任职经济责任审计汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇任职经济责任审计范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

从目前的实际情况来看，内审员存在的问题大致可以分为以下几个方面：一是所掌握的知识结构不全面，导致在制定各版块审核要点时考虑不全面，与实际工作结合不紧密；二是大多数内审员虽然接受过质量管理体系知识培训，但由于所学的知识多是理论概念，但实际审核经验缺乏；三是内审员平时的主要精力都放在了自己的专职工作上，对其它版块的工作较陌生，导致在实际交叉审核工作中过多的依赖于审核要点，深入查找、发现问题，追根溯源的积极性、创造性未能很好的体现，尚停留在对照审核要点进行审核阶段。

特别是近年来，随着经济责任审计在审计部门中的地位逐渐趋于主导，要求其审计评价的内容不断完善，内审员自身存在的问题也越来越突出：第一，在评价指标上，没有统一评价的标准，导致审计人员在审计时对同一评价指标有着不同的理解，不仅影响了审计的客观性，也扰乱了审计的流程。第二，在评价标准上，除了企业财务资料的客观反映，还应该对企业领导任职期间的状况进行全方位多角度的深入评价，所以在当前的经济责任审计中，评价的标准是很难把握的。第三，评价体系尚未完善。在评价体系完善方面，内容虽然有了基本的框架，但是评价过程需要细化，以充分发挥审计评价应有的作用。

二、内部审计人员应具备的素质

（1）专业技能素质。首先，要掌握会计知识。审计人员在进行审计工作时，会接触到大量的账目账单，这就需要审计人员熟知会计知识，在审计时能读懂会计专业语言，分析财务统计数据时能发现其中的漏洞和问题，客观评价，合理建议。其次，审计人员要掌握审计的方法。审计人员在工作过程中运用审计方法对会计工作的过程和结果进行监督，选择哪种方法进行审计直接影响审计工作的效率和结果，因此，要求审计人员有丰富的审计知识，熟悉审计方法，选择省时省力的方法进行审计工作，提高工作效率。第三，审计人员要具备法律意识。进行审计工作的前提是遵循法律法规，在国家法律规定下开展工作。因此，要求审计人员应熟悉相关法律法规，按相关规定开展工作。

（2）思想品德素质。思想道德素质作为一内审人员，拥有较高的思想道德素质是工作的必要前提。我国出台的多项准则对审计人员的思想道德素质都做了要求，主要有以下4点：第一，审计人员要有强烈的责任感，在思想上保持党的先进性原则，要站在国家的角度想问题，认真监督经济活动，要有服务人民的意识，认真履行职责。第二，在对待自己的职业时，要有自豪感和荣誉感，认真做好复杂的审计工作，热爱工作，有明确的人生观，清正廉洁，为人正直，不断提高自己的工作水平，不断学习。第三，要保持自身立场不动摇，公正处理事务。审计人员要在工作中保持独立性，形成严谨的工作作风和独立思考的能力，在进行审计工作时，要客观对待，保持真实性，不为其他因素困扰，做到工作严谨细致，使审计工作得到社会认可。第四，要坚持学习，不断提高自身思想道德素质。在工作之余，审计人员还要不断提高自身的能力，多学习与会计和经济有关的知识，提高自身的知识水平和道德觉悟，为审计工作的实施提供强有力的保障。

（3）综合能力素质。综合能力审计工作是一项复杂的工作，综合性也比较强，这就要求审计人员在具备较高的专业知识水平和思想道德水平外还要提升自身的综合能力，具体来讲有4点要求：第一，较强的心理素质。要做好审计工作，需要审计人员具备较强的心理素质，坚持原则，不卑不亢。第二，良好的沟通能力。在审计工作中，需要审计人员与外界进行沟通，了解情况，这就需要审计人员拥有良好的沟通能力，掌握审计情况，通过沟通来确定审计重点，了解实际情况。第三，熟悉被审单位的情况。审计工作分为监督和管理两部分，如何对单位各个部门出现的问题进行协调，需要审计人员充分熟悉单位环境，在出现问题前及时制止问题的发生，并根据单位的实际情况提出合理的建议。第四，要有协调能力。在审计工作中出现的问题，并不是孤立的，而是有许多复杂的背景，审计人员要在出现问题时找出问题的根源，在解决问题时有协调能力，不要激化矛盾，并合理应对审计风险。

三、内部审计人员的责任

（1）自身能力建设。内部审计人员要更好地履行职责，必须拥有工作能力。首先，审计人员要对审计工作有充分的认识。审计工作的职能是监督、控制、评价和服务，审计人员应认真对待自己的工作，加强自身的能力建设，成为审计工作的精英，加强责任意识，服务人民，在提高自身能力的同时积极向各方面的人员宣传法律法规，争取从根本上杜绝经济活动中出现的问题。

篇（2）

(二)审计时间滞后，时效性不强根据规定，高校有关部门主要行政负责人因任职期满等原因离开现职岗位前，必须进行经济责任审计。在审计实践中，绝大多数高校在干部职务变动之后才委托审计部门实施审计。这样审计即便查出问题，相关责任人受到应有的惩处，给国家造成的损失也已既成事实，难以弥补。

(三)评价体系不完善，审计效能不高高校经济责任审计的对象涉及职能处室、院系所、教辅单位和后勤产业等不同经济运行模式的单位，而很多高校没有对各个领导岗位的经济责任作出明确规定，也没有制定干部经济责任考核指标和评价标准体系，这就给干部履责和审计工作带来了困惑。高校干部大多是各个学科领域的专家学者，在学术上颇有造诣，但他们当中很多人对经济管理并不精通，有的院系主要行政负责人甚至不分管经济管理工作，在任职时不明确告知其任期经济责任，必然导致干部对责任内容不了解，履行责任不到位。干部责任不明确，审计评价缺标准，审计质量和效率难以保证。

(四)审计机制不健全，协调性不够经济责任审计作为审计在干部管理和监督中的运用，既是一种经济监督，又是一项政治工作，必须与组织、人事、纪监、国资等部门相互配合、协调工作才能发挥其应有的作用，但是很多高校的相关职能部门对各自在经济责任审计工作中应扮演的角色缺乏明确认识，相互沟通与协作不够，在制度建设、审计结果利用等方面没有建立协调的工作机制，审计部门长期处于受托审计的被动地位，经济责任审计的价值没有得到真正体现。

二、告知承诺制工作机理

(一)告知承诺制实施流程告知承诺制的实施程序主要包括四个环节。首先是告知经济责任。组织、人事、审计等部门在干部任职初期通过适当的方式向干部告知其任期内应履行的经济责任；其次是干部承诺。任职干部对被告知的经济责任以书面形式作出已经知晓和理解并保证认真履行的承诺；第三是任中服务与监督。组织、人事、审计等部门加强对干部任职期间的咨询服务，帮助其解决遇到的问题，并通过年度考核、任中审计等形式对于部履行经济责任情况进行跟踪监督；最后是经济责任审计。在干部任期届满或调动等原因离开原岗位前，审计部门根据组织人事部门的委托按规定实施经济责任审计，对干部履行经济责任情况作出评价，相关部门将审计结果作为干部考核、任用的参考依据。基于告知承诺制的经济责任审计运行流程如图1：

