高校内控管理的重要性汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇高校内控管理的重要性范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

高校财务内控工作是指在高校财务管理工作过程中，通过一系列的控制方式以及监督管理程序，对高校财务管理工作进行科学规范的控制，从而有效地利用高效的财务资源，确保财务管理目标的实现。由于内控工作开展乏力，导致高校财务管理工作方式落后，财务资源利用效率低以及财务资产损失等现象时有发生，随着高校规模的不断扩张，转变财务管理观念对高校财务进行规范管理以及有效控制，可以保证高校资产完整安全，对于实现高校有序运转也具有重要的意义。

1高校财务内控工作作用分析

高校财务内控工作主要是由单独或者是综合设置的内控工作部门，依据相应的法律法规以及财务管理计划制度，对于高校财务的财务活动以及资产情况，进行监督管理，从而保证高校财务体系的有效运转，其具体作用主要有以下几方面：

（1）提高高校财务管理水平，确保高校各相管理工作顺利开展。高校财务内控管理工作作为财务管理工作的关键，可以通过自身的监督管理以及控制职能，保证财务高校资产的完整安全，提高高校资金的利用效益，进而为学校教务、后勤以及科研等工作的顺利开展提供必要的支持。

（2）高校财务内控工作可以优化财务管理流程。通过内控工作，十分有利于高校预算的编制水平，通过监督管理工作强化预算的执行力度，并能够及时对预算偏差进行动态调整，从而保障财务管理目标得以实现。

（3）高校财务内控工作可以确保高校资产安全。通过强有力的内控工作，可以保证国家相关财务管理法律以及政策得到充分的贯彻落实，从而保护高校的固定以及流动资产，促进高校管理水平的不断提高。

2高校财务内控管理工作问题分析

由于重视程度不足，管理体系建设落后以及财务内控工作人员等级方面的一项，我国高校财务内控工作问题频发，具体主要存在以下几方面问题：

（1）对高校财务内控工作重视程度不足。大部分高校作为国家或者省市直观的社会单位，由于能够得到相应的财政资金支持与财务监管，因而对自身开展财务内控工作重视程度不足，导致财务内控管理体系不健全，财务内控工作人员能力水平难以适应正常工作需要，各项规章制度得不到切实的落实与实施，直接制约了高校财务内控工作水平的提高。

（2）高校财务内控管理制度落后，内控工作的执行力度较差。由于高校财务管理部门对于财务内控工作的认识程度不足，导致财务内控工作开展落后，财务内控工作内容狭窄，财务控制标准不健全，财务内控工作岗位职能分工不明确，导致财务内控工作基础薄弱，各项内控工作措施的制定流于表面形式，实际执行力度较弱，内控管理工作也难以达到应有的效果。

（3）财务内控管理评估体系不健全。为了保证财务管理工作有力开展，必须对内控工作进行系统全面的评价。但是，由于高校财务内控工作注重管理控制，而忽视了评估分析，导致财务内控评估体系不健全，进而使得财务内控工作中的各种问题难以得到及时的总结分析，制约了财务内控工作水平的进一步提高。

（4）财务内部审计职能未能得到有效合理的应用。现阶段，我国在财务内控管理工作中，普遍未设立有效的财务内部审计机构，或者是内部审计职能的功效未得到有效的发挥，进而导致财务内控工作体系不完善，内部控制职能被大幅度的削弱。此外，内部审计工作人员能力水平低，审计工作形式化严重，这些均导致了内部审计工作难以为内部控制工作开展提供强有力的支持。

3高校财务内控管理优化途径研究

针对上述我国高校财务内控中存在的问题，必须在制度、理念以及工作方式方法等几方面采取可行的措施进行纠正与完善，其具体优化管理途径可以通过以下几方面来开展：

（1）重视财务内控作用，为高校财务内控工作顺利开展提供基础。财务内控管理体系，作为规范制约以及监督管理高校财务管理工作的重要手段，也是优化财务管理模式的关键。因此，高校管理者以及财务管理部门，必须给予充分的重视以及积极地配合支持，以促进内控管理体系建设的顺利开展。首先应该保证财务管理部门具有一定的权限，能够对高校相关工作人员进行一定的制约与管理，真正实现管理制度面前的公平性。其次，应该强化对高校财务内控工作人员的教育培训，提高财务内控工作人员的素质水平，选择职业道德修养高，专业知识丰富以及工作能力强的工作人员，积极主动开展高校财务内控工作。

（2）建立完善高校财务内控管理制度。高校财务内控管理体系必须在内控工作组织机构设置以及管理制度措施的制定等两方面开展工作。对于内控工作机构的设置，应该结合高校的规模、财务管理机构设置以及财务工作工作人员的整体素质等实际情况，统筹安排工作部门单独设立内控工作部门，保证内控管理工作的独立性与有效性。对于高校财务内控管理制度的设立，则应该遵循实用以及切实可行的原则，并确保财务内控工作开展环境良好，保证高校财务内控共工作可以达到应有的效果。

（3）借助财务管理信息化建设拓展高校财务内控管理工作深度。财务内控工作内容随着财务管理制度的不断改革必须进行更新完善，以适应新形势的要求。因此，高校财务内控工作可以借助于财务信息化体系，进而能够及时准确的掌握高校内部的各项经济活动，并将财务监督管理职能有效的贯彻落实与高校内的各个职能部门，在具体的执行环节上对高校财务内控活动进行有效的监督控制，进而提高高校财务决策的科学性，提高高校财务内控工作的整体效率。

（4）不断完善高校的财务内部审计工作。必须充分认识到内部审计工作的意义及其重要性，并设置相应的内部审计部门，明确内部审计工作职能，规范合理的开展高校财务的内部审计工作。通过内部审计工作，对高校财务活动管理现状，财务内控工作开展进行明确与判断，进而及时总结分析高校财务管理以及财务内控管理工作中存在的薄弱环节，并有针对性的制定各项完善措施，从而促进个高校财务内控工作水平的进一步提高。

（5）强化高校财务预算管理。强化高校财务预算管理。对高校财务预算进行控制管理，也是高校财务内控的重要内容。因此，应该重点针对预算管理制度、预算编制方式、预算执行考核以及预算评估分析等级方面内容进行控制考核，强化高校的全面预算管理。此外，应该进一步开展对高校财务预算管理工作的改革，该百年传统的预算编制与执行监督管理方式，形成准确的事预测、有力的事中执行以及科学的事后评估分析体系，不断补充、改进与完善财务预算管理体系，强化预算对高校财务管理的指导支持作用。

结语

高校财务内控工作作为一项复杂系统的财务管理工作，属于高校财务管理工作的关键部分，对于适应高校教育体制改革，完善高校管理体系也具有重要的作用。因此，高校相关管理部门必须充分认识到内控工作的重要性，并通过总结分析自身问题，探寻高校财务内控管理优化途径，以促进财务内控管理工作水平与工作质量的提高。

参考文献：

篇（2）

财务内部控制工作一直是高校关注的重点。随着我国经济建设的不断发展，其关注度越来越高。高校属于事业单位，财务内部控制工作涉及范围比较广，其财务状况主要依赖当地政府，监督也以上级财政部门或政府监督为主。这些监督虽然能在一定程度上规范高校的经济活动，但是并没有从源头上解决根本问题，导致高校财务内部控制工作效率不高，增加了财务风险，阻碍了高校的可持续发展[1]。

1加强高校财务内部控制的必要性

1.1有利于进一步深化改革

国家在相关制度文件中提出，要进一步深化改革，深化国家行政部门体制改革，政府要减少对高校各方面的管控，强化高校的办学等自。这对高校的发展十分有利，高校拥有了较大的自，可以依法进行学校内部管理。这使高校的财务环境发生了很大的变化，导致高校的财务风险随之增加。因此，高校要建立一套完善的内部控制管理体系，进一步深化改革[2]。

1.2有利于高校的廉政建设

加强高校的财务内部控制是贯彻党的重要决策制度的利器，它能在高校内部营造廉洁奉公的良好氛围。近年来，高校腐败情况时有发生，一个很重要的原因就是高校缺乏一个完善的内部控制体系，加强财务的内部控制建设，在很大程度上能对高校管理层的行为。

2.3高校财务内部控制制度不健全

当前，由于部分高校的财务内控起步较晚，即使已经将建设内控管理体系提上日程，但仍存在财务内控制度不健全的问题，主要体现如下。（1）未能制定内控规范，内控管理薄弱，无法实现有章可循、有法可依，财务内控的作用不能充分发挥。（2）在资金治理方面，缺少与之相应的资金监管机制，货币资金治理不到位，财务收支审批流程不严，可能造成不必要的资金流失，导致财务失控[6]。

