资产盘点的目的汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇资产盘点的目的范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

存货监盘的主要目的是获得足够的证据来支持注册会计师的总体审计意见，特别是对于存货“存在性”和“完整性”的认定。在存货盘点过程中遇到的风险领域包括：

(一)盘点过程中所使用的存货盘点标签没有连续编号　当盘点结束时，收集每个盘点标签并根据标签上记载的数量填入完整的存货清单时，难以确定上述存货清单是否完整。风险点在于在标签收集过程中，任何遗失的标签将无据可查，难以发现。在参加盘点前阅读盘点指示时要留意该情况发生的可能性以确保其已被提前更正。

(二)盘点结束时盘点标签的收集过程控制不力　该方面的主要风险在于难以确定存货明细表上所记载的存货是否真实存在并且是完整的，在盘点标签收集过程中遗漏有效的盘点标签以及添加虚假的标签，而存货明细表中却计入这些标签的明细。

(三)盘点过程中存货生产和收发的截止、盘点现场存货的移动等控制不够　该方面的风险在于难以确定盘点存货的正确性，以及计入存货明细表的准确性。因此，也难以评价记载于存货明细表中的存货是否真实存在并且是完整的以及存货盘点计划在存货盘点过程中未被遵行。

二、存货监盘的审计程序选择

年末存货监盘主要的审计程序包括以下几方面：一是控制性测试，如了解并记录控制、观察执行情况和评估其有效性；二是兼具控制性测试和实质性测试两方面特性的程序，如按照“从实物到账面”和“从账面到实物”的方式进行抽样测试、存货收发截止测试、对存货盘点标签的各种不同功能的测试等；三是实质性测试，如从原始的盘点记录追查至期末存货明细表。根据以上方面可以将审计程序具体分解如下：

(一)复核被审计单位盘点计划　在―个典型的制造业企业里，存货可能包括上千个不同项目，其完工程度各不相同，并且放置在多个地点。被审计单位对保证存货记录的准确性和完整性负有主要责任，注册会计师的任务是观察和测试。复核被审计单位盘点计划要点主要包括如下方面：一是起草和批准存货盘点指示的人员姓名。盘点指示通常需经主管财务的董事、财务总监或其他高层负责人批准；二是对存货进行整理、分隔，包括清理在产品以达到自然的截止点而采取的预防措施。当不同的存货项目混合在一起或被放置在无法到达的地方时，客户可能会将同一批存货盘点两次或漏盘，从而导致错误；三是盘点期间控制好对存货的收发，如果盘点期间生产经营活动没有停止，则需注意对存货的内部流动加强管理。如果盘点结果存在差异需要调查原因，同时在盘点过程中，要了解盘点生产线是否继续运转。如果继续运转，则需要了解和记录客户如何确保存货盘点的准确性以及存货在规定日期／时间有恰当截止。此外，需要了解客户是否有委托他人代销的存货、已开发票但尚未发运的存货和货到单据未到的情况。如果存在这些情况，就需了解并记录客户如何确保存货盘点的准确性和有关项目的截止。

(二)观察和测试实地盘点　留心并询问盘点人员有关明显无法出售、已损坏、呆滞、过时的存货项目。如有可能，应考虑从负责这些存货项目的客户员工处获取该类存货收发的仓库记录。同时警惕在监盘过程中入库、发运和转出的存货项目。获取并复核客户用于记录这些存货移动的程序并确认此类存货是否与其他存货划分清楚。在测试客户盘点的准确性时，要特别注意那些价值高的存货。熟悉客户的设施和产品状况有助于确保识别这样的项目。测试实地盘点主要指抽查盘点过的存货，一般除了抽盘价值高的存货项目外，一般还将抽盘其他存货项目。通常审计程序要求对存货的抽盘是从两方面进行的：一是从实物到清单――从实地存货中选取项目，清点并对到存货明细表上记载该类存货的数量；二是从清单到实物――从存货明细表中选取部分项目，找出实物，清点并核对(用于测试存货明细表中各项目的存在性)。

(三)获取存货盘点标签和盘点表的控制信息　各个公司记录存货实地盘点结果的方法各不相同，但一般会使用某种格式预先编号的存货盘点标签或盘点表。控制盘点标签或盘点表的目的在于确保所有的存货都已恰当的包括在最终的存货明细表之中。控制程序一般包括三个由被审计单位负责的检查点。第一个检查点是在盘点结束时与盘点标签回收之前。巡视整个存货存放地，以确定所有需盘点的存货上均已贴有盘点标签。第二个检查点是在监盘程序结束时进行的。此时客户代表或者盘点工作的其他有关负责人应确定所发出的盘点表或盘点标签均已收回，并按照已用、作废、未用等分别归类统计。第三个检查点是在最终的存货明细表编制完成时进行的。此时存货明细表应和盘点标签或盘点表的控制表进行核对，以确定只有在实地盘点时使用过且有效的盘点标签或盘点表中所记录的信息才反映在最终的存货明细表中。无论采用何种具体程序，审计人员都应确保从实地存货盘点到编制最终的存货明细表为止的期间内，存货数量未被增加(存在性)或删除(完整性)。

(四)取得存货收发截止信息　在实地盘点过程中，应当记录存货收发截止信息。可以将这些信息追查至被审计单位的会计记录，其目的在于确认以下各项是否成立：一是至截止日止，所有已收到的且被包括在实地盘点中的项目都已借记“购货”或“存货”账户中(收货截止)(涉及资产负债表上“存货”项目的完整性认定)；二是至截止日止，所有已发出且未被包括在实地盘点中的项目都已计入相应期间的销售收入(发货截止)(涉及资产负债表上“存货”项目的存在性认定)。

三、存货监盘的收发截止测试实例分析

被审计单位存货收发业务截止程序的测试需确定以下各项：一是收到的所有材料是否均已包含在实地盘点记录中；二是与纳入盘点范围的原材料有关的一切负债是否均已入账；三是与未纳入盘点范围的原材料有关的任何负债是否错误的入账；四是对所有已发出的产品，是否均已确认销售收入和应收账款、以及与包含于期末存货中的产品有关的任何销售额是否错误入账。以下将举例说明：为了对这些事项的影响进行评价，假定账面存货已按实际库存数调整(最后两项中未考虑确认毛利率)。

(一)漏盘入库原材料的账目处理　在盘点日收到并入库的原材料，已记入总账中的“存货”和“应付账款”科目，但是由于人为错误，在实地盘点时漏盘了这批原材料。因此将账存数调整到实存数后，账面和实物存货都被低估了。纠正这一存货错误所需的调整分录为：借记“存货”，贷记“销售成本”。

(二)漏记收到原材料的账目处理 收到原材料并已包括在存货盘点范围中，但未被记入总账中的“存货”和“应付账款”科目。因此将账存数调整为实存数后，销售成本即少计了。纠正该存货错误所需的调整分录为：借记“销售成本”，贷记“应付账款”。

篇（2）

    存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

    一般情况下,存货对企业经营特点的反映能力强于其他资产项目。存货不仅对于生产制造业、批发业和零售行业十分重要,对于服务业也具有重要性。通常,存货的重大错报对于流动资产、营运资本、总资产、销售成本、毛利以及净利润都会产生直接影响,存货的重大错报对于其他某些项目,例如对利润分配和所得税也具有间接影响。审计中许多复杂和重大的问题都与存货有关,存货、产品生产和销售成本构成了会计、审计乃至企业管理中最为普遍和复杂的问题。正是由于存货对于企业的重要性、存货问题的复杂性以及存货与其他项目密切的关联度,要求注册会计师对存货项目的审计应当予以特别的关注,相应地要求实施存货项目审计的注册会计师具备较高的专业素质和相关业务知识,分配较多的审计工时,运用多种有针对性的审计程序。

