工程资金分类汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇工程资金分类范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

关键词 ：高等学校; 代建制; 基建会计

一、代建制项目财务管理相关规定

2004 年由国务院颁布《关于投资体制改革的决定》首次提出对非经营性政府投资项目加快推行“代建制”以来，许多高职院校在缺乏建设管理技术和经验的情况下，选择采取项目代建模式，“代建制”即通过招标等方式，选择专业化的项目管理单位负责建设实施，严格控制项目投资、质量和工期，竣工验收后移交给使用单位。代建制财务管理和会计核算主要依据财政部颁布《关于切实加强政府投资代建制项目财务管理通知》、《国有建设单位会计制度》、《基本建设财务管理规定》等，项目代建单位要严格按照国家规定的基建预算管理、基建财务会计制度、建设资金账户管理制度等进行管理和单独建账核算，保证建设资金的安全使用。

二、新制度对基建会计核算相关的有关规定

对基建会计核算在执行新《高校财务制度》和《高等学校会计制度》（以下简称新制度）规定的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算，明确规定基建数据并入会计“大账”。依据财政部的《新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定》（以下简称《衔接规定》）基建并账处理方法，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额列入高校账套会计处理并在报表上反映。新制度增设了“在建工程”科目，并在该科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本，取消“结转自筹基建”支出科目，基建资金转入单位基建户时，不在进行支出管理。新制度对事业支出科目下，要求按支出功能、资金性质、项目分类、经济性质等层级进行明细核算，月末并账时，按工程实际支付情况，并入教育事业支出科目核算。

三、在新制度下对高职院校代建制会计核算探讨

（一）代建基建资金流动途径

1.同级财政拨入专项基建资金零余额账户基建专用账户代建单位代建项目专户 施工单位等账户。

2.自筹基建资金（上缴财政专户拨款）零余额账户基建专用账户代建单位代建项目专户施工单位等账户。

3.银行贷款基本账户基建专用账户代建单位代建项目专户 施工单位等账户。

（二）各种资金流动途径账务处理

1.同级财政拨入专项基建资金流动途径账务处理。收到银行盖章的《授权支付额度到账通知书》，学院大账会计分录为：借：零余额账户用款额度( 预算内用款额度),贷：财政补助收入---高等职业教育92050305（支出功能分类）---项目支出（项目分类）--某工程。

基建专项资金从零余额账户归集基建专用账户，因基建账未实际支出，学院账上先借记：其他应收款—高等职业教育92050305（支出功能分类）- 财政补助支出- 某工程款，贷记：零余额账户用款额度( 预算内用款额度) 。基建账上，借记：银行存款，贷记：基建拨款－本年预算拨款－高等职业教育92050305（功能分类）--- 财政补助支出（资金性质）--项目支出（项目分类）

因本项目为代建项目，为加强对代建资金监管，在代建单位设立专用账户（双方预留印鉴），单独核算基建资金。按实际发生工程款，从基建专用账户转入代建单位独立专用账户，会计分录借：其他应收款—代建某工程款，贷：银行存款。

代建单位收到资金支付给工程施工单位，基建账根据代建单位提供付款凭证等会计资料（复印件留代建单位），会计分录借：建筑安装工程投资或待摊投资等－高等职业教育92050305（功能分类）- 财政补助（资金性质）－项目支出（项目分类），借：其他应收款—代建某工程款。

2.自筹基建资金流动途径账务处理。除资金来源非财政补助外，如：财政补助改为非财政补助，其他会计分录处理同上。

3.银行贷款资金流动途径账务处理。银行贷款资金转入学院基本户时，学院大账借：银行存款，贷：其他应收款—银行基建借款。

银行贷款资金从基本户归集基建专用户，学院账务处理：借：其他应收款—银行基建借款，贷：银行存款。基建账上借：银行存款，贷：基建投资借款-XX银行借款。

（三）月末主要账务并账处理

1.对财政专项基建拨款、自筹资金投入并账处理。根据基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，在学院账上借记“在建工程———基建某工程”科目，贷记中“非流动资产基金———在建工程”科目。同时，借记教育事业支出－高等职业教育92050305（支出功能类别）－财政补助支出或非财政补助支出（资金性质分类）―项目支出（项目分类）－基本建设支出－房屋建筑物构建（经济性质分类），贷记其他应收款—财政补助支出或非财政补助支出（资金性质分类）--某工程款。

2.借入资金并账的账务处理。高校资金不足需要向银行贷款投资，而且金额较大，如果用借款支付工程款全部计入事业支出，全年收支不平衡，收支相抵后，导致当年事业结余为负数，事业基金为负数，而财政部关于2007 年度部门决算编审问答（第1 期）中对事业基金明确规定：事业基金不能冲减为负数。单位如资金损失数额较大、事业基金不够冲减的，有关事项应暂挂账，以后年度用事业基金结余予以冲减。年度部门决算报表填报时，若事业基金填列负数，会出现审核不通过无法上报现象。所以每月并账，学院账处理按对财政专项基建拨款、自筹资金投入并账处理方法，年终有出现事业基金负数时，负数按挂账处理，以后年度有资金结余再结转。

（四）资产交付使用账务处理

根据代建单位的基建竣工决算报告等会计资料，基建账处理：借记交付使用资产—固定资产，贷记建安投资、待摊投资、设备投资、其他投资。学院大账上处理借记：固定资产，贷记非流动资产基金—固定资产；同时借记非流动资产基金—在建工程；贷记在建工程—某工程。

（五）基建账上年初建账结转处理

基建未完工项目，年初建账时，基建拨款所属“本年预算拨款”，“本年自筹资金拨款”等各明细科目贷方余额全部转入“以前年度拨款”明细科目的贷方。

基建完工项目，上年已交付使用资产，年初建账时，使用基建拨款形成的交付使用资产，冲转“基建拨款———以前年度拨款”；使用基建借款形成的交付使用资产，冲转“基建投资借款”。

基金项目：

本文系2013年福建省教育厅B类科研项目（人文社科类）“新高等学校财务制度改革对高职院校经济运行的影响”阶段性成果，项目编号JB13619S。

参考文献：

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近年来公司生产经营有了飞速的发展，生产领域不断扩大。生产经营的发展也带来了工程资金管理的变化，对企业的财务管理也提出了更高的要求，必须依靠先进、科学的技术建立起规范、流程化的资金管理信息平台，创新工程项目资金管理模式，才能有效地提高管理能级，适应企业生产经营的需要。为此开始对资金结算系统的开发工作。

二、资金结算系统功能设计

系统设计目标是：研究工程项目资金监控和结算分析的网络管理模式，设计面向企业整体服务的解决方案，编制计算机行之有效的应用管理系统，提升资金监控管理和结算分析的能力。

