跟踪审计指导思想汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇跟踪审计指导思想范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

站在不同的角度，对内部审计模式有着不同的理解。我们认为，内部审计模式是企业内部审计工作的总体思维与基本构想，是组织和部署审计工作的整体框架，是决定内部审计工作方向和基本方式的根本因素，对内部审计作用的发挥起着决定性作用。内部审计模式一般由审计定位与指导思想、审计基本方式、审计保证措施三个部分组成。其中，内部审计定位决定了内部审计指导思想，指导思想又决定着审计工作的基本方式，审计保证措施促进审计指导思想、审计基本方式的贯彻执行，从而进一步体现内部审计的定位和作用。

二、明确内审定位，创新工作思路

审计定位决定着内部审计的职能与作用。经过内审工作实践，我们对内部审计的定位已经形成了明确的认识：内部审计是企业综合经济监督部门，是企业管理与控制体系的重要组成部分，必须始终围绕企业的内在需要，为企业实现战略目标和经营管理服务。实践中，应当通过审计这一特殊的工作方式，发挥内部审计的监督与服务职能，实现“审计―控制―管理”的协调统一。

为了体现内审定位，必须在审计工作指导思想和观念上努力实现五个转变：一是审计定位实现从旁观者向参与者的转变，主动参与企业的经营管理活动；二是审计目标实现以查错防弊为主向内部控制评价与风险评估的转变，为企业提供保证与咨询服务；三是审计方式实现以事后审计为主向事前参与、事中监控、事后评价的转变，进行全过程审计监控；四是审计职能实现从就事论事的单纯性审计向综合分析评价、提供咨询服务的转变，逐步扩大审计内涵，丰富审计信息；五是审计成果实现以追求单纯数字成果向追求审计综合效果的转变，最大限度地提升内审工作的综合价值。

审计思想观念的五个转变，实际是要求审计人员重新审视内部审计定位、审计职能和审计成果的体现，重新明确审计目标、审计方式、审计程序的内容，在思想观念和审计方式上适应审计环境的变化，推进传统内部审计向现代内部审计的转变。

三、改革审计基本方式

为了体现现代内部审计工作思路，在审计实践中应当通过改革和调整审计方式，逐步建立“事前参与、事中监控、事后评价”的全程审计监督格局。

（一）立足内部财务信息的审计监督。针对企业财务会计信息系统电算化、网络化已普及应用的实际，通过改革现行财务审计的基本方式与手段，探索和推行财务审计的计算机辅助审计、开展“网络在线实时审计”等，逐步实现“动态监控、过程跟踪”的财务审计格局。这种以财务审计为基础，对财务信息进行事中监控的基本方式，能够进一步提升审计对企业经济活动健康有序进行的保证作用，应当是财务类审计工作的发展方向。

（二）立足资金使用的审计监督。对企业资金特别是对企业流出资金的载体――各类支出性经济合同，通过探索开展合同签约前审计、招投标审计，实现“事前参与”；通过结算付款前审计，实现“事中监控与事后评价”。这种以资金流为基本点的审计方式，是防止企业效益流失，提高企业资金使用效果的直接体现。

（三）规范企业内部经济行为的审计监督。通过探索开展内部控制评价、风险评估等，对企业重要经营领域进行管理审计。诸如经营成果考核审计、经济责任审计、专项审计及审计调查等，对企业重要经营行为实现“事后评价”，从而将内审作为企业管理控制的重要环节，直接为企业的经营管理服务。

通过改革上述各个领域的审计基本方式，使内部审计覆盖到企业经营管理的重要方面，对企业重要经济行为实现全过程的审计监控，能够更好地体现内部审计的基本定位与指导思想。

（四）保证措施。为了使内部审计的指导思想和基本方式得到较好的贯彻落实，必须实施强有力的审计保证措施。实践中，应当通过“制度化、程序化、规范化”建设来达到这一目标。

所谓“制度化”，是将内部审计的有关规定在企业规章制度体系中得到体现。一般情况下，可通过两种方式实现。一是制定内部审计制度，如企业审计管理办法、财务审计办法、经济责任审计办法、合同审计办法等，直接明确审计的有关规定；二是通过与其他管理部门沟通协调，在企业专业领域或其他管理部门的专业制度中明确审计规定的条款、环节。如在合同管理办法中明确审计条款、在干部管理办法中明确经济责任审计条款、在经济责任制管理办法中明确经营成果考核审计条款等，作为审计制度的补充或辅助。这两种方式相互响应、互为补充，将内部审计在企业各个领域的制度层面实现全覆盖，为审计工作开展奠定制度基础与依据。

篇（2）

关键字：项目工程；全过程跟踪审计；造价管理；

中图分类号：TU723 文献标识码：A文章编号：

引言

跟踪审计的概述

内容

建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益，是效益审计的一种新的探索方式。其主要内容包括开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。

以某一建设项目为基础，展开跟踪审计的全内容主要包括以下几个方面：

（1）直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令；

（2）指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面答复；

（3）根据委托方及业主要求提供有关的投资预算分析报告供委托方及业主审核；

（4）编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算；

（5）主持由委托方及业主发标的材料、设备、工程及其他服务的招投标工作编制商务标书、组织招标答疑文件、编制施工合同文件、审核投标资料、编制投标综合报告、参加合同的商务谈判；

