加强财务监管汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇加强财务监管范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

民政资金是国家对保障困难群众、特殊及弱势群体的基础生活而设置的专项资金。因此，民政部门需要管理民政专项资金，有效的保障困难群体的根本利益。切实强化对民政专项资金的财政监管，提高民政专项资金的使用效率，使其能够做到取之于民，用之于民，更好的服务于人民群众的基本生活需求。通过加强民政专项资金财务监管，能够使专项资金使用更合法和规范，确保每笔资金都能够用到实处，有利于降低挤占及挪用违纪行为的发生，使民政专项资金有效的发挥其实质性作用。另外，财务部门通过强化对专项资金的财务监管，也能够参与于管理监督中来，加快财务职能向管理型的转变。

一、民政专项资金管理中存在的问题

1.违规挪用专项资金

在对民政专项资金财政监督检查中发现，部分民政工作人员在工作中利用自已手中的职权来套取专项资金，利用政策漏洞来谎报和冒领最低生活保障资金，利用各种手段对抚恤金进行截留，从而使需要救助的人得不到救助，这严重违背了专项资金使用的初衷，给专项资金使用效率带来了较大的影响。

2.未进行专款专项核算

在财务监管工作中，专项资金管理作为其中非常重要的一个环节，需要严格对民政专项资金进行管理，按计划发放及对全过程进行专账核算，严格控制其适用范围和预算。但在实际检查工作中发现部分民政部门对于民政专项资金并没有按照计划进行核算，专项资金存在被占用的情况，专项资金核算中存在其他经费开支项目，从而导致核算不清问题发生。

3.会计核算机制混乱

部分民政单位会计人员由于自身业务水平较低，在对民政专项资金进行核算时往往只简单的设置一个科目，然后将不同的账类计入到一个账面，这就导致各项支出混乱，模糊不清。甚至部分单位年终总结上存在各项专项资金收支和结余核算不清的问题，从而给恶意侵占民政专项资金的行为有了可乘之机。

4.相关部门信息不共享，给民政对象调查、审批带来一定的困难

民政专项资金涉及对象较多，对审批和调查程序具有较强的要求。特别是城乡低保资金，需要由工作人员深入到辖区低保对象家中进行调查和审批，对信息进行核实，并在辖区公示无异议后才能报政府审核。但在实际工作中，存在部分调查家庭，即开社保金又领低保金，甚至有车有房的人也领着低保金，这种问题的存在，主要是由于相关部门信息不共享从而导致违背民政资金管理原则的问题发生。

二、加强民政专项资金财政监管的措施

1.建立健全民政专项资金使用管理制度

（1）专款专用。对于相关民政部门的领导，需要进一步提高其专款专用的意识，将民政资金纳入到财政专户中，确保做到专款核算。在对具体对象进行发放时，需要严格按照指定的用途及对象进行发放，避免擅自改变专项资金用途的问题发生，严格惩处挤占及挪用民政专项资金来的现象。

（2）加强对日常账务处理的管理。做好原始凭证和会计凭证的管理工作，严格审核原始凭证的填制和取得，确保审核程序的真实性和合法性，对于会计凭证保管人及具体职责需要进一步明确，强化日常账务处理的管理工作。

（3）集体审批。所有民政专项资金分配由相关业务主管科室提出分配意见和依据，与计财部门会商，经领导班子集体开会研究决定，并做好会议记录备查。

（4）公示透明。在发放救灾、低保等款物时要坚持民主评议、登记造册、张榜公布、公开发放的程序，做到救助对象、救助标准、救助时段、救助数量的公开，自觉接受社会监督。同时，要设立民政专项资金管理专账、建立救助款物发放台账和花名册，以备核查。

2.建立健全财政监督检查机制

在民政部门做好自查、聘请行风社会监督员的基础上，财政部门、审计部门应加大对民政专项资金的专项检查力度。

（1）扩大监督检查的覆盖面。财政、审计等监督部门每年要组织三至五次专项资金使用情况检查，检查面不小于下拨资金总额的50%，专项资金种类做到“全覆盖”，并将检查情况及时通报。

（2）加大对专款专用的检查力度。需要加强对民政部门民政专项资金的及时足额支付情况进行监督，严格查处挤占、挪用及扩大支出范围的现象，确保民政专项资金的专款专用，进一步健全相关制度，确保资金的完整性和安全性。

