商贸企业存在的问题汇总十篇

时间:2023-08-16 17:29:02

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商贸企业存在的问题

篇(1)

中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2014)09-0222-02

如何寻找机遇、躲避风险、参与竞争,是我国商贸企业财务管理所面临的重要课题。针对现今我国财务管理工作呈现出的内容和管理机制方面的问题,我国商贸企业适时的调整其财务管理模式以适应社会新市场经济的发展具有积极的意义和作用。

一、我国商贸企业的概念及特点

所谓商贸企业即为商业零售企业。商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台,不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业,包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、零售商店等。

目前我国,尤其是发达城市的商贸企业发展繁荣,其主要特点表现为以下几点。第一,业务主要涉及商品的购进和销售,并不涉及商品的生产环节;第二,商品流量较大,商品种类繁多,商品的更新较快;第三,企业的交易动态变化较快,来往账务过于频繁,总额度相对丰富。

二、我国商贸企业财务管理分析

(一)商贸企业财务管理的概念

所谓财务管理(Financial Management)是在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配的管理。而商贸企业财务管理,则是指商业零售企业在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配的管理。

(二)我国商贸企业财务管理现状及问题

企业财务管理作为企业最核心的管理层面,涉及企业运作的所有环节,对于商贸企业而言,完整的财务处理流程,从凭证的录入、审核、过账、期末调回、结转损益到期末结账等,几乎包含了商贸企业从运作到完成的所有事项。因此它的重要性可见一斑。虽然我国商贸企业发展蓬勃,但随着它的快速发展,越来越多的问题也随之而来,其中最引人注意的就是商贸企业财务管理方面的问题了。

第一,过多依赖已有预警模式,不少企业自身不适应。财务预警系统是以企业信息化为基础,对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统。它贯穿于企业经营活动的全过程,以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据,利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论,采用比例分析,数学模型等方法,发现企业存在的风险,并向经营者示警。它与财务评价系统相互依赖,互为补充。但是,目前我国不少商贸企业无法发挥预警模式的功能,究其主要原因,有两点,一方面严重依赖已有的预警模式,而企业自身不能适应;另一方面,商贸企业的财务的相关指标运用不全面,危机预测不能保证其准确性。

第二,全面预算中也存在诸多问题。预算管理,是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标。MBA、CEO必读12篇及EMBA等各类商管教育均将预算管理作为一项重要的组织规划工具涵括在内。但由于我国推行全面预算的时间还不是很长,所以出现了不少的问题。首先,对概念理解不全面,企业全面预算意识薄弱;其次,对目标体系缺乏战略性指导,预算目标不准确;最后,预算执行机制不健全,存在重编制轻执行现象。

第三,商贸企业自身对财务分析不重视。商贸企业由于受其自身零售以及账务往来过于频繁等限制,导致商贸企业对财务分析的不重视,分析内容单一;此外,财务分析的不同使用目的,又导致分析结果失真的问题出现。

三、商贸企业财务管理的对策研究

商贸企业财务管理作为商贸企业管理的一个重要领域,其面临的内外环境日新月异,怎样才能尽可能实现现代商贸企业财务管理的目标呢?这是一个需要财务主管持续思考的问题。在此,我就从个人角度谈谈我对于这个问题的理解。

当前,商贸企业要想持续健康的稳定发展,就必须不断强化内部财务管理工作,在提高自身竞争实力的同时实现良好效益。商贸企业要在市场经济的复杂环境中保持不败之地,就必须加强财务管理,促进企业综合实力和效益提高。

第一,商贸企业要构建适合企业的财务预警体制,有效防范财务风险。如何构建适合自己企业的财务预警机制,个人认为可以从三个方面着手。首先,根据自身情况制定适合企业的财务预警体制;其次,加强现金流量指标的运用,提高危机预测准确性;再次,增强财务预警后续管理,及时应对危机预报。

第二,针对商贸企业对全面预算不重视的情况,要强化全面预算管理,加大执行力度。不仅要准确掌握全面预算含义,加强企业全面预算意识,还要正确制定预算目标,加强可操作性。这样才能建立@完全的预算管理及预算执行系统,更好的进行商贸企业的全面预算。

第三,完善财务分析体系,提高分析结果正确性。财务管理的重要方面就是分析结果的正确性,因为分析结果不仅关系着财务的总结,还牵连着公司未来的发展定向等诸多问题。商贸企业不仅要加强对财务分析的重视,全面开展分析工作,从内部中期分析工作,而且要多用实际数据或案例分析,保证财务信息真实性。只有做到了这些,正确掌握分析体系构建原理,提高其正确性,企业的效益才能得到真正的提高。

篇(2)

一、中小外贸企业电子商务发展中存在的问题

虽然外贸行业电子商务建设起步较早,但目前中小外贸企业的电子商务应用大多数都还处于初期阶段,归纳起来,主要存在于以下几个方面问题:

(一)中小外贸企业电子交易安全欠缺

网络的开放性与共享性在方便使用的同时,也使得网络更容易受到攻击,目前信息在互联网上传递,尚有被第三方冒名窃取或变造的可能,特别是敏感的个人及财务重要信息;数据库或网络资源仍有被黑客侵入,而导致数据被破坏、涂改、泄露或滥用的可能性。计算机网络安全还存在各种外界的物理性干扰,比如通信线路较差、地理位置复杂、自然灾害等,都有可能影响到数据的真实性。

(二)中小外贸企业管理不适用于电子商务实施

电子商务要求企业管理程序化、科学化、现代化。而目前中小外贸企业办公自动化、财务管理系统应用、进出日业务系统应用等方面还处于较低水平,产、供、销、人、财、物等重要资源大多并未实现电子化;企业的经营决策仍主要依据经验,获取信息的速度、广度、精度上都不尽如人意,企业信息、加工处理手段落后。

(三)外贸企业真正实行电子商务投资巨大

中小外贸企业因为资金相对短缺,在开展电子商务方面投资能力较弱。完整的电子商务系统需要企业后端各种应用软件系统的支持,整个电子商务依赖网络数字化技术的进步,包括最基本的结构基础,如电子商务网络平台、电子商务安全体系、电子商务支付系统、电子商务业务操作系统等。电子商务系统建成之后的更新与维护,也需要资金的支持。随着电子商务的进程,资金投入将更加增多。因此实行电子商务的资金投入很大,中小外贸企业实力有限,要真正实行电子商务还有很大困难。

(四)中小外贸企业缺乏电子商务人才

企业的竞争说到底就是人才的竞争,发展电子商务,离不开电子商务人才。电子商务所涉及的领域众多,包括技术、经济、管理、法律等。对外贸企业而言,只有既懂得计算机网络知识,又熟悉外贸业务操作流程,同时还要具备一定外贸法律和电子商务法律知识的复合型人才,才是企业最为宝贵的资源。但多数高等学校所开设的电子商务专业过于侧重对技术层面的培养,没有凸显电子商务的整体优势,这与外贸企业实际需求的人才存在着较大差异,电子商务人才的短缺与不足,将直接影响中小外贸企业电子商务的发展。

三、中小外贸企业进一步发展电子商务的对策

要进一步扩大中小企业外贸电子商务应用,需要中小外贸企业和政府的共同努力。

(一)企业层面

1、确保安全的电子交易

安全是企业开展电子商务的第一要素。在网络中,客户与服务器之间的相互身份验证与确认十分重要。中小外贸企业需要选用成熟可靠的安全技术,包括加密技术、数字认证技术等,加强安全措施,增强网上交易的可信度,控制交易的风险。此外企业还要加强商务交易安全的人员管理和业务管理确保电子商务系统的安全。

2、树立电子商务的意识

外贸企业必须充分认识到互联网的重要性并有效地利用互联网上的信息资源和服务资源。随着科学技术的发展,特别是信息技术的日新月异,网络将会对人类社会的政治、文化、经济等各方面造成巨大的冲击。金融危机下,大买家的订单少了,展会等传统渠道的买家减少了,因此外贸企业必须加快由传统外贸方式向电子商务转型,适应全球信息化的步伐,注重提升电子商务深层次的高级应用,积极采用先进的电子商务技术来参与国际竞争,以提高在国际市场的竞争力。

3、选择正确的电子商务运作模式

中小外贸企业规模较小资金有限,缺乏建立信息系统的专门人才和管理、维护经验。因而企业对自身状况要有一个深入的了解,根据自身特点,开展适合本企业的电子商务。中小外贸企业发展电子商务的模式主要有两种:一种是自己建立网站,直接进行B2B或B2C的电子商务运作;另一种是采取外包的方式,与专业电子商务企业合作,在其所提供的电子商务平台上进行对外贸易。目前很多中小型外贸企业采用了后一种模式。因为此种模式可以省却企业的资金投入,解决中小型企业资金实力较弱、电子商务人才缺乏的困难。对于众多的中小企业,利用电子商务平台网站是最便捷经济的选择。

4、培养和引进电子商务人才

中小外贸企业要能够吸引并留住专业电子商务人才,需要的是多方面地创造人才的发展空间,从各个方位调动人才的积极性,建立切实可行的、科学的绩效评估体系,新酬系统,做好人力资源管理和培养。充分认识人力资源管理的重要性,将电子商务方面高技能人才职业发展规划和企业战略发展规划相结合。电子商务是网络技术应用于商务活动,需要既懂计算机信息技术,又懂经营、管理知识的复合型人才,同时还需要较强的操作动手能力。

