审计的重点汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇审计的重点范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

二、关注财政风险问题，开展对地方财政债务情况调查。从全局的角度研究政府债务总体性的问题，提出化解财政风险的建议，突出审计工作的宏观性。

三、关注财政转移支付资金管理使用情况。将转移支付资金审计作为每年财政审计的必审内容，深化预算执行审计工作。

四、关注财政改革措施的落实情况。在部门审计中增加两个专题审计――“部门预算的项目支出审计”和“部门预算编制情况审计”。用“两个专题”将各部门的预算执行审计串联起来，使其更富有新意和成效。从以往审计情况看，审计部门发现的问题几乎年年雷同，缺乏新意。随着部门预算的推开，新的问题会逐步显现，但审计人员缺少关注，仍按老路子审计，影响了审计成果。

篇（2）

随着我国对外开放的不断深入，我国利用外资的项目越来越多，规模越来越大，外资审计也越来越受到各级审计机关和社会各界的高度关注。做好外资审计工作，防范和降低外资审计风险，提高外资审计质量成为当前外资审计工作的重要任务。

一、新形势下我国利用外资面临的变化

自加入WTO以后，我国政府进一步对外开放了国内市场，为适应跨国资本流动的新趋势和特点，我国在外资利用方面发生了越来越多的变化，这对外资审计工作带来了新的挑战。

1、利用外资的战略发生了变化

根据国际形势的发展变化和我国经济社会发展的要求，我国政府利用外资的战略已经发生了变化：从原来的重数量、轻质量，重资金、轻技术，重政策优惠、轻市场法则，转变为提高利用外资的质量和水平。并将利用外资与我国经济结构的调整、产业化升级、企业效益的提高紧密结合起来；将利用外资与完善我国社会主义市场经济体制、增强企业的国际竞争力紧密结合起来；将引进外资与扩大企业出口、发展外向型经济紧密结合起来。

2、投资形式日趋多样化，直接投资占比增加

我国稳定的政治形势和庞大的市场，吸引了越来越多的外商投资，外商投资的形式也越来越多样化，如采取基金投资、跨国并购、分险投资等形式吸收外资；外商投资直接参与国有企业改组改造；外资扩大到证券投资领域等。

3、政府在利用外资方面的职能发生了变化

加入WTO之前，政府在利用外资方面的主要任务是“招商引资”；而入世之后，政府的主要职能已经转变为“简化审批程序和内容、推进依法行政、加快建立统一规范的市场经济秩序、改善投资环境”。目前政府的工作重心正在向改善投资环境方面转移，包括创造公平竞争的市场环境、稳定的政策环境、完善的法律环境、创新的体制和科技环境等，以及维护外商合法权益、保护知识产权、增加政策的透明度、健全法制和信用制度等。

二、新形势下外资审计工作存在的问题

1、审计理念、工作方法相对滞后

长期以来，我国的外资审计工作还主要停留在需公证审计的项目，大量没有授权的国外贷援款项目并没有包含在审计范围内。而证审计习惯于按部就班，工作方法明显滞后于时代的发展，在改进审计方法和手段，揭示问题的深度，发现重大问题和案件线索等方面还做得不够。随着审计任务的增加和要求的提高，公证审计业务成为限制外资审计部门履行法定职责的瓶颈。

2、地方审计机关存在“内外有别”的观念，降低了审计质量

由于我国地方审计机关实行的双重领导体制，审计监督的独立性在一定程度上受到干预和制约。同时，审计是为地方经济建设服务，有些地方审计机关为了维护本地利益，不能详实准确的出具审计报告，不能如实披露问题，严重降低了审计质量，加大了审计风险，影响了政府利用外资的对外形象。

3、审计授权方式严重限制了外资审计功能的发挥

随着我国对外开放程度不断加大，外商投资项目不断增加，引进外资规模扩大，审计机关的外资审计工作量也越来越大。我国外资审计只能由审计署对省级审计机关授权，对外出具审计报告也只能有省级审计机关实施，所以，大量审计任务和对外出具审计报告的工作积压在省级审计部门。而且，外资审计报告的出具时间要求非常严格，使得外资审计人员每年仅仅忙于应付出具公证审计报告，在工作过程中，只重数量不重质量，审计深度、力度不够，根本没有更多的精力和时间深入发现在外资项目上存在的深层次的问题，直接影响了审计的质量和效率，也影响了整个外资审计队伍的发展和整体效能的发挥。

三、当前环境下外资审计应关注的重点

1、牢固树立各级审计机关对外资审计的风险意识

外资审计风险大主要来源于它的涉外性，较其它专业审计而言，外资审计更直接、具体地将自身形象展露在世界面前，因此既影响和关系到我国整个审计队伍的形象和信誉，又会对整个国家声誉造成影响。所以外资审计一定要树立风险意识，尽量避免和减少审计风险。树立外资审计的风险意识，关键在于提高审计质量，切实促进项目单位积极、合理、合法、有效地用好外资。审计机关在外资审计工作中，不仅要审出重大问题，更要及时报告问题。审出问题而隐瞒不报，是外资审计工作中最大的风险。

2、更新理念，改进审计方法和手段

我们要积极跟进，思考、探索改进工作的新思路，新方法，以适应外资审计的新变化和新要求。工作过程中，要结合外资项目的具体特点进行合理的审计方法。在实际工作中，要按照系统审计模式，对正在建设期项目，注重把项目审计与效益审计结合起来，把效益审计贯穿于财务审计和公证审计中；对已建成的项目，关注项目的后评估，围绕营运过程和还贷过程，开展效益审计和审计调查试点，积极探索外资效益审计新模式，突破公证审计瓶颈制约，拓展外资审计空间。

