公司生产经营状况汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇公司生产经营状况范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

一、主成分分析法基本原理

人们在从事科学研究的时候往往面临众多的复杂因素，且这些因素很多时候包含着重复的信息。科学研究的过程中，这样的信息越多，研究人员就越不容易对事物的发展规律做出正确判断。然而在大部分经济研究过程中，充当自变量的众多变量之间总是有一定的相关性。因此，如何消除变量之间的相关性以使研究更加精确成为一个颇受人们关注的问题。1933年，霍特林提出的主成分分析法便是实现这一目的的有效途径之一。

主成分实际上就是由原变量X1～Xm。线性组合出来的若干个互不相关且未丢失任何信息的新变量，也称为综合变量。因而，建立在主成分基础上的主成分分析法就是一种针对多指标的综合评价方法，该方法的基本操作原理是通过对原始变量相关矩阵内部结构关系的研究，在尽量不损失或少损失原指标所包含信息的条件下，把多个指标简化为少数几个综合指标。运用主成分分析法计算出来的结果，在保留了原始指标主要信息的同时，又使其彼此之间不相关，比原始变量具有某些更优越的性质。运用主成分分析法可以使得我们在研究复杂问题时抓住主要矛盾。

对石油公司某一年度的生产经营状况进行评价时，需要用到较多的指标，各个指标所反映的信息必然存在着相互重复的现象，例如石油储量和石油产量、总收入和净利润就是高度相关的。对于企业而言，若要评价某一方面的生产经营状况比如产量，则只需对具体指标的数据进行直接的比较就可以了，这一点相对容易。但在对生产经营业绩进行综合评价时则需要将各个指标所反映的信息进行高度概括。正因为如此，用主成分分析法综合评价中外石油公司生产经营业绩就具有现实基础。

二、中外石油公司生产业绩评价数据

在这里我们立足石油产业技术和经济特点，选取若干具有代表性的中外石油公司2003／2004年度的生产经营数据，包括财务方面的数据和生产方面的数据，作为分析评价各个石油公司生产经营业绩综合评价的基础数据。这些数据主要来自《美国石油情报周刊》，涵盖了各个石油公司上游和下游主要业务领域，具有一定的代表性和科学性，基本能够综合反映年度生产经营状况。2003／2004年的数据见表1、表2。

这里用X1～X9分别代表各个指标。需要说明的是，表中的数据没有考虑人均数据指标。中石油和中石化拥有的职工人数在世界所有石油公司中居前两位，因而如果从人均财务指标和生产指标看，国内两大石油公司业绩排名肯定位居后列，不具有可比性。

三、评价模型

根据主成分的基本原理和计算步骤，借助分析软件(SAS8．1)，对2003年数据进行综合处理，根据计算输出结果，选取2个主成分(累积贡献率达92．2％)，构建中外石油公司业绩综合评价模型。两个主成分的线性组合方程式分别为：

根据综合评价模型对中外石油公司生产经营业绩进行综合量化评价，需要将各个石油公司数据进行标准化处理。在此对数据进行处理采用标准差标准化方法，将标准化后的数据代人Z1和Z2的计算公式，可以计算出主成分Z1和Z2的数值。之后，再将其代人S的计算式，计算出2003年各个石油公司的业绩综合评价分值，见表3。

运用同样的方法对2004年的数据进行处理，得出该年度各个公司的生产经营业绩综合评价分值，并将2003/2004年的评价结果进行汇总和比较分析，结果见表4。

四、生产经营业绩综合评价结果分析

通过比较分析表4中的数据信息，可以发现以下规律：

1。经营业绩排序。以上10家石油公司中，按照2003年业绩评价结果排序依次为埃克森美孚、壳牌、BP、中石油、道达尔、德士古、巴西国家石油公司、意大利埃尼集团、中石化以及挪威国家石油公司。2004年这一排序发生“微调”，壳牌、BP位置互换，其余则未发生变化。

2．相对优势量化评价。2003年埃克森美孚的经营业绩最好，综合评价分值为4．06，中石化股份公司和挪威国家石油公司生产经营业绩相对较弱，得分值分别为-2．46和-2．89，最高值与最低值差值为4．06-(-2．89)＝6．95。

2004年埃克森美孚石油公司的综合业绩依然最好，得分值为3．86，相对较弱的依然是中石化和挪威国家石油公司，但2004年强弱的差距已明显缩小。埃克森与挪威石油公司得分差值为3．86-(-2．85)=6．71，小于2003年的6．95。这从另一个方面说明美孚石油公司的相对其它石油公司的相对优势正在减弱。

3．“进步”与“退步”的测度。虽然综合评价排序没有发生大的变化，但各个公司的相对变化确实很明显的。根据得分变化情况看，相对于2003年而言，2004年经营业绩得以提升的公司为BP、道达尔、德士古、中石油、中石化、埃尼集团和挪威石油公司。其中提升力度最大的公司是BP，得分增加0．13，其次是中石化，得分增加0．11。

2004年综合经营业绩有所下降的公司是美孚、壳牌、巴西石油，其中美孚下降的力度最大(-0．2)，这也再一次说明其相对竞争优势正在减弱。

需要说明的是，《美国石油情报周刊》对世界石油公司队排名也是以上述指标为基础，但《情报周刊》的做法是将3项财务指标和6项生产指标截然分开，分别评价，所以有两个综合排名结果。此处的研究将财务指标与生产指标予以融合，通过主成分分析法对各项指标予以综合比较分析，抽象出能够反映9项指标信息的主成分。这样的评价结果涵盖信息量更大，评价结果也更具科学性。相对于《情报周刊》的比较方法，笔者以为有一定程度的创新。

