财务会计和税务会计汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇财务会计和税务会计范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

企业是一个盈利性的组织，企业资金的清算和统计都离不开财务会计和税务会计。税务会计是传统财务会计的延伸，两者都属于会计学的范畴，相互配合、相互合作、相互影响，共同对资金经营产生积极的作用。虽然在计划经济时代时，两者在企业中差异性和矛盾都不明显，但近年来，随着市场经济体制的改革和社会经济的发展，财务会计和税务会计职能的差异性越来越大，两者的矛盾逐渐突出，给企业的成本收益带来了巨大影响。是将两者继续融合在一起共同工作，还是将两者分离独立，成为每个企业面临的问题。

一、财务会计和税务会计的区别

财务会计和税务会计联系紧密，但又存在明显的区别。首先，两者的核算方式不同。财务会计的核算方式是权责发生制，通过核算向企业正确、及时、完整提供资金的盈亏状况以及财务信息的变动，利于企业负责人对资金的应用做出相应决策。而税务会计的核算方式是收付实现制，通过核算为企业提供税务方面的信息，防止纳税人偷税漏税的行为，利于税务部门征税并树立良好的企业形象；其次，两者的核算对象不同。财务会计核算的是企业的全部资金，而税务会计核算的只是税务方面的资金；最后，两者的核算依据不同。财务会计依照会计制度的方法和程序核算资金，提供信息，而税务会计的核算程序则依据税法对税收进行核算。

二、财务会计和税务会计分离与否对企业成本收益的影响

（一）财务会计和税务会计对企业成本的影响。如果将财务会计和税务会计分离开来，则会产生巨大的成本消耗。两者分离后，各自独立发展，必须需要完整的核算体系才能完成各自的工作。税务会计从财务会计中分离出来后，财务体系要重建并且完善起来，对于税务核算的纰漏要弥补起来。税务会计的核算方式和依据虽然独特，但也需要完整的核算体系，才能界定税法和财务会计之间的差异。这样就产生了核算体系的成本[1]。同时，企业在进行不同方面的资金核算时，由于核算体系与过去不同，势必会产生种种矛盾或漏洞，为企业的成本增加了一些不必要的开支。（二）财务会计和税务会计对企业收益的影响。财务会计和税务会计在一起运作时，可能会使运算结果不准确，从而减少了企业的收益。两者的分离最显著的结果是核算方式对企业收益带来了积极的影响，如果在企业中设立独立的税务会计，凭借其对税法的了解，可以精确核算税收，反映企业纳税信息，还可以开展更多合理有效的纳税计划。科学规划，统筹安排。[2]提高了企业的纳税效益，改善了企业的管理经营模式，树立了良好的品牌形象，增加了企业的效益。而财务会计从税务会计分离的另一大优势在于，可以提高财务会计信息与税务会计信息的质量[1]。有利于企业管理层对于资金的变动做出有效地决策，有利于提高企业的管理效率。这些优点最终都会使企业的收益利润获得显著提高。

三、企业应如何面对财务会计和税务会计对企业成本的收益的问题

企业可根据自身的发展需要，决定财务会计和税务会计分离或融合，制定灵活的会计系统，降低企业的成本，提高企业的收入效益。[3]我国的企业制度正处于改革创新和完善发展中，改革都具有两面性。企业不仅要从理论上探讨出财务会计和税务会计的分离与否是否符合自身长远发展的利益，而且要在实践中实施符合自身实际情况的战略措施。

四、结语

综上所述，财务会计和税务会计对企业的成本收益影响深远。两者融合对企业成本的消耗较小，但是却使企业无法获得最大的收益；相反，两者的分离则会消耗企业更多的成本，但同时也带来了巨大的效益。在经济迅速发展的今天，市场经济日趋激烈，企业纷纷从自己的切身利益出发，寻求最大的经济效益。这就要求每一个企业合理处理好财务会计和税务会计之间的关系，虽然税务财务会计的分离为企业在生产运营过程中带来了巨大的利益，但是企业也要做好承担更多成本消耗的准备。企业要制定良好的经营管理模式，促进自身经济又好又快发展。

作者:王海芳 王晓庆 单位:宿州职业技术学院

参考文献

篇（2）

    随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善,我国的会计体制改革和税收体制改革也取得了丰硕的成果。企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的完善,使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异,它们对会计事项的要求也随之出现了分歧,于是,税务会计与财务会计的分离问题开始引起了人们的普遍关注。

    一、企业税务会计的定义以及与财务会计的联系和区别

    税务会计不是从来就有的,而是社会经济发展到一定阶段的产物,它是一门新兴的边缘会计学科。它是以国家现行税收法令为准绳,以货币计量为基本形式,运用会计学的理论和核算方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计。

    税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的,它与财务会计一样,同属于会计学科范畴。它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。因此,税务会计的资料一般来源于财务会计,他只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项,或出于税收筹划目的需要调整的事项,按税务会计方法计算、调整,并作调整会计分录,再融于财务会计帐簿或报告之中。

    虽然税务会计与财务会计相互联系、相互影响,但是,税务会计毕竟是区别于财务会计的一门特殊专业会计,所以它与财务会计又有着一定的差异。

    第一,二者的目标不同。财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果,并为企业利益相关人(包括银行、债务人、潜在投资者)提供真实相关的信息,便于他们投资决策。而税务会计则是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系统,其目的是保证国家税收的充分实现,调节经济和公平税负,为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。 

    第二,二者核算的对象不同。财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项,包括资金的投入、循环、周转、退出等过程,而税务会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项。 

    第三,二者核算的依据不同。财务会计核算的依据是企业会计制度和会计准则,而税务会计核算的依据是国家税法。财务会计强调遵循会计准则,依照会计制度处理各项经济业务,会计人员基于自身的理解和情况的特殊性,对某些相同的经济业务可能有不同的表述方式,出现不同的会计结果,这是会计的灵活性和会计准则、会计制度具有弹性的正常表现。

    第四,二者核算的原则不同。财务会计遵循权责发生制和配比原则,为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果,允许企业在一定情况下对收益和费用进行合理的估计,而税法则主要是遵循收付实现制原则。为了保障税收收入,便于保管,一般不允许企业估计收益和费用。此外,税务会计坚持历史成本,不考虑货币时间价值的变动,更重视可以预见的事项,而财务会计则可以有所不同,在特定时候,财务会计可以考虑币值不稳的因素,如在物价变动情况下,企业通过会计计价方法的选择,寻求能够较为合理的反映物价变动影响的计量模式。

    二、企业税务会计的发展、作用及特征

    企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来,成为相对独立的会计分支,是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入 80 年代以后,企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。美国着名会计学家亨德里克森指出:“很多小企业,会计的目的是为了编制所得税申报表,甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说,纳税也是会计师们的一个主要问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大影响,并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法,澄清了计税收益的实质和所应包括的,范围等等。”可见,企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益以及确保不固纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失具有重要作用。我国从 1994 年税制改革以后,税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行,使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此,各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员,指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法,完善了企业涉税事项的会计核算,可以说是建立我国企业税务会计的初步探索。 

    与财务会计相比较,企业税务会计的特殊性体现在三个万面: 

    1、企业税务会计要在税法的制约下操作

    对于企业财务会计核算方法、处理方法等,企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》,并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计,必须严格按照税法(条例)及其实施细则的规定运作,受税收规定制约,不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择,采用其中一种;在存货核算中,企业可在加权平均法、后进先出法、先进先出法等五种方法中选择。但企业税务会计只能依照税收规定的固定资产折旧方式及存货核算方法进行核算,并需报税务机关批准或备案。也就是说,企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时,应以税收规定为依据进行相应的会计处理;财务会计制度与税收规定要求不一致时,应以税收规定为准绳,进行必要的调整。 

    2、企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具 

    企业税务会计作为会计学科的一个分支,对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督,具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的,处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此,企业税务会计应有一套自身独立的处理准则,通过税务会计工作所反映出来的情况,保证企业的税务活动按照税收规定进行,使应纳税金及时、足额地解缴,防止偷、逃、骗、欠税问题发生,保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务,避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。

    3、企业税务会计具有税收筹划的作用

    企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督,而且能通过税负因素分析等方法,使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说,是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点,筹划企业的经营方式及纳税活动,使之既依法纳税,又可享受税收优惠,实现企业不多缴税、减轻税负的目的。

    三、税务会计与财务会计分离的必要性 

    1、我国会计体制改革的需要。我国会计体制改革的目标就是建立一套能真实公允地反映企业会计信息的企业会计准则体系,而不再具体规定企业如何进行会计核算,这就使企业财务会计核算产生很大的灵活性。随着企业会计制度、企业会计准则的实施,企业财务会计的目标更加明确,即为企业会计信息使用者提供信息,折旧使得财务会计目标与税法目标差异越来越大,只有将税务会计从财务会计中分离出来,才能使财务会计按照新的会计制度、会计准则进行核算监督,才能使会计改革见成效。