（一）管理模型

（1）工程项目资金审批和监控管理功能。在审批界面上不仅能根据施工、设备、材料和人力资源等合同的特点，显示相应的合同资料和申报材料，而且还可以动态反映出该合同以及相对应的工程合同（上家）和相关合同（其它分包）的收入，支出、待支、待批等资料。便于领导和各管理人员全面、客观地掌握项目的整体情况，提高监管和决策的能力。

（2）设计企业信息平台基础。研究和编制工程合同编号的编码规则，使其成为企业的标准代码, 不仅使系统中同一工程项目下的合同资料数据关联，也使公司相关应用系统数据整合和信息共享，保证工程资金数据的完整性、一致性和有效性。

（3）工程资金结算分析系统，使用财务结算统计的算法，随时可以对工程资金运行过程中的资料进行处理，即时的产生各个统计层面的分析表，并且可以对统计数据的来源进行层层追溯直到原始财务凭证，保证资料的正确性、完整性和可比性。充分了解各管理部门对资金管理的需求，实现资金的结算收支、材料采购、设备租赁、施工生产等成本的事先计划、事中控制和事后反馈。建立面向财务核算、经济管理、设备物资核算、工程结算、内部银行支付以及审计的整体服务模式，全面提升企业资金管理的能级。

（二）系统架构

本系统具有用户访问站点多、使用频率高，信息流量大和响应速度要求高的特点，针对该系统的要求，提出了系统采用浏览器/ 服务器(B/S) 体系架构，以及C#.Net 和XHTML( 可扩展超文本标记语言) 为编程语言、SQL 2008 为系统数据库。为系统的顺序开展打下了基础。

（三）功能设计

1. 管理模块设计。根据资金管理特点分为以下模块：（1）申报管理模块。【申报管理】是为工程资产申请收支方服务的，提供的主要功能是：输入资金收支申请表的操作界面以及对本方资金纪录的查询和结算分析，是由“申请付款单输入”、“免审支出输入”、“收入登记输入”、“成本和税金管理”、“自付费用支付”、“申报资料的查询”以及“操作口令设置”模块组成。

（2）审批管理模块。【审批管理】是为工程资产监管方( 本例是“机施集团”) 服务的。它提供的主要功能是：对下级申报表的审批、支付、工程资金纪录的查询和结算分析等。是由“申报资料预审”、“申报资料审批”、“收入资料圈阅”、“申报资料结审”、“付款申请执行”、“结算资料查阅”以及“操作口令设置”这几个具体功能模块组成，系统根据用户权限自动调用相应的功能模块。

（3）系统管理模块。【系统管理】是为系统管理员服务的。它提供系统初始化设置的平台，主要由“注册单位管理”、“本方银行管理”、“数据代码管理”、“操作权限管理”、“数据资料维护”以及“操作日志管理”这几个功能模块组成。

2. 合同编号设计。为了保证工程资金资料的完整性、唯一性和关联性，工程资金管理软件把合同编号定义为数据库关键字。主要是为了实现企业工程资金应用系统的整合和数据的共享，并能反映下面的统计要素：能区别工程合同( 上家) 和分包合同( 下家) ；能反映工程的性质：施工、材料、设备、劳务、专项分包和其它；能反映签约单位和施工单位；合同签约的年份和排序号；能区别原始合同还是补充合同；通过合同编号可以方便的实现工程资金的查询和分类汇总统计。

3. 资金流转程序的设计。工程资金的流转分为：工程资金支付的审批、工程资金收入的报告、免审支出的确认。在总结资金审批管理运行经验的基础上，根据工程资金管理上新的需求，提出了完善资金审批的方案。流程设计如下：工程资金支付的审批：考虑建筑企业资金支付的特点和实际操作的需要，审批流程的功能包括：a)顺序审批； b) 退回；c) 复审；d) 作废；e) 提示；工程资金收入报告：收入报告流转是为了让相关部门及领导了解项目的收入情况；免审支出确认：为提高资金的支付效率，部分的款项支付可由集团资产财务部确认后，由申请方直接去内部银行支付。

4. 资金分析功能设计。建筑工程尤其是中大型建筑工程，施工组织庞大，具有十分复杂的合同构成，而同一个工程合同的收支也是分阶段进行的，这就给工程资金管理和监控带来了困难。为了提高资金的管理效能，促进工程资金的收支平衡和运作能力，增加项目支出审批的合理性，在资金管理中应用收支分析功能的需求就变得更为迫切，为此我们引进了财务结算的概念，在工程资金收支变化时，即时地进行结算式的处理，同步产生结算分析报告。结算分析报告分成三个统计层面，分别为a) 总账：工程项目收支总账，用以了解整个工程项目的资金状况。b) 分类账：按合同类别列示收支汇总；资金分类账细化了该项目的收入支出内容，将支出分为协议、施工、材料、租赁、劳务以及自有成本等类别并进行统计。c) 明细账：合同的收支汇总及明细表；用以显示某一合同支出( 收入) 的全部纪录，进一步操作还可以查阅该纪录的申报单，为了区分支付分类，将内部银行、自主支付和土木钢构( 对外合作) 标以不同的颜色，方便鉴别。同时和“工程资金结算分析”相对应的，在申报、审批操作中只要点击申请界面中的“工程项目结算分析”就会进入“工程资金结算分析”界面，并直接显示出与本次申请合同相关联的工程项目结算分批报告，二者的效果是一致的。

三、资金结算系统应用分析

系统面向多部门的特点，使企业对工程资金的监管和结算分析更加的轻松、便捷，结合各个使用部门的日常应用（由于系统用户多，故本文仅截取部分用户的应用分析），系统的优点主要体现在以下方面：

（一）提高了财务管理水平

减轻了审批的工作量，提高了工作的效率。审批时能直接查阅到该笔资金所属工程项目的整体资金状况，为审批提供了依据。资金收入的圈阅功能使得集团领导层能在第一时间了解工程项目的资金回收情况。强大的数据归集和处理能力，促使工程项目的资金得到有效的监控。系统的结算分析功能使得每个工程的合同付款状况一目了然。通过系统提供的分类查询功能可以按支付的方式分类汇总工程项目或者按工程开工日期分类汇总某一年的工程资金状况，亦可根据用户需要自由组合。使用浏览器访问系统，使得系统操作不再被办公室束缚，即使在外开会或出差，也能通过网络完成日常的审批工作，不会造成工作的积压，大大提升工作效率。

