境外工程项目财务管理汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇境外工程项目财务管理范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

资金是企业的血液，现金流是工程项目正常运转的基本条件。因此资金管理是企业项目管理工作中的核心内容。企业要从项目的资金筹集、管理及运用方面下功夫，以保障项目资金充裕，提高资金使用效率，节约成本，保障项目正常顺利执行并盈利。

(一)资金筹集

众所周知，项目能够顺利进行的一个重要条件就是要有稳定且充足的现金流，因此在项目前期就要谋划好项目资金来源，提供稳定而充足的资金为项目按期保质完工提供保障，资金的来源主要有以下两个方面:1、预付款及进度款。工程中资金使用成本最低的就是业主付款，企业应尽可能争取及早、最大限额的收取业主付款。一般情况下，大型项目的业主都会提供一定比例的预付款，企业需要争取通过谈判和提供预付款保函的方式来获取高比例的预付款，用于支付项目前期费用和物资设备的采购资金。工程进度款是项目资金的最主要来源。工程开工后，应按照合同规定的内容，及时跟踪监督项目完成进度，以及时向业主申请进度款。同时，可利用履约保函等方式获取业主信任，达成项目进度款早支付、多支付的效果。如果遇到业主违约的情况，可按照合同约定及时向业主进行索赔。在项目结束后，使用质保金保函方式而非质保金方式，早日收回资金。2、企业资金。在项目实施过程当中，不可避免的会出现垫资情况，而且随着竞争日趋激烈，为业主提供较长账期也成为一项重要的竞争手段。因此需要企业自身要有一定的资金实力或筹资能力，能够为项目提供垫资。企业根据自身情况，在成本效益的原则下，选择最优的自有资金与对外借款配比比例为项目提供资金支持。(1)自有资金。自有资金筹集的一般渠道为通过经常项下直接汇出。这里介绍目前常用的另外一种资金汇出方式，即内保外贷。使用内保外贷方式，将自有资金在国内银行质押后在境外银行贷出款项的方式。通过实践证明，内保外贷方式既满足了汇出需要，又能够提高资金收益及利用率。一方面利用境内外息差可以获得利息收入，例如在国内质押100%保证金，境内存款利率2.25%，境外贷款利率2.2%，可以获得额外0.05%的利息收益;另一方面还可以成倍的放大资金。例如国内质押50%的保证金，在境外100%贷款，提高了自有资金利用效率，还减小了资金压力。(2)借款和信用支付手段。目前国内银行贷款成本较高，大多数企业都在想法设法获取低成本资金。随着金融手段的不断成熟和发展，借款方式和筹资渠道越来越多，如采用银行贷款、国内发行票据、债券、信托基金和到境外发行债券、票据等。企业通过这些金融手段一方面拓展了资金来源，另一方面也降低了借款成本。近几年，很多中资公司到香港、新加坡等境外金融中心发行债券、票据或采取内保外贷方式，利用境外低资金成本的优势，获得了大量的低成本资金，在扩大经营的同时也有效降低了资金使用成本。在同质化竞争激烈的施工行业，低成本的资金对提升企业竞争力的作用不言而喻。企业还可充分利用国内银行提供的各种信用额度替代企业自有资金，减少自有资金占用，提高资金使用效率。例如使用国际远期信用证结算的方式采购境外设备材料，使用国内远期信用证、银行承兑汇票方式采购国内设备材料，采用保函模式替标保证金、履约保证金、质保金方式，通过利用银行信用账期来提高自有资金的周转效率。

(二)资金管理和运用

企业在项目执行过程中加强资金管理，是所有建筑施工企业都必须重视的问题，合理有效配置资金，确保资金链安全稳固，为有效控制项目成本，确保项目顺利执行具有重要意义，也关系着项目未来能否盈利。1、编制项目收支预算。根据项目月度进度计划，合理编制项目合同收付款月度计划，形成项目收支预算，并根据项目进度实时调整。制定合理和相对准确的收支预算，能够全面掌握项目收付款时点，预测出项目资金盈余与缺口，进而制定合理的筹资计划和外汇保值计划。2、提高资金使用效率。通过严格执行项目收支预算，尽量做到先收后支，推迟付款减少垫资。公司应制定统一的项目预算管理制度及资金使用审批制度，通过将经济活动制度化、规范化、程式化来加强制度执行力度。同时通过现代化手段辅助进行收付款流程审批，以加强预算执行力度。目前，随着网络技术的不断发展和成熟，OA网络办公平台越来越普及，只要有网络地区就可以实现网络办公，这样公司总部在境内就可以进行远程实时的监督和审批，增强了对项目资金使用的预算约束力，从而提高资金使用效率。(1)形成完善的资金预算管理制度系统，项目的资金使用调配，按照预算实行严格的内部审批，杜绝资金使用失控和浪费现象。(2)严格执行“用款计划”申报制度。项目部所属各分部及各职能部门，每月初，必须向项目部财务部门和项目经理申报用款计划，方可根据当期资金情况统筹安排用款。(3)为加强项目资金调度，调剂资金余缺，项目部要与公司有关部门统一协调，项目部资金要纳入公司的“资金池”系统管理，充分发挥公司、项目部两级资金调度管理，使公司资金适当集中合理使用。(4)对分包商，要根据施工进度进行付款，项目部的施工部门、财务部门、合同管理等部门要严控费用、按进度付款，既满足供应商、分包商等方面的合理付款要求，又严格把关，杜绝提前、超额对外付款。

二、境外承包工程的汇率风险与防范

近年来，受国际金融危机的影响，非美货币汇率波动较大，人民币也由原来单向升值变为双向波动，这些波动可能带来收益也可能带来损失，这对利润率本来就不高的工程项目来说影响巨大。而企业很难对汇率波动进行准确的预测，因此要尽量减少超出正常经营及专业范围的风险，选择适当的方式合理规避汇率风险。在规避汇率风险方面，主要采取以下三种方式:一是在某种货币变动趋势较为明显的情况下，选择提前或延期换汇方式;二是采用目前较为常用及安全的外汇金融工具，如远期结售汇、外汇掉期等方式;三是通过合同约定，转移外汇风险，如在价格条款中增加汇率变动损失分担的部分。在实际操作中，可选择以上一种或多种方法组合。对于企业来讲，规避风险的方式首选是通过合同约定来转移外汇风险，这样操作风险最小，投入的精力也最少，但是难度也是最大的。例如主合同币种争取使用美元、欧元等硬通货币结算，分包合同选择与主合同相同的币种进行结算和支付，以降低外汇转换时的汇率损失，对利润部分采取外汇金融工具进行汇率锁定。通过这样一套组合方式最大限度的规避和减少外汇风险。此外还可以与业主在合同中约定外汇风险损失由业主承担或共担来转移风险。某些项目结算货币为当地币，同时涉及到境外采购及外币贷款。当地币贬值时收入减少，境外采购部分成本上升，外币贷款导致负债上升，这种情况下带来的外汇风险是非常巨大的。这类合同如无法避免，则要在项目执行全过程中，采用合理的外汇金融工具进行避险，锁定境外采购成本及外币贷款汇率。外汇风险管理要在项目合同签订前期就做好规划布局，汇率波动产生的成本，要提前考虑到投标成本当中，打足项目的风险准备金。

三、税收筹划

每个国家对于税收都是及其重视的，不同国家的税制和税种又有着很大的差别。因为纳税事项涉及到承包商切身的利益，所以在项目投标阶段就要通过专业人士评估项目所在国税制对项目盈利的影响，在订立合同阶段及合同执行阶段通过制定和执行税收筹划方案，利用各国税收政策之间的缺口和税率的差异，在不违反法律的情况下，采取合理合法的手段进行合理避税，提高项目经济效益。

(一)投标阶段

聘请专业会计师、律师，向其了解项目所在地区的相关法律、法规及税务方面政策要求。根据笔者经验，选择国际会计师事务所并利用他们丰富的资源优势，组成专业的律师及会计师团队，为企业提供全面完整的税收筹划方案，可通过一次服务就可基本了解该地区工程承包项目的涉税项目。需要注意的是，最少的纳税额并不一定是最优方案，过少的纳税很可能会引起当地税务机关的注意，反而引起不必要的麻烦。1、根据税收筹划方案中明确的项目所在国主要税务规定、税种、税率、以及优惠政策等信息，对标价进行测算，要与业主方明确项目中的相关税费由谁承担，在没有税项漏算的基础上再进行投标。现在东南亚地区国家普遍征收流转税，税率从1%－10%不等，这部分税收成本要充分考虑到投标成本中。目前很多境外工程项目，由于没有事先了解相关国家的税收规定，导致工程没有利润甚至亏损。2、充分利用项目当地的减免税政策。每个国家对其鼓励的项目或支持的企业与外国公司合作有不同的减免税政策，企业应充分利用这一政策，如与当地公司合作承包，雇佣当地雇员等手段获取减免税的政策优惠。此外，有些国家对个人所得税和企业所得税有不同程度的优惠，有些国家为了补充当地资源短缺，股利引进先进管理经验和技术，会有一些减免税规定。我们可通过当地会计师了解各种减免税的合法途径，以节省纳税支出。3、项目实施主体。一般签约主体有国内母公司、当地分公司、当地子公司、联营体等。对于采用何种主体来作为项目实施主体，首先要考虑项目本身要求，如果对施工资质要求较高，可采用母公司及分公司形式投标，其次结合公司战略和税务最优原则来选择主体。一般情况下，各国为保障税收，都会对在当地注册的公司提供较多的税收优惠，鼓励当地注册公司增加税源，如果有在当地长期发展的战略安排，可选择注册子公司来实施项目。这里要说的是，母公司及分公司的弊端是如果其中一方出了问题，会波及到公司整体经营，相关案例在媒体上已经多次报道。而子公司就像防火墙，可以把项目负面影响隔离，责任及损失可以控制在子公司范围内。此外，选择子公司作为投标主体并实施项目的另一个优点就是可以利用合同定价向母公司转移部分收益及提前收回利润，提高公司整体盈利水平。

篇（2）

Abstract: the overseas engineering project finance centralized management, wraparound rising is" an innovative, three focus", namely: the innovation of financial management system, centralized accounting, centralized management of funds and the accountant centralized management. This paper from the four aspects of the business of overseas engineering project this paper discusses the centralized financial management, provide some reference suggestions.