    一、实施下列审计程序

    制定存货监盘计划,在编制存货监盘计划时,注册会计师应当实施下列审计程序:

    1.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。

    2.了解存货会计系统及相关的内部控制。

    3.评估与存货相关的重大错报风险和重要性。

    4.查阅以前年度的存货监盘工作底稿。

    5.考虑实地察看存货的存放场所,特别是金额较大或性质特殊的存货。

    6.考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。

    7.复核或与管理层讨论其存货盘点计划。

    二、存货监盘计划应包括的内容

    存货监盘计划应当包括以下主要内容

    1.存货监盘的目标、范围及时间安排。

    2.存货监盘的要点及关注事项。

    3.参加监盘人员的分工。

    4.检查存货的范围。

    三、非特殊情况存货的监盘程序

    1.观察程序。在被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点,对未纳入盘点范围的存货,注册会计师应当查明未纳入的原因。注册会计师在实施存货监盘过程中,应当跟随被审计单位安排的存货盘点人员,注意观察被审计单位事先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行,盘点人员是否准确无误的记录了被盘点存货的数量和状况。

    2.检查程序。注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查,将检查结果与被审计单位盘点记录相核对,并形成相应记录,检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当执行,也可以是为了证实被审计单位的存货的实物总额。如果观察程序能够表明被审计单位的组织管理得当,盘点、监督以及复核程序充分有效,注册会计师可据此减少所需检查的存货项目。

    四、特殊情况下存货的确认方法

    1.由于存货的性质或位置而无法实施监盘的程序。

    (1)存货的特殊性质,被审计单位存货的性质可能导致注册会计师无法实施存货监盘,如存货涉及保密问题、产品在生产过程中需要利用特殊配方或制造工艺、存货系危害性物质等。

    对具有特殊性质的存货实施审计,通常需要依赖内部控制,注册会计师应当复核采购、生产和销售记录,以获取充分、适当的审计证据,还可以向能够接触到相关存货项目的第三方人员询证。

    (2)存货的特殊位置,通常可以通过审查相关凭证加以查验。

    2.因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成。

    (1)不可预见的因素,如气候因素、不可抗力等。如果被审计单位存在良好的内部控制,注册会计师可以考虑改变存货监盘日期,并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试。

    (2)接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成,注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性,并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点,同时测试检查日与资产负债表日之间发生的存货交易。

    3.委托其他单位保管或已作质押的存货,注册会计师应当向保管人或债权人函证,若此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大,注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。

    五、需要特别关注的情况

    1.关注存货移动情况,防止遗漏或重复盘点,尽管盘点存货时最好能保持存货不发生移动,但在某些情况下存货的移动是难以避免的,如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行,注册会计师应通过实施必要的检查程序,确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序,确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。

    2.存货的状况,应特别关注存货的状况,观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货,并将详细情况记录下来,这既便于进一步追查这些存货的处置情况,也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。

    3.存货的截止,注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证,检查库存记录与会计记录期末截止是否正确,在存货监盘过程中,注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息,以便将来追查至被审计单位的会计记录。注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试。

    六、对特殊类型存货的监盘

    对某些特殊类型的存货而言,被审计单位通常使用的盘点方法和控制程序并不完全适用,这些存货通常或者没有标签、或者其数量难以估计、或者其质量难以确定、或者盘点人员无法对其移动实施控制,在这些情况下,注册会计师需要运用职业判断,根据存货的实际情况,设计恰当的审计程序,对存货的数量和状况获取审计证据。

    七、存货监盘结束时的工作

    在被审计单位存货盘点结束前,注册会计师应当再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点,取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息与被审计单位最终的存货盘点结果汇总表核对。

    参考文献:

篇（3）

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

一般情况下,存货对企业经营特点的反映能力强于其他资产项目。存货不仅对于生产制造业、批发业和零售行业十分重要,对于服务业也具有重要性。通常,存货的重大错报对于流动资产、营运资本、总资产、销售成本、毛利以及净利润都会产生直接影响,存货的重大错报对于其他某些项目,例如对利润分配和所得税也具有间接影响。审计中许多复杂和重大的问题都与存货有关,存货、产品生产和销售成本构成了会计、审计乃至企业管理中最为普遍和复杂的问题。正是由于存货对于企业的重要性、存货问题的复杂性以及存货与其他项目密切的关联度,要求注册会计师对存货项目的审计应当予以特别的关注,相应地要求实施存货项目审计的注册会计师具备较高的专业素质和相关业务知识,分配较多的审计工时,运用多种有针对性的审计程序。

一、实施下列审计程序

制定存货监盘计划,在编制存货监盘计划时,注册会计师应当实施下列审计程序:

1.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。

2.了解存货会计系统及相关的内部控制。

3.评估与存货相关的重大错报风险和重要性。

4.查阅以前年度的存货监盘工作底稿。

5.考虑实地察看存货的存放场所,特别是金额较大或性质特殊的存货。

6.考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。

7.复核或与管理层讨论其存货盘点计划。

二、存货监盘计划应包括的内容

存货监盘计划应当包括以下主要内容

1.存货监盘的目标、范围及时间安排。

2.存货监盘的要点及关注事项。

3.参加监盘人员的分工。

4.检查存货的范围。

三、非特殊情况存货的监盘程序

1.观察程序。在被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点,对未纳入盘点范围的存货,注册会计师应当查明未纳入的原因。注册会计师在实施存货监盘过程中,应当跟随被审计单位安排的存货盘点人员,注意观察被审计单位事先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行,盘点人员是否准确无误的记录了被盘点存货的数量和状况。

2.检查程序。注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查,将检查结果与被审计单位盘点记录相核对,并形成相应记录,检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当执行,也可以是为了证实被审计单位的存货的实物总额。如果观察程序能够表明被审计单位的组织管理得当,盘点、监督以及复核程序充分有效,注册会计师可据此减少所需检查的存货项目。

四、特殊情况下存货的确认方法

1.由于存货的性质或位置而无法实施监盘的程序。

(1)存货的特殊性质,被审计单位存货的性质可能导致注册会计师无法实施存货监盘,如存货涉及保密问题、产品在生产过程中需要利用特殊配方或制造工艺、存货系危害性物质等。

对具有特殊性质的存货实施审计,通常需要依赖内部控制,注册会计师应当复核采购、生产和销售记录,以获取充分、适当的审计证据,还可以向能够接触到相关存货项目的第三方人员询证。

(2)存货的特殊位置,通常可以通过审查相关凭证加以查验。

2.因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成。

(1)不可预见的因素,如气候因素、不可抗力等。如果被审计单位存在良好的内部控制,注册会计师可以考虑改变存货监盘日期,并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试。

(2)接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成,注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性,并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点,同时测试检查日与资产负债表日之间发生的存货交易。

3.委托其他单位保管或已作质押的存货,注册会计师应当向保管人或债权人函证,若此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大,注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。

五、需要特别关注的情况

1.关注存货移动情况,防止遗漏或重复盘点,尽管盘点存货时最好能保持存货不发生移动,但在某些情况下存货的移动是难以避免的,如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行,注册会计师应通过实施必要的检查程序,确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序,确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。

2.存货的状况,应特别关注存货的状况,观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货,并将详细情况记录下来,这既便于进一步追查这些存货的处置情况,也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。

3.存货的截止,注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证,检查库存记录与会计记录期末截止是否正确,在存货监盘过程中,注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息,以便将来追查至被审计单位的会计记录。注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试。

六、对特殊类型存货的监盘

对某些特殊类型的存货而言,被审计单位通常使用的盘点方法和控制程序并不完全适用,这些存货通常或者没有标签、或者其数量难以估计、或者其质量难以确定、或者盘点人员无法对其移动实施控制,在这些情况下,注册会计师需要运用职业判断,根据存货的实际情况,设计恰当的审计程序,对存货的数量和状况获取审计证据。

