金融审计培训汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇金融审计培训范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

本文作者：许晓东工作单位：瑞安农村合作银行

(一)加强农村合作金融机构内部审计队伍建设是规范农村合作金融机构发展的需要。农村合作金融机构在股权设置、法人治理、民主管理、服务方向、财务管理、信贷管理上要不断规范发展不断改革发展才能适应农村日益激烈的竞争。广大内部审计人员是改革和发展的积极参与者、组织者和规范者。这就要求广大内部审计人员要不断提高自己的思想文化水平、明确方向、立足现实、不断提高内部审计业务素质,以有效保障农村合作金融机构规范发展。(二)加强农村合作金融机构内部审计队伍建设是防范农村金融风险的要求。目前部分农村合作金融机构信贷资产质量不高、经营效益差,违法违纪案件不少,有些农村合作金融机构隐藏着很大的金融风险。提高内部审计队伍素质是防范和控制金融风险的最有力最持久的措施。(三)加强农村合作金融机构内部审计队伍建设是应对农村融资竞争的要求。农村融资渠道多元化,各种担保公司、基金会、小额贷款公司、资金互助社发展迅猛,民间借贷活跃对农村合作金融机构发展构成很大威胁。农村合作金融机构面临着严峻的竞争。所以提高内部审计队伍素质,搞好内部审计队伍建设能在竞争中规范发展、积极防范风险、立于不败之地,才能使农村合作金融机构的事业稳步发展。(四)加强农村合作金融机构内部审计队伍建设是农村商品经济发展和新农村建设的要求。改革开放三十多年来,我国农村商品经济发展迅速。农业生产的产业化、社会化、商品化程度大幅度提高,农村商品流通和经济规模日益壮大,新农村建设不断推进,这样就要求农村合作金融机构提供品种多、质量高、快速便捷的金融服务。没有一支高素质的内部审计队伍是适应不了这种需求的。

(一)文化层次总体不高。由于农村合作金融机构的人员文化层次不高,管理偏松,缺乏适当的系统培训,整体文化素质提高缓慢。(二)思想观念转变慢。随着经济体制改革的深化,内部审计的思想观念必须随之转变。而农村合作金融机构有些内部审计人员还停留在原计划经济体制下的思想观念框架内。缺乏现代新的审计理念:系统理念、内控理念、风险防范理念、法人治理理念、价值观念、服务观念等等。(三)道德法制意识不强。目前农村合作金融机构部分内部审计人员工作没劲、没激情,对工作不负责,道德观念薄,法制意识差,致使农村合作金融机构违法违纪案件不少,在业务经营中违规违章操作不少,使农村合作金融机构资产遭受重大损失。(四)审计技能不高。当前农村合作金融机构内部审计人员基本上是非审计专业人员,大部分是从财务和信贷岗位人员过来的。这些人员审计技能还不高,仅仅停留在检查层次,而非审计层次。仅仅停留在手工层次,而非计算机层次。审计技术不高造成审计不深。

内部审计队伍为目的,建立一支思想水平高,业务素质精的农村合作金融机构内部审计队伍(一)尽快建立农村合作金融机构培训基地,对内部审计人员开展多层次、全方位培训。积极创造条件建立农村合作金融机构省级、地区级培训基地,对内部审计人员进行常规性、定期性培训。选择业务精通、经验丰富、能力强的人员充当教员。积极引进一批高素质的人才充当教员。组织好人员设计内部审计培训课程,编制培训教材。按需进行培训,缺什么补什么,以岗位培训为重点,把岗位培训和学历教育结合起来。并积极鼓励内部审计人员参加审计职称、CIA和各类相关的资格考试。(二)开展农村合作金融机构企业文化建设是农村合作金融机构内部审计队伍建设的重要方面。农村合作金融机构要经常开展丰富多彩的企业文化活动,只有组织起丰富多彩的健康有益的文化、娱乐、体育活动才能把内部审计人员的精神生活充实起来。使内部审计人员在活动中受到真善美的教育。内部审计人员的思想文化素质会得到提高,也会增强内部审计人员的凝聚力。(三)加强内部审计制度建设是搞好农村合作金融机构内部审计队伍建设的重要保证。加强内部审计学习制度和思想政治工作制度。开展向优秀内部审计人员学习,积极开展思想政治工作,开展社会主义、集体主义和爱国主义教育。加强社会主义精神文明建设。建立内部审计管理制度,重大决策要听取内部审计部门意见,发挥集体智慧。(四)加强人力资源管理制度建设,制定竞争上岗,以德能绩为考核内容,能上能下,能进能出的内部审计人员队伍用工制度。按照依岗定编,以编定员的原则,调整现有内部审计人员的编制,配足配强内部审计人员。使内部审计人员的工资与工作岗位,工作绩效挂钩,真正体现按劳分配,多劳多得的原则。(五)要加强对农村合作金融机构内部审计队伍建设的领导。各级农村合作金融机构管理服务部门特别是省级、市级、县级农村合作金融管理机构应设立专门部室,配备精干人员专门负责内部审计队伍建设。各级领导要亲自参与亲自抓,制订长期规划,明确目标使内部审计队伍建设工作经常化、长期化。农村合作金融机构是农村经济发展的重要支持力量。随着农村合作金融机构的内部审计队伍素质不断提高必将会对农村合作金融机构发展起到更巨大的促进作用。农村合作金融机构内部审计队伍建设是一项系统工程,各有关方面应给予大力支持。

篇（2）

随着国家对国有资产监管制度的日趋完善,各地方政府更加重视资产管理,以及不断健全的公司治理结构,使得金融企业的审计工作越来越被重视,审计的方法也不断更新。

1、金融企业审计的基本对象

按照《金融企业绩效评价办法》的分类标准,我国的金融企业主要包括四种类型,第一,执业需要取得银行业务许可证的各类银行及企业;第二,执业需要取得保险业务许可证的各类保险企业;第三,执业需要取得证券业务许可证的各类企业;第四,从事金融相关业务的企业。这四类企业也就是金融审计的对象。

2、金融企业审计的主要类型

总体来看,当前金融企业的审计包括内部审计和外部审计。内部审计是指金融企业通过在企业内部设立审计机构,通过独立、客观、公正的审计行为对企业进行监督和评价。内部审计的方法有很多,但总体来看主要包括审查、复核、盘点、测试与抽样、评价等,对于一个管理规范的金融企业而言,内部审计是不可或缺的一个部分。外部审计是指外部审计机构如会计师事务所接受委托对金融企业的财务报告等进行审计,并提供相应的审计报告,对有关的财务状况等做出客观公正的评价。外部审计的方法主要是外部审计机构通过审查金融企业原始账簿、抽查会计凭证等,对企业的财务报告进行分析和评价。

3、我国金融企业审计的发展趋势

总体来看,当前国家对金融企业审计的重视程度不断提升,颁布了《金融企业财务规则》、《银行业金融机构外部审计监管指引》、《银行业金融机构内部审计指引》等法规制度,并对制度执行过程中的一些问题做出了相应的制度安排,如颁布了《金融企业选聘会计师事务所招标管理办法(试行)》,这些制度的颁布实施,将使得金融企业审计走向规范化。而对于金融企业自身而言,随着其理念的更新,目前已经将审计工作摆在更加突出的位置,这将推动金融企业审计工作的进一步发展。