（3）完善民政资金的使用监督循环机制。民政专项资金的使用和流动情况是民政财务管理工作的重中之重，因此需要进一步对民政资金使用监督循环机制进行完善，确保预算、执行、支付、决算及绩效评价等环节能够做到环环相扣，确保预算的合理性、执行的规范性、支付的准确性和及时性、决算分析的适时性、绩效评价的有效性，使资金的在流运过程中处于封闭式的流程中循环，确保资金能够得到合理的使用。

3.加大监管惩处力度

篇（2）

企业财务管理存在于企业生产经营活动的各个环节，综合性极强，是现代企业管理中重要的部分。企业财务管理中，财务监管是财务管理的核心部分，是企业管理中重要的约束机制，然而，企业在财务监管方面目前还存在一些问题，这些问题也影响着企业财务管理的整体性。本文主要从企业自身的角度出发，寻找加强企业财务监管的策略，为进一步加强企业财务管理控制水平做以充分的准备。

1. 企业财务管理的内容及应用

企业财务活动主要包括筹集资金、投放资金、使用资金及资金的收入与分配等几个过程，所以财务管理的内容也就包含筹资管理、投资管理与股利分配管理几个方面，这几个方面可以使企业顺利的进行经济核算。经济核算就是对企业生产经营活动中的资金利用、生产消耗与成果进行系统的、经常的计算、纪录、分析及控制，达到最少的资金利用与消耗，取得最佳的经济效益。企业生产经营活动最基本的原则就是经济核算，也是实现企业效益最大化的主要途径。利用价值形式实现对企业生产经营活动的管理，现阶段对企业在生产经营活动过程中的资金占用及消耗、成果综合进行分析比较，通过经济核算体现出成本、资金及收入状况，对这些因素进行分析，就可以看出企业经济效益的好坏。这一过程要求企业生产经营活动中对占用、消耗及成果进行计算、对比、记录和控制，企业要做到以收报支，从而达到盈利的目标，这些都是要通过财务管理来实现。

2. 企业财务管理中存在的问题

2.1企业财务管理理念陈旧

目前，经济发展速度与日俱增，企业的理财观念也要根据经济的发展做出相应的变革。企业财务管理要在对风险价值与资金时间价值进行综合考虑基础上，增加企业财富，优化企业资本性的投资，从而提高投资的效益。传统的财务管理理念是在企业的供、产、销活动中存在的，对资金的发挥有限制作用。众多企业财务管理存在于传统模式下，认识不到财务管理也是企业的生产力，存在重融资、轻管理、重生产、轻财务的现象。现阶段，企业财务管理在各领域都不断的发展，除与资本经营相关的财务管理外，还与其他方面的财务管理有关。

2.2企业员工素质偏低

大多数企业在创业期，员工的思想素质低、文化素质差，业务知识也相对落后，领导的经营管理水平往往也不高。但随企业业务的发展，大量社会人员的聘用，其中包括一些缺乏会计基本知识与基本技能的人员和没有受过系统培训教育的人员，导致了企业整体队伍素质的参差不齐，也使得企业的会计信息出现与事实不符合的现象，直接影响了企业在财务管理制度方面出现许多的潜在隐患。

2.3存货管理混乱

随着信息技术的高速发展，网络财务成为财务管理的一大趋势。近年来，就企业内部会计控制的目标而言，在资产、会计信息方面的控制缺乏稳定性，失真现象较为普遍。资产的完整性安全系数较低，管理者认识不到企业内部会计控制的重要性，没有有效的监督机制进行保障。工业企业中，一般存货占流动资产的60％上下，产品成本占月资料成本比重最小，这一存货管理对企业经济效益有重要的作用。调查中发现很多小企业领导对存货管理重视不够，没有几家企业系统的完整的存货管理制度，导致存货管理没有章法可依，这就会出现一些账实差异、霉烂变质、闲置积压、供不应求等问题。很多企业的材料不分规格、品种随意堆放，没有办法进行盘点，存货出现丢失、损毁、变质等现象，又没有及时处理，影响到财务报表中对企业资产反应的合理性与真实性；还有企业由于存货出入库手续不全，库管人员又没有及时向财务部门反应，导致财务管理中数据的丢失或偏差，影响，财务核算的真实性和准确性。上述问题的出现，都是由于存货管理混乱所导致的。