七、存货监盘结束时的工作

在被审计单位存货盘点结束前,注册会计师应当再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点,取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息与被审计单位最终的存货盘点结果汇总表核对。

参考文献:

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在固定资产核算方面，新制度要求将医院资产按照资金来源进行详细划分，并按新的固定资产单价标准及分类重新界定、梳理，确定应计提折旧的资产范围。鉴于此，医院应对固定资产进行清理盘点、追溯调整，完善固定资产核算和相关成本核算体系。

在固定资产会计处理方面，财务处首先应追溯调整固定资产经费来源，根据新制度的分类和折旧方法，计算院所现有资产累计折旧账户的累计余额，参照新财务制度中的医院固定资产折旧年限表，合理确定资产折旧年限，补提累计折旧，并将其作为固定资产的备抵账户。

在资产清查方面，新会计制度要求建立严格的资产清查制度，清查过程中要保证数量和质量的账实相符。其清查的主要内容包括：国家拨给医院的资产、医院按国家规定运用资产组织收入形成的资产、医院接受捐赠和其他经法律确定为医院所有的资产。具体包括：房屋、医用专用设备、办公设备、一般设备、家具、交通工具、药品和各类材料物资、银行存款、对外投资等。同时也要对单位机构设置、人员编制、人员现状、资产占用、资金渠道、收入支出、债权债务等情况，进行全面统计核实。

针对以上要求，医院在准备阶段应制定资产清查登记表，按照固定资产分类，对清查小组人员进行分组、分工；实物登记阶段，由固定资产清查小组对所有固定资产实物信息进行登记，使用部门及人员进行确认；在帐、卡、物核对阶段，将实物登记情况与原有卡片核对，对清理中增减的固定资产查清原因，登表造册。

正如新制度所要求，在对实物资产数量进行清查的同时，还要对实物的质量进行鉴定。这可根据不同的实物采用不同的检查方法，如物理法、化学法、直接观察法等。为了明确经济责任，便于查阅，进行实物清查时，实物保管人员和盘点人员必须同时在场。对于盘点结果，应如实登记盘存单，并由盘点人员和实物保管人员一起签字或盖章。

在清查工作中，清查小组的工作应事无巨细。这就需要办公室、监察室、信息中心等部门密切配合。对实物、卡片逐一核实，做到物卡相符；对有物无卡、有卡无物、卡物不符的固定资产，如实登记。

总之，医院需要严格按要求开展工作，组织进行内部审核和复核，务求资产清查结果真实准确。相关科室应认真填报固定资产信息，如实填报资产清查报表，真实反映情况并如实暴露问题。对已核实的固定资产，由使用人、部门责任人共同签字认可，防止虚报、瞒报现象，对出现帐物不清或帐实不符的情况，认真查找原因，并按规定处理。

依项目定清算方法

不同项目的清算方法各异，主要清查方法有实地盘点法、抽样盘存法、核对账目法、质量检查。在对医院资产进行清查盘点中，具体执行方式如下：

清查货币资金

对医院的货币资金进行清查，可分为库存现金和银行存款两类。

对库存现金进行清查，可通过实地盘点，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明余缺情况。除查明账实是否相符外，还要查明有无违反现金管理制度规定。盘点结束后，应根据盘点结果，及时填制库存现金盘点报告表，并由检查人员和出纳人员签名或盖章。对长款、短款情况要进行分析，明确经济责任。

针对银行存款的清查，可采用核对法，将开户银行对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明账实是否相符，在清查过程中，查找双方未达账项的余额，并据以编制银行存款余额调节表，清除未达款项影响，以便检查双方有无差错，并确定银行存款实存数。

其他货币资金的清查，与银行存款的清查相同。

清查存货

存货的清查是指对库存材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查。清查方法主要采用实地盘点，首先将材料物资账簿上的数量、金额填在存货清查表上，然后根据账存数对材料物资进行实地盘点，账实差额作为盘盈、盘亏。对盘盈、盘亏金额要分析产生的原因，做出单独说明。

清查固定资产

固定资产的清查，采用实地盘点的方法，将固定资产明细账的记录情况与固定资产实物一一核对。

其中包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等，在清查中发现固定资产盘盈或毁损，还要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等；如发现固定资产盘盈，要对其估价，以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等，据以编制固定资产盘亏、盘盈报告单。

对出租的固定资产要检查相关租赁合同：检查各单位账面纪录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费。对临时借出、调拨传出但未履行调拨手续，和未按规定手续批准转让去的资产，要求各单位收回或者补办手续；对查出的各项账面盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理意见；检查房屋、车辆等产权证原件并取得复印件，关注产权是否受到限制，如抵押、担保等，检查取得的相关合同、协议；对批量购进的单位价值低的图书等，如果被资产清查单位无法列示明细金额的，按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。

篇（5）

固定资产管理虽然复杂，但只要有完善的制度管理，实时更新数据，定期盘点，责任到人，还是能够达到帐实相符的要求的。

一、固定资产建账

固定资产管理，必然从建账开始。既然属固定资产，会计账簿必然有相应账户，为何要建账呢？企业的固定资产管理如果不到位，经过多年的经营，可以说，一定会产生帐实不符的现象，有可能是盘盈，有可能是盘亏，也有可能是兼而有之。所谓建账，就是要通过实地盘点，建立责任到人、帐实相符、帐证相符的固定资产台帐，由责任人签订固定资产管理责任书，汇总归档。而且，部分非固定资产，如有必要，也应纳入固定资产管理，如属低值易耗品的碎纸机、抽湿机等物资；或属盘盈，但因手续未齐备，未能计入固定资产的物资。

（本文关键论述固定资产在建账后如何在生产经营过程中保持帐实相符，至于是否根据建账结果重新梳理会计系统的固定资产账户，不在本文讨论范围之内）建账的结果，将会产生固定资产总台账，表格如下：

此外，为了实现责任到人的目的，应将固定资产总台帐拆分到责任人固定资产明细帐，使总帐和明细帐相符，并向每个责任人派发“固定资产保管责任清单”，格式同表1，在表格的下方留位置让保管责任人和监盘人签名。

企业员工作为资产责任人，必须与企业签订资产管理责任书（或在劳动合同中注明），声明将为企业保管“固定资产保管责任清单”所列的固定资产，到有关资产保管责任转移或资产生命周期完结。

至此，通过现场盘点，建账完成，企业产生一份固定资产总帐，每个相关员工手持一份固定资产保管责任清单，总帐和明细帐帐相符、帐实相符。如有必要，可在固定资产上贴上标签或系上卡片，做到帐卡相符。

二、定期盘点

据有关规定，固定资产每年至少盘点一次，部分应每季或每半年盘点一次。另外，当以下情况发生时，还应及时开展不定期盘点：更换财产物资保管和出纳人员时；发生自然灾害和意外损失时；配合上级主管、财政、税收、审计和银行等部门对本单位进行会计检查或审计时；单位撤消、合并或改变隶属关系时；按规定进行资产评估和临时性清产核资时。

三、资产管理责任人设置

此外，针对保管责任人进行论述。部分企业，在进行固定资产管理时，为求方便，往往将某一类资产全部归由一人负责，以为这样可以简化管理。例如：将全部空调归由张三负责，或全部电脑归由李四负责。这样，真正应对资产负责的使用人责任后缺失，可能会导致不爱惜资产，或随意调动资产。而名义上的负责人因资产地点分散，管理往往不到位，随着时间消逝，最终导致帐实不符、资产流失、管理混乱。所以，正确的做法应为，尽量让全体员工分担资产管理的责任，使其互相监督、互相提示，共同管理。