2.4针对具体业务缺乏明确的监督评价标准

（1）预算控制活动。预算控制是财务管理的重要组成部分，在预算业务的具体实践中，存在相关人员对预算的认知不到位、预算编制科学性不足、预算执行控制不佳等问题。对预算绩效的评价力度不够，没有建立预算评价体系，有的虽然从制度上建立了预算评价体系，但是考核评价体系过于简单，不够精细化，对预算考核体系难以起到真正的监督作用[7]。（2）收支业务活动。高校的收入制度、票据管理制度等存在缺陷，主要体现如下：未能及时建立专门的机制，缺少专人负责；票据审核不严，存在信息遗漏、印章未加盖等问题。（3）政府采购业务活动。尽管近几年国家有关部门针对事业单位采购管理多次下达政策文件，要求各单位严格执行政府采购流程，按照相应的规章制度行事，但据调查，目前部分高校的政府采购业务还存在不少问题，如采购业务责任不明、独立性缺失、验收制度流于形式。（4）资产管理活动。高校在资产管理方面存在制度缺失、人员缺乏、管理章程不规范等问题。具体分析可知，高校的资产管理粗放，实际管理过程中人员配备不足，各部门之间有沟通壁垒，资产管理人员不能全面掌握每一资产的使用情况与状态，且未能定期进行资产清查，不能摸清家底；“重购置，轻管理”的传统思想未能及时转变，只是一味地购置资产，有部分资产被闲置[8]。

3高校财务内部控制的对策

3.1增强财务内部控制意识，提高对内部控制重要性的认识

首先，高校的财务管理人员应该树立高内部控制建设意识，高校的领导要以身作则，加强对内部控制理念的宣传。应该从高校发展的大局出发，为高校的内部控制工作提供支持，改变传统的发展理念，及时学习新的知识，主动接受新的发展理念，以学校的未来发展规划为依据，对内部控制工作进行合理分配，各院校也要积极配合内部控制工作，组织相关财务人员积极学习，提高内部控制的管理水平。其次，财务人员在不断提高自身知识素养的同时，还要做好宣传工作，组织高校人员积极学习内部控制的相关文件，使其认识到财务内部控制的建设性作用。最后，还要强化风险控制意识，梳理内部控制流程，寻找风险点，针对可能发生的风险制订完善的策略，立足单位的发展实际，建立完善的内部控制发展体系，寻找内部控制行之有效的方法。

3.2设置科学的高校财务内控管理组织架构

具有完善且完整的组织架构是高校顺利实施财务内控的必要前提，各高校应当从实际出发，建设科学的财务内控管理组织架构。首先，建立权力制衡机制，以校长负责制为核心，由校长担任组成、组建财务内控体系建设的领导小组；其次，由财务部门牵头，人事、审计等部门参与并配合，组建一支高水平、高素养的内控管理监督小组；最后，各部门明确其在财务内控中的职责与任务，由财务、资产、采购等部门形成内控体系建设与内控制度具体执行部门，将责任落实到各岗位，逐渐形成相互配合、相互监督、相互制约的机制。

3.3完善高校财务内控制度体系

无规矩不成方圆，高校财务内控的实施需要建立健全内控制度，以制度为保障，规范高校内部相关人员的行为，促使内控工作质量得到提高。具体做法如下：第一，制定《XX高校内控规范》，其中对决策层、管理层、执行层的职能进行准确的定位与划分，针对各项业务，如预算业务、采购业务等，建立标准化流程与规章制度，实现严格的“制控”；第二，加强资金治理，制定《货币资金治理办法》，强化财务收支审批制度、内部稽核制度，并对专业资金的使用加大管控力度，实现独立核算，做到专款专用。此外，高校还应建立风险评估与预警机制，从高校层面、业务层面出发，对内控工作组织、关键岗位人员管理，以及一系列业务活动，展开风险评估，找出潜在的风险因素，及时发出预警信号，由风控人员予以处理与防范，将风险损失降到最低。

3.4针对高校具体业务建立明确的监督标准

控制活动是财务内控的一大要素，要想规范控制活动，确保一系列控制活动的有序推进，高校应当针对具体业务加大监督管控力度，设置明确的监督评价标准[9]。（1）针对预算控制活动，应当大力推行全面预算管理。一方面，加大内部宣传力度，通过宣传引导，强化高校从管理层到各部门教职工的预算意识，使其可正确认知并重视预算管理，形成良好的预算管理理念，在实际工作中积极配合。另一方面，优化全面预算整个流程：预算编制环节，不再仅由财务人员负责，而是强调其他部门的参与，且不再依赖增量预算法对预算数额进行设置，而是结合实际业务的特点选择适宜的预算编制规范，丰富预算编制草案的内容，增强预算编制的科学性，真实地反映实际情况；预算执行环节，重点解决预算与实际指标不相适应，出现明显预实偏差的问题，实现执行全过程的动态跟踪监控，确保预算相关人员能掌握预算执行进度，对于不可抗力因素引发的预实偏差问题，应当经过严格的层层审批流程，予以适当调整，在增强预算刚性的同时，保障其灵活性，进而提高预算执行效率；预算绩效考核评价环节，建立科学有效的绩效评估体系，对预算编制、预算执行等进行综合考核评价，对项目的阶段性成果进行严格的检验，提高目标管理的实现程度，确保评价结果，为下年度的预算工作提供参考依据[10]。（2）在收支管理方面，高校应及时采取以下措施，加强监督与管理：①拟定专门的规章文件明确对收支业务管理提出规范与要求，并配备专业人才对此负责；②在科研项目资金申报、技术培训营收等方面夯实制度保障，规范收入，仔细审核实际与合同规定金额，以防出现金额不同的问题；③规范票据管理，有力解决票据虚假的问题，针对票据管理进行明确的规定，及时建立相应的制度，对票据管理操作流程展开全面的监督，保证金额核对准确、信息填写无误、印章加盖等，使票据管理工作质量与效率不断提升，降低后续审核工作的难度[11]。（3）针对政府采购业务，高校必须严格落实国家政策，实行集中采购，优化具体的采购流程。明确划分采购、验收等岗位职责，遵循不同岗位相分离的原则，增强采购工作的严谨性与独立性；重点把握采购环节的风险控制点，如供应商资质审核、采购需求与预算详解、招标文件符合要求、合同条款明晰等，加强采购过程中的风险控制与防范，提高政府采购工作完成质量；落实验收制度，在实际验收过程中，要求相关人员执行既定的验收程序与制度，有序进行初验、复验，检查采购产品数量、质量、性能等，由专业人员负责，或者对外引进专家，以防出现部分供货商钻空子、部分采购人员收取好处等问题。（4）在资产管理方面，完善资产管理模式。①明确划分财务资产处及各使用部门的职责与权限，资产管理人员负责拟定制度、办理相关手续等，资产使用人主要负责确保资产的安全完整，使用部门配置管理岗，负责对接工作[12]。②将资产管理与预算管理相结合，资产管理人员必须全面掌握各资产的使用情况，按照要求定期盘点，保证账实相符，并根据实际资产需求进行预算申请，及时上报闲置的资产各部门，再进行内部调拨，以提高资产的利用率。

4结束语

我国内部控制工作在建立方面和思想观念上还不完善，仍存在各种问题，如评价体系和风险评估体系不健全，因此高校之间必须统一认识，加强对制度的建设，提高财务人员的基本素养，建立风险评估体系，为高校未来发展决策提供可靠的数据支持。

参考文献

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[2]刘亚军.L职业技术学院财务内部控制改进研究[D].西安:西安理工大学,2019.

[3]王宗飞,郭建明.人工智能在高职院校财务中的应用研究[J].工程技术研究,2021,6(13):239-240.

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[7]王怡辰.地方高校财务内部控制研究[D].沈阳:沈阳大学,2018.

[8]王日元.高校财务内部控制问题及改善措施[J].时代经贸,2019(11):57-58.

[9]张薇.我国高校内部控制的典型风险点及其化解策略[J].经营与管理,2022(3):172-176.

[10]戴文昭.政府会计制度背景下高校内部控制建设探析[J].长沙大学学报,2022,36(1):82-86.