（6）协助委托方及业主进行合同管理,负责合同的解释,每月提供计划与实际付款说明。

（7）对成本控制股价，和一系列的询问工作；最后给予整套方案的评估等。

特点

跟踪审计：主要在建设现场进行工作，体现为就地审计。将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间，及时对每个阶段进行审计；审计的次数比竣工决算审计大大增加；审计介入的时间由工程竣工以后提前到工程建设的过程之中；对组成工程项目的各单位工程视其实施的先后分别进行审计；在平时对形成竣工决算资料的各环节、过程及相关资料及时进行动态审计，审计确定的造价更低，防止了资源流失和质量等问题。成果多样性，体现出全面、全程审计的特点，能再更多的方面发挥制约、促进作用。

事后结算审计：体现为报送审计；一般是在获取竣工决算资料后在审计部门办公室进行审计；只是为了获取部分证据才偶尔去建设现场观察、测试。

作用

工程造价控制贯穿于工程建设的全过程，通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，形成有效的约束机制；促进建设项目各参与方依法规范自身行为；使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善；审计人员经常工作在施工现场，一旦发现质量问题即可及时建议改进，从而防止有关工程质量问题的发生；从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使国家建设资金损失的问题等。

指导思想和审计目标

全过程造价咨询工作的指导思想有：1、在项目全过程审计过程中依法维护建设单位利益确保建设单位取得最佳投资效益。 2、根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段,公正行使权力，确保建设项目的各项合同目标圆满实现。 3、严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施项目建设，确保建设单位目标的顺利实现。 4、保证审核资料的真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实的投资额。

全过程跟踪审计工作的目标有：1、真实、合法、有效。2、满足审计对象经济特征本质要求。 3、满足审计功能最优发挥。 4、满足委托者对审计工作的要求。

跟踪审计造价管理的现状及存在的问题

目前，一些项目工程金额大(一般投资在亿元以上)，合同时间长(3年以上)，在合同执行中，由于业主、地质、地形变化，设计修改，缺陷处理等诸多原因，合同变更大。如永久船闸，合同变更金额超过合同原价，采取工程完工验收时一次财务决算审计的办法，审计风险大：(1)时间长，随着工程进度的变化，许多合同项目的当事人(施工单位项目管理人员，监理人员，业主项目管理人员)都经过了调整，给了解合同实施的有关情况带来不便；(2)合同变更资料多，金额大，跨越时间长，加上基础工作混乱，审计起来不确定因素太多。国家审计、社会审计、内部审计工作定位不准、职责不清、责任及风险范围不明。审计的客体即审计的对象，审计的对象就是经济活动，表现在建设工程上也就是建设资金的活动。

跟踪审计造价管理克服的对策

建设项目全过程跟踪审计要求合理确定审计跟踪控制点，实现全过程造价管理 。

l、重视投资决策阶段工程造价的确控。核对国债资金和地方配套的比例，严格规定其操作程序和使用范围，并以此作为建设资金审计的重点。检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理。

2、从建设项目内部控制制度审计入手，强化建设单位注重设计工作的意识，推动建设单位自觉加强对设计工作的监督和管理。加大引进工程技术人员进入审计机关的力度，尽快充实技术审计力量，调整技术审计知识结构，促进审计机关实施设计工作审计能力的全面提高。

3、加强施工阶段对工程造价的控制。在施工阶段还要严格控制设计变更。是否具备优良的施工和安全生产记录，还要结合该投标单位近年来所承建的其他工程项目中哪些项目取得过工程质量监督部门出具的工程评定的等级证明。同时加强合同管理，保障发包方与承包方平等互利。

4、做好工程竣工结算工作。采用按时结算的方式，要求施工单位按照已完成的形象进度及时报送结算资料;采用中标价包干，设计变更和额外工程量签证按时调整的方式，要求施工单位每月编制变更部分结算;采用单价包干，工程量按实结算的方式，要求施工单位按照形象进度上报分部分项工程结算资料;无论采用哪种方式，都需要对变更部分采用申报——审计——结算的程序。

结语

开展全过程跟踪审计需要在实践中不断加以完善，建设项目跟踪审计作为现代审计的一种方式，已在建设项目审计中运用并取得了明显的管理效应与经济成果。只要我们在审计过程中与施工、监理、建设管理等工作密切配合，按照全方位、全过程的审计要求，做到关口前移、全程监控，在全过程审计中找准工程建设中的薄弱环节，以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参与程度，把握内部审计相对独立性的原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。

参考文献

[1] 吴香书. 浅谈工程建设项目跟踪审计的实践经验[J]. 财经界(学术版). 2012(05)

篇（3）

以科学发展观为指导，深入学习省委八届九次全会精神，以“等不起”的紧迫感、“慢不得”的危机感、“坐不住”的责任感，真抓实干，勇于突破、比学赶超，加强对各项财政资金的审计监督，发挥审计免疫系统功能，“大干150天”，为打好“五大战役”保驾护航。

二、总体要求

以重点项目建设、新增长区域发展、城市建设、小城镇改革发展、民生工程等“五大战役”为中心，以财政资金为主线，合理有效结合我区实际，通过开展专项审计、审计调查、审计课题调研等方式，进一步加强对财政资金的监督，避免无效投资和损失浪费，有力保障我区在实现“跨越式发展”过程中财政资金的安全，尽心尽力，做好我区财政资金的“看门人”。