(二)政府层面

1、加强法律法规的研究与制定

政府应在借鉴国际经验的基础上,加快现行法律的修改步伐,及时制定、出台新的贸易法规。同时,政府应采取措施加强电子支付的安全性,如采用公开密钥体系(PKI)的加密算法、完善电子信用证第三方支付的相关法律、建立诚信系统等。

2、加大引导力度,出台优惠政策

政府要积极引导,出台优惠措施,真正为企业解决上网经营中存在的问题,使企业从被动变为主动,积极主动地将企业活动整合到电子化上来,让企业常常尝到上网的甜头是我们政府需要思考的。政府出台多项优惠政策对于推动外贸企业电子商务的发展起到不可忽略的作用。

3、加强相关人才培训服务

电子商务是深刻的们商务革命,是未来商务发展的必然趋势,是商业领域的深层次变革。目前,人们的电子商务意识还不够强,对计算机和网络的知识掌握不够。因此,宣传工作的任务仍然艰巨,还需要做大量细致的工作。此外,教育部门应在各级各类学校的外贸专业开设电子商务课程,改革传统的教学方式,实施模块教学,将院校的专业教育与企业的实际需求结合起来,并与有关部门共同制定国际贸易电子商务考核制度,建立相关的认证体系。

三、结束语

作为对外贸易环节中的一个重要组成部分的外贸企业来讲,在电子商务活动中除了必须首先实现企业内部自身的数据交换,在实现自身内部业务流程的电子化后,还需要和其他相关的商业机构和与贸易进行有关的行政机构联网,如海关、商检、政府机关等实现数据的交换和传送,最终形成全球化的电子商务网络,实现数据的由交换,这也是全球化经济发展的最终目标。外贸企业在电子商务网络中,可以寻找无限的商机,同时也要不断应对电子商务所带来的问题,才能在商海中立于不败之地。

参考文献

[1] 尤宏宾:《企业国际贸易电子化实务》,[M].北京:科学出版社,2005.

[2] 吕建生:《电子商务与浙江省的国际贸易》,[J].技术经济与管理研究,2002.5

篇(3)

中图分类号:F232 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2014)08-0185-01

一、内部控制对商贸企业财务管理的意义

内控工作和商贸企业内部控制风险管理工作密切相关,做好商贸企业的预算管理工作,一个重要方面就是保障内部内控工作能切实到位、顺利进行。商贸企业财务部门作为商贸企业资本预算编制主体,组织其授权的各资产运营机构编制本年度商贸企业资本经营预算,资产运营公司同时组织权属的独资、控股、参股商贸企业编制公司全面经营预算。最终以公司全面经营预算为基础,由下向上逐步汇总。

内部控制风险管理概念始于二十世纪八十年代,随着经济的发展,商贸企业股份制、公司制改革不断得到改善,有关商贸企业内控工作的理论和实践都有快速发展。商贸企业内部内控工作的重要性日益凸显,对商贸企业而言不仅仅发挥着基本的监督职能,还同时具备预控职能、评价职能、咨询职能等综合性的商贸企业治理职能。

二、商贸企业内部控制风险管理存在的问题

2.1 商贸企业预算管理体系不完善

当前,虽然商贸企业预算管理体系随着管理模式的改革在不断改进,但是仍然遗留一些过去的问题,不适应现代制度的要求。主要表现为:商贸企业组织机构职责不清,履职不力。商贸企业机构上,虽然成立了董事会、监事会、内控委员会等一系列组织机构,但是机构重叠冗杂,各部门职能存在众多交叉,内控机构在机构组织上的独立性严重受到影响。

2.2 内控人员个人因素影响

我国内部控制风险管理工作起步较晚,目前,还存在内部内控人员综合素质偏低的问题,从而影响内控工作的独立性。主要表现在两个方面,一是内控人员专业素养不够,许多内控人员是从财务转入内控工作中,缺乏专业的内控知识和实践经验。专业上的能力欠缺,往往导致工作人员得过且过,削弱工作上的独立性。另一方面,有一些内控人员虽然具备良好的专业能力,但是缺乏内控工作应有的职业道德,徇私情、不敢坚持原则等等。由此,即使在有重大经济问题暴露出来的时候,常常因为与审查对象的特殊关系而放弃内控工作的责任感和原则,故意不履行内控职责,帮其掩盖,严重影响商贸企内部控制风险管理工作的独立性。

2.3 事后内控为主,缺乏预见性和预控力

当前商贸企业对企业风险缺乏预控制性,仅仅是对商贸企业内部已经发生的经济活动进行内控,无法发挥预控、计划职能,也就影响了商贸企业预算管理工作的质量。当前商贸企业内部内控工作的一个弊端在于以事后内控为主,缺乏事前内控和事中内控,无法对商贸企业内部经济活动进行全程监管,更无法避免国有资产可能面临的减值情况。

三、加强内控力度,做好风险管理的措施

3.1 转变观念,解放思想

预算管理是商贸企业管理制度中―个重要环节,要建立现代化的商贸企业管理制度,实现商贸企业的真正转型,就要转变观念,解放思想,尤其是商贸企业的领导者,要提高经济修养,认识到内控工作对商贸企业预算管理工作的积极作用,让内控部门参与到商贸企业管理工作中,为商贸企业经营决策提供参考意见,保证商贸企业决策的科学性。

3.2 细化资金预算,有效配置商贸企业财务资源

商贸企业财务资源能否高效运转直接关系着商贸企业的运行效率和经济收益,在商贸企业预算管理中要细化资金的预算安排工作,进一步强化信贷政策发展方向的预测分析,与此同时完善资金成本及收益风险评估机制,确定合理的信贷资金预算规模,将资金风险和经营风险通过预先防控的方式最大程度降低。对于商贸企业内部现有的财务资源及财务能力要充分考虑和分析,结合商贸企业长久发展,高度统筹商贸企业生产和投资活动的资金分配问题,严控商贸企业资金的流向和结构组成,实现商贸企业资金的集中管理,最大程度的发挥商贸企业资金的积极作用。

3.3 突出降低成本增加收益措施

从长远利益来讲,降低商贸企业运行成本和能源消耗才是商贸企业可持续发展的主要手段,因此商贸企业要高度重视商贸企业的成本预算控制,采用合理科学的手段认真分析商贸企业运行成本的开支组成,并有针对性的压缩部分项目,结合商贸企业近期目标和远期目标着重发展重点和关键项目,强化成本费用的预算执行力,保证预算控制能够有效落实。

3.4 建立健全的内部风险控制制度

一个好的制度能进行合理的制衡,减少人为因素的不利影响。提升内部风险控制工作的独立性,需要科学管理制度进行配套,实现对商贸企业内控工作的规范化和制度化。内控机构除了应当遵守国家相关内控准则,还应当根据商贸企业的实际运营情况建立健全内控制度:确定内控人员的工作组织形式;确定内控人员的绩效评估制度和监督及责任追究制度,以做到有奖有罚,建立健全激励制度;建立内控人员培训和发展制度,提高其专业素养和职业道德;建立健全质量控制制度,确保内控工作的质量,切实做好商贸企业预算管理工作。

四、总结语

面临市场经济建设挑战,商贸企业更应加强对风险管理制度有效实施,以保证商贸企业在内控机制推动下,得以更为快速适应市场发展,并取得突破性进步,实现商贸企业内部控制中对于风险管理的有效控制,提高商贸企业财务管理的效率和质量,实现可持续发展。

参考文献:

篇(4)

[中图分类号]F259[文献标识码]A[文章编号]1005-6432(2014)22-0022-02

1研究背景

济宁地处京杭运河的“南北之冲”,是明清时期南北物资交流的中枢,曾因运河漕运带来的商贸经济繁荣600多年。对区域经济发展形态和发展动力的分析表明,交通优势所牵引的商贸物流业是济宁过去、现在和未来繁荣昌盛的重要基础。随着京杭运河全线复航、高端交通设施密集布局、运煤通道的建设以及济宁都市区融合发展进程的推进,济宁运河商贸物流业将进入快速发展时期,成为济宁市现代服务业的一个主要发展方向与战略重点,分析济宁市商贸物流发展现状,找出其中的不足并提出后期的发展改进计划,对济宁市商贸物流的健康发展有重要意义。

2济宁市商贸物流发展现状分析

物流业是融合运输、仓储、货运和信息等行业的复合型服务产业,涉及领域广,吸纳就业人数多,促进生产、拉动消费作用大。济宁地处鲁、豫、苏、皖四省结合部,陆路、水路、航空等各种运输方式齐全,交通便利,区位优势明显,为物流业的发展提供了良好的基础条件。济宁市人民政府高度重视物流业发展,在《济宁市现代物流业发展规划》中,将物流业作为济宁市下一时期的重点发展行业,力争到2015年物流业增加值超过350亿元,占GDP的比重达到76%。济宁市正利用本地区有利形势发展两大商贸物流区:一是规划建设运河商贸物流片区,形成以安居片区为核心的商品批发集散中心,全力打造成辐射苏鲁豫皖交界地区现代商贸物流中心;二是规划建设高新区保税物流中心片区,大力发展专业化第三方物流和现代服务产业,逐步规划建设成济宁首处综合保税物流区,形成配套完善的内外贸一体化发展服务基地。