（二）提高了资金审批效率

系统与集团公司的合同管理系统共享数据，在审批时可以直接查阅相关申请的合同条款，大大提高工作效率和审批的准确性。加强了资金审批的全过程监控，控制各个层级的资金支付。系统通过合同编号自动归集同一工程协议的付款，既在单一合同层面保证付款的合理性，也在工程协议层面把控资金支付的可控性，为市场部的合约管理，合同支付管理提供了极大的便利。系统功能齐全，操作简便。系统使用方便快捷，使用网址登录，只要有网络的地方，就可以实现系统操作，有力的提高了管理的能效。

（三）提高了资金支付效率

强大的搜索功能使得付款时可以根据申请金额、对方单位名称、工程名称等信息方便快捷的定位到某一笔具体的付款申请，这一人性化功能在年末付款高峰时非常有用。系统的资金支付操作方便快捷，易于上手。付款时，只需点击具体的支付行账户名称和操作人员姓名，即完成了一笔资金在系统中的支付操作。与原有的内部银行管理软件无缝衔接，使得在资金系统中完成支付操作的记录完整的导入内部银行管理软件中，并在该软件中完成制证的操作，大大减少了财务核算的工作量。

四、结论与展望

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公路工程建设属于投资密集型产业，其投资额一般在数十亿以上，而且具有一次性、单件性的特点。公路工程施工中需要耗用大量物资，一般占到建设投资的50%-70%，因此，管好公路工程物资对保障工程建设和提高经济效益的重要性不言而喻。公路工程物资品种繁多、规格复杂、自然属性千差万别，而且物资来源不同、用途不一，在工程施工中的作用和对企业成本控制的重要性也各不相同，这些特点都要求施工企业对物资进行必要合理的分类，以便区别对待、进行针对性管理。

根据多年的公路工程施工和物资管理实践，工程物资的分类应满足不同的管理需要。归纳起来，这种需要基本体现在三个方面：一是要满足会计核算方面的要求，物资的分类科目应该符合会计准则和施工企业会计核算的有关规定；二是要满足质量、安全、环境等方面管理体系标准的要求，物资的分类应能体现物资对工程产品实现的影响程度；三是要满足企业内部管理的需要，物资的分类应该体现其对成本控制的重要程度。

一、根据会计核算要求的分类方法及管理对策

公路工程物资在会计核算中属于存货范畴，会计核算对存货有按照经济内容的不同和按照存放地点的不同两种分类方法。根据物资核算的特点，应该按照经济内容的分类方法，并综合考虑物资的自然属性、管理方法以及在生产经营中的作用大小，将工程物资划分为四级会计核算科目类别。

公路工程物资宜划分为以下四级核算科目类别：

一级会计核算科目类别：依据物资经济内容分类，可分为原材料、低值易耗品、周转材料三个类别。

二级会计核算科目类别：是在一级会计核算科目类别基础上，依据物资在生产经营中的作用大小和成本核算口径进一步细化设置，可分为主要材料、结构件、机械配件、其他材料、低值易耗品、周转材料六个类别。各类别的具体划分依据如下：

1.主要材料：指用于工程产品，并能构成工程产品实体的各种大宗原材料。

2.结构件：指经过吊装、拼砌、安装即能构成工程产品实体的各种金属的、混凝土的、钢筋混凝土的、木质的和其他新型材质的结构物、构件、砌块等。

3.机械配件：指施工机械、生产设备、运输设备等各种机械设备维护修理的各种配件和零件，以及为机械设备准备的备品备件。

4.其他材料：主要指在施工生产过程中并不构成工程产品实体的各种材料。另外，也包括部分虽然构成工程产品实体非主要部分和非关键部分，或有助于工程产品形成的，但用量较少、采购金额较小的零星原材料。

5.低值易耗品：指使用年限较短或单位价值较低，不作为固定资产核算的各种用具、物品等。低值易耗品的认定标准按照财务有关规定执行。

6.周转材料：指在施工生产过程中能够多次使用并可基本保持原来形态，而逐渐转移其价值的材料。

三级会计核算科目类别：是在二级会计核算科目的基础上，依据物资自然属性进一步细化设置，可分为以下类别：

1.主要材料可细化设置下列类别：钢材、木材、水泥、黄砂、石料、沥青、石灰、粉煤灰、土工材料、外加剂、混合料、土等。

2.结构件可细化设置下列类别：支座、锚具、伸缩缝、波纹管、泄（排）水管、预制构件、护栏、隔离栅等。

3.机械配件可细化设置下列类别：汽车配件、工矿机械配件、机床附件、轴承、蓄电池等。

4.其他材料可细化设置下列类别：有色金属制品、燃润料、电工电料、其它产品等。

5.低值易耗品可细化设置下列类别：劳保用品、工具。

6.周转材料可细化设置下列类别：模板类周材、档板类周材、架料类周材、其他周材等。

四级会计核算科目类别：是在三级会计核算科目类别的基础上，依据物资的成分、类别、品种、形状等条件进一步细化设置，如钢材应细化设置各种牌号、各种规格的圆钢、螺纹钢、板材、型材等。四级会计核算科目类别一般取决于单位主营业务范畴，不同行业差别很大，具体可由物资管理部门根据本单位常用物资统一制定、和增补。

根据会计核算要求划分各类物资，主要是为了保证物资凭据、台账、报表的一致性，以及与财务部门会计科目的对应性，因此必须符合企业会计准则和施工企业会计核算的有关规定。

二、根据管理体系要求的分类方法及管理对策

随着社会的发展进步，顾客、法律法规对产品的品质保证及其实现过程中的环境影响、职业安全、社会责任也提出了越来越高的要求。这就要求组织建立符合ISO9001、ISO14001、 OHSAS18001等要求的管理体系，通过体系的有效运行和产品的过程控制，实现满足顾客要求、增强顾客满意、提升自身竞争力的管理目标。

管理体系依据物资对工程实现过程及输出中对质量、环境、安全方面的影响程度，一般将物资分为A、B、C三类：

1.A 类物资：指构成工程主要部分和关键部分，会直接影响最终产品交付使用或安全性能，可能导致顾客投诉的物资。如工程主体所用钢筋、钢绞线、钢筋网片、水泥、黄砂、石料、砼外加剂、支座、锚具、伸缩缝、沥青、石灰等大宗原材料或半成品。

2.B类物资：指构成工程实体非主要部分和非关键部分，或服务于产品形成的各类物资，以及对安全生产、环境保护有重要影响的物资。如工程施工所用泄水管、波纹管、焊接材料等零星原材料或半成品以及危险物品、安全防护用品。