    2、健全我国税制的需要。税制改革是中国的税收体制不断完善,逐步建立了多税种、多环节、多层次的税收调节体系,基本上符合税种健全、税率合理、税负公平的要求,有利于发挥税收征集国家财政收入和发挥经济杠杆作用、调节经济运行的双重作用。在财务会计与税务会计合一的体制下,稳定税基、规范缴纳行为、优化税收收入水平的要求和各项复杂的计税工作,不可能在企业会计准则和制度中一一体现。有时,企业可能处于自身利益的考虑,会利用税法的不完善,通过直接调整会计数据、修正某业务财务决策等,实现其少缴税的目的,因而,作为纳税义务人,不论其经济性质、组织形式和经济范围,都需要建立统一的税收会计,以适应依法、合理、准确纳税的需要。

    3、加强企业管理的需要。在财税合一的会计体制下,会计提供的信息往往偏重于财政、税务、信贷等部门的需要,忽略了企业自身对会计信息的需要,不利于企业加强管理的需要。但是将税务会计从财务会计中分离出来时,企业可以根据自身的特点在可供选择的范围选择适合于企业实际情况的会计处理程序、方法、,从经济的角度出发,反映企业真实的经营成果和财务状况,而不必完全遵循税法规定的方法来进行会计业务的处理。财务会计人员才可以把主要精力放在加强管理上,减少不必要的繁琐的核算工作。 

    4、提高会计实践水平,维护会计的一致性的需要。随着我国市场经济的高度发展,资本的高度集中、工商业的高度发展将成为一种必然趋势,会计的作用也将得到充分地发挥,而会计信息使用者对会计信息的质量要求也越来越高,这在客观上也要求提高会计的质量水平。而税法已明确规定了一些会计处理方法,并且税法具有一定时期内的稳定性,有利于会计人员在实践中积累经验,逐渐提高会计信息的质量,并同时使得会计的一致性原则得到充分体现。 

    5、提高会计信息质量的需要。税法是根据宏观经济政策和经济发展水平来制定的,因而税法高度地体现了国家宏观经济管理的要求。而财务会计是根据会计理论和会计惯例进行核算的,体现的是投资者实现资产保值、增值的需要主要是满足微观企业投资者的需要。由于我国多元投资主体的出现,多种经济成分并存,此时若财务会计再不与税务会计分离,会计核算继续实行两头兼顾,则会影响会计信息质量,使之不能真实、客观地反映企业的经营成果和财务状况。若税务会计从财务会计中分离出来,企业就可以有较大的自主性,可以在允许的范围内,选择适合自身的会计处理方法,使其提供的会计信息真实、客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果,从而有利于各投资者的决策,也有利于国家的宏观决策。 

    6、改革开放和与国际接轨的需要。进入二十世纪以来,税务会计逐步完善,受到普遍重视,并发展成为重要的会计学科。我国实行改革开放以来,外商投资企业和外国企业越来越多,其投资额也越来越大,而我国在国外投资业务也越来越多,为了符合税收的国际惯例,改善投资环境,防止国际避税,维护我国经济权益和企业利益,进一步扩大我国在国际间的经济往来,建立独立的税务会计也是十分必要的。 

    7、发展会计学科的需要。在传统的财政决定财务、财务决定会计的财会体制模式下,会计学只能是会计制度的说明,即对会计制度所要求的会计行为、会计方法、会计程序及报表编制作必要的解释,以便于人们进一步了解核算制度,而随着我国会计准则体系的逐步完善,财务会计已经形成自己相对独立的体系。但这并不意味着财务会计对财政、财务的变化熟视无睹,而是要在自身体系的基础上形成一个相对独立的学科分支,这就是税务会计。它要求所有的财务人员和税务人员既要明确财务会计的基本要求,又要明确税法的基本知识,把二者有机地结合起来,这也是会计学科发展的必然趋势。

    四、建立我国企业税务会计应遵循的基本原则

    1、遵循税法的原则。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此,在企业税务会计工作中,必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定,这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度,特别是涉及到资产会计处理”,这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程,必须严格遵守国家税收法规。 

    2、灵活操作原则。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指企业在进行税务会计活动中,对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项,应分别核算、分项反映,力求准确;而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项,在不影响纳税资料真实性的情况下,则可适当简化或省略。二是指核算与监督相结合。因为纳税申报期一般是在企业会计核算终了之后,如外商投资企业和外国企业所得税法规定,“外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内,向当地税务机关报送预缴所得税申报表;年度终了后四个月内,报送年度所得税申报表和会计决算报表。”因此,企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税金,又要做到核算和监督相互配合,加强事前、事中、事后监督,及时发现并纠正不符合税收规定的行为,以免企业遭受处罚,造成不必要的损失。 

    3、寻找适度税负原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息,以促进企业生产发展,提高经济效益。对此,企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神,在符合或不违反的前提下,进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的,具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目,可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊,有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾,有的就可能不予照顾。企业一方面要综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案,使其形成最佳组合,从而达到利润最大化或每股收益最大化的目的。另一方面,企业税务会计活动,从企业经营收入的取得到利润的形成以及计税、纳税都要真实反映、正确核算,不允许任何隐匿收入和利润的现象发生,正确处理国家与企业之间的经济利益关系,及时、足额地向国家缴纳税款。

    4、会计核算的一般原则。即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原则,会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明晰性原则,会计修订方面的谨慎性、重要性原则。它们体现着社会化大生产对会计核算的基本要求,是对会计核算基本规律的高度概括和总结。 

    总之,尽管税务会计长期以来被看作财务会计的延伸,但事实上税务会计在许多方面已具备了与财务会计并列的会计学分支的学科特征,税务会计已具备了独立的必要性和可能性。发展税务会计,有助于使规范经济生活的立法活动进入快车道,也有助于为企业的经济体制改革措施的实施解除后顾之忧。

    主要参考文献:

    1、钟高、龚明晓。论会计准则目标。会计研究。1998;

    2、黄菊波、杨小舟。试论会计政策。会计研究。1995,11;

篇（3）

一、财务会计和税务会计的初步概述

(一)财务会计和税务会计的概念

会计与税务，一直存在着密不可分的关系。税务会计是随着财务会计的发展而产生的。但随着知识的拓展及研究，很多学者认为税务会计已独立发展成一门学科，其与财务会计是背离的。财务会计，即传统的企业会计，通过货币计量，对企业资金运动进行反映和控制，确认、计量、记录企业的经济活动并形成信息，服务于企业内部管理以及对外提供财务报表的一门会计。税务会计，是在不断改进的过程中产生的一门新兴学科，是对企业税务征收方面所制定的一系列系统的规定和准则，目的在于促进税收公平。

(二)二者之间的区别

1.目标不同：财务会计主要目的是为企业的所有者、债权人、顾客、政府管理部门，提供企业财务状况、经营成果以及现金流量等信息以进行有效的决策。税务会计主要目的是提供税务征收的依据和基础，将税收依据形成一个系统性的学科。。

2.核算基础不同：财务会计的核算基础是权责发生制(应计制)，它对收入和费用的是在交易或事项发生时确认，而不考虑何时收到或者付出现金。在反映企业我国《企业会计准则——基本准则》中规定，企业应采用权责发生制。税务会计的核算基础为权责发生制和收付实现制的结合，收付实现制是指交易或者事项只有在收到或者支出现金时予以确认。

3.核算对象不同：财务会计的核算对象是核算和监督企业的资金运动，为内部管理者、债权人、顾客、政府有关机关提供有用的信息，进行相应的正确的决策。税务会计的核算对象是国家纳税而引起的税款的形成，其核算的仅是与税务形成有关的经济事项。4.核算依据不同：财务会计根据《企业会计准则——基本准则》的规定进行确认、计量、记录与报告，其基本前提概括为会计主体、持续经营、会计期间、货币计量和权责发生制五项。税务会计依据国家规定的税法，根据法律规定进行税务核算计量。

二、分析两种国际模式

(一)以德国、法国为代表的合一模式

1.基本特征：财务会计与税务会计相合一，会计服从于法律的要求。

2.形成背景：首先，德国、法国国际资本市场不是很发达，以独资企业为主，其投资者乐于持有政府的证券和储蓄存款，而不愿拥有私人工商企业的股票，所以银行业较发达，造成企业主要依靠大银行筹集资金，或者在一定程度上依靠政府的投资；其次，德国、法国属于成文法系国家，会计职业界不发达，其会计准则必须由政府制定，严格按照法律的要求，财务上要求“极度稳健”和“形式重于实质”；最后，法国、德国重视企业长期财务实力，很少要求企业提供财务状况变动表。因此，德国、法国的财务会计与税务会计是相合一的，会计服从于税法。