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关键词：

高校财务；内部控制；管理

如今，高校财务内部控制管理工作开始面临更多、更大的挑战，进而产生了一系列薄弱环节与问题。要想有效地解决相关问题，最主要的办法就是加强高校财务内部控制与管理，规范高校内部经济行为。从高校财务内部控制管理问题研究入手，探讨高校财务内部控制管理的有效对策。

一、高校财务内部控制管理中存在的问题分析

1.财务内部控制管理意识淡薄。如今，我国大部分高校都已经创建了相应规范的内部控制管理制度。但因为财务控制管理意识淡薄，使得该项工作的实施流于形式，无法落实到位，且财务内部控制管理作用也无法充分地发挥。在以往办学观念的阻碍与影响下，当前很多高校控制管理人员往往强调教学质量，单纯地加强科研与招生，没有意识到内部财务控管的重要性，针对实际问题，缺乏相应的执行力。

2.财务预算管理体系不完善。高校内部财务核算，往往将预算执行率这一指标，当作主要的考核内容。但在具体的财务预算审计当中，往往不注重对其审计效果的关注，这样就可能使得高校财务管理弱化的问题出现，高校部门人员不按要求列支预算处以及其他费用，甚至私设小金库，产生很恶劣的影响。

3.经费监管难度大。近年来，我国高校中央，以及高校各地区的专项资金、维修资金、基建资金和科研资金都在增长，对这部分资金的监督管理已经被越来越多的人所关注。但在当前的一些高校工作当中，还存在部分人私自挪用、冒领资金的问题，甚至存在暗箱操作等违法行为，导致高校财务内部控制管理人员的旨在和权限模糊，无法充分挖掘出资金的应用价值。

4.财务控管机制不健全，专业人才缺乏。如今，我国高校加强财务内部控制管理的方法有稽核与审计两种。如果高校内部稽核机制不健全的话，可能会导致控制管理实效，进而出现高校财务信息不准确和不全面的问题。在高校财务内部控制当中，内部审计机制是主要组成部分，但在当前的很多高校当中，还存在财务控制管理机制不健全的问题，主要表现为审计机制不健全。具体如下：高校内部财务审计方法落后；高校内部财务审计范围不够广；高校内部财务审计不具备独立性，往往是事后审计，无法充分发挥监管职能。另外，当前很多高校都缺乏足够多的财务控制管理专业人才，导致财务内部控制管理活动无法有序地开展。

二、加强高校财务内部控制管理的有效对策

1.不断地创新与完善财务预算管理体系。在高校财务内部控制管理工作中，与时俱进，不断地创新与完善财务预算管理体系很重要。通过加强高校财务内部预算管理，不但可以通过数字化的方式，全面地表现出高校内部的经济活动情况，还能促使财务资源科学合理地配置，确保每项资金得到充分地利用，从根本上增强高校办学效益。具体来说，应当全面地了解校级收支情况，实现高校专项投资、院系财务活动、校级课题等收支情况的统一预算。在加强高校财务内部统一控制之后，进行内部资金的集中预算，撤销不同机构的分管权利，促使下属机构人员只具备资金使用权。另外，高校还要建立专门用来加强高校财务信息控管的多媒体网络平台与系统，反映出不同部门的财务核算实际情况，促使不同部分人员之间加强财务沟通。

2.优化收费控制管理程序。高校资金，不仅来自于政府财政拨款，还来自于学费收入。但高校教育并不属于义务教育，需要遵循成本分担要求，而学生是教育的对象，应承担教育费用。但如今，很多高校学生，借着家庭困难等原因拖欠学费，阻碍了高校教育事业的发展，且会严重影响学生综合素质的培养。因此，当前高校必须调整与优化高校学生收费控管程序。具体来说，首先，要想创新与完善学生资助管理制度与体系，采取多种可以为学生提供帮助的渠道，为学生建立系统化的诚信档案，做好对大学生贷款的控管工作。其次，要促进高校不同职能部门人员之间的交流与合作，将财务控管工作落实到个人，促使财务人员在规定期限内落实好收费工作，主动与那些拖欠学费的学生及家长联系，采取有效措施，惩治那些恶意拖欠学费的家庭，并建立健全欠费收缴机制。

3.关注科研经费的流动情况。高校科研工作的正常开展，与相应经费的划拨密切相关，通过科学地使用科研经费，不但可以确保项目成功率，而且可以确保国家的总体科技发展水平。如今，在我国社会经济不断发展的情况下，需要进行科研的项目很多，高校必须完善内部管控系统，注意关注科研经费的流动变化，并实现科研项目课题组、管理机构、财务机构的有效交流，确保高校科研经费流动过程，可以通过明细账的方式反映出来，从根本上提升资金使用率。针对不同的科研项目，以及相应不同的课题，要做好相应经费来源的科学分类工作，且财务部门人员要加强财务审核预算与经费核算，依靠审计职能，确保财务审计职能实质高于形式，从根本上控制好经费的最终流向。高校科研部门人员，要结合科研项目分析进度，做好相应经费的发放工作，并做好科研项目经费结余清查工作。针对那部分经费结余，还应当通过物质奖励的模式，按照合理的比例给予科研者奖励，鼓励科研者积极工作。与此同时，还要将经费结余合理地运用到新课题的开发与分析当中，从根本上提升高校的综合竞争力。

4.加强财会队伍专业建设,提升内部控制管理水平。实践研究表明，通过实施高校内部会计控制规范，能促使高校财务内部控制建设、财务控制管理监督工作、控管秩序维护工作的有效实施。因此，当代高校要落实好高校内部会计控制规范，从根本上强化高校内部财务控制管理，维系好高校财务控管纪律，保证高校财务的安全与完整性，从根本上提升高校财务控制与管理工作质量。具体来说，第一，高校各级领导，都要从根本上意识到财务内部控制管理工作的作用与迫切性，将财务内部控制管理工作摆在核心位置上，不仅要加强财务控管制度建设，还要加强财务控管制度实施，以制度为支撑，使得各级人员落实好工作职责。第二，高校要加强财会专业队伍建设工作，加强专业财会计人员培训，将那些工作责任感足够强、业务水平足够高、事业心比较强烈的员工安排在核心岗位上。还要引导高校财会人员加强思想政治知识学习，使得他们具备科学合理的人生观与价值观，并督促他们学习和拓展与财务内部控制管理有关的法律法规知识。高校要从不同的方面，加强对高校财务控制管理人员的法纪政纪知识教育与思想政治教育，从根本上增强他们的自身约束能力，促使财务控管人员自觉地依照法律法规工作，自觉地遵守财经纪律。另外，高校还要加强对财务内部控制管理工作人员的职业道德教育、继续教育，从根本上提升他们的工作自觉性，激发起他们财务控管工作的热情。

三、结语

综上所述，高校财务内部控制管理，属于一项重要的经济活动与工作。在高校财务体系不断变化的同时，高校必须合理运用网络信息技术，建立健全高校财务内部控制管理机制，完善内部控制管理体系，不断地推陈出新，促使高校财务内部内控管理工作的有效实施。

作者：郁春兰 单位：湖南现代物流职业技术学院

参考文献：

[1]王伟琴.高校财务内部控制管理探析[J].经济研究导刊,2015,(12):117-118.

[2]刘赫男,陈芳.高校财务内部控制精细化管理的途径[J].经济师,2016,(9):119-120.

[3]陈玮琳.对高校财务内控制度的构建问题探讨[J].经济视野,2014,(9):204-204.

[4]王磊.论高校财务内部控制管理制度的规范[J].财经界,2014,(5):224.

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（一）财务预算管理不科学

高校财务预算是高校各项组织活动收支的依据，贯彻高校整个财务管理的始终，财务预算管理的重要性不言而喻[1]。然而，当前高校在财务预算管理的过程中存在诸多问题，主要表现为：

1.预算编制缺少实际数据支撑。很多高校的财务预算编制缺少预算执行部门的参与，预算的制定者也不主动深入预算执行部门调查，获取基础数据，预算编制信息不全致使预算管理不到位；

2.预算执行缺少相关部门的配合。由于预算的编制主要由财务部门完成，而预算的执行部门涉及到高校所有部门，一些部门的领导权力过大，造成财务部门无法进行严格监督；另一方面，高校“重申报轻执行”的思想盛行；

3.预算监督考核机制落后。目前，很少有高校建立了完成的预算考核机制，在年末对预算执行情况盘点时，无法对预算执行不力的部门进行惩罚，也不能对严格按照预算执行的部门进行奖励。

（二）财务成本控制不严格

随着高校招生规模的扩招，高校财务出现支出范围更广、名目更加繁多、额度也越来越大的特点。提升资金的使用效率，将每一分钱发挥出最大的作用，从而实现资源的优化配置是当前财务成本控制的主要内容[2]。然而，当前我国高校在财务成本控制方面也存在多个方面的问题，主要表现在：