3.C类物资：指并不构成工程实体，仅对工程实现过程起辅助作用的物资

具体管理中应按体系要求区别对待各类物资。A类、B 类物资要建立供方评价、选择制度，合格供方名录，加强计划管理，严格产品验证；C类物资可简化管理。

三、根据成本管理要求的分类方法及管理对策

按照成本管理要求划分物资类别时，主要依据是其对成本控制的重要程度。划分时先计算出每一种物资资金占用额占全部物资资金占用额的百分比，并按大小顺序排序，再根据排序顺序依次累加占比，一般可按采购金额的占比多少分为主要物资和辅助物资两类：

1.主要物资：其采购资金总和一般指占用到工程项目物资采购资金总额的70%～75%，如桥梁工程中的钢筋、钢绞线、水泥、黄砂、石料等，沥青路面工程中的沥青、石料、柴油、重油等，路基工程中的石灰、粉煤灰、柴油等。

2.辅助物资：其采购资金总和一般指占用到工程项目物资采购资金总额的25%～30%，包括主要物资范畴外的其余工程物资。

根据成本管理系要求划分的各类物资，具体管理时要分清主次，抓大放小，有针对性地采取措施，实现有效控制。主要物资一般种类较少，但占用资金较多，应集中主要精力，对其经济批量进行认真规划，实施严格控制，符合一定金额标准的应公开招议标采购。辅助物资一般种类繁多，但占用资金很少，可实行简化管理，不必耗费过多的精力去分别确定其经济批量，可凭经难确定进货量或根据实际情况采取灵活措施。

四、公路工程物资的编码方法

为防止由于各类物资在管理环节中因名称规格不一致、叫法不相同、计量不统一等现象引起混乱混淆，施工企业应该编制物资目录，确保各种报表能按照统一的分类和顺序进行汇总、统计、核算，这也是企业物资管理实现计算机化、网络化的前提和基础。

物资资目录内容主要包括物资分类、编码、物资名称、规格、计量单位五个方面。其中：物资的分类一般等同采用物资会计核算科目类别，以便与财务核算科目对口；物资的名称、规格、计量单位一般从国家或行业的产品标准中直接引用；而物资编码对于仓库管理、账卡设立、报表统计汇总影响较大，也是计算机参与管理识别物资的基础，因此，物资编码是编制物资目录的核心工作。

物资编码多以数字表示，采用分层组合式的编号结构。分层组合式编号具有容量大、实用性强、层次清晰，保证一物一号并有较大扩充性的特点。编号的基本结构可设计为五层十一位，如下图所示：

五层十一位代码图

每一大类物资都分为五层，每个层次均为一个独立的编号分库，每层数码均由1开始，结尾开口，有扩充的余地。

第一层对应一级会计核算科目分类编码，为物资经济内容（物资大类）代码，位数一位，如：原材料代码1、低值易耗品代码2、周转材料代码3。

第二层对应二级会计核算科目分类编码，为物资成本核算代码，位数一位，如：主要材料代码11。

第三层对应三级会计核算科目分类编码，为物资自然属性（种类）代码，位数二位，如：主要材料的钢材代码1101。

第四层对应四级会计核算科目分类编码，为物资名称代码，位数二位，如：钢材中的光圆钢筋代码110101、螺纹钢筋代码110102。

第五层为规格型号明细编码，位数四位，如：光圆钢筋中的HPB235φ5.5型号代码1101010001，HPB235φ6型号代码1101010002。

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2016年度我市纳入2016年十大民生工程及20件民生大事的50个农村生活垃圾治理民生工程项目责任区县。

二、资金补助情况

按文件要求，我市完成50个村庄农村垃圾治理民生工程项目目标任务，每个村庄安排经费8万元，共获省级补助项目资金400万元。拨付资金主要用于垃圾房、清洁房、生态垃圾池、垃圾坑、运输工具等农垃设施设备和“五有标准”及“户分类、村收集、镇（乡）运输、县处理”机制建设上。

三、项目进展情况

（一）制定方案，推进项目实施。

各区县制定本区县城乡环境综合治理专项资金项目实施方案，将50个农村生活垃圾治理民生工程项目列入实施方案内容。对民生项目分别制定《关于下达农村生活垃圾民生工程实施项目的通知》和《农村生活垃圾治理民生工程项目实施方案》。

（二）分解任务，开展摸底调查。

各区县治理办分别按照各自的实施方案，对区域内农村生活垃圾治理基本情况开展调查摸底，分解任务，明确目标和进度。其中，重点对省专项资金落实的8个乡镇进行实地调查，摸清底数，掌握了实际情况。

（三）注重成效，推进项目实施。

召开方山村生活垃圾治理项目实施工作会，成立农村生活垃圾治理工作领导小组，完善项目实施方案，明确目标任务和工作重点。积极推进设施建设，拟投入资金1万元左右，新增竹编新型垃圾箱8-10个；拟投入资金1.23万元，修建垃圾池6个。按照“户分类、村收集、镇（乡）运输、县（市）处理”原则，对农村生活垃圾进行分类收集处理，即由村组环卫人员每周定期将垃圾收集池和清洁房的垃圾集中转运至垃圾生态处理池，按标准分类，并进行生态化处理，对无法进行生态化处理的垃圾（不可回收垃圾），在每周收集转运至镇上的垃圾中转站，由镇环卫人员负责将中转站中的垃圾统一运往垃圾处理场进行集中处理。

（四）广泛宣传，惠及广大群众。

各区县积极开展农村生活垃圾治理宣传，通过召开村民大会，宣传农村生活垃圾分类处理的意义，推进农村生活垃圾治理进家庭；通过悬挂宣传横幅、发放垃圾治理知识传单，进一步提高村民的知晓率和参与率，从而惠及广大人民群众。

四、存在问题

（一）区（县）财政压力大。

由于上级补助经费较少，城乡环境综合治理专项资金项目中农村生活垃圾治理环卫基础设施建设经费主要还是由区（县）、镇乡政府财政承担，在一定程度上影响项目建设责任单位的积极性。

（二）项目建设进度不均衡。

由于各级政府财力的实际情况不同，导致农村生活垃圾治理项目的建设进度不均衡，部分工作进展缓慢。

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2编报年度工程维修养护方案

工程维修养护方案是维修养护项目实施的依据，由工程管理机构或乡镇对小型水利工程开展拉网式普查，通过调查详细掌握辖区内工程现状，了解需要进行维修养护工程各部位存在的问题及应采取的维修养护措施，精心编制各类工程维修养护实施方案。项目县根据上级奖补资金和县级自筹资金落实情况，结合辖区工程运行管理现状和特点，按照轻重缓急的原则，自行确定工程维修养护项目，经县级水行政主管部门审批后实施，同时报上级水行政主管部门备案。