三、目标和任务

根据省委八届九次全会精神，我局8至12月份工作将以“打好五大战役”为中心，围绕重点项目建设、新增长区域发展、城市建设、小城镇改革发展、民生工程开展一系列审计工作。因我局上半年工作中已对项目前期经费、家电下乡补贴、粮油补贴等专项经费进行延伸审计，对我区政府性负债情况亦进行了审计调查，8至12月份，我局将主要围绕以下三个方面开展审计工作，服务“五大战役”，促进跨越发展：

（一）以重点项目建设为中心，加强财政性投融资项目审计

进一步加强对我区重点项目的审计监督，将我区新增重点项目全面纳入审计监督范围，采用抽查审计方式，按比例抽查1至3个项目，全程跟踪，提前介入，对项目的前期经费拨付情况、资金投入情况、审批手续办理情况等开展摸底调查，为将来项目竣工后的审计工作做好准备。同时，结合“关于如何加强财政性投融资项目建设资金审计监督的思考与建议”课题调研，合理安排人员调查，对现有项目建设问题合理分析，进一步改进财政性投融资项目审计方式方法。

（二）以新农村建设为中心，加强乡镇财政审计

结合我区新农村和小城镇建设实际情况，加强乡镇财政审计。以领导干部任期经济责任审计和镇级决算审计为契机，重点关注新农村建设和小城镇建设专项资金的管理使用情况，促进规范财政财务管理。按照年度审计计划安排，开展对新圩镇和内厝镇的镇级决算审计，着重对新圩镇小城镇建设情况开展摸底调查，跟踪审计，对项目的实施情况，资金拨付情况，手续审批办理情况等进行详细了解，对已发现问题督促整改，并提出科学合理建议。

（三）以民生工程为中心，加强民生资金审计

围绕民生工程战役，开展教育费附加使用情况审计和校安工程审计调查。针对教育费附加使用情况，重点审计是否用足用好中央已经出台的政策、资金的拨付、使用是否合法合规，是否存在损失浪费等。对校安工程建设情况开展摸底调查，对项目的进展情况、资金拨付和使用情况、手续办理报批情况等进行详细了解，对发现的问题及时提出整改意见并督促整改，为将来项目竣工后的审计工作做好准备。

四、工作要求

（一）加强领导，高度重视

“打好‘五大战役’，促进跨越发展”是省委、省政府提出的要求，亦是我区下一步的工作目标，我局全体人员都应高度重视。经局务会研究，决定成立“大干150天，打好‘五大战役’”工作领导小组，由局长廖清风同志任组长，卢伟军、林雪娟、蔡江磊同志为组员，全面贯彻落实省委、省政府八届九次全会精神，解放思想，比学赶超，勇于担当，真抓实干，切实地保障我区打好“五大战役”财政资金的使用安全。

（二）部门协调，形成合力

篇（4）

【摘 要】本文主要从建设工程审计实际工作出发，从两大方面讨论工程造价审计工作包含的内容、方法及应注意的问题，以提醒造价专业人员在工作中正确处理，提高专业业务素质。

关键词 工程造价；审计；审核

Analysis of the actual construction cost auditing issues among

Wang Wen-hua

（Shaanxi Huachen Sedum Project Management Ltd Xian Shanxi 710000）

【Abstract】This article from the audit of the actual construction work starting， the discussion included project cost audit work， methods and problems from two aspects should be noted that in order to alert professionals to properly handle the cost of the job， to improve the quality of professional services.

【Key words】Project cost；Audit；Audit

1. 建设工程审计概述

1.1 审计是依法独立检查财政收支、监督收支的真实性、合法性和效益的行为。其中建设工程审计就是为了贯彻“依法治国”的方针。加强建设工程投资的管理和控制，而对其竣工结算、财政收支所进行的审查工作。以保证建设工程造价真实、准确，最大限度地节约投资成本，为最终核定固定资产价值提供可靠的依据。

1.2 建设工程审计是国家规定在竣工验收之前必须进行的一项法定程序和重要工作和重要环节，只有通过审计后才能进行工程竣工验收，否则不能进行竣工验收（审计署等六部委1996年105号文规定）。

2、结算超合同的原因及对比表。内容较多，如：合同内容完成情况、变更签证是否真实合法合理等〖〗收入是否真实，支出是否违规，仅是资金收支两项有无超付违规现象。

1.3 建设工程审计的分类：根据工程的实际情况来定，选取其中一种。

1.3.1 按审计性质可分为工程审计和财务审计两部分，这两部分必须分头进行，缺一不可。

1.3.2 按审计方法可分为最终审计（即竣工后一次进行）即终审和跟踪审计两种；

一般工民建工程工期较短，多采用一次终审的方法，而工期较长的应选用跟踪审计的方法，如水利水电工程，工期长，投资大就多采用跟踪审计，待工程竣工时，审计工作也同时完成，及时验收发电，提高了工程效益。

1.4 建设工程审计的目的是为了克服弄虚作假，防止超规模超标准乱用建设资金，促进廉政建设、维护建设单位和施工单位的合法权益，正确确定工程造价，保障工程建设健康顺利的进行。

1.4.1 其指导思想是完整、准确的反映工程建设的实际情况，以客观、公正、公平、实事求事的原则进行，我们首先来看一下工程审计与财务审计的异同：

《工程造价审计与财务审计的异同》（见表1）。

1.4.2 其次，我们需要在工程审计过程当中注意两个问题：

（1）审计绝不是重新编制。

现在有的审计单位自己组织人员重新编制，以自己计算的工程造价为审定数

再与送审单位的送审数对比得出核减数就是其成果的做法是错误的，有的甚至连分项和对比都没有，只是总数对比，有的内容不全，没有增减原因说明等，说明一方面人员素质有待提高，另一方面也存在指导思想不端正的问题。