3、建立制度保障，加强地方审计机关对外资审计质量的重视

篇（3）

重点审查立项决策程序、设计文件、资金来源和落实情况、投资决策责任等

1.建设项目立项决策程序的审查。可行性报告是决策部门审批项目的主要依据和前期工作的主要。因此，在审查项目建议书是否严格遵守审批程序的同时，立项决策程序审查的重点就是对可行性研究报告进行再审查。一是审查对所提出的项目背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要。二是审查承担可行性研究的单位是否具备一定的资格，是否具有独立性和超脱性，对项目的论证是否充分，可行性研究报告的审核批准是否严格遵守审批程序。三是审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。从而对可行性研究做出的结论进行评价，为投资决策提供审计信息，以便做到在决策阶段体现其项目建设的明智性、效益性。

2.建设项目设计文件的审查。建设项目的设计文件主要包括设计概算和施工图预算。概预算文件审计，主要审查概预算等初步设计文件的编制是否合规合法，是否严格遵守审批程序，概预算文件的组成内容是否完整，编制概算文件所依据资料是否齐全，是否做到了符合实际。概预算定额与概预算指标是否符合建设项目的专业要求和国家规定的标准，材料与设备供应方式、市场价格与预算价格是否正确，工程量的、概预算定额和指标的套用是否合规等。

3.资金来源及其落实情况的审查。一是审查建设项目资金来源是否合规。二是审查资金来源是否落实，地方政府配套资金和单位自筹资金是否按比例足额按期到位。对使用建设资金、银行贷款的项目，要求出具有关部门下达的年度计划，自筹资金要有建设银行的存款证明。在审计中，如发现资金来源有，应如实向批准建设项目开工的机关报告，明确审计意见，不得开工建设。

4.投资项目决策责任审查。主要审查在投资决策形成的各个环节上是否建立了完善的决策责任制，是否使参与投资决策的每个主体都能承担起相应的责任和风险。审查行使项目最终决策权的有关部门、人员是否履行和尊重可行性研究和项目评估的结论。

二、投资项目管理的审查。

主要审查项目法人制、资本金制、招投标制、合同制和工程监理制的落实情况。

1.审查项目是否实行项目法人责任制，项目法人在项目的策划、资金筹措、建设实施、偿还债务和资产的保值增值过程中是否实现了责、权、利的统一。

2.对实行资本金制的项目，主要审查资本金是否按规定进度和数额及时到位，是否按规定用途使用，有无弄虚作假，挪用或抽逃资本金。

3.对项目招投标的审查，一是要审查招标条件和招标准备，审查标底是否控制在总概算及投资包干的限额之内，编制的依据是否合规，是否由有资质的机构及造价管理资格的人员编制，是否遵循国家有关政策法规，是否体现招标文件的规定和要求，是否与市场实际价格相吻合，是否根据施工图编制，有无存在不从实际出发片面降低造价，工程质量的情况。二是要审查招投标是否按“公开、公正、公平”等原则进行，审查是否存在中标单位资质不够，有无通过虚假招标，指定分包方式搞违法分包，层层转包，造成工程重大损失和质量隐患等问题。

4.审查项目有关合同是否真实有效，有无因强行要求承包方垫资或压低标价影响工程进度和工程质量等现象。

5.对工程监理的审查，一是审查监理单位资质的真实性和合法性，二是审查有无项目监理规划和监理细则，三是审查项目建设监理的体制是否规范合理，是否加强现场监理和实施跟踪监管。对工作失误或弄虚作假给政府投资造成损失的，要会同有关部门给予必要的处罚。

三、投资项目资金使用和管理的真实性、合法性的审查

主要从六个方面进行审查：一是审查资金是否及时足额到位，使用是否合规。二是审查有无转移、侵占、挪用建设资金的问题，切实保证建设资金能够专款专用，防止挪用和变相挪用。三是要严格审查项目建设资金的各项开支标准的执行情况，防止损失浪费。四是审查政府各职能部门对投资建设资金拨付、使用和管理等各个环节的监管是否到位、有效。五是审查概预算的执行情况，包括审查建设项目是否按照批准文件所规定的完成，查明是否存在着预算超概算、决算超预算的现象，有无随意改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、搞计划外工程、虚列工程费用和概预算外购置等情况。六是审查建设单位是否及时办理工程决算，审查工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性。

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（一）电力企业风险

1、政策性风险。电力企业作为国家重要基础产业，同时电网经营作为国有垄断，其在日常生产经营中与国家相关政策联系紧密。电力企业必须严格按照国家政策执行。例如，2005年由于国家电力能源紧张，对部分高耗能企业执行差别电价政策，以及在1990年后实行的乡镇供电所上划等政策，对企业的收入、资产等产生较大影响。

2、市场风险。目前，国家正逐步试行发电厂直供、区域供电等电力销售方式，由于用电企业在选择电力产品的时候主要考虑的一个因素就是电价，由于以上电力销售方式减少了中间环节，使发电厂等企业能以比较低的价格抢占原电网经营企业的市场，从而对电网经营企业产生较大影响。

3、内部控制风险。历史较长的国有电力企业中，不论是原电力业部，还是目前各大发电企业集团和电网经营企业，都建立了相关内部控制制度。但是由于我国经济的发展，许多内部控制制度无论制定的法律依据，还是执行越来越不适应企业发展的要求。同时，内部控制也注重对人的控制，但目前由于电力企业各项业务工作不断改革变化、新的政策法规不断出台，使电力企业人员存在着实践经验少，对人员的后继教育不足、工作压力较大等情况。由于以上原因使企业内部控制风险加大。

4、安全生产风险。由于电力企业经营资产主要电压等级都在220V以上，故电力企业属于典型的高危行业。同时，电力企业生产中受人为和自然因素影响较大，电力企业的任何一次重大事故所产生的影响都是难以估计的。电力企业主要通过提高人员素质和加大设备安全可靠性，达到安全生产的目的。

5、财务风险。根据电力上市公司的特点，以下几个方面易于引起电力企业的财务困难，在审计中也应引起注意：（1）固定资产比例较大风险。这些固定资产对保障电力企业的生产经营至关重要，一旦发生事故或意外损坏而导致固定资产损失，将对电力上市公司的生产经营造成重大影响，易于引起财务危机。（2）投资项目风险。电力上市公司作为国家的基础产业，投资额大，生产周期长；作为项目资本金，所需资金往往需要通过贷款解决，存在着高负债率的风险。在审计的时候应通过有关指标的计算，分析其资产负债率，关注其偿债能力。（3）成本核算不实风险。许多电力上市公司设立时，对主要股东投入的资产按照评估确认增值后的价值折股入账，其增值率较大，未按历史成本原则核算，从而有可能影响投资者对公司真实财务状况的判断。