二、新形势下金融企业审计中存在的主要问题

总体来看,当前金融企业审计工作存在审计的独立性欠缺,审计的作用尚未完全发挥,审计人员的素质有待提升等方面的问题。

1、审计工作的独立性欠缺

首先,从内部审计来看,由于我国金融企业特别是一些区域性的金融企业,企业成立时间尚不长久,企业内部审计的相关制度还不完善,从而影响了审计的开展。特别是,由于长期以来我国的管理文化更为重视人本管理,制度化管理的执行相对不严,并且由于内部审计的工作人员多受聘于企业,在审计过程中较为容易受到企业高层管理人员的干涉,或者被其他业务部门所“融化”,从而使得审计的独立性和审计结果的公正性出现问题。其次,从外部审计来看,对于大多数审计而言,金融企业具有选择委托单位的权利,且我国审计市场中一些大型的审计机构多为外国的会计师事务所,这就可能使得部分审计机构出于利益、长期合作等方面的考虑而在一定程度上放弃了审计的“独立性”,使得审计结果的客观性受到质疑。

2、审计的作用还没有被完全开发出来

首先,从重视程度来看,当前部分金融企业的领导层的观念仍然相对滞后,认为审计的作用在于发现问题,查找问题,而没有将审计与金融企业的长远发展联系起来,没有从战略的高度来对待审计工作,从而使得审计结果的运用仍然局限于对发现的问题进行处理,不利于审计结果的其他功能的开发。其次,从实际来看,部分企业的审计工作没有与部门管理、金融企业的整体管理结合起来,对各种现代化的管理系统利用不够,从而使得审计结果更多的成为一种事后的审计,缺乏动态性,难以提升审计结果的效用。再次,从后续审计工作来看,由于后续审计制度尚不不完善,目前我国的金融机构制定的后续审计准则大都只是对后续审计政策、范围、形式、程序等作了大的原则要求,不够细化和具体,操作中缺乏配套的实施细则或实施办法,审计环节的弱化以及审计职责不清,加之金融机构的相关部门不配合,懈怠于整改纠错,导致大大削弱了后续审计的作用。

3、审计人员的素质还有待进一步提升

从我国的实际来看,金融企业业务精通的人员多从事财会工作,而从事审计 工作的人才整体素质相对较差,从而降低了通过审计来发现问题的概率,也使得审计工作创新的人才支撑相对不够。并且,我国大量优秀的审计人才被国外会计师事务所所聘用,国内事务所则由于竞争实力等方面的原因,难以招聘到大量业务素养高的人才,从而出现人员素质相对不高的局面。此外,由于我国高校在人才培养中更为重视理论素养的提升,

而对实践操作能力的培养相对不够,这也造成了市场中熟练的审计人才供给相对不足,影响了审计人员的整体素质。

三、完善金融企业审计工作的对策建议

完善金融企业审计工作,可以从更新理念,完善制度,加强管理,强化培训与人才引进等方面着手。

1、更新理念,化内部审计为公司治理

在进行内部审计的过程中,无论是金融企业的经营管理层,还是从事审计工作的职工,都要从就审计而审计的观念中走出来,更多的关注金融企业的整体发展,要充分的利用信息化管理手段,通过对企业财务软件中相关信息等进行实时、持续性的监控来达到进行审计,将内部审计与企业内部各部门的管理、与企业发展战略的制定等结合起来,从而更好的发挥审计的作用,实现帮助企业增值的目标。此外,还要注重各种审计结果的运用,不仅要改进或者纠正审计工作中发现的问题,还要对审计过程中发现可能会对金融企业的长远发展造成影响的因素进行分析,从而帮助企业改进管理。

2、完善制度,提高审计部门的独立性

首先,金融企业要在制度上明确审计工作独立性的同时,进一步细化、完善保持这种独立性的制度体系,通过设计各种防止高层管理人员干预、影响审计结果的制度来确保这种独立性。其次,要在责任分解、责任追究等方面下功夫,要对审计工作的职工、外部审计工作的工作责任、审计结果考核、审计结果失真责任追究等方面下功夫,从而明确审计者的责任,避免出现与金融企业管理人员进行合作,更改审计结果等问题。

3、加强管理,不断提高审计水平

首先,要不断加强对审计工作的管理,为审计工作营造良好的氛围。要在各部门工作对接、配合等方面下功夫,特别是在进行盘点等工作时,更需明确各部门有责任进行配合,以此来提高审计的质量。其次,审计部门本身要加强对审计工作的管理,要通过严把审计报告的关卡,实施二审复核甚至三审制度来提高审计报告质量。此外,要创新管理手段,如设计出激励性的制度调动审计人员工作的积极性,建立审计工作人员信用情况信息库,对他们进行动态管理等,以此来督促他们提高审计质量。

4、强化培训与人才引进,锻造审计人才队伍

首先,要建立常态化的培训制度,通过加大培训投入,与社会中介机构等专业化的培训组织建立动态合作关系,在出现国家颁布了财务会计、审计方面的新的制度,发现审计工作中存在较为普遍的问题等情况时,要积极的组织培训。同时,还应该将培训作为一种有效的激励手段,用于帮助审计人才的成长,以此来提高审计人员的整体素质。其次,要在人才特别是高端人才引进等方面加大投入力度,通过引进领军型的审计人才来打造审计队伍,引进熟悉金融行业的财务会计人才作为审计队伍的中间力量,以此来提高审计人员的整体水平。

篇（3）

在现代经济体制中，金融是一个国家国民经济的基础，金融安全往往关系到国家的安全和经济的稳定，金融的这些重要地位决定了金融审计的重要性。这决定了金融的载体——银行，对银行审计人员开展教育更显得尤为重要了。作为银行的审计人员，肩负着维护国家金融财政秩序、提高资金的使用效益、保障金融健康发展的神圣使命，基于审计人员在新时期下所肩负的神圣使命，加强银行审计人员教育显得尤为重要。为此，本文笔者在从事多年的工作基础上，探求新时期对银行审计人员开展审计教育模式。

一、开展风险理论为基础的审计教育模式

金融是银行的主要业务，所以在开展银行审计教育上，应该围绕着防范风险来展开。在教育审计人员如何防范风险上，应该教育审计人员以“防范风险”为目标来开展审计活动。开展风险理论的审计教育，可以依据银行业务风险的高低，来对相应从业人员确定审计教育的内容、范围和重点。

风险理论的审计教育，在涉及银行资产质量、信贷资产的非信贷资产，以及高风险的业务，都应该是审计教育的重点。这是因为对于商业银行来说，经营风险体现在信贷、资产质量上；对审计人员进行树立银行资产质量的审计教育，能培养审计人员发现银行金融业务中潜在的隐患，避免不必要的风险发生。同时审计人员从在资产质量检查中，跟踪贷款在企业中的用途，能清晰评价银行的金融贷款质量；从而实现审计教育为提高审计人员业务素质的目的。除此之外，一些涉及金融创新业务的法律法规，都是风险理论审计教育的重点。因为在金融全球化的过程中，一些电子银行、网上银行、理财业务以及金融衍生工具的蓬勃兴起，还有一些证券、保险、信托业务都纳入了商业银行的业务范围，这些都成了银行经营的风险，也是审计工作人员的工作内容。作为审计人员，应该了解这些金融业务的法律法规，并且在工作中反洗钱，制止金融上的不正当竞争，所以，这些都体现了风险审计教育的重要性。

二、运用互联网开展审计教育

在当今信息技术的时代，教育技术的发展，改进了传统的教育模式，同时也为审计教学模式提供了一个平台。因而，互联网为审计教育开展提供了一种创新的模式。

因此，可以运用互联网平台对银行审计人员开展审计教育。如可以运用网络教学模式，构建审计模拟教学方式。被培训的审计人员，可以在网上针对自己的审计业务进行业务学习，从而丰富了自己的知识面，也有利于审计人员把专业知识和工作经验相结合。而且，互联网的网络教学，能改变从传统教育的空间时间上的限制，有利于审计人员无限的自由学习和个性化的学习。为此，银行的审计教育可以选择普及网络审计信息系统的方式，就是教育者通过计算机系统和受教育者的主机连接，这样有利于审计人员实时进行在线学习，促进审计教学效率的提高。要实现网络审计信息系统，不仅需要完善计算机网络建设，努力建设好网站；更需要作为审计教师，应该熟练掌握INTERNET这个网络平台，因为这是开展网络审计教学的重要基础。