（2）对国有企业和民营企业的审计还略有区别，民营企业审计是对投资人负

责，在合法的前提下，投资认为合理的费用在审计当中一般予以确认。而国有企业，要严格执行国家法规和批准的设计、规模、概算、标准、合同及财务法规、计价规则等。

2. 工程造价审核中应注意的几个问题

以上我们讲了工程造价审计包含了财务审计和造价审计，造价审计可以认定

为是对工程造价的审查和核定，所以我们又叫工程造价审核。在工程造价审核过程当中应当特别注意以下几个问题：

2.1 我们经常说“坚持原则，实事求是”是职业道德问题，一点不假，但两

者之间的关系必须认真负责的处理：坚持原则是前提，实事求是则是要依据法规来审定，对风险要依据法律法规、合理分担，不能全由发包方（甲方）来承担。这也是09计价规则对风险进一步细化了的规定，体现了客观、公平、公正的原则和诚信的职业道德，凡是合同中双方承诺的，应严格执行合同的约定，但违规违法的合同应属无效合同不受法律保护！我们在审核工作中既要实事求是，又要坚持原则，并尽快克服不标准，不规范的现象。

2.2 项目名称要前后一致。

结算书中有些项目名称分项与汇总表中的不一致，不准确，应按09规则附

录中的项目名称结合工程实际确定（见09规则P5页3.2.4）。

2.3 计量单位应按09规则附录中规定 的计量单位确定：即取法定的、基本的、而且是常用的单位（见09规则P5页3.2.6）不少结算书、审计报告都以定额单位计是错误的。

2.4 计价单位应按省计委陕计设计（1999）256号文“关于数字取位的几项规定”即总价以万元为单位取两位小数，单价以元为单位取两位小数，合价不取小数，只取整数，小数点以后四舍五入。

2.5 约外风险由发包人承担，约内风险由承包人自主报价，自我承担（检09计价规则P10页4.1.12条第2款）。这充分体现了要讲诚信的职业道德观，也是订立合同的最基本准则。现在不少工程的结算中将合同约定内的风险全推给发包人的做法显然是错误的。

2.6 认价签证不能虚假或强调事实而违法。事实是有个别的认价单和签证单存在虚假的情况。比如在我们审查某防洪工程时，防洪麻袋的单价高达10元/条，但施工方出具了发票的复印件，我们则根据市场行情判定价格仅为4.8元/条。及时为国家挽回了巨大损失。因此，对于认价单在审核时也要认真审查，对于认可签字的同样要审，这样才能确保工程造价的真实性，以促进廉政建设（见《审计法》总则第1条规定）。还有对于不按合同价的签证，一律视为无效。

2.7 土方运输要以自然方计（见09规则P57页2），不得按虚方计量。在实际工程中，就有不少施工单位均以虚方计量，这就出现了运土量大于开挖量的怪现象，应在实际审核当中予以充分重视。

2.8 不能片面强调事实：

（1）合同中以一个项目按总额承包的一般不得追加（除非发包方改变施工方案），其处理原则是节约归已，超额自负。

比如：某防洪工程合同中约定的运输单价是按4T/车计算，但实际施工单位对道路整修后按8T/车运输，实际单价就降低了，业主单位要进行扣减，但在审计过程中，应按合同约定的节约归已的原则执行。

再比如：临时设施费用是以一个项目总费用承包订的合同，实际施工单位用超了，责任应由施工单位自己承担。

（2）施工单位采取措施节约成本的，应归施工单位，不能扣减。

（3）余土外运已进入合同价，但实际是被别的单位利用了，应严格执行合同，节约归施工单位。

2.9 基准日后可调价的是指国家的法律、法规、规章和政策发生变化影响工程造价的，未包括合同中约定的预算价（见09规则P4.7.1规定）。

2.10 若认价单的认价与实际不符，这是由于认价人员深入实际不够或信息价不实造成的审计时可以核减。体现了实事求是的原则。

审核、审计工作是一项政策性很强的复杂而重要的工作，必须与进俱进学习掌握新的法规、严格执行合同法、招标投标法及新的工程量清单计价规则等法规，既实事求是又坚持原则的把本职工作做好，维护财经秩序，促进廉政建设，促进工程建设健康发展。

参考文献

［1］ 陕西省建设工程量清单计价规则。陕西出版集团、陕西人民出版社2009，ISBN 978-7-224-09281-3.

篇（5）

二是审计工作绩效显著。五年来全省共审计4万多个单位，查出违规等问题资金4833亿元，促进增收节支294亿元，移送案件线索209件，推动建立健全制度2342项。总的看，我省财政审计大格局基本形成，民生审计成果显著，投资审计力度加大，绩效审计初步见效，经济责任审计不断深化，资源环保审计从无到有。服务大局意识进一步增强，与中心工作结合得更加紧密，有力配合了宏观政策贯彻和重大突发事件应对，建设性作用进一步发挥。