(二)告知承诺制实施要点一是告知主体。高校组织人事部门是代表学校党委实施干部日常管理的职能部门，因此，告知经济责任、签订经济责任承诺书等告知承诺制的相关工作由组织人事部门实施比其他部门更具权威性。二是告知对象。按规定，高校财务、校办产业、基本建设、后勤管理部门和院、系、所等单位的主要行政负责人任期届满或离开原岗位前都应进行经济责任审计，因此，这些干部理应列为告知对象。此外，主持工作的副职领导干部、领导班子中分管经济管理工作的其他干部也应实施经济责任告知与承诺。三是告知时间。经济责任的告知与承诺一般应在干部任职初期实施。对于新提或转任的干部也可在干部任职后一段时间内实施，以便干部对新任职单位的基本情况进行必要的熟悉和了解，使其更好地理解和掌握所承担的经济责任。四是告知方式。经济责任告知可以通过干部上岗培训、集中开会、个别谈话等形式进行，干部的承诺应以书面形式确认，如签订《干部经济责任承诺书》等，以提高承诺的约束力，便于管理和监督。五是告知内容。经济责任告知承诺的内容一般应包括以下几方面：第一，干部任期内应完成的经济目标；第二，应履行的经济责任，包括经济管理责任、财务会计责任、遵纪守法责任以及干部个人廉洁自律责任等；第三，经济责任审计的有关内容，如经济责任审计的原则、内容、程序以及考核指标和评价标准等。

(三)告知承诺制作用实施告知承诺制对于弥补高校现行经济责任审计机制的不足和加强干部监督管理有着非常重要的作用，主要表现为以下几方面：一是在干部任职初期就告知其经济责任并要求书面承诺，实际上是以契约的形式增强干部的自我约束意识，有利于从源头上解决干部滥作为、不作为问题，发挥了经济责任审计注重预防和标本兼治的建设性作用；二是实施告知承诺制将干部经济责任审计机制的触发点提前，在任职初期就给干部预警，并通过咨询服务、年度考核、任中审计等措施，加强对干部任职的全程服务与跟踪监督，使各种苗头问题得以及时发现和解决，增强了审计工作的时效性；三是通过实施告知承诺制，促使组织、人事、审计等部门建立共同制定经济责任评价体系、发现问题共同研究处理、审计结果资源共享等一系列工作制度，增强了经济责任审计运行机制的协调性；四是在任职初期就明确干部任期经济责任审计的内容以及考核指标和评价标准，解决了干部责任不明确、评价体系不健全等问题，为经济责任审计提供了直接依据和评价标准，提高了经济责任审计的质量和效率。

三、告知承诺制的配套措施

(一)明确经济责任考核指标和评价标准干部经济责任考核指标和评价标准既是干部履行经济责任的行动指南，也是经济责任审计的直接依据，因此实施告知承诺制首先必须建立一套科学的符合高校特点的经济责任考核指标和评价标准体系。组织、人事、国资、纪检、审计等部门应结合学校实际进行岗位分析，围绕事业发展、经济决策、财务管理、廉政建设等问题，分别研究制定各领导岗位的经济责任、考核指标和评价标准，使干部履责有方向，责任审计有依据，从而为告知承诺制这一审计机制创新打下坚实基础。

篇（3）

国有企业负责人经济责任审计，是对企业法人在任职期间所在单位资产负债损益的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任进行评判和界定的行为。评价结果是否客观、公正，不仅关系到审计工作的质量和风险，而且也是被审计人员和委托人关注的焦点。科学合理的评价指标体系是审计评价客观、公正的关键。就目前经济责任审计现状而言，一方面现有的评价指标体系以财务分析指标为主，尽管有关经济责任的法规已经考虑到企业的社会责任，引入了内部控制流程指标，但尚未形成规范；另一方面，一些大型国有企业在经营管理中开始注重社会责任、提出终生学习等概念，如中国石化、中国移动等单位开始每年社会责任报告，审计评价已落后于企业经营管理实践。因此，如何适应形势，改进现有经济责任审计评价指标体系是亟待解决的问题。

一、企业业绩评价模式分析

业绩评价是指通过建立评价指标体系，参照相应的评价标准，对企业一定期间的经营业绩和经营者的努力程度等各方面进行的综合评判。根据评价指标的不同，可将业绩评价系统划分为三种模式，即财务模式、价值模式和平衡模式。

财务模式是以财务报表的数据、财务指标作为评价企业绩效的依据。这种评价模式的优点是财务数据容易取得、财务指标容易计算，通过财务指标的层层分解，不仅可以发现企业经营中出现的问题，而且还能从不同的角度判断和分析企业经营状况；缺点是衡量公司业绩的传统财务评价指标体系不仅容易纵，而且无法从战略高度反映企业决策的要求。

价值模式是站在股东的角度来评价企业的业绩，即以股东财富最大化为导向，将企业战略与日常业务决策和激励机制有机地联系在一起，其中最具代表性的是经济增加值（EVA）。EVA利用经济利润代替会计利润，只有EVA大于零，经营者才为企业创造了价值，否则经营者不仅没有增加价值，反而侵蚀了原有的价值，考核结果更能真实反映企业的经营业绩。缺点是EVA的计算仍然是以现行财务报表的数据为依据，且需要建立在强式或半强式有效资本市场的假设基础之上。

平衡模式相对上述两种模式，其最大的突破就是引入了非财务指标，通过指标间的各种平衡关系来体现企业不同利益相关者的期望。该模式最具代表性的是平衡计分卡（BSC）。BSC将业绩评价分为财务、客户、内部业务流程以及学习与成长等四个方面，财务是最终目标，客户是关键、内部业务流程是基础，企业学习与成长是核心。虽然根据BSC设计的业绩指标考核比较全面，但是如何将总体业绩指标进行分解落实，平衡计分卡并未提供一套规范的参照指标体系，使得指标的创建难度较大。

二、经济责任审计评价指标体系构建思路

通过对传统财务模式、EVA和BSC的比较，可以看出三种评价模式都有各自的优势与不足，同时又具有一定的互补性。因此，可以在吸收财务模式、价值模式和平衡模式各自优势的基础上，构建企业经济责任审计评价指标体系。首先，运用BSC的原理从财务、客户、内部业务流程和学习与成长四个维度构建企业经济责任审计评价指标体系整体框架；其次，借鉴财务模式中合理的成分完善指标体系；最后，以EVA作为评价指标体系的核心指标，在财务层面突出EVA的统领地位，并在盈利能力和发展能力中加以体现，使企业业绩考核更加真实。

