工程结算服务汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇工程结算服务范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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背景

随着煤矿企业内部市场化建设体系的不断完善和煤炭企业管理改革发展的不断深化，传统落后的管理方式和经营体制，已经不再适应企业快速发展的需要。当前，煤炭企业面临严峻的经济形势，众多煤炭企业经营状况陷入困局，甚至部分企业已开始大面积亏损，预计在较长时期内煤矿企业的经营形势不容乐观。

一、内部市场结算管理具体操作

1.市场结算内涵

成立以内部市场结算为中心专门管理机构。各施工单位配备专职的市场核算人员，辅助内部市场结算中心开展结算工作，对单位主体工程内容进行预算，各专业科室负责初次审核，结算中心进行最终决算审核。市场结算管理人员要熟悉生产、经营管理流程，具备一定的财务管理知识。

2.结算要素及构成

①收入结算

生产收入：每月底按照验收主管部门提供的产量、进尺等工程和施工条件验收单，根据矿内部价格进行结算并录入系统，经相关业务科室审核后，由内部市场结算中心再次进行审批并在系统中进行确认，形成采掘单位的产量、进尺生产收入，登入月度收入台账中。

服务收入：辅助单位服务收入由服务单位开具结算单并录入系统的链式结算，被服务单位签字并在系统中确认，最后将第三联结算单交由内部市场结算中心并在系统中进行审批，然后登记部门收入台账。

单项工程收入：单项工程结算由各专业科室负责。按照实际发生工程项目验收单据与施工定额对施工单位工程量进行结算

定额外补贴收入：当施工现场地质条件发生变化，或发生突发事故情况，或者超出定额之外发生的费用时，施工单位可提出价格调整或费用补贴申请，由内部市场结算中心组织或委托相关部门核实取证，编制定额外补贴预算，内部市场结算中心根据审核预算后进行结算。

②支出结算包括材料费；设备租赁费；电费；办公费；服务费等一系列费用

二、内部市场结算工资

1.结算公式

预结工资总额=收入总额-支出总额

收入总额=按量价结算收入+单项工程收入+定额外补贴收入+其它收入

支出总额=材料费+租赁费+电费+修理费+运输费+其它支出

应结工资总额=预结工资总额+结构工资+奖罚收入+本期借支+区队管理人员工资

2.内部市场结算流程

①材料费、租赁费、电费等直接费用由物资管理中心、机电管理中心、环保办等部门提供单据，经区队签字盖章后由内部市场结算中心直接结算；

②直接费用形成直接支出；

③产量、进尺由相关部门确认后上报内部市场结算中心；

④综合单价由单一单价形成并上报内部市场结算中心和业务科室审批；

⑤根据产量、进尺及其综合单价与采掘单位结算产品收入；

⑥生产辅助单位向采掘及其它单位提供的服务由其开具结算单据，被服务单位负责人签字确认，交由内部市场结算中心结算；

⑦生产辅助单位通过提供运输、修理、通风等劳务取得服务收入；

⑧采掘等单位从生产辅助单位购买劳务，形成辅助服务支出；

⑨内部市场结算中心定期向主管部门、主要领导报送各单位收支报表和应结算工资；

⑩主管部门和主要领导根据集团公司工资政策和企业实际情况最终确定各单位应发工资数。

3.结算办法

①采掘开区队结算办法

根据采掘开单位工作性质的不同，将收入项目分为采掘开生产性收入、链式结算收入、单项工程收入三项，支出为当月发生的材料费、修理费、电费、材料租赁费、设备租赁费以及单位之间链式结算支出费用。

4.收支结算

采掘开单位月结算（工资）收入=∑[采掘开工作面综合单价×当月实体煤产量（进尺）]+各项单项工程结算收入―（当月实际材料费+当月实际电费+当月实际租赁费+其它费用）―∑（链式服务项目结算指导单价×接受服务项目工作量）±其它奖罚金额。

根据井下辅助单位各岗位工作性质不同、服务对象不同，共划分为链式服务项目、固定岗位及管理岗位服务项目、计件服务项目、单项工程服务项目四部分，分别结算，总和相加。

固定管理岗位主要是辅助单位固定场所固定作业的职工以及单位材料员、核算办事员、保管员。固定岗位月收入=[∑（岗位工资×岗位人数）+（材料费、电费、修理费、其它费用承包额）]-∑（当月材料费+当月电费+当月修理费+其它费用）

单项工程服务项目计算。单项工程服务项目月收入=∑单项工程收入-∑（当月材料费+当月电费+当月修理费+其它费用）

计件服务项目收入结算。对难以进行链式结算和单项工程结算的服务项目按照制定的计件服务价格目录按件与矿结算收入。

篇（2）

在生产活动中建立以项目为主体的薪酬管理体系，与工程实际完成情况相结合，形成动态薪酬管理体系。

动态项目核算体系以经济责任制为核心，配合项目金评估会等手段，将经济责任制与工程实际有机结合起来。动态项目结算体系以工程进度为项目金发放主要依据，结合工程质量、服务等进行动态考核，形成项目结算与工程管理挂钩。动态项目核算体系和动态项目结算体系以增强服务观念，激发生产经营活力、鼓励技术进步，提倡机制创新为目的，形成生产与薪酬相互作用的良性循环。

核算和结算体系各自包含不同的流程，各项流程条理清晰、环环相扣，确保管理工作有序、高效进行。

体系的实质是项目金的动态管理，以项目金核算为基础，以薪酬在项目实施过程中的考核和发放为形式，最终达到依托项目薪酬动态的目的。构成了项目金下达项目月度预结算项目实施考核项目金相应奖罚项目开展，实际情况发生变化项目金调整项目完成项目最终考核项目完成结算一个闭环流程。在这个流程中，把薪酬动态管理的要素整合串联成一个环环相扣的工作流程，使工作由始至终构成一个封闭的回路，确保项目管理工作科学、高效、有序开展。

2、体系结构

项目管理模式下的动态薪酬管理体系共有三层结构，第一层为定义层即项目管理模式下的动态薪酬管理体系为以项目管理为中心，结合实时考核和调整，对于职工薪酬进行动态控制的体系；第二层为职能层即此体系的相关职能分配在由动态项目核算体系和动态项目结算体系中，两个体系共同作用，形成大体系循环；第三层为运行层即此体系的具体运作完全依靠动态项目核算体系下的经济责任制、项目金评估会议、经济责任制补充规定和动态项目结算体系下的项目金月度预结算、项目金实时考核和项目完成结算来实现的。

3、体系内容

1）动态项目核算体系

（1）经济责任制

各类设计项目实行以项目管理为中心，项目金实行总额包干制，按项目核算。项目立项后，依据经济责任制进行项目核算。项目按六类划分，即：变电工程、线路工程、系统工程、通讯工程、可研项目、投标项目。项目金基准值依据专用标准值作为技术，考虑项目的设计规模、技术难度、作业距离等因素综合确定。