三、灵活选择教育方式

众所周知，审计是一项职业实践操作很强的工作。在新时期，一个合格的审计人员，不仅需要具备深厚的专业知识，更需要具备财经、审计、会计等广博的知识面。所以，在新时期对审计人才的教育，从传统的单一模式的审计教育，向多方位、多功能的立体化审计教育模式转变。这样才能立足新时期银行的发展要求，努力造就一支具有良好的政治思想素质、业务素质、道德素质、身体心理素质健全的一流银行审计人才，为银行事业发展而服务。

为了迎接新时期对审计工作提出的要求和挑战，在学校审计教育方案培养上，需要走以学历教育为基础，职业教育为发展方向的路线。金融专业或者审计专业的学生，完成专业基础课的学习之后，可以根据自己职业规划和专业需求，把职业教育的ACCA的教育思想、CIA的教育理念和CPA的教育水平，都融入审计学历教育之中，这样体现了审计专业的特色和时展对审计人员工作的新要求。

银行审计人员灵活多样的职业培训方式，应该根据不同审计工作的要求和重点，选择一种合理的教育方式。如根据审计人员的工作性质，选择教育培训方式。并且在新环境下，银行应该不断拓展业务培训的内容，向银行审计人员积极开展各种中期、短期和职业资格培训。在此基础上，还加强银行与银行之间，银行与企业之间，银行与会计师事务所之间的联系，开展审计信息的交流和沟通；也可以采取审计学会举办专题知识讲座、研讨会和现场经验交流会。这样使得审计人员能够充分了解审计理论、审计法规以及审计实务的发展前景；通过这样的相互学习，从而推动了银行审计工作的进一步发展。同时鼓励审计在职人员，充分利用业务时间去参加各类审计学历学习，去大中专院校继续深造，改善审计人员的学历结构，提高审计人员的学历层次。并且可以采取有效的措施，鼓励审计人员积极参加审计职称考试等各级各类考试，以考试来促进学习的发展。这样能实现取长补短，为职业审计教育的开拓奠定基础。

除此之外，银行还应积极引进西方银行审计理念，通过引进西方银行审计思想，为培养银行审计人员打下基础。

参考文献

篇（4）

“农信社姓农，支农则无旁贷。”铜仁审计中心相关负责人介绍，“金融夜校”像春雨一样润物细无声，拉近了农信社与群众的距离。

上下联动 “一盘棋”推进

“金融夜校”活动启动后，铜仁市各行社迅速采取“高管上夜校”方式，对网点扎实推进夜校活动进行指导和示范。逐步建立起“党工委主推，行社主抓，网点主落实”的工作格局，上下联动，整合资源，全市“一盘棋”推进。

“‘金融夜校’这种群众喜闻乐见、寓教于乐的方式不管哪个阶层的人都能接受。”铜仁农信社的工作人员说道，夜幕降临，整个乡村都被笼罩在玫瑰色的月光里时，农信社的员工们便拿着扩音喇叭出现在农户家门口，乡亲们陆陆续续从屋子里出来，开始上课。

农信社各网点在开展“金融夜校”活动前，主动向乡镇领导汇报，预先组织网点员工与驻村干部、村干部一起进村入社区联系和动员群众参加夜校，保证群众都知晓和积极参与；审计中心及各行社领导坚持走群众路线，主动深入群众，倾听群众对“金融夜校”的意见建议，并综合群众意见及金融服务需求，指导网点对“金融夜校”的授课方式、内容等进行丰富和改进，确保“金融夜校”通俗易懂、贴近群众，真正成为群众的夜校。

为培养一支高素质的“金融夜校”师资队伍，铜仁市审计中心组织开展三级培训：一是邀请黔南“金融夜校”金牌讲师对全市内训师开展“金融夜校”技能培训和示范授课；二是各行社组织内训师对网点干部员工进行技能培训和示范授课；三是各网点组织人员对辖区驻村干部和村干部进行培训动员。同时，铜仁审计中心领导及活动办经常深入乡镇、村组、社区“金融夜校”前线，主动参与，对“金融夜校”活动进行部署、指导和督促检查，充分发挥示范引领作用。

多方参与 “一花引来众花开”

“金融夜校的成功运行，需要多方参与，如果仅靠农信社自身推动，只能是小马拉大车。”省联社铜仁审计中心主任陈洲说，农信社从传统的金融机构变身为农民致富的组织者或者引导者，其实我们只是起了桥梁作用，做的还是服务工作。

小康不小康，关键看老乡，贫困老乡是建设全面小康社会的短板。“农民富了，我们银行发展也会更好。”铜仁市农信系统从审计中心到各行社的领导班子成员，不断转变作风，走村串寨了解“金融夜校”的发展情况，同基层干部职工一起研究问题、解决问题，有的同志还带头担任“金融夜校”主讲老师。

一大批金融普惠宣传员，通过在“金融夜校”的演讲和授课，不断提高了做群众工作的能力。全市各乡镇党委政府、村支两委争相以“金融夜校”为加强党管农村的新平台，推动农民教育、农村建设发展。许多乡镇领导、包村干部和相关部门积极参与授课，公安派出所民警也利用“金融夜校”宣讲防诈骗、资金安全和农村防火、防盗、防抢知识和技能，介绍恶意拖欠信用社贷款、转移贷款用途、参与民间非法集资的危害性及典型案例；基层供电管理人员也抢抓机会宣讲代收电费、刷卡缴费和农村用电安全知识；文化部门借势开展送电影、送文艺等“文化下乡”活动，使“金融夜校”呈现了“一花引来众花开”的新气象。

除此之外，省联社铜仁审计中心还采取现场指导和非现场考核通报的“双管齐下”方式对各农村信用行社“金融夜校”推广落实情况进行督促引导，不定期深入一线检查指导，按周采编行社夜校信息、总结推广夜校经验和通报夜校进度，按月量化行社夜校考评得分。同时，要求各农村信用行社建立包片督导和考核奖惩机制，督促引导辖内网点认真抓好工作落实。

活动中，各农村信用行社自觉将“金融夜校”与深入开展“三严三实”专题教育和巩固“高管学沿河、基层学木黄、员工学唐宗辅”学习活动成果结合起来，围绕“系群众、抓基础、促发展”目标，大力宣传存贷款业务、“信合村村通”和信合卡业务、便民代缴代扣电费业务及如何反假币、防范非法集资等知识，促进铜仁农信社各项重点工作加速推进，业务持续快速发展。

彰显特色 惠普金融进村寨

5月8日晚，思南农商银行许家坝支行在营业厅门口组织举办了一场有思南土家特色的“金融夜校”。夜空繁星闪烁，印有“贵州农信”字样的LED标志光芒四射。在村长的带领下，许家坝的村民迎着灯光齐聚在许家坝支行门口，拉开“金融夜校”的序幕。

活动中，思南农商行邀请了当地知名的曙光花灯队就思南农商银行的信用工程业务以花灯的形式进行了大力宣传，银行员工向到场的群众介绍了存贷款、电子银行、信用工程等相关业务，还采用有奖问答的形式活跃了会场氛围。

“农户与信用社就是鱼与水的关系，只有对农户热情耐心讲解，才能达到让农户接受的目的；对那些对信用社有意见的人要找到原因，及时化解误解；授课时要充满激情，只有讲师充满激情群众才能受到感染。”德江联社本着务实求真，热情周到的服务理念，在活动中对农户进行耐心的讲解。截至5月27日，全县24个网点共开展金融夜校授课101场，发放培训及宣传资料2748份。