三、经济责任审计评价指标体系构建步骤

（一）构建评价指标体系框架

将真实性、合法性和效益性等经济责任审计目标在BSC四个维度进行分解，确定战略重点，构建经济责任审计评价指标体系总体框架。财务业绩维度反映企业的综合业绩，是整个业绩评价活动的出发点和归宿；客户、内部业务流程、学习与成长等维度揭示了企业财务业绩的创造过程和实现途径。四个维度分别用一系列的指标来描述，各个维度之间的指标和各维度内部的指标具有一定的因果关系，构成一个完整的评价指标体系。

（二）调整评价维度

国有企业的出资人是国家，决定了国有企业不仅仅要完成一定的经营业绩，而且还要承担一定的社会责任。《中央企业履行社会责任的指导意见》中提出，“建立和完善履行社会责任的体制机制，明确归口部门，逐步建立和完善企业社会责任指标统计和考核体系”。截至2007年年底，已有中国石化等11家中央企业了社会责任报告。可见，在经济责任审计评价体系中引入社会责任已具备条件。因此，除平衡计分卡常用的四个维度外增加了社会责任维度。

（三）设计评价指标

战略重点是企业战略规划的重要方向和关键结点，体现公司战略成功的主要方面。每一个战略重点都对应着一个或者更多的目标，每一个目标能够分解成为一系列相互联系的关键指标。关键指标是企业运作的考核标准，衡量每项工作任务的完成情况。根据企业经济责任审计的战略目标，从五个维度确定战略重点，对战略重点进行分解确定主要目标，分析影响主要目标实现的关键因素，然后设计出衡量这些关键成功因素的指标，从而最终建构经济责任审计评价指标体系（参见表1）。

（四）确定指标权重

指标权重即可采用经验法确定，也可采用层次分析法确定。本文一级指标权重采用层次分析法确定。下面以A=（Bij）5×5为例，说明如何运用层次分析法确定财务维度（B1）、客户维度（B2）、内部业务流程维度（B3）、学习与成长性维度（B4）及社会责任维度（B5）等一级指标的权重。

首先，通过两两比较构造判断矩阵。在与其他一级指标进行重要性程度两两比较时，社会责任指标赋值最低，不是因为它不重要，而是考虑到如何量化社会责任仍然没有明确的操作方法；鉴于学习与成长性指标评价采集的数据不够精细，难以客观全面地反映被审计单位实际情况，所以重要性程度赋值较低；财务模式尽管对企业业绩评价不够全面，但是由于运用时间长且指标体系成熟，在与其他一级指标进行重要性程度比较时赋值最高。对财务、客户、内部业务流程、学习与成长性及社会责任等一级指标两两比较后，形成下面的判断矩阵：（五）确定评价方法

对于定量评价指标得分，可采用以下步骤计算：首先，计算各指标的实际值；其次，用各指标的实际值除以标准值，再乘以该指标所占分值；再次，得出各维度定量指标的总分。标准值可采用本单位历史年度该指标平均值或本行业该指标平均值，同一维度中各指标所占分值(分值合计100分)由审计人员依据审计任务的实际情况设定。对于定性评价指标，评价为“优”得95分，评价为“良”得85分，评价为“中”得75分，评价为“较差”得65分，评价为“差”得55分，各单项指标最后加权平均计算出该层面的得分。

综合评价分数=财务维度评价得分×40.31%+客户维度评价得分×20.90%+内部业务流程维度得分×20.90%+学习与成长维度得分×11.07%+社会责任维度得分×6.82%，表示对被审计人履行职责的评价结果。

【参考文献】

篇（4）

(一)有利于规范干部行为，促进廉政建设

领导干部任期经济责任审计是对领导干部任职期间就其所在部门和单位财务收支或单位资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应负有的责任，包括主管责任和直接责任所进行的审计活动。长期以来，我们考核领导干部的形式和手段比较单一，往往依靠群众反映，采用问卷调查等方法，未能够从整体上对其任职期间的工作业绩、廉政行为予以量化反映。实行领导干部任期经济责任审计，通过财务活动的具体数据、指标来评价领导干部的经济业绩，则可以客观地反映领导干部的工作实绩，促使领导干部严格要求自己，廉洁自律，克己奉公，尽量少犯或不犯错误。

(二)有利于划清任职期间经济责任，促进基层工商所健康发展

开展对基层工商所长任期经济责任审计，主要是通过审计帮助一个单位或部门分清前任和接任者的责任。肯定前任者的成绩，使接任者更加大胆开展工作。同时可以总结出被审计单位或部门在财务管理上存在的漏洞和薄弱环节，帮助前任和接任领导提高理财能力，增强其防范意识，杜绝在今后的工作中可能出现违反财经法规的行为。

二、任期经济责任审计中存在的问题

(一)内审时间滞后，损害内审机构的权威性，挫伤内审人员的积极性，增加审计工作的难度

按规定，任期经济责任审计包括任中和离任审计，但在实际工作中，基本上实行的是离任审计，并且普遍存在“先任后审”、“先离后审”。这给审计工作带来多方面的不利影响：一是损害审计的权威性。这种审计给人们造成“走过场”、“马后炮”的印象。二是挫伤审计人员的积极性。采取“先任后审”或“先离后审”，均会导致审计目的模糊，审计作用弱化，使审计人员的积极性和工作责任心受到影响。尤其是对已升任人员的审计，更是给审计人员带来了无形的压力。三是增加审计工作的难度。一方面被审计对象任职时间较长，少则3～5年，多则8～10年，在人员少、时间紧的情况下很难把被审计对象任职期间所有年度的经济责任情况审计清楚；另一方面，审计中，许多情况必须向当事人了解，如果当事人已经离任，要做到这一点就比较困难，而且。因为当事人已经离任，接任者又不愿意积极配合，就会使审计中发现的问题难以落实和纠正。

(二)把任期经济责任审计误认为是内审机构的事

根据《广西壮族自治区工商行政管理系统领导干部任职期间经济责任审计暂行规定》，“先任后审”、“先离后审”均不符合上述相关规定。在实际工作中。采取“先任后审”，审计小组形同虚设，审计工作最后全部都落在了内审部门，从而误认为经济责任审计仅是内审部门的工作。如果人事、监察、办公室等部门没有成员加入到审计小组中来参与审计工作，审计小组则很难开展相应的审计工作，如组织召开座谈会、找有关人员了解情况、单位配备给基层工商所所长其个人使用的办公物品的移交情况等，这些工作均需通过各部门配合。干部任期经济责任审计工作不仅仅是内审部门的工作，也需要本单位各个部门的配合和支持。

(三)内审人员业务素质不高。

县工商局内审人员一般由财务人员兼职，未接受过真正的审计业务培训，工作中往往忽视审计程序和审计方法，对存在问题不够敏感或把握不准，造成审计结论和评价出现偏差。由于业务水平不精，对经济责任审计有“应付”上级的现象。加之被审计对象作为领导干部，不可避免地牵涉到上上下下、方方面面的复杂关系，往往未审计前就先给审计结果定好调子。审计中一旦查出了问题，上下左右的说情者，或明说暗示，或间接施压。凡此种种，对发现的问题难以充分披露、客观评价，造成审计的质量不高。