Key words: financial management; centralized accounting; accounting personnel capital centralized management; centralized management

国内公路交通等建筑市场竞争日趋激烈，开拓国外市场是企业寻求新的利润增长点的契机。要做大做强海外工程市场,就必须充分发挥以“财务管理”为“中心”的作用,克服财务管理中的弊端。一、创新财务管理体制根据海外工程业务跨区域的特点,可以采用集中财务管理体制:由海外工程管理机构对个工程单位控制、进行绩效评价。即,海外工程管理部自下而上逐级汇总财务数据和汇报预算执行情况,海外工程管理机构自上而下逐级下达各项财务和预算指标,管理和监督预算执行效果和财务业绩。

篇（3）

在国家政策的支持下，我国建筑行业实施“走出去”战略，越来越多的施工企业大举进军国际建筑市场，参与国际工程项目的建设。国际工程项目由于受到所在国的社会政治环境、汇率波动、经济情况以及生产材料价格条件等多方面因素的影响，使得海外工程项目的成本控制与财务管理面临着巨大的挑战。同时由于国际工程竞标日益激烈，低价中标已成为我境外施工企业不得不接受的事实，因此加强成本控制和实施有针对性的财务管理，以提高企业防控财务风险的能力，保障企业良好的经济效益显得尤为重要。

一、国际工程项目成本控制及财务管理的特点

当前，境外施工企业加强国际工程项目的财务管理，实施有效的成本控制，是科学细化企业管理的关键环节。境外施工企业应根据自身特点，对各工程项目实行合同管理、资金管理、全面预算管理，加强项目成本控制，提高资金使用效益，实现企业价值的最大化，从而在国际建设市场竞争中不断发展壮大。

（一）国际工程项目的成本特点

国际工程项目的成本指的是项目实施过程中各种耗费的总和，其成本构成也包含国内项目中常见的人工费、材料费、机械使用费等， 但因其有海外各种因素的差异，包含的内容也有所不同。国际工程项目的成本费用主要表现在以下几个方面。

1.设备费用。国内设备费成本由设备原价和运杂费组成，而国外项目在设备成本中一般分为：设备采购费、备品备件费、国外运输特殊包装费用、商检费用、国外业主参加检测费用、国外业主参加工厂培训费用等。

2.建筑费用。国外项目的建筑类工程， 国内安排施工单位完成主体施工项目，其余大部分工程都由当地建筑工程公司施工负责承担，建筑成本不仅受当地建筑材料价格的影响，而且当地的建筑技术水平、人工薪酬、机械费用、气候环境条件、税收政策都会对建筑成本产生影响。

3.技术派遣和安装费用。国际工程项目的实施和管理需要大量的专业项目管理及工程技术人员，而一般大都由国内委派，其出国费用远远高于安装定额的人工工资和相应的管理费用。此外，工程安装用材一般都在国内采购，增加了安装材料的运输费用。对于特殊机械的使用，还需要考虑机械往返运输和此类设备进出海关的手续费、税金缴纳等情况。

4.其他费用。国际工程项目通常还包含总承包管理费，以及项目费、融资成本、汇率风险成本、海外运输成本及其他费用成本等。

（二）境外施工企业财务管理的特点

国际工程项目因其所在国的经济制度、政策法规与国内存在着较大的差异，且项目的招投标及建设过程都要遵守国际惯例和条款，因此国际承包工程项目财务管理除了具有国内建筑项目财务管理的特点外，还具有以下几个特殊性：

1.项目金额大，融资渠道特殊。国际工程项目一般是比较大型的项目，项目所需资金也较大。受各国政策及文化所限，项目资金融资方式呈现多样化和多元化的特点，融资必须严格依照国际资金融通和国际结算方式条款与规则进行。

2.资金风险大。对大型海外工程项目来说，项目资金通常与东道国的宏观经济因素，如通货膨胀、法律法规、利率和货币汇率等的变化而关联。这些宏观层面的影响程度随着海外建设项目的增大而增加，加大了财务管理的隐性风险。

3.财务结算方式的复杂性。国内项目工程的资金结算方式主要是汇兑、汇票及支票等，而国际项目工程的资金结算则更加多样。国际项目工程的资金结算方式主要采用了信用证、保函以及国际汇款等多种手段，且程序更加繁杂。

4.财务人员素质要求高。国际工程的财务人员不但需要有经验，还要具备国际财务管理知识，懂得国际惯例与法则，熟悉项目所在国家的经济环境与政治环境，具有良好的与业主和当地人员沟通的能力。

二、国际工程项目中成本控制与财务管理存在的问题

（一）财务人员综合能力不强、人才流失严重

国际工程项目财务管理机构的从业人员综合能力还不够强，缺乏国际金融知识，对当地的经济政策不甚了解，整体素质有待加强。此外，企业付出大量的财力和精力，培养出一批经验能力达标、专业素质过硬的海外复合型人才，然而这些培养出的人才又由于企业用人机制及海外项目的艰苦性而不断流失。

（二）融资渠道单一、资金筹集困难

尽管我国境外施工企业的数量在不断增加，但我国对境外施工企业贷款的比重却比较小，加之我国现行严格的信贷政策，即使有好的工程项目，也因其项目周期长、资金量大而难以贷到款。

（三）成本控制制度不完善、成本管理水平低

目前国外工程项目成本控制主要以各部门的自主管理为主，没有发挥制度的作用。成本控制仍以各项目不同年度纵向对比为主，未突出不同项目之间的横向对比，同时在成本控制中过于强调客观因素的影响，缺乏承包单位内部及行业间的经验交流与共享平台，致使海外工程项目承包单位的成本管理水平低。

三、加强国际工程项目财务管理与成本控制工作的建议

（一）严格控制开支、加强项目的资金集中管理

境外施工企业要想盈利，就需树立节约意识，严格控制开支，实行资金集中管理。首先，需要控制人力成本，做好规划，合理使用，加强当地劳动力与外派人员的劳资管理，避免法律纠纷；第二，缩减材料设备费用，严控采购材料的质量，对成本支出做好有效监管，防止在进料、购置设备的过程中，形成道德风险；第三，资金管理要实行集中管理，财务部门进行项目资金的筹集工作，严格做好项目中的现金流量的计划，保证工程的正常实施；第四，强化国际工程项目的预算管理，将海外人员的绩效管理与项目预算管理紧密结合，确保预算得到真正落实。

（二）加强成本控制管理、强化合同管理

在国际工程项目中建立有效的成本核算和控制体系，既降低成本，保障资金运行，也是实现财务有效管理的重要内容。首先在签订合同时，需充分了解合同货币汇率，并制定预期风险防范，在项目执行的过程中增强财务管理并合理分配成本，进而规避税额；其次对于合同中的技术部分，要把握技术条款，明确项目执行中承担的合同责任，确保成本控制的追溯性，有效控制风险。最后，财会人员要及时掌握硬通币与当地币的比价浮动规律，尽量在高价的情况下增加当地币储备，做好硬通币与当地币的配比，以降低汇率风险。

（三）加强财务人员的培训、建立财务管理经验交流机制

境外施工企业要以国际工程项目对财务人才的需求为目标，多渠道、多形式做好复合型人才的开发和培养工作，增强人才对企业价值的认同感和归属感，完善其文化层次、专业结构和实践经验，提高业务实践能力，以适应国际工程项目的发展要求。

为了让优秀的管理思维和经验能够应用和指导项目的具体实施，企业需建立良好的沟通交流机制。一方面项目内部应该建立起良好的部门间沟通机制，促进信息共享，让财务管理工作深入到项目的每一个环节，最大限度地满足财务管理对数据、信息的需求，以便提高财务整体管理工作的准确性和针对性。另一方面要建立项目部财务人员与办事处、公司总部财务人员及时、顺畅的沟通渠道，保证信息能够及时传递，既满足公司对项目总体情况的及时把握，也便于及时落实上级部门的各项政策及指导方针。

四、结束语

考虑到海外工程的特殊性，企业需切实把成本控制与财务管理作为企业的核心管理、由上层领导进行统筹，建立一个由上而下的、全面的成本控制与财务管理体系，完善培养用人机制，推行人员属地化管理，加强成本控制和合同管理，完善技术及汇率风险管理，建立健全的经验交流平台，以此提高国际工程项目的成本控制与财务管理水平，继而为国际工程项目的业务拓展创造更多的有利条件。

参考文献

[1]刘方涛.国外工程项目成本管理与控制[J].经营管理，2012.