四、固定资产生命周期管理流程

从固定资产管理流程可以看出，正常的固定资产管理必然产生大量的盘点表，如果一个大企业没有这些表格，可以说，其固定资产管理必然是混乱的。

五、固定资产调整

固定资产总帐和明细帐必须按照固定资产管理流程进行实时调整，才能保证帐实相符。固定资产的存放地点、责任人、使用人、管理部门的变更都应及时记录，必要时进行盘点核对，确保帐实相符。

六、固定资产盘亏

固定资产盘亏处理是固定资产管理中关键一环。某些公司在这方面的管理是死命令式的管理，一旦发生固定资产遗失，则从重处罚员工，甚至牵连整个部门的所有员工，也不管遗失的固定资产的实际价值是多少，处罚的金额比损失的金额高数倍。这样的管理实际上等于无管理，因为处罚太严荷，反而没有可执行性，其结果可能是，假如有遗失，则上、下级一起实行假盘点，当作没有遗失，一直等到资产的生命周期结束，直至报废。所以，不如建立可执行的盘亏处理制度，分别对待损失，做到合理合法，企业与员工共担风险。

将盘亏分为2种情况：

（1）员工全额赔付（既已赔付，则不应再追究管理责任）

a.实物赔付b.现金赔付（参考资产系统净值和实物估值，由盘点人、责任人、工会代表共同核定）

（2）超过员工月薪的3倍的，由盘点人、责任人、工会代表共同确定赔付比例，并进行行政处罚，包括批评、通报、记过等方式。

七、盘点方式

1、全面盘点

全面盘点是指对本单位所有的固定资产进行全面盘点或核对。全面盘点的内容多、范围广，需要投入的人力多，花费的时间长。

2、局部盘点

局部盘点是指根据需要只对部分固定资产进行盘点或核对。

3、轮换式全面盘点

篇（6）

中图分类号：F239 文章编号：1009-2374（2016）25-0181-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.25.088

1 绩效审计定义及目标

绩效审计是一种经济审计监督活动，审计人员受财产所有者的委托，合理评价其经济性、效率性、效果性，落实资产保值增值义务，提出切实可行的审计意见和建议，促进提高资产盈利能力、盈利质量、盈利水平以及未来经济效益，客观评价企业内部控制的有效性，加强企业内控管理，降低企业经营风险。

由绩效审计定义可知，施工企业绩效审计四个目标为：（1）效果性，指绩效目标实现程度。确认被审计单位绩效考核目标的完成程度；（2）经济性，指资源节约的程度。评估资产盈利能力、盈利质量、盈利水平以及未来经济效益的提高；（3）效率性，指稀缺资源的利用效率。评估其战略、市场、人财物、资金等稀缺资源的利用效率；（4）有效性，指内部控制有效性。审查内部控制风险及内控制度的科学性，审查经济业务的真实性、合规合法性。

2 绩效审计盘点法的提出及意义

本文绩效审计方法定位为盘点法，在绩效审计过程中，从绩效考核指标目标完成情况、表内、表外和内部控制问题四个方面入手，对企业战略、生产经营、经济效益及内部管理等方面进行全面盘点，全面研判被审计单位的企业内在价值，有助于绩效审计目标的实现。

与绩效审计的四个目标对应，施工企业绩效审计的盘点法从四个方面进行盘点，分别为：（1）对各项绩效考核指标的目标值与实际完成值进行盘点，审定绩效考核KPI指标的综合完成情况，关注被审计单位各项绩效指标实现的真实性、可持续性和稳定性；（2）对被审计单位资产负债表、损益表、现金流量表以及项目建造合同进行盘点，审定企业经济效益情况，准确反映当前绩效水平、盈利状况及资产质量情况；（3）对被审计单位的表外知识资本进行盘点，审定企业生产经营情况，从企业战略规划、业务布局、开发策略、经营管理能力等方面综合研判该企业内在价值；（4）对经营管理存在的内控问题进行盘点，审定企业内部管理情况，揭示经营管理中影响绩效的主客观因素及突出的内控问题。

与其他方法相比，施工企业绩效审计中运用盘点法的意义：（1）简单实用。目标完成情况盘点、表内盘点、表外盘点和内部控制问题盘点，便于由总到分，把握整体，全面审视，简单实用；（2）便于数据的采集、筛选、分类、处理、汇总。盘点法根据账簿或业务活动进行盘点，简化绩效审计数据的处理流程；（3）顺藤摸瓜，条理清晰。通过查阅各个流程节点的资料，能对经济活动的经济性、效率性和效果性做出客观评价。

3 盘点法在施工企业内部绩效审计中的具体运用

3.1 指标完成盘点

绩效考核指标实际完成情况盘点，可以分为预算目标考核指标实际完成情况和发展能力考核指标实际完成情况。在实际工作中，以考核指标值为基础，整合一张绩效考核目标与实际完成情况对比表，对各项考核指标完成情况进行原因分析，并对指标完成情况进行客观评价。

对预算考核目标的实际完成情况盘点，旨在落实下达的全面预算中各项考核指标的预算值，衡量年度预算目标的实际完成情况。预算目标考核指标与实际完成情况进行对比，具体包括合同额、营业额、利润额、年度资金集中度、总资产周转率、应收账款与存货规模之和占营业收入比重、毛利率、盈余现金保障倍数及资产负债率等指标。

对发展能力考核目标的实际完成情况盘点，旨在以组织资本或管理改进对未来发展能力产生影响的变量为考核指标来衡量未来业绩增长潜力，引导企业提升可持续发展能力。发展能力考核指标与实际完成情况进行对比，具体包括基本指标、战略引领指标和管理类指标三类指标。

3.2 表内盘点

本文所指的表内盘点，实质目的是以财务报表为纲，盘点过去一段时期内生产经营所创造的以货币计量的企业价值增值。企业管理对人、财、物等稀缺资源进行配置过程中所形成的数据信息集中反映在财务报表中，特别是三张主表，即资产负债表、损益表、现金流量表。针对财务报表的表内盘点，能客观了解过去一段时期内（不包括未来时段）的企业生产经营管理所导致过去、现在及未来可能流出企业的现金流量的经营结果，在财务报表的每个科目背后隐含着过去企业各项经济业务累计性带给企业价值增值的信息。

现金流盘点为重中之重，本文认为现金流（资金）盘点，不是传统的期末现金余额盘点，而是资金流动（资金收付流）进行盘点，关注流动的方向、大小及原因。财务管理定义为，在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）、资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）以及利润分配的管理。可见，在财务管理中四项内容之三项，即营运资金管理、投资管理、筹资管理的数据信息集中体现在现金流量表中，分别为经营性现金流、投资性现金流、筹资性现金流。资金收付的时点常位于某一个业务环节起点（投资、筹资）或者终点（营运资金的收取或支付）。例如经营性资金流出，往前追溯到物流、合同流、发票流、资金流等各个关键环节，审查上述四流是否一致，审查所涉及的业务管理流程是否闭合，资金支付是最后的内部控制环节，保证每一次资金收付都有相应闭合的业务流程。

实际工作中，主要为资产负债表科目盘点、损益盘点、现金流盘点、建造合同盈亏盘点。

通过资产负债表科目盘点，重点科目为货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款、存货等科目盘点，了解企业资本结构及资产数量与质量等。例如应收账款借助外部审计已收回的询证函资料，关注应收账款异常大额波动及账龄较长应收账款的潜在风险。预付账款盘点关注预付账款异常大额波动及账龄较长预付账款的潜在风险，了解其成因。存货盘点包括原材料、周转材料、低值易耗品和已完工未结算存货，关注出入库环节的内部控制，关注已完工未结算形成的存货，分析形成的原因。

通过损益表的盘点，了解业务构成及其利润来源；对项目损益表盘点，了解过去一段时期内项目实际盈亏情况；通过项目建造合同盘点，了解项目整体盈亏情况。例如建造合同盘点，预计总收入和预计总成本的编制及调整，应严格执行建造合同准则，真实反映经营成果。