三、改进审计方法，提高审计质量

(一)先审后离，推行任中审计

一是推行任中经济责任审计，可以及时发现问题并进行整改。离任审计是一种事后监督，查出问题往往难以纠正，可能会造成很大损失，而任中审计正好弥补了这方面的不足。通过审计及时发现领导干部存在的苗头性、倾向性的问题，及早采取措施，帮助其改正错误，把问题消灭在萌芽状态，从而达到未雨绸缪、防患于未然的效果。审计时，可以通过查阅固定资产管理台账，实地核对固定资产，检查固定资产的入账价值、毁损、报废审批程序的正确性、合法性；通过调阅办案部门的案卷，检查执法办案程序的合法性，检查罚没收入人库情况，案件举报奖提取的真实性；通过查阅罚没物资台账，检查罚没物资扣留、保管和处置的合规性，发现问题，提出改进管理建议，促进单位管理水平的提高。

二是推行任中审计，可以减轻离任审计的工作量，达到事半功倍的效果，基层所长一般任职时间较长，任中审计，尽早掌握其经济责任情况、廉洁自律情况和遵守执行财经纪律情况，领导干部离任后，离任审计可以直接利用任中审计的结果，只对部分未审计年度进行补充审计，减轻了离任审计的工作量。

三是推行任中审计，建立预警防范机制。充分利用工商系统财务电算化和网络资源，开展非现场审计，对财政资金支出预算执行情况实行网上监督。将被审单位的财务数据与预算进行对照、分析，对人员经费支出超预算以及公用经费超序时进度等问题，及时向被审单位发出“预算执行建议书”，防止被审单位突击超预算开支。

(二)实施“联合审计”

经济责任审计涉及面较广，除内审机构外，还与人事部门、纪检监察部门、办公室的联系非常密切，为使领导干部任期经济责任审计真正成为考核领导干部的参考依据，应实行由纪检监察、人事、办公室、内审部门人员共同组成审计组，实施“联合审计”。一是审计领导小组在每年初将领导干部的任期审计纳入审计计划。二是根据县局党组发出委托审计通知书。来自各部门的审计组成员充分发挥其职能开展审计工作。人事、监察部门通过召开座谈会或找相关人员了解情况，掌握领导干部个人廉政、领导能力等方面情况；办公室对配备给领导干部个人使用的办公物品等进行核实和监督其办理移交手续：内审机构对任期内各项经济指标进行评价等。三是审计小组成员要互相交流、通报领导干部经济责任审计情况，研究解决审计中出现的问题：内审部门对任期内各项经济指标完成情况提出审计意见，经检部门对审计中发现勤政廉政方面的违法违纪行为提出处理意见，最后四个部门共同定性，作出审计评价。同时将审计结果归入干部档案，为领导的选拔任用提供参考依据。内审部门可以把审计结果作为整顿和规范财务管理的契机，帮助被审计单位完善各项内部控制制度，纪检部门可以把审计结果归人该干部廉政档案，发现问题及时处理，并藉以纠正行业不正之风，对其他领导干部起到警示教育的作用。

(三)提高内部审计人员业务素质，保证审计质量

内部审计质量是内部审计工作的生命线，也是内部审计结果得以执行的保证，要提高内部审计质量必须提高内部审计人员的业务素质，做到内强素质外树形象。

篇（5）

Abstract: Economic responsibility audit of leading cadres is a activities of all levels of government's audit institutions or its authorized agencies objective and impartial evaluation of their economic status and results of operations. Currently, economic responsibility audit of leading cadres lacked quantitative comparative analysis and Standard economic responsibility audit evaluation, makes it impossible to solve the problem. Therefore, hospital should highlight key audit and strengthen the audit process, make the audit mechanism becomes perfect.

Keywords:Leading cadres Economic responsibility audit Audit of the status quo Audit recommendations

随着我国经济体制改革步伐的加快和医疗制度改革进一步深化，加强领导干部经济责任审计，是实现好、维护好、发展好人民群众根本利益的有力举措。笔者单位自2006年起对医院下属分院领导干部进行经济责任离任审计。从被审计者任职期间经济活动的合法性、真实性和效益性入手，重点从四个方面进行审计，客观公正地反映领导干部在任职期间的经济情况及应承担的经济责任。

一、重点审计内容

（一）对分院法人代表任职期间经济活动的合法性进行重点审计

审查从2006年至2009年法人代表任期中与财政财务收支有关的行政管理、经营业绩和财务活动等经济活动情况，全面反映被审计者在任职期间各项指标的完成情况以及应承担的经济责任。

（二）对分院法人代表任职期末资产的真实性进行重点审计

主要审查其对国有资产保值增值职责的履行情况，着重审查资产存量的真实性、资产增减变动的合规性和资产结构的合理性，确保国有资产的安全与完整。

（三）对分院法人代表任职期间作出的重大经济决策进行重点审计

主要审查对重大事项是否集体决策、投资项目决策的科学性、投资收益水平等。从而进一步审查被审计者在任职期间作出的重大投资决策项目及经济决策是否按规定立项实施、是否达到预期的经济效益。

（四）对分院法人代表任职期间单位内部控制制度建立健全情况进行重点审计

主要审查单位内部的财务核算、成本管理、财产流转等方面的控制制度情况，以及在实际工作中能否认真执行，有无严重违犯财经法纪的行为，从而对领导干部的管理水平和管理能力作出评价。

二、目前经济责任审计工作现状

（一）停留在就账查账的基础上

一些问题不能从经济社会发展进步的角度查深查透，缺少量化对比分析，造成审计结论内容比较笼统，形式单一，就事论事的多，综合分析评价的少，主要停留在对被审计单位财政财务收支基本情况的评价上，而对单位资产负债、挥霍浪费、挤占挪用专项资金、违反决策程序造成重大损失浪费以及个人存在的违规违纪问题缺少具体的量化对比分析，评价不够深入。

（二）经济责任审计评价不规范，经济责任难以界定

审计评价是审计结果报告中对被审计对象作出的结论性评语，备受关注。但如何评价？具体评价哪些指标？用何种标准来评价？目前还没有建立一套比较健全、便于操作的规范性评价指标体系，没有明确的评价方法，加上审计人员的素质参差不齐，审计评价质量难以保证。同时，如何界定领导干部的直接责任和主管责任，在实际审计过程中除规定的直接责任外，只要是所管辖范围内的部门或单位出了问题，都笼统定性为主管责任，过于模糊，造成主管责任等同于没有责任。