1.财务成本控制缺乏目标。企业经营的目标是“实现利润最大化”，而高校作为非盈利单位，其经营运转的目标显然不是“利润最大化”。因而，很多时候高校的财务成本控制被忽视了，并没能形成明确的财务成本控制目标；

2.财务成本管理意识不足。主要表现为领导忽视内部控制的重要性；对财务和会计工作的重视程度不够，认为其工作主要就是“付款”；对经费支出的随意性强，财务无法行使控制和监督的职能。

（三）财务人员素质有待提高

人力资源管理始终是一个企业或单位管理工作的重要内容，涉及到高校财务人力资源管理即是要求对高校财务人员的品质、业务能力的管理。一方面，高校财务人员个人品德的管理是基础，很多高校财务内部控制管理人员的个人品质有待提高，缺乏敬业精神，甚至有些人员道德品质低下，与外部串通提供虚假的财务信息，出现会计信息失真的情况；另一方面，高校财会人员的业务能力也急需提升，随着国家教育体制的改革，沿袭传统的财务管理模式已不太适应，要求高校财务部门引进新的“血液”或培训新的知识，改变高校财务人员的传统意识和落后的知识技能。

（四）对财务内控制度建设不重视

许多高校由于尚未引入财务内部控制的管理，因而高校领导对财务内部控制制度了解不够透彻，认为内部管理控制即是财务内部控制体系的全部内容，因而将内部会计控制取代了内部财务控制。内部控制的五要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及对控制的监督。目前，高校的内部控制很多没有全面的在这五个方面展开切实的行动和措施，往往侧重于五要素管理的某一个或某几个方面就认为是已抓住了内部控制的精髓，殊不知内部控制的五个环节缺一不可，每一个要素的把控都将影响其他要素作用发挥。因此，可以看出高校对于提高财务内控制度体系建设重视程度不够。

二、高校财务内控制度建设

（一）建立规范的财务内控制度体系

财务内控要达到理想的效果，必须引入制度的约束。因此，高校必须立足于自身发展特点，结合高校长远发展的整体目标，建立一套切实有效可行的财务内控制度体系。由于高校招生规模的扩张，使得我国高校管理规模都较大，需要协调的关联方的层次、幅度也较大，因此做好调查研究是十分必要的，在?{研取得基础数据的基础上进行归类、分析及汇总形成内控制度建立的基础数据源。对于完善财务内控制度体系进行研究，制定合理有效的财务内控制度。为了保障财务内控制度体系高效的运行，各大高校应该建立独立的关于财务内控管理的部门。基于当前我国高校财务内控制度的现状，结合未来高校财务管理的需要，本文认为高校财务内控制度的建立需遵循以下五个原则[3]：

1.有效性原则。高校财务内控制度的建立必须具备高度的权威性，是高校教职员工开展教学或业务活动的指南。

2.审慎性原则。风险控制是内部控制的核心内容，高校必须谨慎行事，时刻防范风险的发生，确保国有资产的安全。

3.全面性原则。高校财务内控制度的全面性原则要求落实到高校每一个部门，无一例外的都必须接受内控制度的约束。

4.及时性原则。社会的发展瞬息万变，高校在发展过程中也不可避免的出现“新事物”，这就要求高校内控制度建立中考虑制定应对“新事物”的措施。

5.独立性原则。独立性原则是指内控制度的监督部门和执行部门分开。

（二）建立健全内控的监督评价机制

首先，健全监督机制。开展内控的监督评价机制的基础是首先必须形成健全的监督机制，而检验监督机制是否符合要求

的标准是对内控的所需要控制的所有环节是否都涉及到，能否对所有环节实现牵一发而动全身的效果，即将所有环节都环环相扣的结合起来。其次，监督机制的实用性。监督机制的实用性要求能否将所有环节的控制都依照现有标准来实施监督执行，执行的结果是否立足于高校的特点。再者，内控监督机制的目标与高校的整体发展目标要一致。内部监督机制必须为高校发展的目标服务，唯有这样才能使内控对各环节的控制实现和谐统一。最后，保证内控监督机制的经济性。内控监督机制必须控制成本，如果所需的成本太高则该监督机制肯定无法长期有效实施[4]。

（三）财会人员管理理念转变及素质提升

第一，高校财务管理者和员工观念的改变。为提升高校财务管理水平，实行高校的内控管理，要求财务人员改变传统管理理念需要改变。逐渐从报账制的会计向管理型的会计转变，与市场经济中的企业财务管理类似，形成高校特有的经济收益理论观念，逐渐把高校的办学成本和收益统一起来。在此过程中需要注意的是毕竟高校作为非盈利机构，为师生能够创造舒适的学习研究环境、满足师生对教学环境的需求是这一切行动的基础。

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关键词 ：高校；内部控制；障碍；对策

一、高校内部控制制度概述

1.内部控制的概念

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。

2.高校内部控制的含义和本质

高校内部控制是高校为了有效进行各项活动，保护各项资产安全，保证会计信息的真实完整，及时发现并纠正财务活动中发生的欺诈行为，预防各种风险的发生，从而提高高校管理水平和竞争力的目标而制定的一系列控制方法和手段。总的来说，高校内部控制体系能够实现自我检查、自我调整、自我制约。建立内部控制制度，一方面有助于保护高校各项资产安全、会计信息真实，另一个重要方面，就是使高校的各项行为能够在不违背国家的法律法规和学校的规章制度下进行。

二、我国高校内部控制现状问题及障碍

1.高校对内部控制认识不足，意识和观念淡薄高校对于内部控制没有足够的重视，高校管理者缺乏对内部控制重要性的认识，在各项工作运行中有所顾忌，认为内部控制会影响自己的权威。会计人员素质偏低，有时候会计人员身兼会计职务和稽核职务，无法实现财务内部牵制作用，会计基础工作薄弱。高校思想中缺乏内控观念，所以会在实施中难以让人满意。

2.高校内部控制制度缺乏有效性与主动性

随着高校投资主体和筹资管道的多元化，创收收入日益增多，但高校内部控制只重视学费收入的管理，而忽视创收收入的管理，容易滋生“小金库”的现象，这就使得高校内部控制制度缺乏完整有效性，控制范围狭窄，有很强的随意性。同时，伴随着高校体制改革的深入，很多高校盲目建立新小区，引进新的科研项目，兴建各种硬软件，资金不足就举债，又没有良好的风险评估和风险防范机制，使得高校内部控制之中缺乏主动防范性，不能够避免债务危机发生的危险。这种内部控制制度缺乏完善性，严重滞后于高校发展对内部控制制度的要求，没有制定出合理标准，让高校在财务控制中显得落后，在风险来临时无法应对。

3.高校内部控制相关法律法规不健全

关于高校内部控制体系的法律，在我国目前还没有形成一套完整的体系，内部控制相关的法律法规将过多的研究放在企业内部控制上，忽视了高校这一重要群体，一直以来高校涉及内部控制的法规是以部门规章为主。不仅使得高校管理者逃避内控法律责任，而且在涉及高校内控违法时由于违法成本低，达不到强化高校内部控制的作用。内部控制有效发挥离不开法律法规的支持，如果没有专门对高校内部控制的法律法规作为指导，内部控制的实施就会变得盲目和随意，也就难以实现内部控制的目标。

4.高校没有发挥内部审计的职能

内部审计通过对单位内部经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和部门规章制度，按照审计工作规范，揭示本单位的违法乱纪行为，维护本单位的经济秩序，通过制止违规违纪现象，保护国家和本单位的财产和各项利益。而我国高校内部审计并没有充分发挥出这一职能，首先他们的独立性就不够，它经常挂靠在高校的纪检部门不能行使自己的独立职能，同时又隶属于学校的财务处，自然不能有效发挥高校内部审计部门的审计功能。其次高校内部审计都是听从领导安排，忽视自身的自主权利一味听从指示，也不能及时发现内部财务风险。

三、解决高校内部控制障碍的对策

1.树立正确的内部控制观念和意识

高校应当树立内部控制意识，即预算控制意识和风险控制意识，高校在其发展中也存在着教育培养成本提高或教育资源浪费等风险，特别是各高校加速扩大规模，扩建校区等带来的巨额贷款等风险。因此具有了风险意识才能在这方面防止风险的发生。领导层应当树立起“打铁先需自身硬”的观念，制定出一套行之有效的内部控制制度，并认真贯彻执行。负责高校财会管理人员，应当加强自身职业素质，增强责任心和使命感，定期组织学习相关的法律法规，使内部控制能够更好地、更全面的贯彻落实。