（二）审计机构审计风险

1、审计人员素质。对审计人员而言，良好的素质主要包括：具有良好的职业道德、精通业务知识、具有良好的计算机应用能力、熟悉国家有关财政税收政策法规、了解被审计单位的生产经营情况、具备经济活动分析能力，还要有相关专业的知识，如一般商业知识、金融、国际贸易、货币银行学等。

2、审计风险的考虑。一个审计项目往往是一个公司、多个行业、多个项目，点多面广，情况十分复杂，如果确定可能出现的风险就仓促上阵，审计就可能会失败。对于一些重点审计项目，更要花足够长的时间了解被审单位的总体情况、业务流程，掌握管理上的薄弱环节，制定具体的审计实施方案。

3、审计人员的沟通与协调。审计人员在审计中主要是与企业人员进行交往，相关审计信息不仅来自于企业已形成的书面记录，同时与企业人员进行沟通也能获取相关审计证据。就审计项目组内部而言，一个项目可能分成多个审计小组，审计小组内部人员和审计小组之间的有效沟通，也会对审计风险产生影响。

二、电力企业审计风险防范控制

（一）了解电力企业政策，充分利用电力企业已有的管理信息系统。部分电力企业已建成办公自动化系统，充分利用该系统提供的信息，使审计人员对电力企业生产经营有一个全面的了解。

（二）关注企业内部管理制度。一个完善的内部控制机制应着重从“人、事、钱、物”四方面考量，企业必须强化对人的管理和监督。通过了解企业内部管理制度，可以发现管理中存在的漏洞。

（三）关注企业文化建设。电力企业普遍开展了企业文化建设工作。企业文化可以使员工在日常生产经营过程中落实企业理念，促进企业安全、文明生产和稳定发展，提高企业全员风险防范意识。

（四）了解和检查电力企业营销信息系统。由于电力企业面对千家万户，技术要求高，性能复杂，有些电力系统直属各单位电费计费信息管理系统尚未统一，缺乏规范管理。系统的容量随着业务的发展日趋滞后，科学性不强，安全性不高，数据资料保存缺乏制度规定，以致几年前的部分有关资料保存不完整，尤其是审查某一时点的应收电费、已收电费、未收电费和销售电量时，往往提供不出资料，没有留下审计痕迹，造成管理上的缺陷。有些单位没有及时输入数据，或输入数据时间不配比，往往造成对账的麻烦，难以核对，容易产生错漏，控制风险增大。

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多种经营系统是煤炭主业发展不可或缺的组成部分，是集团公司产业结构和经济结构的重要组成部分，多种经营的发展关系着集团公司的稳定与发展。经过多年的放开搞活，多种经营单位发生了很大的变化，但发展速度与主业的发展速度相比，差距却越来越大。因此，对多种经营单位的审计就尤显重要了。

一、明确对多种经营单位审计的目的

纵观多种经营单位的发展史，不难看出，发展是相当缓慢的，而且又没有自己的拳头产品，只是依附于主业生存。多种经营单位的产品及服务项目的市场均以集团公司内部市场为主；多种经营单位的职工多数为主业分流人员和安置的待业青年，综合素质相对较低，再就业能力较差。因此，我们在开展对多种经营单位的审计时，首先，应明确“内部审计”的职责――服务与监督；其次，在实施审计过程中要围绕多种经营单位的和谐、稳定与发展；再次，审计人员在实施审计的过程中，应站在管理者、经营者的高度分析问题，并且协助解决问题，协调处理好被审计单位与市场各主体之间的关系。总之，在开展对多种经营单位的审计时，审计组成员必须明确“我们是通过审计帮助多种经营单位稳步有序地快速发展，缩小与主业发展的差距”。审计人员只有心中怀有多种经营的发展与稳定，才能充分发挥内部审计保驾护航的作用。

二、加强对多种经营单位会计信息质量的审计

会计信息是反映企业经济运行的主要凭据，会计信息的真伪决定着企业经营成果的好坏及真伪。因此，会计信息的质量就是审计人员审计的重点，审计中，应查阅多种经营单位的会计事项，是否真实反映本单位的经济运行情况，是否有外单位及上级主管单位的经济事项，集团公司内部的关联交易行为是否合规等等，均应在“审计意见书”中如实披露。

三、开展基础管理工作的审计

多种经营单位基础管理工作非常薄弱，而多种经营单位又是独立的经济实体和市场主体，因此，在明确了审计目的之后，对基础管理工作的审计就成为实施内部审计的重点了。通过对基础管理工作的审计，可以协助多种经营单位加强管理，完善经济运行体系，逐步发展壮大，最终独立步入市场经济的竞争洪流。

多种经营单位的管理结构与主业一样，主要包括组织管理环节、原材料采供环节、生产技术管理环节、营销环节等，在实施审计时应将审计重点立足于各环节管理的可行性和效益性上。

（一）组织管理环节的审计

组织管理就是单位的组织机构的管理结构，这一环节的审计，首先，应根据现代企业制度的要求，查看单位组织机构的设置是否合理、有效；其次，要着重审查单位内部控制制度是否健全、完善，是否行之有效，是否只是一个摆设，是否能达到令行禁止等；再次，审查单位内部的考核激励机制是否真正做到了奖罚分明，是否充分调动了每一位员工的积极性；最后，还应审查多种经营单位是否严格执行集团公司的各项政策，是否有违规经营的现象等。