通过项目现金流量盘点，可以了解项目营运资金管理情况。项目资金管理不到位，出现下述现金流问题，包括：（1）收取资金问题，该收取的没有收取，不该收取的资金收取了。该收取而没有收取的例子：履约保证金，废旧材料销售，没有收到资金，但债权减少（应收账款变成利息）。不该收取的资金收取的例子：整体转包项目收取现金；（2）支付资金问题，不该支付的支付了，该支付的没支付。不该支付而支付的例子：无合同付款、无结算付款、无批准的超付款（需要上级单位批准）、变相掩盖实质性超付（预结算）、支付对象无实际业务支持、支付未入库材料。该支付的没支付，引讼事项或三角债。

3.3 表外知识资本的盘点

表外盘点是指表外企业知识资本的盘点，盘点在生产经营过程中所取得的管理业绩或者不足，客观反映不可独立以货币计量的企业知识资本所具有价值增量。企业知识资本，包括以下四类：人力资本、顾客资本、知识产权资本和基础结构资本。因此我们从人力资源、市场开发、技术质量、企业文化等职能部门入手，对各部门的业绩及不足进行盘点，有助于了解企业人力资本、顾客资本、知识产权资本和基础结构资本。人力资源部门提供人员构成比例、员工技能、创造力、领导能力等，有助于分析企业人力资本。市场开发部门提供企业与顾客间的关系、市场结构、项目品牌、信誉评价、顾客习惯、顾客资料等，有助于分析企业顾客资本。生产技术部门提供技术、商业秘密、商标、专利等，有助于分析企业知识产权资本。法律合同部及其他相关部门提供的企业文化、风险评估、内部控制文件、管理方式、业务流程等，有助于分析企业基础结构资本。

实际工作过程中，表外企业知识资本的盘点，主要集中在市场开发部、工程管理部、法律合同部、生产技术部、企业文化部门等。例如市场开发部关注传统路桥业务、投资业务、海外业务、新兴业务的投标和中标及分布情况，重视各个区域市场信誉评价。法律合同部关注合法合规性经营、成本管控及法律诉讼情况，通过合法合规性检查，促使企业全面树立“依法治企”意识，通过成本管控，促使企业以经济效益为中心，增强成本意识，不断提高项目精细管理水平。

3.4 内部控制问题盘点

本文所指内部控制问题盘点，对内部控制制度设计和执行的有效性进行测试，检查被审计单位是否按照《企业内部控制基本规范》建立各项内控制度，检查内部控制的设计是否完整和合理，检查内部控制在执行中的薄弱环节是否存在缺陷。

内部控制应覆盖企业各个层面和各个环节，形成规范的内部控制体系，预防并及时发现、纠正公司运营过程中可能出现的重要错误和舞弊，保护公司资产的安全与完整，保证记录和信息的真实性、准确性和及时性，确保内部控制的完整性、合理性方面不存在重大缺陷。

4 结语

本文提出绩效审计盘点法，在绩效审计过程中，从绩效考核指标目标完成情况盘点、表内盘点、表外盘点和内部控制问题盘点的四个方面深入分析企业内在价值增量或存量，有利于提高审计效率和审计质量，有助于绩效审计目标的实现。

参考文献

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版社，2006.

[2] 鹿云飞，王郑萍.论绩效审计与内部审计咨询职能的

履行[J].中国内部审计，2015，（3）.

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中图分类号：TP391 文献标识码：A 文章编号：1009-3044（2017）08-0233-03

1前言

固定资产管理是企业管理中的一个重要组成部分，是企业正常运行的重要物资保障。在企业众多的固定资产中信息化固定资产的管理难度较大，其具有数量大、种类多、使用地点分散、移动频繁等特点。

对于信息化资产，传统的管理方式是使用“台账清单”的方式管理，即通过手工表格或是用ERP系统中的资产台账表进行信息化资产的管理。随着信息技术的发展，还有在设备上粘贴一维码或二维码的方式进行资产管理。

不管采用哪种传统的方式进行信息化资产管理，都很难解决以下管理问题：

1）纸质标签易损坏，难以快速获取设备信息。

传统的固定资产管理方式，经常会在设备表面粘贴纸质标签，纸质标签的缺点是容易破损，而且如果设备相关信息变更后，标签须及时地重新制作并粘贴，否则后期很难快速获取设备的信息。

2）设备状态变更后，信息更新操作不能在现场进行。设备状态信息有变更后，工作人员会将变更的信息记录在纸上，最后在电脑上将设备信息进行逐条更改，消耗人力和时间，如果工作人员忘记更改系统数据，还可能会出现资产实物与帐务信息不一致的问题。

3）盘点工作量大、工作效率低下。

根据国家及企业固定资产管理制度规定，企业每年都要对企业内的信息化固定资产进行实物盘点，工作人员需要随身携带盘点表资料到企业各部门和生产现场进行固定资产实地实物盘点核对，对每项固定资产逐一进行盘点核对账账、账卡和账实是否相互符合。工作人员需逐台设备查看标签，确认无误后才在盘点表中做已盘点标记。由于资产数量多、任务重，而且不少设备放置的位置不方便查看标签，导致实际核对固定资产过程中容易出错和效率低下。

鉴于以上管理问题，本文提出将射频识别技术应用到信息化资产的管理中，取代以往的手工记账或一维码、二维码形式的资产管理方式。

2射频识别技术

无线射频识别技术（英文简写RFID），是一种通过射频信号自动识别目标对象并获取相关数据的非接触式自动识别技术，整个识别工作过程无需人工干预。其不仅具有防水、防磁、耐高温、使用寿命长、读取距离大、存储数据容量大、存储信息更改自如等优点，而且具有多标签同时识别的功能，可以在各种复杂环境中工作。

在固定资产管理实际应用时，先将电子标签贴在需要管理的固定资产上，通过读写器将代表固定资产的有约定格式的电子数据写入电子标签。核对固定资产时，工作人员先按照约定程序操作手持便携式读写器，读写器通过射频天线发送特定频率的射频信号，如果固定资产上附着的电子标签和手持便携式读写器之间的距离在发射天线工作区域有效范围内时则会产生感应电流，电子标签将获得足够能量被激活并将自身解码等信息通过卡内置发送天线发送出去，手持便携式读写器对接收到的信号进行解调和解码，然后传送到后台管理信息系统进行相关的信息处理。如下图原理图1所示。

3信息化固定资产系统的设计

因在传统的固定资产信息管理模式中一般依赖于纸面单据或通过手工方式录入原始数据导致效率低下并经常发生错误，从而经常出现固定资产管理的实物与财务帐目不相符合的情况。本文设计的目标是借助RFID技术，以实物管理为抓手，以化繁为简为目的，克服传统管理模式下的不足与缺陷，解决固定资产信息管理过程中的账务相符管理的问题，并选取计算机和打印机设备作为RFID电子标签管理的试点，通过RFID技术的应用，最终实现信息流和实物流的统一，降低管理人员的工作强度，提高工作效率的建设目标，提升固定资产信息化管理过程的自踊水平。

3.1系统整体方案

基于射频识别技术的固定资产信息管理系统采用B/S架构，主要包括电子标签的识别、识别后资产信息的传输以及资产管理应用系统三个方面。

具体实现过程为：抽取原办公自动化设备资产管理系统（ZYSBZC）信息化资产台账数据作为本系统（OARFID）的初始化台账数据。在OARFID台账数据基础上增加RFID编码字段，程序实现RFID标签对应功能（发标签功能）。通过系统可实现设备台账盘点功能。具体操作为系统生成盘点任务单，下达到手持机上，盘点人员持手持机进行逐个设备的盘点，盘点完成后将盘点记录上传到盘点任务单中，实现闭环。