当然，如果将评价的指标增减或者将评价的公司数量予以拓展，评价的结果肯定会发生变化，因此以上的评价仅仅是一种相对的比较和分析，对其理解不能绝对化，例如不能因为挪威国家石油公司的得分为-2．89，就认为该公司的生产经营业绩很差。但即使如此，相对的比较亦然具有其应有的意义。运用此方法可以对上述石油公司进行连续年度的生产经营业绩评价并排名，通过不同年度经营情况得分的测度来把握各个公司年度相对经营业绩的水平。综合得分情况的变化基本可以衡量某一公司在整个群体当中相对的生产经营发展状况。公司的决策者可将这种排名和相对得分的变化状况作为提升企业竞争力的战略部署和调整的基本依据之一。

参考文献：

篇（2）

XX年至2012年是公司制定实施“xxx”战略发展规划，全面推进各项改革、建设和发展的三年，也是工会组织顺应时展要求，围绕中心、服务大局，全面履行四项职能，突出维护职能，各项工作顺利推进的三年。三年来，公司工会在集团工会、公司党支部的领导下，紧紧围绕公司生产经营中心，开展了独具特色的工作和活动，充分发挥了广大职工的积极性、主动性和创造性，为公司两个文明建设作出了积极贡献。

㈠围绕生产经营中心，广泛开展群众性的经济技术创新活动。

为使群众性经济技术创新活动实施有序，运作规范，深入持久地开展，最大限度地调动广大职工群众的积极性，主动性和创造性，公司工会结合实际，开展各项竞赛活动。

1、结合公司生产经营状况，在全司范围内开展了“揽业务竞赛”活动。为了使活动经常化、制度化、规范化，公司工会成立了专项工作小组，制定了详细的活动方案，并在实施过程中对活动方案进行补充完善。广大职工广泛参与，营造了全员参与经营的氛围，有力地推动了公司的经营工作。竞赛活动开展以来，共有7名员工受到表彰，3名员工受到表扬。

2、根据集团工会统一部署，认真开展“挖潜、扭亏、促经营，安全、创效、保目标”为主题的百日劳动竞赛活动，积极动员和组织公司全体员工挖潜创新促经营，奋力拼搏保目标。广大职工积极参与，为全面完成集团下达的生产经营工作任务目标做出了积极贡献。

3、围绕公司生产经营的难点问题开展职工提合理化建议活动。广大职工积极出言献策，推动了公司管理创新

篇（3）

从传统视角来看，审计活动是作为财务管理的“对立面”而存在着。通过审计工作的开展，最终确保公司财务管理的合规性。然而，从推动公司生产经营有效开展的角度来看，二者却又能形成相互融合的态势。或者说，可以将审计已有的监管、审核功能，转换为向财务管理提供信息、建议的功能上来。正是基于这种思路，笔者提出：可以建立公司财务管理与审计融合下的优化模式。

文章首先探讨二者的融合机制；之后，再提炼出二者融合下的优化原则。最后，给出具体的优化模式。

一、二者的融合机制分析

从公司财务管理的主要内容出发，可以根据资本循环公式的逻辑：G—W—G'，先后在资金预算、资金使用、资金回笼三个方面进行机制分析。

（一）资金预算中的机制分析

资金预算构成了财务管理的重要工作内容，实践中一般根据项目、任务驱动来进行资金预算和划拨。此时，可能因缺乏整体视阈而导致资金预算效果处于次优状态。同时，因诸多干扰因素（如人际关系因素）的作用，也会使预算偏离合理轨道。而审计活动不仅关注资金循环，还涉及到公司生产、经营等整个环节的业务运作。因此，这里就可以为财务管理提供信息支撑和建议。

（二）资金使用中的机制分析

根据笔者的体会，资金使用中的财务管理面临着更大的挑战。诸如，资金流量、流向，以及使用中的效益性都构成了财务管理的重点与难点。对此，公司财务人员一般根据各账户资金的流转进行监管与控制，但仍无法避免资金使用与公司整体发展的偏离状况。这时，审计（包括跟踪审计、事后审计）就能为此起最后保障的功能。

（三）资金回笼后的机制分析

公司作为盈利性组织，必然面临着对利润的追逐。其中，利润的合理分配就成为关系公司可持续发展的关键。一般而言，利润被分配为：发展基金、积累基金、福利基金等三个部分。此时，最大的问题就在于如何确立三项基金间的比例。而审计活动的整体视角优势，就可以为财务管理提供建议。

以上三个方面的阐述，指明了二者融合的机制。

二、二者融合下的优化原则

那么如何根据上述逻辑，建立二者融合下的财务管理模式呢？针对这个问题，还须提炼出二者优化的原则。

（一）财务管理先行原则

从财务管理中的会计职能就能知晓，考察公司生产经营状况的主要手段是会计手段。通过建立会计报表，来分析一个会计周期后的公司资产流动性状况。这就意味着，财务管理应先于审计活动而出来。而审计活动在此处，则主要为财务管理提供业务保障功能。

（二）财务管理主体原则

从功能上看，二者之间是无法替代的。为此，应建立财务管理为主体，审计为支撑的二元结构。所谓“主体”可以理解为，针对公司的资金预算、使用、分配应以财务管理手段来实施，并着重从资金循环周转的科学、有效性方面来进行价值判断。所谓“支撑”则可以界定为，通过引入审计活动的整体视角优势和建议，降低财务管理中的信息不对称状况。

不难看出，以上两个原则抛开了传统认识，而是建立了二者在融合基础上的相互地位，这也成为指导优化财务管理模式的路径指向。

三、原则导向下的优化模式构建

结合上述讨论并在原则导向下，下文将就集团公司的财务管理优化模式进行阐述。

（一）针对公司资金链条风险的财务审计

从动态的角度，考察资本循环G—W—G'可知：在这三个环节中，不仅在时间维度上表现为依次呈现；而且，在空间维度上体现为同时存在。因此，这就对公司的资金需求提出了更高的要求。在我国经济发展方式转变的大背景下，诸多公司都面临着提升资本有机构成的任务。公司资本有机构成的提升，通过固定资本重置的方式来实现，必将增大公司的资金投入。从而，公司财务审计将为此提供安全屏障。