（三）审计成果运用滞后，问题整改难以落实

对领导干部进行任期经济责任审计，其结果作为纪检监察和组织部门考察、选拔、任用和监督管理干部的重要依据之一，理应充分利用审计结果，坚持“先审计，后离任”、“先审计，后提拔”的原则。在实际工作中，绝大多数领导干部经济责任审计项目是“先离任，后审计”、“先提拔，后审计”。审计结果一般对领导干部的任用难以产生直接影响，进而影响审计成效。

（四）通过审计，虽然明确了领导干部任期内负有的经济责任，分清了是非，但落实审计结果的责任要由继任者承担

实际执行中，继任者往往推诿，不愿承担纠错改错或接受处理处罚的责任，致使许多应该处理的问题，都最终无法处理处罚，削弱了审计监督的效果。

三、对领导干部经济责任审计的建议

（一）突出审计重点，拓展审计的深度和广度

突出重点是拓展审计深度，提高审计质量的重要保证。在经济责任审计中，审计部门只能在法定职权范围内，在审计手段所能触及的领域内，对领导干部的经济责任履行情况进行审查、界定。领导干部最重要的一个特征就在于拥有更多更大的权，因此领导干部经济责任审计应紧紧围绕领导干部的权力运行来实施，把领导干部突出的“三权一廉”情况作为审计重点。

1.经济决策权

主要审计检查领导干部任职期间所制定的经济政策和本单位投资项目、资产转让、重要物资采购、负责的专项资金分配等决策，看其重大事项决策是否集体决策，是否合法、决策过程是否科学合理、决策执行是否规范民主、决策绩效是否明显，有无搞短期行为、搞“形象工程”，违背经济发展规律，浪费国家资财的问题。

2.经济管理权

主要审计与财政财务收支有关的行政管理、经营业绩和财务活动等经济活动，全面反映被审计人员在任职期间各指标的完成情况，对国有资产保值增值职责的履行情况，着重审查资产存量的真实性，资产增减变动的合规性和资产结构的合理性，确保国有资产的安全与完整，看有无疏于内部管理、监督职责缺位、单位财产管理混乱，甚至违法违纪的问题。

3.资金使用权

主要审计单位财务核算、成本管理、财产流转等方面的控制制度情况，特别要关注公务消费。在经济责任审计中，要检查办公楼建设装修是否超标、公务用车是否超标、公款接待是否超标、津贴福利发放是否超标等等。

4.个人廉政情况

主要审计单位执行廉政纪律规定、招投标制度、费用报销、资金使用、领取报酬等情况，看领导干部个人有无违反规定取得收入，是否有账外账、小金库现象，是否自律不严直接经手钱财乱开支，有无占有国有资产等情况。

（二）强化任中审计，提高审计的针对性和有效性

以科学理念大力推行领导干部任中经济责任审计，推行任中审计，可以将审计结果纳入领导干部任期内的考核档案，这样无形中加强了对领导干部任期内的日常管理和监督，起到了“警示器”和“校正器”的作用。同时，有利于审计问题的及时纠正，有利于审计决定和审计意见的及时整改落实。

（三）坚持客观原则，把握好经济责任审计评价

审计评价是审计报告重要组成部分，而领导干部任期经济责任审计评价，由于其特殊性就显得更为重要，其审计评价恰当准确、客观与否，关系到审计结果报告的质量，也关系到审计的风险，更关系到党和政府对干部使用的导向。审计人员必须从审计角度，以数字和事实为依据，客观公正、实事求是地评价领导干部的经济责任，把握好审计评价的尺度。实践证明必须坚持以下几项原则：

1．实事求是原则

在审计评价中应以人为本，客观公正，做到不脱离实际客观地进行评价业绩和责任，要全面地看待问题，公正地分析客观环境、基础条件等各种因素的影响。

2．依法从审原则

在审计评价中，必须始终以财政财务收支的真实性、合法性和效益性为基础，对所查的事项采用定性和定量相结合的评价方法，依据法律法规等标准来进行定性分析，围绕财务收支进行评价。

3．准确性原则

在审计评价中应以数字为基础，对未予审计、证据不足、评价依据不明的事项不作评价。

（四）提高综合素质，防范和化解审计风险

审计人员的政治思想、业务技术水平等综合素质的改善，是提高审计质量的保证，防范审计风险的关键。加强审计队伍的职业道德建设，树立诚实守信、自省自爱、克己慎独的职业道德观，建立一支严守审计纪律，恪守审计职业道德，具有依法审计、客观公正、实事求是、严谨细致的职业态度的审计干部队伍。同时要以《国家审计准则》为依据，建立包含审计纪律、审计职业道德规范等在内的全面完整的审计项目质量控制制度，并确保正确执行。

1.要规范审计工作程序

审计人员要严格执行审计工作规范，从确定审计项目计划，送达审计通知书，审计取证，审计报告，征求被审计单位意见，到依法作出审计处理决定等每个环节，都要按照法定程序和要求进行，避免审计执法的随意性。

2.要认真听取被审计单位意见

在实施对领导干部经济责任审计过程中，应认真听取被审计单位的情况介绍。对于领导干部在述职报告中自我认定的成绩和存在的问题，必须通过与单位职工座谈会的形式予以确认；对有争议的问题应进一步深入调查和查证，加以分析判断，彻底弄清事实，辨明是非，努力消除审计风险。

3.要健全审计质量监控制度

实行审计质量抽查、复核、考核制度，严格审计质量标准，提高审计工作质量，力争每个审计项目都做到事实清楚、定性准确、处理适当，努力减少和降低风险因素，不断提高审计质量和效果。

四、结束语

对领导干部实行经济责任审计，是新时期对领导干部管理的重要环节，是从源头上预防和治理腐败，促进领导干部廉洁勤政的重要措施。对领导干部的经营业绩和存在的问题给予客观、真实、准确、科学的评价，以科学发展观作为衡量标准来评价领导干部的工作得失，为全面考核、合理使用领导干部提供审计依据，推动审计监督与领导干部管理有序衔接，以保证内部审计工作的顺利开展。

参考文献

篇（6）

1. 指标法含义及应用的必要性

1.1指标法的定义

指标法是指通过几个最具本质意义、最具象征性，而且便于统计分析的个别指标反映和描述事物特征，亦可指通过一组与审计密切相关指标的分析来发现问题，以达到审计的目的。

1.2经济责任审计的定义

任期经济责任审计，是指对党政领导干部和国有企业经营者任职期间对其所在部门﹑单位财政收支﹑财务收支等有关经济活动应当负有的经济责任所进行审计监督﹑鉴证和评价活动。开展经济责任审计，对于有效制约和监督领导干部手中的权力、加强干部队伍建设，具有十分重要的现实意义。

1.3指标法应用于经济责任审计的必要性

指标法的应用具有一定的必要性：一是在审计之前，我们可以对企业量化和非量化的指标进行分析、对比，了解企业的行业特点以及近年来企业的发展情况，为审计实施阶段打下基础；二是，在审计实施过程中，通过被审计单位几年数据的对比，根据比较结果，能够更快捷地发现企业存在问题的纠结点，确定审计侧重点，提高审计效率和质量；三是在审计评价中，单单通过审计人员的判断来评价一个企业经营结果的真实性等情况很困难且评价依据难以确定，这时指标的定性和定量显示为审计评价提供一个良好的平台，使审计评价更具有科学性和有效性。