篇（4）

国际石油工程项目要提高运作效率，降低运行费用，推行“人才国际化，用工当地化”战略是一条有效途径。国际石油工程项目在人力资源管理方面，明确了管理目标和管理重点：加快中方人员向国际型人才转变，提高中方人员综合素质；加大当地人力资源开发力度，突破以中方人员为中心的管理观念，建立同时适用于国际雇员的国际化人力资源管理制度，招聘、考核、薪酬、升迁等制度，做到待遇奖惩、管理方式、企业文化属地化。通过推行“人才国际化”战略，实现了人才构成国际化，人才素质国际化、人才教育培训国际化和人才评价、人才政策法规国际化。

加快国际石油工程队伍与国际接轨的步伐，对国际石油工程项目急需的关键岗位，面向国内外公开招聘，有效地缓解人才不足的矛盾。对一般操作岗位，根据项目所在国的法律法规，采取积极稳妥的措施，逐步加大用工当地化的力度，先后雇用当地员工1100余人，不仅降低了人工成本，而且密切了社区关系，克服了语言障碍等方面的困难，同时还有效地融洽了与项目所在国政府的关系。国际人才培训走目标化、市场化道路，以培养实用型人才为主，实施双向培训政策，即送出去，在合作项目的实施过程中现场培训人才；引进来，利用外部成熟型和高、精、尖人才，对内部员工进行传帮带。根据国际市场开发和项目管理需要，精心选拔培养对象，分层次、有重点地安排培训，提高了培训实效。对现有关键岗位人员，利用倒班休假时间安排培训，重点提高外语水平和管理能力。对有国际石油工程项目工作经历并有培养潜力的一般操作人员，进行“以师带徒”的岗位培训，培养他们向高一级岗位发展。对项目经理以上的管理骨干，有计划地安排出国进行高层次培训。同时，在全油田范围内挑选一批外语基础较好的大学生，在国内集中培训以后，分期分批地送到海外项目进行岗位锻炼。对现有海外项目的员工，按照岗位标准进行系统达标培训，逐步形成了结构合理、素质过硬的海外人才梯队。同时坚持以人为本，加强企业文化建设。在涉外队伍中大力弘扬“爱我中华、振兴石化”的企业精神和艰苦奋斗、敢战必胜的“铁血之旅”团队精神，不断增强职工的爱岗敬业意识，从而有力地保证了国际石油工程项目的稳步发展。

二、强化国际石油工程项目的资金和装备管理

对于有规模经济效应的国际石油工程项目，在组织专家组对项目进行严格评审、科学论证和慎重决策后，按照投入产出比，油田总部向国际石油工程项目部提供财力支撑。一是允许专业化公司按本年度国外市场新签合同额的一定比例，从单位成本费用中提取“市场开发费用”，用于国际市场开发人员相关费用支出。二是加大对开拓国际市场的扶持力度，对于专业化公司承揽境外石油工程承包项目中标前的项目前期费用，油田承担其中的50%。三是做好项目资金回收工作，实现自有资金的良性循环；完善内控制度，强化对外部市场资金的监控力度，加大财务宏观调控力度，加强流动资金管理，加快资金周转速度，减少产成品库存；核定流动资金额度，加强外部市场前期投入费用的回收。四是积极争取国家对石油企业“走出去”的各种优惠政策和补贴，在政策允许的范围内，采取多种方式进行融资，合理利用银行提供的授信额度、委托贷款、出口信贷等融资服务筹措资金。根据国际石油工程项目发展的需要，油田集中有限的资金，依据国际市场规模、产值利润率和投资回收期等因素确定设备的购置使用方式，采取融资租赁，购买等多种形式，以市场为导向，有计划、有重点、有步骤地对国际石油工程项目的现有装备进行更新改造，合理调整设备的型号和系列，补充了电动钻机和车装快速搬迁钻机，对物探、固井、录井、运输等设备进行了更新，从而在装备上逐步与国际接轨，提高了国际石油工程项目的中标率。

三、实施与国际接轨的薪酬激励机制

建立与国际接轨的薪酬激励机制，是确保国际石油工程项目效益最大化的关键环节。油田对国际石油工程项目的经营成果，分别在两个层面上进行考核：一是考核对外经济贸易总公司。对外经济贸易总公司作为国际石油工程项目的综合管理者，行使统一管理国际石油工程项目的职能，根据责、权、利相匹配的原则，油田主要考核其国际收入、成本、国际石油工程项目利润、国际市场开发工作量、应收账款回收率等指标，以上各项指标均与经理层年薪及公司业绩工资挂钩。二是考核各专业化公司。各专业化公司作为国际石油工程项目运行的实施者，行使国际石油工程项目现场管理等职能，油田主要考核其国际市场收入增长情况和项目综合利润，对国际市场收入和利润增长幅度较大的单位，给予经理层和职工特别奖励，同时减免部分外部管理费用。

在管理层薪酬激励方面，对境外地区公司、专业工程公司、分公司和项目部的经理实行年薪制，年薪制的标准按经营业绩实行差异化分配。对境外地区公司、专业工程公司主要考核国际收入、国际石油工程项目利润、国际市场开发工作量、成本控制、应收账款回收率等指标，年终经油田考核，完成经营业绩指标，兑现年薪，每有一项指标完不成，按未完成的一定比例扣减年薪；对分公司和项目部主要考核产值、工程利润、市场开发新签合同额、贸易额、贸易利润、费用、HSE等指标，对指标超欠情况制订了奖惩政策，严格兑现，加大各级经理人的责任，确保国际石油工程项目经营目标的实现。年薪考核机制建立后，油田理顺了外部项目统分结合的管理关系，提高了外部项目的组织效率和运行质量，为外部项目的良性运行提供了机制保障。同时，在两个层面上分别发挥了地区公司综合管理的优势和各专业工程公司现场管理的优势，促进了国际石油工程项目整体效益的提高。

在员工薪酬分配方面，油田借鉴国外石油公司的薪酬标准，对涉外各个岗位的人员薪酬做出了详细的规定，对钻井、修井、物探等8种境外施工队伍65个岗位的岗位名称、资历要求、工作经历、须达到的技能、须取得的证书、须具备的能力等进行了规范，根据岗位的不同和贡献的大小，拉大分配差距，使国外工作人员的岗位薪酬标准与中等发展中国家同类岗位薪酬标准大体相当，体现与国际市场劳动力价位接轨的原则，为涉外施工队伍的规范化建设打下了良好的基础。同时，按利润额的5%计提奖励基金并实行统一管理，用于对市场开拓、项目实施过程中有特殊贡献或生产经营管理中创造较好效益的项目单位和人员给予奖励；对于带资劳务、区块合作开发项目，视完成的市场开发工作量，按合同额的0.04‰提取奖金，用于奖励在境外机构和总公司有关业务部室以及在项目开发过程中做出突出贡献的员工。

四、确立高效规范的国际石油工程项目管理流程

首先是建立合理的石油工程项目管理体制。为提高项目的运作效率，将项目决策管理和生产管理分离，地区公司机关为决策层，负责地区市场的发展战略研究、市场开发、雇员培训、与甲方和政府的关系协调等；前线基地是项目的执行层，全面负责项目的生产指挥、协调指挥、安全管理、材料供应、成本控制、维修服务等；一线施工队伍为操作层。形成决策、执行、现场操作三个层次分明、分工明确、权责到位的三级管理体系，提高公司的运作效率。

在项目投标阶段，对于每一个项目都组织市场、项目、财务、经营条法、人力资源等多方面的人员，对标书进行认真研究，按照业主要求，从装备配套、人员配置、资金投入等方面进行缜密论证，与施工单位结合，提出投标方案，从源头上规避经营风险，为项目成功运作奠定了坚实基础。

在项目实施阶段，按照国际惯例，建立健全了HSE管理、生产运行管理、设备管理、技术管理、人员管理、薪酬管理等一整套标准，使每一个项目从启动到完工，都能高起点、高标准运行。各境外项目组严格按照甲方指令，精心部署，强化组织。实施项目全过程监督，监督方包括油田自身监督、甲方监督、第三方监督，油田自身监督包括对外经济贸易总公司和油田领导层的监督，监督的方式除了现场监督外，积极发展钻井工程数字化技术，借助网络利用卫星定位、远程控制进行同步监督，有力地保证了项目的安全、优质、高效实施，施工速度、工程质量、项目效益、安全生产等方面创出多项新水平。

项目完工后，及时组织有关人员，对项目的管理、技术、安全、质量、效益等指标进行综合评价，根据考核结果进行兑现。做到奖罚分明。通过项目后评估，总结经验，汲取教训，形成完整的评估报告。这种事前、事中、事后全过程控制机制，保证了项目的良性运行和良好效益，有力地促进了项目管理水平的不断提高。