项目金由经营部项目管理人员计算确定、经营部主任审核，经营院长批准后，下达项目组。

（2）项目金评估会议

项目评估会议由项目小组人员参加。项目评估小组由经营副院长、生产副院长、总工、副总工、经营部主任、相关生产部室主任等组成，必要时邀请专家参与。新型项目、零星工程或临时性工程任务，经济责任制中无明确的项目金，全部由院项目评估小组进行评估，依据评估会议结果下发项目金。项目进行过程中，项目情况发生变化或项目组成员对项目费用有分歧意见时可提出申请，依据评估会议结果对项目金进行调整。

项目金评估会议补充了经济责任制中未涵盖部分项目金核算的空缺，同时应对了目前项目条件不断变化的情况，对动态薪酬管理进行了有力的补充。

（3）经济责任制补充规定

随着经济责任制的实施的日益深化，业主需求的多元化，设计范围的不断扩展，原经济责任制不能完全满足动态薪酬管理。不断出台补充规定，对原经济责任制的部分条款进行解释、细化，对新型工程核算进行了补充。

2）动态项目结算体系

（1）项目金月度预结算

项目金实行月度预结算，以实际进度为基础，项目金各阶段按照相应工程进度比例进行结算。

项目金的月度结算作到了奖金与工程进度的同步，使员工的工作量在薪酬中得到了体现，真正将动态项目结算体系落到了实处。

（2）项目金实时考核

定期回访顾客了解工代服务质量；每月对所有开展工程进度情况、创优执行进行核查；工程考核结果在每月月度例会上进行通报。对工程进度未按计划完成项目、工期不满足业主需求、与业主的配合和服务不到位、工代服务不及时的项目依照相关规定扣发相应项目金。

项目金实时考核做到了薪酬管理在项目实施全过程的控制，通过动态考核使薪酬管理与项目管理有机结合起来。

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中图分类号：F329.9 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2013）02（a）-0182-01

西江引水工程做为广东省2010年度重点建设项目，属于国内特大型的引水工程之一。项目主要包括泵站和原水管线两大主要部分，其中：泵站包括西江取水口和取水泵站1座（350万m3/d）、鸦岗配水泵站1座（350万m3/d）；原水管线包括2条原水干管（DN3600，47km）和原水分配支管（口径约DN3200～DN1600，24km）。项目投资估算为87.52亿元；经评审修正后总概算为89.53亿元；项目经过18个月的紧张施工，2010年9月30日全线实现顺利通水试运行，达到了工程建设的预期目标。现已进入项目决算阶段，预计实际投资约82.75亿元，比概算投资节约6.78亿元。作为国内特大型引水项目之一，西江引水工程具有项目实施期短、投资额巨大等特点，存在容易引发工程造价超过概算的潜在风险，因此专门组建了一个由项目业主、工程造价咨询公司、监理组成的投资管理架构，对引水工程建设进行全过程造价管理。为配合项目成本的及时回归，项目结算管理工作提前介入。

1 实施期筹备结算目标，提出完工半年内结算的要求

在项目的实施阶段开始，项目已明确了结算完成目标为“完工后半年内结算”的节点目标，围绕节点编制对应的项目管理控制文件，使流程环节紧凑合理，利用所有可用的工作面和时差，对整个投资及时到位起到了很好的作用，减少了因中间环节时间的可能造成投资不到位造成的各种费用的增加。

2 建立驻场专业咨询制度，控制设计变更额度及保证进度款合理、及时支付

（1）参考了现时大型建设项目先进的全过程投资控制理念，建立造价咨询库，并在其中优选聘请了两家甲级单位广东省国际工程咨询公司、广州市国际工程咨询公司作为施工（阶段）过程的驻场造价咨询机构，参与工程进度款及设计变更的审核。严格按照项目办制定的资金管理制度、工程变更管理制度以及合同条款做好工程资金拨付、工程变更控制。

（2）变更在造价咨询环节由业主提供设计变更预算，由咨询公司在审核造价基础上同时参考设计造价，使其不漏、不重。在造价确认方式采用三方确认，有力的保证了进度款准确到位，同时为后面的结算工作打下坚实的基础，其主要内容为在过程内即将其主要工作量和单价通过对数确认后以书面盖章形式固定下来，在设计变更预算的对比下，基本控制其金额的合理性。

（3）进度款内部审批制度。

规范设计变更流程，工程变更处理做到及时、公正、合理，在确保满足投资控制指标要求的同时，不影响工程进度。 参照财政资金管理模式，项目办印发了《西江引水工程现场造价审核、资金控制的相关操作流程和细则》《广州市西江引水工程设计变更管理办法》《广州市西江引水工程现场签证管理办法》《关于明确西江引水工程新增（缺项）项目申请审批管理的通知》等有关控制造价的文件。

3 编制结算流程安排

3.1 公开招标明确专业结算社会评审机构和专业决算咨询机构

在项目中后期提前启动项目结算工作。在2010年6月初施工期内完成西江引水工程的结算评审单位的社会公开招标，完成了结算工作必须由社会评审单位完成的合法程序。

3.2 提前编制及下发结算资料检查工作计划

在施工后期提前编制和下发三水、南海、白云三个区域施工标段结算工作计划，按照2011年3月完成结算工作为目标，详细按28个标段编排各自检查计划。主要包括提前在施工期定期检查结算资料的编制情况，设定意见反馈机制和督办机制，通过监理、项目办两个层面的督办，获得较好的效果，经过不断的检查，施工单位基本能较完整地根据清单将资料整理，结算单位也对项目有了较深入的了解。

3.3 建立结算管理周报制度，切实控制难点与掌握重点

（1）根据施工标段的具体情况明确了影响投资控制的重点难点标段，对其策划一系列控制措施，例如加大信息反馈密度，设定细化的每个阶段的工作控制计划，专人落实计划，根据反馈反映的情况变化进行工作的局部相应调整。

（2）要求结算单位每周对标段各标段结算工作进行总结，对照倒排期计划表评估标段结算时间的变动情况并提交周报，定期召开工作例会，及时交换信息。

（3）落实情况每周检查进度，通报《西江引水工程结算工作落实情况表》，供决策方调整工作计划。

3.4 编制结算工作倒排期及其人员配备计划

编制西江引水工程后续工作控制方案，主要内容包括结算倒排期及工作流程图、结算验收小组人员组成及其主要职责，提出关键节点。通过消除对流程图关键节点的制约条件，保证计划能顺利推进。

3.5 划分合同类别实施针对性的管理措施

3.5.1 施工类标段（28个）

（1）要求各施工参建单位对应项目倒排期计划编制具体结算方案，同时结合结算工作方案按专业或职责分类填报具体结算人员备案。（2）施工期进度款的计量资料（包括设计变更）在监理审核后，也已经过驻场咨询的审核，已基本核实，工程造价也已基本稳定。因此，结算阶段主要是按竣工图计算各类工作量，套用经审核的单价后形成总的工程造价，施工单位提交按统一结算书格式编制的结算书，由监理单位先对结算进行审核，再由造价咨询机构进行审核，层层把关，确保国有资金的合理使用。