篇（6）

一、深入学习实践科学发展观，将其作为指导农垦审计工作的精神纲领

作为一名审计人员，要用心去感受科学发展观的实质和内涵，并将其作为指导我们做好农垦审计工作的纲领，充分发挥审计服务于民生、服务于农垦改革发展、服务于构建和谐农垦的巨大作用，并且不断进行创新和发展。同时，用科学发展观统一审计人员的思想，使其充分认识到当前农垦改革发展进程中所面临的困难和挑战，从而进一步解放思想，充分认识到审计工作在服务农垦经济、服务农垦发展和服务和谐农垦方面的巨大的潜力，并且不断创新，不断整合审计资源、提高审计质量，及时填补农垦经济发展和社会发展中存在的审计“真空”地带。

二、深入贯彻落实科学发展观，树立科学的审计观

*同志在*报告的第三部分深刻阐述了科学发展观的内涵，指出“科学发展观，第一要义是发展，核心是以人为本，基本要义是全面协调和可持续，根本方法是统筹兼顾”，同样我们在审计工作中也要将科学发展观贯穿于审计工作的始终，贯穿于审计工作的全过程，将“审计是为了完善农垦企业的经营管理，而不是为了刮风暴”作为农垦审计人员追求，将“审计工作为了改善农垦民生和服务于构建和谐农垦”作为农垦审计的最大成绩。因此，我必须带领农垦审计人员进一步提高认识，自觉地用科学发展观来指导和树立科学的审计观，提高“依法审计”和“廉洁审计”的能力，不断提高审计水平与审计质量，创新审计工作的方式和方法，在科学审计观的指导下，坚持“以人为本”，不断提高审计人才、审计机构和审计资源优化配置，实现农垦审计的又好又快和可持续发展。

三、按照农垦管理体制改革，政企分开，和谐发展的新要求，不断探索和创新审计工作的新内涵

科学发展观具体到农垦审计工作，我有更多的思考和探索。在增强农垦改革发展的协调性，服务农垦经济又好又快发展方面，审计工作具有不可推卸的责任。我认为，要积极探索从传统的资产负债、财务财政收支审计过渡到“管理审计”、“绩效审计”和“民本审计”；由传统的审计监督过渡到内控服务；由事后监督过渡到事前、事中、事后全过程监督；由注重审计发现问题过渡到促进解决问题，针对审计发现的问题，提出切实可行的建议，并加强对已审项目的整改落实情况的跟踪检查，真正提高审计实效。

篇（7）

一、指导思想

切实按照市委“保增长、促转型，争创科学发展先行区”工作主线，紧紧围绕服务我市加快转变经济发展方式、推进经济转型升级、积极应对当前经济形势复杂多变的实际需求，全面树立科学审计理念，认真履行审计监督职责，充分发挥审计保障国家经济健康运行“免疫系统”的功能作用。坚持把开展专项行动与“提升素质、加快转型年”活动、与深化机关作风建设、与完成年度审计工作任务、与长远建设结合起来，实实在在帮助企业和基层解决实际问题和困难

二、具体举措

(一)服务企业，努力推动我市经济平稳较快发展。组织开展全部政府性资金与财政风险专项审计调查，着重开展金融危机对全部政府性资金、地方税收收入及结构、政府负债与土地出让金的影响等方面的专项审计调查；开展国际金融危机对全市中小企业影响情况专项审计调查，重点揭示金融危机对中小企业影响程度及发展趋势，分析反馈中央宏观调控措施的支持效果及落实情况，揭示政府扶持金融机构及担保机构的中小企业贷款风险补偿资金使用绩效；开展新增政府主导性项目实施情况审计调查。主要调查自中央扩大内需促进经济平稳较快增长政策措施以来，我市新增的政府主导性建设项目启动和实施情况，揭示和反映项目建设过程中存在的问题，深入分析原因，从体制、制度层面提出建议，帮助有关单位解决问题，促进政府主导性项目尽早顺利实施。继续组织做好乡镇财政审计，防止和化解乡镇财政风险，积极探索乡镇全部政府性资金审计路子；加强对企业内审工作指导，充分发挥内部审计作用。

(二)关注民生，自觉维护人民群众根本利益。组织开展社保基金五险同步审计，维护基金安全，结合开展企业年金制度实施情况审计调查，促进企业年金制度进一步完善；同时开展金融危机对就业及社保基金影响专项审计调查，了解全球金融危机下就业状况的变动情况，分析就业形势的变化对社保基金的影响，为政府制订有关政策提供依据；开展地方储备粮专项审计调查，促进粮食生产政策的落实，促进完善储备粮制度，维护粮食安全。组织开展中小学校债务情况专项审计调查，摸清学校债务真实情况、分析偿债能力，防范财务风险。

(三)服务基层，积极推进审计工作创新转型。组建“专题服务组”，由章人来同志任组长，到经济开发区、有关企业、小额贷款公司等开展实地调研，做好企业扶持解困工作；成立“困难帮扶组”，由张曼芬同志任组长，深入到联乡挂钩单位了解民情，努力做好帮扶、服务等工作。

三、工作要求

篇（8）

二、审计内容

（一）财政财务审计

1、区本级预算执行情况审计。关注预算编制、执行、调整、决算和公开等环节，特别是预算编制的科学性、追加调整的规范性和财政资金的使用效益，增强预算的公开透明度；关注财政支出的流向、重点项目资金以及法定支出情况；了解区与街、镇体制结算情况；关注有预算分配权的部门职责履行等情况。整个工作将在6月底完成。

2、部门预算执行情况审计。加强对部门单位财务收支真实、合法、效益情况审计，重点检查部门综合预算编制、执行，以及非税收入征缴、国库集中支付、政府采购和政府性资产管理情况。

