，the financial structure，the organizational structure including the legal person，controls from the inside the management and the service flow and so on many aspect reforms.This will be a thorough revolution.” This article governs to the company the policymaker and the operator，namely the board of directors and should the management organized group be one kind of any type relations，which problems the city commercial bank company govern the board of directors and the management organized groups relations have，how relations could impel the city commercial bank the company to govern the construction and so on to carry on the thorough analysis，and put forward several proposals.

Keywords:City commercial bank Board of directors Management organized group Relations

中国加入WTO以后，已逐步融入到一个更为开放的、全球化的金融体系中，良好的公司治理在改善银行风险管理，促进银行安全、健康、高效发展等方面都具有核心重要作用。在建立并完善城市商业银行公司治理的过程中，作为决策者和执行者，如何明确划分董事会和经营班子的职责权限，正确处理董事会和经营班子的关系，则直接关系到城市商业银行的公司治理机制建设是否符合现代企业制度的要求，是否能够促进城市商业银行的可持续发展。

1.现代企业制度对公司治理中董事会和经营班子的权限划分

现代企业制度是适应社会化大生产和社会主义市场经济发展要求的一种企业制度，其基本特征是产权明晰，政企分开，责任明确，管理科学。公司制是现代企业制度的载体，公司治理是现代企业制度的核心，为此，要建立现代企业制度，首要条件就是要建立公司治理。

公司治理可以分为两个部分：一个是治理结构，另一个是治理机制。治理结构包括股权结构、董事会、监事会、经营班子等。治理机制包括用人机制、监督机制和激励机制。这两者共同决定了治理效率的高低。

从治理结构上来看，董事会和经营班子分别是公司的决策机构和执行机构。公司的决策机构分为两个层次，股东大会是公司的最高权力机构，董事会是公司的常设决策机构。经营班子是公司的执行机构，由公司高级管理层成员组成，是具体负责公司经营活动的执行性机构，主要职责是贯彻执行董事会做出的决策，其成员由董事会聘任，对董事会负责。

从治理机制上来看，董事会是经营班子的领导监督机构，负责聘任经营班子，负责制定经营班子的激励制度。经营班子负责完成董事会制定的工作目标，负责日常的经营管理，对董事会负责。

从企业的发展过程来看，董事会是对产权和控制的代表机构，它侧重的是投资决策、资本运营，追求的是资本的保值增值，注重的是经营的长期行为。经营班子是资本经营管理、保值增值的执行机构，追求的是经营利润的最大化。董事会与经营班子能否在新的《公司法》和《公司章程》规定范围内，保持一种协调、顺畅的沟通协调机制，是建立科学决策和高效执行公司治理结构的前提和基础。

2.目前城市商业银行公司治理中董事会与经营班子的关系

目前我国共有113家城市商业银行，他们大都是在城市信用社的基础上成立的，成立十年来，城市商业银行的资产规模迅速扩张，已经发展成为我国银行体系中最具生机和活力的一个队伍。但是，由于多种原因，多数城市商业银行建立起来的法人治理结构还达不到相互制衡的目的，出现了一些不规范现象：

2.1董事会与经营班子职责不分或不清。目前，我国城市商业银行都已设立了董事会，但是有的董事会和经营班子形式上为两套班子，实质上为一套人马，董事会就是经营班子，经营班子就是董事会，完全失去了法人治理结构存在的意义。

有的城市商业银行董事会是决策机构，但其决策范围和深度在实践中往往难以把握，或动辄干预具体的业务经营，或过度放权，完全不了解经营状况，导致了董事会和经营班子的职责不清，出现了决策权和经营权混淆的情况。

2.2地方政府的干预。由于城市商业银行大都是由地方政府出资成立的，地方政府往往从地方局部利益出发，过多地插手或干预城市商业银行的设立和重组工作，通过行政手段选派管理人员。这十分不利于城市商业银行建立有效的内部治理结构。

2.3董事长和行长未分设。按照银监会《股份制商业银行公司治理指引》的规定，商业银行的董事长和行长要分设，董事会不兼任行长。但是由于多种原因，许多城市商业银行虽设立了董事会，但董事长和行长未能分设，致使董事会和经营班子的职责不清，决策和执行混淆，使城市商业银行的董事会不能够完全按照法人治理的要求进行管理。

2.4经营班子越权经营。有的城市商业银行经营班子习惯了传统的企业领导体制，在董事会设立后常超越授权范围行使权力，很难自觉接受权力的制衡，出现对董事会的决定不予理睬，甚至超越授权范围行使权力的情况，导致盲目决策，损害了广大股东的权益。