3.5.2 征借地类合同（331个）

征借地类按3个单元（三水、南海、白云区）编制具体结算工作倒排期计划及流程图。其中各区征借地并通过书面函形式要求各区国土局（道扩办）按计划编排工作方案及其结算人员备案。过程与各区国土局的不断沟通与磨合，及时跟进各区资料完善。

3.5.3 材料设备标（21个）

材料设备标服务类均按合同分别编制具体结算工作倒排期计划及流程图，材料设备类主要通过月度周期对数，同步复核台账，消除其偏差。通过每月与供应商的对数、与施工单位对领取材料的确认，可以达到账目分明。结算工作主要就是各类凭证的复核和数据的汇总。

篇（4）

近年，建设项目实施阶段全过程造价控制咨询服务（简称“全过程造价服务”）日益发展，并逐渐成为建设工程造价咨询的重要服务方式。工程造价咨询企业努力提高全过程造价服务质量，为控制工程造价发挥了重要作用。然而，与全过程造价服务的价值创造相比，工程造价咨询企业获得的实际收益却偏低。这也影响了全过程造价服务健康发展。为此，需对全过程造价服务工作内容、收费标准的规定进行完善。

1全过程造价服务收费现状

目前，工程造价咨询企业的全过程造价服务在实施中呈现严重的收支不平衡情况。主要原因是，有关规定对全过程造价服务规定了一般水平的收费标准，但是市场中实际费率却处于很低水平。

1.1 全过程造价服务实际费率很低

一方面，委托双方对全过程造价服务工作内容及收费标准的理解存在分歧。委托方通常强势认为工程量清单及招标控制价编制（或审核）、工程结算审核服务应包含在全过程造价服务中，并且将此纳入建设工程造价咨询合同条款。按照委托方上述理解并执行，全过程造价服务费率已被委托方严重压低，如以某省规定的分档费率为例：以建筑工程造价为收费基数，全过程造价服务费率为5-13.4‰，扣除编制（或审核）工程量清单的费率1.3-4.2‰和审核工程结算基本收费的费率1.4-4‰后，中间阶段的服务费率仅为2.3-5.2‰，而实际需要全过程造价服务的一般为大中型项目，大中型项目的费率低至3.3‰（5000

1.2 超范围服务、超期服务却未获得相应收益

另一方面，建设工程实际工期超出计划工期的情况很普遍，部分建设工程实际工期延长一年甚至数年，这必然增加全过程造价服务的工作量，而且还大大增加驻场人员的费用。但是，这些超期服务费因规定未明确而无法计取。此外，委托方通常要求工程造价咨询企业派人员驻场，甚至对较小规模工程还要求注册造价工程师驻场，如果项目在省内跨市、州，建设工期一再延长，工程造价咨询企业的人力、财力成本将很高，而这些较高的驻场费用等都不再另行计算。综上，工程造价咨询企业耗费大量人力、物力、时间，超范围服务、超期服务却未获得相应收益。工程造价咨询企业面对的权利和义务不对等致使自身合法权益受到损害。这种不良现状亟待改变。

2全国各地全过程造价服务规定大致分类

1.明确包含工程量清单及招标控制价编制（或审核）、工程结算审核服务的（10省市区）：北京、内蒙古、上海、浙江、山东、河南、湖北、陕西、青海、贵州。

2.未明确是否包含工程量清单及招标控制价编制（或审核）、工程结算审核服务的（11省市区）：天津、河北唐山、辽宁、吉林、安徽、广西、重庆、四川、云南、甘肃、宁夏。

3.明确不包含工程量清单及招标控制价编制（或审核）、工程结算审核服务的（2省市区）：山西、海南。

4.明确另计结算审核效益收费的（2省市区）：黑龙江、江苏。

5.规定未涉及全过程造价服务的（3省市区）：福建、江西、新疆。

6.由委托双方协商确定收费标准的（1省市区）：湖南。

7.规定不包驻场人员费用的（1省市区）：广东。

8.未见到规定的（1省市区）：。

3中价协及部分地区全过程造价服务收费规定详解

为此，笔者收集了中价协，山西、海南、黑龙江、江苏和广东等地的全过程造价服务规定，希望可作为完善全过程造价服务工作内容、收费标准规定的参考。

《中国建设工程造价管理协会关于规范工程造价咨询服务收费的通知》（中价协〔2013〕35号）规定，全过程造价咨询工作内容包括“编制工程量清单、招标控制价、施工过程造价管理、工程结算审查”，但其分档费率为12‰（2000

《山西省物价局关于规范工程造价咨询服务收费标准及有关事项的通知》（晋价服字〔2012〕248号）明确规定，施工阶段全过程工程造价咨询服务不含招标控制价编制和竣工结算审核。《关于规范工程造价咨询服务性收费有关问题的通知》（琼发改收费[2007]170号）规定，施工阶段全过程造价控制包括图纸经济比选咨询、合同造价条款咨询，预付款、进度款、变更款、索赔款审核，材料、设备价咨询、参加材料设备评标。即不包括招标控制价编制和竣工结算审核。

《关于〈黑龙江省工程造价咨询行业服务收费标准〉的通知》（黑价协[2008]第14号）规定，施工阶段全过程造价控制收费包括基本收费和效益收费。《关于对工程造价咨询服务收费有关问题的复函》（苏建价函（2013）54号）规定，苏价服（2004）483号文中施工阶段全过程造价控制的服务内容包含提供整套分阶段完工的分部工程结算报告及分项费用汇总表给业主，未包含最后的竣工结算审核。《广东省建设工程造价咨询服务收费项目和收费标准表》[粤价函（2011）742号]规定，不包驻场人员的费用。

4有关建议

为维护工程造价咨询企业合法权益，促进全过程造价服务健康、持续发展，促进工程造价咨询行业做大、做强，基于现状和以上分析，对全过程造价服务工作内容和收费标准的完善提出以下两种建议。

方式一：1.明确工作内容是否包含工程量清单及招标控制价编制（或审核）；2.明确工作内容是否包含工程竣工结算审核，是否另计基本费、效益费，如何计取；3.明确收费标准是否包含超期服务费、驻场人员费用，如何计取。

方式二：在进一步明确工作内容的基础上，综合考虑直接提高全过程造价服务收费标准。

为此，需要做以下具体工作：

1.由行业部门组织全国范围的调查研究，掌握全国各个地区的全过程造价控制咨询服务的实际收费现状，因为很多地方的规定制定时间都已经比较长了，与目前的经济社会发展、工程造价咨询市场相比已经不能很好地适应了。