(二)以美国、英国为代表的背离模式

1.基本特征：财务会计与税务会计相分离，二者之间彼此独立。

2.形成背景：美国、英国都是发达国家，具有强大的国际资本市场，企业面向社会群众筹资，并且其财务报告要求充分披露，强调“实质重于形式”。美国和英国同属不成文体系，会计职业界发达，其会计准则可以只取得相关权力机构支持的权威性制定和。因此，美国、英国的财务会计与税务会计是背离的，财务会计不受税务会计的约束，独立发展。

三、我国财务会计与税务会计的关系

(一)从会计环境论角度分析我国财务会计与税务会计的关系选择

从前章分析国际两大财务会计与税务会计关系的两大模式可以看出，财务会计与税务会计的关系的选择与国家的政治环境、经济环境、法律环境、文化环境等方面密不可分，从而导致二者间的关系处于不断发展协调的过程中。

1.政治、经济环境：随着我国改革开放的不断发展，我国社会主义市场经济体制逐渐形成并稳步发展前进，一方面，为了保证我国众多大小企业的健康绿色发展，提升我国国际影响力，在财务会计方面严格要求，要求提高财务报表信息的可靠性、真实性。另一方面，为了提高国家宏观调控能力，合理提高市场“无形的手”和国家宏观调控“有形的手”的平衡，税务机关在税法方面严格立法，独立发展。

2.法律环境：我国当前法律体系不完善，相关配套法律及相关法规的实施有待完善，税收制度建立不完善，税法存在漏洞，往往是根据会计准则制定的。但随着法律制度体系的不断发展和完善，财务会计与税务会计相背离是无可厚非的。

3.企业组织形式：随着经济全球化的发展，跨国公司的数量与日俱增，一方面信息披露严格要求，投资者和债权人对企业的信息需求越来越大，提供真实、有效、及时、重要性的会计信息成为当前企业发展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，这就导致会计与税法的分离。

(二)我国财务会计与税务会计关系的改进方针

1.加强会计法律监管，完善法律法规体系我国当前法律规章制度存在欠缺，体系尚不健全，税务会计很多方面存在漏洞，导致和财务会计之间的关系不明确，存在差距。加强法律方面的监管，明确监督主体，促进二者的协调发展。

2.税务会计核算应采取权责发生制权责发生制可以更加有效的反应会计主体当期的收入和费用，使得征税更加有依据，同时也遵循了会计核算的配比原则，更加体现税收公平原则。

3.税务会计核算要遵循实质重于形式、适度稳健“实质重于形式”在会计上强调披露原则，税务会计应该依据企业是否实质性发生经济活动来判断是否纳入征税范围。如“视同销售”实际是没有现金流入的经济业务，若对此征税加重了纳税人的缴税负担。税收制度应该较少此类规定，一方面减少财务会计与税务会计的差异，另一方面调整了纳税规定的合理性。

4.实行企业分层管理对于大型企业，其融资渠道广泛且多元化，大型企业一般较大程度上影响着国家宏观调控和综合征税能力，应采用财务会计与税务会计“适度背离”的模式。对于中小型企业，融资渠道单一，应采取财务会计和税务会计相一致的模式，使按会计核算出来的利润与按税法核算出来的应纳税所得额一致，可以帮助中小企业刺激员工积极性，实现更高的利润。

5.结合会计环境发展情况，遵循规律，不断创新创新是企业进步的动力。会计的发展离不开创新，根据现实情况进行思维性的拓展。在财务会计与税务会计发展的历程中，会计人员需学会遵循客观事实，在创新的过程中谋求发展。

6.引导会计行业自律管理，提高税务会计的重视程度财务会计与税务会计的关系，跟会计管理人员密不可分。会计监督存在遗漏，必然会导致会计监督效益的较少，因此完善会计行业自律管理有利于协调财务会计和税务会计的关系，相互促进，带动整个行业的发展。

四、结论

结合我国的政治环境、经济环境、科学技术发展、法律环境的发展，财务会计和税务会计呈现着分离的模式。但由于我国当前税收有些方面依据企业的会计准则，会计准则需获得法律允许才有效。总之，财务会计和税务会计既有联系又有区别，但真正消除二者之间的联系是不可能的。我国应遵循国家现在发展情况，遵循客观规律，不断创新，实行财务会计和税务会计“适度分离”的模式。

参考文献：

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关键词：税务会计；财务会计；计量属性；异同

作为企业会计体系的重要组成，财务会计和税务会计之间存在十分紧密的联系，但也存在一定的区别。例如，在会计计量属性等方面，二者及存在一定的差异。本文即在对计量属性简单了解的基础上，分析税务会计与财务会计的计量属性异同。

一、会计计量属性的基本认识

会计计量是对应该进行记录的各种经济活动的金额予以记录的会计处理的过程，即采用货币单位量度财务报表要素变化的过程。在整个过程中，所依据的标准为一定的计量尺度，并需要用到的计量属性和单位。会计计量相关问题及为计量属性的选择问题，会计计量属性

指的是被计量课题的外在表现形式或者特定形式[1]。根据美国财务会计准则委员会提出的相关计量属性标准，计量属性包括现行市价和现行成本，以及历史成本和未来现金流量现值以及可实现现净值。我国基本会计准则在“会计计量”一章中提出了五种计量属性，包括公允价值和历史成本以及重置成本和现值、可变净现值。五种计量属性下资产和负债的计量如表1所示。与国外的标准进行比较，可以发现我国的计量属性存在一定的差异。其中最突出的区别在于我国对公允价值的引入，但是，在引入这一计量属性的时候，需要保证一定的前提条件，并保证严格的谨慎性和适度性。我国目前尚处于新型市场经济发展阶段，在引入公允价值的时候，需要予以严格的限制，以免出现公允价值计量不可靠的情况。对会计计量属性的选择会对整个会计系统的运行产生一定的影响，选择过程中，要保证足够的可操作性。

表1不同计量属性下关于资产和负债的计量分析

计量属性资产负债

历史成本以购置时具体金额为准以承担实际义务时金额为准

可变现净值按现时销售的金额/

重置成本按现时购买的金额按现在偿还的金额

公允价值按交易双方自愿进行交易的金额按交易双方自愿进行债务清偿的金额

现值根据由处置产生的以及预计使用的未来现金流入量进行金额折现根据预计期限内需要予以偿还的净现金流出量进行金额折现

二、税务会计和财务会计计量属性之异同

（一）财务会计和税务会计的计量属性之相同

税务会计是对纳税单位的纳税活动引起的资金运动进行确认、计量、记录和报告。税务会计以财务会计为基础，与企业的税负问题紧密相关，并负责对企业的实际生产和经营活动予以密切的关注，以更好的进行税负核算以及监督等。因此，对税务会计而言，其处理过程中所用到的各种资料大多从企业的财务会计过程中得到。而对于财务会计处理中根据企业实际税收筹划的需要而进行调整的事项，或者与国家现行税法不相符合的会计事项，则需要由税务会计进行负责，结合不同的方法予以调整和计算，并进行会计分录，然后与财务会计进行结合，对其报告等予以补充和融合。税收是我国国民经济的重要组成部分，而正是优于税收征收的存在，导致了税务会计的产生。随着我国经济发展以及税收制度的不断完善，更是进一步推动了税务会计的发展[2]。

在不同企业的生产和经营过程中，各种以货币为具体表现的税务活动均属于税务会计的核算对象范畴。税务会计具有一定的特点，包括核算方法的融合性和业务处理的法律性，以及会计目标的双重性和会计差异的互调性。财务会计和税务会计在计量属性方面存在一定的相同之处，首先，二者适度采用公允价值这一计量属性。对二者而言，在实际运用公允价值的时候，均以自愿和公平为根本前提，并以实际市场价格为参考标准，来确定具体的金额，并通过科学、合理估值实现对资产价值的计量。其次，二者在进行计量属性补充的时候，选择的对象均为重置成本。财务会计中重置成本的应用大多用来计量盘盈固定资产，而税务会计方面，在对重置成本进行具体使用的时候，更注重扣除成本的“合理性”。另外，财务会计和税务会计主要计量属性均为历史成本。从本质角度进行分析，历史成本属于“过去交易”的公允价值，并具有十分突出的客观性和可靠性特征，并因为被应用于对各种事项或者交易的发生时刻进行“初始确认”。

（二）财务会计和税务会计的计量属性之不同

1、公允价值应用方面

（1）使用态度。税务会计在使用公允价值的时候，需要严格按照国家税法的具体规定，保证税基计算的可查核性以及准确性。而受到历史成本自身可验性以及真实性和客观性的影响税务会计在采用历史成本的时候，需要满足各种经济活动真实发生这一根本条件。而且，对于真实发生的各种经济活动而言，还需要拥有相应的交易记录，才能保证税务会计公允价值的正常使用。如果因为业务类型特殊性等原因的影响，缺少相应的记录，例如非货币性资产交换和债务重组以及视同销售等业务。那么，为了避免出现税收流失而给企业带来不利的影响，税务会计便需要使用其他类型的计量属性。因此，税务会计采用公允价值的时候处于十分明显被动和消极状态[3]。而与税务会计不同，财务会计在引入公允价值计量属性的时候，处于主动和积极的状态。针对无法获得历史成本的情况，采用公允价值可以十分方便的进行金融资产计量，更好的满足经济发展的需求。