（二）原材料采供环节的审计

多种经营单位的原材料采购分为内部市场和外部市场，但无论内部市场还是外部市场，最主要是查看采购价格和质量。审计人员审计时，要对采购价格和质量进行跟踪对比并分析。一是价格对比，要进行社会市场价格、内部调拨价和采购价的对比，就价格的对比进行分析，并将对比分析结果在“审计意见书”中如实披露；二是质量跟踪，所采购的原材料是否生产所需，是否盲目采购，质量是否合格，是否为三无产品，是否影响多种经营产品的合格率等，都应作详细的分析。对采购原材料的价格质量审计完后还应对原材料的验收、出入库及仓储保管环节进行审计，查看验收入库的手续是否齐全，是否按规定办理，出库制度是否健全，执行是否有力，仓储条件是否合规，是否影响原材料的质量，仓储环境是否安全，是否按制度办事。

（三）生产技术环节的审计

多种经营单位的产品及业务，都是围绕煤炭生产主业而开展的，技术含量相对较低，这就要求审计人员在审计时，注重被审单位的技术投入是否真正用于技术改造和革新等，是否有激励机制，通过这一环节的审计，鼓励多种经营单位加大技术投入的力度，不断提高多种经营产品的技术含量。同时跟踪生产过程，加大生产环节成本管理的审计，查看是否本着节约高效的原则，有无浪费损失的现象，废品率是否控制在规定范围之内。

（四）对营销环节的审计

首先，应重点审查多种经营单位对产成品的管理，多种经营单位产成品管理是比较薄弱的环节，审计人员应先查阅产成品的出入库制度是否完善、健全，执行是否严格等；其次，应检测销售单价的制定是否合规，单位成本的测算是否准确；再次，应对销售过程进行审计，审查是否有违规违纪行为，销售费用的构成是否合理；最后，还应对售后服务的质量进行审计，检查记录是否及时、完整，是否对产品质量的提高有促进作用。

对销售环节的审计结果，应在“审计意见书”中实事求是地披露，并提出中肯的建议。

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Abstract: In recent years, with the increasing market competition, construction companies a moderate expansion of the scale of projects to subcontract more and more. Many problems exist for the current subcontract, it should be noted that the audit of the subcontract works. In this paper I will explore the subcontract audit related issues, in the hope to promote the standardization of our subcontract management.Keywords: engineering subcontracting, audit, methods

中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号：

一、引言

工程分包审计是一项复杂的系统性工作。近几年，由于建筑市场项目利润低, 公司加大了工程项目承揽力度, 中标金额和年完成产值高速增长，分包工程越来越多。虽然公司已对劳务分包管理制定了不少措施，但审计中仍发现，分包工程管理存在的问题和漏洞较多，因管理不善而造成经济损失时有发生。借支工程款、计价不及时、超付工程款、分包队伍拒绝签订合同，甚至卷入劳务纠纷，致使公司在工程分包管理中处于被动状态。一些分包单位违反操作规程，偷工减料，致使项目发生安全质量事故，既造成经济损失，又损害了公司的良好声誉。当前，应加强对分包工程管理的审计。

二、加强工程分包审计的重要性

加强工程分包审计工作既是国家经济建设和建立社会主义市场经济的需要, 也是我们每个企业走向市场，不断完善经营机制的需要。所以，深人地开展分包工程审计工作，理应引起各单位的决策者和各级审计机构的高度重视。分包工程审计的重要性可概括如下：

1．可进一步维护国家财经纪律，保证企业的现代化制度改革顺利进行。

2. 完善企业内部控制制度和内部管理制度，杜绝各种违纪现象的发生。

3. 加强企业财务管理，降低成本，提高经济效益。

4. 防止施工企业潜亏和转移利润的重要举措。

三、工程分包审计方法

1、抽查法

此方法是从整个工程项目中抽查一定量的内容进行审核，仅对抽查部分的内容进行计算、核对，此方法相对于前面的逐项审查法大大减少了工作量，但是相对应的准确率也有所降低，但同时工作效率提高了，对时间的要求降低了，此方法在工作的应用中较广。

2、逐项审查法

根据施工图纸，现场实际情况，从工程量，采项，材料价格，取费等各项内容逐项审核报审预算书的内容的一种方法，这种方法类似于重新做了一遍预算，将预算书的每一项内容都重新审核、计算。此方法的工作量大，费时费力，但是准确率高，适合那种要求精度高而且时间较充沛的工程。

3、重点内容审查法

此方法是在有侧重点的前提下对工程做以重点部分的审核，比如，在一项土建主体工程中占总造价最高的部分可能是钢筋砼工程，可以仅对此部分内容进行详细的审核，其他内容所占的造价相对较低，可以简单审核即可，此方法针对侧重点很明显的工程比较适用。另外如变更签证的内容，这是在动态成本控制中需要把握的重点内容，对于造价较高或者变化较大的项目进行重点审核也可采用此方法。

四、工程分包审计的重点内容

分包工程审计应突出对分包工程结算真实性、完整性、合法性的审查，具体审计内容是：

1、内部控制制度的审计

查阅相关文件、协议, 了解经营管理机构的设置、管理、程序和实务, 检查内部控制制度, 评价内控制度的强点与弱点。审查各项内控制度是否贯彻实施, 有无流于形式而造成管理失控, 对分包工程是否进行有效管理, 是否存在只包不管或以包代管现象, 有无因管理不善而造成返工、窝工等现象。

关注分包工程结算流程, 是否符合项目分包管理规定。如分包工程单价的确定单价是否经过集体研究确定, 且一般不得高于主承包合同中该部分单价。分包结算设计变更单、现场签证单手续是否完备, 是否有监督约束机制。

关注各管理部门对分包工程的管理、监督，对劳务分包队伍的管理、计价、拨款等是否按照规定执行，监控措施是否健全有效。重点应审查分包队伍分部分项工程的劳务单价是否合理，工程计价是否进行据实收方，以及收方数量是否超出设计数量或复测数量，各种原始签认单是否齐全，验工计价是否建立台账管理；是否存在超计价付款；是否存在漏扣材料款、代垫款项；是否足额扣留工程质量保证金等等。