2.开展工程造价咨询企业成本测算分析，重点分析全过程造价控制咨询服务的各种成本消耗，掌握直接的数据。

3.制定具有指导性又具有灵活性的标准，解决上述分析中存在的重要分歧。

4.鼓励工程造价咨询企业提高人力资源管理，采用信息化管理手段降低管理成本。

参考文献：

[1]中价协〔2013〕35号，中国建设工程造价管理协会关于规范工程造价咨询服务收费的通知

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现如今，在对建筑施工项目的工程造价进行咨询的过程中，由于行业间存在着保护、垄断的现象以及部门之间的封锁都会对工程造价结果造成影响。同时相关专业人员之间的交叉执业以及一些没有资质的事务所为了盈利强行承担工程造价咨询的业务，进而导致工程造价咨询市场的规范性的降低。虽然我国在资质审批方面对工程造价咨询单位把握较严，但是对于市场的规范、公平竞争以及服务质量的监管方面仍存在一定的不足。

1.2工程造价咨询业务面较窄

作为一个新兴的行业，工程造价咨询行业在管理体制方面存在很多不足。在我国，固定资产投资领域的各类造价咨询机构基本各自为政，不同的咨询机构之间的壁垒较高，在业务范围方面，各类造价咨询机构的分割状态较为单一。在对房屋建筑安装工程的造价咨询的过程中，大多数咨询公司还只是停留在以往的概算、预算和决算审核、标底的编制上，全面的、全过程的造价管理和控制还不是很成熟，导致业务面范围较窄。

1.3人员素质普遍较低

现如今，造价咨询公司中从事造价咨询的专业人员一般不能完全具备较强的工程技术基础以及相应的经济和法律知识。此外，由于国内工程造价行业起步较晚，相应的造价咨询人员在实践经验方面不够扎实和全面。此外，由于造价咨询行业对于专业技能的要求较高，而我国专业的注册造价工程师的数量较少，完全无法满足造价咨询行业对人才的需求。导致较多不具备进行造价咨询的人员从事造价咨询工作，使得工程造价咨询行业出现问题。

2工程造价咨询过程跟踪要求

第一，在对工程造价咨询过程进行过程跟踪时首先需要遵循市场规划的原则，在新时期注意与国际市场的接轨程度。通过对造价咨询过程进行跟踪，可以在咨询过程中体现出对市场规划状况的综合考虑。在不断提高造价咨询行业实力的同时，进一步可扩大造价咨询行业所覆盖的业务范围。第二，提高咨询人员的素质，对工程造价咨询过程进行优化，通过对工程造价咨询行业的从业人员进行专业的技能培训。加强对注册造价工程师的培养，增加从业人员的工程造价评价能力。第三，增强工程造价咨询的风险意识，积极推广工程造价保险制度，通过责任保险的制度，将工程造价中的风险进行有效的转移和化解，进而使工程造价咨询机构能够有效的抵御风险，实现工程造价咨询工作的稳定性和可靠性。第四，提升工程造价咨询服务的信息化程度，咨询机构应及时对市场动态信息进行获取并分析，建立和完善相应的工程造价信息服务系统来进一步扩大服务的覆盖范围。随着我国经济建设的快速发展，工程造价咨询机构应提高获取信息的时效性，并及时对自身咨询工作进行完善和升级，以确保能够应对新时期的各种挑战。

3房屋工程造价结算审核的重要性及主要方法

工程造价结算审核工作是在房屋建设工程中一项较为复杂和繁琐的工作，需要较强的技术性和经济性。工程造价结算审核工作人员需要对相关的专业知识熟练掌握，并能根据具体的房屋建设问题采取相应的方法进行审核。由于工程造价结算审核实施的效果对施工企业和投资主体的经济效益有着重要的影响，并且可以使企业对自身工程造价水平有一个明确的认识。对于房屋建设工程，准确高效的工程造价结算审核能够及时纠正工程造价中存在的问题，并同时有助于施工企业工程造价管理水平的提升。作为现如今工程管理工作的重点，科学有效的工程造价结算审核工作能够提升施工企业的经济效益以及强化房屋建设过程中的成本控制。现如今，我国房屋建筑安装工程中主要使用的造价结算审核方法主要有全面审核法、重点审核法、经验抽查审核法、对比审核法、分组计算审核法和筛选法。下面将对这几种工程造价结算审核方法进行详细的描述：全面审核法是指对项目工程中的每一个项目工程量进行计算和审核，套用标准进行对比确认其是否符合要求。此方法审核的准确性较高，但同时会消耗较大的人力，因此比较适合于工程量较小的工程。重点审核法是指对工程预结算中的工程量较大、费用较高的重点项目进行审核，着重进行工程量费用的计取、材料的价格进行严格的审核，此方法审核的效率会大大增加，减少结算审核的计算量。经验抽查审核法是指结算审核人员根据长期进行结算审核的经验，对于结算审核中容易出现差错的项目进行抽查。以抽查的方式来对整个房屋建设项目的结算审核效果进行评价，此方法可以有效地面对现代工程项目较为复杂的问题，在节省人力和耗时的前提下，有效提高整体工程造价结算审核的准确性。对比审核法是在对预算资料进行总结分析的基础上，得出同一类工程造价的规律性。通过对房屋建设项目中用途、结构形式、地区等因素的不同进行对比，得出不符合规律的地方，并对其进行重点的审核和计算。分组计算审核法则是按照一定的规则将房建施工项目划分成若干个分组，对不同分组的实际情况进行分析和比较，选取适合的计算方式进行结算审核。有利于提升对复杂工程项目的结算审核效率。筛选法是按照工程量、价格、用工三个单方基本值表对工程项目进行审核，对于不同的“基本值”采用不同的审核结算标准进行核算。加快了审查的速度，能够及时发现问题并进行解决，同时由于此方法简单易懂、容易掌握。但是由于筛选法对于工程项目造价结算审核的指标较少，能全面准确地反映工程造价审核结果，因此在筛选法审核发现问题之后，还是要继续进行审查工作。

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关键词:竣工结算;施工合同;领导重视;预算人员;结算资料;提报准备;审计配合

Key words: completion of settlement;construction contracts;leadership attention;budget officer;billing information;submitted prepared;audit coordination

中图分类号:TU723文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)27-0026-01

0引言

下面就工程竣工结算浅析应注意做好的几个方面,仅供同行参考,不妥之处,敬请批评斧正。

1签订公平的施工合同,打下良好的结算基础

a.争取起草合同的权利。施工单位拥有合同的起草权就能站在自己的立场上去考虑,施工合同的条款自然会有利。b.合同的条款要经过字斟句酌,避免出现内容歧义和语言不严谨的语句,并通过相关部门的评审。c.注意合同文件的组成及解释顺序。施工单位宜在合同文件的组成及解释顺序中把有利的条款往前放,把不利条款往后排序。d.施工工期要合理能确保施工的需要,尽量避免工期违约罚款。施工单位应在施工合同的相关条款中约定工期可以顺延的情况,在违约条款中应该明确双方都能接受的违约责任,并约定违约责任罚款不超过一定的最高赔偿额。e.合理选择结算价款的方式。固定价格合同风险主要由施工单位承担,可调价格合同的风险建设单位要比施工单位承担的多而成本加酬金合同的风险主要由建设单位承担。f.约定建设单位发出的各种通知、工作联系函等任何与本项目相关的书面文件由施工单位的项目经理签收后视为到达施工单位。借此留下证据,为日后索赔提供证据和违约谈判的空间。g.工程竣工结算条款要具体、全面,约定合理的结算期限及违约责任。h.争取较理想的工程款拨付方式,尽早回收工程款。i.让利系数。在保证让利后仍有一定的利润的前提下注意让利基数的问题:是税前价款还是税后价款,是扣完建设单位供材价款还是含着建设单位供材价款,这些必须在签订施工合同中予以明确,以免结算时引起争议。j.注意质量目标的违约责任。k.工程保修期。值得注意的是国家相关法规规定的保修期是最低保修期限。