2.构建科学的内控管理和问责机制，健全相关法律法规

高校在进行管理的过程中，应当充分调动各部门的积极性，在内部控制主要是财务控制中，应该将内部控制的各个环节科学划分，有序进行，保证内部控制的工作顺利进行，设立监督小组监督好每个环节，根据内部控制的情况进行奖优罚劣，设立绩效评价体系，在有限的时间内对所有的内控工作进行开和评估，构建激励机制，对表现突出的部门和个人进行表扬，对违法违规者加大处罚力度。高校在各项管理工作中都应当遵循相关法律法规，应当建立一套适用于高校内部控制的法规，来保障各项工作的顺利进行。

3.建立合理的内部审计制度

内部审计作为高校辅助管理部门，一般都设立“审计处”，作为一个单独的部门应当从财务处中分离出来，内部审计应当对财务部门以及整个单位负责，对于一些弄虚作假的欺诈行为及时查找及时纠正，从源头上对高校的各项财务支出收入及各个会计报表进行审查。同时，内部审计应当自主发挥选择权，不受高校高层领导的安排，独立的进行审计，面对日益多元化的资金来源，日益复杂的审计对象，成立审计监督小组，使内部审计真正发挥自己的作用。

4.强化高校内部控制环境

内部控制环境是高校进行管理的基础条件，高校要注重内部控制职业人才的培养，注重提升相关人员的技能，定期组织学习国家的法律法规、制度准则，提高工作人员的工作热情，培养其责任意识，提高其综合业务水平，避免在工作中出现重大的错误，提升其思想道德境界，树立尽职尽责、爱岗敬业、守法奉公的高尚品质。注重以人为本，强化内部控制环境，为高校内部控制中的各项工作奠定基础。

四、结束语

高校内部控制是高校管理工作中的重要内容，对于高校能够在今后的发展中起到关键影响作用，完善高效的内控制度能够促进高校的发展。虽然我国高校的发展已经在体制和管理建设方面取得了一定的成就，但高校内部控制中目前还存在诸多障碍，应当在解决这些问题的过程中探索出一套完整的内部控制体系，以此更好发挥高校的作用。

参考文献：

[1]马东亮. 高校内部控制制度建设现状及对策研究[J]. 中国流通经济,2011,04:119-122.

篇（6）

实施内部控制规范，是加强教育经费监管的重要举措，是完善教育行政事业单位内部治理结构、建立现代学校制度的必然要求。2012年11月财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求从2014年1月1日起施行，高校的内部控制从制度上有了保证和约束。然而，许多高校在执行过程中没有结合自身的特点制定行之有效的相关制度，内控制度不封闭，执行进展不顺利，实施效果不理想。有些高校甚至出现相关人员违纪乃至违法行为，这与高校内控机制不健全、缺乏有效的内控监督机制是密不可分的。

一、高校内控建设所面临的境遇

随着国家对高校投入的加大，如何加强经费管理、加强学校内控制度建设，不仅是财务工作的重点，也是整个学校工作的重点。

（一）高校内控建设新常态

党的十以来，纪检监察、财政监督、审计监督、巡视检查等综合发力，着力加强监督检查。审计监督已常态化。随着国家对高校各项审计、专项检查以及财务巡视的深入，许多高校内部管理的问题纷纷暴露，有的高校甚至出现相关人员违纪乃至违法的行为。这些违法违纪行为不仅仅是相关人员主观意志薄弱造成，高校内部控制机制不健全，缺乏有效的内部监督机制是关键因素。高校应该进一步完善内控机制，进行常态化、规范化、制度化检测和评估。建立预警机制，加强自我约束、自我监督，严肃财经纪律、严格责任追究，从而防范经济风险。因此，加强高校内部控制制度建设，加强高校财务风险管理，成为促进高校科学、和谐、健康发展的必然要求。

（二）新常态下高校内控制度实施过程中的缺陷

1.设计缺陷

内控制度应当贯穿单位经济活动、决策、执行和监督的全过程，覆盖经济活动所涉及的各类业务和事项，实现对经济活动的全面、全过程控制。高校在制定内部控制制度时，顶层设计有漏洞，分层设计不协调。学校往往以各业务部门为单位，相关业务部门根据自身的风险点，制定与之相适应的内控制度，有些甚至是为应急之需，然而各业务部门之间的内控制度却相对独立，一些风险点甚至没有被覆盖，制度缺乏整体连通性和相互制衡性，从而使高校内部整个内控制度缺乏一体性，没有制定出与自身发展相适应的一整套行之有效的内部控制制度体系。

2.执行缺陷

（1）执行人缺陷。高校对内控制度重视不够。许多高校领导从意识上对内控制度重视不够，没有设立内控职能部门或牵头部门，内控制度没有完全落实到位。往往是职能部门比较重视，有的学校甚至认为内控只是财务和审计部门的责任，其他部门的重要业务只是按惯例行事。学校对内控制度的宣传也不到位，学校的普通教职工不关注甚至不了解单位内控制度，高校没有形成全员参与、全员监督的氛围。

（2）执行过程缺陷。高校在执行内控制度过程中，往往只注重表面和形式。高校内控制度中都有规定重点部门负责人轮岗制度，大部分高校的轮岗只是单纯的部门负责人之间的岗位调动，没有考虑单位负责人调动前后的岗位相关性以及部门负责人对新岗位的胜任能力，对专业性较强的部门来说，更换不具有相关专业背景的负责人，并且没有进行相关专业知识培训，“外行管内行”，不但达不到规避风险的效果，有的甚至会造成管理混乱，增大风险，使内控制度流于形式。

高校内部决策机制之间的决策信息传递不通畅、不及时，缺乏内部沟通与协调机制。高校往往设立了许多非常设机构、专项工作小组，负责相关工作的决策。但是各工作小组的决策事项与决策方案相对独立，并且在执行过程中缺乏沟通与监督。尤其是对于校内重大项目的实施，高校往往只注重项目的可行性论证及评审，通过相应机制决定项目立项，但是没有与财务部门进行信息沟通与传递，忽略了项目实施与财务预算的呼应，易造成财务预算执行偏差，重大项目甚至会造成经费紧张，给财务工作带来较大压力。

（3）信息化设计缺陷。随着科技的发展和学校多元化发展，高校信息化建设越发重要。高校内部各部门都有其信息化系统，但是大多是业务系统，很少跟内控机制相融合。另外，各部门之间的信息系统相对独立，形成信息孤岛，信息系统标准化、精细化、全面性不够。信息系统没有整合，内控制度没有通过信息化的手段高效地落实。

（4）评价缺陷。高校内控制度缺乏监督评价与考核机制。从组织机构上来看，高校没有明确的内控机制责任主体；从制度上来看，高校没有建立相应的内控制度监督评价和考核制度，缺乏监督和评价的内控制度，在执行过程中缺乏约束力，缺乏考核机制的内控制度，在执行过程中缺少动力。

二、完善高校内控制度的对策

（一）建立内部控制的组织架构

高校应该单独设置内控职能部门或者确定内控牵头部门，作为内控机制的责任主体，负责组织协调内部控制管理工作，建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。使高校内部各单位，包括高校院系、行政等各部门之间的内控制度应该相互联系、相互协调、相互制约、相互监督，以此形成一个闭合的风险控制系统，力求将高校内部所有经济风险都包含在内控系统内，从而有效地防范各种风险。此外，财务风险是单位内部重要风险之一。高校应该加强财务风险点的梳理、评估与分析，从专业财务会计角度分析财务风险，并将其融入高校内部控制体系中去，形成完整的内控体系，从而在制度上防范财务风险。

（二）建立内部控制的工作机制

1.建立人员培训机制，确保相关专业技术人员具备相应的资格和能力

对于专业技术较强的岗位，无论是普通工作人员还是部门领导，在规避风险轮岗之前，必须进行业务培训和职业道德教育，先确保人员胜任岗位的能力，再进行轮岗。高校的管理干部不是万能的，不能仅仅因为内控轮岗而不考虑管理干部胜任新岗位的能力。

2.建立健全议事决策机制，确保相关决策信息之间的沟通与传递

学校讨论决策重大事项时，应该通过相应的决策机制，进行充分的论证和必要的咨询后形成集体决策。同时，还要与决策执行过程中涉及的相关业务部门进行沟通，明确职责分工和职责边界，形成决策权、执行权、监督权相互协调相互制约的运行机制。对于重大经济事项，在形成决策时还要考虑在财务预算范围内及与学校财力相匹配，避免出现财务风险。