3规范维修养护工程的建设管理

县级水行政主管部门作为项目的实施主体，严格按照批复的实施方案完成建设任务，建立健全绩效管理制度，提高资金使用效益。其直属的工程管理单位或受其委托的乡镇，通过政府采购、公开招投标、合同制管理等方式选择具有相应资质或相应技术力量的专业化队伍承担小型水利工程的维修养护工作。对单宗维修养护资金超过50万元的项目原则上要履行招投标程序，对小于50万元的维修养护项目实行合同管理和资金报账制。

项目县区统筹安排中央、自治区和市县维修养护资金，认真落实地方财政对维修养护经费的投入，部分县区以政府牵头对维修养护组织实施、资金使用范围与用途、部门（乡镇）职责、验收程序作了明确规定，积极筹措安排县级配套资金，按“谁受益、谁维护”，“大干大支持、小干小支持、不干不支持”的原则，合理分配工程维修养护及运行管理费用，支持部门、乡镇做好维修养护工作。采取倒排工期、督促检查等措施，加快施工进度，做好已完工程的验收、结算等工作。

随着各项维修养护工程的全面实施，资料的收集和整理也贯穿于维修养护工作的全過程。县级水行政主管部门从项目申报与审批、合同签订与管理、资金安排与使用、工程实施与验收等环节对资料进行及时整理。做到维修养护项目请示、批复文件、设计图纸、施工合同齐全，现场记录、工程验收单、结（决）算认定书手续完备，在工程建设中出现的问题及处理的结果能够妥善保存，全面、系统、真实的反映工程的维修养护情况。

4明确维修养护资金的安排使用

县级水行政主管部门把管好用好中央和自治区财政补助水利工程维修养护资金作为一项重要任务，认真组织学习资金使用管理办法和指导意见，明确维修养护资金的使用范围。维修养护资金到位后县区均设立专用账户，对各类资金实行分级管理，明确资金使用范围和标准，实行专户专账、专款专用。工程实施过程中，根据工程建设进度及完成的工程量及时拨付工程款，做到资金足额用于工程建设，杜绝了资金的挤占挪用，保证资金安全，提高资金使用效率。

5严格绩效考评，确定资金奖补额度

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中图分类号：F326.2 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）03-0-01

一、林业分类经营

上世纪七十年代，美国林业经济学家克劳森、塞乔等人进行了林业分工理论的研究，提出了森林多效益主导利用经营模式。这一经营模式认为森林具有提供林产品、保持水土、发送环境、游憩等多种经济和生态功能，应根据森林区域、林分、树种等方面的不同进行分工，突出其主导功能，即一方面主要通过集约经营、建立工业人工林基地，满足社会对木材及各种林产品的需要；另一方面在生态区位重要的地区培育公益林以满足社会的生态需求。新西兰、法国、澳大利亚都属于该模式。新西兰于1985年进行了林业分类经营改革，将全国森林划分为商品林和非商品林，采用不同的经营管理方法。仅用占林地面积18%的商品林就满足了全国98%的木材需求。我国早在1995年颁布的《林业经济体制改革总体纲要》就提出林业进行分类经营的发展思路。我国林业分类经营是将全国林业区分为公益林和商品林两大类。公益林以维护和改善生态环境，保持生态平衡，保护生物多样性等为主体功能；商品林以发挥经济效益为主，主要利用木材及其他林产品。对公益林与商品林应采取不同的管理体制、经营机制和政策措施。通过林业分类经营建立起比较完备的林业生态体系和比较发达的林业产业体系，充分发挥公益林的生态效益和商品林的经济效益。投融资体制是社会经济体制中最核心的组成部分，投融资体制要与产业发展的基本要求一致，才能更好地促进产业发展。我国现有的林业资金投入体系没有充分体现在分类经营模式下，对公益林和商品林投融资体制的不同要求。

二、林业投融资现状及存在的问题

（一）林业投资主体。由于受林业投资回收期长、投资风险大、生态效益外部性等因素的制约，长期以来，我国林业主要依靠国家财政投入。2000～2010年全国林业基本建设共完成投资26，714，493万元，其中国家投入19，250，552万元，占72.06%。11年间国家投入占比在76%以上的共有7年，2008年以后国家投入占比有所下降，但仍在50%以上。可见，我国林业资金对国家投入的过度依赖。近年来，我国尝试通过利用外资、金融机构林业贷款等形式来拓宽林业融资渠道，但数量较小。

（二）林业投资方向。在主要依赖国家投入的林业投资体系中，当投入总量有限时，国家必然会根据经济发展的需要对各投资对象进行区别对待。在以生态建设为主的林业发展思路下，我国林业资金主要向生态工程倾斜。当前，我国林业投资方向有一个显著的特点，即重营林轻森工。2000～2010年我国完成营林基本建设投资22，846，398万元，森工基本建设投资3，868，095万元，二者投入比为5.91∶1。在营林投入中又倾向重点生态工程建设。《2011年中国林业发展报告》显示：2010年中央林业资金向天然林资源保护工程、退耕还林工程、重点防护林体系建设工程、京津风沙源治理工程、野生动植物保护及自然保护区工程五大林业重点生态工程投入总量达444.87亿元，占全部中央林业资金的47.08%。由于国家林业资金在投资方向上的倾斜，同时又缺少其他资金来源，使得商品林及森工产业得不到有效资金支持，这也不利于我国林业整体的持续发展。

三、对分业经营模式下构建林业投融资体系的思考

（一）公益林投融资。公益林是以维护社会生态安全为主体功能，其生态效益具有明显的经济外部性，较难吸引社会资金的投入。因此，为发展公益林事业，应以国家投入为主，充分利用国家信用逐步推进市场融资机制。同时，保证其投入的制度化与长效性。

1.政府应加大财政投入。从投入总量上来看，国家应逐步加大投入规模，且应保证林业投入占总财政支出的一定比例。目前，在我国财政“农林水事务”支出总量中，应确保林业支出比例不低于1/3。同时，各级地方政府应根据林业发展需要，结合当地财政情况按一定比例进行林业资金配套。

2.积极探索市场化融资渠道。通过市场化融资能有效解决林业发展过度依赖国家财政投入这一问题。通过发行国债筹集林业发展资金就是对市场化融资的积极尝试。一方面国家可适度增加林业专项国债的发行，以筹集公益林事业发展需要的长期性资金；另一方面通过完善森林生态效益补偿制度为林业国债的偿还做好准备。我们可借鉴国外征收森林生态税的办法对国债资金进行补偿。

3.大力发展政策性金融机构支林作用。国家开发银行和农业发展银行是现阶段提供政策性林业贷款的两大金融机构。国家开发银行2009年共发放林业贷款158.8亿元，2010年发放林权抵押贷款31.3亿元，2011年提供林业贷款80亿元。农业发展银行早在1995年就开办了林业贴息贷款业务。政策性银行应增加对林业生态建设的扶持。