其特点一是通过成熟的射频识别技术对固定资产信息管理过程从实物的购置、固定资产财务入账、固定资产实际领用、调拨、盘点、财务报废及实物处置等方面进行全方位准确实时监管，结合资产分类统计等报表，真正实现“账、卡、物”相符。通过系统使固定资产日常繁杂的管理、统计、核对等工作痕迹化、规范化、便捷化，同时可以帮助管理员快速查询固定资产的领用信息、维修记录、历史资产记录和使用情况、存放地点等信息，实现固定资产动态全生命周期管理。

3.2系统硬件结构

因本系统数据量不大，数据处理的性能要求不高，可直接利用企业虚拟服务器技术，分配服务器资源应用于本系统。服务器配置能够满足数据库软件及应用软件正常运行即可，如遇到资源不够的情况，也可进行方便的调整。服务器网络设置为企业内网服务端VLAN，便于客户端访问。

3.3系统软件结构

系统采用JAVA语言进行开发，数据库采用Oraclel 10g，软件功能架构如图2所示。

3.4系统功能模块

1）权限管理

本模块可进行用户和用户权限的管理。为了确保系统的安全，系统设置了三个层级的管理权限。第一个是系统管理员层级，拥有管理用户、设置用户权限的权限；第二个是信息化资产管理员层级，提供给信息化资产归口管理部门的资产管理员使用，可以进行台账管理、标签管理、入库管理、发放管理、调拨管理、回收报废管理、盘点管理等管理工作；第三个是部门资产管理员层级，提供给各部门的资产管理员使用，但权限设置为仅能对本部门的资产进行业务操作，无法查询到其他部门的资产信息。

2）台账及标签管理

台账管理。即信息化资产的设备清单，记录设备的所有相关信息，包括设备名称、品牌、规格型号、使用部门、存放位置、使用人、使用时间、基本配置信息、IP地址、资产编号、RFID码、设备状态等信息。日常管理的所有操作最终都会反馈到设备台账中。

标签管理。在资产登记时即赋予每个固定资产实物唯一的“资产身份证”（RFID标签），从资产投入使用的源头就开始管理控制。电子标签使用前需要先用发卡器进行初始化，每张卡片都有一个唯一的编码。卡片制作完成后就可以在系统中与实际的台账信息进行关联，

3）日常管理

信息化资产日常管理的逻辑图如图3。

入库管理。信息化资产到货时，首先进行物品的基本信息登记，此时由于资产设备还没有发放给个人使用，所以没有存放位置、使用部门、使用人等信息；随后进行贴码操作，在操作前先将电子标签进行初始化，随后将标签粘贴在设备上；将标签编码通过标签读写器写入信息化设备台账表中，完成台账信息与标签的关联。

发放管理。信息化资产发放给个人使用时，先进行扫码，定位到信息化设备台账中的相应记录，把使用部门、使用人、存放位置等信息录入完毕后将信息回传给系统数据库，即可进行实物发放。

调拨管理。信息化资产在使用过程中难免会发生使用人的更换，此时使用调拨功能，通过扫码定位到需要更新信息的设备，相应的修改记录，用新使用人更新原使用人。最后将信息回传给系统数据库。

回收报废管理。信息化资产到达使用年限或是损坏无法使用时，使用回收报废功能，扫码定位需报废的设备信息，变更资产状态信息为“报废”，最后将信息回传给系统数据库。

盘点管理。企业每年都要进行信息化资产的盘点工作，盘点之前，系统自动生成盘点单，将盘点单数据下达给便携式读写器，工作人员携带便携式读写器到各位置进行实物盘点，盘点时只要靠近设备1-2米即可准确读取设备上的电子标签信息，实现盘点。盘点结束后，将便携式读写器上的盘点数据回传到计算机系统中，数据库自动与财务资产账比对形成盘点报表，从根本上杜绝以往人工盘点时容易出现的错盘、漏盘、重盘等现象，能有效确保实物统计数据的及r性、真实性和可靠性。

4）设备图形化管理

通过图形化界面将每台设备的详细位置进行标注，并能通过热点的方式，进行鼠标点击弹出设备基本信息查询结果。设备图形化管理的表结构设计见表1，OARFID中需增加"RFID编码”字段。

5）统计查询管理

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电力企业作为国有企业，其首要任务是要实现国有资本保值增值；物资作为电力企业总资产的构成部分，如果物资管理不恰当，则会产生资产被盗、损坏风险，进而产生资产损失，相应会减少其净利润，即使物资不产生被盗、损坏风险，由于长期得不到利用而占用企业资金，由于时代科技的日新月异，物资会逐渐丧失利用价值，按会计制度要求需计提减值准备，也会减少企业净利润；如果采取措施加强物资管理，将能够利用的库存工程物资、原材料、资产报废形成的废旧物资在未来的工程项目中使用上，继续发生此类物资的使用价值及剩余价值，将会增加企业效益。因此，不恰当的物资管理会对企业的资本保值增值任务形成挑战，恰当的物资管理会增加企业价值，实现国有资本保值增值。

1.2加强物资管理是电力企业加速资金流周转的现实需要

物资本质上是将企业的现金、银行存款类流动性最强的资产转化为非现金类流动性较弱的资产，可以说削弱了企业资产的流动性；但企业转换为流动性较差的物资本质目的是希望通过物资的转换去制造新的产品、提供新的服务而达到实现资本增值；因此，如果企业物资管理恰当，将会加快物资利用进程与速度，将物资尽快转化为新的产品、提供新的服务，进一步最终转化为现金、银行存款等流动性最强的资产，实现企业资金流的循环周转；因此，良好的物资管理是企业加速资金流周转的基础。

1.3加强物资管理是电力企业降低电力资产建设成本的现实需要

大部分电力企业的电力建设项目资金来源大部分是依靠银行贷款解决的，如果项目购买的物资长期得不到利用，会长期占用银行贷款，进而会加大项目建设期间资本化利息，即使项目投产后也会加大企业财务费用；同时，在电力资产建设过程中，如果物资管理不恰当，会出现领用出去的物资与真正用在施工现场的物资数量不符现象，也即领用的物资数量多过真正最终形成的资产数量，最终会虚大资产建设成本。因此，良好的物资管理会相应降低电力资产建设成本以及企业的生产经营成本。

2.现行电力企业物资管理存在的弊端

现行电力企业由于多方面的原因，导致对物资管理存在如下弊端：

2.1部门与条块分割管理存在的弊端

现行电力企业的物资管理部门对物资进行实物管理，财务部门对物资进行价值管理，形成对物资分割管理模式，此模式对加强物资管理已取得一定效果，但由于财务部门没有像固定资产管理建立资产卡片一样建立物资台账，对物资名称、种类、规格型号、数量、单价、价值予以详细登记，仅仅凭物资管理部门提交的收料单、领料单对物资的总价值进行记录，对库存物资的名称、数量或重量、规格型号等详细信息一时难以及时掌握，因此缺乏对物资管理部门的牵制与监督作用。

2.2工程项目管理部门仅针对项目进行物资采购而没有从整体角度平衡使用存在的弊端

由于电力企业因为客户需求及科技进步等原因，需新建电力项目或对已有的电力资产进行扩建、改建、修理，而资产的新建、扩建、改建与修理分属不同部门管辖，同时由于缺乏与物资管理部门及其他部门的及时横向沟通，导致工程项目管理部门仅仅从本身所管辖项目需要的物资进行采购，没有从已有库存物资整体角度出发对项目物资进行差额采购，同时在项目施工过程中因为项目设计变更等原因，以前已采购回来的物资在施工现场难以用上，如此形成库存物资，形成库存物资逐渐增多现状的产生，进而产生物资的闲置和浪费。