3、街镇财政财务收支审计。以规范街镇财政分配行为、提高依法理财水平为目标，计划对烟墩、望湖街道财政财务收支进行审计，促进街镇严格执行国家财税法规政策，提高财政资金使用效益。

（二）专项审计和效益审计

1、民生类专项资金审计（调查）。开展对社会保障资金的联动审计（审计调查）。审计对象涉及区人力资源和社会保障局、区民政局、区卫生局、区财政局等管理部门。摸清社会保障制度建设运行情况、社会保障资金收支余规模和管理情况；反映社会保障制度不断健全完善，在促进社会公平、维护社会和谐稳定、改善民生等方面取得的主要成效；揭示和反映社会保障制度建设、政策执行、业务管理和资金筹集管理使用中存在的突出问题，并深入分析问题形成原因，提出加强管理、保障资金安全、深化改革、完善社会保障制度的意见和建议。

2、效益审计和联网审计。结合我区实际情况，进一步深化效益审计的发展思路。计划安排1—2家行政事业单位为效益审计试点单位。同时，为进一步创新审计思路，提高审计效率，2012年计划参照市局经验，探索联网审计。

（三）重点项目和重大投资项目审计

1、旧城旧村改造审计。计划重点服务的主要有南二环沿线和山路、新村、水安宿舍、灯泡厂、省军区、省教院、王大郢、葛大店等群众关心的项目。

2、竣工决算审计。主要括：片区绿化、国道绿化项目；校安工程中新建铁四局、48中等学校的决算以及加固工程的决算项目；农业示范园、金葡萄科技园的竣工决算项目；区“三馆”建设、功能区综合服务中心项目的竣工决算审计以及小街巷改造项目竣工决算审计等。

3、在建和续建工程的跟踪审计。主要括：城市支路网建设、美丹家园、京华世家、镇贾大郢复建点等项目。

（四）领导干部任期经济责任审计

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一、指导思想和总体目标

牢固树立科学审计理念，以科学发展观为指导。全面贯彻党的十七届三中、四中全会和中央、省、市经济工作会议精神，按照“扩内需、保增长、调结构、惠民生”方针和总理关于“财政资金运行到哪里，审计监督就跟踪到哪里”指示要求，围绕保持经济平稳较快发展这一主线，充分发挥审计的监督和建设性作用。总体把握年县级预算执行基本情况的基础上，以“维护财政安全、防范财政风险、促进财政体制改革、规范财政管理、提高财政绩效”为目标，客观评价年县级财政管理工作的主要成效，揭示存在突出问题，并从体制、机制、制度层面提出改进预算管理的建议，保障中央、省、市重大经济决策部署的贯彻落实。

二、审计项目安排

根据我县审计工作的重点，按照加强财政资金监督管理的要求，今年共安排11个一级预算单位，具体是：财政局、地税局、国库、教育局、卫生局、法院、行政执法局、粮食局、交通局、林业局、环保局。在继续加强部门审计的同时，加大对所属二三级单位的延伸审计力度。审计的范围主要是年度县级预算执行和其他财政收支情况，重大问题及重要事项应追溯以前年度和延伸至审计日。

三、审计内容及重点

（一）对县财政局具体组织预算执行情况的审计

1.重点关注各项资金是否按照中央和省的要求落实到位，资金分配和拨付是否及时，监管制度是否健全有效，有无滞留、挤占和挪用资金等问题。

2.以县人大批准的政府财政预算为依据，分析预算执行结果与政府预算在规模及结构上存在的偏差，反映影响预算执行的突出问题。重点关注预算收支内容是否完整，各项收支是否按照规定全部纳入预算管理。

3.结合对县直部门单位的延伸审计，重点反映预算编制是否科学、真实，追加部门预算是否合规以及综合预算管理是否到位等问题。

4.重点关注法定支出是否达到规定比例，在预算安排、项目确定以及资金分配等方面是否体现重视民生、关注社会建设等重点。

5.加强对所有财政拨付的项目资金使用情况的跟踪审计，对项目资金要从项目设立、资金申请、分配拨付、管理使用以及会计核算、监管制度等环节逐项进行核查，按照资金流向检查到项目使用单位，检查有无虚报冒领、骗取财政资金以及截留挪用、损失浪费、长期闲置挂账等问题。

6.关注各项转移支付资金是否按照规定编入年初预算，有无脱离政府和人大监督的问题；资金安排分配有无随意性和虚报冒领等问题；资金拨付是否及时到位，有无截留转移以及年底集中拨款，影响使用效益等问题。

7.分析政府债务规模、结构、偿还的变化情况，关注债务统计是否真实，规模和结构是否合理，资金使用是否符合科学发展观的要求，债务风险是否得到有效控制，融资渠道和来源是否合规。

（二）对县地税局税收征管和财务收支情况的审计以地税部门履行税收征管职责为主线，选择15户以上纳税企业（包括金融保险等垂直部门）进行延伸审计，查找纳税单位不按时申报、逾期缴纳税款未办理缓缴手续、采取各种方式偷逃税金等问题，反证地税部门在税收政策执行和税收征管中存在的漏洞和问题。其次对发票管理使用情况、税收政策执行情况、税务稽查工作开展情况、地税部门财务收支、税收成本情况进行审计。

（三）对县直部门单位预算执行情况的审计

紧紧围绕“预算执行”这一主题，重点审查部门及部分所属二、三单位预算编制的完整性、真实性；预算内、外资金收支的合规性及分配、使用的效益性；预算管理与核算的规范性；非税收入收、缴、管理情况；重点专项资金分配使用情况等。