2. 指标法在经济责任审计中的应用

2.1指标法在审计准备阶段中的应用

对于被审计单位的基本情况，我们首先需要掌握被审计单位的年度经营业绩考核指标，了解这些考核指标的制定依据，适用的范围，考核的思路，采取的方式和所遵循的原则。了解这些情况后，我们还要对被审计单位的年度经营业绩考核指标进行分类，一般来说，年度经营业绩考核指标分为基础指标和资产收益率指标，基本指标包括年度利润总额和净资产收益率指标。

2.2指标法在审计实施阶段中的应用

在审计实施过程中，选取指标有助于我们进一步确定审计侧重点，找出审计突破口。例如审计人员可将两个年度的基础指标单独进行分析，如审计人员发现被审计单位的收入增加而成本减少，那就应该关注其收入是否有虚增，而成本是否有虚减问题，通过指标比较，审计人员还可将关注点侧重于企业经营成果方面，进一步关注被审计单位收入确认和核算的完整、准确性，成本开支范围和开支标准等问题。如通过被审计单位应收账款周转率数值较低的情况，审计人员应关注总资产中应收账款的比重，是否有较多历史遗留问题，同时重点关注新增拖欠的合理性与可回收性，通过分析和职业判断，得出企业整体债权情况的结论，分清是经营问题还是管理问题。

2.3指标法在审计报告阶段中的应用

在书写审计报告时，审计人员需要对被审计单位的整体情况进行评价，如何科学准确地进行评价是审计人员一直思考的难点问题。其实，在审计评价中审计人员可以充分利用指标法，增加审计评价的科学性和准确性。

通常情况下，审计人员可以将审计评价的内容进行分类，如分为内部控制、会计信息、资产质量、获利能力、偿债能力、发展能力等六方面内容。若在经济责任审计中，审计人员还可以加入重大决策、遵纪守法等两方面内容。针对这些方面的内容，审计人员可以逐项的进行分析、评价。通过对这些指标的比较和分析，审计人员可以更好地分析被审计单位存在的问题，做出更为准确的审计评价。

2.4指标选取的具体应用

2.4.1企业经营成果的真实性。经济责任审计可以有效强化企业的财务行为与财务预算、核算能力，帮助企业不断规范企业管理的规章制度。企业负责人在行使经营管理职权时，如何科学、合理、有效地组织和利用人力、物力、财力等资源，积极开展经营管理活动，努力提高经营效益等方面应承担的经营责任就成为了现代企业负责人经济责任审计最重要的内容之一。

2.4.2经营量指标的审核。在经济责任审计中，工作人员通过对经营量指标的审核，来判定企业的盈亏状况，而经营量指标主要包括企业当期财务状况、业务管理账套、检查会计核算、统计财务报表，抽查会计凭证，通过这些数据的比对，剖析其合理性及形成原因。

2.4.3利润指标的审核。经济责任审计可以通过对企业当期利润、支出费用相应指标的审核，来判定企业是否合格。而在指标审核的过程中，主要是对检查审计期间企业收入、毛利、费用进行确认，同时对账目进行核算和比对，查明有无虚开发票、收据，编造或隐匿收入、费用等问题收入、费用核算是否符合配比原则等。

2.4.4任职期前后对比，找出原因。在企业经营中，可以通过经济责任审计将任职前后的经济总量、人均值进行对比，通过对经营者任职期初和任职期末营销网络运营情况和经营量的分析及数据的统计，来判定经营的成功与否。

3. 指标法在应用中应注意的问题

3.1深入了解行业知识

尽管每个被审计单位的主要工作都比较稳定，但要了解被审计单位的行业知识涵盖了许多方方面面的内容，涉及许多非财务知识，我们可以称其为“背景知识”，而审计人员大都是学财务会计的，要运用其他相关知识从事比较细微的分析存在一定的困难。所以审计人员要在平时的学习中多了解国际国内经济形势，不断的自学，扩充知识面，保障知识的更新，审计中紧密结合被审计单位的具体情况做出专业的判断，有针对性的选取具有代表性的指标进行分析、比较。

3.2深入了解被审计单位情况

审计人员对被审计单位的了解往往是通过审前调查、审中和相关人员交谈了解被审计单位情况，但是也产生信息不对称的问题。所以审计人员要到被审计单位办公场所进行实地查看，观察被审计单位办公场所的情况，如有无闲置租赁，电梯间有无移动传媒广告等情况，因为按照市场运作机制，这些情况都有可能为被审计单位带来额外的收入，尽管有些收入比较少，但是这些都为审计提供了线索，有助于审计人员对被审计单位的了解。

3.3职业判断贯穿审计始终

审计人员不管是在如何确定使用的指标，还是在对指标进行分析等方面都离不开职业判断，即审计人员的职业判断贯穿于指标法应用的始终。我们知道审计人员良好的职业判断是保证指标法充分应用的强大支撑，只有充分运用审计人员的职业判断，才能在审计中灵活应用这些指标，为审计工作更好地服务。在实际工作中，审计人员只能通过长期的审计工作来积累经验，进一步处理好各个指标之间互助或互斥的关系，得出准确的结论。

3.4提高审计人员的自身素质

经济责任审计涉及的内容很广，对审计人员能力要求很高，这就要求审计人员具备宏观经济管理知识，政策法规和审计、会计专业知识，综合分析能力等。如果审计人员的业务素质不够全面，就会严重制约和影响审计工作质量。所以，要加强审计人员的职业培训和继续教育，提高审计人员的风险意识和风险分析与控制能力，遵守职业道德保持谨慎的职业态度，严格遵守审计程序。

参考文献：

[1] 中天恒会计师事务所.企业经济责任审计精要与案例.北京：中国大百科全书出版社，2005.