2、分包合同的审计

要制定规范的分包合同文本, 避免经济纠纷发生, 在分包单位进场前必须签订分包合同, 交付履约保证金和质量保证金。

（1） 审查有关文件和会议记录, 看对分部、分项工程实行分包是否符合施工合同的规定, 是否存在“先进场施工后签订合同或未签订合同”的现象。

（2）审查合同主体资格，分包单位的资质是否满足分包工程的需要，看是否存在违法分包、工程转包、挂靠型分包等现象

（3）审阅合同条款, 看其是否规范、合法、完整, 是否有实现的可能, 是否明确规定了双方的权利与义务。应明确分包工程的名称、工程内容、质量标准、材料物资的供应方式、安全措施、工期要求, 工程价款的结算方式, 质量保证金的扣留和返还,违约责任, 纠纷和仲裁等。

（4）审查合同中规定的工程单价是否超过计量清单单价。

（5）分包单位的选择和确定是否经过了项目部班子的集体研究, 是否经过了项目部工程、计划、财务、机械、材料物资等业务部门会签。需上报审批的合同是否按规定上报公司主管部门进行审批，是否按审批意见办理，是否存在越权签订合同的行为；合同的变更、终止是否履行相关程序；是否按合同约定严格履行，在合同管理过程中有无损害公司利益的行为。

（6）分包单位是否按合同规定按期足额地交付了履约保证金。

（7）审查合同中有关工程质量要求方面的内容是否符合技术设计图纸的要求和国家规定的验收标准。

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中图分类号：TU723文献标识码： A

前言

由于工程建设规模大，工期长，项目参加者众多，在实施过程中工程变更多，材料价格波动大，使得工程造价存在很大的不确定性。由于我国法律法规还不完善，合同管理水平较低，从而加大了工程造价审计工作的难度。目前我国工程造价审计工作还未能很好地发挥其应有的作用，审计工作质量总体水平不高，从而影响了项目的投资效果。因此，有必要进一步提高审计工作质量，促使工程造价审计工作朝着健康的方向发展。

一、工程造价审计应对工程的工程量实施重点审计

工程造价的确定不管采用单价法，还是采用定额实物法，都是以各分项工程的工程量为基础加以确定的。显然，各分项工程的工程量正确与否，将对工程造价产生重要影响。所以工程造价审计必须对如下项目的工程量进行重点审计。

1、审查各分项工程工程量的计算是否符合现行定额计算规则，有无错算、重算、漏算现象。如基础的埋置深度确定是否正确、采用综合基础套价是否存在重计土方工程现象，管道沟槽回填土工程量计算是否扣除管道所占体积。

2、审查墙身的划分是否符合规定，不同厚度的内、外墙是否分别计算，埋人墙体的砼柱、梁是否扣除。

3、特别关注容易被人们忽视及容易出错的分项工程工程量的计算，审查其计算的正确性。如平砌砖过梁长度、宽度取值是否正确；卷材屋面中伸缩缝、女儿墙、天窗的工程量计算是否正确；室内天棚装饰脚手架工程量计算是否正确；砼工程是否分别计算预制砼和现浇砼工程量。

二、工程造价审计应对工程的设计变更、工程变更及各种调差进行详细审计

工程在建设过程中经常发生设计变更、工程变更及各种调差，这些都对工程造价产生重要影响，同时它又是产生漏洞、增大工程造价的重要因素．因此，应对此进行详细审计。

1、审查设计变更、工程变更手续是否齐全，是否经设计单位、建设单位、监理部门签字认可。

2、审查设计变更、工程变更是否必要，是否真正发生，有无随意扩大工程变更工程量等虚假现象。

3、审查各种调差的依据是否正确、有效，计算是否正确，有无扩大调差基数的现象。

三、工程造价审计应对预算单价的套用是否符合定额规定进行高比例抽样审计

预算单价套用准确与否，直接影响工程造价的高低。故此，在对工程量及各种变更实施审计以后，应对预算单价套用换算进行高比例抽样审计，抽样时应突出以下内容；

1、审查换算的单价是否是定额允许换算的，换算的方法、结果是否正确。

2、审查补充定额及单位估价表的编制是否符合编制原则，有无相关部门批复。

3、对各分项工程分别实施抽样审查，审查各分项工程预算单价与所执行定额预算单价是否相符，项目名称、规格、单位及所含工程内容是否与单位估价表一致。

4、装饰工程的套价应视装饰等级分别套用《装饰单位估价表》和《综合单位价值表》，因此，对装饰工程的审计应重点审查其套用定额是否正确，是否存在低装饰等级高套价现象。

四、工程造价审计应对各项取费进行详细审计

工程造价除定额直接费以外，尚有其他直接费、现场经费、间接费、利润、税金等费用。这些费用都是按一定的计价基础以一定的比例计取的，同时以上费用在工程造价中所占比例也较高，所以审计人员有必要对其实施详细审计。

1、审查各项费用的计取基础是否符合现行规定，有无不能作为计算基础的费用列入计费基础。

2、审查定额直接费调减以后各项费用是否相应调整。

3、审查各项费用计取的费率是否与建安工程合同规定相符，是否与现行规定相符，是否与施工单位的资质等级相符，是否与工程类别相符。

五、合理、灵活运用审计方法

提高审计效果，必须合理、灵活运用审计方法。由于工程造价审计的具体对象千差万别，所以采用的审计方法也不尽相同。如何合理、灵活使用审计方法是加速审计进程，提高审计质量的关键所在。通常对于工程量小，工艺简单的单位工程采用全面审核计法对其逐项审查；对于工程量大、工艺复杂的工程，则采用分组计算审计法实施审计，一方面加快审计进程，一方面能得到满意的审计效果；对于工程量大、工艺复杂且审计时间紧张的工程，应采用重点抽查法实施审计。特别注意的是：工程造价审计人员必须深入工程现场，了解工程具体情况，核要分项工程的具体做法，核对设计变更是否实施。只有这样才能取得令人信服的审计效果，也只有这样才以发挥审计在控制工程造价方面的作用。