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1. 跟踪审计与项目管理的内在关系

两者既存在着各自的个性又有内容和目标一致的共性。项目管理， 是指组织运用系统工程的观点、 理论和方法对工程项目周期内的所有工作( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、 组织、 指挥、 协调和控制的过程。工程管理的核心任务是控制项目目标 ( 造价、 质量、 进度) 最终实现项目的功能以满足使用者—— —人的需要， 三大目标是一个互相联系的整体。 [ 1][ 2]所谓跟踪审计， 是指审计机构依法依规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、 事中、 事后的咨询、 鉴证和监督活动。其实质是实时审计，又被称为同步审计。其目的是将传统的事后审计的关口前移， 及时有效地预防经济风险， 促进项目各方的管理， 提高工程质量， 降低建设成本。这种审计方法的使用， 始于 20 世纪 90 年代后期， 由于审计体制的不同， 各国审计机关对建设项目审计介入的时间、 审计内容与审计方式存在较大差异。跟踪审计江苏省政府明确的将其列为政府投资项目必须坚持的第五项制度( 其他四项制度为招标投标制、 合同管理制、 工程监理制和项目法人制) 。就两者的关系来看， 项目管理的各个阶段目标和内容是跟踪审计的对象， 跟踪审计不能独立于项目管理之外， 项目管理目标的成功实现依赖跟踪审计， 这种内在关系使得两者的整合显得必要和可能。 两者的整合从深层意义上看， 实质是对人的管理， 是人本原理的体现。

2. 跟踪审计与工程项目管理的组织整合[ 3 ]

一是进行管理部门的整合， 从组织的原理和职能来看， 目标是组织存在的前提， 有分工有协作， 用权力和责任制度来进行组织活动并实现组织目标， 把跟踪审计作为项目目标的管理者之一，通过社会招标 ( 或高校内审部门参与) ， 确定跟踪审计单位， 以合同的形式参与到项目管理中来， 从一开始其就作为项目管理体系的一部分， 跟踪到位， 组织到位， 从组织上给于保证。目前我校新校区的建设采取这一模式， 效果很好。 审计组在项目现场设立办公场所， 与施工、 监理、 建设单位建立定期例会制度， 参加工程项目例会， 并且作好会议记录， 及时了解、 掌握项目有关情况， 提出审计意见。二是管理职责的整合， 胡总书记曾说过， 失去监督的权力等于腐败， 而失去对权力使用过程的监督则等于流于形式， 这就是跟踪审计的制度意义。 跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式， 是制度创新， 对项目管理进行整合， 把参与建设项目管理的各方管理职能和权限从制度上合理界定，明晰各方责、 权、 利关系， 能使各管理方工作到位而不越位， 各司其职。 针对目前我国建设项目管理在一定程度存在设计不到位、 施工不到位、 监理不到位和管理不到位的情况， 通过跟踪审计， 可及时、 及早发现问题， 以利堵塞漏洞， 有效防范项目管理中风险。跟踪审计具有 “复位” 功能。跟踪审计同时具有结算审计创新职能， 在土方、 基础、 主体等分部分项工程完工后， 可进行阶段性的结算审计， 而且通过对建设项目施工合同、材料设备价格、 工程量签证、 进度款、 隐蔽工程和索赔内容进行咨询和鉴证活动， 能促进高校基建管理部门的合同管理、 材料质量及价格控制， 工程进度款的控制， 同时对施工现场跟踪， 促进了施工方的质量、 安全管理， 加强了监理方责任意识， 促进了监理工作到位。 审计的介入， 有力地促进了建设项目的施工管理、 监理管理、 财务管理， 优化了项目管理， 这种多重管理效益显著。

3. 跟踪审计与工程项目管理的技术整合

跟踪审计技术路线: 预防、 服务、 监督三位一体， 项目跟踪审计是与项目管理同时进行的， 平行作业。审计随时发现一些问题， 随时纠正问题， 随时作出审计意见和决定， 以增加审计工作的时效性， 高校建设项目跟踪审计具有很强的生命力， 跟踪审计的思想代表着现代内部审计的发展方向。项目管理的技术路线: 对工程项目周期内的所有工作 ( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、组织、 指挥、 协调和控制。把跟踪审计引入项目管理过程， 从技术管理路线上进行整合， 如设立的跟踪审计点， 既可以是一个施工过程、 一项施工管理活动， 也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。在项目施工中， 一些对工程质量、 投资及施工安全有较大影响， 事后又无法对其审计取证的， 在跟踪审计时， 把其确定为跟踪点， 目的是便于审计掌握工程项目的整体情况， 并在不影响施工进度和施工程序履行的情况下， 对工程施工中的投资、进度、 质量控制情况进行审计。 审计参与施工管理活动而言， 主要是对施工管理活动进行审计。 如单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、 技术交底、 设计变更、 工程建设例会、 特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料设备检验、 材料试验、 化验的取样等。实践中把审计技术与项目管理技术进行整合， 相互作用、 相互影响， 通过计划、 控制、 分析等技术手段， 进行纠偏， 达到成功的项目管理目标。符合 “建设工程项目应坚持自主创新， 采用先进的管理技术和现代化管理手段” ，“坚持以人为本和科学发展观， 提高项目管理水平” 的规范要求[ 4 ]。 4. 跟踪审计与工程项目管理的流程整合