针对少数民族乡镇网点部分员工不懂苗语，在开展金融夜校活动中存在语言沟通障碍的问题，铜仁农信社员工主动找当地群众开展“面对面、一对一”帮扶，提高苗语交流能力。在苗寨开展“金融夜校”活动除使用双语互动外，培训老师还结合少数民族语言特点，把金融知识翻译成苗歌，制成光盘后借助投影播放给群众观看，结合地方民族特点彰显“金融夜校”活动特色。

松桃联社自开展特色“双语金融夜校”培训会以来，在少数民族聚居村寨举办各种培训会104 场，现场为群众解决实际问题 75个，使苗族村寨群众更加了解农信社的业务知识，金融知识得到了更好的推广与普及，真正实现“惠普金融进苗寨，双语交流暖人心”。

不仅是农村群众，城市部分居民对金融知识也一知半解。所以，铜仁农商行还将“金融夜校”搬到了学校、社区。

篇（5）

随着金融体制的深化改革，农商银行的客户种类、业务领域和业务范围等不断扩大升级，基层金融机构的内部审计与内部控制工作在银行风险防控中的作用越来越突出[1]。内部审计部门作为农商银行的内设机构，其主要是监督检查内部控制的有效性，而当前如何做好内部审计工作，积极应对内部持续发展与外部监管的需求，已经成为农商银行需要重点解决的问题。

一、内部审计部门在农商银行风险防控中的作用

内部审计部门在农商银行风险防控中的作用主要表现为以下几点：①界定风险点，增强审计的针对性。②有效推行全面风险管理。农商银行的风险管理主要是以既定经营战略为依据，通过各种监测手段与风险分析来查找风险点，采取有效措施来转嫁或减轻风险，并利用分析性复核、实质性与符合性测试等手段进行动态优化，保证风险管理的全面性与全员性[2]。③评估经营环境，促进风险识别水平的提升。经营环境可分为内部环境与外部环境，其中内部环境的评估包括信贷管理、财务会计、风险管理过程、风险管理战略、业务规程、组织架构、经营理念、经营目标等风险控制情况的评估。外部环境评估则是对农商银行经营管理中设计的风险影响与外部因素进行分析，如社会信用体系构建、法律环境、区域经济金融环境、货币政策目标等。

二、发挥内部审计部门在农商银行风险防控中作用的有效策略

（一）加强内部审计的转型

农商银行应该结合实际发展情况来推进内审转型工作，全面把握内审转型的实质与内涵，在内部审计工作中有效纳入风险防控工作，建立健全风险评估体系与风险预警机制，有效防控风险。同时内部审计部门应该加强各业务部门风险易发环节的评价与分析，完善内部控制，有效统一审计业务的执行与审计风险的管理，从而实现内部审计工作的全面转型，促进农商银行各项业务的顺利实施。

（二）准确定位内部审计的角色

当前农商银行的内部审计部门主要承担着纠改督办与检查监督的职能，侧重于业务审计与管理的检查，以此来提高资金的利用率与风险防控能力，实现农商银行的健康稳定发展。当然在金融改革不断深化的背景下，农商银行需要与时俱进，对内部审计的功能性作用加以提高，有效发挥内部审计部门评价、咨询、监督、确认等服务功能，及时发现内部控制与内部审计的薄弱环节，提出具有较强针对性的意见。这样才能优化业务流程，规范内部控制，有效化解风险，提高内部审计的水平以及风险防控的能力[3]。

（三）加强审计信息化建设

随着信息化社会的不断发展，农商英航需要建立审计信息化建设机制，对事后监督系统的风险预警功能加以完善，将事后监督转变为事中控制，从而增强风险防控的能力。同时技术部门对业务系统进行设计时，需要将“风险控制”的设置预留在关键技术环节以及各关键部位，通过网络技术与信息技术来实现业务的智能化和自动化控制，达到风险事前、事中的防范。农商银行可以针对各项业务系统数据，对内审数据库系统加以完善，帮助审计部门有效判断经营状况、业务规程、经营战略和行业风险等，并积极开发利用审计软件，按照风险评估与计量模型来开发审计系统，或者是结合组系统软件来实现现场审计监督与非现场审计的结合，从而动态连续监控审计对象，增强审计的效率性及针对性。

（四）加强人员培训

农商银行要想将内部审计部门在风险防控中的作用加以充分发挥，需要加强内部审计人员的培训，优化人员的知识结构，全面提高人员的综合素质。首先，内部审计部门应该对人员后续教育加以重视，定期组织工作技能与业务知识的培训，加强对人员知识的拓展与技能的培训，培养出开拓务实与专业的干部队伍。其次，内部审计部门可以指派人员到其他业务部门进行交流学习，对相关操作流程加以熟悉，拓宽知识面，跟上信息化发展步伐，强化实战技能

[4]。最后，审计部门需要积极吸纳优秀人才，将责任心强、业务水平高、实践经验丰富的人员纳入到内部审计队伍中，建立具有较高职业道德水准与知识素养的内部审计队伍。

结束语：

在金融体制深入改革的背景下，农商银行作为金融业的主体，需要全面加强风险控制，将内部审计部门的作用加以充分发挥，有效防控金融风险带来的影响。这就要求农商银行结合实际的发展情况，加强内部审计的转型，准确定位内部审计的角色，加强审计信息化建设与审计人员的培训，从而提高内部审计水平与风险防控能力，实现农商银行的持续稳定发展。

[参考文献]

[1]贺谦. 中央银行内部审计如何有效发挥风险防控作用[J]. 内蒙古科技与经济，2014，05：37-38.

[2]闫景峰. 如何发挥内部审计在国有商业银行公司治理中的作用[J]. 时代金融，2014，23：167-168.

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金融行业是国民经济的命脉，对我国社会主义市场经济的发展和完善有重要作用。财政金融审计的顺利实施，不仅能够优化企业资金配置，还能够提高资金的使用效率，促进现代企业的发展，为我国市场经济的发展和完善奠定基础。随着市场经济的深入发展，金融市场发生了很大变化，金融行业之间的竞争也更加激烈，金融行业的发展也出现了很多问题。为了解决这些问题，就必须强化财政金融审计，强化财政金融审计可以通过以下方法：

一、建立健全金融风险防范机制

随着市场经济的发展，市场经济主体范围不断扩展，市场经济活动也更加活跃，随之而来的是金融危机的不断加深。因此，企业在经营过程中，必须树立风险意识，建立健全金融风险防范机制。在市场竞争环境下，企业应更加重视资产管理的质量，建立一套科学的风险防范体系，并建立金融风险防范安全网络，保证企业的有序发展。同时，企业可以通过风险防范模型来加强风险监控，以银行为例，商业银行风险审计系统是由贷款风险、资产风险、运行风险等组成的，在确定了风险评价方法后，才能够对银行的风险情况进行确定，掌握银行的资金状况。通过风险防范模式的应用，不仅能够发现银行经营中的各种问题，加强隐形风险控制，还能够为财政金融审计提供依据。

二、拓展财政金融审计的思路

从目前来看，在财政金融审计上，其内容比较单一，审计的范围较窄，与市场经济的发展要求不相适应。针对这种情况，就应该拓展财政金融审计的思路，从审计的内涵、外延上来拓展审计的思路。这就需要创新企业的业务，这里的业务可以是金融衍生品，也可以是电子银行所产生的产品。特别是商业银行，应加大业务创新的力度。各商业银行为规避监管，可能会采取各种隐蔽手段，以广东某商业银行为例，该行通过代客理财方式对储蓄之间实行新股申购。同时，证券公司应尽可能实现经营的透明化，扩大审计的范围，将审计机关未纳入审计范围的信托业务、保险业务、证券业务也纳入到审计范围内。在企业审计中，由于单一审计的力度有限，不能明确反映企业经营的实际情况，因此，应将财务收支审计和业务经营情况结合起来。这样不仅能有效防范企业经营风险，还能保证审计的质量。同时，还应该对审计的效益进行分析，加强企业资产质量和内部控制机制的审计，对企业经营风险进行分析，将效益审计作为财政金融审计的关键环节，创造出新的财政金融审计的思路，促进财政金融审计的顺利实施。