（二）针对公司资金优化配置的财务审计

公司的资金在时间、空间维度上的存在要求。由此，会计审计功能又体现在优化配置公司资金方面。在以市场拉动为主要模式的商品销售形态，使得公司不仅要关注下游的需求方，还要面对上游生产要素的购进渠道。即：在货币职能（G）、生产职能（W）、商品职能（G'）环节中，公司须进行合理的资金配置。若要最终实现“惊险的跳跃”，公司则须科学测算出各领域的资金预算。

当然，建立在二者融合机制下的优化模式远不止这些。但在有限的篇幅内，笔者选取了更为重要的两个方面进行阐述，仍可以起到触类旁通之效。相信，随着笔者在工作实践中的经验积累，将会逐步深化对本文主题的理解。最后，本文权当抛砖引玉之用。

四、小结

可以将审计已有的监管、审核功能，转换为向财务管理提供信息、建议的功能上来。具体应遵循：财务管理先行原则、财务管理主体原则。

参考文献

[1]邵柏清.加强企业财务审计工作的思考[J].中国城市经济，2011(3).

篇（4）

关键词：成本控制；作用；财务管理

一、成本控制在企业管理中的作用

企业是从事生产经营活动的自负盈亏的经济组织，它一旦成立，就面临着竞争，并始终处于生存与倒闭、发展与萎缩的矛盾之中，因此，必须加强成本控制，以求得生存与发展。成本控制在企业管理中发挥着巨大的作用，主要有：

(一)成本影响企业效益水平的高低

经济效益通常用投入与产出之比或所得与所费之比来表达。成本控制的水平制约着企业经济效益的大小。

(二)成本反映企业的生产经营状况

成本是反映企业生产经营状况的综合指标，并在很大程度上反映了企业各项经营活动的经济效果，代表着企业生产经营管理水平的高低。

(三)成本能衡量企业是否具有发展前途

影响企业的发展因素很多，有宏观与微观的，也有内部与外部的，但单从企业内部来看，企业的生命力的强弱在很大程度上取决于成本管理水平，只有降低企业成本，才能提高市场竞争能力，企业才会取得长足发展。

(四)成本影响企业经营预测、决策和分析

在激烈竞争的市场经济条件下，只有及时提供准确的成本资料，才能使预测、决策和分析等活动建立在科学的、可靠的基础之上。

二、大港油田滩海开发公司的成本控制

大港油田滩海开发公司成立以来，注重成本控制，不断提高管理水平、预算执行能力和会计核算水平，在公司成本控制上积累了一些好的经验和做法。

(一)把计划做合理

面对滩海开发复杂以及成本压力大等方面的困难和挑战，滩海开发公司积极行动起来，在财务计划方面进行了较为深入的探索和实践。细化指标分解，优化预算管理，扎实开展各项工作。公司从编制成本预算开始，逐步理顺操作费管理流程。1起草了操作费要素定义，定义各项操作费指标的含义及其具体内容，进一步明确各项指标包含的内容和费用列支渠道，使各切块指标的责任单位或责任人清晰、明了自己所负责的切块费用，责权更加明确。2按照整体性、管理性支出总量控制、倒推成本的原则，把操作费分解为固定性支出、生产性支出和管理性支出三部分，明确操作费管理的指导思想。即固定性支出和管理性支出集中于公司各职能科室一级管理、实施公司统控；生产性支出由作业区管理。3每年组织召开公司指标分解会，对费用项目和分解的金额进行研究讨论，最终确定分解指标项目。通过科学、合理地分解指标，为成本控制工作打下了坚实的基础。

(二)把过程控制执行透彻

健全财务管理制度，强化制度保障。1建立了《成本管理办法》、《完工未结管理办法》和《资金管理细则》等一系列规章制度。2制定了《公司成本核算办法》，对台账、作业过程、部门等的使用以列表方式进行明确，规范了成本费用核算范围和方法，确保成本核算准确无误。3完善了《资产管理制度》，明确资产的购置、使用、转移、报废等各环节的规定，重点规范油气资产弃置费用的核算、管理和使用。此外，根据油田公司下发的资产管理工作检查验收标准，整改、完善资产管理相关资料。加强成本跟踪预测，掌握真实的成本费用。

(三)把物资关口把严

物资、设备采购占成本支出较大，且繁杂琐碎、千头万绪。为此，1公司严格把关物资设备采购程序，确保质量上乘，成本不超。根据实际情况，公司积极配合上级部门开展管理基础年工作，以完善管理制度、理顺管理机制、规范运作方式为重点，组织学习了《大港油田公司物资采购管理整合意见的议案》、《大港油田公司设备管理办法》、《大港油田公司招标管理办法》、《大港油田公司市场准八管理办法》等文件，领会其精神实质。2公司结合本部门和各岗位特点，对综合服务部制定完善了各岗位职责分工，明确了部门职责定位。并进一步完善公司物资装备管理制度，制订了《滩海开发公司生产物资管理实施办法》，夯实了公司物资装备管理工作的基础。根据公司部门职责调整，及时与上级归口管理部门沟通，严格按照上级要求规范运作。同时，加强物资采购管理，加大集中采购、招标采购力度，采购通过货比三家、商务竞价方式进行，最大限度降低成本支出，将产能项目部的物资采购纳入统一采购管理，确保了生产建设物资供应，实现资金的有效节约。

(四)把资产状况摸清

按照上级《关于开展财产清查工作会议》的安排，成立了以公司经理为组长，总会计师为副组长，以财务资产科、综合服务部等机关科室负责人为成员的财产清查领导小组，对财产清查进行总体安排、协调工作。同时，设立财产清查办公室，负责本次财产清查的具体工作安排。清查前，组织召开了财产清查工作动员大会与第一次培训会议，对公司财产清查工作进行了全面部署，对清查的方式方法进行了培训，确定了本次清查工作的内容和方向。成立了三个专业清查小组，对固定资产、存货、资金分别进行清查，做了大量、细致的财产清查工作。在资金清查中，对于无法支付的，确定在今后工作中建立管理台账，落实责任人，定期核查，关注往来单位营业状况，并根据相关政策及时处置质保金。