2相关领导的监督、重视程度对结算的影响

企业领导、单位工程承包人对工程结算全过程的严格监督与充分重视对做好竣工结算工作起关键作用。领导重视了,工程竣工结算准备过程中相关人员工作起来必会更加认真、卖力,结算工作开展的每一步也必然准确、深入、可靠。并且企业领导、单位工程承包人在结算的过程中能利用好一切可以协调的社会关系,能组织配合好参与工程施工的相关人员,能确保工程结算工作在一个融洽的气氛环境下顺利进行。

3工程结算中配备高素质高水平的预算人员

工程的结算不同于工程预算,一个高水平的预算员是编制好工程结算的基础,是取得更高的结算利润的有力保证。为了达到这个目的,就要求工程结算人员应该具备以下能力:熟练掌握相关法律法规和专业知识;能快速搜集整理好全面的结算资料;掌握工程的构造做法及施工工艺;工程建设各阶段造价操作与控制能力,能准确理解和运用合同条款对该调费用进行调整;全面熟悉定额计算,正确理解定额内容,准确套用定额项目,掌握上级下达的各种费用文件,以便进行定额的换算和增补;能深入工地现场,快速掌握工程实际情况,看懂图纸,深入市场了解建筑材料的品种及价格;较强的社交公关能力等等。

4全面搜集与结算相关的资料,是做好工程结算工作的前提

工程结算中广泛收集与结算相关的资料是十分必要的,它为工程竣工结算编制提供充分的依据,保证了结算工作的顺利进行。施工单位应注意以下几方面资料的收集:招标文件、答疑纪要、投标文件、工程施工合同及补充协议、经审批的施工组织设计、图纸会审记录、施工图纸、工程变更、工程停工报告、监理工程师指令、材料价格签证、建设单位供材明细、供货手续费、采购保管费等、隐蔽验收记录、原始票据、现场照片录像、有关定额及费用调整的造价文件、竣工图纸、竣工报告等资料。

5提报工程竣工结算书时要有充分的准备

首先,选择的预算人员业务要精,能力要强,素质要高,经验要丰富。其次,在工程量套项选择上,要做到勤核算、细推敲、多对比。再次,在结算书中要适当虚增工程量,以拟补计算中可能漏算的内容。要重点在一些有“争议”、有“余地”的子目上加量,为结算工作留出余地,同时也为我们留出利润争取的空间。并且在报出结算书时要考虑政策性变化而引起的费用调整、设计变更、签证、索赔、奖励、变更导致优惠让利的部分费用的退还等。最后,初步编制工程结算书,组织参与工程施工的施工队长、技术主管、材料主管及统计员召开成本分析对比专项会议,做好结算书的审核确认,及时发现结算书中存在的问题,审查结算书的编制内容是否与实际相符,有无漏项,避免出现少算、漏算、重复计算等现象。

6结算定案过程中要做好配合工作

施工单位宜提前排出详细的结算计划,考虑好如何与审计人员相处,怎样处理结算争议等等将要面临的各种问题。

结算时施工单位首先要摆正自身位置。工程结算中的审计人员大多数见多识广,经验非常丰富。所以施工单位要摆正自身的位置,放下架子与包袱,本着谦虚谨慎、请教学习的态度,对审计人员不仅要尊重,而且要提供及时、热情、周到的服务,促使结算工作在友好合作的氛围中进行,也为其他工程的结算奠定良好的友情基础。

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随着社会主义新农村建设的不断推进，农村建设工程项目不断增多，农村的生活和生产条件不断得到改善。但长期以来，围绕村级工程建设和财务管理，基层缺乏相应的制度监管措施，给乡村治理造成消极的影响。浙江省上虞市对村级工程审计管理进行了积极探索，在完善内控、提高资金使用效率和树立基层政权公开透明形象方面起到了显著作用。

村级工程成为敏感问题近年来，上虞市每年实施的村级工程数量1000多个，投入资金1.5亿元左右，工程建设支出占全年村集体总支出的75%以上。由于农经部门没有专业的造价审计机构和审计人员，过去村级工程的结算造价由近二十家中介审计来做。中介之间的无序竞争，使村级工程结算造价审计流于形式。据统计，过去三年全市村级工程竣工结算审计核减额平均每年不足200万元，核减率在0.5%以下。工程造价不真实、工程发票不规范、工程质量差等问题，严重影响了村集体经济的安全和财务管理的规范。审计监督有新措建立村级工程审计制度。明确上虞市农村集体经济审计中心负责20万元以上村级工程的审计管理，乡镇、街道农经管理服务中心负责20万元以下村级工程的审计管理。出台《村级工程专项审计实施办法》，将村级工程审计管理制度化，规定投入在5万元以上（含5万元）的村级工程必须实行招投标管理，而审计报告则是工程结算付款的最终依据。

配备审计队伍。上虞市农村集体经济审计中心向社会公开招聘了4名专职造价审计员，各乡镇、街道农经管理服务中心也配备了1名工程审计管理员，分级负责村级工程的审计管理。聘用审计机构。因为村级工程数量多，市、乡镇二级的专业审计员无法承担所有的工程审计任务，上虞市农村集体经济审计中心公开聘用了三家审计机构，每个乡镇聘用了两家审计机构。中介机构的审计费用由市、乡两级财政全额予以保障。统一审计流程。统一制定审计工作操作流程、审计工作方案、审计文本格式、审计管理台账、工程验收文本等，作为村级工程审计管理的依据。

工程审计得实效截至2010年底，上虞市农村集体经济审计中心共完成20万元以上村级工程结算造价审计和预算标底审计890个，涉及金额28805万元，核减造价3369万元，核减率为11.7%；乡镇街道农经管理服务中心完成20万元以下村级工程建设项目结算造价审计750余个，涉及金额8100万元，核减造价365万元，核减率为4.51%。保障了村集体资产的安全。上虞市通过审计管理节约村集体资金3734万元，占全市村级常年可分配收入的52%。规范了村级财务管理。通过工程的预算确认审计，规范了工程招投标；通过工程联系单审计，规范了工程变更的程序；通过工程的结算审计，规范了工程的结算方式和支出发票，从根本上确保了村级财务的规范化管理。