六、提高审计工作质量的措施

1、提高执业水平

工程造价审计的目的是对工程造价进行准确估算。估算的准确与否取决于审计人员的经验和专业能力。工程造价的形成贯穿于工程建设的全过程，涉及面非常广，因此，审计人员不但要具备相应的专业知识，还需要具备丰富的实践经验。这就要求审计人员不断加强业务学习，丰富实践经验，以提高审计工作质量。在工程造价审计工作中，严格遵守我国法律法规，按照工程量计算规则核对工程量计算的真实性和准确性，按照国家和地方建设主管部门颁布的定额和取费标准套用定额和取费，将工程造价审计工作纳入法制化轨道。

2、对工程实行全过程跟踪

工程造价审计主要是以工程资料为依据进行间接审计，一般不直接参与工程建设。由于不能直接掌握工程的实际情况，只能通过反馈的工程信息资料间接了解工程情况，审计后的工程造价是否准确、客观在很大程度上取决于工程信息是否准确齐全。在实际工作中，有些承包商将对自己有利的变更签证提供出来，而隐藏于己不利的工程资料，业主方或监理人员有时由于工作疏忽，提供的资料也不齐全，而审计人员又不掌握工程实际情况，这样，工程造价审计质量就无法得到保证。因此，审计人员应当及早主动介入并对工程实施进行全过程追踪，如参与工程招投标标底和报价的审核工作，参与施工合同的签订，对工程变更推行审批和备案制度，以便审计人员能够获得第一手资料，保证审计工作真实客观。

3、建立约束机制

约束各工程参与方的行为，杜绝弄虚作假和缺乏责任心的现象发生。对承包商建立信用评价制度，如果承包商虚估高套，弄虚作假，除了按规定审计以外，对其信用进行扣分，当达到一定分值以后，通知有关部门，建议停止其参加本单位工程投标一次；如果分值达到一定极限，建议取消其参加本单位工程投标资格。对监理单位，建立工程档案定期交流制度，要求监理人员定期将相关工程资料副本报送审计部门，并对相关人员加强监督，以杜绝渎职和腐败现象的发生。

4、加强与相关单位的协作和交流

工程造价审计工作离不开工程资料，工程资料是否齐全、准确直接影响造价审计工作质量。这就需要众多工程参加者加以支持和配合，以保证工程资料真实完整。同时，正确处理甲乙双方的关系，坚持客观、公正、平等的审计原则，切实维护双方的合法权益，实事求是，保证工程造价真实、合理。

结束语

作为工程造价共组中重要一环的造价审计更要加强监督和控制,积极规避风险,寻找解决工程造价审计中存在的各种问题的方法。

参考文献

[1] 马林林.浅谈建设项目工程造价的全过程控制[J]. 山西建筑. 2008(01)

篇（8）

（一）确定重要性水平：

（二）风险评估：按照《审计署审计质量控制100条进行》

二、检查与控制的目标：

对已开工项目的四制（项目法人制、招投标制、工程监理制、合同管理制）进行检查；对财务财务管理进行检查，包括各参建单位的合同执行情况和执行财务管理规定以及防止由于损失浪费而导致的投资增加，并分析产生问题的原因，寻找薄弱环节，提出改进意见和建议，完善各项制度。对完工项目工程量作为重点审查对象。

三、检点：

（一）项目检查：

1.项目法人制理建设与实施情况的检查。检查项目法人在项目实施过程中是否存在未严格遵守国家有关法律法规规定的有关建设程序和规划、环保、储蓄、劳动、安全、消防、建筑等的法律法规，检查行政许可手续是否齐备，检查是否遵循建筑质量体系，是否存在擅自（如履行程序就合法了）提高或降低工程建设标准，改变建设内容，扩大或缩小投资规模的行为，是否存在转移、挪用工程建设资金的问题。

2.招投标情况的检查。

3.合同管理情况的检查。

检查合同约定是否严谨，是否存在因合同约定不合理而造成投资增加的情况；合同范本以外特殊的方面有没有因合同约定不合理或不严谨的情况造成问题；检查合同中对土方如何约定；检查合同执行中业主对施工条件的约定是否合理；检查合同执行条款是否存在不严谨或相互矛盾的情况；检查合同是否得到严格执行，是否存在违反合同约定对施工方非法补偿的情况；察看索赔和补偿的相关资料，分析索赔和补偿的合理性，检查是否存在合同与约定不与补偿的项目，业主违规予以补偿，是否存在应由施工单位承担的风险，业主考虑其承受能力给与补偿的，是否存在将包含的投资包干项目议定补偿，是否存在将总价投资包干的临时工程项目议定补偿，是否存在投资变更项目的决策增加给施工方给与补偿。

检查是否存在违反《招投标法》法律规定调整原合同约定或增加补充协议、补偿协议，对施工单位给与额外补偿与奖励的。

检查总价合同的合理性。

4.违法转包、分包情况的检查。查看施工单位财务资料，是否签订了合同协议，根据资金流向和核算方式来判定是否存在有无非法以借劳务合作之名，借劳务分包进行分包之实，转包、转分包行为中有无分包超过国家规定的比例，是否存在再一次分包、转包，是否存在业主指定转包分包的行为，关注违规转分包中利益分配并因此造成工程质量问题，有无存在其他利益分配，支付给个人的行为。

5.监理情况的检查。

检查监理单位基本情况：包括监理的资质，检查监理人员配置情况；检查监理工作情况：是否按照进度规划进行监理工作，现场监理是否履行了其职责，监理日志记录是否齐全，记录内容是否符合要求；检查监理对于工程量的计量是否严格；检查监理对工程资料的签证是否严谨，变更理由是否充分，签证的程序是否合规，资料是否齐全，变更单价是否合理。

6、设计单位和设计变更情况的检查。检查设计图纸的质量是否符合项目的要求，是否因涉及的原因造成工期延误，包括图纸的提供是否及时；检查设计单位是否及时对概算调整情况进行了计划；检查设计单位是否按照合同的约定对现场派驻设计人员，现场的设计变更是否严谨，检查设计变更的必要性是否符合规定，是否符合规定的程序，现场服务是否及时到位。

7、奖励情况的检查。奖励理由是否充分真实，依据是否合理，是否符合合同的规定，是否达到了合同规定的考核指标，是否超过合同的限额发放奖金，重复发放奖金，只奖不罚；是否存在业主单位搭车发放奖金。