3.加强物资管理的应用探讨

3.1结合库存物资现状，对工程项目开展有针对性的设计及其需要物资进行差额采购，从源头加大物资材料利用力度，加快资金周转

利用物资管理系统的信息化支撑作用，由物资管理部门对工程项目管理部门提交的物资采购计划进行审核，对采购计划中反映的目前库存已有物资从采购计划中进行相应删减，进而相应减少工程管理部门申报的物资采购计划，以此将库存物资利用上；同时明确相关部门对形成的库存物资后续再利用责任，督促相关部门结合项目现状从源头针对库存未利用物资开展项目设计，在项目的施工过程中争取将能够利用的物资尽量利用上，逐步消化以前累积下来的库存物资。

3.2从源头加强废旧物资管理，确保资产余值尽量回收

建立固定资产报废形成的废旧物资过程跟踪机制，固定资产报废后，对形成的废旧物资，即刻测量以重量、数量计量的废旧物资，建立相关表格详细登记废旧物资名称、规格、型号、数量、重量等相关信息，以此加强固定资产报废形成的废旧物资移交环节管理；建立监督机制，加强废旧物资移交物资管理部门前、移交物资管理部门时和移交物资管理部门后的管理。

3.3建立联合监督机制，定期或不定期对物资进行盘点，加强库存及废旧物资管理

为发挥对物资管理部门对实物的跟踪与监督机制作用，定期或不定期对库存物资进行实物盘点，不定期盘点过程中可以随机抽取部分物资进行盘点，定期盘点过程中对全部物资进行盘点；在盘点过程中，发挥单位所属财务部门、监督审计部门监督管理作用，与物资管理部门一起盘点，或单独盘点，将盘点结果与上述物资管理系统自动生产的库存物资以及废旧物资专门台账进行核对，对盘点发现的不符现象发挥考核机制作用，对物资管理部门予以惩罚；以物资的盘点机制、各部门的联合监督机制、考核机制的联合作用防止国有资产流失。

总之，电力企业物资是指其库存的工程物资、原材料（即企业存货）和原有固定资产报废形成的废旧物资（包括废旧设备）。电力企业电源及输、变、配电网络建设需采购工程物资及原材料；同时为保证其原有固定资产的稳定运行也需储备一定的企业存货以对资产进行技术改造或修理；另外电力企业资产设备因大风、雷电等自然事故所致的毁损以及自然损耗、技术进步等原因需将原有固定资产报废拆除，进而产生废旧物资。上述环节产生的工程物资、原材料、废旧物资如何加强管理，以确保物资再利用以及不产生浪费、毁损、盘亏，对电力企业而言是一个课题。

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中图分类号：F426.61 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）29-0068-01

1、企业资产管理的难点分析

首先，上级部门无法对各项资产信息进行实时的管控，而基层单位在进行统计的过程中，时常出现资产实物与价值不符合的情况，极其容易导致账实不符，使得资产管理难度进一步加大。

其次，企业资产管理需要分析数据，而这正是电力企业资产管理的难点之一，因为电力企业需要分析的数据数量非常庞大，分析的过程也十分复杂，分析过程中，又缺少相应的维度，因此无法对资产问题做出准确的分析，也无法对电力企业的经营管理提供实时帮助。

再次，企业负责资产管理的部门比较多，整个管理链条比较长，极其容易出现管理脱节的问题，直接影响了各个部门之间的协作。

最后，企业资产信息并不集中在专门的业务部门以及专门的系统中，分布十分分散，而各个业务部门以及系统之间存在着比较大差异，数据也难以统一，因此共享十分困难。

2、电力企业资产管理信息平台构建

2.1 建设目标

企业资产管理信息平台首先要能够实现数据共享，让不同的业务系统的数据都得到融合成为统一的管理平台；其次是要能够把资产规划计划、采购建设、运行维护、报废处置等各个阶段都完成统一；再则是在第一时间对企业资产的全寿命全部阶段的成本数据都掌握；最后是要能够将全方位的绩效评价体系构建起来，在管控能力提高的同时也起到激励的效果。

2.2 总体构架

在企业的资产管理信息平台当中，利用的都是最先进的信息技术，借此来实现对于资产管理的优化操作。想要达到这个目的，就不能够少了展示与应用平台的技术架构作为基础。在企业的资产信息管理平台当中，建立的是资产全寿命周期管理体系以及资产管理绩效评价体系。这样的双体系双平台的架构，对于企业来说，借助于展示平台的模块就可以实现对于资产报表的分析或者是资产的综合管理等，而借助于应用平台，则能够实现对于资产管理审批或者是资产全寿命周期管理等。

2.3 双体系双平台架构

2.3.1 全寿命周期管理体系

在资产全寿命周期管理体系当中，资产地里信息查询则是需要对过去的财务部门只掌握资产价值信息而无法对实物信息情况掌握的情况进行改变。利用系统来完成对于资产的价值、地理和实物信息的结合，最终将基于地理只能的资产管理分析模式彻底形成。资产全寿命周期管理就意味着需要从项目与资产管理、系统操作与绩效评价等方面来将项目成本的管理规范建立起来。资产移动盘点模块需要涉及到现代移动计算、嵌入式开发、手持尖端设备等技术，借此来完成对于固定资产的盘点与管理。

2.3.2 资产管理数据审核

为提高资产管理信息平台的应用效率和企业资产信息的可靠性，在规范性、合理性、及时性和准确性几个方面设计审核标准，进行企业内部资产管理信息的审核工作。通过数据审核，既保证企业资产管理信息平台的效率指标，又强化了财务与企业内部各个部门之间在资产管理数据方面的沟通，实现了更高效的资产管理信息同步，规范了企业内部资产业务。

2.3.3 资产管理绩效评价体系

在资产管理绩效评价体系中，资产管理的业绩或绩效指标的展示需要借助于资产管理绩效评价指标展示模块，而这个模块也同样可以借助于业务规范或是资产运营、盈利等方面来将设计指标问题解决，更能够实现对于基础单位的定期考核，最终将资产利用率与资产管理水平都提升上去。资产综合管理指标展模块最重要的作用就是将电力企业的财务与资产管理指标都展示出来。

2.3.4 资产移动盘点

电力企业资产一直都以来都无法实现年度盘点，而运用资产管理信息平台之后，可以实现对资产的移动盘点。资产管理信息平台融人了移动计算技术、手持尖端设备技术等，因此能够对固定资产进行移动式盘点，除此之外，还应用了二维标签技术、RFID技术，从而能够固定资产展开实时跟踪，这对电力企业资产账实相符率的提高具有积极的意义。

3、电力企业资产管理创新

3.1 全面升级管理模式

在企业资产信息管理平台当中关于资产全寿命周期管理的应用，不但将原本的管理模式当中涉及到计划规划与项目建设或者财务、运维检修等的一些阻隔都打破了，更是让不同的资产类别在不同阶段的信息都完成了平台上的统一与贯通。

3.2 达到资产实时跟踪

一是建立资产身份卡，实现企业资产信息化管理模式。实现企业资产、实物台账和资产台账一一对应的效果，是资产全过程管理的数据基础。二是提高了资产盘点周期的效率和数据可靠性。三是盘点数据与账目的一致性大幅提升，能够摸清企业自产的基本情况，并且及时发现问题，从根本上解决了资产、数据、账目等数据的质量。

3.3 实现资产动态追踪

将单个资产身份证建起起来，无疑是将固定资产数字化管理新模式打开了，这样就能够真正实现关于现场资产和实物台账、资产台账的对应，更是为将来的资产全过程管理给与基础数据。企业资产信息管理平台的建设能够让盘点周期大幅缩短且让盘点数据的真实性增加，也让资产盘点的效率得到了提升。