3.改善公司治理中董事会与经营班子关系的建议

加入WTO后，我国银行业已于2006年底全面对外开放。面对外资银行的全面进入，我国商业银行要想在高手林立的金融领域取得一席之地，必须进行现代企业制度的改造，必须建立并逐步完善公司治理机制。公司治理中董事会与经营班子的关系实际上是各自权责划分的关系，如果处理不好，会造成两者权责不清，影响决策的制定与执行。由于董事会肩负着承上启下的中枢作用，既要执行股东大会的决议，又要为经营班子的运作提供决策，所以界定董事会的职能与责任至关重要。为此，城市商业银行在实行公司治理中要注意以下几点：

3.1改善股权结构，实行股权多元化。一个企业的股权结构、股权性质事关治理效率。目前，我国大多数城市商业银行的股权结构不合理，存在“一股独大”的问题。由于股东间力量对比悬殊，缺乏明显对抗性，导致董事会由内部人和控股股东代表为主，缺少外部董事、独立董事，使中小股东权益得不到保障。同时有的控股股东能够控制城市商业银行高级管理人员的人事权，使董事会对经营班子的聘任和约束机制形同虚设。

因此，城市商业银行要建立公司治理，就必须改善股权结构，积极引入外部股东，实行股权多元化。股权的多元化决定了公司治理所要解决的根本问题就转变成了如何控制经营者按照股东的利益最大化行事问题。转贴于

3.2依法产生董事会。地方政府需要转变观念，摒弃管干部的惯性思维，保证城市商业银行依法产生董事会。事实上，政府如何从城市商业银行最大的投资主体角色退出，也是商业银行法人治理结构中不可或缺的一个外部条件。

3.3依法产生经营班子。要使董事会和经营班子的权责明确，就必须使董事长和行长分设。行长要由董事会选聘，作为日常经营活动的组织者和管理者；行长以下的高级管理人员由行长提名，由董事会聘任。行长应该是具有战略眼光，综合分析和决策能力的专业人士，具有动态发展理念和一定的超前意识以及强烈的竞争意识；经营班子的成员应是擅长市场营销、企业管理、内部沟通的将才。

此外，董事会与经营班子，一个走资本运营，一个走资源经营，所以严格地说，董事会成员不宜在经营班子任职，经营班子除行长外，也不宜在董事会任职。

3.4明确董事会与经营班子的职责。城市商业银行应使决策权和执行权分离，日常决策权应在董事会，执行权应在经营班子。董事会负责聘任经营班子，制定对经营班子的业绩考核及薪酬安排。董事会与经营班子是决策、授权、监督与执行的关系。经营班子必须无条件执行董事会的决议，落实董事会的决策，搞好经营管理，实现董事会确定的经营目标，诚心诚意接受董事会的领导、监督和检查，不能超越董事会的授权，更不能采用不当手段，架空董事会。

3.5协调好董事长与行长的关系。董事长和行长是城市商业银行两位处于不同岗位、各自负有不同责任、在公司治理结构中起着重要作用的关键人物，他们之间能否有效沟通和密切配合，对城市商业银行的发展至关重要。应该明确，董事长和行长是各自履行自己的职责，相互配合的关系。特别要指出的是，行长的工作是对董事会负责，而不是对董事长负责，要彻底转变把董事长、行长看成一、二把手的观念。

3.6协调好董事会、经营班子与监事会的关系。法人治理结构的核心就是建立股东大会、董事会、监事会和经营班子为主体的治理架构，实现所有权与经营权的分离。要准确把握董事会、经营班子和监事会的关系，做到董事会与经营班子之间的关系明确；监事长实行专职、常驻；监事会拥有完全独立的监督权力。

监事会是股东大会选举产生的监督机构，对股东大会负责，代表广大股东对董事会和经营班子实行监督职能，对董事会、经营班子、董事、高级管理层成员履行职务时违反法律、法规和《公司章程》的行为进行监督。由于监事会成员构成以及其它原因的制约，监事会履行自己的法定职能存在许多的困难，因此，董事会和经营班子必须积极配合监事会，切实维护好股东的利益。董事和行长及其他高级管理层成员也必须纠正喜欢权力、不喜欢监督的传统观念，诚心诚意地接受监事会的监督，并为监事会充分履行监督职能提供必要条件。

3.7完善激励机制、约束机制。完善激励机制，主要任务就是要建立经营班子的绩效评价体系，对经营班子进行客观的绩效评价。报酬要和绩效挂钩，董事长及其他经营层的收入水平应与城市商业银行的盈利情况、公司的实力、为股东带来的回报挂钩，薪酬不仅仅是对劳动者的回报，更是激励董事长、董事、经营班子发挥潜能，创造更多财富的重要指标。绩效的考核要公平、透明。

在约束机制方面，要进一步发挥内部稽核(审计)部门的作用。建立对董事会负责的内部稽核(审计)部门，以加强董事会对日常经营管理的监督，防范内部人控制风险和其它经营管理风险。