当前,济宁市经济已步入快速发展阶段,煤电化工、机械制造、医药生产和纺织服装等产业经济保持快速发展势头,为现代物流业提供了巨大的发展空间。2010年以来,济宁市招商引资工作围绕建设区域性物流集散中心展开,加大商贸物流业招商力度,加快构建以运河港口为枢纽、以立体交通为依托的现代物流体系。商贸物流业招商成效显著。其中,济宁豪德鲁南现代商贸物流城正在加速建设,预计项目建成后可直接安排就业8万人,年交易总额可达320亿元以上山东省交通厅 济宁市现代物流业发展势头强劲[EB/OL]wwwsdjtgovcn/publish/main/6/2011/20111202095533685735753/ 20111202095533685735753_html。除豪德商贸城等综合性物流项目,机械制造、医药食品、纺织服装、建材五金等诸多行业也有商贸物流项目开工建设。济宁市的物流枢纽地位和作用日益重要,济宁市商贸物流业的市场竞争力和影响力不断增强。物流产业作为济宁未来发展的战略产业,已进入快车道,具有巨大的发展活力和前景。

3济宁市商贸物流发展中存在的问题

济宁市商贸物流已经初具规模,对济宁市经济发展的作用日渐突出,然而,物流行业的快速发展并掩藏不住其中存在的问题,经过研究发现,济宁市商贸物流发展中的问题主要有以下几点。

31社会化物流市场需求不足

济宁市仍有较多的工商企业商贸物流和供应链管理理念淡薄,对社会化、专业化的第三方物流认知度和认可度较低,再加上本地区第三方物流市场存在着数量多、规模小、不规范、太分散、管理乱等问题,导致商贸企业对第三方物流市场需求不足,而自营物流比例较高,成为制约济宁市商贸物流体系建设的重要瓶颈,阻碍济宁商贸物流的快速发展。

32缺乏统筹规划和规范管理

政府支持引导力度不够,各方共同推进商贸物流业发展的合力不足。济宁市商贸物流发展缺少全局性、战略性的统筹规划,物流市场的监管不规范,在一定程度上存在多头管理、部门分割、重复建设和混乱无序等问题,造成社会资源浪费。另外,政策法规体系和企业诚信体系不够健全,也削弱了济宁商贸物流业的整体竞争力。

33缺少大型物流节点设施和商贸物流企业

济宁商贸物流市场的规模化、规范化、专业化及现代化程度较低,仅有几家大型蔬菜批发市场、小商品市场、家居建材及汽车汽配市场,且分布较分散,未形成有区域影响力的商品交易市场集聚区。济宁市也尚缺少能支撑商贸物流产业集聚发展的大型物流园区和专业物流中心,缺少大型龙头物流企业,因此,物流业集中度低,无法形成集聚效应,物流费用成本偏高,严重制约济宁市商贸物流业辐射服务和区域竞争能力的提升。

34物流服务功能及信息化水平亟待拓展提高

济宁市商贸物流企业众多,但是信息化水平和服务意识较低,济宁市物流企业提供物流解决方案、物流监管、物流金融、供应链一体化服务等物流增值服务的能力不足,不利于物流市场信息交流和资源共享,难以满足济宁市日益多样化、个性化的物流市场需求。

35缺乏商贸物流管理和技术人才

发展商贸物流业所需要的高端物流人才培养和引进措施欠缺。济宁市物流业从业人员业务素质和专业化水平普遍偏低,济宁市各高校对物流人才培养力度较小,广度和深度不够,未能为本地区物流行业发展提供充足的人才供给,物流人才培养难以满足商贸物流业发展要求。另外,对于高端物流人才的引进缺乏足够重视和有效措施,难以吸引高能力、高素质的物流人才,这些都成为制约济宁市商贸物流发展的消极因素。

4针对济宁市商贸物流发展战略的建议

针对济宁市商贸物流业发展中存在的问题,结合济宁市物流发展现状和条件,对济宁市发展战略的制定和实施提出以下几条建议。

(1)建立健全商贸物流业发展机制,推进商贸物流一体化建设。一方面,提高本地区原有第三方物流企业的竞争力和服务意识,针对本地区商贸企业的需求提供科学、高效、低成本的物流服务,促进商贸企业对专业物流企业的认可度,扩大专业物流企业在物流市场中的影响力和市场份额,降低本地区商贸物流总成本;另一方面,积极推动自营物流的商贸企业转型,引导规模小、效率低、成本高的自营物流企业将物流业务外包,引导规模大、效益好的自营物流企业向专业化、社会化的商贸物流一体化企业发展,为济宁市商贸物流业发展培育市场和提供条件。

(2)资源整合效益化。依托济宁市得天独厚的资源、市场和区位优势,加快引进国内外知名的大型物流企业,建设区域性现代物流基地;结合现有产业基础,引导和规范大宗物流中转集散业,发展煤炭、建材、钢材、粮食、工程机械、矿石、石膏等大宗货物和集装箱专业化运输,打造“运河物流”品牌,为济宁市的商贸企业发展提供保障,促进本地区经济发展。

(3)发展服务于中心城区和工业园区的仓储配送业,整合既有的各类物流企业资源,积极培育仓储型和配送型的第三方物流企业,促进工业企业、商贸企业的物流外部化和社会化,构建分工明确、需求旺盛的第三方物流市场;以中心城区的大型商场、超市、连锁店、专卖店为服务对象,提供所销商品的仓储和定期定量配送服务,并为邻近的嘉祥、邹城、金乡、鱼台等地的大型商场和超市提供仓储配送服务。

(4)积极学习和引进物流行业的新理念和新技术,提高本地区物流企业的服务意识和信息化水平。当前,信息化、智能化、模块化、仿真技术等在物流行业被迅速的推广和应用,极大地降低了企业的物流成本,也提高了物流服务水平和竞争力。济宁市商贸物流的发展也同样需要对这些新技术进行学习和应用,尤其应该重视物流信息化平台建设,实现本地区内的物流信息共享,为物流服务的供需双方提供及时、高效、准确的信息。另外,积极推动物流企业现有物流技术装备改造与现代化物流技术装备设施的引入工作,加快适合本地区需求的新技术的推广应用,根据实际需要,逐步采用标准化、系列化、规范化的技术装备和管理方法,提高本地区商贸物流企业的服务水平和竞争力。

(5)加强物流业专业人才的培养和引进。商贸物流的快速发展需要一大批具有物流专业知识和技能的物流人才,济宁市商贸物流人才需要采取“内培外引”的方法。一方面,加强物流行业协会、物流企业与济宁本地高校的合作交流,促进本地区物流专业人才的培养和培训;另一方面,采取有效措施,积极引进高层次的物流管理专业人才,用物流行业的新思想、新技术、新方法来提高济宁市商贸物流业的发展速度和竞争力。

(6)发挥政府的引导作用。依据《济宁市现代物流业发展规划》,通过财政直接投入、财税优惠等多种方式,增强政府调动全社会资源配置的能力,加强对商贸物流业的引导和监督,完善对商贸物流产业的专项扶持政策和措施;积极推动物流相关法律法规的制定和实施,规范物流市场,形成公平、公正的市场竞争环境,保障物流业高效合理的运行。

5结论

济宁市当前的商贸物流业还难以满足济宁市经济发展的需求,济宁市商贸物流业的发展应该凭借原有的运输业务基础和区位优势,积极推动传统商贸物流向现代商贸物流的转变,在政府的正确引导和市场的规范运作下,统筹规划,整合资源,引进物流人才和物流技术,提高本地区商贸物流的竞争力和服务水平,保障济宁市经济发展需要。

参考文献:

[1]张明丽,李方,秦笑梅中小企业物流管理模式创新研究[J].中国市场,2010(29)

篇(5)

税收筹划是指纳税人在不违背法律规定的前提下,企业通过对资金募集、经营和投资等活动,在一定合理条件下安排、统筹,并在税法许可的范围内,使用税法中独有的起征点、减免税、加计扣除等一系列的优惠政策,实现企业税收成本降低,经济效益最大化。近年来,我国为营造良好的中小企业的税收筹划环境,相继实施了一些宏观经济政策和税收制度,成为中小商贸企业减轻赋税、增加收益、促进企业可持续发展发展的内在动力,为中小企业积极开展税收筹划工作提供了可靠的现实基础。我国中小商贸企业因为受先天规模小、起步晚、融资难、经营条件较差等因素影响,在我国整个市场竞争中处于劣势地位。因此,中小商贸企业为提升自身核心竞争力,开展科学高效税收筹划工作刻不容缓。