五、建立适合所在国会计政策和审计要求的财务核算体系

在国际石油工程项目的财务核算管理上，油田建立了高度统一的财务核算归口管理制度，形成了“管理圈闭”。在管理过程中，采取了四个方面的措施：

一是建立了统一管理、分级核算的财务管理体制。首先，油田对境外总公司设立财务总监和计划财务部，统一归口涉外财务管理，并负责境外财务机构的相关工作。其主要职责是：

――负责对境外财务机构的组织、管理、监督及工作指导。

――对招投标项目进行财务方面的审查，评价，分析财务可行性，力求规避财务风险。

――负责合理纳税、避税及外汇管理等工作。

二是分公司按所在国设置境外财务机构，其岗位一般主要由财务主管、会计（或出纳）两名或两名以上财会人员组成，实行内部分工，并保持相对稳定，其主要职责是：

――具体实施和落实总公司各项财务规章制度，对境外项目的财务经营情况实施全方位、全过程的监控和管理。

――按照所在国的法律法规要求，结合项目的实际情况，拟定各境外项目具体的财务管理和会计核算办法，经计划财务部批准后，组织实施境外的财务管理和会计核算工作。

――建立适合所在国会计政策和审计要求的项目核算体系，提供满足国内外需要的会计报表等各项财务资料。

――编制境外月、季、年度财务预算，及时结算工程收入，合理安排资金，降低成本，提高效益。

篇（5）

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-02

随着我国工程承包企业逐渐壮大，国内市场规模已不能满足企业的发展要求，近年来企业参与承包的海外项目越来越多，我国对外工程承包事业正迎来发展的黄金时代。与此同时，一些海外承包工程的效益却不如预期的那样好。提高海外承包工程的经济效益，除了做好投标前的一系列工作，加强过程中的成本控制，提高施工质量，还有一个重要的环节就是要加强财务管理。

一、跨国经营在项目开发和运作过程中的风险

1.汇率风险

国际工程项目一般采用人民币以外的货币来确认和结算，主要涉及“当地货币”以及“国际流通货币”。海外项目的汇率风险，表现在人民币以及所涉及的各种货币的汇率波动，从而影响工程收益的计算。国际工程合同期限普遍都在1年以上，长的可达数年。投标时使用的汇率和实际收款以及发生成本支出时的汇率，往往已经发生了很大的变化。目前美元、欧元等世界主要货币对人民币贬值，导致折合人民币的收入日渐缩水，而境外项目部的施工成本无形加大，给项目的效益带来严重影响。特别是由于金融危机或者局势动荡，业主无法及时支付工程款的时候，汇率风险对项目利润的影响程度更甚。

2.筹资风险

境内企业“走出去”所承接的工程一般来说投资额都较大，要保证工程如期开工，顺利进行，足够的资金是必不可少的。而目前来看，走出去的工程承包企业普遍面临着资金方面的问题。像矿山、地铁施工等工程，前期需要投入资金进行大型机械的采购，但是业主支付的工程预付款及按照工程进度支付的工程进度款并不足以覆盖这部分支出，导致项目进行过程中出现资金缺口，需要进行筹资活动。近年来国内银行的贷款基准利率多次上调，融资成本进一步上升，企业在投标之时就将较高额的融资成本列入投标成本之中，在一定程度上影响了在国际市场上的竞争力。并且，国内银行对国际工程项目开具保函所使用授信额度要求比较严格，有些需要较高比例的保证金，一些项目甚至要求提供全额保证金，从而也导致企业融资压力增大。

3.公司内部财务管理风险

目前，我国企业“走出去”的时间并不长，有丰富财务工作经验，较强风险防范意识，又熟悉所在国语言的人才少而又少。很多企业项目财务管理体制与理念滞后，无法顺应境外财务管理活动需求，对施工项目等问题财务监管缺失，国内监管存有空间与时间上的距离，项目地域遥远导致国内针对资金调度与财务监管存在应变乏力，解决延时等问题，对项目反映出的财务风险无法及时处理。这些问题的产生，反映出目前海外工程缺乏高素质的财务人员，财务管理结构尚不能适应海外财务管理的要求，财务管理工作需要不断的探索和进一步的完善。在一些和当地企业组成联营体承接项目的实施过程中，由于语言障碍和对政策的不熟悉，涉及双方利益分割和税收等方面的问题往往被对方牵着鼻子走，造成我方利益受损。

4.市场风险及政治风险

各个国家的法律和政策千差万别，如果对项目所在国家的政策和法律理解认知不够，比如对承建项目各方面的情况比较陌生，对项目所在国家合同及劳务方面的信息掌握不全面，项目部工程建设内部管理制度不够完善，往往容易造成项目部在合约管理方面出现重大疏漏，使境外项目面临债务及劳务纠纷的风险，从而导致诉讼和赔偿的发生，给企业造成经济损失。目前还有很多国家和地区政局不稳，特别是非洲及一些中东国家，政权更迭、政治暴力、战争内乱等时有发生，有的国家甚至还会实行征收国有化，在某些特殊情况下，如有些国家在财力枯竭的时候往往会通过强制废弃工程项目合同拒付债务。这些因素都会使得施工企业面临着较大的政治风险。在金融危机产生的时候，有些国家政府虽不会否认债务，但由于无钱迟迟未付工程款也会导致承包企业垫付项目成本后长时间无法收回工程款。

除了上述风险，海外项目的管理难度和国内项目也不可同日而语。首先是语言障碍，在沟通交流中容易造成偏差，其次是项目的地理距离使国内管理决策层无法掌握第一手的情况，造成协调管理的不便。另外，而国际工程项目一般会有多个国家或地区的成员参与，文化上的差异会造成不同的工程项目参与主体在管理理念、方式上的差异，则容易出现管理上的矛盾和纠纷。最后，由于项目实施的环境与条件的不同，国际工程项目的实施必须遵循相应的国际惯例，这也在一定程度上给国际项目工程的管理带来困难。

二、国际工程实施过程中财务管理的重点

1.加强财务管理体系建设

国内总部必须建立合理的财务管理体系，要充分发挥每个海外财务管理单位和部门的工作积极性和专业优势，切实有效地履行国内既定的管理境外财务工作的相关制度和要求。海外项目的财务会计人员身负双重职责，即不仅对海外项目经理负责，还应当对国内企业负责。很多企业都采取财务人员由国内外派形式，其薪酬、考核等都由国内总部相关部门主导，结合海外项目部的评价进行。在明确财务人员职责的基础上，制定完善并且有效的管理制度，健全财务管理机构，对财务部门进行科学的岗位设置，划分人员权限，制定合理的财务审批和决策程序等，以促进会计管理工作的持续开展，也有利于促进财务管理作用的发挥。在人员配置方面，应选拔具有丰富工作经验，外语水平高，专业素养好的财务人员派往海外，充实海外人员队伍，强化风险意识，防范可能产生的财务风险，或者在风险发生时能够及时采取措施来规避和降低风险程度。

2.抓好项目预算管理

财务管理的核心是包括成本控制、资金管理、税收筹划、信息化管理以及效益考核在内的全面管理活动。预算管理包括成本、资金等一系列工作。国际工程的资金预算由项目部编制，但应由企业内部管理高层做出最终决策。通过对资金预算编制及调整的审批，国内总部对海外项目的资金动态可以随时掌握，并且能够快速做出反应。国际工程项目一般分散于世界各地，在资金、成本等的控制上，更依赖于信息技术的使用，从而在关键环节关键控制点上减少人为操纵因素，使得信息更为及时准确。可以利用专门的软件或者银行的信息系统，及时准确地反映资金运行状况。通过预算的编制、执行、监督这一过程，可以比较分析内部各单位执行预算时产生偏差的原因，并针对未完成预算的不良后果采取应对措施。

3.加强资金监管

将资金预算管理与资金实时监控相结合，及时准确地反映资金流动情况，以应对危机、防范和化解资金活动相关风险。国内总部对海外项目部、子公司或者分公司可以实行“收支两条线”管理制度，通过将资金集中管理与项目预算管理密切结合，不仅可以加强对工程的管控，及时掌握各项目工程进度和生产状况，并且有利于提高资金使用效率，提高资金集中度，避免资金分散沉淀。根据海外项目当地的具体情况，借助公司内部统一的会计软件，并充分利用国际银行高效的电子银行系统，以达到资金聚而不死，风险最小的理想状态。目前国家外管局和央行也正在试点境外资金池及境内外资金融通工作，这也为海外项目的资金管理带来新的思路。

4.管理汇率风险

当前国际工程承包合同多以国际通用货币作为主要交易工具，而近期我国人民币正面临升值的压力，人民币的升值将使以人民币计价的项目利润受到影响，许多项目面临利润下降的风险。因此，施工企业需要采取合理的措施应对外汇风险。可以采取以下措施：其一，在向银行咨询了解远期外汇汇率报价的基础上，尽量与业主谈妥采用“固定汇率”方式进行结算，以降低外汇风险；其二，在签订分包合同时，应尽量采用与主合同相同的外汇币种进行结算支付，从而降低外汇转换时的汇率损失。其三，施工企业可根据银行远期报价，适当与银行进行远期外汇交易，防范外汇汇率损失。

5.做好税收筹划

由于各个国家的税种、税率以及税收政策各不相同，为海外项目的税收筹划带来一定的困难。施工企业的财务部门应当充分了解工程所在地税收政策，并且在开拓市场之时就应当把税收作为一个影响利润的重要因素进行考虑。在施工过程中，财务人员也应当随时掌握当地税收政策的变化，以及时做出应对重新筹划。同时财务人员应当明确可以享受哪些税收优惠，用足当地税收减免规定。需要经当地税务机关批准才能生效的，要及时办理报批手续。企业也可以合理利用各国税收政策之间的缺口和税率的差异，在不违法的情况下借助属人管辖和属地管辖的差异来规避税收。企业也可以和国际知名咨询公司进行合作，借助专业的力量来做好此项工作。

总之，在全球经济一体化的今天，随着跨国巨头进入我国市场，中西经济文化日益融合，我国工程承包企业在走出国门过程中，也要在适应中提高改进自己，真正成为优秀的建筑承包商。

参考文献：

[1]聂俊平.施工企业海外工程项目财务管理的思路[J].企业研究，2013，1：131-132.