传统的审计将审计通知书- 审计作业- 审计报告- 审计复核- 审计意见和审计决定作为一种程式， 其审计意见书和审计决定往往在竣工审计结束后作出， 审计主要是查错防弊。 而跟踪审计围绕建设项目的各个阶段进行跟踪、 咨询和控制， 参与到建设项目管理的流程: 可行性研究阶段-规划设计阶段- 施工阶段- 竣工交付使用阶段， 审计目标是及时、 客观的提高项目质量和控制项目造价，千方百计为提高投资效益服务。 实践证明， 跟踪审计能够更加有效地为学校预防风险， 增加价值。具体来讲， 在建设程序中， 审计人员及时参与， 如审计组可根据跟踪审计实施方案， 要求参与各方按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料， 并及时确定审计结果。 在较短的时间内做到阶段性的工程施工完成， 相应的工程结算审计基本结束; 对发现问题， 及时下达审计意见， 通过整改， 优化管理流程。

5. 跟踪审计对项目管理的创新与融合

5.1 跟踪审计， 不局限于 “量” 的跟踪， 更是“质” 的度量跟踪审计是对建设项目全过程进行的事前、事中、 事后的咨询、 鉴证、 监督管理活动， 是对项目全过程的造价控制。除对施工现场进行实时的跟踪、 调查、 现场计量等就地审计外， 跟踪审计还要对施工单位结算书进行量、 价、 费的审计， 对设计、概算、 施工预算、 投标书、 合同、 签证、 变更、 材料设备价格、 索赔、 隐蔽工程等环节进行全面、 全程审计。 其监督职能， 充分体现了审计咨询、 鉴证职能，扩充了审计的功能， 寓监督于审计服务之中， 体现了现代审计理念。 跟踪审计优于事后结算审计， 减少了结算审计时的许多矛盾， 审计结果更真实更合理， 提高了审计的 “质” 。5.2 不局限于 “图纸” 的解读， 更是 “实物” 的甄别我国推行的工程量清单计价方法， 对建筑产品实行以实体工程量为计算依据， 决定了跟踪审计及时参与工程项目管理的现实性和必要性。而不仅仅是对施工图纸的认知和了解。全过程跟踪审计作为现代审计的一种重要方式， 取得了明显的管理效益和直接的经济成果。 在审计中与施工、 监理、 建设管理等工作密切结合，审计参与管理， 坚持审计相对独立性原则， 在现实中， 对建筑 “物” 的认识和跟踪， 有利于跟踪审计逐步步入程序化、 规范化、 制度化的轨道。5.3 不局限于 “价” 的跟踪， 更是对 “人” 的关心跟踪审计体现管理的人本原理， 体现关心人、尊重人、 服务人、 为了人、 发展人的理念， 使施工、监理等参与各方了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求， 自觉接受审计。传统审计中， 无论是财务收支审计、 经济责任审计、 还是经济效益审计， 都是事后进行的， 是 “秋后算帐” ， 具有管理的滞后性。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容， 通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制， 寓监督于跟踪服务之中， 加强了建设项目造价过程管理， 防范了经济风险。 跟踪审计具有及时性、 预防性和建设性的特点， 是对人的关心。5.4 不局限于 “利” 的是非， 更体现 “和” 的理念跟踪审计从单一的监督职能到监督与服务的双重职能， 有利于和谐社会、 和谐校园的建立， 有利于工程项目管理中利益的协调、矛盾冲突的处理。传统审计职能是监督、 评价和鉴证， 基本职能是监督。建设项目跟踪审计实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展， 实现了传统审计职能向现代审计职能的转变， 是质的飞跃。跟踪审计从查错防弊到注重价值， 跟踪审计作为一种制度创新， 在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景， 符合科学发展观的指导思想，由于跟踪审计的贴近现场、 及时等特点， 能非常快捷地配合基建部门解决许多技术层面的难题， 从而加快了工程进度， 提高了工作时效。 由于跟踪审计的明显效果， 逐步消除了一些部门的认识误区和狭隘偏见， 使各相关部门的配合更加紧密， 更加协调， 管理更加和谐， 促进了相关部门工作的规范化， 大大提升了综合管理水平。5.5 有利于 “跟踪审计” 职业化的形成工程项目跟踪审计的发展， 可类似工程项目监理制度的形成一样， 有一个发生发展的过程， 从社会发展的趋势看， 应逐步形成职业化、 专业化、社会化的功能， 满足工程项目管理的需要， 实现与项目管理的真正整合。5.6 有利于审计环境的优化高校跟踪审计环境具有相对的独立性和自身的局限性， 需要有关部门理解、 配合。 因此， 优化审计环境就显得尤为重要。跟踪审计与项目管理的整合， 有利于建设项目审计模式的创新， 有利于对传统审计的程序、 内容、 方法进行革新， 使跟踪审计能健康发展， 从而更好地为学校建设工程项目服务。因此， 要从制度着手， 建立健全一整套跟踪审计的规章制度和实施办法， 科学合理地选择审计跟踪单位， 准确掌握审计参与管理的程度， 为跟踪审计人员与其它各方管理人员提供具体指导，与高校建设项目进行整合， 使两者相互配合， 协调运转， 促进跟踪审计步入规范化、 程序化、 制度化的轨道， 进而优化高校的建设项目管理。

参考文献

[ 1] 韩同银， 刘庆凡. 建设项目施工组织与管理 [ M] ， 北京: 中国铁道出版社， 2000: 14- 15.