3. 加强财务监管与完善企业财务管理控制的策略

3.1建立企业内部财务制度

建立完善的企业内部财务制度，有利于企业内部财务关系的确定，也就是企业内部各级单位及部门在财务管理方面的利益分配与责权分工的关系，主要包括流动资产管理制度、固定资产管理制度、财务收支管理制度、成本管理制度、内部结算、对外投资及奖惩制度等。内部财务制度是国家统一财务制度的具体化，我企业指挥、监督和组织资金流动，处理财务关系的依据，这样企业的各项经济活动就有章可循，对企业财务活动进行统一的管理，完成财务管理的任务。企业内部财务管理制度的制定，要贯彻企业财务细则与行业财务制度，根据经营特点，制定可行的财务制度，并严肃、认真的进行执行。

3.2建立良好的、合理的组织机构

企业应该在实际情况的基础上，参照行业的特点及《中小企业章程》的要求，在“精干、高效”的原则的基础上设立职能部门，对责任人的义务与权力进行落实，明确监督权、经营权的归属等问题，制定妥善的企业收益分配方法及监督方法，形成有效的企业治理制度。根据现阶段企业组织结构的实际情况，在其职能的基础上，重新设置组织机构，确立董事会在企业内部的核心地位，下设管理者代表及内审机构，监督企业的经营状况。管理者代表要全身心的投入到工作中，对高层管理者也要起到监督作用，把管理层与董事会分开，杜绝交叉任职现象的出现。这一阶段，预算管理在企业中的地位尤为重要，因此在董事会进行预算方案的制定，总经理对方案进行实施，财务部、销售部进行落实，通过组织机构的划分，可以使企业生产经营活动有计划的去实施去进行。

3.3加大核算、完善监督

有的企业法人治理权责落实不到位，企业领导疏于法制观念，对财务纪律、财务制度的严肃性认识不够，随意干涉企业决策；财务负责人对自己的认识不充分，没有履行自己的职责。工作落实不到位、日常操作不规范。部分单位简化会计手续，导致账目混乱、科目不清晰、信息失真；对库存物资及现金盘点没有定期进行；对银行存款及债务债权没有定期核对，造成记录和款项、实物不符。会计从业人员对原始凭证疏于审核与监督，更有甚者会开假发票或虚开发票等。财务工作还有一项基本职能就是监督职能，要对各部门的各经济活动进行理性的、合法性的监督，使企业不受不必要的损失，更是避免了一些工作人员利用职务之便出现犯错的机会。财务部门要严格按照相关规定去执行，对不符合规章制度要求的事情要予以纠正；还要对公司的资产进行定期或不定期的盘点监督，这样就有效的保障了公司财产的安全性。

4. 结语

企业财务管理是一项综合性强的管理活动，随着我国社会主义市场经济的不断发展，要求要有完善的财务制度与之适应，传统的财务制度已经不能适应现代企业发展的需求，所以，企业要根据时代的发展，适时的制定适合自身发展需要的财务制度，一方面企业要转变理财观念，把财务管理作为企业发展的重要因素去对待。还要强化企业的内部控制制度，构建严格的企业内部管理机制和体系，深化产权制度改革，为企业的财务监管做好制度及变革保障，不断完善对企业财务管理的控制。

参考文献：

[1]邱世杰.必须全面加强国有企业财务监管工作[J].西部财会.2006(1).

[2]曲铭.浅析企业内部控制制度的建立与完善[J].财务与会计.2009(9).

篇（3）

加强地方金融企业财务监管

财政部日前印发了《地方金融企业财务监督管理办法》，要求各级财政部门加强对地方金融企业的财务监督管理，规范地方金融企业的财务行为。《办法》对地方金融企业固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重进行规定，其中，从事银行业务的最高不得超过40％，从事非银行业务的最高不得超过50％。《办法》还要求地方金融企业建立地方金融企业重要财务事项报告制度，在改制、重组、上市、合并、分立、增资减资、引入战略投资者、产权转让、设立子公司、关闭等，以及可能导致企业实际控制权发生变化等事项发生之日起30日内，向地方财政部门报告。

我国

拟增加21万金融财会领域人才

中国证监会日前召开证监会贯彻全国人才工作会议精神视频会议，证监会主席助理吴利军表示，《国家中长期人才发展规划纲要》中，要求统筹推进11个经济重点领域的急需紧缺人才队伍建设，包括金融财会领域。吴利军表示，金融财会领域人才包含的四类专门人才，全部涉及到证券期货行业和监管系统，其中，首席或高级经济学家、高级风险评估师及预测专家，到2020年增加3.3万人；金融分析、国际会计、资产评估、证券投资及经纪、财务总监等高级金融分析专家，到2020年增加10万人；金融机构总部和管理部门中层以上管理人员及分支机构负责人，增加5万人；具有国际资质的注册会计师、大型企事业单位高级会计人才、具有国际影响力的会计学教授，增加2.7万人。