（二）商品林投融资。多元化、市场化融资是商品林投融资体系建立的根本思路，应引导各类社会资金投资林业，促进社会林业发展。

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二、陕西省公路养护事业单位财务管理办法主要内容

1.突出强调了预算管理的具体要求。在《事业单位财务规则》财务预算管理一般要求的基础上，特别明确了公路养护事业单位财务预算管理应严格遵循的规定，主要包括：基本支出和项目支出的划分原则，编制财政补助收入预算和事业支出预算的规则，对基本支出预算和项目支出预算具体项目的界定，基本支出预算和项目支出预算编制的基本要求。强调基本支出预算需要按照省市财政部门的定额标准编制；详细规范了公路小修保养、公路大中修、干线公路改扩建、对农村公路建设与养护补助、偿还贷款本息等特殊支出项目的预算管理。2.明确了不实行固定资产折旧和无形资产摊销制度。《事业单位会计准则》规定，事业单位是否计提固定资产折旧和无形资产摊销，应在财务制度中规定，但《事业单位财务规则》中没有明确计提固定资产折旧和无形资产摊销的事项。陕西省公路养护事业单位在施行《公路养护会计制度》过程中一直计提固定资产折旧，并且计入养护成本。实施新的事业单位财务会计制度后，计提的固定资产折旧和无形资产摊销不再计入支出，计提固定资产折旧失去了意义，因此，明确了陕西省公路养护事业单位不实行固定资产折旧和无形资产摊销制度。鉴于公路养护事业单位非财政补助收入较少，计提修购基金意义不大，也明确了公路养护事业单位不计提修购基金。3.细化了收入支出的管理。一是按照交通专项资金管理的基本要求，将财政补助收入细化为“养路补助收入”、“车购税补助收入”和“其他财政补助收入”三个财政补助收入类项目，将这些分类项目增设为明细科目。对公路养护事业单位从其他政府部门或上级单位等非同级财政部门取得财政拨款，依据财政部国库司部门决算报表编制说明解释将其确认为事业收入。二是明确了行业特色的事业收入与经营收入的区别。规定公路养护事业单位对外提供公路养护服务等专业业务活动取得的收入计入事业收入。对于公路养护事业单位提供的其他工程收入计入经营收入。三是按照交通专项资金管理的基本要求，将事业支出细化为“养路补助支出”“、车购税补助支出”和“其他财政补助支出”和“其他事业支出”四个事业支出类项目，并将其增设为一级科目，以体现公路养护单位的行业特点；对公路改扩建支出、对农村公路建设补助、公路小修保养支出、公路大中修支出、绿化支出、渡口支出、安保工程支出、对农村公路养护补助支出、偿还公路建设本金支出和利息支出等归类的规定，也与公路工程预算管理保持一致。4.规范了公路债务管理的要求。与《事业单位财务规则》中的负债管理要求相比，一是明确了借入款项包括公路养护事业单位取得的短期借款和长期借款，以及特有的建设单位移交的公路建设投资借款。二是按照财务预算管理的规定，公路养护事业单位取得的各项借款不列入预算，用借款安排的公路工程支出不计入当期支出，以满足“不得编制赤字预算”预算管理规定。对公路养护事业单位用债务资金安排的支出，本办法采取单独核算的方法，未列入当期支出。

三、陕西省公路养护事业单位会计核算办法的主要内容

本办法保留了新《事业单位会计制度》体现的主要变化：新增与国库集中支付、政府收支分类、部门预算、国有资产管理等财政改革相关的会计核算内容；引入“虚提”固定资产折旧和无形资产摊销的思路；明确基建数据定期并入公路养护事业单位会计“大账”；规范非财政补助结转、结余及其分配的会计核算；全面完善会计科目体系和会计科目使用说明；系统改进财务报表结构和体系等。为了满足陕西省公路养护事业单位会计核算的特殊需要，本办法较新《事业单位会计制度》相比主要做出了如下方面的变化：1.适当调整了会计核算基础。《事业单位会计制度》规定“事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项应当采用权责发生制”。鉴于陕西省公路养护事业单位的资金来源基本上是财政性资金，本办法规定陕西省公路养护事业单位会计核算采用收付实现制。采取收付实现制的公路养护事业单位，为了适应管理的需要日常核算可采取权责发生制确认收入和支出，但在编制年度财务报表时需要按照收付实现制的要求进行相应调整。2.增加了公路在建工程的核算。《事业单位会计制度》中规范的在建工程属于固定资产在建工程；现行财务会计核算制度并没有将公路基础设施确认为事业单位的固定资产，陕西省公路事业单位从事的与公路基础设施有关的在建工程，包括公路小修保养、公路大中修与改建工程等，不属于固定资产在建工程，因此，本办法根据公路在建工程核算的需要新设置了“公路小修保养”、“公路大中修”、“公路抢修”、“公路改扩建”、“公路绿化”五个一级科目。3.增加了待核销借款工程支出的核算。陕西省公路养护事业单位的公路债务部分来自于公路建设单位将已建成公路移交给公路养护事业单位的同时一并移交的公路建设借款本息余额；部分来自于公路养护事业单位为从事公路大中修与扩建改造工程负担的债务。用债务资金发生的支出，按照《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的规定不能计入当期支出，因此，本办法专门设置一级科目“待核销借款工程支出”用以归集利用债务完成的待核销公路工程支出。待预算安排了偿债资金后，在偿还债务的当期冲销“待核销借款工程支出”。4.细化了财政补助收入的核算。陕西省公路养护事业单位取得的各项财政资金中，成品油税费改革交通专项资金和车辆购置税交通专项资金都具有专项核算、专项管理的要求。为了适应这一要求，本办法在“财政补助收入”一级科目下，专门设置了“养护补助收入”、“车购税补助收入”和“其他补助收入”三个明细科目，以适应分类核算各种财政补助资金的需要。5.细化了事业支出的核算。为了更清晰反映陕西省公路养护事业单位事业支出的结构，满足公路养护事业单位专项核算交通专项资金支出的需要，本办法将“事业支出”科目拆分为“养路补助支出”、“车购税补助支出”、“其他财政补助支出”和“事业支出”四个一级会计科目，分别进行核算和反映。细化事业支出一级科目后，会计核算办法中设置的“事业支出”一级科目只核算用非财政补助资金安排的事业支出。6.增设了具有行业管理特点的财务报表。增设了养路支出预算执行表、公路小修保养表和固定资产增减变动表。本办法设置的报表主要反映养路支出预算的实际执行情况、公路小修保养的实际成本、公路养护事业单位固定资产的增减变动情况，体现了陕西省公路行业管理的要求，为进一步加强对公路养护预算管理提供依据。