一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题

(一)税收筹划的意识不强和认识不深

受传统观念的影响,我国的中小商贸企业管理者对税收筹划的认识浅薄,并没深刻全面的了解其真正的内涵。其认为企业的税收成本是由税务机关决定的,只需根据税务机关的要求申报纳税。一方面有些管理者只将提高商品销售额作为企业的唯一目标,其他的经营目标并不重视。认为税收筹划就是偷税漏税,钻法律的空子,或是认为税收筹划就是在企业成立时一次性的行为,无需浪费资源过多关注;另一方面有些企业管理者意识到了税收筹划对企业长久发展的重要意义,但由于对税收筹划概念缺乏全面深刻的认识,只将企业的税收筹划局限于“减轻税收”,只将眼光瞄准一种税种,并没有从全局出发、整体考虑企业,将税收筹划与企业经营管理相结合,从而不利于企业实现价值最大化。

(二)不熟悉税收法规

中小商贸企业由于缺乏税收筹划方面的专业人才,对国家税收法律法规不熟悉,在进行税收筹划时,不能充分的利用良好的外部条件为企业发展做贡献。如国家出台的促进残疾人就业的优惠政策:当商贸企业吸纳残疾人就业时,可以在税收上享受一定的优惠,安置残疾人员的工资除了可以据时扣除之外,还可以在计算应纳税所得额时根据实际支付给残疾人员的工资按100%加计扣除。还有些地方规定中小商贸企业吸纳失业人员达到一定比例时,可以享受少交企业所得税甚至是免税的优惠。但很多企业不熟悉这些税收优惠政策,在进行税收筹划时,忽略了税收优惠政策所带来的利益,无法降低企业税收成本。

(三)税收筹划的基础较差

税收筹划的重要基础就是确保企业存在一套规范的管理制度,以及完善的财务工作机制。目前中小商贸企业财务工作机制不健全,仍存在很多问题。一是企业内部财务制度不完善,并未严格地执行会计政策,出现错误的账目、原始凭证缺失、企业小金库等现象,造成企业账实不统一。这使相应的税收筹划制度不能正常的实施;二是财务人员的职责意识较弱,没有尽到工作的责任,有时账务处理存在疏漏,不能为财务分析提供准确数据,不利于税收筹划工作的实际展开。

(四)税收筹划脱离企业经营状况

不同的企业在规模、经营方式、产品特点以及企业发展阶段等方面都存在差异,很多中小商贸企业在进行税收筹划时容易盲目的模仿大企业成功案例,直接的照搬来进行企业自身的筹划工作,忽视了将税收筹划与企业自身的实际经营状况相结合,导致税收筹划失败,扩大企业风险的同时也不利于企业税收筹划。

(五)税收筹划整体统筹能力不足

中小商贸企业在企业发展过程中,没有关注税收因素,企业缺乏整体统筹安排。如在公司开设分支机构时,企业在选择分设分公司还是子公司上没有一个周祥严密的方案,对这两种选择哪一种更节税也不是很清楚。选择开设分支机构,也没有根据开设地的实际经营状况和市场占有率来考虑,有时做出的决策只是依据公司领导的个人喜好。又如市场部门在进行商品促销时,选择促销方案也没有考虑节税的问题,哪一种促销方案最节税,企业的税后净利润最大。再如大部分采购部门忽视了最终的价格优惠,仅仅依靠供应商提供的价格来选择供应商。如果本企业是一般纳税人,选择的供应商最好也是一般纳税人,因为一般纳税人方便提供可以抵扣进项税额的增值税专用发票,这可能会使企业得到更多的价格优惠。而企业的采购一般会选择表面价格更低的小规模纳税人作为供应商,这对企业自身的整体发展不利。

二、我国中小商贸企业税收筹划问题的成因分析

(一)企业领导不重视税收筹划工作

我国的中小商贸企业领导税收筹划意识普遍淡薄。部分领导并未认识到税收筹划是企业具有的一项基本权利,并不认为税收筹划会对企业产生有利的影响。因此,企业管理者就不会主动的从企业战略上布局,战术上要求,甚至认为税收筹划工作会耗费大量的资金和人力,中小商贸企业本身的资金就很有限,这笔开销公司投入来进行税收筹划只会增加企业的经营风险。小企业无条件也无需完成,这是大企业才会计划实施的工作。

(二)企业管理制度不规范

税收筹划工作的顺利实施需要良好的企业管理制度作为支撑,中小商贸企业管理制度的不规范,导致财务工作不能为税收筹划的有序进行奠定良好的基础。一是责任主体不明确,如企业购进商品时,需经部门领导的同意且签字,但往往有时企业的采购单上只有采购人员的签名,没有部门领导的签名,这样就很难确认责任主体;二是工作内容不明确,如企业财务人员认为其职责就是会计核算并向相关利益主体提供财务报告,对之前的比较税收成本的预测、分析、控制以及相关决策的项目与自己无关是上层领导的事情,税收筹划工作不在其职责范围;然而管理者认为所有的涉税事务都应该由财务部门所负责。

(三)税收筹划人员专业知识薄弱、综合素质低

一方面由于国家高等院校课程体系不完善,对税收筹划专业重视程度低,导致税收筹划方面的专业人才缺失;另一方面,从业人员在择业时,在观念上普遍存在对中小商贸企业“歧视”心理,而高端专业人才更是选择大企业就业,所以,在专业人才拥有上,中小商贸企业明显不占优势,这在一定程度上导致中小商贸企业在管理能力资源上弱于大企业,现实中,也存在因为成本控制原因,中小商贸企业通常采用会计人员、甚至行政人员兼职税收筹划岗位,兼职人员专业知识的薄弱对企业税收筹划工作的影响是显而易见的。

(四)企业部门间沟通协调能力较弱

税收筹划工作需要企业各部门相互沟通、协调,才能整体统筹安排。中小商贸企业的各部门在采用相应方案时,只考虑本部门的可操作性和便利性,没有与税收筹划相关人员协调统一,而税收筹划人员在设计筹划方案时,没有做到及时有效的与其他部门人员进行沟通,只是从自身角度出发,没有考虑到所选的方案对其他部门来说是否可行。所以,企业很难整体统筹安排工作。

三、完善我国中小商贸企业税收筹划的对策

(一)加深对税收筹划的认知

首先,税收筹划是一项比较复杂的统筹工作,不可能在短时间内完成并取得效果,需要企业领导足够的重视,在企业管理系统顶层设计中应适当增加税收筹划工作的重要性,同时,应该投入专门的资金、专业的人才以保障税收筹划工作的高效开展。其次,在思想意识上,企业领导和相应职能人员要加强对税收筹划的深入理解。在宏观上,不仅要掌握国际经济及政策形势,更应加强与税收筹划相关法律法规的学习和理解,跟踪最新税收筹划政策形势和行业动态。在微观上,要将国家政策及相应要求同自身管理结合起来,在合规运行的基础上,探索一套适合自身经营特点的税收筹划工作方案。同时,要综合考虑外部环境和企业内部经营状况,将制约税收的政策、条件及因素进行详细地分析,做出更科学合理的税收规划。

(二)完善企业财务管理制度

完善的规章制度尤其是财务管理制度能够为中小商贸企业合理有效的开展税收筹划工作提供便利。一是中小商贸企业应建立完整的财务管理体系,适当时可通过专业咨询公司辅助建立完整、科学的财务管理体系,保证企业在制度建设上就规避风险。同时,中小商贸企业应建立和健全商品购销存环节管理办法,及时有效地掌握商品流动的情况;二是建立和健全企业财务管理考核机制,加强对财务管理人员的激励和约束,同时,应严格执行内部财务控制和会计监督,落实企业内部责任问题,强化会计监督职能,保证会计制度的落实和有效执行。

(三)促进内部整体统筹工作

中小商贸企业各部门间要重视沟通、加强合作,以主人翁的姿态共同为税收筹划工作的开展提供支持。首先企业在确定一个具体的税收筹划方案之前,相关部门先进行分析,确定方案的可行性,选择出最佳的方案,实现节税最大化和企业价值最大化;其次在执行纳税筹划方案时,各部门应互相配合并能时刻关注内外部环境的变化,及时做出调整。

(四)加快税收筹划人才培养

一是中小商贸企业要不断地提升企业税务人员的专业素质,制定科学的培训计划,并积极参与税务部门组织的年度税收政策培训班,使纳税筹划当事人接受专门的、有针对性的培训后,能够深刻了解国家税法及通晓与税法相关的经济法规、熟悉国家会计法律法规,同时应具备必要的财务管理知识,将税收筹划与财务管理中资金、价值、时间等理论和技术方法相结合,把纳税筹划工作做好;二是中小商贸企业应将“走出去”与“引进来”相结合,给企业的税收筹划人才提供学习交流的机会,在与国内优秀企业以及国外企业交流的过程中增加认识、提升能力;同时,重视吸引专业的税收人才,满足企业人才的需求。

(五)加强与税务中介机构的联系

税务中介机构的引导和服务,对中小企业税收筹划的健康发展至关重要。专业的税务中介机构拥有税务筹划方面经验丰富的人才,能给企业提供了“外援”,税务机构有效的指导会弥补中小商贸企业专业人才上的不足,专业的指导也能及时促进中小商贸企业的财务管理水平,并规避潜在的财务风险。税务中介机构的参与和社会化服务体系的大力支持,能够促进中小商贸企业税收筹划更好更快的发展,提高企业税收筹划的档次和水平。