篇（9）

对于一些上市公司和各大银行来说，会计信息“美颜”现象十分严重而又普遍，在这些美颜过失真信息中有的是属于违规操作而有的则是一些高层管理人士的盈余管理导致。因为盈余管理的操作隐蔽性比较强所以一般不会轻易被发现。如果想要检验商业银行是否存在盈余现象主要方法就是商业银行的绩效评价。盈余管理虽然有悖于会计信息的质量，违背了中立原则但是不可否认的是盈余管理普遍存在世界各大商业银行和企业中，所以对于商业银行的分析也要从客观角度入手，采取正确的态度。

一、盈余管理认知

盈余管理的面向对象主要是外界，即对外报告，其次盈余管理的目的是为了自身利益，在定义这一概念的时候并不是参照特定的某一盈利概念，而是基于自身财务状况进行讨论；盈余管理的主体主要是高层领导者、管理者，因为他们有权决定信息的披露与否，而且有权决定交易发生的时间和方式，信息的不透明为他们进行盈余管理提供了遮蔽，也是非常有利的条件。有很多人将盈余管理和财务管理混为一谈，两者最根本的区别就是，盈余管理最终的受益者是真正的高层管理者，受益的表现可以是直接的加薪或者股票赠与也可能是职位的晋升，而财务管理最终是为了使整个公司受益，使所有的股东都能得到财富，且两者的管理手段也是不同的。总结来看，盈余管理是商业银行（上市公司）的管理层为了向外界传递符合自身需要的、有意识和目的财务信息。

二、盈余管理存在的原因及特点

虽然从客观条件上来看，盈余管理有违商业道德但是在整个金融圈却是一个“公开的秘密”。那么到底是什么原因造成的呢？

（1）银行管理层为了自身利益而产生的内在冲动，或者说是契约动机。作为银行，不论是考虑到自身的利益还是众多的债权人，为了维持利益的最大化，往往会“钻空子“选用各种不同的政策进行盈余管理。

（2）会计制度的不完善，虽然现在国家出台了新的会计准则，但是还是有很多的灰色地带可以让人打球，正是这些“充分的条件”对企业收入和税收进行盈余管理，这样既可以降低成本还可以提高利益。

（3）监管政策的外在催化，我国银行部门对各个商业的银行都是有着明确的条文规定，所以一些银行为了达到这些标准通过相关部门的监管评价都会采取盈余管理的手段。

（4）我国商业银行盈余管理的特点盈余平滑的发展趋势，主要表现在现行的会计制度对于收支制度的规定；贴现利息收入的确认；短期投资盈余的确认问题和大额不确定费用的预提问题。近年来随着国家财会制度的逐步完善，商业银行的盈余平滑性将会得到加强，信息虽然仍存在失真现象，但是有用性将会得到大幅度的提高。

三、盈余管理对经营绩效的影响

（一）盈余管理对经营绩效的正面影响

盈余管理是把双刃剑，对于经营绩效也是有有利的一面。从契约角度来看，因为契约的不完备性以及长期稳定性，管理层需要一定的盈余管理权限来缓解自身的财务危机，让管理者和债权人都可以获得满意效果。从整个资本市场来看，盈余管理主要是内部进行的一种管理手段，所以盈余管理通过传递内部信息借此影响企业成本。市场上的人常常可以获得一些内部消息而且经常是独家，但是如果选择给委托人那么代价很大而且也不能保障信息质量，从而产生交流障碍，降低了效率。但是盈余管理可以消除这种障碍，举一个最简单的例子，如果银行通过短期投资得到1亿元的利润但是如果直接向外界宣布的话会使得净收益超过从长远来看能够达到的水平，所以银行管理层可以选择先提出来五千万，从而降低到以后可以达到的水平，这样通过计提准备金就可以验证利润的可靠性。从这方面来看如果银行能够熟练地运用盈余管理那么对于自身发展会起到的非常积极的作用。

（二）盈余管理对经营绩效的负面影响

虽然盈余管理在银行中有着积极的一面但是使用不当也会带来消极影响。究其实质，盈余管理就是一种欺诈手段，如果过度的进行盈余管理，表面上呈献给外界的是一份光鲜亮丽的财务报表，但是却与实际情况严重不符。当外界的投资者选择相信那份华丽的报表而没有考虑信息的真实性，那么就会产生错误投资，随着越多的人参与投资，这份对外报表做得越来越漂亮，倘若银行一旦发生财务危机，那么广大债权人的资金恐怕很难悉数收回。从小的方面看是一部分债权人的利益受损，银行发展受阻，但是如果这由个案变成普遍存在的现象那么对于整个社会经济的发展都将是一个致命的绊脚石。