篇（6）

【中图分类号】F275

近年来，随着国家“走出去”步伐加大以及“一带一路”发展战略的扶持，中资企业境外投资经营大幅度上升，特别是各大境外基础设施建设工程公司，从原来的境外EPC总承包修建基础设施工程到各种BOOT、PPP投资模式下的大型工程，各种经营模式相继发展，体现出中资企业强大的生命力和竞争水平。但由于全球化水平提高，各国法律法规日趋健全完善，企业所在国家的政治、经济环境的不确定性因素，增大了境外经营的难度和风险。特别是财务管理方面，比如中资企业在境外资产涉税方面、资金流动方面，以及企业自身的财务管理方面，都存在一定的风险。对此，国务院国有资产监督管理委员会多次针对境外资产管理，境外经营中的财务、涉税管理等方面进行讨论，为企业在境外经营活动中提供一定的指导。笔者认为，境外经营财务管理涉及本地法律法规，会计准则、规范和政策，财务管理工作“属地化”成为一种趋势，密切结合本地规范，合法经营、合规经营也是中资企业境外经营的基本要求。

一、境外经营财务管理特点

在财务管理体系中，会计核算办法的制定、执行，以及根据核算办法编制报表，整个会计流程十分重要，尤其是在境外经营投资活动中。

近年来对境外经营中会计核算办法的各种讨论日益增加，各种学术论文中也多次提到“外账”和“内账”的概念，有学者提出：“外账”是中资企业依据境外所在国税收法律、法规、会计准则等建立的会计核算账务系统，并根据该账务系y向该国各监管机构进行报告和纳税申报。中国外经企业一般称为“外账”。“内账”则是中资企业依据中国的税收法律、法规，中国国家会计准则，中国监管机构的相关要求等建立的会计核算账务系统，并根据该账务系统向中国各监管机构进行报告和纳税申报。国有中资企业在境外经营，一般都要满足两国监管机构的要求编制财务报告，纳税申报。

企业不能存在两套账，而在中资企业海外经营中，经常听到“外账”和“内账”的概念。这种提法容易给人一种误解。中国外经企业为了方便，也基本适用了这种提法，但仍然不能被部分国家监管部门所认可。

“内账”和“外账”的差异，主要存在以下几个方面：会计准则差别，会计政策区别，编制报表语言差别，软件系统语言差别，核算本位币差别，成本费用确认原则差别，纳税体系差异。

以上差别，导致会计核算办法上存在极大的差异，报表编制的结果也就不同。所以，编制“内账”和“外账”两套账也是可以理解的。

实际上，账务处理是对企业经营活动的真实记录，任何一种记账方式都是可以真实的记录企业的经营活动，通过对现金、银行的每一笔业务进行登记及账务处理，能够正确、真实的反映企业的各项经营活动。因此，无论是“外账”还是“内账”，都是根据编制报表要求不同而设置的真实的记账方式。关键在于如何正确引导和把握会计核算办法，使得中资企业境外经营中，既要能满足中国投资人的监管需要，又要能满足境外所在国家监管部门的监督和合法履行企业的纳税义务。

目前，境外经营企业财务管理方面，如何找到管理的抓手，普遍企业都停留在思考的层面，并没有真正全面的落到实处。境外经营企业在编制报表、会计核算方面存在以下几种特点：

（一）重“内账”，轻“外账”

其主要存在于一些传统市场的免税项目，因为免税或者不用报税，项目的财务人员仅需要满足“内账”的要求报送即可，而早期一些外经企业的境外账务处理存在极限性，操作简单粗放，并形成惯性。

（二）重“内账”，兼顾“外账”，满足外账报税的基本要求即可

随着世界银行、区域化政策性银行的贷款提供的项目，在项目所在国有纳税的要求，但所在国法律法规不够健全，并不要求企业全面规范财务管理体系，只要满足一般外账纳税报税流程即可，因此，企业也就没有完全跟进国家发展和法律发展的进程。

（三）“内”“外”兼顾，以“外”为主，以“内”为准，“内”“外”互为钩稽、融合，形成“属地化”管理体系和目标

随着国际化大工程多地开花，不少国家出现了几亿美元甚至几十亿美元以上的大项目，因全球化和国际间反洗钱、反避税等措施的加强、第三世界国家的法律法规日益健全，税法日益严苛，企业面临着“属地化”财务管理的压力。为了适应新形势下的市场环境，“属地化”管理是在会计核算、报表编制，财务管理等方面必须跟上的一种管理提升。会计核算办法的确定、掌握、运用只是境外财务管理的一部分，境外经营财务管理“属地化”对此提出了更高的要求。

企业在宗主国经营的时候，是不存在双重管理交叠的情况的。但正因为在境外经营，既要满足中国投资人的监管需要，还要满足所在国国家的法律规范，才会出现“属地化管理，内外兼顾，相互钩稽、相互融合”的情况。

二、“属地化”管理的趋势分析

以“内”“外”兼顾，以“外”为主，以“内”为准，“内”“外”相互钩稽、融合，形成“属地化”管理体系是境外经营财务管理的目标之一，具有较强的发展趋势，也是境外企业管理提升的要求。其原因如下：

（一）属地对外经企业财务管理的要求越来越严格

当前，诸如埃塞俄比亚、塞内加尔、乌干达、马来西亚、菲律宾、厄瓜多尔、秘鲁、哥伦比亚等国家，在全球化发展的势头下，法律体系、国家税制、劳工制度等方面日益完善，对外经企业的纳税申报，会计核算，财务管理方面的要求越来越严格。

（二）外经企业“属地化”管理已成为一种常态化

外账会计核算办法要求越来越严苛，仅是相对于早期外经企业的会计核算体系而言，但现阶段，了解并适应所在国的会计核算办法，并按照所在国法律法规要求，按照当地税法和会计准则的要求进行会计核算，已经是大势所趋，应该被认为是一种常态化。

（三）外经企业会计人员应具备“属地化”管理工作能力

中国的会计人员尽早适应所在国财务管理体系，会计核算体系，尽早将中国的会计核算体系融入到当地的会计核算体系中，将中国的财务管理理念融入到所在国的财务管理理念中，这是“属地化”管理的趋势要求所在。

（四）工程项目精细管理的需要

当前，亚非拉三大洲各个国家在建的工程项目，包括水电站、路桥、公路、学校、医院等项目，合同金额均在5 000万美元到几十亿美元不等，相当于几亿人民币甚至几百亿人民币。针对合同金额如此庞大的项目，按照经验，项目所在国每日的经营活动所发生的票据非常多，出纳、会计每天接收到票据量非常大。

（五）“属地化”管理对管理者提出挑战

不少企业在一个国家有多个项目，这些项目均需要在该企业统一纳税，然而，根据中国公司对境外项目的管理模式，一般项目都是独立核算，独立考核，因此，按照这个原则就出现了内外账核算体系在管理上的矛盾。这种矛盾在实务中是非常可观又显而易见的。合并纳税在这些企业中，不只是一个口头的说辞，他是非常复杂的，在某些国家，甚至需要考虑到综合平衡，合理调整才能达到最优的纳税效果，比如在厄瓜多尔，纳税之前各个项目因为规模的大小不一，缴纳的预扣税不一致，合并纳税的时候，各个项目之间享受的政策不同，存在着项目间利益上的差异。因此，如何平衡，如何调节，如何协商和沟通，是“属地化”管理体系中一个重要的课题，管理者是否有这样的沟通水平，决定了“属地化”管理的程度。

“属地化”管理是一个管理思想，属于管理会计的范畴，正因为有以上的原因，促就了境外企业经营财务“属地化”管理的发展趋势。管理会计运用到境外企业经营，也势在必行。

“属地化”管理体系的建立，能促进境外经营管理提升，降低境外经营管理风险，增强财务管理，培养会计管理人才。

三、“属地化”管理体系结构

（一）财务工作“属地化”管理制度体系

财务工作“属地化”管理制度体系应该包含“内账”、“外账”的所有管理制度，包括资金管理制度、会计报销制度、文件交接管理制度、会计档案管理制度。因为在境外经营，所以经营活动中包含了许多本地元素，包括所在国的发票票据规范体系、银行系统单据、税务监管机构规范、企业管理监管机构规范、财务信息化系统管理规范等。这些构成了财务工作管理制度体系中“属地化”元素。