审计

审计署

将继续加大资源环境审计力度

审计署刘家义审计长在桂林召开的世界审计组织环境审计工作组第13次大会上表示，审计署将继续加大资源环境审计力度。目前，审计署正组织对节能减排资金及钢铁、电力等重点行业节能减排政策执行情况进行审计调查，重点关注节能减排政策措施的贯彻执行、阶段性目标完成、资金管理使用、重点项目建设和重点企业节能减排等情况。根据审计署规划，从今年起，省级和计划单列市审计机关每年将至少开展一项资源审计和一项环境审计，经济相对比较发达地区的市、县级审计机关每年至少开展一项资源或环境审计；同时，逐步扩大资源环境审计领域，全面实现资源环境审计多元化。

中国注册会计师协会

出台CPA业务指导目录(2010年)

6月21日，中注协《注册会计师业务指导目录(2010年)》。其中列出注册会计师业务11大类、262项，并将相关业务项目所涉及的主要法律依据、报告使用者、委托人、注册会计师胜任能力要求、执业准则等逐项加以说明。相较征求意见稿，新增鉴证业务8项：金融监督活动中依法受托的鉴证业务；消化以前年度潜亏专项鉴证；企业内部退休人员支出确认预计负债的专项鉴证；财政监督活动中依法受托的其他鉴证业务；村民(居民)委员会的专项审计；物业维修基金的专项审计；足球俱乐部的专项审计；彩票管理中心的专项鉴证业务。

税收

钢材等部分商品出口退税取消

财政部和国家税务总局日前联合下发《关于取消部分商品出口退税的通知》，明确从7月15日开始，取消包括部分钢材、有色金属建材等在内的406个税号的产品出口退税。相关人士指出，这次取消部分产品出口退税政策的力度之大、范围之广，始料未及。这次财税部门不仅一步到位地取消了“两高一资”产品的出口退税率，更是将范围扩大到农产品、医药和化工产品等。专家指出，财税部门选择在这个时间点取消部分出口退税，是为了更好完成“十一五”节能减排任务。此举同时也表明了政府促进结构调整的决心十分坚定。

国家税务总局

明确环保专用设备等投资抵免所得税问题

近日，国家税务总局下发国税函[2010]256号文件，明确环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税问题。自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，在按照财税[2008]48号文第二条规定进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

政策法规

发改委

下发长三角规划批复

6月22日，国家发改委正式下发《国务院关于长江三角洲地区区域规划的批复》全文。在规划中，长三角被定位为：亚太地区重要的国际门户、全球重要的现代服务业和先进制造业中心、具有较强国际竞争力的世界级城市群。明确长三角城镇体系发展整体思路是“一核五副”，更具体把上海、杭州、南京、苏州、无锡、苏北和浙西南地区的区域产业发展分别细化。上海和杭州则分别成为长三角地区的北南两翼现代服务业中心，上海着重发展金融、航运等服务业；杭州重点发展文化创意、旅游休闲、电子商务。区域专家表示，长三角规划已提高到作为世界级区域城市这一国家战略的高度。

项目建设违法用地

重点整治

国土资源部、发改委等10部委日前联合下发通知，要求整治重点项目建设违法用地。通知表示，将建立“违法用地项目清单”，进而对其在投资安排、建设项目环评、建设项目招投标等方面予以限制。通知表示，要鼓励建设项目节约用地，对于违反国家产业政策的项目，不予核准或审批。在项目建议书、可行性研究等前期工作中，要将征地补偿安置费用，耕地开垦费以及按规定应缴纳的新增建设用地土地有偿使用费等费用纳入建设成本，足额列入投资概算。未依法办理用地手续的，一律不得开工建设。

金融

央行

宣布推进人民币汇率机制改革

中国人民银行新闻发言人6月19日发表谈话，“进一步推进人民币汇率形成机制改革，增强人民币汇率弹性”。2005年7月21日起，我国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。在本次国际金融危机最严重的时候，许多国家货币对美元大幅贬值，而人民币汇率保持了基本稳定，为抵御国际金融危机发挥了重要作用。当前全球经济逐步复苏，我国经济回升向好的基础进一步巩固，经济运行已趋于平稳，有必要进一步推进人民币汇率形成机制改革，增强人民币汇率弹性。进一步推进人民币汇率形成机制改革，重在坚持以市场供求为基础，参考一篮子货币进行调节。继续按照已公布的外汇市场汇率浮动区间，对人民币汇