（2）使用范围。除了使用态度之外，二者在公允价值的具体使用范围方面也存在一定的差异。税务会计应用公允价值的时候，如果没有历史成本交易记录，则公允价值为所取得资产的计税基础。如果出现资产移出企业的情况，则需要利用公允价值来对资产转让所得予以确定，并进一步计算企业的所得税和流转税等。因此，税务会计使用公允价值的时候，计量的是多方面的内容，其中不仅包括资产，还包括收入。其中，计量收入时的出发点是产出，资产则为投入。而财务会计则与之不同，其计量负债和资产的出发点均为投入。在所计量的项目中，金融负债以及金融资产是较为典型的项目类型。而且，经过大量的实践应用也发现，公允价值还有可能被推广到更大的范围中，包括非金融负债和资产等。从而对传统的会计模式产生极大的影响，对以历史成本为计量基础的模式予以彻底的改革。

2、历史成本应用方面

历史成本指的是企业在通过不同方式和手段得到一定的财产物资时所付出的等价物或者现金。处理过程中，资产按购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按购置资产时所付出的对价的公允价值计量。财务会计属于对外报告会计，主要的服务对象是外部利益相关者，目的是为了为利益相关者提供有机质的会计信息，帮助其更好的进行决策。其中，相关的有用信息包括各种能够对未来现金流量和风险予以反映的信息。但仅仅通过初始计量历史成本信息无法满足实际需求，因此需要修正历史成本信息，予以后续计量。税务会计则服务于利益相关者，为其提供相应的纳税信息。纳税信息具有较强的可靠性和真实性，历史成本只反映初始确认的金额。因此，对财务会计而言，初始计量会选择历史成本资产，但在后续计量中，则大多会利用其他计量属性予以一定的修正。而对税务会计而言，采用历史成本计价的资产，都始终选择历史成本。

三、结束语

总之，财务会计和税务会计之间存在着千丝万缕的关系，并在计量属性方面存在一定的差异。通过本文对二者相互关系以及计量属性差异的分析，可以帮助我们更好的认识到二者之间的异同。（作者单位：哈尔滨安泰会计师事务所有限责任公司）

参考文献：

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随着社会经济水平的进一步提升、社会法律制度的不断完善，人们对财务会计、税务会计也有了更深的理解。财务会计与税务会计之间，只有进行互相协调、互相发展，才能促进企业持续发展，并推动社会经济繁荣。在进行实际工作过程中，财务会计、税务会计之间还存在较大的差异，相关人员需要区分二者的职责，并协调二者之间的关系，从根本上提升企业的财务管理水平，以提供更加准确、高效的会计信息。

1财务会计、税务会计的职能分析

1.1财务会计职能分析财务会计是企业会计中的重要组成部分，其主要职能是统计企业与财务相关的各类信息，并为投资人、债权人以及政府相关部门提供有效的财务信息，并对其进行管理。财务会计利用有效的会计方式，将企业内部的财务整体状况进行计算，可为企业决策者提供有效的参考建议与会计信息。财务会计是现代企业生产、运营、发展的重要基础，是对企业能否健康、有序发展造成影响的重要因素。企业内部经营管理水平的优劣，对企业经营综合效益产生直接影响，并决定着企业的发展方向与市场核心竞争力。

1.2税务会计职能分析在企业内部税务与财务互相交叉组合产生的会计系统便是税务会计。税务会计的主要职能是对纳税人需要缴纳税款的数量、成因、申报，进行有效的统计、计算与管理工作。税务会计的工作基准是国家颁布的相关税法，同时还要确保税务工作的精准性，为不重复收税、漏税提供保障。

2财务会计、税务会计之间存在的职能联系

2.1财务会计是税务会计工作的基础在财务会计与税务会计之间存在着较为密切的关系，税务会计强调的是严谨性，因此在进行税务会计工作过程中，要对财务会计提供的各类信息进行参考、借鉴，从而达到以财务会计信息为基础，展开对纳税人各种经济活动进行核算、监管的目标，从根本上加强会计管理工作的规范性、科学性。企业整体的经济活动都与企业内部的财务会计密切相关，企业与政府可以通过会计信息掌握、了解企业内部的真实经营生产状况。国家税务部门也可以根据财务会计信息及时掌握企业内部的会计信息编制程度，并对企业进行良好的控制与管理。同时，企业利用财务会计提供的财务会计信息，可以对相应的税务会计工作进行处理，并将从财务会计处得到的核算结构，灵活应用在税务会计处理过程中，为企业自身的生产效率、经营综合效益提供保障。但在财务会计与税务会计进行实际操作的过程中，经常会出现由于时间性差异造成的诸多问题，这便对工作人员提出了更高的要求。工作人员在进行财务处理工作的过程中，要严格遵循国家相关税法执行，才能为国家市场经济的飞速发展提供助力。

2.2企业财务报告体现财务会计、税务会计之间的协调性反映财务会计与税务之间关系的有效依据便是企业的财务报告，只有在进行财务会计与税务会计实际工作的过程中，将二者之间存在的关系充分协调，才能提升企业的管理水平、明确企业的内部管理目标，并确保企业适应经济市场的发展规律，进一步提升生产经营所得的综合效益。通常，财务会计与税务会计之间存在协调性的主要表现方式便是财务报告。由于税务会计对其进行制约，所以，财务会计在实际工作过程中，要严格遵循相关的税务会计规定。企业通过对自身负债情况、资产情况进行比较，便可充分反映出计税基础与账面价值之间存在的差异性，并利用这种差异造成的所得税，将会计整体收益与所得税之间产生的差异进行准确记录。例如，企业税务会计在对所得税进行计算的过程中，要将时间性差异妥善处理，便需要设置有效的递延税款科目，这样才能具体展示出企业的长期资产以及负债资产情况，为二者共同协调发展提供保障，从根本上确保企业可以更加符合我国经济市场的发展规律。

3财务会计、税务会计之间存在的差异性

3.1核算对象不同在进行财务会计实际工作的过程中，进行核算处理的主要对象是以货币计量企业为主的企业经济事务，通过财务会计的正确核算，将企业内部的真实财务状况准确的反映出来，还能显示出企业的真实经营状况、资金流动规律。同时在涉及纳税事宜、纳税数量的过程中，为了确保企业债权人、国家宏观调控、投资人、企业经营管理者等多方面的利益，相关人员要对企业的投资、资金周转、市场退出等情况进行严格的会计核算。另外，在税务会计进行核算的过程中，其主要核算对象与财务会计的核算对象之间存在较大的差异。其主要是对税收收入、收益分配、纳税申报、税款缴纳等与税务相关的经济活动进行核算，同时，税务会计的主要核算对象是税款缴纳等各项经济活动、资金流动。

3.2核算目标不同在税务会计进行核算的过程中，相关人员要将税法作为工作的主要参照，并开展合理的纳税、计税等工作，从而达到企业遵从成本的目的。税务会计还可以为使用人员提供更加合理、科学的税务决策，并为使用者提供有效的会计信息，税务会计可以让使用者实现利润最大化的经营目标。而财务会计的主要核算目标是对企业内部的整体经济业务进行核算，并编制出利润表、资金流动表等，对企业的现金流动情况、整体财务状况、生产经营情况进行收集，并为使用者提供准确的财务报告，帮助使用者将这些报告作为主要参考，以做出更加科学、合理的经济决策，促进企业健康、可持续发展。

4财务会计与税务会计存在关系的协调策略

4.1减少二者之间存在的政策差异在传统的财务管理过程中，经常会出现财务制度僵化、财务管理职能重叠的问题，对企业生产经营规模的进一步扩展造成了严重影响。随着我国市场经济水平的提升，财务制度、税收制度都经历了多次的改革与创新，尤其是在国家颁布《企业财务通则》后，将财务会计、税务会计之间存在的政策性差距逐渐缩短，并加强了二者之间的协调性。因此，要想将财务会计与税务会计之间的关系进行充分协调，相关人员便要将二者之间存在的政策性差异不断减少，以确保企业应税所得、会计效益在时间层面实现统一。面对我国当前的市场经济现状，将税务会计、财务会计之间的政策性差异缩小，可以有效提升企业会计管理工作的整体水平，但由于二者之间长期以来都存在较大差异，不能在短时间内消除全部差异，因此，相关人员需要逐步缩减他们之间的差异。例如，企业由于违法行为在受到政府处罚的过程中，财务会计便可以将运营成本、费用等损失资金进行列支。而依据我国相关税法的规定，其并不能将这种列支行为应用在抵税过程中，这充分体现出税法是以税收利益为主要目标的效益性质。