(五)把信息化建设做实

篇（5）

企业生产经营普遍欠好

调查显示，11户光伏企业生产经营状况普遍欠好。其中，成都的天威新能源控股有限公司、天威新能源（成都）光伏组件有限公司、四川汉能光伏有限公司和成都旭双太阳能科技有限公司生产2增2减（见表1）。

绵阳调查的3家企业有两家经济效益不理想。安县银河建化星源科技有限公司2014年上半年实现销售收入仅248.65万元，亏损达111.1万元；北川福德新能源公司去年4月出口了一批产品到南非，但南非方面至今没钱支付，今年第二批产品不敢发货，只有全部内销，2014年上半年只实现产品销售收入567.21万元，亏损32.78万元；绵阳高新区正旭光伏能源科技有限公司是一家有自主研发能力的科技型企业，产品全部内销，主要经营太阳能光伏产品、太阳能光热产品、节能环保产品、机电产品、电子、电热、电气产品、高低压成套设备等，2014上半年实现产品销售收入1233.71万元，税后盈利107.98万元，是该市唯一一家盈利的光伏企业。

乐山多晶硅企业自2011年底以来基本处于停产状态。其中，四川永祥多晶硅公司2012年生产3200吨多晶硅，产值约4亿元左右，2013年因整个销售市场疲软，该公司进行了减量生产，由3条生产线减到1条生产线，全年产量降为600吨左右。今年1～6月产量上升，已达到600吨。但是，目前该公司由于产品销售价格只有13.8万元/吨左右，低于15万元/吨左右的生产成本，生产处于亏损状态。东汽峨嵋半导体公司因债权人，法院已冻结该公司所有资金帐户，2011年11月起停产，员工工资由东汽集团，濒临破产。新光硅业公司和乐电天威公司均于2011年11月停产。

企业开工情况差异大

成都光伏企业开工率比去年同期上升。其中，天威控股（包括天威组件）去年开工率率仅30%左右，而今年上半年硅片开工率达100%；汉能公司一季度受市场需求减少影响，开工严重不足，开工率只有20%，二季度产能呈逐渐放大趋势，已达到30%以上，下半年计划生产100兆瓦，开工率将大幅增长；旭双公司今年以来积极拓展多晶硅领域，实现转产改造后，预计企业的开工率将有所提升。

乐山只有永祥多晶硅公司生产处于运转状态，去年1～9月一直在技改试机，开工率较低，年设计产量2000吨的生产线开机断断续续，月均产量约10吨。自去年10月份开始恢复性生产，但因往年有多达900吨的库存，故只恢复了一条年设计产量800吨的生产线，且生产量不饱和，月产量只有50吨左右。从今年1～6月的生产数据来看，永祥多晶硅公司只生产了600吨的产品，与设计2000吨的年产量有很大差距。

绵阳调查企业的开工情况亦不太好。安县银河建化星源科技有限公司生产设备利用率只在30～50%之间；北川福德新能源公司生产设备利用率更是不足10%；绵阳高新区正旭光伏能源科技有限公司生产设备利用率稍好，但也只有60～80%。

产品价格、出口及库存情况趋于好转

价格回升。如成都调查的4户企业，2014年1～6月有3家企业的产品销售价格同比上涨，只有旭双公司的产品价格下跌（见表2）。

库存改善。如成都调查的4户企业涉及的5类产品中，有4类产品的库存减少，仅多晶硅电池增加，总体情况有较大改善（见表3）。

外贸出口向好。在调查的11户企业中，有外贸出口的天威控股和天威组件同属中国兵装集团旗下的子公司，2014年1～6月两家公司外贸出口额38276千元，同比增长143.0%，出口占销售产值的比重为37.3%，比去年同期提高18.7个百分点。其中，天威虽然多晶硅组件受国外需求减少影响导致出口比去年下滑83.0%，但多晶硅电池外贸出口销售量同比增长393.0%。

企业资金比较紧张

据调查，当前光伏企业普遍存在资金紧缺、融资难的问题。如，成都调查的4家企业均表示缺乏资金，融资渠道因行业不景气，基本被银行拒之门外，所需资金基本以自筹为主。其中，成都旭双太阳能科技有限公司主要发展方向是光伏电站建设和BIPV（光伏建筑一体化）项目，但项目前期投入资金缺口很大；天威新能源控股有限公司目前已面临资金枯竭，企业生产经营随时可能出现灾难性的崩溃；四川汉能光伏有限公因缺乏资金，生产经营规模难以扩大。

科技投入情况较好

调查表明，除乐山4个企业因生产经营困难基本没有科技投入外，成都、绵阳所调查企业普遍有一定的科技投入。如，安县银河建化星源科技有限公司上半年投入研发资金60万元；北川福德新能源公司该企业设有独立科研部门，光伏产品技术含量和国内企业差不多，上半年投入研发资金35万元，现在该企业正在建设空气能项目；绵阳高新区正旭光伏能源科技有限公司是一家有自主研发能力的科技型企业，公司有独立的研发机构，上半年已投入研发资金40万元。

政府补贴基本兑现

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从会计数据和业务数据摘要分析公司的总体经营状况

会计数据和业务数据摘要向投资者提供了上市公司年度内的诸如营业收入、归属于上市公司股东的净利润、归属于上市公司股东的每股净资产、每股经营活动产生的现金流量净额等基本的财务数据和指标，为投资者分析上市公司总体经营状况提供了重要的依据。要从会计数据和业务数据中分析出公司的总体经营状况，首先，也是最基本的，是要知道和了解这些数据所表示的基本含义。其次是运用一定的方法对这些数据进行处理和分析。最基本和最常用的分析方法是比较分析法，即通过两个或几个有关的经济指标的对比，找出差异，研究和评价公司经营情况的一种方法。比较分析法主要有以下几种形式：1　实际指标与计划指标对比，借以考核有关计划完成情况；2　本期实际数同上期实际数对比，即纵向比较，借以了解有关指标在不同时期的增减变化情况；3　本期实际数与同行业公司的指标之间相互比较，即横向比较，借以了解上市公司之间的财务状况和经营成果之间的差异。