（二）管理平台

由于地区涉及“外账”核算的项目群中各项目从经营效益考核方面均是独立核算，自负盈亏。项目的领导机构是按照经营责任状的目标来执行经营项目的，但在财务“属地化”管理体系中，项目群的财务管理、报税工作又是按照当地注册公司统一管理，合并纳税申报，两者之间存在一个管理上的错位，也就是财务管理机构既要权衡项目群的相关利益，又要满足所在国的法律法规要求，因此，需要一个管理平台进行统一管理。管理平台是站在公司角度进行决策的，一切按照公司利益最大化，均衡项目利益，项目间的协调，需要这个平台来发挥作用。因此，在管理机构中建立一个财务工作“俚鼗”管理办公室，统一协调地区财务工作，非常有必要。

（三）管理机构设置

某中资企业在厄瓜多尔当地经营的财务管理机构设置如图1，该财务管理机构的设置是在“外账”工作完全由财务管理机构自行管理，自行组织进行账务处理的前提下进行设置的，具有典型的“属地化管理”的特点。项目群为2个以上，各项目金额均在2亿美元以上，单据数量巨大。

（四）语言工具

笔者在拉丁美洲工作8年，可以用西班牙语工作，对语言工具的作用体会很深。因此在这个管理体系结构中重点强调语言工具。

语言工具非常重要，因为他决定了对会计信息采集的正确性，对法律制度的理解，对税法、会计准则，相关政策法规的理解的准确性。如果财务管理工作者本身能够利用语言，那么沟通起来比较便利，如果需要翻译，那么相应的需要一定的时间成本和承担理解误区所带来的时间延误，返工等情况所产生的成本。

笔者在厄瓜多尔工作的时候，要求财务团队中的中方人员必须自学西班牙语，提升自身的理解水平，目的就是为了减少因语言交流不通而造成的时间成本。不管以什么样的方式解决语言上的问题，都不得不承认在“属地化”管理体系结构中，语言工具的重要性。

（五）财务软件和信息化系统

所在国的会计核算软件一般与中国的核算软件不一致，所在国的税务部门要求使用当地的财务核算软件，以便其监管、审查方便，因此一般都要按照当地税务机关要求选择财务软件。财务管理人员驾驭会计电算化的水平和能力，在“属地化”管理体系中，至关重要。

篇（7）

关键词： 建筑安装；企业；境外施工；注意事项；研究

Key words： construction and erection；enterprise；overseas construction；matters needing attention；research

中图分类号：F426 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）19-0034-03

0 引言

“一带一路”政策是两会期间提出的，该政策倡议地域和国别范围的开放。古代陆、海丝绸之路上的国家、中国的友好邻国都可以参与进来，因此，中亚、俄罗斯、南亚和东南亚国家都成为了我国对外事务活动优先选择的对象。未来“一带一路”进程中的很多项目，涉及的国家和实体可能更多，开放性也更强。我国很多建筑施工企业瞄准了国际市场，将业务拓展到国外市场，在跨境开展施工业务的过程中，因市场环境的不同，政治、经济形势的多样化，致使国际外汇市场飞云变幻，给境外建筑施工企业提出了严峻的考验。那么如何防控境外经营风险，采取有效的控制措施应对市场风险，保证企业获得经济收益，是本文开展此项研究的意义所在。

1 建筑安装企业境外施工现状

随着世界产业格局的变化，世界建筑安装企业结构调整也愈演愈烈，逐渐向一体化以及大型化的方向发展。在中小型建筑安装企业被收购、转型的情况下，大型的建筑安装企业为了适应国际形势，在项目管理、节能减排上花费了大量的精力。受金融危机的影响，国际建筑安装行业的市场需求逐渐降低，致使我国建筑安装行业承受了巨大的压力。在此种情况下，建筑安装行业的布局做了进一步的调整，走上了升级换代的道路。

鉴于建筑安装企业产业格局的调整，X施工企业审视夺势，对于境外项目管理提出了一系列举措，以保证境外施工的顺利进行，企业能够收到预期的经济效益。

2 强化资金风险管理措施

2.1 资金筹措风险控制

2.1.1 慎重选择开户行

因国外银行大多是私有制的，所以，受市场环境因素的影响很大，容易出现倒闭的情况，因此，境外施工企业在选择开户行时，一定要慎重，综合考虑开户行的信誉、资金实力等，同时，还可以选择多家银行进行联合开户，通过分散资金存储的方式以降低资金风险[1]。在正常施工的情况下，境外施工企业要尽量减少手头的现金量，以保证资金的安全。

2.1.2 尽量减少贷款的使用

境外施工企业为了保证施工的正常进行，向银行贷款，在此过程中，要根据银行的贷款性质以及期限，选择低息且优惠政策好的银行进行借贷[2]。境外银行借贷需要缴纳一定比例的保证金，在此过程中，企业要根据实际情况支出保证金，以免造成较大的资金压力。例如，今年，美元与人民币的兑换利率为：1美元=6.4828人民币；2012年6月1美元=6.3178人民币；2013年6月1美元=6.1718人民币；2014年6月1美元=6.1636人民币。因兑换率的改变，若向境外施工的银行进行借贷，势必会造成资金流通上的阻碍，进而该企业发展造成一定的影响。

2.1.3 及时收取工程进度款

境外企业对于施工合同要细致地研究，以免出现漏洞，影响经济收益。收款合同要尽量做到细化，根据工程进度及时与业主联系，保证工程款项收取及时，以加快资金流转，提高资金使用效率。

2.2 资金收支管理风险控制

2.2.1 对资金需求进行合理规划

境外企业在施工的工程中，要对工程所用资金情况进行合理地规划，以达到人力、无力、财务的充分利用，从而保证工程项目的顺利实施，能够按照合同规定的日期交付工程，获取经济收益[3]。在确保资金正常运转的同时，应确保每笔资金的支出都能起到良好的效果，从而有效避免企业资金流通不足情况的发生。

2.2.2 建立完善的资金管理制度

在企业内部财务管理方面，企业要制定完善的资金管理制度，实行严格的内部审批手续，以避免资金的无序使用和浪费。在项目实施过程中，强化资金的前期使用管理，对施工各环节的资金支出情况要做好登记，为后期的工程核算工作做好准备。工程总部，要及时地与境外施工企业做好沟通，协调项目施工存储量，以最大限度地提高资金的使用效率。

3 加强境外纳税风险管理

3.1 选择恰当的会计核算方法

在建筑企业进行境外施工安装工作时，要意识到国外会计核算与本国之间存在的差异，认真研究相关法律规定，切实地掌握建筑施工单位所在地的会计核算制度，从而选择正确的会计核算方法，保证项目核算以及业务处理能够符合当地税务部门的要求，避免不必要的财务支出。

3.2 认真审查合同中的税收条款

企业在与业主签订施工合同的过程中，要仔细阅读里面的内容，对涉及到的纳税条款要予以明确，以免造成不必要的麻烦。合同是签订双方履行法律责任的重要依据，因此，企业要充分地利用合同上的内容，以维护自己在异国的合法权益。因各国的纳税制度的不同，与工程有关的纳税承担对象也会有所区别，因此，企业除了要做好上述工作外，还要利用合同条款尽量为自己争取经济利益的同时，明确税收负担对象，以便于确定成本支出，避免资金周转不足，影响工程进展。

3.3 依法合理避税

各国因国家性质、政治主张、市场情况等的不同，制定的税收政策也会有所不同，在税率上会存在很大的差异，这给境外施工企业依法合理避税创造了条件。为了发展本国经济，各国在对外交流的过程中，为了吸引外资，都会采取一些减税政策，因此，境外施工企业要充分地利用这一有利优势，通过法律途径以减少项目纳税资金支出，为保障工程经济收益创造条件。与此同时，一些国家与我国签订了避免双重征税协定，协定规定了征税范围、免税和抵税的办法等，建筑企业可以以此为依据节省自己在纳税方面的资金支出。

4 加强成本控制

4.1 提高成本预测能力

为了确保境外施工的有序进行，加大成本控制，从而有效地避免财务风险的出现。在境外施工企业成本控制方面，要充分地认清境外施工成本合算的特殊性，根据工程量以及相关资料做好项目成本预测。在施工过程中，依工程进度，在每期施工进度报告中要对施工资金的使用情况做以分析，及时地发现资金流通问题，以做好施工成本控制。

4.2 加强人员费用控制

在境外施工费用支出方面，人员费用支出占工程总费用支出的比重很大，因此，控制人员费用的成本控制，可以有效节约工程成本支出。境外施工人员成本费用来自于中方人员费用以及当地用工费用。因我国境外施工多在经济不发达国家进行，所以，当地的是施工人员支付费用较中方人员劳务费用要低很多，因此，在控制人员费用支出方面主要以控制中方人员费用支出为主，可以通过提高当地用工人员数量，以降低施工人员成本。在此过程中，施工企业要强化施工管理，从而有效开展施工操作，避免劳务纠纷的发生，节省不必要的开支。