三、改变金融审计的方法和技术

随着科学技术的发展，计算机技术和网络技术普遍应用于企业的生产经营中，促进了财政金融审计的发展。在财政金融审计中，可以建立相应的审计平台和系统，实现审计过程的网络化，促进现代化财政金融审计的发展。在审计过程方面，应由事后审计转变成事前审计、事后审计的结合，改变过去单一的现场设计模式，将现场审计与远程审计结合起来。在内部审计方法方面，应将内部审计与外部审计相结合，改变单纯的依靠内部审计人员的审计方法。审计方法的改变，不仅有利于审计成果的交流，还有利于加强内部审计与外部审计的联系，缓解审计人员的矛盾，对于审计效率和质量的提高也有很大好处。因此，应将内部审计、外部审计相结合，这样才能发挥各自的优点和长处，保证企业的有序运行。

四、提高审计人员的素质

财政金融审计对企业的发展有重要作用，审计的独立性是企业有序运行的必要条件。除此之外，审计人员的素质对审计的效率和质量有重要影响。为了充分发挥财政金融审计的作用，应提高审计人员的素质，在审计过程中，以国际上通行的审计标准来要求审计人员，尤其是CAE人员，必须严格执行持证上岗制度。还应该对审计人员进行定期培训，提高审计人员的业务能力。财政金融审计人员应具备必须的审计能力，根据审计标准和规定，能够妥善解决审计工作中的各种问题，才能为企业管理效率的提高做出贡献，对企业的风险管理提供依据，实现企业经营利益的最大化。

五、推进财政金融审计的信息化建设

计算机技术在财政金融管理中的广泛应用，对企业风险控制有很大好处。随着企业经营管理的网络化、信息化水平不断提高，金融辅助软件也不断出现。审计技术和方法的创新，审计的网络化发展已经成为现代企业发展的必然选择。因此，在网络化背景下，企业应积极推进财政金融审计的信息化建设，才能适应现代企业的发展。在计算机技术的应用过程中，应加强审计人员培训和审计软件的开发。从企业经营管理的实际情况出发，开发和选择适合的审计软件，提高审计的效率。有研究表明，过去的审计软件与企业管理的需要不相符合，主要是因为软件与会计信息的数据库之间的接口存在问题，因此，在未来的软件设计上，应特别注意软件与会计信息之间的转换和连接，使审计软件能够顺利访问数据库。同时，还要对内部制度的测试软件、设计抽样软件进行审计，加大通用性软件的开发，促进会计核算程序和会计数据的全面发展，促进财政金融审计的智能化、科学化发展，提高财政金融审计的水平。

结束语：

随着我国市场经济的快速发展，财政金融经济的形势也发生了很大变化，经济一体化的产生和发展，推动了财政金融经济的进一步发展。在财政金融经济快速发展的过程中，财政金融市场竞争环境也更加复杂。在这样的背景下，财政金融审计的内容、方式、方法都不能满足财政金融经济的发展要求。因此，为了促进财政金融经济的进一步发展，需要从当前的市场经济环境出发，采取相应的策略，建立健全金融风险防范机制，拓展财政金融审计的思路，改变金融审计的方法和技术，提高审计人员的素质，推进财政金融审计的信息化建设，才能促进财政金融审计的健康发展，促进我国市场经济的完善和发展。

篇（7）

2、加大大数据分析团队建设。采取招聘、雇用、培养等方式，加快审计大数据分析队伍建设；整合现有审计大数据分析人才，组建大数据分析团队，常态化开展审计大数据分析；制定大数据分析团队管理办法，从制度层面明确规定建立数据分析团队的工作目标、工作原则、组织架构、主要职责和选拔机制等，促进提升大数据分析水平。

3、加大数字审计攻关团队建设。整合审计机关信息化专业人才、审计业务骨干，组建数字审计攻关团队，将审计知识、审计经验 、审计规律与信息化知识、信息化功能、信息化规律结合起来，定期开展大数据分析攻关、数字化审计攻关、联网审计攻关、信息系统审计攻关等，充分发挥攻关团队作用。

1、完善网络平台建设。要紧跟“金审三期” 工程的建设步伐，增加审计信息化建设经费投入，完善联网审计平台，建成数据分析室，健全数据中心库，更新办公电脑，添加笔记本电脑，使用正版软件，加快建设审计会商系统、审计指挥系统、审计网上监控系统。

2、完善审计模拟室建设。构建完善以案例教学和模拟教学为主导，以信息化手段为支撑，突出审计专业特色，注重学习体验和分享，符合在职审计干部学习培训特点的模拟实验室，制订相关管理制度，定期开展模拟审计实验，加速提升审计干部业务能力，提高审计攻关水平。

3、完善审计信息化制度建设。制订完善审计信息化发展规划、审计信息化队伍建设制度、审计信息化网络设施建设制度、数字化审计管理制度、审计信息化工作管理制度、审计数据库建设管理制度、审计信息化工作考核办法等制度，形成审计信息化制度体系。

1、加快被审计对象数据库建设。收集整理被审计对象基础资料，包括单位机构人员情况、财政财务收支情况、经营管理状况、历年审计情况等，分类存储，系统连接，对接OA，连通档案信息管理系统，具备录入、导入、导出、修改、删除、调整、统计、打印等功能，为编制审计计划、实施审计、健全管理发挥作用。

2、加快审计政策法规数据库建设。收集国家颁布的法律、行政法规、部门规章，收集地方颁布的地方法规、政府规章、自治条例、单行条例，收集中央、地方各级党委政府及其部门出台的政策措施、规范性文件，分类录入、分级存储，构成审计政策法规数据库，对接OA、AO系统，在数字化审计过程中，对审计发现的问题提供定性、处理方面的依据。

3、加快审计案例库建设。收集各地审计机关的典型审计案例，包括预算执行审计、部门预算执行审计、政府投资审计、金融审计、外资审计、行政事业审计、社会保障审计、农业资源环境审计、国有企业审计、经济责任审计、专项审计调查、政策措施落实情况跟踪审计等方面的典型审计案例，将其分类录入，构成审计案例库，为开展审计提供借鉴。

4、加快审计事项库建设。根据《审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计准则》的规定，参照历年的审计资料，收集整理财政审计、专项资金审计、企业审计、金融审计、政府投资审计、经济责任审计等各类审计的审计事项，构成审计事项库，对开展数字化审计发挥指导作用。

5、加快审计问题库建设。收集整理自身历年各类审计所发现的违纪违规违法问题，借鉴其他审计机关所发现的违纪违规违法问题，分类构成财政审计、专项资金审计、企业审计、金融审计、政府投资审计、经济责任审计等各类审计的审计问题库；在开展数字化审计过程中，以审计问题库为导向，借助信息化技术搜索疑点，发现问题，提升审计效率。

篇（8）

一、招聘部门、岗位及相关要求

(一)审计部华北分部、华东分部、西南分部授信业务审计项目经理岗

1、招聘人数：每个分部各1名工作地点：北京、上海、成都

2、岗位主要职责

参与拟定分部的规划、计划，总结、优化规划和计划的执行效果;制定、修订授信业务、经济责任等项目审计方案，开展审前培训;组织实施审计项目，指导、监督审计过程，控制项目实施过程审计质量;编写审计报告，提出整改意见和建议，跟踪整改和问责情况，评价整改的有效性;实施辖内分行授信业务和经营管理情况的日常监督和分析;参与审计项目质量评价和审计人员考评;参与专业培训和分享审计经验;提出现场审计工作平台的优化建议，参与建立、维护现场审计知识库;参与建立、运行非现场监测和预警模型，分析、验证相关疑点和线索;参与总行审计部和分部安排的其他审计项目和工作。