4.2税务会计应遵循实质性原则我国实施的税务征收制度只对税收收入进行重视，却忽视了征税成本，因此出现了征税成本高于其他国家的情况。依据国家的税收制度规定，在视同销售的行为中，并不包括现金流动的销售业务。但对视同销售行为进行征税后，便会加大企业所承受的负担。因此，国家只有将税收制度中类似的规定不断减少，才能将财务会计与税务会计之间的关系进行协调，同时还可以凸显出我国税法规定的合理性，确保企业的切身利益。而在企业税务会计进行工作、处理的过程中，要将重要的事项进行严格处理，并依据事项的实际情况酌情采取有效手段进行处理，不对无关事项进行处理，充分体现以实际为主的原则。只有这样，才能将财务会计与税务会计之间的差距逐渐缩短，达到二者之间关系充分协调的目的。

4.3制定完善的税务会计准则税务会计作为财务会计中的重要组成部分，财务会计与税务会计的实质都需要为企业提供精确、有效的会计核算成果。但财务会计与税务会计的主要核算对象不同，因此，便要构建一套完善、科学、合理的税务会计准则，并确保该准则与财务会计日常核算方法统一，避免重税、漏税的现象发生。同时，在税务会计进行工作的过程中，要将营业收益与资本收益进行有效区分。对于两种不同来源的收益来说，企业要同时负担不同的纳税责任，因此，相关人员要对这两种收益方式进行合理的方案划分，才能更加准确的计算出企业的税负与费用，并协调税务会计、财务会计之间存在的关系。

5结语

我国的财务会计与税务会计之间存在着较大的差异，企业管理人员只有将二者之间的职能进行区分，同时采用合理的措施，将财务会计与税务之间存在的关系进行协调，才能将二者的真正优势、作用充分发挥，并确保财务会计、税务会计工作高效、有序地开展，为企业提供良好的经济管理服务。另外，企业还应构建完善的财务会计、税务会计管理制度，提升其工作规范性、高效性，从而促进企业长远发展。

参考文献：

［1］李一红.财务会计与税务会计的关系及其协调性分析［J］.市场研究,2016(6).

［2］赵春云.浅析财务会计与税务会计的关系与协调［J］.财经界:学术版,2016(11).

［3］孟庆仙.财务会计与税务会计的关系［J］.财经界:学术版,2015(21).

篇（6）

近年来，随着社会生产力与金融产业的不断发展，我国的会计准则不断向国际标准准则靠近。财务会计与税务会计之间的差异也逐渐引起人们的重视，二者相比，财务会计兴起和发展时间较长，税务会计则是财务会计发展过程中的一个重要分支。通过分析两者的差异寻求协调之道对优化我国税收制度，促进市场公平以及经济快速发展有十分重要的意义。

一、财务会计和税务会计的差异

（一）目标差异

财务会计和税务会计的目标随使用者的变化而变化，对于企业经营者而言税务会计的目标是得到及时、准确的纳税信息以做出决策，保证企业的正常运转。而财务会计则是通过三张报表总结前一会计期间的经营状况，为管理者提供决策依据。对于国家而言，税务会计是了解纳税人的交税情况以进行监管，达成国家税收收入的实现，保障国家权益。而财务会计则是将公司的情况通过三张报表传达给公众，满足信息需求来做出投资决策以及监管，检查行动。

（二）所遵循原则的差异

由于财务会计遵循的是会计准则，而税务会计遵循的是国家的税法，同时大多数人认为税法是会计准则的一种延伸，所以两者所遵循的原则有相同以及相异之处。相同之处包括诸如会计分期原则，持续经营假设以及货币时间价值等，但是由于税法与会计准则设计的目标不同，在财务会计上是权责发生制原则，而在税务会计上实行的是权责发生制加收付实现制原则，因为进行税收的时候首先要考虑的是纳税人的支付能力，使得纳税人在最有能力支付时交税，其次税收具有确定性，即收入和费用的实际实现具有确定性这点与财务会计的稳健性估计原则是不同的，意在保护国家税务收入的。

（三）核算范围的差异

财务会计要对每一笔经济业务进行记录，关注资产，负债，所有者权益，收入，利润，费用等反映整个企业财务状况、经营成果和资金流转情况。税务会计按税法规定的要求，有选择地对相关经济业务进行核算，关注应税收入，纳税所得，扣税费用等。反映的是纳税人履行纳税义务的概况。

二、财务会计和税务会计协调的重要性

在社会经济活动中，税收法规和会计准则都具有重要的作用，对税收法规和会计准则二者的关系进行正确的运用与合理的安排，有利于更好的处理国家、社会、企业三者之间的利益关系。国内的市场经济处于不断完善中，所以在经济活动中税法的地位也在不断提高，而税收法则和会计准则二者之间的矛盾也越来越突出。二者的矛盾既影响了国家的财政收入，同时对企业财会人员在业务上的操作方法与操作流程也有直接影响。为了确保会计制度与税收制度二者的目标能够正确的体现出来，使财务核算的成本与纳税双方所遵循的税法成本得以降低，就应该根据现有的《企业所得税法》、《企业会计准则》，分析和研究税收法规、会计准则二者之间的差异，从而促进二者的有效协调，发挥更大的作用。

三、协调财务会计和税务会计差异的对策

（一）完善税务会计理论构建

财务会计和税务会计的协调是建立在会计准则和税法的协调的基础之上的，我国的会计准则正在向国际化靠近，而当前的税务会计理论刚刚起步还没有形成完善的会计理论体系，相比之下财务会计理论体系已经有一段较长的历史了。因此需要通过财务会计理论体系为指导加快我国税务会计理论体系的建设，完成由税收学理论知识向税法学的有法可依的转变，建立协调二者的内在联系。在管理层面上会计制度与税收法规要相互配合，在这个过程中要做到两个方面的努力，第一，财务会计时刻关注税收信息需求，发挥其对税法决策的支持作用。第二，税法制度的建立和修正，需以“财务会计制度与税法协调发展”为重要考虑因素，最大限度地使二者相互适应，促进其协调发展。

（二）强化信息的公开度以及交流

务会计之所以与财务会计存在差异，原因之一在于税务管理的目标在于收入分配，即保证国家税务收入。所以才会出现实际支付能力原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等影响下的税务会计制度，防止会计主体通过会计手段来逃税避税。就目前来看，会计准则要求企业对外披露的涉税信息仍不足，这就给税务机关的监管带来了困难，所以只能通过相关税法来进行约束，但是如果企业增强税务信息的公开使得股东、债权人、税收部门能够及时了解到企业财务管理中关于税收有关的信息，则更有利于促进税务会计向财务会计方面协调。

（三）通过提升财会人员的素质来促进二者的协调

从微观上看，我国大多数财会从业人员是依据财务会计和税务会计的不同而分工的。人们往往精通其中一项而无法同时胜任两项职责，这样一方面是一种人力资源浪费，同时也不利于企业内部做到统筹兼顾，达到企业内部的财务会计和税务会计的协调。从宏观上看，在税务会计与财务会计的协调过程中，需要财会从业人员快速的适应新的规则，对从业人员造成一定的冲击，这个时候只有加强财务人员的培训，使财务人员及时了解外部的变化，充分了解财务会计与税务会计协调的方法以及能够对两者信息进行转换，才能保证财务会计与税务会计顺利协调。

现阶段我国财务会计和税务会计在目标、原则以及核算范围上都存在差异，这种差异直接影响了国家的财政收入，同时也不利于企业会计人员的业务操作流程与方法。在社会经济活动中，税收法规和会计准则都具有重要的作用，为了促进我国企业的健康发展，需要做到两者的协调，在协调过程中我们既不能将两者完全分开，也不能削足适履，而应该在会计准则与税法的层面上促进两者协调发展，这样才能有利于更好的处理国家、社会、企业三者之间的利益关系。

篇（7）

随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善，我国的会计体制改革和税收体制改革也取得了丰硕的成果。企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的完善，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，它们对会计事项的要求也随之出现了分歧，于是，税务会计与财务会计的分离问题开始引起了人们的普遍关注。

一、企业税务会计的定义以及与财务会计的联系和区别

税务会计不是从来就有的，而是社会经济发展到一定阶段的产物，它是一门新兴的边缘会计学科。它是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计。

税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，它与财务会计一样，同属于会计学科范畴。它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。因此，税务会计的资料一般来源于财务会计，他只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计帐簿或报告之中。

虽然税务会计与财务会计相互联系、相互影响，但是，税务会计毕竟是区别于财务会计的一门特殊专业会计，所以它与财务会计又有着一定的差异。

 第一，二者的目标不同。财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人（包括银行、债务人、潜在投资者）提供真实相关的信息，便于他们投资决策。而税务会计则是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系统，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负，为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。 