3.强调财务预算管理贯穿经济活动的全过程，并且与决算相互反映

预算控制是高校内部控制的一个关键。高校财务预算是高校根据自身事业发展计划和任务编制的年度收支计划，是学校年度内要完成的事业计划和工作任务的货币表现，没有预算的计划是苍白的，有了预算的计划是充实的。预算应该成为学校经济活动的纲领，任何经济事项都应该在学校预算范围内，如遇重大事项需要变更预算，需经学校集体决策，并报上级部门批准。同时建立预算绩效评价机制，在决算时需对预算的执行情况进行绩效评价，使部门决算与部门预算相互呼应，保证预算的严肃性和纲领性。

（三）加强高校信息化建设

信息化建设是全面加强高校内控制度建设的重要手段和技术支撑。高校应该加强内部信息系统之间的互联互通与信息共享，整合各单位信息系统，尤其是对于重点部门、重点岗位，要将内控信息系统完全融入单位业务系统。对于原先没有内控信息系统的，可以在现有管理及业务系统中增加内控管理功能。高校应该结合自身的信息技术水平和管理水平，以及内部控制体系建设所处的阶段，合理选择适合本单位实际的内部控制信息系统建设模式，提高信息化管理水平，利用信息化的手段，在技术上防范单位内部系统的风险，达到内控的效果。同时，做好信息公开工作，主动接受外部监督。

（四）建立内控制度监督评价与考核机制

内控制度在实施过程中，内控职能部门要有过程监督和事后评价机制，跟踪内控制度实施情况及实际效果，发现问题及时提出整改建议，并定期对内控制度实施进行评价，对内控制实施的有效性进行评价，通过制度将评价结果与考核相结合，并且建立相应的激励机制。此外，内控职能部门或者牵头部门，每年对单位进行风险评估及内控制度进行评估，并向高校主要领导报告评估结果。当外部环境发生变化时，应及时进行风险评估，出现重大风险点时，要及时调整内控制度。

（五）高效落实内控制度，加大宣传力度

高校内控制度只有在高效落实以后，才能真正发挥其防范风险的作用。高校应该认真梳理内控制度，编制内控制度手册，加强内控制度宣传，使内控制度深入人心，人人可参与，人人都监督，这样内控制度才能真正得到落实，从而达到规避风险的目标。只有高效落实了内控制度，加强各风险点，尤其是重大风险点的控制，加强财务风险的管理，才能将高校内部风险降至最低，有效防范财务风险，实现高校健康、平稳发展。

资助项目：河海大学中央高校科研业务费课题――基于高校财务绩效管理的资金有效配置（2013B19714）

参考文献：

[1]胡丹.完善高校内控制度 强化财务风险管理[J].教育财会研究，2009（10）.

篇（7）

1.财务内部控制管理意识淡薄。如今，我国大部分高校都已经创建了相应规范的内部控制管理制度。但因为财务控制管理意识淡薄，使得该项工作的实施流于形式，无法落实到位，且财务内部控制管理作用也无法充分地发挥。在以往办学观念的阻碍与影响下，当前很多高校控制管理人员往往强调教学质量，单纯地加强科研与招生，没有意识到内部财务控管的重要性，针对实际问题，缺乏相应的执行力。

2.财务预算管理体系不完善。高校内部财务核算，往往将预算执行率这一指标，当作主要的考核内容。但在具体的财务预算审计当中，往往不注重对其审计效果的关注，这样就可能使得高校财务管理弱化的问题出现，高校部门人员不按要求列支预算处以及其他费用，甚至私设小金库，产生很恶劣的影响。

3.经费监管难度大。近年来，我国高校中央，以及高校各地区的专项资金、维修资金、基建资金和科研资金都在增长，对这部分资金的监督管理已经被越来越多的人所关注。但在当前的一些高校工作当中，还存在部分人私自挪用、冒领资金的问题，甚至存在暗箱操作等违法行为，导致高校财务内部控制管理人员的旨在和权限模糊，无法充分挖掘出资金的应用价值。

4.财务控管机制不健全，专业人才缺乏。如今，我国高校加强财务内部控制管理的方法有稽核与审计两种。如果高校内部稽核机制不健全的话，可能会导致控制管理实效，进而出现高校财务信息不准确和不全面的问题。在高校财务内部控制当中，内部审计机制是主要组成部分，但在当前的很多高校当中，还存在财务控制管理机制不健全的问题，主要表现为审计机制不健全。具体如下：高校内部财务审计方法落后;高校内部财务审计范围不够广;高校内部财务审计不具备独立性，往往是事后审计，无法充分发挥监管职能。另外，当前很多高校都缺乏足够多的财务控制管理专业人才，导致财务内部控制管理活动无法有序地开展。

二、加强高校财务内部控制管理的有效对策

1.不断地创新与完善财务预算管理体系。在高校财务内部控制管理工作中，与时俱进，不断地创新与完善财务预算管理体系很重要。通过加强高校财务内部预算管理，不但可以通过数字化的方式，全面地表现出高校内部的经济活动情况，还能促使财务资源科学合理地配置，确保每项资金得到充分地利用，从根本上增强高校办学效益。具体来说，应当全面地了解校级收支情况，实现高校专项投资、院系财务活动、校级课题等收支情况的统一预算。在加强高校财务内部统一控制之后，进行内部资金的集中预算，撤销不同机构的分管权利，促使下属机构人员只具备资金使用权。另外，高校还要建立专门用来加强高校财务信息控管的多媒体网络平台与系统，反映出不同部门的财务核算实际情况，促使不同部分人员之间加强财务沟通。

2.优化收费控制管理程序。高校资金，不仅来自于政府财政拨款，还来自于学费收入。但高校教育并不属于义务教育，需要遵循成本分担要求，而学生是教育的对象，应承担教育费用。但如今，很多高校学生，借着家庭困难等原因拖欠学费，阻碍了高校教育事业的发展，且会严重影响学生综合素质的培养。因此，当前高校必须调整与优化高校学生收费控管程序。具体来说，首先，要想创新与完善学生资助管理制度与体系，采取多种可以为学生提供帮助的渠道，为学生建立系统化的诚信档案，做好对大学生贷款的控管工作。其次，要促进高校不同职能部门人员之间的交流与合作，将财务控管工作落实到个人，促使财务人员在规定期限内落实好收费工作，主动与那些拖欠学费的学生及家长联系，采取有效措施，惩治那些恶意拖欠学费的家庭，并建立健全欠费收缴机制。

3.关注科研经费的流动情况。高校科研工作的正常开展，与相应经费的划拨密切相关，通过科学地使用科研经费，不但可以确保项目成功率，而且可以确保国家的总体科技发展水平。如今，在我国社会经济不断发展的情况下，需要进行科研的项目很多，高校必须完善内部管控系统，注意关注科研经费的流动变化，并实现科研项目课题组、管理机构、财务机构的有效交流，确保高校科研经费流动过程，可以通过明细账的方式反映出来，从根本上提升资金使用率。针对不同的科研项目，以及相应不同的课题，要做好相应经费来源的科学分类工作，且财务部门人员要加强财务审核预算与经费核算，依靠审计职能，确保财务审计职能实质高于形式，从根本上控制好经费的最终流向。高校科研部门人员，要结合科研项目分析进度，做好相应经费的发放工作，并做好科研项目经费结余清查工作。针对那部分经费结余，还应当通过物质奖励的模式，按照合理的比例给予科研者奖励，鼓励科研者积极工作。与此同时，还要将经费结余合理地运用到新课题的开发与分析当中，从根本上提升高校的综合竞争力。

篇（8）

高等 教育 内部存在着精英教育和大众化教育两种相对独立的价值体系和实践体系,它使得现实的高等教育面临着许多新的情况,进而需要在体制、观念和教育模式等根本问题上进行重构。地方高校必须确立大众化的 发展 路径和价值原则,坚定地实现教育理念和教育方针朝着大众化的方向转移。随着市场 经济 的深入发展,对于如何完善地方高校治理结构、建立惩治和预防腐败体系、强化地方高校内部控制提出了新挑战和新要求,因此,必须大力加强地方高校内部会计控制。

1 地方高校内部会计控制存在的主要问题

地方高校内部会计控制的目标是保护高校各项资产的安全和完整,防止资产的流失;保证高校会计信息的真实、完整;避免和降低各种风险,提高资金使用效率;保证国家的 法律 、法规能在高校内部贯彻执行。目前,高校对加强内部会计控制认识不足,内控制度和程序不够完善,监督机制不够健全,缺乏有效的责任追究机制。从内部会计控制方面来看,管理工作主要存在以下几方面的问题:

1.1 内部会计控制制度不健全

地方高校存在着内部会计控制制度的内容不全面、约束的对象不全面、控制的范围不全面等问题,从而影响了内部会计控制规范作用的发挥。由于内部会计控制制度不完善,存在不少薄弱环节,使地方高校财产安全存在隐患。出现不相容职务未分离现象,如出纳员管钱又管账,出纳员参与物品的采购工作,一般是哪个环节出问题了,才去关注那个环节。

1.2 内控会计制度意识薄弱

《会计法》第四条明确规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”但是许多地方高校对内部会计控制建设重视不够,制度制定不严密,控制内容、约束对象、控制范围尚不全面。有的即使制定了内部控制制度,也难以落实,使其失去了应有的刚性和严肃性,造成设计上脱节,执行中有漏洞。如有的学校对存货、固定资产和工程物资没有进行严格管理,对存货、固定资产和工程物资采购、验收、保管、付款等职责未严格分离,其出入库未按规定程序办理,未定期进行固定资产盘点,也未及时与会计记录相核对,没有真正实现“账实、账卡、账账”相符。对多年来资产的短缺、积压、毁损、报废等处理不及时,致使巨额潜亏隐藏在库存中,造成资产不清、债务不实等。

1.3 预算管理不完善,内部财务管理不严

地方高校的财务预算是学校发展计划和全部经济活动的总体说明,是保证高校经济秩序的重要措施。目前一些高校缺乏有效的财务预算,或流于形式。一般高校仅限于依据上年或国家预算拨款来进行“估算”,缺乏严格的预算编制程序,存在预算编制范围不全、内容不实、执行不力和约束软化等问题。一些高校的财产长期以来缺乏监控,许多国有资产被无偿占有和使用,财产物资内控管理薄弱。另外,二级单位经济收支活动控制薄弱:高校二级单位资金逐年增加,但对加强二级单位财务管理重要性的认识却不足,内控制度和程序不完善,监督机制不健全,缺乏成本效益观念和有效的责任追究机制,致使部分二级单位资金使用随意性较大,控制乏力。

1.4 经济责任审计困难,效果不理想

部分高校经济责任审计的开展困难重重,审计效果不理想,致使会计信息失真,监督部门独立性不强,检查不力。在实际工作中,一般都是某人离任后,才委托审计部门对其进行审计,这种事后审计,使审计工作陷于被动。而且审计容易走过场,即使查出问题,也不妥善处理,起不到威慑作用,使任期经济责任审计显得无足轻重。此外,任期经济责任划分困难,难以界定,因此也难以做出准确的审计评价。

1.5 财务风险控制薄弱

一些高校只重视学校扩大规模和招生人数,对教育经费、基本建设的投入,缺乏风险防范意识,对建设项目没有 科学 论证,盲目扩张,没有建立相应的风险控制机制,缺乏有效的监督和控制。

1.6 奖惩制度不明

缺乏执行责任追究制。有些高校没有设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查,而且缺少必要的奖惩制度,造成职责不清,责任不明,导致监控力度欠缺。

2 加强高校内部 会计 控制的几点建议

2.1 树立正确观念,提高领导层对内控重要性的认识

《会计法》明确规定,单位负责人应对会计信息的真实、完整负责,建立、实施、完善内控制度是会计信息真实的制度保障,因而建立、实施和完善内部控制体系是高校领导层的职责。树立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识,增强内部控制意识,培养良好的内部控制环境。遵循一定的原则和具体标准,将控制的方法、措施、程序予以规范和系统化,建立良好的信息沟通系统,把内部会计控制落到实处,建立严密、完整的内部会计控制体系。

2.2 进一步理顺内控程序,强化各环节的内部控制

要理顺内部控制各环节的关系,结合流程整合与再造,按业务流程的要求对现有内部控制程序做出相应的调整,建立健全岗位授权管理的制约机制,明确各个岗位的职责与权限,严禁越权从事活动。建立分级授权与转授权制度,对报销、资金调度等财务权限实行适当限制。严格岗位控制,分散部门职责权力,把过去一个部门办的事分散到两个或多个部门办理,严格执行决策权、监督权、执行权的分离制度,实现职能间相互制约机制。加强会计控制,严格按照《会计法》的要求,严肃会计结算纪律,保证会计工作的独立性和财务会计信息的真实性。

2.3 完善内部会计控制制度,建立符合高校实际的内部会计控制体系

具体包括:(1)建立权威的内部会计控制组织。(2)完善会计系统控制的建设:会计信息控制、不相容职务与岗位控制、授权批准控制、财产保全控制、全面预算控制等。(3)建立内部控制监督体系。为了确保高校内部会计控制制度实施效果良好,内部会计控制在实施会计监督的同时还必须纳入高校监督管理体系中。建立内部审计监督、行政监察监督和民主监督为主导的“三位一体”财务监督体系,是建立高校内部会计控制体系的重要环节。4.加强优秀的校园文化建设。校园文化是一个学校的无形的灵魂,积极向上的校园文化对高校员工具有强烈的凝聚和引导作用,可以帮助人们培养良好的道德思想品质,是构建高校内部会计控制体系的助推器。

2.4 加强预算控制,加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理

改进预算编制办法,在预算执行中要严格控制各项收支,不得随意改变资金用途和支出规模,建立预算的跟踪、分析和评价制度,完善预算控制制度,把责任落实到人、到事,并对各项指标预算执行情况进行考核,提高资金的使用效益。同时加强对二级单位财务的控制,在学校的统一领导下,财务、审计、物资设备管理等部门相协调;对事业性收费实行统一核算与管理;明确经费开支的审批权限和程序。做到各负其责、相互制约、分岗分责。

2.5 加强对风险的控制

高校要建立和完善财务报告制度,全面反映 经济 活动情况,及时提供业务活动中的重要信息,增强财务管理的时效性和针对性。财务报告作为反映会计信息的重要经济资料,反映学校经济状况和财务管理情况,揭示学校 发展 潜力和运行绩效。做好财务报告,有助于全面披露会计信息,吸引 教育 资金投入,也有利于建立学校内部各部门工作成绩与经济效益的考核和评价机制,加强学校管理,提高学校各项决策的 科学 性。

2.6 加强内部会计控制制度的监督检查

建立符合实际的内控检查制度,对内控制度体系的健全性、有效性进行检查评价,并提出改进意见,使管理走向制度化、科学化、规范化。内部审计能够监控与评价内部控制制度体系是否切实有效地执行,除了审核会计账目外,还稽查、评价内部控制制度是否完善、有效,并向学校管理部门提出改进建议和报告。

篇（9）

摘 要：财务管理在高等院校管理中处于十分重要的地位，它对高等院校的生存与发展产生重大影响。本文从当前高等学校财务管理的重要性和存在的主要问题出发，结合工作实践，提出了提升高等院校财务管理水平的对策建议，从而更好地促进高等院校事业的可持续发展。

关键词 ：高等院校；财务管理；问题；对策

近年来，随着我国政府在预算申报、国库集中支付和绩效改革等方面推行制度创新改革，高等院校财务无论从管理模式、教育经费筹集还是会计核算方式都发生较大变化，高等院校的经费来源更显多元化，经济关系也表现得更为复杂，因此，对高等院校生存与发展影响重大的财务管理工作应与时俱进。同时，随着我国高等教育的深化改革，不断涌现的新问题和新规则也对高等院校的财务管理提出更高要求；财务环境的不断变化使得高等院校财务管理面临很大困难和存在诸多问题，因此，解决这些严重制约高等院校整体发展的突出问题已是当务之急。

一、高等院校财务管理的内涵与价值

(1)高等院校财务管理的内涵。高等院校财务管理其实质就是高校处理财务活动的工作，重点是管理高校内部资金使用、筹集、分配和结算的过程。财务管理主要是管理资产与负债。负债的实质是负的资产，因此财务管理主要是管理资产。财务活动管理的对象是资产，是种关系经济，此种关系经济由资金流动来体现。财务管理利用资金来实现高校内各种价值的形成、实现和分配，同时综合性管理并处理在这种价值运动。管理高校财务主要包括：多渠道筹集资金；编制预算合理，并监督和管理预算执行过程；科学有效配置资源，节约各类开支，提高资金利用率；加强学校资产管理；进一步健全财务规章制度，真实地反映学校的财务状况。

(2)高等院校财务管理的价值。财务管理在高校组织管理中处于十分重要的地位，因其紧密联系教学、科研、行政、后勤等管理工作，切实涉及到学校与师生员工的各种利益。虽然高等院校不同于企业，不以盈利为目的，但资产及其包括的资金依然是高校的血液。大至科研教学活动，小至食堂后勤建设，各项工作都离不开财务的支持与管理。资产是极其重要的资源，优秀的高校无不倚靠在充裕的经费基础上。没有资金，高等院校的教学科研等日常活动就无法进行，也就更谈不上长远发展了。不管经济如何发展，学校如何一流，教育经费都不会到不受限制使用的地步，资金总是有限的。有效的财务管理可以尽量避免浪费，提高其他相关工作效率，让资金流到最需要的地方；资金的重要性和稀缺性，使得以财务管理来提高资产使用效率的方法显得十分重要。