分析年报中的董事会报告

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一、引言

在古典经济学中，亚当・斯密提出了“看不见的手”的理论，认为个人在实现效益最大的过程中，会促使社会实现帕累托最优。公司在实现股东利益最大化的同时，也可以实现社会效益最大化。但是这其中隐含这样的假设：存在一个有效反映信息的自由竞争市场。这在现实生活中并不存在。

公司治理是为了实现谁的利益，学术界一直存在争议。目前主要有两种观点，一种观点是为实现股东价值最大化；另一种观点是利益相关者的利益最大化。在公司治理中，由于股东作为出资人，在公司成立初期和经营过程中提供了大部分资金来源并承担了主要的风险，企业把股东利益最大化作为企业目标无可厚非。但是企业作为一个社会组织存在着，它的经营发展离不开所在社会环境。在这个环境下，该企业与相关利益主体有着各种联系。如果企业只是把股东个体利益放在首位，无视其他利益者的利益，就容易产生负的社会效益。短期来看，可能增加了股东财富；但从长期看，通过损害社会利益的方式往往会影响企业的长远发展。如果政府相关监管部门也会对企业的行为采取惩罚措施；在社会舆论之下，企业的信誉和形象会受到重创，这会给企业带来不可估量的损失。所以企业履行社会责任必须要考虑利益相关者的利益。

二、企业社会责任与利益相关者的治理

20世纪七八十年代，经营环境的变化使得个人和群体日益受到企业经营行为的影响，企业成为了“社会的企业”。利益相关者理论为企业责任问题提供的理论框架，并且这一框架明确了企业责任是建立在实现其他利益相关者利益上的。公司治理主体需要从股东扩大到以股东为主的各利益相关者，并且除股东外的其他利益相关者对公司制衡力量越来越重要。公司利益相关者主要包括：出资人（股东）、经营者、员工、供应商和经销商、债权人、客户、政府、社区居民等。将利益相关者的治理结构分为内层、中间层和外层，每一层次所负责的工作和承担的社会责任不同，在公司治理中发挥着各自的作用。利益相关者治理的分解图如下：

2.1内层治理

股东把责任权限委托给经营者，经营者对股东负有责任。经营者必须定期向资产提供者报告他们对受托资产的经营状况以及经营结果，以反映他们对股东所负受托经管责任的完成情况。由于股东对公司的经营状况不如经营者了解，这种关系就产生了问题。人（经营者）利用委托人（公司）授权谋取个人利益，使股东的最大利益难以实现。

根据理论，解决股东与经营者之间矛盾的最好方法是建立激励和约束经营者的长期契约或合约，通过契约关系对人行为进行密切监督，以便约束人那些有悖于委托人利益的活动。除监督机制外，还可以采取激励机制解决目标偏离问题。除此之外，控制权市场和经理人市场的存在，增加了经营者因并购或其他原因被替换的可能。迫于自身价值和声誉的压力，经营者必须恪守职责，努力工作。

2.2中间层治理

公司对员工、债权人、供应商负有责任，这些权益主体作为公司专业资源的使用者，与公司之间是一种契约关系。员工位于企业组织的内部，不可避免要承担投资风险特别是与“人力成本”投资相关风险。在当今知识经济时代人力资源变的越来越可贵，员工参与公司治理是必要的。债权人作为企业融资的重要来源，拥有对企业还本付息的要求，为了降低风险，需要对企业进行监控。供应商是公司生产经营所需要生产资料供应者，与公司的生产经营所需要生产资料的提供者，与公司的命运息息相关。公司在持续经营中，必须要维护供应商的利益。

2.3外层治理

当把公司治理的权益主体从股东进一步扩大到其他利益相关者，公司治理的外延也将大，这一过程也是公司的社会责任得到强化的过程。公司财富的增加，不仅仅是股东以及经营者的贡献，掌握公司关键性资源的中间层，社区、政府乃至竞争者都与公司形成了长期的关系，正是这种长期关系使得这些权益主体在某种程度上都成为公司财富的创造者。

尤其在当今社会，环境问题和可持续发展问题日益突出。企业的发展过程中，必须要重视环境，走生态文明的道路。企业想要持续发展，建设百年企业，不能只是关注企业自身的效益增长，要制定长远发展目标。因此，企业承担社会责任意味着公平对待社会各个群体，这些群体的经济状况与公司经营状况和公司价值是密切相关的。

三、总结

企业是一个盈利组织，其目的是实现长期可持续的发展。无论是实现股东价值最大化还是实现利益相关者的利益最大化，都不能忽视企业作为社会组织存在的价值，最终是要为这个目标服务。公司治理是企业社会责任得以实施的重要途径；社会责任能够推动公司治理有效改善与良性发展。公司治理与社会责任相辅相成，紧密相连。公司治理必须承担社会责任，承担起社会责任才能实现有效的治理。

社会责任是公司治理层次的核心特征，随着公司治理的外延的扩大，企业都必须重视利益相关者的作用、承担社会责任。因而企业最终治理目标是基于企业社会责任的利益相关者的利益最大化。

【参考文献】

[1]张维迎.产权、激励与公司治理[M].北京：经济科学出版社，2005.

[2]王阳.基于社会责任的公司治理模式重塑[J].西北师人学报（社会科学版），2009（1）.