4.3 加强机械设备管理

建筑工程在施工的过程中用到的机械设备有很多，一般在施工前期设备就会陆续进入施工现场。对于设备的购置和管理一般是由建筑施工企业来完成的，境外建设施工因施工场地的不同，所以，在设备的购置和管理方面应充分地考虑机械运输上的难度，所以，在除关键性施工设备满足施工需求的前提下，其他机械设备最好与业主协商，由其在当地购买，这样既可以节省运输上的时间和费用，同时还能解决后期工程完成后机械的处理问题。另外，还要充分发挥关键机械设备的利用效率，从安全使用的角度出发，适当地延长其作业时间，对于季节性的机械设备，可通过出租的方式，转变使用途径，从而获取额外的设备维护资金，以降低企业内部的资金支出。

5 境外施工企业汇率风险控制

5.1 交易风险管理

境外施工企业在与业主签订合同之前，可进行汇率风险评估工作，然后通过合同确保权益不受到侵犯。在施工合同中，双方要规定交易结算时使用的币种，尽量采用本国货币作为交易的主要币种，若用外币交易，要选择国际货币流通市场中自由兑换的硬货币，如美元、日元等，另外，还可以在合同中出现货币保值条款，在汇率发生变动时，企业在工程结算时也不会因货币汇率的变动而影响经济收益。为了有效降低汇率变动带来的投资风险，可采用多种货币组合计价的方法的，通过软货币与硬货币之间的组合，可以有效降低货币汇率跌涨带来的投资风险。

5.2 选择并运用金融衍生工具

在汇率风险控制方面，施工企业在与业主签订合同之后，可以充分借助金融衍生工具。我国金融外汇衍生工具主要包括外汇远期结售汇套期保值、外汇期货套期保值等。建筑施工企业在承接境外施工工程时，要结合公司实际情况，选择合适的金融衍生工具，例如，在汇率出现明显浮动之前做好汇率预测工作，选择远期结售外汇汇套期保值方法，通过提前锁定汇率在一定期限内不会影响企业经济收益的做法，使企业免受由汇率波动带来的经济损失。

5.3 建立企业汇率风险内控机制

汇率风险包括内部经营管理风险以及内部会计折算风险。境外施工企业需要严格遵守境外施工地点的法律法规内部制度以及程序，并以此为依据完善企业经营管理策略，建立内部汇率风险控制机制。企业在实行资产负债表保值的过程中，要在表格中用本国汇率重新表述出来，以保证功能货币和记账货币的一致性。

6 加强境外工程项目财务管理人员的选拔培训工作

基于境外工程项目财务管理的特殊性，所以，在选拔和任用财务管理人员时，一定要本着严格和全面的原则，从管理人员上控制财务风险的发生。境外财务管理人员应该具备较强的语言沟通能力。在施工过程中，财务人员对于工程用料的采购以及设备的投放和招工等情况需要做到全面的了解，以确保财务登记数据能够反映实际情况。为此，下基层进行走访调查是必不可少的，在此过程中，会涉及到与业主沟通的问题，因此，具备必要的语言沟通能力十分重要。另外，对国际通用的会计准则要准确把握，认真分析当地的相关法律法规，同时，还要具备商务知识以及外贸知识，从而为企业制定合理的财务预算，降低财务风险的发生。

7 结论

为了适应新形势下建筑企业的发展战略，提升企业参与国际竞争的能力，提高企业适应国际环境的能力，采取多种财政风险管控措施，以使境外建筑施工活动能够顺利地开展起来，为行业的良好发展创造条件。

参考文献：

篇（8）

当决定了进行工程项目建设时，业主需要在政府的指导下，选择第三方机构对EPC总承包公司的工作进行监督。这对于大多数的总承包公司来说，并不是十分容易就接受的。在工程建设的最开始阶段，他们并不习惯有这样的监理公司对他们的工作进行监管。这样会导致他们的工作热情大大降低，施工进程放慢。与此同时资金的消耗也就随之增多，造成EPC项目的财务支出增多，超出预定计划，也就为财务管理增加了难度。还有一个原因：业主选择的监管公司往往会被人们认为是政府或业主的意念。施工企业是不希望在进行施工建设时受到像传统模式那样的过多干涉。因为这些监管公司是参与到建设工程的施工与运作当中的，但在一些工程施工中，如果监管公司进行了过多参与，会触碰到工程建设中的技术与组织的秘密等一些机密性问题。当这种现象出现后，会导致双方出现矛盾，导致施工暂停，同时也浪费了大量的前期资金投入。在一定程度上不利于施工企业在海外市场进行拓展。

1.2不明确项目总承包的要求与条件

对于项目承包，而且是境外项目总承包，它本身的吸引力就比较大，但其阻力也不容小觑。到目前为止，并没有关于境外工程总承包条件资质的相关规定、条例出台并得到应用。由于没有明确的条件，业主对总承包商的施工等相关方面的能力存有怀疑，没有完全信任他们，导致在放权时犹豫不决，从而造成了工期拖延。还有这么一种情况：由设计单位出面介绍的总承包商，在设计能力方面相比其他类型的要强很多，但他们的缺点就是在现场进行施工时，在组织这一方面明显比不上他们的设计能力。正是由于这样的问题，造成承包商与其他的施工单位之间不能有效协调工程的进度，导致矛盾冲突不断。双方之间的合作也有了隔阂。这样的施工状况会给监管工作带来极大的困难，不利于工程进展。

1.3在财务管理上，本土化与国际化之间存在的差异

既然将市场转移到国际上，那么相应的在一些比较重要的地方需要以国际上通用的标准为行为准则。但由于我国的企业进行境外项目总承包发展的是在近几年刚刚兴起，在经验上已经处于劣势，在其他方面也需要努力学习。EPC项目财务管理在工程建设上是比较占分量的。李新永河北省建筑材料工业设计研究院石家庄050051在这一方面，国内与国际的差异较大，像在报表统计口径、固定资产折旧的年限认定、合并纳税等方面，有一些企业会自觉不自觉的拿国内的标准尺度进行开工建设，忽视了这是在境外投资施工的这一点，导致在最后的工程交接中，由于依据的标准不一样，导致在财务这一方面产生分歧，造成双方之间的不愉快。

1.4财务风险的监督与监制

在这一方面，相信很多企业都深有体会：明明都是按照规定的标准来进行的，为什么到后期将要进行交接时却又出现了问题？这就是财务风险保障没有做到位。在境外进行建筑项目总承包，需要对当地的风险机制进行细致了解。在国外，他们相当注意风险的隐患与预测，当证明某一项目有明确的风险时，他们一定会寻找方法减轻这种危险，将危险程度降到最低。因此，当我国的施工企业已经确认一项境外施工工程时，需要对当地的风险机制由专业人员进行了解分析，在全面了解的基础上，对将要进行的施工工程进行风险评估，按照相应的标准进行财产风险保护，为后期的工作打下基础。

2、与财务管理有关的对策

2.1监理人

设置监理人对工程进行监督是保证财务管理的一个手段。监理人的职责是在进行施工时，对将要进行施工的施工队伍及其人员与相关建筑设备进行核实，看是否与承包人投标的文件承诺一致。达到要求后开工令。当出现突发事件时，监理人有权利命令施工队伍暂停施工，待问题解决后组织施工队伍复工。在一些金钱纠纷问题上，由监理人出面与相关单位进行周旋调节，争取在不伤害双方利益的基础上达到共赢的局面。

2.2专职财务管理人员

既然不在自己熟悉的区域进行大规模的施工建设作业，就必须对当地的情况有一个细致的了解，减少资金的投入使用。在这样的情况下，少不了经验丰富的专职财务管理人员在工程建设中发挥作用。在确定了财务管理人员具备一定的职业技能后，安排他们在制定的地点进行工作。当确定了将要进行施工的项目后，由建筑专家团队拟定出草图，财务管理人员根据这个草图大略估算出一个整体投资需要的资金范围，使施工团队在进行建设时以这个范围为标准进行施工作业。同时在实际施工中，根据实际情况在某些资金投入上进行修改，保证施工可以顺利的进行下去。

3、财务管理系统

科技是为人们服务的，因此，在进行财务管理系统的选用中，需要根据实际情况，按照相关标准选用最合适的财务管理系统。在境外进行工程总承包，需要在对当地的相关方面进行细致了解后，在财务系统中输入一些新标准，使得在进行数据录入时可以时刻提醒相关人员进行正确的数据操作。当有一些数据出现问题时，系统需要在第一时间里进行错误反馈，及时通知管理人员，减轻问题程度，减少财产损失。

篇（9）

在海外EPC工程项目开发和实施过程中，海外EPC工程项目财务管理主要存在以下问题：

（一）是财务理念制约着管理水平的提高

先进的财务管理理念能够指引一个项目的管理方向，为工程效益最大化奠定坚实基础，但在项目管控过程中，如果片面的、狭隘的理解财务，甚至于认为“财务就是出纳”。同时又缺乏财务管理的战略眼光，对财务机构设置过于精简，对人员配备过于随意和短缺，那么在现金流控制、成本核算环节、验工计价等财务管理关键要素掌握上，都将达不到预期效果，进而对工程效益产生巨大影响。