确保了财政扶持资金的安全。上虞市每年对村级各类建设项目的扶持资金在5000万元左右，扶持的方式是以工程结算投入额为依据。前几年由于工程审计失管，工程结算投入额不实，造成财政扶持资金流失。实行严格审计后，核实了工程造价，确保了财政扶持资金的安全。减少了农村社会。对村级工程实施严格的审计管理后，从根本上改变了村级工程原来“变更程序不到位、工程质量不合格、结算造价不真实、入账票据不规范”等问题，使工程管理阳光化，消除了群众的误解，减少了农村，促进了社会和谐。

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中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：2306-1499（2014）12-

1. 招投标阶段

在这个阶段，首先应从成本控制角度为业主提供专业意见和评标分析，协助业主单位选择施工单位。如是施工总承包招标，则应根据初步设计图纸，编制详细、项目完整的工程量清单及对应的工程量清单上限值；在此过程中，如发现设计图纸存在保守、浪费等可能导致成本增加的问题，或者建议优化设计的，应及时向业主单位进行反馈，而不是一味的按图算价。同时，对项目的主要设备和材料的选型、供货方式、定价等提供书面咨询建议；对建筑装饰材料和安装设备以及主材的市场价格进行市场调查，并列出市场行情参考价，供业主单位参考决策。项目开标后，应协助业主单位与中标人进行合同谈判，对各合同及招标文件的条款认真审核，规避贵公司的风险，努力使贵公司的投资收益最大化。尤其是合同中关于结算方式、工期约定、索赔以及奖惩办法等与造价有密切关联的条款，应当仔细斟酌，给业主单位提供详细合理的意见；施工合同签订后，在与施工单位进行工程量清单的核对时，应重点关注单价较高，容易发生变更的清单项目，提请业主单位和设计单位的注意和重视，以防止因施工过程中设计变更而导致造价过度增加。

2. 施工阶段

进入到施工阶段，需要成立专门的造价咨询服务小组，负责施工阶段造价控制咨询的服务工作，从既保障工程质量又节约项目投资的目的出发，实事求是、客观公正地进行工程造价咨询服务。

在这个阶段，必须先制定控制造价的实施细则，确定造价控制目标值；制定“投资控制一览表”，根据与工程合同相关的法律、法规、标准、规范与定额、招投标文件、施工图纸、现场发生的各项有效证明审核工程造价，编制工程造价审核报告。

重点应对施工单位的预付款和工程进度款以及每月完成工作量报表进行审核，为业主单位提供预付款及当月付款建议书，预防工程款超付的情况发生。施工组织设计中施工方案与工程造价有着密不可分的关系，造价咨询服务小组对工程造价影响大的施工方案要进行造价分析，提出合理化建议，在保障工程质量、安全、进度的前提下提出比选方案，以达到节约投资的目的。

同时设计变更及洽商的计量和计价也应该严格审核，如发生造价增加较大的变更，变更是否能够避免，是否有更经济可行的方案，都应及时与业主单位和设计单位进行沟通。此外，还要全面收集工程施工的有关信息资料（及时上图、拍照或摄像），为对工程签证、索赔金额的审核做准备，并提出专业意见。

主要材料、设备价格是影响项目工程造价的重要因素。造价咨询服务小组对材料、设备的价格管理从两方面进行：1、对材料、设备品牌选择进行造价分析，在保证使用功能、工程质量及美观的前提下，为业主单位提出比选方案建议，避免因材料、设备品牌价格因素增大投资，影响投资的控制；2、及时掌握主要材料、设备价格的市场价格变化情况且备案。依据施工合同中明确的材料、设备定价方式，对不能确定的材料、设备价格，造价咨询服务小组会同业主单位代表、监理单位代表及施工单位代表对材料、设备的品牌、规格及价格进行市场调查，作出调查报告，为业主单位及时确定材料、设备价格提供可靠依据。

3. 结算审核阶段

工程结算审核是项目投资控制的最后环节，也是关键环节，咨询公司应组建专门的审核小组对每个项目的工程结算进行审核，最好也包括参与现场跟踪的服务小组的成员，以确保审核成果的准确性、合理性。

在充分熟悉有关结算资料并对项目现场进行了解后，依据提供的结算资料、相关的定额及取费标准、相关的政策法规文件对工程结算进行审核。重点应关注以下内容：

3.1 关注工程相关合同的完备性与履行情况，施工内容是否全部按照合同、图纸、国家有关技术标准完成；

3.2 变更签证的内容与现场是否相符，分析变更签证的原因、责任，变更签证对造价的影响，签证手续是否齐全，签字人员是否符合合同约定和贵公司的相关规定；

3.3 甲供材的价格、甲供材入库出库手续是否完备，核算领用数量与定额耗用的差异，暂定价的材料价格确定；

3.4 结合招、投标文件及施工合同，根据相关文件规定合理套价，计取相关费用；

3.5 关注费用索赔与反索赔；

3.6 核查结算资料、竣工图、隐蔽工程记录等竣工技术文件是否完整，相关人员的签证手续是否齐全，核对减少工程造价的变更签证是否完整；

3.7 对工程进行全面现场实测查勘，保证工程结算审核的准确性；

3.8 结算审核完成后对工程项目进行定性定量分析。

此外，在工程结算审核中遇到一些常见疑难问题，也是审核的重点、难点，举例如下：

（1）土方基础工程中，容易出现资料收集不齐、记录不清等问题，因此要重点注意地质情况是否与地质报告相符、土方标高是否准确，土方是否场内平衡，外进或外运量以及土方运距，也是审核中应重点注意的内容；

对以上问题的处理办法是现场勘测并结合驻现场的咨询小组成员、业主单位、监理单位对现场情况的了解以及签证隐蔽资料进行分析判断。

（2）关于设计变更和特殊情况的处理，结算资料中容易出现设计变更对实际施工的影响记录不清，特殊情况处理记录不全面，容易引起争议。此两项中须有设计院的图纸或联系单及现场签证，才能作为有效结算依据，部分内容可通过现场勘测核实。

（3）工程隐蔽资料、工程签证资料的真实性在审核过程中有可能发生争议，对此，应严格按照经济签证制度，从技术角度和实地勘测相结合的方式来认定资料的有效性，并通过相关会议，会同各方代表进行讨论认定。

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近年来公司生产经营有了飞速的发展，生产领域不断扩大。生产经营的发展也带来了工程资金管理的变化，对企业的财务管理也提出了更高的要求，必须依靠先进、科学的技术建立起规范、流程化的资金管理信息平台，创新工程项目资金管理模式，才能有效地提高管理能级，适应企业生产经营的需要。为此开始对资金结算系统的开发工作。

二、资金结算系统功能设计

系统设计目标是：研究工程项目资金监控和结算分析的网络管理模式，设计面向企业整体服务的解决方案，编制计算机行之有效的应用管理系统，提升资金监控管理和结算分析的能力。

（一）管理模型

（1）工程项目资金审批和监控管理功能。在审批界面上不仅能根据施工、设备、材料和人力资源等合同的特点，显示相应的合同资料和申报材料，而且还可以动态反映出该合同以及相对应的工程合同（上家）和相关合同（其它分包）的收入，支出、待支、待批等资料。便于领导和各管理人员全面、客观地掌握项目的整体情况，提高监管和决策的能力。