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1.1物资采购管理

高铁工程项目的物资采购管理工作是面向整体采购系统组织的管理活动。高铁工程项目物采购资管理不同于其他普通工程项目中的物资采购管理，其独有的特点主要为物资采购管理持续时间长、采购管理技术难度较高、高铁工程项目设备和材料采购种类繁多、数量巨大及采购管理所涉金额巨大，物资供给面向全球化，通用采购与专用采购方式并存。因此高铁工程项目如何实现响应快、低成本高质量的物资采购以及科学有效的管理模式，将对高铁工程项目成本控制、工期控制、质量控制产生决定性作用。

1.2供应商管理

供应商管理主要是指通过多种信息手段了解供应商，选择和开发供应商，进而使用和控制供应商的综合管理工作。做为新型经营管理理念，供应商管理可以通过互动的方式改善需求方与供应商之间关系，进而建立紧密的长期合作关系，最终实现企业与供应商的“双赢”。

1.3库存管理

库存管理就是以确保物资充分供应为前提，最大程度减少库存物资，以及为降低库存控制成本而进行的预测、规划、组织、控制等有效管理库存保证供给的一系列工作。此系列管理工作需要重点解决物资采购途径、采购时间及采购数量，这就要求管理者了解库存物资使用情况、剩余情况以及与采购商之间协调采购方式，从而合理有效管理物资库存，减小所占用的空间、资金等，为项目空间使用与资金周转提供保证。高铁工程项目与一般制造业的库存管理相比，主要特点，见表1。

2现状及问题分析

近年来，我国快速铁路网飞速发展壮大，至“十二五”末我国已经进入了高铁时代。高速铁路网高速发展的同时也不可避免的出现了运营事故，严重的危害了国家公共财产安全与人民的生命安全，给国家和人民带来了巨大的损失。

2.1物资采购管理现状

高铁工程项目的物资具有种类多、需求量大、运输里程远、技术要求及调配要求高等特点，正是因为高铁工程项目物资的这些特点，项目建设过程中对所需物资要求更为严苛。但实际工程项目建设当中，从业主到建设单位几乎无人重视项目物资采购管理的重要性，所采用的采购管理工作方式较为松散，并且在相关管理制度日益完善的情况下所采用的管理工作方式较为随意，因此此类工程项目物资采购管理水平亟需提高。

2.2存在问题及分析

高铁工程项目物资采购管理工作主要存在以下问题:(1)高成本。造成成本较高的原因主要是所采购的物资没有通过全面的市场调查而达到同类物资最低价格，或者因为存在人情价格、关系价格等物资大大提高采购成本。同时也可能因为采购项目负责机构部门冗杂而浪费人力物力财力造成采购整体费用较高。(2)采购效率不高。造成采购效率不高的原因主要包括物资选择时效率不高、采购方与供应商沟通不及时、项目信息共享不充分和采购周期冗长等。(3)项目资金利用率低下。高铁项目占用资金巨大，故一般资金都是施工过程分批下发给建设项目部，故合理的资金利用结构及高效利用率直接决定资金运营。当前工程项目普遍不能动态观察各种建设物资，再加之各部门之间信息沟通、共享不够，这样便造成项目资金利用率低下。

3物资供应商的选择

3.1物资种类的划分

由于高铁工程项目物资种类繁多，数量巨大，因此首先需要将物资进行分类，然后按照物资对工程项目贡献大小在区别对待不同种类的工程物资。为避免物资分类的盲目中惯性，本文建议采用定量细分的方法来分类。综合考虑市场价值、风险及物资成本，采用最终的评价值对物资进行分类，最终评价值的计算如下公式所示:Ri=∑kj=1wjρj，Vi=∑kj=1SjQj式中:Ri、Vi分别为风险/成本的评价值和价值/成本的评价值;ρi为各种准则对风险/成本影响的大小，由专家评价法确定;wi为各准则的权重;Qi为各准则对价值/成本影响的大小;Sj为各准则权重。

3.2供应商的评价与选择

选择最佳物资供应商是物资采购管理工作重要前提，同时也决定这高铁工程项目质量的好坏，高铁工程项目物资供应商企业必备条件主要包括高生产力、高技术水平、高管理水平和高服务水平，即“四高”。根据全面性、可操作性、实用性、可比性及拓展性原则进行供应商。

4结语

高铁工程项目中物资采购与管理的效率和质量直接影响着此类工程项目的工程造价、工程进度及工程质量产，故对高铁工程项目中物资采购管理工作的研究有着非常重要的意义。本文通过运用不同控制模型方法对工程项目中不同种类策略性物资库存控制进行研究，实际工程结果表明本文所采用的物资采购管理工作方法能有效提高高铁工程项目中相应物资采购的效率与质量，所得结论为今后同类高铁工程项目中物资采购与管理工作提供借鉴。

作者:吴兆志 单位:中铁五局集团

参考文献:

［1］杨彬．探索建设工程项目采购管理模式［J］．建材世界，2013(2):149－150．

［2］黄世雄．浅谈铁建施工企业物资采购管理工作［J］．海峡科学，2012(11):63－65．

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二、通信工程项目管理系统设计分析与应用

通信工程项目信息管理系统主要分为八个模块：项目立项管理、合同资金管理、施工管理、工程管理、审计管理、物资采购管理、用户管理、系统设置管理，下面将主要分析其中的四项：

1、项目立项管理

作为通信工程项目管理系统的重要组成部分，项目立项管理模块的主要作用是对各部门提交的工程立项申请进行审核立项。在审核之前，需要根据项目资金的额度对其进行分类，设定统一的分类标准，项目资金大于标准额度的项目与低于标准额度的项目采用不同的审核方式，再由相关部门的主管进行审核。对项目进行审核主要依靠网络手段，根据流程设计审核方式。首先初步审核已上报的项目立项申请书，将初审通过的项目依据标准资金额度进行分类，对不同的类型采用不同的审核标准，再由部门负责人进行审核。立项审核的重点在于工程图纸和设计文件的审核，根据审核结果填写审核意见，并将其上报给主管，由主管决定立项是否审核通过。若立项审核通过，审核部门将依据项目内容编写立项任务书，将其下达给相关施工单位，并通知采购部门进行材料采购。

2、合同资金管理

合同资金管理模块的主要作用就是有关部门的需求对合同资金进行管理。由于每个项目的资金各不相同，在对其进行管理前，需要根据项目的资金额度对项目进行编码。合理的资金编码方式可以提高工程资金管理的查询和操作效率，降低相应人员的工作量。同时根据项目合同中的有关内容，填写工程款支付凭证，填写完毕后会自动生成一个在审核中使用的支付凭据图片，根据自身需要可以采用打印机将图片打印出来以作凭证，或者使用“另存为”选项将图片保存到电脑中作为电子凭证。最后一步就是将依据项目合同，将资金拨付给相应施工单位。