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[4]阮丽桃.我国税务筹划存在的问题及建议[J].现代商业,2015(30):140-141

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经济新常态与商贸企业相互推动、协同发展,商贸企业在发展过程中,易出现投资风险、筹资风险、资金风险、内控风险等多种财务风险,影响企业的正常生产经营,严重时会对企业造成较大经济损失,不利于企业健康可持续发展。因此,基于经济新常态下对商贸企业的财务风险成因及控制开展分析,具有鲜明的现实意义。

1基于经济新常态下商贸企业财务风险成因

1.1商贸企业财务风险

结合商贸企业的生产经营特点,其财务风险表现出以下特点。第一,市场决定性特征。在商贸企业生产经营中,财务风险的出现和宏观经济市场有较大关联度,特别是近期中美贸易摩擦和供给侧结构性改革政策阶段性调整的影响。如果商贸企业并未结合市场发展现状与趋势,把握自身在市场的定位,制定企业发展战略,会导致商贸企业出现供应商过于强势,经销商反而亏钱;优质资源竞争激烈,利润空间压缩;商品销售方式不合理,销售渠道单一等问题,影响商贸企业经济交易活动的正常开展,降低企业资金的流动性,引发财务风险。同时,在经济新常态影响下,一旦消费经济出现较大变化,会使商贸企业的商品出现较大的价格波动,上窜下跳、行情难以判断等,使商贸企业的消费市场进入低谷期,影响商贸企业的正常运行,引发财务风险。可见,市场对商贸企业经营的影响较大,财务风险表现出显著的市场决定性。第二,风险突发性特征。在商贸企业生产经营中,业务、经济及财务管理易受多种因素影响。而在诸多影响因素中,仅有部分影响可由商贸企业自主控制,对于部分无法控制的因素,其引发的财务风险具有显著的突发性特征。例如,在经济新常态背景下,部分商贸企业的资产负债率有所提升,会降低商贸企业自有资产的占比,导致生产经营项目对资金流动性的依赖性较强,一旦商贸企业在财务活动控制方面出现偏差,会降低筹资结构的合理性及有效性,引发突发性财务风险。

1.2商贸企业财务风险成因

通过上述分析可知,在经济新常态背景下,商贸企业的财务风险难以管控,管理者需明确财务风险的成因,采取针对性措施,优化商贸企业生产经营的各个环节,加强财务管理,保障经济交易活动的正常进行。细化来说,商贸财务风险的成因有以下三种。

1.2.1资金流动问题在经济新常态背景下,商贸企业根据市场发展现状不断调整自身的财务管理模式,确保自身与市场的协同进步。但受管理理念等要素的影响,部分企业的财务管理模式缺乏可行性及有效性,导致企业出现财务风险。就财务管理模式角度来看,商贸企业的财务风险由资金流动问题引发。部分商贸企业在生产经营中,表现出资金与贷款失衡问题,时常出现资金低于贷款金额的状况,导致企业面临巨额债务,极易引发财务风险。

1.2.2筹资管理问题在商贸企业运营中,筹集管理表现出三类问题,影响企业正常生产运营,分别是资金来源结构不符合企业发展实际、商贸企业的物流和资金流不匹配、资金管理不规范三项,体现为资金筹集渠道单一、账实不符、存货周转率偏低等现象。上述三类问题不仅会导致财务风险,还会影响企业的资金链安全,严重时会导致企业生存和发展受到影响。

1.2.3财务管理问题就商贸企业而言,规范的财务管理工作,可有效避免财务风险。但在实际工作中,部分商贸企业将经济效益作为管理重点,缺乏对财务管理的重视,企业的财务管理信息化程度偏低,不能为财务人员提供技术支持,导致财务信息收集不全面,引发信息孤岛问题,影响企业财务健康,出现财务风险。同时,部分商贸企业并未制定完善的财务管理制度,导致财务人员工作不规范,存在徇私舞弊现象,对商贸企业造成较大经济损失[1]。

1.2.4内部控制问题对于大型商贸企业,因业务量大,物流资金流周转速度快,有时虽制定了较为规范的内部控制流程,但在实际履行中简化操作,有时被不法分子利用,有意规避,偷梁换柱,将货款占为己有,给企业造成损失。

2基于经济新常态下商贸企业财务风险控制

为明确商贸企业财务风险控制的有效措施,本文借鉴相关企业的成功经验为基础,总结商贸企业财务风险控制要点,为其他商贸企业提供经验参考。

2.1优化债务结构

针对商贸企业存在的资金流动性问题,公司应采取多项措施,优化债务结构,提高商贸企业的资本收益水平,强化商贸企业的债务偿还能力,保障商贸企业资金的有效流动,有效控制财务风险。细化来说,在经济新常态背景下,公司可从以下几方面优化债务结构。(1)积极拓展融资渠道。贸融结合往往是商贸企业扩大经营,取得固定利润的“副牌”,一手好的副牌往往也能决定胜负。公司要充分发挥融资能力强的优势,积极与上下游企业合作,建设稳定的固化盈利空间。此外,随着业务量增长,资金平衡难度增大,财务部在协调好各部门用资的同时,多方筹措资金,频繁调节存贷款比和承兑现款比,做到资金平衡,既满足了经营需要,又减少了账存资金的无效占用,提高资金周转率。(2)实施合理的纳税筹划。在日常的生产经营中,财务人员结合相关优惠政策及税收法律,制定科学合理的纳税筹划,明确涉税业务的内容,调整纳税方案,以合法方式降低企业的税收负担,提高企业内部资金的流动性,防控税务风险,提高企业的盈利水平。(3)构建财务风险预警系统。公司与软件企业合作,构建财务风险预警平台,整合大数据技术,开发完善企业管理系统,规范商贸企业生产经营中的现金流量、偿债能力、营运能力及盈利能力等指标管理与分析,准确识别并评估企业面临的财务风险,制定针对性财务风险管控措施,如通过增资、利润分配等,避免企业出现财务风险[2]。

2.2实施科学筹资规划

针对商贸企业在筹资管理方面存在的问题,要采取针对性措施,逐一解决。(1)资金来源结构问题。针对筹资渠道单一问题,商贸企业可在银行贷款的基础上,在政策法规允许的基础上,向社会组织筹集资金,并与大客户达成合作,获取资金支持,为企业生产经营业务的开展提供充足的资金。同时,在筹资规划前,做好企业债务成本评估工作,明确债务筹资的数额,并做好债务结构优化工作,提升企业的偿债能力,实现科学有效的筹资规划。(2)物流与资金流匹配问题。借鉴行业龙头企业的成功处理方案,协调企业的业务与资金,合理规划应收账款、预付账款管理程序,选择最佳收款和付款时点,实现企业存货的实时跟踪管理,加强产品入库单及销售出库单的复核,定期检查财务账与业务账之间的进销存调整因素,检查账务与合同匹配、与收货、发货情况的匹配,实现企业物流、资金流、发票流的协调统一,规避账实不符等问题,保障企业经济业务正常开展,防控财务风险。同时,商贸企业需整合物流与资金流的内部控制,提高财务管理水平。

2.3加强财务内部控制

2.3.1加强资金管控母公司在确保各子公司正常生产经营所需要的资金前提下,对下属子公司的资金实行统一调度和管理,从而有效地合理安排资金,尽量减少资金沉淀,提高了资金的利用效率。此外,对有关资金管理要做到“三不准”要求,即不得对外借款、不得对外担保和不得擅自对外投资,从而有效降低了资金风险。在投资、资金运作等方面也应严格按照“三重一大”要求进行集体决策,保证决策程序规范和决策民主科学。

2.3.2重视经营风险引发的财务风险对于商贸企业的资金风险主要来源于经营风险,因此,公司应重视贸易资金的风险管控,商贸企业要根据企业实际情况建立健全业务单位资信评价体系,明确对业务单位信用额度的评定资料、评定标准、评定流程等。定期根据业务单位的生产经营状况、资产负债情况评定其信用额度,并在该信用额度内对其进行赊销或预付货款,强化预收账款及应收账款的管理成效,避免坏账、烂账的出现,保障自身合法权益。公司资信评价体系应与信息化管理软件相结合,在信息化系统中设定每家业务单位的信用额度,做到超信用额度公司无法对外发货或付款,从而避免人为因素,最大限度地降低经营风险。此外,每季应对全部业务单位进行梳理,对业务单位发生重大经营问题的,应及时调减其信用额度。

2.3.3加强财务管理系统建设在商贸企业的财务风险控制中,财务管理系统可规范各项财务工作,提高财务信息收集的全面性,保障企业财务信息的真实性。因此,商贸企业在开展财务风险控制工作时,需做好财务管理系统建设工作。企业可与软件公司合作,结合将实际业务流程和财务管理工作流程相结合,设计财务管理信息化程序,实现财务管理的自动化。细化来说,财务管理工作系统包括以下程序:借款、请款、付款、收款、年度预算批准下达、预算分解、预算执行、财务分析、固定资产购置、领用、管理、商品到货、入库、提单开具、出库审核、支出及费用报销、工资发放、发票开具等,涵盖企业财务管理的各个方面,实现企业财务信息的实时管控,为财务风险控制提供帮助。