（2）设计企业信息平台基础。研究和编制工程合同编号的编码规则，使其成为企业的标准代码, 不仅使系统中同一工程项目下的合同资料数据关联，也使公司相关应用系统数据整合和信息共享，保证工程资金数据的完整性、一致性和有效性。

（3）工程资金结算分析系统，使用财务结算统计的算法，随时可以对工程资金运行过程中的资料进行处理，即时的产生各个统计层面的分析表，并且可以对统计数据的来源进行层层追溯直到原始财务凭证，保证资料的正确性、完整性和可比性。充分了解各管理部门对资金管理的需求，实现资金的结算收支、材料采购、设备租赁、施工生产等成本的事先计划、事中控制和事后反馈。建立面向财务核算、经济管理、设备物资核算、工程结算、内部银行支付以及审计的整体服务模式，全面提升企业资金管理的能级。

（二）系统架构

本系统具有用户访问站点多、使用频率高，信息流量大和响应速度要求高的特点，针对该系统的要求，提出了系统采用浏览器/ 服务器(B/S) 体系架构，以及C#.Net 和XHTML( 可扩展超文本标记语言) 为编程语言、SQL 2008 为系统数据库。为系统的顺序开展打下了基础。

（三）功能设计

1. 管理模块设计。根据资金管理特点分为以下模块：（1）申报管理模块。【申报管理】是为工程资产申请收支方服务的，提供的主要功能是：输入资金收支申请表的操作界面以及对本方资金纪录的查询和结算分析，是由“申请付款单输入”、“免审支出输入”、“收入登记输入”、“成本和税金管理”、“自付费用支付”、“申报资料的查询”以及“操作口令设置”模块组成。

（2）审批管理模块。【审批管理】是为工程资产监管方( 本例是“机施集团”) 服务的。它提供的主要功能是：对下级申报表的审批、支付、工程资金纪录的查询和结算分析等。是由“申报资料预审”、“申报资料审批”、“收入资料圈阅”、“申报资料结审”、“付款申请执行”、“结算资料查阅”以及“操作口令设置”这几个具体功能模块组成，系统根据用户权限自动调用相应的功能模块。

（3）系统管理模块。【系统管理】是为系统管理员服务的。它提供系统初始化设置的平台，主要由“注册单位管理”、“本方银行管理”、“数据代码管理”、“操作权限管理”、“数据资料维护”以及“操作日志管理”这几个功能模块组成。

2. 合同编号设计。为了保证工程资金资料的完整性、唯一性和关联性，工程资金管理软件把合同编号定义为数据库关键字。主要是为了实现企业工程资金应用系统的整合和数据的共享，并能反映下面的统计要素：能区别工程合同( 上家) 和分包合同( 下家) ；能反映工程的性质：施工、材料、设备、劳务、专项分包和其它；能反映签约单位和施工单位；合同签约的年份和排序号；能区别原始合同还是补充合同；通过合同编号可以方便的实现工程资金的查询和分类汇总统计。

3. 资金流转程序的设计。工程资金的流转分为：工程资金支付的审批、工程资金收入的报告、免审支出的确认。在总结资金审批管理运行经验的基础上，根据工程资金管理上新的需求，提出了完善资金审批的方案。流程设计如下：工程资金支付的审批：考虑建筑企业资金支付的特点和实际操作的需要，审批流程的功能包括：a)顺序审批； b) 退回；c) 复审；d) 作废；e) 提示；工程资金收入报告：收入报告流转是为了让相关部门及领导了解项目的收入情况；免审支出确认：为提高资金的支付效率，部分的款项支付可由集团资产财务部确认后，由申请方直接去内部银行支付。

4. 资金分析功能设计。建筑工程尤其是中大型建筑工程，施工组织庞大，具有十分复杂的合同构成，而同一个工程合同的收支也是分阶段进行的，这就给工程资金管理和监控带来了困难。为了提高资金的管理效能，促进工程资金的收支平衡和运作能力，增加项目支出审批的合理性，在资金管理中应用收支分析功能的需求就变得更为迫切，为此我们引进了财务结算的概念，在工程资金收支变化时，即时地进行结算式的处理，同步产生结算分析报告。结算分析报告分成三个统计层面，分别为a) 总账：工程项目收支总账，用以了解整个工程项目的资金状况。b) 分类账：按合同类别列示收支汇总；资金分类账细化了该项目的收入支出内容，将支出分为协议、施工、材料、租赁、劳务以及自有成本等类别并进行统计。c) 明细账：合同的收支汇总及明细表；用以显示某一合同支出( 收入) 的全部纪录，进一步操作还可以查阅该纪录的申报单，为了区分支付分类，将内部银行、自主支付和土木钢构( 对外合作) 标以不同的颜色，方便鉴别。同时和“工程资金结算分析”相对应的，在申报、审批操作中只要点击申请界面中的“工程项目结算分析”就会进入“工程资金结算分析”界面，并直接显示出与本次申请合同相关联的工程项目结算分批报告，二者的效果是一致的。

三、资金结算系统应用分析

系统面向多部门的特点，使企业对工程资金的监管和结算分析更加的轻松、便捷，结合各个使用部门的日常应用（由于系统用户多，故本文仅截取部分用户的应用分析），系统的优点主要体现在以下方面：

（一）提高了财务管理水平

减轻了审批的工作量，提高了工作的效率。审批时能直接查阅到该笔资金所属工程项目的整体资金状况，为审批提供了依据。资金收入的圈阅功能使得集团领导层能在第一时间了解工程项目的资金回收情况。强大的数据归集和处理能力，促使工程项目的资金得到有效的监控。系统的结算分析功能使得每个工程的合同付款状况一目了然。通过系统提供的分类查询功能可以按支付的方式分类汇总工程项目或者按工程开工日期分类汇总某一年的工程资金状况，亦可根据用户需要自由组合。使用浏览器访问系统，使得系统操作不再被办公室束缚，即使在外开会或出差，也能通过网络完成日常的审批工作，不会造成工作的积压，大大提升工作效率。

（二）提高了资金审批效率

系统与集团公司的合同管理系统共享数据，在审批时可以直接查阅相关申请的合同条款，大大提高工作效率和审批的准确性。加强了资金审批的全过程监控，控制各个层级的资金支付。系统通过合同编号自动归集同一工程协议的付款，既在单一合同层面保证付款的合理性，也在工程协议层面把控资金支付的可控性，为市场部的合约管理，合同支付管理提供了极大的便利。系统功能齐全，操作简便。系统使用方便快捷，使用网址登录，只要有网络的地方，就可以实现系统操作，有力的提高了管理的能效。

（三）提高了资金支付效率

强大的搜索功能使得付款时可以根据申请金额、对方单位名称、工程名称等信息方便快捷的定位到某一笔具体的付款申请，这一人性化功能在年末付款高峰时非常有用。系统的资金支付操作方便快捷，易于上手。付款时，只需点击具体的支付行账户名称和操作人员姓名，即完成了一笔资金在系统中的支付操作。与原有的内部银行管理软件无缝衔接，使得在资金系统中完成支付操作的记录完整的导入内部银行管理软件中，并在该软件中完成制证的操作，大大减少了财务核算的工作量。