篇（7）

内部经济责任审计在审计上应注意把握以下重点：

1、强化内控制度的符合性测试。建立健全完整配套和相互制约的内部控制制度是部门单位规范管理、促进经营的前提条件，也是堵塞漏洞、杜绝浪费，提高效能的重要举措。内部经济责任审计的过程，也是对内部控制制度符合性测试的全过程。从基础性工作入手，审核责任人任期内有无建立健全内部控制制度及落实情况如何，并以此检查验证资产、负债、损益的真实可信度。通过审核内控制度找准症结所在，缘由，并以此做出恰当的评价。

2、注重审核任期经济责任目标。经济责任目标是以责任状的形式明确了责任人任期内各项考核指标。审核经济责任目标，是经济责任审计的重要内容之一。内部经济责任审计在充分维护责任目标的基础上，围绕责任目标量化并细化审计内容。企业经济责任目标一般包括销售、税利、利润、固定资产投资、项目开发、资产保值增值等，实施审计时则应围绕上述内容，拓展和延伸审计内容。如审核固定资产投资，应依据项目计划和招投标合同，审核实际投资支出，并将投资收益列作审计内容。资产的保值增值应以企业的净资产为审核依据，它是对资产、负债、损益内容的真实性审计。

3、加强对资产、负债、损益审核。资产、负债、损益的审计蕴含在对经济责任目标的审计之中，是对各项财务收支真实性、合法性的审计，也是对责任人任期内贯彻执行财经纪律、廉政规定的检查监督。审核、比较任期终与任期初始阶段资产负债的增减变化，是审核检验责任人任期内资产是否保值增值的依据，是对责任人任期内经营成果的最终确认。

审核资产，应依据企业提供的实物盘存资料及相关的账、证、单、经济合同，审核货币资金、存货、固定资产、长短期投资、在建工程等实物资产的真实性与完整性，将责任人任期终了货币资金的实际结存额，任期内形成的有问题存货，固定资产增减内容，长、短期投资损失或收益，在建工程支出及合同进度作为主要内容审核清楚。审核资产额中的费用支出，应同核实损益结合起来。将票据充抵现金、充抵银行存款的支出，未按受益时限摊销的费用，虚列应收款的支出以及挂账的待处理资产净损失等应列未列损益核算的资产内容作为审核内容，区分资产中费用支出的合理挂账，以核实资产的真实性；审核负债，应当以任期举债、举债用途及效果为主要审核内容；审核损益应与核实资产负债相联系，将任期内所有者权益中“未分配利润”反映的盈亏额与任期内应摊未摊、应提未提、应付未付、应转未转等损益真实核算的相关内容作为审计重点，以核实损益的真实性。

4、关注审核债权债务。债权债务的审核是任期责任审计不可或缺的，包括审核责任人任期内债权债务的增减变化、债权债务的真实性、债权债务的结清情况、债权的变现能力和举债偿债能力、有账款的成因及潜在损失等。责任人经手尚未结清的债权债务，应作为重点审计内容。依据购销合同、相关票据审核应收、预付，应付、预收等往来账项业务内容的真实性、完整性与合法性。依据其他相关合同，审核其他往来。逾期应收款、不良举债、结算中形成的有问题资金和任期内发生的坏账损失，这些应是深度审计的内容。对工程支出类债务的审计，应将工程合同、招投标标书、工程决算报告、工程审计报告作为审计内容，审核工程往来结算的真实性。债权债务审计是资产、负债、损益审计的构成内容，又是离任审计中不容忽视的一项重要内容。

针对上述审计内容审计时，应以测试内控制度为基础，以审核任期经济责任目标为主线，以核实资产、负债、损益为重点，结合查究违规违纪行为，相关审计内容交织穿插，相互印证，把握要点，突出重点，形成对责任人任期经济责任的全方位审计监督。

二、内部经济责任审计的风险及控制

内审机构开展经济责任审计的风险主要来源于：对本部门、本单位的责任者及员工较为熟悉，发现问题不好深究，情况调查不够深入；对本部门、本单位以往情况比较了解，容易产生麻痹思想而简化了相关程序，或形成思维定式，对已发生的变化没有引起足够的重视；本部门、本单位对固有的审计步骤和已十分了解，提前做好了应对“准备”，使调查取证增加了难度等以及其他一些不可控制的风险。

对于不可控制的审计风险，可通过预测、评估、转移和回避等多种途径来加以缓解或抑制。对于可以控制的风险，应坚持独立、客观、公正的立场，严格执行审计规范中对审计内容、方法和程序的有关规定加以控制。具体做法：

1、注重内控制度的评审。内控制度评审是审计的重要内容，而且其本身也可起到防范审计风险的作用。若内控制度不存在、不合理、不健全或执行乏力，就必须实施详细全面审计并予以提示，从而降低风险。并且内部控制制度的制定和执行与责任人的经济责任和管理能力是息息相关的，加强内控制度的评审，则奠定了对责任人评价的基础工作。

篇（8）

目前我国在会计财务审计上主要包括财务审计、管理审计以及经济责任审计，在审计中发挥了重要作用，为我国市场经济的发展提供了稳定的环境。随着我国经济的不断发展，这些基本的审计制度在我国作用愈加明显。传统财务审计是客观真实地评价会计工作的合法性，经济责任审计则是明确企业领导的职责与廉政，促进企业的良好发展。

一、财务审计和经济责任审计作用上的相同点

随着我国经济的稳定发展，各企业的经济活动变得井然有序，一些以往的经济违规现象已经越来越少，各企业间和平竞争，共同发展。同时，由此带来的企业财务收支审计工作深度就不断提升。随着计算机和互联网的高速发展，企业获得信息的途径变得高效快捷，由此提高了信息的可靠性，从财务收支审计来看就是财务信息的实时性以及可靠性都大幅度提升。目前我国企业的财务审计已经实现向管理审计和效益审计延伸。受当今市场环境的影响，企业的经济效益是提高自身竞争力的根本保障，只有企业内部管理工作得到改善，经济效益才能有所提升，于是就需要将企业财务收支转变为管理审计与效益审计，以此满足企业在市场环境中的竞争需求，方便企业内部控制管理。

经济责任审计可以看做是一种针对领导干部的审计监督制度，该种审计方式不仅针对财务事项进行审计，还对相关责任人进行分析，是一种对事又对人的双重审计方式。实际审计过程中，经济责任审计更加偏向于对人的审计，其根本目的是实现对领导干部的有效监督，让领导干部在有效的约束中提高其工作效益。经济责任审计具有较强的政策性及强制性，审计范围较广，兼容审计、组织人事、国资监管、纪检监察和财政监督等综合性监督方式。为提高经济责任审计的有效展开，国家相关部门建立了而专门针对经济责任审计的制度，为经济责任审计提供了有力支持，实现了经济责任审计的法制化。除此之外相关部门还制定了科学有效的管理制度，使得审计过程中不同部门在各司其职的基础上实现了工作上的协力合作，有效促进经济责任审计工作的顺利展开。

从以上陈述不难看出，财务审计和经济责任审计的作用都是建立稳定的市场经济环境，明确全体工作人员的共同责任，促进全员参与，共同作业。审计工作的各个环节都必须执行到位，审计调查的科学性、审计方案的可行性、审计信息的准确性、审计成果的转化都必须在有效监督管理下进行，保证审计工作合理有效，实际提高企业的效率与竞争力。