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改革开放的三十年风雨历程,我国的市场经济得到了快速发展,各种类型的百货商场、超级市场和零售商店等商贸企业在中国涌现出来,为我国经济增添了新的生命力。但是随着我国加入WTO之后,在2004年7月1日起我国在外贸进出口经营权已经完全放开,使得更的的国际商贸企业入住我国经济市场,包括沃尔玛,家乐福,伊藤洋华堂等商场加超市连锁的企业。使得我国市场竞争处于一个非常激烈的状态。尤其是我国还处在商贸企业在一个发展的阶段,为了增强商贸企业在市场上的竞争力,就需要加强商贸企业自身的内部控制,才能更好的促进企业的内部管理,更好的提高经济效益。本文将探讨我国商贸企业内部控制存在的主要风险,以此来更好的采取管控措施。

一、我国商贸企业内部控制存在的主要风险表现

1、组织机构控制不合理。大多数商贸企业组织机构设置时求大求全,没有结合实际来考虑企业是否真正地需要。部门岗位在设置时。没有充分考虑到部门所应承担的职能 部门的职能是靠自己部门内部的管理模块来实现的,具体来讲是通过管理岗位这个载体来实现的,但在设置岗位时往往因人设岗,或者因事设岗,没有考虑到这个部门真正的职能。如一家以销售为主业的公司,只有几十个人也设置了十几个平行的部门,但以销售为主业的只有两个部门,公司只有几个业务员,上面也放一个销售总监,有近十个非主营业务的管理部门,非主营业务部门所占管理人数已经可以达到80%之多,这种错位、越位、缺位的企业内部组织结构严重威胁到企业的健康发展。

2、内部控制上会计信息失真。企业由于会计工作秩序混乱、核算不实,往往造成的信息失真现象较为普遍而且严重。财政部对159户企业会计信息质量进行了抽查。结果显示:不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果,会计信息不同程度地存在失真情况,有的问题还相当严重。表现出印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度和会计人员分工中的“内部牵制”原则等方面得不到真正的落实,原因是企业及其领导无视国家法律的严肃性,忽视财务制度、财经纪律的强制性,为了达到某种目的,故意歪曲财务报表信息,设置账外账、报虚数、弄虚作假,有的收入甚至不入账,私设小金库,造成虚盈实亏的假象,最终以到达偷逃税款的目的,以达到蒙混过关的目的。

3、资产管理存在多种弊病。商贸企业货币资金包括:现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业流动性最强的资产,而企业全部经营活动大都是将各种资源转换为货币资金,并用于支付债务,偿还贷款。许多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,存货控制薄弱,造成资金呆滞,周转失灵; 有的企业认为现金越多越好,造成现金闲置,存在现金管理不严;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境,造成造成资金闲置或不足两种极端。有的企业的管理者,对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,如甲、乙两个工号同一时间开工,在月末核算记录,就会从数据中显示乙工号的材料消耗极少甚至为零,而甲工号的材料消耗多出一大块这样的不合理现象,而出了问题却无人追究,资产浪费严重。

二、商贸企业内部控制的管控措施

1、构建合理的组织机构控制。 组织结构是商贸企业能够进行计划、协调、执行、控制与监督经营活动而建立的整体架构,以及职责分工的框架体系。构建合理的组织结构,尤其是内部控制组织结构的设置应使风险管理的目标和要求需要渗透到全企业的各项经营管理业务过程,尤其是各个操作环节中去。关键在于职责界定清晰、权责明确对等、结构层次分明、沟通渠道流畅、按照内部控制设计的相关原则,构建组织结构,应改变过去的金字塔式、自上而下控制的组织形式,将其转变为扁平化、网络化、民主化的组织形式,减少企业内部控制层次,增加结构的透明度,明确各自的责任。如采购机构采取的“采”、“管”分离。“采”、“管”分离主要是采购执行和采购管理的分离,也就是说从职能上把采购的管理和执行分开,目的是为了防止采购过程中的腐败行为。但是并不等于把采购中心从财政部门分离出去就是“采”、“管”分离了,这只是形式上的。采购业务部负责洽谈商品的价格、折扣、批量、促销活动、广告赞助、售后服务等,根据产品提供的优越度进行筛选。采购订单部根据计划负责下订单,同时要考虑库存量、保质期、交货期等商品转移流程。

2、提高会计人员最基本的职业道德和行为准则,杜绝做假账现象。商贸企业的信息系统是企业控制环境建设主要方面,而且也是使得企业内部控制的主要部分,企业有一个良好的信息系统才更能够帮助企业提高内部控制的效率和效果。做到“收有凭付有据”是财务处理账务的基本原则,同时加强会计人员的专业技术水平和内部控制知识教育,提高会计人员的思想道德教育。但是要是使企业内部控制制度能够得以落实,还必须依靠会计道德自律的力量。不断加强企业经营活动的有效性控制,使会计道德真正在工作中的每一点都能体现,才能确保企业的经营决策、计划能达到预定的目标。

3、资产管理体系的健全。资金作为企业营运的基础是企业财务管理的重要内容。商贸企业在资产管理方面首先要提高资金的使用效率,如做好对库存现金的控制工作,包括对核定库存现金限额、做到日清日结、不得坐支现金和严防白条抵库等工作。对存货应该做到对压缩过时的存货物资,避免大量存货积压在库、资金呆滞,定期检查盘点财产,督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽,应确保存货资金的最佳结构。在物资采购、领用、销售及样品管理时,商贸企业应该建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全,真正达到使商贸企业资金运用率提高的目的。

参考文献

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一、“商圈融资”中的银行功能定位

所谓商圈融资,是银行针对商圈中的相关商贸服务业功能聚集区,依托与管理方及核心企业的合作,从信贷业务入手,为商圈内各企业客户所提供的一系列融资、结算、理财的全方位金融服务,其核心在于充分利用商圈的商贸产业集群优势,实现以银行为主导的多参与方的合作。实践中,“商圈融资”中的银行功能定位包括信贷功能与相关附属功能。

1.信贷功能。商圈融资中银行的信贷功能是信用中介功能的一部分,也是商圈融资中银行的主要职能。该功能有效发挥的核心在于,银行要广泛寻求与其他商圈融资参与方的合作以实现联动,目前主要有下述三种方式。第一种方式,商圈担保融资。即指由银行牵头,经由商圈管理方对圈内企业进行筛选,将优质企业交由担保公司为其担保,最后银行提供贷款的融资方式。第二种方式,供应链融资。即指商圈内具有信贷需求的企业通过货权质押等方式,将自己的存货、应收账款等置于银行的监管之下,再通过供应链中的核心企业对其进行信用担保,最终获取银行贷款的融资方式。第三种方式,商铺经营权质押融资。即指商圈内的商贸企业以其商位的经营权作为质押物进行融资的方式。由于位于商圈内的商铺价值方便估量且较为稳定,其经营权理所当然的成为了财务信息缺失、抵押担保物有限的个体商户的首选。

2.相关附属功能。实践证明,在一个商圈中,结算和综合服务等相关附属功能的完善与发展是维系有潜力的商圈内商贸企业对某家银行粘滞度的最佳方式。银行的相关附属功能大致可分为三类。第一类,提供个人理财与企业资产管理服务。方便的个人理财服务,包括资金在各行间的归集管理、子女教育与医疗健康规划等;良好的企业资产管理服务则包含商账管理、营运资金与信贷产品对接等多个方面。第二类,担当信息共享与财务顾问等角色。在提供专业咨询的职能方面,银行可以根据自身优势有针对性的向其客户提供行业信息分享、财务营销策划等咨询服务。第三类,为企业搭建相互交流的组织形式。商业银行可以仿照一些商会的组织形式,在当地搭建企业间交流协作与信息共享的沟通平台,这样一来,不仅为企业间寻求合作、共通信息提供了便利,还有利于帮助银行形成客户发展客户的运营模式,拓宽客户渠道。

二、“商圈融资”中银行功能发挥存在的问题

1.银行发挥信贷功能存在的问题。银行的主要收入来源于存贷利差,大部分银行都在商圈中起到了为企业缓解融资困难的作用,但是在信贷总量与服务质量上都还存在很大的提升空间。总量上,截止2013年5月,我国交易额在百亿元以上的商圈有91个,总年交易额近20000亿元。其中,16个物流园区的融资需求超过140亿元,75个商品交易市场的融资需求超过800亿元,仅有55%的贷款客户需求得以满足。资金缺口仍很大,存在明显的供不应求现象。质量上,问题主要体现为两个方面,一是征信成本过高,银行收益受限,二是业务流程冗长,放款过程繁琐。

2.银行发挥相关附属功能存在的问题。一方面,附属功能与信贷服务脱节。大部分银行在履行结算与综合服务的相关职能时,与信贷服务是脱节的,只有企业主动上门要求时才会被动提供,并未把它与融资服务看作一个可以整合的有机整体,这一方面将造成结束融资需求的客户资源流失,另一方面也限制了信贷功能的发挥,出现诸如风险控制不到位等问题。另一方面,银行对商圈的特有优势认识不足,手段单一落后,对客户的资产及经营状况不甚了解,获取信息的渠道甚至还不如企业本身,与企业的真实需求严重不匹配。