3、物资采购管理

物资采购管理功能的整体设计思路如下：（1）采购任务管理。这部分中主要是对项目物质采购数目继续统计、审核，合理安排采购计划。（2）工程用料招投标管理。根据相关施工部门的材料需求进行招标，对供应商的资格进行审核，检查材料质量，并编写采购清单。（3）工程用料变更通知管理。在工程用料出现问题时，如材料库存不足、材料无法在规定期限内运送到达、采购的材料无法满足施工标准或者其他原因导致施工无法进行时，采购管理部门应及时将其报告给项目管理单位和施工单位，提出变更用料的建议，并且根据施工现状制定备用料的采购清单。

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1公路工程项目计量支付的常见问题

1.1工程计量与支付过程中财会介入不够

由于公路工程项目大多采取项目部管理方式，管理人员的综合素质和人员数量都有限，再加上公路工程项目资金的密集性、工程量的庞大性、施工的长期性，从而甲方的财务部门对于公路工程项目计量支付就显得比较被动和粗放，屡屡存在着不规范现象，从而在客观上造成了“乙方资金紧张、甲方占用资金”的困难局面。

1.2工程计量与支付的内部控制执行力不足

绝大多数的公路工程量计量都采用定额计价方式，实质上价款支付和成本核算都是采用成本会计管理中“产品法”的方式[2]。由于周期长、流程复杂，甲方财务部门往往不会对前述资料的真实性、准确性进行考证。另一方面，由于公路工程项目存在着很强的专业性，这样一来，就有可能会造成若干控制环节失控的问题。

1.3工程计量与支付和资金流动进度不一致

公路工程项目是一项复杂而庞大的系统工程，涉及到许多方面，公路建设全过程都会涉及到资金运作问题[3]。基于合同约定，按照公路工程项目的施工进度来计量支付工程款项通常都不会发生在现实生活中，只会存在于“理论”之中。通常而言，由于甲方财务管理的需要或资金紧张，亦或者乙方的施工质量并不能一步到位地达到规范或合同的要求，那么都会造成工程计量支付与工程款项进度不一致的问题，因此务必要尽量克服工程计量与支付和资金流动进度不一致的问题。

2改进公路工程项目计量支付的措施

2.1全面规范公路工程项目计量支付审核制度

建立科学、规范的公路工程项目计量支付制度是改进公路工程项目计量支付的重要手段[4]。公路建设相关公司应该制定完善各类公路工程项目计量支付审核制度，应该将公路工程项目重大资金支出全部纳入公路工程项目计量支付审核制度中进行管理；为了有效地避免公路工程项目财务人员出现贪污舞弊的情况，务必要建立岗位责任制，特别是要注意对出纳的岗位进行明确，出纳人员不能兼任如债务明细分类账登记、总分类账和收入分类账登记、会计档案保管、稽核等岗位。与此同时，杜绝出现由某一人来全部办理公路工程项目计量支付业务的情况，务必要体现出业务不相容岗位的相互监督、相互制约、相互分离。

2.2财会部门与其他业务部门的协作

财会人员应该要掌握一定的公路施工建设专业知识，必要时还应该深入到施工现场，对现场情况及时掌握，以便能够与工程计量部门沟通合同付款进度和付款流程。要建立起严格的业务流程和授权审批制度来处理公路工程项目计量支付。主管财务领导、主管工程领导、工程管理部门应该基于合同条款来逐级审核公路工程项目各分项工程的金额及工程量，对于不符合合同文件和技术规范要求、达不到验收质量的工程项目，财务部分应该要督促施工企业整改，整改合格之后才可以付款。此外，为了防止出现坏账风险或者质保金、尾款收取延迟等问题，务必要进一步强化管理质保金的收取。

2.3注意提高中期计量支付的及时性和准确性

公路工程项目中期计量支付是指中期工程费用、工程量的计量支付及审核，换言之，乙方施工人员在保质保量完成一定项目量之后，甲方基于合同规定支付给乙方一定的施工费用。值得注意的是，甲方资金的合理使用程度是会受到中期计量支付工作直接影响的，务必要按照以下三点标准：第一，务必要基于实际完成的工程量来计算中期支付款项，并且这些实际完成的工程量还应该是合格质量工程；第二，务必要以已批准的项目清单数目审核表为基准，严格控制中期支付款项；第三，若分项工程有变更所造成的支付款项，务必要在第一时间内将其补充在支付系统中。

2.4认真审核工程承包合同

工程承包合同是公路工程项目投资控制、进度控制、质量控制的主要依据，也是公路工程项目工程计量与支付的主要依据。合同条款不能够有任何模棱两可的内容，要做到语言详实、周密，应明确违约责任、质量保证期、建设工期、交工验收、拨款结算、工程质量、材料设备供应责任、工程造价等内容。为了确保合同内容的周密性、严谨性和完整性，要仔细审查、阅读合同全部内容，特别是要重点审查项目变更索赔、施工工期、工程质量、资金支付以及承包方有关义务等条款，避免日后出现扯皮而造成造价上升的现象。

2.5从细节入手改进公路工程项目计量支付

第一，要以合同为依据，以工程实事求是为基础，增强责任心，不得弄虚作假；第二，加强材料预付款的监管力度，严格计量程序，驻地监理对进场材料的数量和质量、用于实体工程的数量、库存数量、材料总用量要做到心中有数，加强监管；第三，根据各单位资金状况及当前社会资金环境，要强化资金监管，项目工程师承担现场资金监管的责任，确保业主资金安全；第四，强调人员素质、工作态度、责任落实问题，提高施工、监理单位人员素质，总监办、计划科要加强对施工、监理单位计量人员的管理，综合评判人员素质，必要时进行加强和更换。

2.6提高公路工程项目计量支付信息的透明度

公路工程项目计量支付信息长期以来都是公路工程项目中不可或缺的基础材料。原因主要有以下三点：第一，公路工程项目计量支付信息是定量信息，可以对公路工程项目的真实经营情况用数据的形式来进行定量反映，便于开展纵向比较、横向分析。第二，公路工程项目计量支付信息能够通过报表附注、现金流量表、资产负债表、损益表来对公路工程项目等财务信息进行全方位反映，为投资决策提供极为有利的参考。第三，公路工程项目计量支付信息是沟通未来、现在与过去的桥梁。公路工程项目计量支付信息还能够对公路工程项目未来的财务状况和经营业绩进行预测，这是它最具有价值之处，从而进一步增加预见性和科学性。