3、应聘资格条件

①年龄35周岁以下，全日制本科及以上学历，金融学、经济学、工商管理类等相关专业;

②熟悉授信业务领域监管政策和风险管理要求，精通银行授信业务的产品、政策、制度、流程、风险及控制措施，5年(含)以上银行授信业务相关工作经验或3年(含)以上银行授信业务内审或外审工作经验;具备CIA、CPA、CFA、FRM等资格证书或团队主管从业经验者优先;

③具备良好的职业操守，工作责任心强，无不良从业记录;

④具备较强的团队合作能力、沟通与影响力、学习敏锐度、适应能力、观察判断能力、调查取证能力和写作能力;

⑤熟练应用MSOffice软件，具备数据挖掘、分析能力者优先;

⑥身体健康，具备一定的抗压能力，适应出差工作。

(二)审计部华北分部、华东分部、西南分部金融市场与投行业务审计项目经理岗

1、招聘人数：每个分部各1名工作地点：北京、上海、成都

2、岗位主要职责

参与拟定分部的规划、计划，总结、优化规划和计划的执行效果;制定、修订金融市场与投行业务、经济责任等项目审计方案，开展审前培训;组织实施审计项目，指导、监督审计过程，控制项目实施过程审计质量;编写审计报告，提出整改意见和建议，跟踪整改和问责情况，评价整改的有效性;实施辖内分行金融市场与投行业务和经营管理情况的日常监督和分析;参与审计项目质量评价和审计人员考评;参与专业培训和分享审计经验;提出现场审计工作平台的优化建议，参与建立、维护现场审计知识库;参与建立、运行非现场监测和预警模型，分析、验证相关疑点和线索;参与总行审计部和分部安排的其他审计项目和工作。

3、应聘资格条件

①年龄35周岁以下，全日制本科及以上学历，金融学、经济学、工商管理类等相关专业;

②熟悉银行金融市场与投行业务的产品、政策、制度、流程、风险及控制措施，熟悉相关领域法律法规、监管政策和风险管理要求，5年(含)以上银行金融市场与投行业务工作经验或3年(含)以上银行金融市场与投行业务内审或外审工作经验;具备CIA、CPA、CFA、FRM等资格证书或有证券、基金、信托公司从业经验者优先;

③具备良好的职业操守，工作责任心强，无不良从业记录;

④具备较强的团队合作能力、沟通与影响力、学习敏锐度、适应能力、观察判断能力、调查取证能力和写作能力;

⑤熟练应用MSOffice软件，具备数据挖掘、分析能力者优先;

⑥身体健康，具备一定的抗压能力，适应出差工作。

(三)审计部华北分部、华东分部、西南分部财务管理审计项目经理岗

1、招聘人数：每个分部各1名工作地点：北京、上海、成都

2、岗位主要职责

参与拟定分部的规划、计划，总结、优化规划和计划的执行效果;制定、修订财务管理、经济责任等项目审计方案，开展审前培训;组织实施审计项目，指导、监督审计过程，控制项目实施过程审计质量;编写审计报告，提出整改意见和建议，跟踪整改和问责情况，评价整改的有效性;实施辖内分行财务管理和经营管理情况的日常监督和分析;参与审计项目质量评价和审计人员考评;参与专业培训和分享审计经验;提出现场审计工作平台的优化建议，参与建立、维护现场审计知识库;参与建立、运行非现场监测和预警模型，分析、验证相关疑点和线索;参与总行审计部和分部安排的其他审计项目和工作。

3、应聘资格条件

①年龄35周岁以下，全日制本科及以上学历，金融学、经济学、工商管理类等相关专业;

②熟悉银行财务管理、税收和人事管理等政策、制度、流程、风险及控制措施，熟悉相关领域法律法规、监管政策和风险管理要求，具有较强的财务分析能力，5年(含)以上银行财务管理相关工作经验或3年(含)以上银行财务审计工作经验;具备CIA、CPA、CFA等资格证书或知名会计师事务所从业经验者优先;

③具备良好的职业操守，工作责任心强，无不良从业记录;

④具备较强的团队合作能力、沟通与影响力、学习敏锐度、适应能力、观察判断能力、调查取证能力和写作能力;

⑤熟练应用MSOffice软件，具备数据挖掘、分析能力者优先;

⑥身体健康，具备一定的抗压能力，适应出差工作。

(四)审计部华北分部、华东分部、西南分部运营管理审计项目经理岗

1、招聘人数：每个分部各1名工作地点：北京、上海、成都

2、岗位主要职责

参与拟定分部的规划、计划，总结、优化规划和计划的执行效果;制定、修订运营管理、经济责任等项目审计方案，开展审前培训;组织实施审计项目，指导、监督审计过程，控制项目实施过程审计质量;编写审计报告，提出整改意见和建议，跟踪整改和问责情况，评价整改的有效性;实施辖内分行运营管理和经营管理情况的日常监督和分析;参与审计项目质量评价和审计人员考评;参与专业培训和分享审计经验;提出现场审计工作平台的优化建议，参与建立、维护现场审计知识库;参与建立、运行非现场监测和预警模型，分析、验证相关疑点和线索;参与总行审计部和分部安排的其他审计项目和工作。

3、应聘资格条件

①年龄35周岁以下，全日制本科及以上学历，金融学、经济学、工商管理类等相关专业;

②熟悉本外币支付结算、会计核算、反洗钱、消费者权益保护、安全保卫等领域的监管政策和风险管理要求，精通银行运营管理、支付结算的产品、政策、制度、流程、风险及控制措施，5年(含)以上银行运营管理相关工作经验或3年(含)以上银行运营管理内审或外审工作经验;具备CIA、CPA、CAMS等资格证书或团队主管从业经验者优先;

③具备良好的职业操守，工作责任心强，无不良从业记录;

④具备较强的团队合作能力、沟通与影响力、学习敏锐度、适应能力、观察判断能力、调查取证能力和写作能力;

⑤熟练应用MSOffice软件，具备数据挖掘、分析能力者优先;

⑥身体健康，具备一定的抗压能力，适应出差工作。

二、招聘主要程序

对报名者进行资格审查，安排符合条件的应聘者统一参加面试。面试时间另行通知。

三、报名须知

篇（9）

2007年《中华人民共和国反洗钱法》和配套规章制度颁布实施，要求金融机构建立健全反洗钱内部控制制度，其中包括重要一项，即开展反洗钱内部审计工作。在《金融机构反洗钱规定》第十七条规定金融机构应报送稽核审计报告中与反洗钱有关的内容，《反洗钱非现场监管办法（试行）》中提到金融机构应按年度报告内部审计情况。自此，金融机构的内部审计工作增加了一项新的内容——反洗钱内部审计。

虽按照法律法规，金融机构已按照相关要求开展反洗钱的内部审计工作，但是由于反洗钱工作本身是一项全新业务，对该工作的内部审计，也是内部审计部门的全新领域，金融机构更是在摸索中开展与完善。

一、金融机构反洗钱内部审计现状

根据近几年对金融机构的现场与非现场监管工作发现，目前金融机构的反洗钱内部审计工作尚处于起步阶段，对其内部审计以合规为目标，即通过内部审计工作发现自身反洗钱内部控制制度的制订与执行中是否存在违反法律法规的事实，并督促修正这些违规事实以达到合法合规，免受监管单位的处罚。