第二，二者核算的对象不同。财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资金的投入、循环、周转、退出等过程，而税务会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项。 

第三，二者核算的依据不同。财务会计核算的依据是企业会计制度和会计准则，而税务会计核算的依据是国家税法。财务会计强调遵循会计准则，依照会计制度处理各项经济业务，会计人员基于自身的理解和情况的特殊性，对某些相同的经济业务可能有不同的表述方式，出现不同的会计结果，这是会计的灵活性和会计准则、会计制度具有弹性的正常表现。

 第四，二者核算的原则不同。财务会计遵循权责发生制和配比原则，为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果，允许企业在一定情况下对收益和费用进行合理的估计，而税法则主要是遵循收付实现制原则。为了保障税收收入，便于保管，一般不允许企业估计收益和费用。此外，税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值的变动，更重视可以预见的事项，而财务会计则可以有所不同，在特定时候，财务会计可以考虑币值不稳的因素，如在物价变动情况下，企业通过会计计价方法的选择，寻求能够较为合理的反映物价变动影响的计量模式。

二、企业税务会计的发展、作用及特征

企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入 80 年代以后，企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的，范围等等。”可见，企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益以及确保不固纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失具有重要作用。我国从 1994 年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税事项的会计核算，可以说是建立我国企业税务会计的初步探索。 

与财务会计相比较，企业税务会计的特殊性体现在三个万面： 

1、企业税务会计要在税法的制约下操作

对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择，采用其中一种；在存货核算中，企业可在加权平均法、后进先出法、先进先出法等五种方法中选择。但企业税务会计只能依照税收规定的固定资产折旧方式及存货核算方法进行核算，并需报税务机关批准或备案。也就是说，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理；财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳，进行必要的调整。 

2、企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具 

企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税收规定进行，使应纳税金及时、足额地解缴，防止偷、逃、骗、欠税问题发生，保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。

3、企业税务会计具有税收筹划的作用

企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。

三、税务会计与财务会计分离的必要性 

1、我国会计体制改革的需要。我国会计体制改革的目标就是建立一套能真实公允地反映企业会计信息的企业会计准则体系，而不再具体规定企业如何进行会计核算，这就使企业财务会计核算产生很大的灵活性。随着企业会计制度、企业会计准则的实施，企业财务会计的目标更加明确，即为企业会计信息使用者提供信息，折旧使得财务会计目标与税法目标差异越来越大，只有将税务会计从财务会计中分离出来，才能使财务会计按照新的会计制度、会计准则进行核算监督，才能使会计改革见成效。

2、健全我国税制的需要。税制改革是中国的税收体制不断完善，逐步建立了多税种、多环节、多层次的税收调节体系，基本上符合税种健全、税率合理、税负公平的要求，有利于发挥税收征集国家财政收入和发挥经济杠杆作用、调节经济运行的双重作用。在财务会计与税务会计合一的体制下，稳定税基、规范缴纳行为、优化税收收入水平的要求和各项复杂的计税工作，不可能在企业会计准则和制度中一一体现。有时，企业可能处于自身利益的考虑，会利用税法的不完善，通过直接调整会计数据、修正某业务财务决策等，实现其少缴税的目的，因而，作为纳税义务人，不论其经济性质、组织形式和经济范围，都需要建立统一的税收会计，以适应依法、合理、准确纳税的需要。 

3、加强企业管理的需要。在财税合一的会计体制下，会计提供的信息往往偏重于财政、税务、信贷等部门的需要，忽略了企业自身对会计信息的需要，不利于企业加强管理的需要。但是将税务会计从财务会计中分离出来时，企业可以根据自身的特点在可供选择的范围选择适合于企业实际情况的会计处理程序、方法、，从经济的角度出发，反映企业真实的经营成果和财务状况，而不必完全遵循税法规定的方法来进行会计业务的处理。财务会计人员才可以把主要精力放在加强管理上，减少不必要的繁琐的核算工作。 

4、提高会计实践水平，维护会计的一致性的需要。随着我国市场经济的高度发展，资本的高度集中、工商业的高度发展将成为一种必然趋势，会计的作用也将得到充分地发挥，而会计信息使用者对会计信息的质量要求也越来越高，这在客观上也要求提高会计的质量水平。而税法已明确规定了一些会计处理方法，并且税法具有一定时期内的稳定性，有利于会计人员在实践中积累经验，逐渐提高会计信息的质量，并同时使得会计的一致性原则得到充分体现。 

5、提高会计信息质量的需要。税法是根据宏观经济政策和经济发展水平来制定的，因而税法高度地体现了国家宏观经济管理的要求。而财务会计是根据会计理论和会计惯例进行核算的，体现的是投资者实现资产保值、增值的需要主要是满足微观企业投资者的需要。由于我国多元投资主体的出现，多种经济成分并存，此时若财务会计再不与税务会计分离，会计核算继续实行两头兼顾，则会影响会计信息质量，使之不能真实、客观地反映企业的经营成果和财务状况。若税务会计从财务会计中分离出来，企业就可以有较大的自主性，可以在允许的范围内，选择适合自身的会计处理方法，使其提供的会计信息真实、客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果，从而有利于各投资者的决策，也有利于国家的宏观决策。 

6、改革开放和与国际接轨的需要。进入二十世纪以来，税务会计逐步完善，受到普遍重视，并发展成为重要的会计学科。我国实行改革开放以来，外商投资企业和外国企业越来越多，其投资额也越来越大，而我国在国外投资业务也越来越多，为了符合税收的国际惯例，改善投资环境，防止国际避税，维护我国经济权益和企业利益，进一步扩大我国在国际间的经济往来，建立独立的税务会计也是十分必要的。 

7、发展会计学科的需要。在传统的财政决定财务、财务决定会计的财会体制模式下，会计学只能是会计制度的说明，即对会计制度所要求的会计行为、会计方法、会计程序及报表编制作必要的解释，以便于人们进一步了解核算制度，而随着我国会计准则体系的逐步完善，财务会计已经形成自己相对独立的体系。但这并不意味着财务会计对财政、财务的变化熟视无睹，而是要在自身体系的基础上形成一个相对独立的学科分支，这就是税务会计。它要求所有的财务人员和税务人员既要明确财务会计的基本要求，又要明确税法的基本知识，把二者有机地结合起来，这也是会计学科发展的必然趋势。

四、建立我国企业税务会计应遵循的基本原则

1、遵循税法的原则。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中，必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定，这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度，特别是涉及到资产会计处理”，这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程，必须严格遵守国家税收法规。 

2、灵活操作原则。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指企业在进行税务会计活动中，对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确；而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，则可适当简化或省略。二是指核算与监督相结合。因为纳税申报期一般是在企业会计核算终了之后，如外商投资企业和外国企业所得税法规定，“外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。”因此，企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税金，又要做到核算和监督相互配合，加强事前、事中、事后监督，及时发现并纠正不符合税收规定的行为，以免企业遭受处罚，造成不必要的损失。 

3、寻找适度税负原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展，提高经济效益。对此，企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违反的前提下，进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的，具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊，有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾，有的就可能不予照顾。企业一方面要综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案，使其形成最佳组合，从而达到利润最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企业税务会计活动，从企业经营收入的取得到利润的形成以及计税、纳税都要真实反映、正确核算，不允许任何隐匿收入和利润的现象发生，正确处理国家与企业之间的经济利益关系，及时、足额地向国家缴纳税款。

4、会计核算的一般原则。即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原则，会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明晰性原则，会计修订方面的谨慎性、重要性原则。它们体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，是对会计核算基本规律的高度概括和总结。 

总之，尽管税务会计长期以来被看作财务会计的延伸，但事实上税务会计在许多方面已具备了与财务会计并列的会计学分支的学科特征，税务会计已具备了独立的必要性和可能性。发展税务会计，有助于使规范经济生活的立法活动进入快车道，也有助于为企业的经济体制改革措施的实施解除后顾之忧。

 

主要参考文献：

1、钟高、龚明晓。论会计准则目标。会计研究。1998；

2、黄菊波、杨小舟。试论会计政策。会计研究。1995，11；

3、李端生、朱力。论现代企业会计政策的选择。会计研究。1996，8；

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二、税务会计原则与财务会计原则

1.财务会计原则

财务会计主要是以外部的与企业存在重大共同利益的财务报表信息使用者的需求为导向的，将企业的生产经营过程进行货币化计量，主要提供企业的财务和非财务信息，使这些外部投资者更加了解企业的经营管理活动和资金运作情况，为预期投资者提供决策有用的信息，反映经营者的受托责任履行情况，并为企业的生产经营活动提供有效的建议。同时为了便于比较不同企业的财务状况，对于企业会计信息的核算都必须按照《企业会计准则》的规定进行操作，形成一整套明确且公认的体系。财务会计原则就是指导和约束财务会计行为的基本规范和规则，是财务会计工作中具有广泛的指导思想，一般具有以下几点：及时性原则、可靠性原则和实质性原则。在及时性原则下，会计人员应当及时计量、记录、报告企业已经发生的财务信息，不能延迟也不能提前，注重会计信息的时效性；在可靠性原则下，会计人员应当在符合重要性和成本效益原则下尽量保证会计信息的完整性，保证会计计量的交易或者事项是真实发生的，并且保证会计信息的无偏性和中立性；在实质性原则下，会计人员应当按照已发生的交易和事项的经济实质进行会计处理，避免高估收入、低估成本，保证会计信息与企业的财务活动的经济实质一致。