8、甲方供应材料管理情况的检查。

（二）财务检查

篇（9）

扶贫资金是国家从财政中固定拨款用来帮助贫困山区或者经济落后地区的人民群众的一种资金，主要用来帮助人们改变困难的生活情况，发展生产和生活。现实生活中扶贫资金的使用存在很严重问题，例如挤占挪用扶贫资金，套取扶贫资金用于，以建设“农贸市场”为名多次申请扶贫资金等，这些导致真正需要扶贫的人没有得到应有的帮助，基于这种现状，对扶贫资金进行审计显得格外必要。

一、扶贫资金审计的重点

对扶贫资金的审计非常重要，在审计过程中，我们要知道重点部位，这样才可以高效的对其进行审计，将扶贫资金使用的更加合理科学。

（一）重点抓住扶贫项目立项、审批过程的审计

扶贫资金一定要运用到真正的扶贫对象或者项目中，只有将这些资金运用到正确的人身上才可以发挥应有的作用，因此审计人员应该严格遵守《财政专项扶贫资金管理办法》和《审计法》对扶贫立项环节进行审计和监督。审计人员要将这些扶贫项目和国家所规定的扶贫要求进行认真核查，对立项和审批过程进行详细检查，这一环节是扶贫资金合理科学使用的起点和关键。

（二）重点抓住资金流转过程中的审计监督

扶贫资金是在乡镇扶贫项目立项之后由国家从财政中专门拨出的一笔资金，它从中央达到乡镇，由乡镇地方官员按照国家确定的扶贫计划流转到具体人或者具体活动中，扶贫资金由上级流转到乡镇这一过程中存在很多贪污和私吞等情况，例如某省主任段某某将村里扶贫资金贪污入狱10年，某村原党支部书记等6名村干部虚报、挪用库区移民后期扶持专项补助项目工程款10万元，因此审计人员应该将重点放在扶贫资金的流转过程。在这个过程中，审计人员应该对每一笔资金支出去向进行核查，应该对资金支出的金额进行记录和备份等，对这个资金流转过程进行审计监督是减少腐败的重要一步。

（三）重点抓住扶贫资金使用效益性审计

扶贫资金最关键的作用是帮助人们群众改善现有的困难生活，帮助他们可以脱离贫困，因此审计人员一定要审计资金的使用效益，只有保证资金确实有效益，那么这样的资金支出才有价值。例如2006年，国家在包括宁夏在内的14个省区进行“贫困村村级发展互助资金”试点，试点完成以后对其结果进行审计，发现互助资金起到了缓解资金不足和促进生产发展的作用，扶贫资金的使用性效益主要是指资金是否真正对人们有用，是否运用到关键的部位，解决了真正现存的困难，对资金使用效益性审计是评估资金非常重要。

二、扶贫资金审计的方法

对扶贫资金进行审计是将资金运用到正确位置的关键，因此要进行科学合理审计必须掌握一套合适的方法，具体如下：

（一）与专项审计调查相结合

扶贫资金审计是对其使用情况结果进行审计核查，使用过程进行监督，这一过程一般是对其扶贫资金使用整个流程进行审计，在这同时我们还需要进行专项审计调查。所谓的专项审计调查，是整体审计过程中的某一个局部进行详细调查，例如对扶贫对象真实性进行审计核查，对扶贫资金分配情况进行审计，对扶贫资金流转过程科学性进行审计等，这种专项调查对增加审计科学性有重要意义。

（二）财务收支真实性与预决算审计相结合

扶贫资金审计过程中，最重要的就是扶贫资金的使用和管理情况进行审计，在这个审计过程中，就是要对扶贫资金支出的去向和真实性进行审计监督。预算是活动项目进行之前根据现实情况运用科学程序进行估计出的资金总额，决算是整个活动进行之后，根据在活动进行时所消耗的资源，计算最终的资金总额。审计人员在审计过程中，应该对项目的预算和决算进行审计，确定经费使用合理，同时可以保障扶贫进行的公开性和透明性。

（三）与经济责任审计相结合

审计活动进行之后，审计结果应该对扶贫资金使用有误之人有所惩罚，扶贫资金使用之人应该附有相应的经济责任，例如如果有贪污浪费的情况，就应该有职位上的惩罚，停职或者降级等，例如某市三起扶贫资金贪污案例，案例中相关人士都进行处分或者送往司法机关，只有这样才可以使扶贫资金项目使用者真正负责任。

（四）与计算机软件审计相结合

计算机现在在各个行业使用特别频繁，在扶贫资金审计也可以运用计算机，我们可以利用计算机进行数据储存、计算和汇总等，最终建立扶贫资金数据库，例如在某省扶贫资金专项审计调查中计算机就发挥了积极作用，方便资金的查询和分析，使审计更加快捷和科学。

三、结束语

综上所述，扶贫资金是一笔用来帮助贫困群众的资金，对其使用情况的审计非常重要，我们要对其立项审批过程、资金流转过程以及效益性进行重点审计，同时采用专项调查和计算机等方法，希望对扶贫资金审计有所帮助。

参考文献：

篇（10）

跟踪审计监督在国家经济政治生活中发挥着越来越重要的作用，实现了审计工作由事后向事前的转移和对国家建设项目决策风险的全过程监控，不仅有利于规范工程建设行为，还有利于有效控制、化解与防范国家建设项目的决策风险，防止工程建设领域滋生腐败现象，从制度上保证政府投资的效益，以期减少损失，实现政府投资项目的预期目标，建设项目跟踪审计理论必然迎来新的春天。

一、跟踪审计的重要性及特点

1、跟踪审计的重要性

所谓跟踪审计就是相关审计单位组织一定的审计力量在新工程建设前期介入，并以工程造价控制为主要目的，对相关建设项目进行全方位、全过程的真实、合法、规范、效益等展开审计监督以及各类服务性活动。与事后的审计工作相比较，其可以进行事前、事中以及事后等全过程结合的审计监督，将各类问题扼杀在萌芽状态，有效的推进建设、代建、设计、监理以及施工等企业强化其自身管理，将有限的人力、物力及财力最优化的使用，进而呈现出最好的经济效益与社会效益。