三、“商圈融资”中银行功能发挥存在问题的成因

首先,过高的不良率导致信贷配给现象的发生。批发和零售业是我国商业银行信贷风险高度集中的行业,平均占到总不良率的80%。为了防范逆向选择和道德风险,即使在高利率水平上也不愿意满足所有借款人的申请,宁愿实行信用配给,以固定利率满足风险相对较低的大企业融资需求,导致中小企业难以获得贷款。

其次,银企间信息不对称产生巨大成本。从商圈融资的收益角度上说,由于商贸企业融资规模有限,利润率在各行业中也不算突出。而从现有体制看,其对存款、信托等其他业务的贡献度也不大,银行可获利确实不多。从放款的成本和难易程度上说,由于贷款风险较高,坏账可能性大,即使给予中小商贸企业高出大企业数倍的利率,也很难弥补风险,再加上在流程上所要付出的调查成本与时间,更增加了银行的征信成本和管理成本,拉低了收益。

再次,银行内部管理与业务进行情况不相适应延长业务周期。银行内部管理的偏差性是导致业务周期长的主要原因。商圈内商贸企业普遍存在财务信息缺失甚至失真的硬伤,对其进行调查和风险评估占用大量时间,耗费大量人力物力;另外,在放贷的流程中,通常也要比一般对公放款还要复杂的多,需要多个层级的各个部门联动,耗时又费力。

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1.衡阳经济发展的总体水平不高,商贸业总体发展水平有待提升。据2004年湖南各大城市经济指标显示:GDP衡阳排在第四位,社会消费品零售总额衡阳排在第三位,由于衡阳经济总体水平不高,商贸业总体发展水平有待提升。

2.商贸活动组体的市场经济意识不够强,经营理念比较落后。与发达地区相比,衡阳商贸活动主体的市场意思比较淡薄,缺乏商人的“精明”和企业家的胆识。而且现代经济的发展和技术的进步是导致营销理念的不断变化,连锁、配送、现代物流等是现代先进的商贸经营理念,衡阳商贸的主体适应变化较慢,经营理念创新不够。

3.商贸业地区结构不够合理。当前,全省商业地区结构的主要特点是城多乡少,城细乡粗,挨近衡阳市的地区多,离衡阳市偏远特别是永州那边的少。商业结构不合理直接影响了商业投入的产出效率,具体表现为网点过密的地区,资源严重浪费;网点过于稀少的地区,满足不了消费者的需求。因此,提高商业整体经济效益,实现商品流通规模合理化,必须对商业的地区结构进行调整。

4.商贸业企业规模小,竞争力弱,管理粗放,精品意识不强。由于衡阳经济发展总体水平不高,市场化水平较底,缺少以市场化为导向、集科研、技术开发、生产加工、销售为一体的跨地区、跨部门、跨所有制的大型商贸企业集团,商业企业规模小,竞争力弱,缺少真正意义上的国家批发市场或中央批发市场,没有在全国有重大影响的批发市场。而且,衡阳商贸业粗放经营特点明显,经营与管理感性成分多,引领生产与消费的意识不强。经营中没有充分利用衡阳灿烂丰富的文化资源,没有充分体现古都的厚重历史和文化特色,商贸业文化氛围不浓,缺乏展示文化内涵,独具特色的商业景观、商业文化和商业形象,服务精品和名牌少。

5.商业利用外资水平不高,对外开放程度偏低。随着衡阳经济的快速发展,投资环境进一步改善,对外开放步伐不断加快,肯德基、麦当劳等著名连锁店登陆衡阳。外资的进入,对于提高衡阳流通现代化水平起到了一定的带动作用,但与制造业相比,目前衡阳外资企业规模偏小,商业利用外资仍处于较低水平。

6.人才基础薄弱、高层次人才流失、复合型人才短缺,人才问题依然是商贸流通业发展中的一个“软肋”。目前衡阳市商贸流通企业人才专业技能比较单一。而经济全球化发展趋势需要参与国内、国际两个市场竞争,需要大量既懂内贸、又懂外贸的人才,而目前这种复合型人才还相当短缺。复合型人才的短缺已成为制约商贸流通企业面向国内、国外两个市场的主要瓶颈之一。

二、加快推进衡阳商贸流通产业发展的对策

1.以制度现代化为突破口,加快商品流通体制创新。制度现代化主要包括流通主体企业制度现代化、商业流通体制现代化、商品流通管理体制的现代化。企业制度的现代化要以产权制度创新为突破,减少国有经济在流通领域中的相对比重,除烟草、盐业、医药、石油等产品流通外,其余产品流通一律放开所有制限制,主要发展以股份制为主体的产权多元化的企业组织,特别是要吸纳外资、民间资本参与国有流通企业的产权改革。并通过产权市场上的兼并、破产、重组、租赁、拍卖,组建一批大型流通企业及企业集团。经过制度创新和所有制结构调整,力争到2015年衡阳市非国有流通主体的经营比重在社会消费品零售额中占到80%以上。

2.以提高现代化新型流通业态比重为重点,加快商贸流通产业结构优化。推进衡阳市商贸流通现代化的一个重要指标是看现代新型流通业态在整个社会消费品零售额中的比重。因此,重点要发展现代连锁业、超市、专业店、物流配送、电子商务,以及拍卖、租赁等新型流通业态,并逐步使之成为衡阳市商贸流通业的主导形态,使新型流通业态的交易额在整个交易额的比重上升到30%左右。同时,要运用信息技术和现代交易方式改造传统流通业,使百货店等传统业态能实现业态创新、管理创新。

3.按照现代商贸中心要求,优化市场网点的空间布局,提升市场档次。一是重点建设和发展适应大流通的辐射能力强的商品大市场。衡阳市区目前商品市场很多,但真正具有现代化商流、物流、信息流设施的大市场不多,大的也存在不强的问题。对现有商品交易市场要重新整合,要根据衡阳市新的城市规划,继续重点培养和发展一批辐射远、吞吐量大、设施先进的批发交易为主的商品市场,使年成交额1亿元以上的批发市场达到8个以上,并使其中的几个市场进入全国同类市场前100名以内。二是大力发展社区商业。随着衡阳城市的扩容、旧城的改造和新区的建设,出现了许多新的居民居住小区,要本着方便社区居民生活就近安排的原则,发展以平价商场、连锁超市、便民店、农贸市场等配套的社区商业网点,以满足城市新居民区居民的消费需求。

4.坚持科技兴贸和科技创新,加快商业经营管理手段的现代化。尽快建成衡阳商贸流通局域网,扩大与国内外著名商业信息网站的联系并与国际国内商业信息网联网,发展网上商店和网上购物,要向长沙学习扶持以“9448”远征科技商务网站为代表的电子商务企业,使企业成为电子商务主体。在各类商品市场中要逐步扩大电子商务比重,建立网上销售平台,使衡阳市的各个商品市场与国内外同类市场建立同步的联系。在建设好衡阳物流配送中心的同时,要在商业物流中推行一系列现代化技术,提高物流技术含量,包括自动装卸堆码技术、商品养护技术、仓储自动化技术、新型包装技术、集装箱,以及传送带运输技术等,从根本上改变衡阳市商贸流通业中物流技术滞后的局面,从物流现代化中要管理效益和利润。在大连锁超市自建物流配送体系的同时,要发展具有第三方物流性质的社会化、专业化物流体系,为中小企业和小连锁店、超市、零售店提供统一的配送服务。

5.利用资本市场融资。除了充分发挥通程实业等上市公司的作用外,还要培植若干有较大经营规模、良好的资产质量、主业优势明显、产权清晰的商贸流通企业上市,或通过资本市场的股权转让,参股、控股某些上市公司。在商业城、商业广场、特色商业区街、重大物流设施和大型连锁超市的建设中,也可考虑由主营企业发行公司或企业债券来解决资金不足的困难。特别是要进一步加强对衡阳市商贸流通业的信贷支持力度,尤其要增加对商贸业技术改造与技术升级的贷款;对电子商务、物流配送中心项目应视同高科技产业予以信贷支持;对大型商品市场、商业中心步行街及大型连锁超市、购物中心的设施建设有的要纳入衡阳市重点建设项目予以资金支持。对流通领域中的合伙经营企业、私人独资企业、股权多元化企业和个体经商户中流动资金困难的,也应予以支持。

篇(10)