四、结论与展望

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近年来，不少地方政府通过引入股权改革，引入新的投资者或对供水企业进行整体转让等形式加大对供水企业的改革力度，促使供水企业不断完善管理，提升服务水平。但由于供水行业的特殊性，导致其自然的垄断经营，缺乏有效的竞争机制，从业人员管控意识不强：一是不相容岗位（部门）混同，缺乏相互制约。如基于一条龙服务的考虑，对工程预算、实施、结算等不相容岗位，往往在同一部门内由同一人负责，未能做到不相容岗位相分离、相监督牵制；二是相关管理制度不完善（或制度形同虚设）。在用户提出用水申请报建手续时，对工程量小、在三两天内能完工或只是零散户一两个水表的工程，基于重要性原则和成本效益原则，可以从简不签订工程合同，但对于工程量较大的、跨月度甚至跨年度的工程，不签订合同明确双方责任，一旦出现法律责任，供水企业作为专业公司往往会处于不利位置，企业风险明显增大；三是外包决策不科学，导致外包施工监管不到位。供水企业往往由于人员、技术、资质上的不足，对工程量较大的项目，常常委托外面的施工单位实施，但通常都是指定一至三个施工单位队伍轮流进行，欠缺公开透明的竞争决策机制；四是对外包施工队伍的后续管理不到位，往往会影响项目完工投用后多年的营运效果。

（二）信息流传递脱节，未能形成有效监管

从工程建设的整个流程来看，企业内部部门间未能形成监督、牵制机制：一是材料出库环节。工程人员凭预算清单领料后，仓储部门未及时据以填制出库单据和登记仓储明细账，并及时将出库单传递至财务部进行核算，而只是做账外登记，以领料单抵库存，只在工程完工并办理原出仓材料清退库后才填制出仓单据以结算，财务部据结算书结转成本。二是在工程收款环节，工程实施部门完成结算后，将结算书送交客服前台收款，在客户确认结算价且缴交款项时才开具工程发票，并将整套工程材料送达财务部门；否则，不开具工程发票，若出现用户不认可结算价或不及时交款，则结算会长期压在客服前台，财务部无法准确、及时核算承揽工程的应收款项。

（三）财务核算不规范

由于流程制度上的缺陷，相关单据的流转未能及时转递到财务部门进行核算，必然存在核算不规范的问题：一是适用会计准则错误。对承揽工程，都是基于用户确认付款时开具发票，才能将相关单据传递到财务部门，据以做收入核算，实质是基于“收付实现制”而不是基于“权责发生制”，未能准确核算当期收入和“应收账款”。二是会计科目设置不科学。在工程项目全部完成收款后，整套资料（包括材料出库、结算、外包人工等）才传递至财务部门，导致核算上直接计入“主营业务成本”科目，而不是严格按工程建设的要求通过“工程施工”、“工程结算”等及时核算。这样，会导致账实不符以及收入与成本不匹配现象，给企业粉饰报表提供了便利。

二、应对措施

（一）完善承揽工程管理制度，将权力关进制度的笼子

以承揽工程建设各个关键环节为基础，制订（或完善）关键环节的控制措施。一是在施工单位的物色选择环节建立合格供应商制度，选取不少于三个施工单位作为合格的备选材料供应商、施工单位，避免人为随意变更施工单位或选取不具备相应资质的施工单位。二是在确定具体施工单位的决策环节，建立严格的自下而上不相容岗位分离的分级、分层审议、决策制度，避免班子会（或主要负责人）权力过于集中，确保合格供应商（施工单位）都有均等的参与机会。三是在施工管理、工程验收环节，建立项目负责人制度，把工程质量、安全、毛利等关键指标，与项目负责人的考核、薪酬、升迁等挂钩，促使项目负责人真正承担起职责，把好施工管理关。（二）理顺流程，抓好出仓材料管控供水企业由于越来越强调对外服务，在承揽工程对外服务流程上已基本完善，但在内部材料实物流转和信息流转上需优化和完善。一是材料实物一旦出仓，必须严格据实填制出仓单并及时登记实物账，做到日清月结，不允许白条抵顶库存材料。二是出仓单应有一联及时传递至财务部门，由财务部门按项目做好分类明细核算，并定期做实物账与财务明细账核对，确保账账相符。三是建立仓储材料定期盘点和不定期抽盘程序（或制度），及时发现存在的问题并排查原因，预防小问题长久积聚，导致仓储材料毁损或因陈旧而减值，甚至于产生腐败行为。

（三）规范会计核算，及时结转收入和成本

严格按照《中华人民共和国会计法》、《施工企业会计核算力法》等相关法律法规的规定，结合供水企业及相关供水管道施工的实际情况，以规范会计核算为导向，完善工程信息传递，及时按权责发生制结转收入和成本，真实、客观反映工程盈利能力。对跨期工程会计核算如下：

1．收到仓储部门转来材料出仓单：借：工程施工——合同成本——材料（甲工程）贷：原材料——库存材料

2．对外分包工程，收到施工单位开具发票时：借：工程施工——分包工程费（甲工程）贷：应付账款——施工单位（或银行存款）

3．当发生应有总包方（供述公司）承担二次运输费、外聘勾机、吊车费等费用，收到有效凭证，则：借：工程施工——分包工程费（甲工程）贷：银行存款（或应付账款）在相关费用能清晰划分对应具体项目时，可据此简化核算，若不能清晰划分，则应通过二级科目“机械作业费”归集，在资产负债表日，再按比例分摊至具体项目。借：工程施工——机械作业费贷：银行存款（或应付账款）在多个项目分摊，按主材成本比例进行借：工程施工——分包工程费（甲工程）——分包工程费（乙工程）贷：工程施工——机械作业费

4．开出收款发票借：应收账款——甲工程（或对应单位）贷：工程结算——甲工程

5．收到款项借：银行存款贷：应收账款——甲工程

6．资产负债表日，根据完工进度确认收入（1）确认工程进度（2）计算收入①完工百分比（W）＝累计已发生材料成本/（累计已发生材料成本+后续材料成本）×100%②当期应确认收入＝合同收入×W－累计已确认收入③当期应确认毛利（借、贷方的调整）＝（合同收入－合同成本）×W－累计已确认的合同毛利④当期应确认的成本费用＝当期确认的收入－当期确认的毛利⑤如有预计亏损，则一并计算确认减值损失：预计减值额＝（累计已发生成本+后续成本－合同收入）×（1－W）（3）会计分录①借：主营业务成本——甲工程工程施工——合同毛利（甲工程）（当预计亏损时，在贷方）贷：主营业务收入——甲工程②借：资产减值损失——甲工程贷：工程施工——合同预计损失（甲工程）③最终都转至“本年利润”科目，结转后无余额。

7．工程全部完工完成结算借：工程结算货：工程施工工程施工——毛利