篇（8）

根据东___镇工会的要求，结合公司具体实际，制定出了《江苏苏日电动工具有限公司厂务公开管理规定》，《规定》中对厂务公开的主要内容、公开形式和公开程序都作了明确的规定。

厂务公开的具体情况：

1、每周五召开的生产会，是江苏苏日电动工具有限公司开展厂务公开工作的重要场所，在生产会上，公司领导班子根据具体情况，及时将公司生产经营目标、计划及中、长期发展规划、企业经营成果，企业重大改革方案，技改重大项目、重点基建项目、大宗物资采购招议标结果，安全生产和经营管理中的重点、难点问题，企业用人、及工资奖金分配情况，企业“四大”费用开支情况，重大科技成果的评审结果等企业生产经营管理的重大事项以及奖励或处罚职工违纪情况进行通报，再由各班组长、部门负责人向广大职工传达。

2、对企业重要的规章制度的建立与废除，以及企业招聘用工制度和规定、职工养老保险、保险制度变化情况及个人帐户情况、集体合同签订与履行情况等涉及职工切身利益的事项，江苏苏日电动工具有限公司会在一年一次的职代会上进行通报。

3、对每年的评先选优的结果，由公司办公室制成《光荣榜》下发至每个班组，并在黑板报上进行公开。

4、对职工购房的优惠政策、选房打分结果及住房补贴变化情况，公司办公室都及时张贴在墙上和黑板上，让全体职工充分了解。

5、对于需面向社会公开的一些项目，如企业招工程序、规范化服务标准、对客户服务承诺制内容、关于加强行风建设的有关规定等，有关部门都已打印出来或制成标牌。

6、公司已制定出招投标流程图，并进行了公示。

篇（9）

二、我国公司的财务分析存在问题与优化建议

一是，在公司内部树立科学的财务分析管理意识。作为公司的经营管理人员首先应当具备先进的经营管理理念、正确的财务管理意识，能够认识到财务分析对于公司经营发展的重要意义所在，并将财务分析工作与公司行政管理、组织生产活动全面结合起来，遵守我国关于公司财务管理的相关政策法律规定，不断提升公司的经济实力。举例说明，公司经营者应当通过财务分析工作，??公司生产经营中的众多问题、职能分配、项目管理、投融资活动、经营成果等事项展开全面、系统化的分析，优化管理与经营策略，帮助公司现实长期发展计划。

二是，公司应当致力于培养并提升财务分析人员的职业素养。从我国公司财务分析的现实情况来看，财务分析工作的目标是帮助公司经营者提供决策依据、优化经营方案，提升公司的劳动力生产率和市场竞争实力。因此，为了确保财务分析工作的质量与水平，应当选聘和任用具有高水准专业素养的财务工作人员，并对公司财务管理工作者、会计人员开展职业能力培训，增强财务分析人员对于经营管理、市场营销、财务内控管理与风险防范的职业能力。

三是，构建全面的财务分析系统。

1.完善企业财务分析指标。首先，充分利用现金流量信息，注重现金流动负债比。因为偿还债务最主要的手段是现金，如果缺少现金，企业可能会因为资不抵债而宣告破产，从这个角度上讲，这个指标要比流动比率和速动比率等更能真实地反映企业的偿债能力。所以，在分析和评价企业的短期偿债能力时，除了要注重流动比率和速动比率外，更应关注现金流动负债比。其次，要注重反映企业未来财务增长潜力的指标，因为企业未来的财务增长潜力是企业可持续发展的动力，是企业实现价值最大化的长远保障。最后，要注重分析企业的时期指标。众所周知，时点指标其只能说明企业某一时点的情况，并不能代表企业整个时期的情况，而且这类指标出自企业的资产负债表，容易被人为调整。所以，应该增加时期指标在整个财务分析中的比重，避免人为因素降低财务分析的真实性。

2.在比较分析时，必须要选择比较的基础，作为评价本企业当期实际数据的参照标准，包括本企业历史数据、同业数据和计划预算数据。首先，横向比较时使用同业标准。目前，大多数企业习惯用竞争对手的数据作为分析的基础。其次，纵向分析时，以本企业历史数据作为趋势分析比较的基础。但财务分析人员必须清楚，历史数据代表的是过去，并不代表其一定合理。因为宏观经济、市场状况和竞争对手等经营环境因素都是在不断变化的，企业今年的利润比往年提高了，并不能简单的说明企业的管理水平一定有了改进；反之，企业今年的利润下降了，也不能完全证明其管理水平一定有所下降。最后，在进行实际与计划的差异分析时，财务分析人员要清楚，实际和预算的差异，可能是预算不合理造成的，并不一定是企业本身在执行过程中出了什么问题。总之，一定要准确理解和应用财务分析的比较基础本身，避免简单化和绝对化地做出分析结论。

3.财务分析应多用定量的分析方法，以减少因为分析人员的主观偏好而发生的财务分析失真情况的出现。在财务分析中可以较多的运用数据模型，既可以推广运用电子计算机处理财务信息，又可以进一步改进财务分析的方法增强财务分析的准确性和实用性。

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中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）02-0201-03

上市公司启动、周转、盈利的必需是资金。资金预算管理是在企业的整个生产经营活动中，对管理的各个层面、环节及总体目标进行系列、统一的规划和控制的一种管理活动[1]。随着市场竞争日益激烈，上市公司面临国内及国际同行业竞争的双重考验，使上市公司的生存环境呈现出复杂的特性。如何有效、合理的运用资金，加速上市公司稳健发展，使股东获取最大利益已经成为各上市公司所要解决的重要问题。

一、 上市公司资金预算管理的必要性

（一）凸显竞争优势，增加股东财富效应

上市公司为寻求更好的发展空间，在维持好现有经营状况的同时，会积极关注市场动态，争取抢占更多的潜在市场份额，这一系列活动都需要投入大量的资金。因此，更为完善的资金预算管理会成为上市公司强有力的竞争优势，为公司争夺更多的发展机会。

上市公司对资金需求量较大，而资金预算管理能够真正动态地反映公司资金的余缺。它可以监控和衡量上市公司经营绩效与战略目标的实施情况，准确预测企业的现金流量与未来利润，合理有效的控制开支。因此，运用资金预算管理可使管理者的决策更具有科学性、全面性，有利于上市公司的经营步入良性循环。一方面，资金预算管理更加关注上市公司各项费用支出的控制，可以有效的降低经营成本；另一方面，资金预算管理中对投资预算的管理可以较为准确地预测出上市公司的投资数目、投资回收状况和投资回报率，帮助上市公司更加合理地追求股东的财富最大化。