筹资风险也叫融资风险,由于我国的资本市场发展时间短,很多地方不健全,商贸企业的融资渠道也有限,面临较大的筹资风险,目前商贸企业在我国的主要融资渠道是银行贷款和民间借贷,中小型的商贸企业在资本市场上难以获得资金,造成商贸企业融资渠道十分狭窄。通常企业的融资渠道可以分为三类,即借款、发行债券、股权融资,在健全的资本市场中,三种融资方式都较为普遍,企业的融资渠道也较为广泛,但是在我国的市场中,商贸企业难以发行债券,股权融资也很少,基本上都是靠借款来补充企业的现金流。银行是目前我国金融体系的枢纽,商贸企业的资金大部分是从银行借取。但是随着最近银行收紧放款额度,商贸企业将难以获得贷款。很多的商贸企业为了获取资金,只能依靠民间借贷筹资,而民间借贷的资金成本很高,一些民间借贷的利息率甚至要高于商贸企业的年净利率,造成还款压力巨大,一旦还款期限内无法还清所借的民间借款,企业将面临破产的风险,可见筹资风险是商贸企业目前的主要风险之一。创办于1996年的合俊集团,就是由于财务风险引起企业的倒闭,该集团是前几年我国规模较大的OEM玩具生产商。其于2006年在香港成功上市,2007年,公司的销售额超过9亿港元,是当时规模最大的玩具厂商之一。但是在2008年以后,由于受到金融危机的影响,出口锐减,企业的效益急剧下降。由于企业的营业收入、利润等急剧下降,不得不关闭了其在广东的生产厂,导致企业倒闭的因素很多,但是财务的筹资风险是重要原因之一,在这一情况下,企业的资金严重匮乏,向银行贷款的途径也行不通,内地甚至没有一家银行愿意贷款给合俊集团。

1.2投资风险

投资风险是商贸企业面临的又一个财务风险,而且这一风险和筹资风险相比,更为复杂多样。由于商贸企业投资的选择很多,而不同的投资领域又面临着不同的财务风险,尤其是投资到不熟悉的领域中,面临的投资风险更大。很多的商贸企业就是因为投资选择不慎而出现经营亏损,造成倒闭等。合俊集团就存在着严重的投资失误,导致企业面临很大的投资风险。合俊集团为了拓展经营范围,投资到公司不熟悉的领域,曾在2008年2月资金紧张的情况下,支付给天成矿业2.69亿元的现金,导致集团的资金链绷紧,经营出现严重困难。此外,合俊集团在2007年还以3.09亿港元的高价购买福建大安银矿勘探权。实际上收购的这家银矿一直都没有取得合法的开采证件,根本无法进行采矿作业,造成企业巨亏,跨行业的投资令合俊集团陷入资金崩溃的困境。这一案例充分说明了商贸企业的投资风险,即投资不熟悉的领域,面临着很多的不确定性,而没有充分的事先评估,将为企业的投资埋下巨大的隐患,合俊集团就是典型的投资失败案例。

1.3资金回收风险

商贸企业资金回收风险主要表现在应收账款无法及时收回方面,由于商贸企业为了促进销售,很多时候采取赊销的办法,而这就面临着坏账的风险,尤其是信用期限较长的应收账款,坏账的风险更高,资金回收可能导致风险。一旦商贸企业出现较大数额的坏账金额,将直接导致企业经营出现困难,资金紧张。案例中的合俊集团就是由于盲目投资,导致企业资金无法收回,集团在购买福建大安银矿勘探权时曾经约定,如果无法进行矿产开采,对方要全额退还合俊集团所支付的3.09亿港元,但是实际上合俊集团并没有收回该笔资金,导致本来就紧张的资金链出现断裂,合俊集团为了维持运行,甚至出售其固定资产,但是也仅仅获得2500万港元,只够企业运营两个月。通过这一案例可以看到资金回收对于商贸企业的影响,一旦无法正常收回资金,企业的正常经营都将受到影响,出现经营停滞、企业价值减少等。

1.4内部控制风险

商贸企业的内部控制风险主要表现在资金的收付、账务处理等方面,如果企业的内部控制不到位,将出现内部控制方面的风险,影响商贸企业的运行。所谓的商贸企业内部控制是指企业为了保护企业资产的安全和完整,保证会计信息的真实、可靠,确保企业制定的经营方针得到贯彻执行,实现其经营目标,而制定的规章制度,除了内部控制制度本身外,还包括在实施内部控制制度过程中制定出的奖惩条款。企业的规章制度是现代企业治理机制下企业所必需的制度规范,其最终目的是提高企业的经营效率,保证企业的健康运行。商贸企业内部控制包含五个要素。商贸企业的内部控制缺陷表现在两方面,即设计缺陷和运行缺陷,设计缺陷是指企业在设计内部控制制度时有所缺失,缺少控制目标所必需的控制程序,或者是现在使用的控制制度存在不合理之处。合俊集团在2008年就出现了严重的内部控制风险,在企业销售受到金融危机影响的情况下,合俊集团内部出现了管理方面的混乱,一些需要严格分离的岗位出现了兼容的情况,内部控制因此出现了风险,最严重的时候甚至出现一个岗位数人同时负责,但是却十分的混乱。

2防范商贸企业财务风险措施

2.1确定最佳资本结构,降低筹资成本

商贸企业要合理确定资本结构,将短期筹资和长期筹资相结合,保证企业的资本结构更为合理。首先,商贸企业需要积极地拓宽融资渠道,增加融资的途径及长期借款的比例,降低短期筹资的金额。其次,商贸企业要提升自身素质,完善内部管理机制,加强信用制度建设,从而提高企业的内源融资能力,在自身条件良好的情况下,能够为外源融资创造有利的融资条件。除了加强商贸企业自身的建设,提升信誉外,企业要积极地进行股权筹资,通过对不同投资主体的引入,降低企业的经营风险,促使企业的内部治理结构更加合理。但是也要适当控制股权筹资的比例,股权筹资虽然是较为快速的方式,但是股权筹资面临着企业估值、控制权等诸多问题,一旦处理不善,可能导致企业控制内部管理出现混乱。简而言之,商贸企业要依据现有的经营状况,确定最佳的资本结构,尽可能地降低资金成本,增加企业的效益。

2.2合理选择投资领域

商贸企业由于经营范围不同,所投资的领域选择较多,但是在进行投资选择时,应尽可能选择熟悉的领域进行投资,避免出现因盲目扩张而投资失误的情况。合俊集团的破产倒闭就和盲目的投资扩张有关,其主营是玩具的生产加工,却耗巨资投资自己不熟悉的矿产开采行业,从而带来巨额亏损。通常商贸企业在进行投资时,比较理想的选择是投资相关领域,即选择同心多元化战略,这样能够减少因业务不熟悉而出现的风险,同时易于企业的经营管理。现在很多的商贸企业为了扩展自身规模,选择投资利润丰厚的行业,如房地产、餐饮行业等,但是这其中就带有很大的盲目性,房地产的资金需求情况和商贸企业存在很多的区别,如果按照商贸企业的财务管理逻辑对房地产进行管理,将出现严重的问题,导致财务管理无法适应开发工程的需要。此外,投资房地产等行业面临的风险和商贸企业也有很多的不同之处,尤其是面临的市场风险和政策风险,这对于房地产、餐饮行业的影响要远远大于对商贸企业经营业务的影响。因此,商贸企业在选择投资领域时,不能只选择回报率高的项目,而要考虑项目的长远发展,对企业自身的影响,以及未来的发展趋势等,通过综合考虑,选择最佳的投资领域。

2.3建立财务预警系统,加强风险管理

商贸企业的风险预警,可以从两方面进行,即风险识别、风险评估及量化,通过这两个环节,能够较为完整地对财务风险进行预警与管理。商贸企业财务风险识别主要需要考虑两方面,即当前已经存在的财务风险和未来潜在的财务风险,通过对这两种风险进行识别、应对,能够有效地降低商贸企业的财务风险。通常风险的识别是预防的前提,只有准确及时地对风险进行识别,才能够为风险应对提供有用的信息。在商贸企业财务风险识别过程中,需要尽可能地考虑到风险的所有潜在因素,包括交易过程、管理过程、外部环境等。对于已经识别出的潜在风险,必须及时查找、分析风险因素和风险信号,以尽可能准确地评估风险。对于新发现的风险因素、风险信号,要在最短的时间内报送相关部门,及时进行风险防范。在对商贸企业财务风险评估及量化中,需要对识别出的风险尽可能地量化。商贸企业财务风险被识别后,相关人员就应该对其加以评估,评价风险程度的高低,并且需要对风险进行量化,确定风险的发生概率,以及造成的损失,建立相应的模型,准确地预测会计业务操作风险可能带来的损失。对于风险水平低、影响小的风险可以使用风险承担,对于风险影响范围广,并且影响重大的风险,可以选择风险转移或者风险对冲。规避风险的方法很多,需要管理人员在合理分析风险的基础上进行选择,做到风险损失的最小化。

2.4强化商贸企业内部控制

内部控制风险是商贸企业中时刻存在的风险,因此,需要健全商贸企业内部会计控制制度。企业的内部控制体系可以从事前防范、事中控制、事后监督这三方面进行,首先,商贸企业需要建立一套严格的内控规章制度,如《企业资金授权审批管理办法》等一系列相关的制度。在商贸企业的经营管理中,要合理设置职能部门,明确各部门的职责,建立完善的财务控制和职能分离体系。充分考虑商贸企业内部不兼容职务以及相互分离的制衡要求,形成内部相互制约、相互监督的格局。事中控制体现在保障资金安全性、完整性、合法性等方面,包括对现金、银行存款、其他货币资金等的控制,主要包括账实盘点控制、库存限额控制等方法。在内部控制中,事后监督也是必不可少的一个环节。在每个会计期间或者每项重大经济活动完成之后,内审部门都必须按照监督程序,审计各项经营活动,及时发现内部控制中存在的问题以及薄弱环节,然后尽快加以完善,杜绝这方面的风险。

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