2.税务会计原则

税务会计是财务会计和税法的两重影响下，形成的一种以税收筹划、税金核算和纳税申报的会计系统。税务会计以税法为直接最高标杆，以货币来计量企业经营管理中涉及税收的经济行为，运用会计学的理论和方法，对纳税人的应纳税款进行核算和反映，以确保纳税主体的合法权益和保证国家的税收收入。税务会计作为一种以税法为导向的专业会计，由于我国税收法规目前处在不断改革的阶段，因此多数企业的税务会计系统并未从财务会计中单独独立出来。目前并没有明确规定的税务会计原则，其主要体现在税法的各种规定中。当前的税务会计原则主要有客观性、总体性和合法性，在客观性原则下，税务人员应当以实际发生的经济行为为基础，以税法作为计量标准，有效的核算企业的税收金额；在总体性原则下，税务人员应当站在整体的层面上考虑企业中涉及到的各种税收情况，及时调整税收的核算过程，保证税收金额的整体性和完整性；在合法性原则下，税务人员应当时刻谨记税收法律，合理、合法地运用税法的规定进行税收筹划，争取合理的税收收益，避免不当的税收行为。

三、税务会计原则与财务会计原则的比较

1.税法导向原则

税务会计以税法为直接最高标杆，贯穿整个税收核算、缴纳过程。它在确保一切符合会计计量程序、方法的基础上，将税法作为最终的依据和判断标准。这是税务会计原则与财务会计原则最显著不同的地方。税务会计产生于国家作为企业的隐形股东对企业收入的强制征收权力，能够保证国家的税收收益，税务会计更多考虑的是对国家征收税收权力的保护，而财务会计是以外部预期的投资者了解企业的实际财务信息的需求为主，当财务会计原则与税务会计原则相悖时，税法的规定优先于其他的会计准则规定。例如，在计算应税所得时，应当以税法的为依据调整当期会计账面利润，以税法上的会计利润缴纳所得税。

2.修正的应计制原则

我国会计准则规定非营利组织外的企业应当按照权责发生制作为企业会计核算的会计基础，而税务会计是以权责发生制和收付实现制的结合，即修正的应计制原则作为基础。税法是认同涉税行为按照实际发生的经济事务来确定权利与义务，进行税务核算，但是在权责发生制下，会计人员需要对许多不确定的事情进行合理、必要的会计估计并作出相应的会计核算行为，如果这些会计估计会侵蚀税收税基时，税务会计就会采取以收付实现制来核算税款。例如，在长期股权投资的收益法核算中，财务会计会根据被投资企业实现的净损益的份额确定投资收益时，而税务会计出于该收益属于未实现损益，具有较大的不确定性，因此以收付实现制来确认该收益。

3.历史成本原则

税务会计强调征税依据的可靠性，因此更多的采用历史成本原则，而财务会计更强调会计信息的相关性，因此采用历史成本原则和公允价值计量的共同使用，更加注重反映资产的时点实际价值。历史成本原则要求以实际发生的交易或者事项作为计价基础，在后续计量中，财务会计需要反映出资产价值的变化，而税务会计仍旧按照原来的金额进行计算纳税金额。税务会计之所以如此青睐历史成本原则，是因为税收的征收需要可靠性很强的证据作为依据，作为其计算的支持依据，因此，税务会计更多的强调历史成本原则。

4.相关性原则

财务会计的相关性原则强调企业的会计信息应当对预期投资者的决策有用，帮助投资者对过去的事件进行评价以及对未来的发展进行预测，其重点是要帮助投资者了解企业的财务状况使投资者做出理想的选择。而税务会计与财务会计中的相关性原则不尽相同，税务会计是为国家征税服务的，强调可以税前扣除的费用必须与获得的收入相关，具有直接关系。

5.谨慎性原则和实质重于形式原则

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一、税务会计原则

国家为了对纳税人展开实际、有效的税款征收，依税收原则，经税法而逐渐生成“税收核算原则”。若以纳税人层面而言，“税收核算、税务会计”两原则相等同。税务会计务必遵循财务会计原则，可其需依税法规定的条例与程序，故此，美国相关专家指出，IRC（美国收入法典）为联邦税收“最高法律”同时，亦为税务会计方法与理论，税务会计原则亦即隐藏于国内“收入法典”内。包括中国在内的全球所有国家，税务会计原则皆是隐于税法内，其明确度、公认度远不如财务会计原则，其硬度、刚性要高过财务会计原则，若有人违反，则必然受到相关惩治。

二、税务会计原则和财务会计原则相对比

（一）历史成本原则的对比

对“历史成本原则”的认可要最属税法，针对历史成本计价原则在会计界求全责备之时，在企业会计体制、准则于某种状况下丢弃历史成本原则之时，税法始终坚守此原则，强调企业资产剥离历史成本之时，务必以相关资产所潜藏的损失与增值依税法相关规定的贴切手段体现与确认。例如企业股份体制改造时产生的资产评估增值，税法对会计要求相应账户的调整并不认同，依旧按原来账面的价值进行应税所得的计算；还有《企业会计制度》与“资产减值准则”对非货币性资产要求进行全面计提减值准备，进而调整有关的资产原入账的价值，可税法除了对坏账展开限度性的承认，由于有违确定性原则，其他皆不认可。

税务法之所以对“历史成本原则”如此坚持，关键是税款征收为法律行为，务必有可靠边的凭证做为合法性的支撑。和公允值对比，“历史成本原则”的确于一些状况里无法切实地体现资产等要素价值，可是其具有极强的可靠性，于涉税诉讼里可给予给力依据，故此，税法普遍不会接受公允价值而抛掉历史成本，除去不存在“历史成本”时。可财务会计准则、体制于多处引入了现金流量现值与可收回金额等“公允价值概念”以确保财务会计信息真实性及可靠性，此即会带来海量纳税调整事宜。

（二）相关性原则对比

“财务会计”相关性原则，意指会计信息对其“使用者”所展开的“决策”相关，即对其使用者进行重大决策时给予“真实、有效”的信息，对其重点主要强调的是“有用性”。“税务会计”在相关性原则上，则以政府征税为出发点，进行所得税核算时所重点强调的“税前扣除费用”务必需与同期收益相关，两者对比实质不同。

（三）权责发生制原则对比

企业会计核算需依“权责发生制”为根本，可税法为“收付实现制”与“权责发生制”相结合。依权责发生制，企业务必以经济活动中的“义务与权利”的发生作基础方可展开会计处理，此和税法确定“纳税义务”的原则相同，故此，整体而言对权责发生制税法还是认可的。此于所得税可以看出。此外，权责发生制导致大量会计估计，而税法对此持“保留态度”。权责发生制不益于税收保全之时，税法只能采取防范手段。

（四）实质重于形式原则的对比

财务会计的关键原则之一“实质重于形式原则”，其主要内容是企业会计核算需依交易及事项的经济“现实与实质”展开，并非只依法律模式。一项事宜及交易实质和其法律模式及外在模式并非总是相同。于基本准则及《企业会计制度》内对此皆做出明确规定。于会计体制与准则内实质重于形式原则多有呈现。

针对“实质重于形式”原则的确切使用上，财务会计重点在于会计工作者职业判断的可靠性，可税法则要求务必具有确切的法律依据，不可仅凭估计，务必有据可依，税法对此项原则的解释重点强调“实质至上原则”，意在杜绝纳税人滥用“税法条款”。

（五）配比原则的对比

配比原则，是展开费用确认时的根本性原则，牵涉的主要有“职业判定”及“会计选取”等相关内容。对于“配比原则”在所得税法内还是较为认可的，纳税者所产生的费用需于其所应配比的当期展开“申报扣除”，纳税者在某纳税年度所需申报的扣除费用规避“提前及滞后”，针对税款流失问题税法亦做出相应制约手段。可于增值税问题，税法对“配比原则”不支持。增值税目标为“货物与应税劳务增值额”，其应为“货物、应税劳务”收支配比后的结果，可增值税征收是依发票扣税制而设计，进而把其征收控制于流通环节，由整体而言规避免对“财务会计”损益核算体系依赖性，亦因致使增值税“会计信息质量”的下降。