3.4 拓展资产分析维度

首先，它打破计划规划、项目建O、运维检修、财务等部门间的信息壁垒，实现各类资产各阶段的信息在统一平台下的贯通。其次，厘清资产全寿命周期流程，明确资产全寿命各个阶段的关键环节，将事前预警与事后分析相结合，实现对资产全寿命周期信息实时查询、稽核和监控。最后，加强全寿命周期成本控制，拓展资产分析维度。

3.5 提升管理监控水平

建立起了企业资产管理平台之后，利用资产规范、资产运营以及资产盈利来建立的资产管理绩效评价体系能够将管理上存在的缺陷暴露出来，从而让资产管理水平有所进步。与此同时，对于企业的资产绩效评价指标可以完成对企业不同方面的分析，且做到第一时间的监控和问题的及时发现，以及任意情况的分析和追踪等。

3.6 降低企业综合成本

标准采购成本是指在正常情况下，物资供应的综合成本，而不是指实际发生的成本。在典型的物资成本管理中，物资的成本包括：直接成本、采购成本与储存成本，事实上，很多的控制原则都是要求降低直接成本，而忽视其他成本。在物资管理中，应当加强对于综合成本的控制，充分考虑到采购成本与储存成本。

3.7 利用平台分析数据

数据分析是材料供给成本控制的技术策略。在采购过程，如何科学实现物资经济批量采购，都应当需要一定的数据分析。比如应当根据需用量与市场行情来确定采购经济采购批量大小。对于国外进口设备，应当积极寻找替代产品。要与生产管理部门一起，进行必要的技术改造，实现物资成本的降低。物资采购过程中要实行“以厂代库，以市场代库”思想，优先考虑库存条件优越的供应方物资采购是企业成本控制的关键。

4、结语

综上所述，传统的企业资产管理模式已不能适应电力企业的发展，而通过企业资产管理信息平台的构建，能够有效提升企业的资产管理水平。

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中图分类号：TU714 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2013）35-154-01

0、前言

面对宏观经济形势的下滑，煤炭市场的疲软，煤炭行业逐步进入微利阶段，煤炭的黄金十年逐渐流失，煤炭行业的竞争力越来越大，特别是进入2013年下半年，大部门分煤炭企业进入盈亏平衡点，为了企业更好的生存和提高核心竞争力，就要不断的采取应对措施，控制生产成本，压缩非生产性支出，提质增效，增产增效，缩减大规模投资，提高资金的使用率和周转率等手段，以面对煤炭行业下滑带来的危害。

一、研究背景

面对当前经济形势的下滑，我们要认清当前形势，调整思路、找准方法、多措并举，抢抓发展机遇，科学统筹运作，合理优化配置资源，调整产品结构，化危机为机遇，确保企业稳步前进。为了提高矿井主观能动性和激发内在潜能，调动起积极应对困难的激情，一些公司采取一系列的奖罚措施，鼓励矿井自主管理。为了公平、公正、合理的考核各个矿井，要对矿井的生产销售数据核实清楚，计量准确，以保证考核的真实。产、销、存直接影响煤炭企业的经营效果，要想在当前煤炭市场中获得一席之地，就要知己知彼，掌握自己的真实生产、销售、库存情况。库存煤的盘点逐步成为公司、矿井经营管理中的一项重点工作。

二、研究的目的及意义

1、细化管理、提高经营效果

在煤炭形势低迷的情况下，随着企业成本的不断上升，盈利能力逐步降低，煤炭企业面临着前所未有的困难和挑战。面对当前巨大的压力，提高企业的经济效益，必须细化管理，从源头下功夫，努力实现增产增效，通过库存煤盘点核实各个经营体的生产能力、销售能力、库存资金周转情况，为领导决策层提供决策依据，有侧重点的考核经营体，让其自主积极主动的迎接挑战和困难，逐步提高企业的核心盈利能力，提升经营管理的质量，从而增强企业的竞争力，使企业稳步向前发展。

2、确保账实相符、质价一致、核算真实，避免资产流失

定期对库存煤进行盘点，可以对煤炭的生产、销售进行过程管控，同时可以了解商品煤的产品结构及商品煤煤质情况，确保煤炭的账实相符、质价一致、核算真实，避免出现亏涨吨现象。同时可以对煤炭销售资金回收情况进行管控，降低煤款资金风险。对煤炭销售统管期间根据以质定价，适当从高的原则，可以提高商品煤的综合售价，提高资产利润率。

3、科学统筹盘点库存，提高综合经济效益

对商品煤产品结构和煤质进行盘点，明确优质煤和劣质煤，为销售提供参考依据，以市场为导向，客户为目标，树立以质论价的导向，可以科学合理的配煤，从而提高总体综合经济效益。

三、研究过程和方法

为了提高库存煤盘点工作的规范化、科学化管理，做到责任明确、监督到位，计量准确、账实相符，为领导做好参谋工作。对库存煤盘点工作从管理、流程、工序、操作性上不断进行优化，通过科学的统筹计算，确保质、量相符，资产完整。具体研究过程和方法如下：

1、库存煤盘点管理研究的原则

（一）统一领导，责任到人

为了提高效率，规范管理，明确职责划清责任，库存煤盘点实现统一领导，责任到人。公司企管部负责库存煤盘点的具体牵头工作，不定期对各个单位进行检查，核实相关数据，同时为领导决策作出相关参谋工作。基层各单位企管部牵头，组织调度室、生产技术部、财务部、销售部、煤质中心对煤场库存煤进行盘点。

（二）坚持月末盘点、不定期抽查过程控制的原则

基层各单位企管部牵头，组织调度室、生产技术部、财务部、销售部、煤质中心对煤场库存煤进行盘点。并统一签字报送公司企管部，由企管部不定期对各基层单位报送情况进行复核，对误差较大的单位进行通报批评，以规范库存煤盘点。

（三）流程化、规范化管理的原则

对库存煤盘点按照事物拍照测量取样分类化验计算评估确认比较分析处理纠正流程进行操作，形成统一规范的管理标准，让操作人员一目了然很快熟悉此项工作，便于提高盘点、化验、计算、分类、数据处理等环节的工作效率。

（四）严格考核、按月通报的原则

对库存煤盘点工作不定期由公司企管部牵头，对各基层单位上报数据进行复核，每月一通报，对存在问题较大的单位进行通报批评并拿出具体的整改措施。以提高各单位对库存煤盘点的重视程度，同时为领导决策打下坚实基础。

2、库存煤盘点的要求及保障措施

（一）库存煤盘点的要求

（1）企管部每月底最后一天，组织调度室、生产技术部、财务部、销售部、煤质中心对煤场库存煤进行盘点；

（2）调度室负责拍照工作，同时提供当月产量；

（3）生产技术部和企管部负责测量工作，财务部负责记录，同时提高财务上月账面库存数据。

（4）煤质中心负责取样，按商品煤煤种由企管部、销售部、财务部进行监督，取样后由煤质中心进行化验，确保第二天中午将化验结果提供报送到企管部；

（5）企管部统一汇总数据，按照商品煤的产品结构分类计算，对相关数据进行评估，确认煤炭库存盘点情况。

（6）结合财务账面数据，分析相关指标，编写分析报告，为领导提供相关数据。

（二）库存煤盘点的保障措施

（1）基层单位不参加月末库存煤盘点的部门，每次处罚100元，并早调会进行通报；

（2）煤质中心不按时提供取样化验情况，每次处罚50元；

（3）企管部不按时上报月末盘点数据，每次处罚100元；

（4）公司企管部不定期对各基层单位进行盘点，复核数据的真实性，对弄虚作假的单位进行批评。

四、项目效果与作用

一、实现精细化管理，掌握各基层单位实际情况

通过对各单位库存煤盘点，及时掌握各单位生产、销售、库存情况，为各层单位下发计划，提供科学依据，能充分挖掘基层单位的潜力，调动其积极性，努力克服煤炭形势下滑的困难。

二、确保账实相符、质价一致、核算真实，避免资产流失