四、提高商业银行的经营绩效策略

（一）建立合理完善的商业银行业绩测评体系，盈余管理的滋生因素很大程度上是因为银行业绩，为了达到规定指标，争取利益的最大化，管理者无不使用盈余管理，当盈余管理过度使用后往往会产生一些不良后果，这时如果更换了管理者，那么必然会对银行业绩造成影响，产生大幅度波动，这种现象对于银行和广大债权人来说都是不愿看到的。因此，建立一套科学合理的商业银行业绩评价体系是非常有必要的，比如说可以平衡计分卡经营业绩评价系统，在追求利益的同时也要加强对于非财务指标的考核，以此避免出现盈余管理过度。

（二）改进盈余管理的评价方法，目前来看对于盈余管理的评价方法并没有统一的标准，但是业界普遍采用的一个方法是决策有用观。决策有用观主要就是从盈余对未来现金流的一个预测能力。根据这一方法，管理者根据当前的财务信息对于未来发展做出一个预测。除此之外现有的评价方法还有盈余反应系数法和现金流量法。但是这些方法都有弊端，比如忽视了证券市场的风险系数，资本结构和公司规模等等。这些不合理的评价方法容易造成账务不实，大大的限制了商业银行的绩效增长。想要改进评价方法可以加强会计人员的从业道德，或者是剔除不良资产，删除关联交易，去掉异常利润。但是因为盈余管理是一个大家约定俗成不成文的规定，所有并没有一个明确的界限，一但出现利润操作，就有可能涉嫌经济犯罪，这对于企业的发展将是致命性打击。所以想要从源头抓起还是要加强银行工作人员的职业道德。

（三）完善商业银行治理结构，商业银行进行盈余管理的权利主要是高层管理人员，根据调查资料可以看出来，对于一些独立于董事会的商业银行进行盈余管理的程度相对来说要弱一些，这样的话在一定程度上可以避免为了自身利益而进行盈余管理的自由空间，是促进商业银行健康发展的有效手段。完善治理结构，让内部进行彼此间的监督，这才是管理好盈余管理的切实之道。

篇（10）

如果当局实施严格监管提高资本充足率，商业银行为例满足最低要求，便会降低风险较大的资产――贷款。商业银行减少的贷款量削弱市场上经济主体的投资活动，减缓经济增长。

资本充足率一直以来都是国家控制商业银行贷款的有效工具，对其实施严格有效的控制也一直是金融政策的目标，虽然在较短的时间内严格的资本充足率在有效降低资本风险的同时会削减贷款的数量，直接影响市场上资金的数量，可能在短期内会造成经济下滑的趋势；但是长远来看加强资本充足率是有利的，它会使得贷款流向风险低的投资者，这样也就净化了贷款机制。可见虽然短期内加强资本充足率的管理可能对宏观经济有负面影响，事实上，从长期看，资本监管要求的强化，能有效地提高银行体系运行的稳健性，这对宏观经济的长期健康运行有着极其重要的作用。这也就对相关金融监管机构的监管提出了更高的要求。

二、资本充足率约束下我国商业银行贷款机制对宏观经济的影响的实证分析

1.实证模型的建立

基于以上的分析，建立一元线性回归方程如下：

GDP=C+a*CAR（3）

其中，GDP表示当期经济状况，CAR表示资本充足率，C是截距项，a为回归系数。

2.实证模型结果及分析

（1）实证结果

运用EVIEWS3对工商银行、建设银行、中国银行等中国17家银行的资本充足率整理的数据进行计量回归分析，得到国内生产总值的线性回归方程估计结果：

得出模型

GDP=0.204218+0.856721CAR

对结果分析，发现拟合度不好。CAR的值接近于0，经过图示法检验发现模型存在异方差，采用加权最小二乘法进行异方差的修正，并再次检验修正结果，拟合度依然不佳。

（2）实证分析

从上述实证结果，可以看出国内生产总值增长率与资本充足率相关性较弱，资本充足率的约束对经济增长的影响不显著。说明资本充足率是通过影响贷款数量，进一步影响宏观经济。由于数据的可得性不足以研究资本充足率的约束对贷款机制影响在长期内对宏观经济的影响。故只能研究短期内，这里的实证所采用的数据是连续21个季度的数据，仅能证实资本充足率的约束对贷款机制影响在短期内会影响宏观经济。短期内，资本充足率约束加强，抑制贷款扩张速度，产生贷款紧缩效应，贷款的紧缩导致可贷资金减少，市场经济活跃性减弱，经济增长减缓。

三、对贷款机制的对策建议

为适应市场的发展和竞争的需要，商业银行要扩大经营规模开拓资本补充渠道，又要保持资本充足并提高资本充足率，必须坚持资本充足率监管的理念和政策。由此可见对商业银行贷款机制的管理就尤为重要。

1.完善风险管理机制，提高风险管理能力