2、跟踪审计的特点

跟踪审计可以说是相关建设项目审计策略的关键性、实效性创新，致使以往的审计程序、内容及方式都出现了极大的改变。通常相关投资项目跟踪审计都普遍有三大特点，审计范围广，对应审计人员要对所投资项目在前期就开始规划、论证、设计、施工、竣工、验收等全过程展开动态跟踪审计；技术含量高，因为投资项目跟踪审计涉及很广，并且相关技术要素较为复杂，审计人员要熟悉工程以及财务等相关知识，应掌握项目评估、工程设计、相关合同、招投标、环保等政策以及体制、规章。或者还应该聘请外部的专业人员参与相关审计；审计成果应用效果好，相应投资项目跟踪审计能够依据出现的问题及时进行阶段性审计报告及审计意见函，这些会被审计企业作为依据，便于合理的进行整改、预防。

二、建设项目跟踪审计的重点

1、整合资源，完善工作机制

要利用专业人才引进、权威专家补充以及聘请专业人才参与审计等的方式，充实审计力量，走审计购买社会服务之路。购买社会服务包括聘人与聘请社会中介机构。达到招投标法律法规规定标准的，应严格按招标投标法执行；达不到的，则应本着公平、公正、公开的原则，招聘社会中介机构。在合同签订时，要明确双方的权利义务，力争做到依法办事与聘请优质审计资源统一，做到依法办事与节约时间、经费的统一。审计单位应当建立健全审查复核机制，加强督导和业务复核，对利用聘请人员和受托机构工作成果所形成的审计结论负责。

2、建设项目招标阶段审计

招标是建设工程的重要环节，规范化的招标，是确保施工安全和质量的关键前提，因此对建设项目招标进行跟踪审计是具有很高实际价值的。在招标审计过程中，工作的重点实际上就是对相关文件以及标底进行全面的审查。确定文件的真实性和合法性，对文件的实际情况做到心中有数，尤其是关于工程造价方面的内容，审计过程中应对这方面的各项条款一一进行核算，确定相关条款的准确性。另外，还需要对工程量清单中的工程量进行核算，确定工程量是否符合标准，对于工程特征的相关描述是否真实。国家对于建设项目工程招标具有严格的规定和限制，跟踪审计还需对招标程序进行严格监督，确保招标过程的公正和公开，对于假招标等违法乱纪行为应给予严厉的惩处，将问题扼杀在萌芽阶段，避免事故的发生。

3、建设项目合同的审计

在对建设项目合同进行跟踪审计时，应将工作的重点放在正式签署合同之前，对合同条款执行情况的审计属于下一个阶段的审计任务，要在合同跟踪审计结束之后才可进行。合同的跟踪审计过程中，应对合同的所有内容进行充分的了解，并分类实施分析和研究，确保各项条款的内容和要求满足规范的规定，在实际情况中，应对工程造价方面的内容引起重视，检查条款中的内容是否存在遗漏，如果合同审计结果不合格，则不予签署，还需对合同进行整改。

4、施工阶段审计工作

（1）合约与概预算进行的审计

该时期审计，总体是为了对建筑及施工两方有无依据合同相关条例展开各类权力及义务的考察，有无转包及分包等违规状况，有无严格把关基于工程进度下的项目投资，有无相关工程人员对工程数据谎报的现象。

（2）审计工程变更以及工程赔偿审计

其关键是考察相关变更方案是不是科学、合理，提前做好相关手续，依据国家及地方的要求落实各个签证程序。并且对应工程量计算务必要精准，以便于尽量的避免之后出现的工程实际性差价。

（3）工程材料以及机械设备审计

针对性的对相关工程建设过程中，投资资金较大、技术标准及要求高的各种大型机械设备有关内容进行审计，对应工程人员要严格按照国家的招投标法律规章，并选择合理的材料供应商，把工程材料的相关费用控制在合理的范围之内，并确保工程的最终质量，经济合理的应用过程各类资源。

（4）制度审计控制

仔细核查审计企业内部有无科学合理的审计体制构建，比如相关材料采购以及签证制度、内部控制制度等。

5、跟踪审计工作要加强对竣工验收及竣工结算的审计

首先要注意每一次验收必须通知各方全部到场； 其次，一定要深入现场，严把施工图纸与设计图纸的一致性。着重关注工程质量及变更、签证手续是否齐全，隐蔽工程是否属实，必要时要对隐蔽工程进行重新检查核实，跟踪审计人员须在第一时间将相关施工档案资料收集齐全，为日后竣工结算做好准备。竣工结算审核前，首先要熟悉合同和招投标文件，弄清标底范围，明确哪些内容调整涉及造价变更，哪些不涉及，再根据现场有关资料，审核工作量计算是否准确，变更部分与现行规定有无冲突，清单子目套用是否正确，规费计取是否合理，材料计价是否符合合同约定等。审计过程中，跟踪审计人员要以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，又要注意工作方式方法。审计还应关注建设单位是否自觉遵守国家和省、市、区的各项投资和基建管理制度。跟踪审计工作要敦促建设单位在工程竣工后及时办理工程结算，相关建设资料要及时完整地收集、整理、立卷、归档等。

总之，建设项目跟踪审计对于建设项目来说有着重大意义，能够保障工程项目的质量以及建设项目的安全性。随着我国城市化的推进，工程建设项目将越来越多，建设项目跟踪审计的重要性也会越来越强，因此，要不断强化关于建设工程项目全过程审计的了解，在建设工程项目的全过程进行有效审计，只有这样，建设工程项目安全性以及质量才能得到更好地保障，建设工程项目才能切实推进我国城市化步伐，服务社会服务人民。

参考文献：

[1]曹延忠.建设项目全过程跟踪审计流程现状及优化路径研究[J].现代经济信息.2014（05）

[2]朱巨志.建设项目全过程跟踪审计研究[J].建筑设计管理.2012（11）