二、当前高等院校财务管理存在的主要问题

(1)财务管理制度不健全。目前不健全的高校财务管理制度主要体现在以下两方面：①资产管理制度不健全。资产权属不清，缺少管理过程中的有机协调；对固定资产的管理方法不科学，手段相对滞后。②贷款风险控制制度不健全。在高校日常校区建设尤其新校区建设过程中，巨大筹资压力不可避免，而相应的财政投入不足，导致这些院校纷纷贷款搞建设；缺少市场的导向作用，使许多投资决策具有盲目性，同时又缺少完善有效的风险防范机制和措施，容易使这些院校陷入高额债务危机之中。

(2)预算编制不科学。预算管理不完善主要表现以下方面：一是预算不全面。有的预算外收入未纳入院校的综合预算之中，在实务中，收入与支出不挂勾，因而无法完全反映院校的财务收支状况。二是预算没有前瞻性。编制预算时没有考虑到院校的长远规划，往往只兼顾一年的收支平衡，容易导致短期行为的出现。三是预算缺少约束力。传统的预算管理主要关注预算编制，而对预算的执行控制不够重视，因此也未建立对应的监督和评价制度，预算调整的随意性也比较大，会造成年终“预算不算数，决算凑数目”的现象。四是对预算编制方法选择不当。我国高等院校基本长期沿用以往的固定预算法、增量预算法、定期预算法等作为费用预算和预算控制的主要方法，优点是编制简单明了，省时省力，但可能会造成预算松弛及资源的浪费，或导致预算规模逐年增大。五是没有建立预算考核体系。

(3)内控制度不完善，执行及监管力度欠缺。高等院校的财务管理制度虽然经历了许多年的发展历程，但其内部控制制度仍不完善，没有发挥其应有的约束力。这主要表现在：内部控制制度的内容不完整，控制面太窄。一些院校内控避重就轻，只涉及了会计工作的一小部分，对建设和所投资的项目的监督、论证和决策等，缺少内部制度来对其进行有效的监控，导致投资失误，甚至失败。还有一些院校只注重控制财政性资金，却忽视了预算外资金，连同也未控制其附属单位的财务。

(4)财务管理观念淡薄，人员素质低下。许多高等院校的财务管理人员知识结构老化，仍停留在财务管理工作就是算账、报账、记账的浅层次上，对财务管理的重要性认识不够。有些财务管理人员缺乏爱岗敬业的精神，廉洁自律意识不强，缺乏应有的职业道德。实务中大量的违规操作其实源于从业人员法制观念意识淡薄，职业道德缺失。同时，许多高等院校财务管理人员素质参差不齐，知识结构老化，创新能力低下，沟通协调能力不足，导致高等院校财务管理能力发挥不充分。

三、提升高等院校财务管理的对策建议

(1)强化预算管理，提高预算管理水平。一是科学编制预算，提高预算编制的准确性，降低院校资金的运行成本；二是在预算编制方法上，推行零基预算方法：即在编制预算时，从零开始，一切从实际需要和可能出发，不考虑以往会计期间所发生的费用项目与费用总额，逐项审议预算期各项费用的内容及其开支标准，提升资金支出的科学性，促进资金使用的高效性；三是强化预算约束力，最大限度地降低资金运行的风险性；四是加强预算绩效管理，做到“预算编制有目标，预算执行有监控，预算完成有评价，评价结果有反馈，反馈结果有应用”；五是将预算分析考核和奖惩相结合。

(2)完善财务制度体系，探索新型管理模式。首先，提高筹集资金和对资金协调分配利用的能力。及时足额筹集教育经费并对其进行合理分配和有效利用，可有效保障高等院校正常运行和健康发展。其次，增强财务计划和调控能力。同时，完善内部经济责任制，使权、债、利紧密结合在一起。再次，转变观念，立足于使高等院校财务由单纯的报账核算型的财务职能向理财管理型的财务职能转变，探索具有创新意识、注重增收节支等新型财务管理模式，提高财务管理水平。

(3)强化内控意识，完善内控体系。采用多种措施和宣传手段，营造良好的内部控制环境，提高财务人员对内部控制制度的认识，实现全员参与内控，提升内控的实施效果。建立健全内控制度的建设，使内控管理有据可循、有法可依。根据现行会计制度制定岗位职责，实行不相融岗位相互分离的原则；严格授权审批原则；实行岗位相互监督和制衡原则；对限制性岗位进行不定期检查或强制轮岗。建立严格独立的审计制度，健全内部审计制度，强化内部监督及财务监督信息的沟通，明确审计人员的责任与职能。完善考评与惩罚激励机制，以实现通过内控制度对财务人员的行为约束。完善的内部控制制度主要作用在于：防范高校资产流失，提高高校资产利用效率，杜绝舞弊和预防腐败，减少经济犯罪的产生。所以，应把完善内部控制制度建设放在首要地位，以确保内部控制制度体系合理、科学、可操作。

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一、内部控制体系建设的背景

1.外部监管要求。2012年，财政部了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设提出了要求，在此基础上要求单位建立健全内部管理制度。2014年，北京市财政局出台了《关于北京市贯彻〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉的实施意见》，进一步明确了实施内控规范的意义、工作原则、工作目标、实施的工作步骤等。北京市教委转发了上述文件，并提出了强化领导责任、完善工作机制、加强宣传培训、健全管理制度、重视评价结果应用的具体要求。2016年，财政部出台了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，北京市教委根据财政部通知精神，要求各高校结合本单位特点和业务性质，研究制定切实可行的内部控制基础性评价工作实施方案，确保在规定时间顺利完成内部控制建设与实施工作。

2.内部管理要求。学校内涵式发展以及大学章程的制定与实施，迫切需要通过内部控制体系的构建，完善内部管理的职责及权责关系，通过制定完善相关制度、关键业务流程的梳理、风险与关键控制分析、监督机制的设计，对经济活动进行防范和管控，以实现“优化内部控制环境，完善内部控制流程制度，初步建立内部控制监督评价体系”的目标，改善教学综合管理的效率和效果，保证经济活动合法合规，保证资产安全，保证财务信息真实完整，有效防范舞弊风险，提高学校综合管理水平。

二、北京某高校内部控制建设现状

1.对完善内部控制建设的重要性、紧迫性认识不足。当前，随着学校规模的不断扩大，该校内部的相关业务也日趋复杂化和多样化，尤其财务管理方面，随着收入、支出等纳入学校预算管理，对于预算的内部控制并未能及时跟进并有效开展。主要体现在还停留在上传下达、按规定执行即为实现预算的良好内控的认识上，实际上则体现出对高校内控建设意识的淡薄，以及理解不够全面、到位。

2.内部控制建设基础薄弱，治理结构存在问题。当前，该高校治理结构存在政府主导现象严重、行政力量强势等问题。在目前该学校内部控制体系中，经济责任制尚未真正落实，同时缺乏总会计师制度的推行，无法真正实现责任落地。此外，该校内部控制建设中的人员配置也存在诸如配置不足或配置效率低下等不合理情况，内部控制有效性受到影响。

3.内部控制监督机制欠缺。当前，该学校内部控制监督部门主要由纪委、内部审计部门等组成，但其监督效果仍有不足，在学校的行政管理架构中缺乏应有的关注。此外，审计等具有重点监督职能的部门较薄弱，造成内部控制的监督职能不能最大限度地发挥作用。

三、推进内部控制体系建设的具体措施

结合当前该学校内部控制建设的特点以及我国内部控制制度特征可以发现，其内部控制制度的框架假设和体系设计仍存不足，系统性和针对性有待进一步加强。为切实做好内部控制建设工作，该学校基于内部控制现状成立了内部控制建设领导小组，形成以校长统一领导、财务处牵头组织、各业务部门积极参与的工作机制，内控项目组按照“现场试点、梳理规范、责任落地”的总体思路，逐步推进学校内部控制体系的构建。

1.现场试点。内控项目组主要通过原有制度审阅、中层以及业务管理人员访谈、业务研讨等工作方法，具体进行了内控流程梳理、风险控制分析、权责指引梳理、缺陷整改指导和制度手册梳理。通过现场分析，涵盖了学校全部管理活动（党组除外）的内控建设试点。