（二）是财务国际化和本土化的差异

海外项目与中国境内所处会计环境有着诸多差异，这加大了财务管理的难度。如中国会计准则尚未与国际会计准则完全并轨，在报表统计口径、固定资产折旧年限的认定、合并纳税等等方面，都存在不少制度性差异和技术性差异，如何即能实现财务管理的国际化和本土化，又能满足国内经营管理的需要，这在客观上给海外工程项目的财务管理提出了更大的挑战。

（三）是财务风险预警和监督机制不健全

海外市场虽然前景广阔，但并非一帆风顺，对项目所在国各项财经法律法规的相对不熟知，往往使我们面临各种海外“财务陷阱”。同时境外工程项目不可预知因素多、风险高、难以掌控，在远离国内本部的情况下，其监督难以准确及时到位。探索既符合我国企业特点，又适应国外项目要求有效防范风险，还能遵守所在国法律法规的财经制度，成为企业面临的一个严峻课题，只有找到这三方面结合点，并制定相应的制度措施加以执行，才能够不断完善国外工程项目财务管理。

（四）是海外财务人员综合业务素质亟待提高

海外工程项目的财务人员，多属于“初来乍到”型，只是简单的从“国内”来到“国外”。对海外项目的财务管理，主要精力用在账务处理上，只是粗浅的把账做好，是一个单纯的工程项目“记录员”、“保管员”，不具备高深的财务管理知识和经验，不能从大量财务数据中归类、整理、分析出反映项目管理水平的良策，不能有效预判、解决各类财务风险，其对外语言沟通能力、对国际金融业务熟悉程度更是不足，所以培养造就精通国际金融、财务、税务、法律等专业领域，并且国际沟通能力强的复合型、国际化财务人才尤为迫切。

在现有基础上，融合新的管理会计思想，加强各项财务管理功能，提高财务人员的国际化水平，促进海外EPC工程项目的财务管理现代化、国际化水平，主要应做好下列工作：

第一要从思想上高度重视财务管理工作，建立健全各项海外工程项目财务管理体系。认识的高度决定管理的力度，只有在思想上高度重视财务管理工作，才能在机构设置、人员配备、财务制度和程序等各项工作中全面改进。首先理顺财务管理机制、健全财务管理机构是加强海外项目财务管理的先决条件，要力争做到项目未动，财务管理机构和管理制度先行。其次在健全财务管理机构的基础上，结合经调研取得的工程项目所在国带有共性的问题以及经常发生的业务事项，才能制定清晰可行的财务管理制度，同时对项目的特殊业务，也要求依照统一的规范进行处理。最后要努力完善财务管理绩效评价体系，促使项目充分发挥主观能动性，积极做好职责范围内的财务管理工作，促使其实现自身设定的财务管理目标，促进财务管理水平的提高和海外工程项目效益最大化。

第二要加强财务控制，实现财务集中管理。当前电建企业在财务管理上大多沿用了公司总部与项目部二级管理模式，随着海外项目的不断拓展，分散化的财务管理所提供信息滞后的缺陷日渐突出，并蕴含着较大的经营及财务风险。国内公司应通过财务集中管理，对海外工程项目实施有效的财务控制，可从以下几方面着手加强财务的集中管理：

一是建立强有力的财务集中控制系统，借助企业内部财务信息系统和国际银行的电子银行系统，制定合理有效的权限控制制度。

二是通过内部财务制度的规范，结合所在国的具体会计制度，实现集中核算，并借鉴先进管理经验，对账务进行集约化处理。

三是强化海外项目的预算管理，将海外人员的绩效管理与项目的预算管理紧密结合，确保预算得到真正落实。通过对预算调整的审批，国内企业能及时掌握海外项目的各种动态，对发生的财务状况及时作出反应。

第三要落实海外项目的各项财务内控措施，保证海外工程项目财务可控在控。海外工程项目内控制度能保证项目经营管理合法合规，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，提高经营效率和效果，所以强化海外项目内控管理极为重要。

对财务内部，海外财务内控管理要对会计设置、会计业务的可靠性、合法性等实施控制。在项目前期就必须做到会计和出纳人员同时到位，财务人员回国休假要安排轮流进行，严格做到会计和出纳职务不相容和授权审批制度，严禁海外项目的财务机构过于精简。

第四要强化各项财务风险管理，保证海外项目财务经营安全。由于海外工程项目受工程所在国政治、经济、社会环境及气候条件等方面的影响，具有不可预知因素多、周期长等特点，所以财务风险管理是其财务管理的重要内容。财务风险管理在宏观上要求应对工程所在国金融、外汇制度等方面的风险进行预警；在微观上，应建立各种风险防范机制，如制订银行账户管理办法、开展汇率趋势分析、信用保函管理等。重点要做好以下风险管理：

一是外汇风险管理。外汇风险是在不同种类的货币相互兑换或折算时，由于汇率的变动而造成损失或收益的可能性，它既来源于项目所在国货币与自由外汇的兑换 ，也来自于自由外汇同人民币的兑换。海外工程项目外汇风险管理可根据对国内银行远期外汇汇率报价的咨询分析，尽量与业主谈妥采用“固定汇率”结算，以降低市场风险。在签订分包合同时尽量采用与主合同一样的外汇币种进行结算和支付，降低外汇转换时的汇率损失。同时可根据银行远期报价，适当与银行进行远期外汇交易，防范外汇汇率损失。

二是外汇监管风险。为了适应国内严格的外汇监管需要，要不断学习外汇管理政策并将有关要求通知到相关业务部门；要做好外汇统筹归划工作，根据监管方式的不同严格区分贸易和非贸易类支出；对贸易类出口收汇，要及时核销，避免出现因外汇收款不及时导致无法办理出口退税甚至出现补缴增值税等情况的发生。

三是金融信贷风险。海外工程项目虽然融资渠道多、利率较低，但相应的银行中间费用和抵押比例较高，可由国内公司利用其较强的综合经济实力， 颇具规模优势的资产，统一向国内银行申请授信，从而享受到简化手续、降低利率、费率和保证金率等诸多优惠，从而降低风险、节约成本。对履约、投标、预付等保函保证金应尽力降低手续费用，及时解冻。

第五要实行海外财务人员集中管理，内培外引，实现国际化和本土化。人才是核心竞争力。海外项目工作量大、任务艰巨、语言文化不同，对财务人员提出了较高的要求。首先财务人员要有比较不同国家会计制度的能力，据以指导具体业务，使会计核算既能满足当地税务等部门的要求，又能对国内要求提供的财务信息作出合乎要求的解释、说明和调整；其次要有多层次的知识结构，海外项目财务管理人员除掌握本行业财务知识外，还必须学习好税法、审计，经济法、计算机和其他基础文化知识，从而形成自己的财务知识体系，为项目的实施提供可靠的财务决策依据；再次要有良好的外语能力和和内外沟通能力。因此对海外财务人员配备应做到：

篇（10）

随着我国“走出去”、“一带一路”战略的实施，越来越多的企业在全球投资建厂、开展工程项目建设，企业面对境外投资机遇的同时，也越来越关注海外财务管理。

一、海外财务管理面临的风险

（一）与被投资国家政治、经济、文化方面存在差异导致的经营风险。被投资国家政治稳定性是海外投资能否成功的决定性因素，只有稳定的政治环境，才能保证管理的有效性。很多企业在管理过程中未充分考虑该国经济及文化差异，认为自身原有的管理体系已经相当成熟，在国内运行也较为平稳，因此在海外也采用同样的管理模式，由于与当地商业模式、思维模式不同，最终导致管理效率低下或无效等经营风险。（二）会计准则、税收政策差异导致的财务风险。目前我国的会计准则、税收制度尚未完全与国际接轨，很多被投资国家的会计准则、税收制度也未完善，造成两国之间核算、税收等方面的差异，由于财务人员未准确把握该国的会计准则、税收政策，因而会导致形成财务风险。（三）跨国管理团队力量薄弱，监管力度不够带来的管理风险。海外投资企业远离本土，如国内监管力量不够，或国内管理层级过多，会导致决策效率降低。此外，海外财务管理团队人员既要懂财务管理专业知识，又要精通语言，企业可能会通过外部招聘或内部培训达到管理要求，但这将会造成人力资源成本过高的风险。（四）企业海外投资存在资金风险及汇率风险。海外投资在资金筹措、使用、管理等环节存在诸多风险。企业筹措资金时，应充分考虑自有资金、企业融资能力、融资结构、融资规模等方面，如安排不合理，会给企业带来一定的资金风险，甚至会导致投资失败。境外投资项目通常需要大量的资金，如企业国内外资金管理分散，资金管理不到位，无法平衡国内外资金需求，会造成资金使用效率不高，影响投资项目或造成国内企业资金紧张，给企业带来资金压力，影响项目正常开展。汇率风险是一种外部风险，境外投资企业在海外投资、经营、利润汇回等各环节涉及不同币种之间转换而带来的汇率风险，企业在结算币种、结算时间选择不当，将有可能产生汇兑损失，给企业带来不利影响。

二、加强海外财务管理的途径