首先，在审计目标上以行为基本符合法律法规为目标。金融机构在实施对反洗钱工作的内部审计时，主要评价自身在内部控制制度是否建立，客户身份识别和大额可疑交易报告在具体操作中是否执行，审计培训是否开展等，以满足本机构能达到反洗钱法律法规的基本要求，并在此基础上开展各项经营活动。具体执行中，多以是与否来评价此项工作的开展状况，未对各项义务履行的具体质量做深度审计。如在审计反洗钱组织机构时，多看本机构是否成立了反洗钱领导小组，领导小组每年是否按要求召开会议，而未对领导小组的组成结构、会议内容中布置的具体项目质量开展审计。对客户身份识别工作执行情况的审计也多流于表面，多是审计在与客户建立业务关系时客户身份资料留存的完整程度，而不能根据各业务条线各金融产品多角度分析客户身份识别工作执行的好坏。

其次，在审计范围与流程上仍以传统方式为主。近几年，虽然金融机构的金融产品与金融业务不断创新，建立业务关系的客户数量逐年增加，但多数金融机构在选择反洗钱内部审计范围时，仍集中在传统业务上，如银行业金融机构多审计的是在客户初次与其建立业务关系时的客户身份识别问题，即账户管理的层面，而不能根据业务品种及潜在风险程度审计客户身份识别工作的执行状况。在审计流程上，该业务的内部审计仍采取事后审计的传统模式，且多集中在对操作层面的内部审计，即员工在具体执行中存在的操作问题，流于表象。

再次，在审计作用上，基于金融机构反洗钱内部审计的目标与流程等设定现状，内部审计发现的多集中于操作层面在制度执行中的问题，制度设计合理性等反洗钱工作执行的深层次问题难以发掘。因此，反洗钱内部审计多仅能达到让本机构满足被监管单位的最基本合规要求，不能为本机构决策层提供如何积极主动提升反洗钱水平的内部审计建议。

最后，在审计技术上多采用手工翻查为主。在金融机构的业务数据不断实现电子化网络化的形势下，多数金融机构仍采取的是手工翻查账本，无目标的选择少量审计样本的做法，使得反洗钱内部审计结果未必能代表金融机构的真实工作水平，工作效率低下且效果不显著。

二、金融机构建立风险导向的反洗钱内部审计的现实原因

（一）监管当局“风险为本”监管思路的要求

当前，作为反洗钱监管部门的中国人民银行在对金融机构实施监管时，采取了基于风险的监管措施，即实行差别化分类监管，对于风险较高的金融机构实施较为严格的监管措施，对于低风险的金融机构则可以简化监管措施。这一思路的提出，就要求金融机构能结合自身业务充分认识到自身在反洗钱领域存在的风险，并将这类风险控制到最低水平。风险导向的反洗钱内部审计就能够在实施时将风险意识贯穿其中始终，以帮助本机构识别并控制好内部洗钱风险。

（二）金融机构健全反洗钱内部控制制度的要求

监管当局要求金融机构建立健全反洗钱内部控制制度，就是要求金融机构在反洗钱领域搭建内部控制环境、建立风险评估机制、制定并实施各项控制措施、收集和传递与内部控制相关的信息、对内部控制的建立和实施情况进行监督检查的循环运作过程。在这一过程中，风险导向的反洗钱内部审计工作将帮助金融机构有效梳理制度并完善，有效评估内部控制，并通过咨询服务、建议、协调、流程设计与优化、培训等使金融机构在各业务条线的反洗钱内部控制制度得到优化与完善。

（三）金融产品与服务不断创新发展的形势需求

伴随着技术发展，金融机构不断创新金融产品与服务，客户所能选择的金融产品与支付方式已日益丰富。除了传统存贷款业务外，理财、投资产品不断创新，很多已突破传统的行业限制，银行与保险、银行与证券等合作的产品也越来越多。在结算方式上，除了面对面业务外，增加了网上银行、电话银行、POS等方式。这些金融产品与服务在给客户提供便捷同时，也增加了被客户利用实施洗钱的风险。风险导向的反洗钱内部审计，将突破传统的审计思维，有效识别不同产品与服务中洗钱风险程度高低，并根据评估出的风险帮助金融机构有效控制此类风险。

三、金融机构建立风险导向反洗钱内部审计的几点建议

（一）突出重点，围绕业务条线的洗钱风险开展内部审计

随着全社会对反洗钱工作的重视，监管部门结合金融机构的业务环节等，对很多成熟案例进行了剖析。金融机构在开展反洗钱内部审计时，可通过这些经典案例剖析，分析本机构各业务条线在经营中存在的洗钱高风险点，从制度的制定决策层面到制度的操作层面对产生此类风险的因素进行排查，突出重点环节，在发现表面问题的同时，挖掘出隐藏在问题表象后的风险盲点。

（二）自上而下、自下而上，建立全过程参与的反洗钱审计格局

转变传统的对反洗钱工作的事后监督与评价的思路，构建事前参与、事中监控的内部审计理念。风险导向的反洗钱内部审计应提倡两条线并行作业，即大胆应用“自上而下”与“自下而上”相结合，并大量采用战略分析和系统分析等先进工具以及技术方法。具体来说，首先运用“自上而下”的思路，从金融机构反洗钱工作管理分析层面入手，逐步落实内部审计范围和重点，确定相关审计目标和程序，然后通过实施审计程序“自下而上”地归纳和判断各业务条线的具体风险并形成最终的审计意见。审计重点更加突出，将审计力量用在“刀刃”上，即反洗钱高风险领域，将大大提高审计效率。

（三）加强风险导向内部审计人员的培养，推广计算机审计技术

风险导向的反洗钱内部审计对审计人员的业务素质提出了新挑战，不仅要求内部审计人员全面掌握反洗钱、金融、会计等知识，还要求其拥有丰富的职业经验，以及对风险的敏锐性和判断能力。因此要在业务培训中增加有关洗钱风险评估和控制的相关内容，提高审计人员的职业判断能力。除此之外，风险导向的内部审计还要对审计人员进行处理人际关系的能力和技巧的训练，只有本机构的管理层以及各业务条线部门保持良好的关系，才能使风险导向的反洗钱内部审计目标得以实现。

同时，随着金融机构业务数据的不断电子信息化和集中化管理，应建立基于反洗钱的审计信息数据库，通过业务信息处理系统对海量信息进行采集、统计和分析，把握反洗钱审计的重点，为开展风险评估和以风险为导向的内部审计提供数据支持，提高审计的效率。

（四）健全组织内部控制机制，夯实风险导向的反洗钱内部审计的制度基础

金融机构的反洗钱风险不仅涉及操作层面，也涉及到管理层面，风险导向的内部审计对易发生风险的问题，内部控制薄弱的地方，都要进行监督，对风险进行有效识别和控制。因此，应从建立健全组织内部控制机制着手，优化管理层框架，关注洗钱风险的评估，重视内部审计监督的薄弱环节。加强内部审计部门与反洗钱各业务条线部门的配合和沟通，为开展风险导向的反洗钱内部审计奠定基础。努力构建“事前参与、事中监控、事后评价”的全过程反洗钱审计格局，建立一整套风险管理体系和风险评价体系，降低金融机构被犯罪分子利用洗钱的整体风险。

【参考文献】

[1] 苏宁.反洗钱法规实用手册[M].北京：中国金融出版社，2007.