于税法内，税前扣除的“配比原则”其在内涵及应用结果上和“会计核算”相比存有极大差异。于会计核算里，为了对不同“地区、分部、产品”的经营成果分别进行核算，务必将“直接、间接、期间”等费用于不同“地区、产品及分部”展开科学有效的“分配、分类与及归集”。“配比原则”在税法内所反映此层面的同时，还需遵守“相关性原则”。税法内先需要对不同项目所享有的“税收待遇”进行区分后再展开分项及分类配比。

（六）谨慎性原则的对比

谨慎性原则于“财务会计”里，需当企业面临无法明确因素的状况下展开“职业判定”时，务必需持有应有的审慎态度，对各类风险及可能造成的损失需进行充分评估，此过程中要本着谨慎认真的态度，对“资产与收益”即不高估，对“负债及费用”亦不低估。

针对减值准备金的提取问题财务会计本着小心谨慎的原则对各项资产展开评估，可令企业中的虚资产转变为实，可于相应程度上对企业“虚盈实亏、制约短期活动”等的处理，益于会计信息真实性的提升。可其却违反了“据实扣除”的税务会计原则，税前扣除费用即为任何费用及损失务必确实发生过，不然若发生申报扣除即将补判定为偷税。企业计提活动中的各项资产的“减值准备”，为会计工作者们凭职业判定所给出的估计结果，其损失并未真实发生过，会计对此类风险所进行的估测，税法不予扣除的原因，主要是因为国家税收无法为“纳税人”承担其自身的经营风险，税法重点强调的是于企业的相关资产中“真实发生”的具有实质性的“永久损害”时方可获得即时处理。如此规定，即益于税务管理，增进片管效益同时，亦杜绝了减值准备比率此硬性规定的不可确定性。于财务会计里，“实质重于形式与谨慎性”两项原则为会计要素“计量与确认”的关键的修正性原则。可于税务会计里，却为最不被认可、最不受欢迎的原则。税法不认可谨慎性原则，一口将其否定。其关键在于针对收入与费用上谨慎性原则处理不对称，当会计事宜存有无法确定期性因素时，谨慎性原则即要求多计费用而少计收入，若税法认可谨慎性原则，那么对企业应缴税款将会降低及滞后，此导致税务单位要替企业担当风险。

三、对税务会计原则和财务会计原则差异的分析

以上论述，“税、财”务会计原则两者存有诸多不同，有的是单一的“内容、名称”的不同，而有的是“内容不同而名称相同”。目标取决于“导向”，原则取决于“目标”又体现于“目标”。在目标上“税法和财务会计”不一致，故此两者在原则上亦不相同，存有差异是必然的，与两者根本目标不相违背状况下，怎样令两者之间的差异持有合理程度，为我们所需要思考的关键。国家正置于经济转型的特殊时期，两类原则差异呈现出扩大趋势，怎样协调、如何构建两类原则之间的和谐，进而降低企业税收成本、体制转换成本与纳税风险等，为实际需解决的问题。

由税收“原则、主导”呈现出我国“税收核算原则”过分站在征管角度上考虑，呈现的并非是纳税者便利为基础、而是本着征收便利为原则，并非确保纳税者的税益、而是保障政府的收入，对纳税者的利益问题上则思虑的较少。当下，“法定主义标准”在我国税收活动中远未达成，和会计的“体制、准则”差异太大亦不规范，提升了纳税者的不可预期性。故此，亦不益于生成对比完整、明确、系统的“税务会计原则”，可“财务会计原则”已然是公认的较成熟的原则。新税制革新里，需最大化的吸纳财务会计原则，压缩差异。若想我国税务会计和财务会计两者的混合模式优点得以充分体现，那么两原则差异一定不能大。若当下的差异加大趋势无法迅速遏制，越来越多的纳税调整事项将给会计活动造成无尽的烦恼，将压缩财务“会计信息”质量。

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财务会计指的就是这样一种会计，他在现有的会计原则和会计制度的指导和规范下，对企业或单位已经发生或已经完成的经济业务进行确认、计量、记录，并在这样的基础之上形成一定的财务信息，同时将这些财务信息向企业管理者和外部投资者提供报告，使得企业管理者能够依此做出经济决策。而税收会计在目前来讲还是一门新兴的边缘会计学科，这种类型的会计主要是按照国家现行的税收法令，通过货币计量的这种形式，采用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳而引起的资金运动进行核算和监督。

一、财务会计和税收会计的联系

财务会计和税收会计的联系表现在，一方面税收会计的信息是建立在财务会计信息的基础之上的。企业为了编制对外的财务报告，就必须通过一定的方法建立一整套企业财务活动资料，而在这种资料的基础之上企业还可以进行税务会计处理。换句话来说，建立在企业会计利润的基础之上的财务会计和税收会计并没有明显的区别，在税收会计报表上，税收会计可以直接利用财务会计的核算结果。而对于那些在财务会计和税收会计之间产生的时间性和永久性差异的部分，则可以通过税法的有关规定进行必要的调整。

财务会计和税收会计的联系还表现在，企业对外编制的财务报告体现了企业财务会计和国家税收会计的协调。因为企业的财务状况会由于税收会计的处理而发生变化，而这种变化就是通过财务报告体现出来。

二、财务会计与税收会计之间的区别

(一)财务会计和税收会计的核算目标不一样

企业的财务会计核算的方式是按照会计的准则来进行的，它的目的就是将企业的财务状况以及经营成果等提供给企业的所有者、债权人以及经营者，这样就可以为他们做出正确的决策提供依据。财务会计是通过提供资产负债表、损益表以及现金流量表这种方式来实现其目标的。而反观税收会计是按照国家规定的税法来对企业的收入、成本、利润以及所得税进行会计核算，它的目的与企业的财务会计有比较明显的不一样的地方，主要体现在税收会计的目标是为了使得国家税收得以充分实现，进而调节经济和公平税负。而税务会计是通过纳税申报而实现的。

(二)财务会计和税收会计的核算对象不一样

企业的财务会计核算对象主要包括企业以货币计量的全部经济活动，这些内容就包括了企业资金的投入、循环、周转等过程；而税收会计的核算和监督对象只是针对那些与国家规定的计税相关的经济活动，更加具体的表述方式就是，纳税人在其生产经营的过程中与税收相关的可以用货币表现的各类经济活动。这样也就说明了企业财务会计和税收会计在核算对象上的差异。

(三)财务会计和税收会计在计量属性和损益确认上有不一样的地方

财务会计在对损益进行计量和确认时所按照的原则是权责发生制原则和配比原则，这样才能对企业在特定的会计期间的财务状况和经营成果进行非常真实的反映。而反观税务会计在具体的核算过程中所采用的原则就是权责发生制与收付实现制相结合的这样一种原则，这样也就产生了对税款进行分期支付的做法。而对于会计计量属性上，财务会计和税收会计这两种最主要的差别就在于财务会计对于会计的计量属性会将经济的变动因素考虑在里面，而税收会计并不会参考经济变动的因素而坚持一贯的计量属性。

三、让财务会计和税收会计趋于协调的策略

在经济理论学界对于财务会计和税收会计的关系发展方向有两种不同的观点：一种观点就是将两者之间的差异进一步扩大，使得财务会计与税收会计逐渐的分离互相独立；另外一种观点就是通过各种政策的变化使得财务会计和税收会计的差异性进一步缩小。我们知道，对于一个国家无论是其税收政策还是财务政策都各自有着一段历史发展的过程，并在这种时代的发展中形成了一定的惯例。在过去我国的财务制度中存在较多问题的就是对于企业的经营管理的太多也太死板，随着改革的进一步深入，特别是当《企业财务通则》实施后，我国对于财务会计和税收会计关系的发展方向就定下来了，要采取各种办法在进一步改革中推进财务会计和税收会计的协调关系。要尽可能的将两者的政策保持一致性，避免出现财务会计和税收会计不协调的现象。比如在财务会计收益和应税所得的处理上，要尽可能的控制好时间性差异，并力求使得这种差异进一步缩小化。

为了进一步协调好财务会计和税收会计的关系，就要让税收会计遵循会计核算的重要原则。在我国一直以来税务部门只是关注税收收入的多少而忽略的在对税收进行征收过程中的成本，这也是为什么我国的税收征收成本比国际平均水平要高出许多。因此，企业的财务会计为了方便税收会计对企业进行税收核算，要对那些企业纳税关系相对重要的会计事项进行分别核算和分别反映，并确保数据的准确性。这样就有利于财务会计和税收会计的关系进一步协调。

通过减少财务会计处理和税收会计处理不一致的事项，进一步使得财务会计和税收会计趋于协调。就现阶段我国企业的发展状况而言，应该尽量减少财务会计和税务会计之间所存在的差异，特别是对于所得税税制的规定上，在确认应税收入时应该要与财务会计制度一致，同时在税收扣除方面要加大力度，通过对企业税负的减轻，进一步促进企业的发展。这样也在很大程度上有利于企业财务会计与税收会计关系的协调。

参考文献：