二、财务审计与经济责任审计的不同点

（一）审计目的落脚点不同

财务审计的主要目的是对财务审计对象与财务相关的工作进行真实性与合理性分析，确定其是否符合企业发展的实际需求，为建立社会主义市场经济秩序奠定基础，促进我国经济持续发展，保障国民生活水平。经济责任审计主要针对领导个人，通过该审计工作客观真实的评价领导干部在过去一段时间的经济责任履行状况，从狭义上来说可以看做是对领导干部的绩效考评。通过经济责任审计能够真实反映领导干部在审计期间是否出现不真实或违背相关规章制度的行为，并需要对其所作所为承担一定的经济责任。其次，经济责任审计工作还能够克制领导干部以公谋私行为，为其日后的发展提供参考依据，若在审计中发现情节比较严重的经济违法行为将依法对其进行制裁。

（二）审计内容的侧重点不同

根基相关部门的规定，经济责任审计中的经济责任主要指相关领导干部在任期内在其领导部门所进行的各项经济活动（主要包括该部门的财政支出以及财政收入、企业部门的资产负债、经济损益等）的真实性以及有效性进行判断，在符合法律规定的基础上，判断该领导干部的行为是否能够为企业带来实际经济效益，且该干部在任职期间是否存在的现象，最后综合评价该领导干部对企业的实际影响。财务审计则是将审计侧重点放在各单位的财务支出以及财务收入上，在内容上更加广泛，且责任的承担由整个审计对象部门来承担，即使明确到部门人员也有主次之分，从这方面来看与经济责任审计区别较大。

（三）审计方法不同

财务审计过程中的审计方法主要有两种，一种是对各种书面材料的审查，主要包括审计对象部门过去一段时间的各种会计财务凭证以及工作过程中的各项报告记录。书面资料的审计方法多种多样，主要包括核对法、审阅法、分析法、比较法、抽查法等，验证书面资料的真实性，并通过对这些资料的审计了解相关部门在过去一段时间内的经营状况。另一种是对过去一段时间审计对象的实际工作进行审计。实际审计过程中通常将两种审计方法相结合，从而真实有效的反映审计对象的工作状况。经济责任审计则是在财务审计的基础上，对相关责任人的重大决策及主要的经济指标进行审计与核实，体现廉政、有效、可靠的工作方式。

三、审计项目互动，资源共享

篇（9）

（一）环境风险

环境风险是指审计人员因不能控制其开展经济责任审计活动赖以存在的政治、经济、法律、社会等外部环境因素而产生的审计风险。

（二）缺少质量控制内容的风险

经济责任审计实施方案没有体现经济责任审计特殊质量控制的内容。1.缺少带有经济责任审计特点的审计目标之一即内控制度测试与评价方案。2.是缺少审计风险评估控制措施。

（三）取证风险

审计主要是通过会计资料及相关资来发现和查证问题，而在经济责任审计过程中有些审计事项尤其是违法违纪问题不一定就在会计资料中明显反映，通过一般的审计程序难以深入查证，必须由有关执法执纪部门运用特殊手段进行审计，才能查清，如受贿索贿、收受回扣等问题。由于经济责任审计内容的特殊性及审计手段和审计程序的局限性，导致收集审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性存在瑕疵的风险。

（四）审计评价风险

审计评价不仅要对领导干部任期内经济活动的真实、合法、效益进行评价，还要对被审计者履行经济责任、管理责任、重大决策以及个人廉洁自律情况做出综合合评价。由于所评价的对象是领导干部，所鉴证的是领导干部的经济责任，直接目标是为组织部门考核使用干部提供参考依据，评价结果涉及被审计者个人的切身利益。因此，经济责任审计评价风险更大，甚至还会引起行政复议或诉讼风险。

另外，目前评价标准不统一，缺乏一套科学的、标准的、操作性强的指标体系，致使经济责任审计评价带有一定的随意性，增大了审计风险。比如大量引用被审计人述职报告或工作总结中的文字、数据内容而未进行实际调查就进行评价就会显著增加审计评价风险。

二、经济责任审计风险防范和质量控制措施

（一）提高审计人员素质，优化配置审计资源

1.提高审计人员的素质。审计人员的综合素质的提高是提高审计质量的总体要求，特别是对于牵涉到人的经济责任审计，参与审计的人员应严守审计纪律，恪守审计职业道德，做到依法审计，客观公正，实事求是，保持严谨、稳健、负责的职业态度。2.合理整合配置审计资源，以提高审计工作质量。

（二）强化审计质量控制措施的几个重要环节：

1.必须在接到主管部门或有关单位的授权或委托书后，编制审计工作方案，下发审计通知书。编制审计工作方案时，应及时调查了解被审计人所在单位的情况，要求被审计单位提供有关资料数据。发送审计通知书时也应抄送被审计人。2.严格按照有关经济责任审计的实施办法所指定的内容进行审计取证工作。除发现有重大的违规违纪问题需投采取详查法外，对任期时间跨度大，经济活动繁杂的单位，要选择科学合理的审计方法，如用抽样法进行取证。视听证据和言辞证据也应重视。所有的证据都应按规定的程序采取，以具有一定的法律效力。3.审计证据应紧扣被审计人经济责任和经营管理业绩，作为反映事实的第一手材料。要避免被无关事件的干扰，保证审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性。4.审计报告中所列的每一事实都应有相应的证据和依据做支撑，所表述的内容非专业人员也应该一看就懂。审计报告着重回答的是“是什么”，没有调查清楚或者似是而非的事项不应列入。5.经济责任评价要科学合理。应本着慎重、负责的态度对被审计人任职期间范围履行职责的情况做出实事求是、客观公正的评价。评价时，应依照审计规范评价准则和经济责任审计实施办法规定的评价内容做出评价建议，提出审计意见。切忌对审计过程中未涉及的事项，对证据不足、评价依据或标准不明确的事项进行评价。

（三）建立统一审计评价的标准，完善其监督管理机制

根据审计评价的对象不同，设置不同的评价指标体系。审计评价应当采取定性与定量相结合、写实与量化相结合的方法给予评价。经济责任审计主要对经济责任情况进行评价，由于直接关系到被审计人职务升降，因此在实际工作中要尽量避免审计人员主观臆断，应按照指定的标准和指标体系进行评价。若在审计实施过程中，发现有与前审计结论重大不同之处，必须补编延伸复核以前年度审计情况的审计实施方案。同时，上级审计机关应定期抽查审计实施方案，给予评定，并对抽查数量规定一定的比例，以保证监督效果。

（四）建立双向承诺制度，明确双方法律责任

篇（10）

经济责任审计项目与其他类型审计同步进行的项目合并归档，案卷无审计机关经济责任审计报告的情况有一定代表性，并有“审计机关出具经济责任审计报告不利于保密”的说法。此外经济责任审计项目无审计决定书，即便制作审计决定书，也加上限制词，如“关于某同志经济责任审计中的财政（或财务）问题的审计决定书”。这些做法和说法不符合审计机关审计报告的基本程序，影响了审计复核、报告处理和审计档案等后续程序及工作质量。

思考二：审计机关经济责任审计报告要主题突出

审计机关经济责任审计报告作为重要的审计实体，在规定要素、内容齐备前提下，应当围绕“个人任期经济责任”突出主题。