篇（10）

省审计厅应用信息化技术进行金融审计，大致可以分为三个阶段：

计算机应用于金融审计的初试阶段。2005年至2008年间，省联社实现了初步的信息化系统管理，省厅明确了将计算机分析应用于金融审计的思路，从省联社提取了数据，并进行了初步分析和整理，产生的审计效果比较明显。

计算机辅助金融审计阶段。2009至2011年，省厅改进完善了计算机在金融审计中的作用，逐步达到了计算机辅助金融审计的目的。（1）全方位取得数据库表和数据字典。（2）完善数据采集及转换，保证数据的完整性和准确性。（3）数据分析贯穿审计调查之中，数据分析有分有和。

积极向数据化审计走在前列的省厅学习。为做好金融行业的数据化审计，2012年我厅组织相关部门及业务人员到数据化审计开展较好的浙江审计厅考察学习，归纳提炼先进经验，对我们开展这项工作提供了审计思路。

二、全面开展金融机构数据化审计并初见成效

（一）2013年首次农信社信贷资产数据式审计的成效。省厅于2012年搭建起了全省农村合作金融机构的分析系统平台。2013年，对全省农村合作金融机构的信贷资产进行数据化分析辅助的专项审计。在此次专项审计现场实施阶段开始前，利用平台，整理采集的数据，调试模块，形成7类19项疑似问题表。

本次数据化审计初见成效，具体表现在：1.调整了农村金融机构数据分析系统，使之更加适应我省的农村金融机构的数据化审计。同时，根据当前经济发展形式，又增加的新的数据模型。通过调整和新增数据审计问题模块，进一步完善和优化了我省农村金融机构数据分析系统。2.揭示了我省农村金融机构信贷数据系统的漏洞和风险，例如：系统客户信息录入不规范，系统部分字段没有规范使用、系统对部分业务如家乐卡业务没有作及时的系统更新、个别信贷表中信息不准确等问题。3.全面反映了我省农村金融机构存在的突出问题。利用数据分析的辅助手段，审计组发现了借新还旧标准过低，部分机构以此掩盖不良贷款；发放多头、关联担保贷款等问题。4.此次审计结果形成了审计报告、决定、要情及意见，审计要情及意见被娄省长批转至省金融办。

（二）2014年建立并完善了全省农村信用社涉农信贷数据专项审计平台。2014年，省厅对陕西农村合作金融机构涉农信贷资产进行审计调查，建立了农信社涉农信贷数据分析平台，并初步形成了5类17项疑似问题模块。目前，本次审计调查的现场实施阶段已完成，审计调查成效主要表现为。1.审计调查反映我省农村合作金融机构的涉农贷款真实性逐步提高，但仍需要进一步整改。在2014年开展的省农村金融机构涉农信贷资产审计调查中发现，涉农贷款增量、增量占比、增速和农贷占比都有所下降，进一步说明经过2013年的审计及整改后，该机构涉农贷款的真实性逐步提高。但2014年对涉农贷款开展的审计调查中，发现仍存在非农贷款投向为农林牧副渔涉农贷款，并在涉农贷款科目核算的问题，仍需进一步整改。2.部分涉农政策执行不力，监管缺失。审计调查中，发现部分县级财政部门不能按照有关文件精神和规定，及时足额地拨付贴息资金或奖励资金。并对于部分政策性贷款的保障政策，相关的监管部门或省联社在检查或考核中没有落实到位，使得部分联社迫于考核和检查压力，以借新还旧形式掩盖不良贷款。3.信贷管理不严。根据数据分析及审计调查，发现省农村合作金融机构存在对政策性贷款贷后管理不严、倒贷、以贷还贷、贷款不良后继续发放涉农贷款等问题。4.党政机关干部在农村信合系统取得经营性涉农贷款的问题仍存在，省厅已形成审计移送书交纪检监察部门。

利用数据分析平台，将贷款分户账与电子名单关联运行分析，形成与当地党政机关干部名字相同的个人贷款表，即形成了疑似党政机关干部贷款表。结合前期现场调阅资料及外围延伸，我们最终审计发现并确认了存在个别党政干部无视党员干部廉洁从政准则，违规向农村信合系统以较低利率取得经营性贷款，从事经商、办企业。

三、对农村金融机构数据化审计模型案例分析

（一）违规发放多个个人担保贷款模型。此模型审计思路是：将个人贷款分户账与贷款担保表关联，将多个贷款户不同但担保企业相同的贷款记录集中并分离出来。依据以往的审计经验，此类贷款如果每笔的贷款金额相似或相同，贷款发放的时间相近或相同，很有可能担保企业为实际用款企业，及此类贷款很有可能为顶冒名或个贷公用等违规贷款。根据此模型分离出的疑似表，要关注贷款的实际用途，即贷款资金的实际流向。对于此类的审查，首先应审查此类贷款发放时所经过的个人账户情况，关注该笔贷款流至哪个账户，同时每月贷款利息的偿还来自哪个账户，这些账户与担保公司是什么样的关系，摸清这些关系，就很容易核实贷款的真实用途。还可以结合外部延伸调查的方式，延伸检查为此类贷款进行担保的担保企业的账务，尤其关注贷款发放、多笔贷款集中还息这几个日期该担保公司的往来账务情况。

（二）关联、多头垒大户贷款模型。此模型的审计思路：根据贷款表中的客户关系筛选出与贷户关联的贷款，最终形成关联、多头贷款中间表。

数据式审计仅是辅助手段，必须结合审计人员的经验、思路，才能深透审计。目前的关联多头贷款模型中间表并不能涵盖所有相关联贷款户的多头贷款，仅能反映不同金融机构向贷款户多头发放贷款的情况。依据以往的审计经验，还存在与贷户关联紧密的关系人或关系企业，在同一机构或不同机构获得贷款。简言之，即违反了对关联贷款同一授信的原则，分散相关系人或关联企业多头多笔发放贷款，在其承贷能力有限的情况下，加大了贷款风险。

依据关联多头贷款模型分类理出每一组疑似多头贷款表，重点关注贷款企业主要股东、管理层的构成、以及表上未反映但资料反映出的关联企业的信息。在结合数据平台筛查上述关系人 或关系企业，是否也存在贷款，根据贷款信息及贷款档案，进一步核实这些贷款是否也同时实际用于同一贷户或同一贷款企业集团，从而完整审查出涉及的关联多头贷款。随后根据已确定的关联多头贷款，对其进行延伸调查，审查涉及贷户的真实资产状况，或涉及关联贷款企业的财务状况，检查是否有能力偿还，并进一步揭示是否存在利用金融机构未能获取此关联企业完整信息情况下，进行违法骗贷活动。　四、做好金融数据审计工作的几点思考

（一）加强学习和培训，开拓审计思路。金融机构的业务不断地扩展、变化、创新，原有问题可能会变形、也可能会在创新过程中出现新的问题，因此金融数据审计的平台和模型也要跟随变化而变化，唯有这样才能不断发挥金融数据审计的作用。而作为审计人员，就要随时关注和学习各类政治、经济，尤其是金融方面的资讯，丰富和武装头脑，这样才能开拓审计思路，也才能完善金融数据审计。而学习和培训金融知识的方式可以采用多种方式，以自学为主，集中学习和培训为辅。

（二）加强计算机专业人员对金融数据审计的支持。目前农村金融审计的数据平台已初步建成，数据模型也在审计过程中完善和创新，但面对不断变化的金融业务，仍需要不断加强计算机专业人员与审计业务人员的配合。只有不断加强计算机专业人员与审计人员的配合和沟通，才能更好地完成审计任务。

（三）逐步完善已有的数据平台和模型，不断创新与新的金融政策、法规一致的新数据模块。在利用金融审计数据分析平台开展审计项目过程中，除利用平台数据模型，高效准确抓住审计重点、突出问题外，还要注意及时调整平台数据模型存在的偏差。同时，在实际审计中，针对新发现的重点、问题，或金融机构创新的新的业务品种，及时总结存在重点问题的共性特征，并将其转化成为新的数据模型。

（四）逐渐实现金融大数据审计下的全覆盖连动审计。金融机构下属各级机构覆盖省市县各级，尤其是农村金融机构，网点遍布各级区域，甚至在村镇也存在信用社、分社一级。要逐步将市、县两级的金融审计力量融入进来，逐步实现金融大数据审计下的全覆盖连动审计。