（二）提高资金利用率，降低上市公司风险

上市公司通过资金预算编制可以比较得出最优的筹资方案，即资本成本和风险都相对较低的方案。同时，按资金预算计划使用资金，避免资金的无效使用，进一步优化了资金投资结构，提高了投资报酬率，最终使资金利用率得以提高。

资金投向、资金筹集及资金灵活调度都是影响上市公司生产经营的主要项目，而生产经营活动的效益与资金的数量和运行速度是相辅相成、相互影响的，二者成正比例变动关系。上市公司通过资金预算管理控制资金使用，在上市公司的生产经营与资金之间建立良性循环，可以有效降低公司的经营风险。上市公司将资金的具体使用情况与资金预算进行比较，找出差异，并针对差异进行分析，最后积极地采取解决措施，可以进一步防范上市公司的经营风险。

资金预算管理延伸至生产经营的各个环节，它将全程跟踪上市公司的资金使用情况。通过对筹资活动、营运活动、投资活动三方面的预算管理可以有效加强上市公司的资金管理，确保资金活动按照预算编制有序进行，有效提高资金内部控制，从而降低上市公司的财务风险。

二、 上市公司资金预算管理存在的问题

（一）精准性不足，上市公司资金预算编制缺乏科学性

首先，上市公司资金预算编制缺乏独立性，很多公司没有单独编制资金预算，而是与其他经营计划混编。其次，编制指标的选取过于简单，缺乏实用性。指标的选取通常根据经验参照历史指标，涉及内容多数只包括资金收入、成本费用等简单项目。选取的指标缺乏实用性和客观性，最终导致预算的滞后，使资金预算管理未能发挥本有的前瞻性和导向性。此外，对选取的指标数据只是简单堆砌，没有分析数字背后蕴含的深意，同时缺少对数据的预测，致使资金预算编制不准、不细。资金预算精准性不足，还表现在选取指标没有结合上市公司实际生产经营情况，缺少考虑因市场等外部因素的变化而给公司资金预算带来的影响。同时，公司内部各部门为维护自身利益，为资金预算提供删减后的数据，也导致资金预算准确性降低。最后，编制方法陈旧且单一。上市公司选取编制方法时忽略结合自身实际情况，选择的编制方法过于老旧，没有应用比较先进的资金预算编制方法，如零基预算法、滚动预算法等。多种因素的共同作用最终导致上市公司资金预算编制缺乏科学性、精准性不足，严重制约公司发展，影响股东利益。

（二）时效性差，上市公司资金预算执行力度不足

上市公司现有资金预算不能及时反映公司资金状况，时效性差。资金预算管理应当具有及时性，例如，当资金来源小于资金支出时，公司应编制筹资计划；当资金来源大于资金支出时，公司应编制投资计划，以保障公司稳步持续发展[2]。而目前上市公司资金预算管理多数呈现滞后性，制约了资金预算执行力度。

上市公司的资金预算管理只停留在预算编制上，实际执行力度差，缺乏约束力。表现在某些行业的上市公司因主营业务利润率较低，将原本预算投入主营业务的资金投到投资收益丰厚且迅速的项目上，造成主营业务水平下降，实际投资脱离预算，使预算成为摆设。如果长期将资金用于投资与上市公司主业无关的项目，其短期的收益将会带来潜在的巨大风险，逐渐使公司丧失在本行业的竞争力。

上市公司资金预算管理组织结构不合理，没有达到纵向一体化，各部门针对资金预算配合协作程度低。公司设置的预算管理委员会形同虚设，职能不能充分发挥，甚至出现受制于其他部门的情况。结构的混乱致使各部门权责不明晰，针对预算出现无人监管和重复监管的现象。部门之间对预算项目资金使用情况的控制和监督缺乏衔接性，没有严密的流程安排。结构不严密导致上市公司缺少对资金的统筹安排，使公司没有按照项目的重要性进行资金的分配，导致一些攸关公司生死的重要项目因资金供给不及时和不足而失败，进而导致公司整体运作的崩盘，大大降低资金预算的执行力度，进而危害股东权益。

（三）全面性缺乏，上市公司资金预算管理制度不健全

资金是上市公司生产经营的有力保障，而上市公司管理层资金预算管理意识淡薄，导致资金预算管理缺乏全面性。一方面，未将资金预算管理融入上市公司全部环节。筹资预算时只关注眼前发展所需，不注重长久规划；投资时无视资金预算，盲目性强，忽略投入成本与投入收益的关系；日常经营中，预算调整、修正也缺乏制度支持，资金外流现象时有发生。另一方面，上市公司资金预算管理主要由财务部门负责，其他部门参与程度不够，沟通不足。导致资金预算未能涵盖各部门，忽略了一些特殊部门的特殊要求，预算针对性较差，甚至出现财务部门闭门造车的现象。

上市公司资金预算管理制度不健全且形式重于实质。一些公司设置了监督考核职能，甚至建立了相应的监督制度，但多数流于形式。上市公司面临重大投资项目时，经常发生资金流向与控制脱节的问题，监控制度没有发挥实效。调整制度过于死板，缺乏弹性，不能及时调整预算使得预算差异率持续增高。考核与奖惩制度结合度不高，缺少细化指标。一系列问题的综合，致使资金预算管理执行力度不足，执行情况与预算偏差大，降低了资金预算管理本应为股东创造的价值。

三、 完善上市公司资金预算管理的对策

（一）科学编制，增强上市公司资金预算编制的准确性

为增强上市公司资金预算管理的准确性和科学性，首先，应将其与经营计划详细区分，以资金结算中心为基础单独编制。其次，对预算指标的选取需结合自身实际特点与当前市场环境，使所选取的指标能够准确反映上市公司实际经营状况，根据这些指标编制出的资金预算方案才能符合上市公司的发展方向。对符合指标的数据进行搜集，并注重分析数据背后的深层含义，对其进行合理预测，以提高编制的科学性。在进行资金预算编制时还应将投资活动中的财务风险防范纳入资金预算指标选取的范畴。一方面，当风险发生时可及时应对，降低风险带来的损失；另一方面，明确的财务风险防范措施，可以降低财务风险发生的可能性。同时，还应关注非财务指标，将非财务指标量化纳入资金预算管理指标体系内，如员工满意度、产品市场占有率、客户忠诚度等，以提高资金预算的精准度和实用性。最后，编制上市公司资金预算时要充分考虑各种先进的编制方法，选择最契合自身实际的一种或多种综合应用，以制订最优的资金预算管理方案。比较领先的编制方法有：（1）零基预算法。以往会计期间产生的费用被忽略，一切从零开始，从实际需要出发，合理确定资金收支预算规模。优点就是减少公司运营中不必要的资金支出，降低成本。（2）滚动预算法。以一年或更长的时间为基础编制年度现金流量，根据各期预算的执行情况逐期向后滚动，补充调整，使预算期始终保持为一个固定期间[3]。突出的优点就是预算在执行过程中可随时动态的调整和修订，充分发挥预算的控制和指导作用。只有将合理的预算编制形式、全面准确的预算编制指标和数据以及先进的预算编制方法有机结合，才能编制出符合上市公司发展及股东利益的最优资金预算管理方案。

（二）明晰权责，确保上市公司资金预算执行力度

资金预算管理要求对上市公司全部资源进行统筹协调，因此，就需要将权利与责任进行明确划分，细化到每个部门、每个人，从而确保资金预算管理可以纵向执行到底。明晰权责、明确预算工作流程，加强重点预算指标的动态跟踪、反馈和控制。严格执行资金预算，控制预算执行的偏差度，使每一项资金收支都与预算项目相匹配，这样才能真正加强上市公司资金预算执行力度。将时间价值观念融入资金预算管理，及时编报资金预算，并结合实际情况及时调整预算。与时俱进，将信息技术融于资金预算管理之中。选择与上市公司生产经营活动契合度高的技术软件，将公司日常经营活动与资金预算全方位结合，提高预算的效率和准确度以保障资金管理的时效性。时效性的增强可以有效提高资金预算的执行力度，例如，上市公司可以设立资金安全红线，即保证上市公司正常运营所需资金的标准[4]。时效性强的资金预算管理可以及时反映出超过资金安全红线的长期闲置或短期闲置资金，这样上市公司就可以优化资金存量，将精确后的长期闲置资金进行新的投资预算，短期闲置资金可通过银行或财务公司利用利率获取一定收入，进一步提高资金使用效率，降低资本成本，增强资金预算的执行力度。

资金预算管理应是公司全过程、全方位和全体员工共同参与的，因此，上市公司应建立合理的资金预算组织结构，按照分层体系进行资金预算工作。首先应在公司各部门的基础之上建立基层资金预算小组，然后建立管理层资金预算小组[5]，最后是建立位于整个资金预算管理结构顶层的由抽调的各部门负责人共同组成的资金预算管理委员会。

公司各部门及基层和管理层资金预算小组做好编制、汇总、平衡、执行和反馈等一系列工作，上报资金预算管理委员会。资金预算管理委员会作为资金预算的终端部门，做好最后的预算汇总和分析工作，明晰权责，确保上市公司资金预算执行力度。按照已经建立的上市公司严密的资金预算管理结构，将编制好的预算进行反复推敲，可有效增强资金预算的可操控性，利于资金的全局性统筹，避免预算执行部门的相互推诿，有效增强执行力度。

（三）强化意识，完善上市公司资金预算管理制度

上市公司应该树立无预则不立的思想，改变对资金预算管理的传统认识，强化资金预算管理的意识。资金预算管理应是上市公司全员参与的一种良性互动，在合理的资金预算组织结构下，应定期召开预算会议，每期选取各部门不同的员工来参与资金的预算、监控及调整，全面贯彻资金预算管理的意识。使全体部门协调一致、相会配合，使公司各个部门在资金预算管理中达到和谐的动态平衡，以增强上市公司资金预算管理的全面性。

为完善上市公司资金预算管理制度，应从监控制度、调整制度、考核及奖惩制度三方面进行强化。结合上述资金预算管理组织结构，采用上下层监控相结合的方法，对资金预算实施层层监控并落实责任制，确保资金流向与预算一致以及针对差异的及时反馈。上市公司需根据自身实际运营状况及监控部门的反馈数据，对公司资金预算管理进行调整；公司管理层对公司重大战略作出调整时，资金预算管理也需作出数据上的变更或补充。调整预算时，应当严格遵从预算执行部门提出申请―部门负责人审核―重新申报―审批―公司会议表决的流程，强化资金预算调整程序的约束，增强其严肃性。但应注意调整制度须有一定的灵活性，在特殊的突发事件发生时，可适度省略调整步骤，以保证及时缩小执行情况与预算的差异。强化考核制度，细化考核标准，将考核与奖惩紧密衔接。一方面，考核上市公司实际运行情况与资金预算的偏离程度；另一方面，考核公司全体员工在资金预算管理工作中发挥的作用，将考核细化到每一部门、每一员工。力争每一项考核都能拥有与其相对应的有力依据，并将考核制度与奖惩制度结合，为在资金预算管理中表现突出的部门、员工给予奖金鼓励。突出奖金的激励作用，以激发员工对资金预算管理的热情，将事先预算的观念植入全体员工的思想。

四、结论

资金是上市公司赖以生存发展的必要条件，公司想要长存并壮大，就需要通过提高全员的预算意识、采用科学的编制方法、建立合理的资金预算结构及完善的制度来有效解决现行资金预算管理中存在的精准度差、执行力弱等问题。上市公司需要做好资金预算管理工作，运筹帷幄，集中发挥预算优势以保障公司的良性发展和股东权益的最大化。

参考文献：

[1] 葛智辉.加强企业单位资金预算管理探析[J].中国乡镇企业会计，2010，（7）.

[2] 张玉莲.浅议如何做好公司资金预算管理工作[J].当代经济，2011，（22）.