率浮动进行动态管理和调节。

跨境贸易人民币结算试点

扩大到20个省市

近日，人民银行、财政部、商务部、海关总署、税务总局和银监会联合《关于扩大跨境贸易人民币结算试点有关问题的通知》，扩大跨境贸易人民币结算试点范围。此次试点扩大后，跨境贸易人民币结算试点地区由上海市和广东省的4个城市扩大到北京、天津、内蒙古、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、湖北、广东、广西、海南、重庆、四川、云南、吉林、黑龙江、、新疆等20个省(自治区、直辖市)；试点业务范围包括跨境货物贸易、服务贸易和其他经常项目人民币结算；不再限制境外地域，企业可按市场原则选择使用人民币结算。跨境贸易人民币结算的境外地域由港澳、东盟地区扩展到所有国家和地区。

国际

安永、瑞银

赔款了结南方保健讼案

起始于2003年、因审计与投资银行相关的中介机构未发现会计舞弊而导致的南方保健投资者诉讼案，以安永和瑞士联合银行同意向南方保健的投资者支付2.505亿美元达成和解告终。这一和解同时了结了南方保健投资者针对公司及其管理人员、对公司的审计师安永，以及向南方保健提供投行服务的瑞士联合银行的一连串诉讼。南方保健的会计舞弊案牵涉到一项人为夸大公司资产与利润的蓄意欺诈，涉及金额约为27亿美元。尽管都同意支付赔偿款，但法庭文件显示，瑞银与安永始终都否认他们在南方保健案中有任何不端行为。

欧盟

力推全球性银行税

新华社援引《爱尔兰时报》报道，欧盟委员会官员说，已授权他们在即将召开的二十国集团峰会上力推在全球范围征收银行税，以支付今后政府救援破产银行产生的成本。欧盟一些成员国政府先前表示，如果征收银行税不能达成全球性共识，银行税将在欧洲范围内征收。征收全球性银行税已于6月早些时候在韩国釜山举行的二十国集团财政部长和中央银行行长会议上提及，遭到加拿大、澳大利亚、日本和不少发展中国家反对。报道说，欧盟有关全球性银行税的立场已获美国总统奥巴马支持。奥巴马今年1月提议在美国征收相当于银行资产负债表0.15％的银行税，预计可在今后10年内融资1170亿美元。

篇（4）

1 存在的问题

一是乡镇农村财务监管中心力量普遍单薄，大部分乡镇的农村财务监管中心仅安排了3-5名工作人员，农村财务监管的力量普遍单薄，农村财务监管中心工作人员除了被要求搞好农村财务监管工作外还要肩负其他诸如村两委换届、计划生育、粮食直补等等工作，有时力不从心。

二是有的乡镇农村财务管理人员的业务水平有限，财经法规知识匮乏，管理方法和管理手段欠缺，甚至个别农村财务管理人员没有担当精神，不敢于负责，对村级违反财经纪律的行为熟视无睹、放之任之。

三是有的乡镇求稳怕乱，怕揭丑亮短，对个别村暴露出来的违纪线索不能一查到底，追踪不够，查处不力。往往将大事化小，小事化了，没有形成农村基层反腐倡廉的高压态势，对心存侥幸的村级违规违纪违法人员不能形成震慑作用。

四是农村财务监管中心对村级的财务监管滞后，没有做到事前报告、事中监督，事后监管又苍白无力，村级贪污挪用、套取、侵占项目资金等现象时有发生，导致个别乡镇干群矛盾紧张，经常发生干部群众到县纪委、县局、县农业局反映村级财务管理混乱的案件。

五是个别乡镇农村财务监管中心安于现状，只能依照旧模式或上级的安排部署按部就班的进行工作，对村级财务“村账乡管”工作模式缺乏创新，管理效果不够理想。

六是村级民主理财工作流于形式，上级有关部门监督不力。

2 存在问题的原因

一是有的乡镇重发展经济轻农村财务监管工作。农村财务监管事关全县的农村社会和谐稳定、事关493个村居各项事业的顺利推进、事关党和政府的形象、事关人心向背，个别乡镇可能在认识上存在误区对农村财务监管工作的重视程度与支持力度不够。

二是农村财务监管工作怕“得罪人”，是“费力不讨好的工作”。14处乡镇真正愿意从事农村财务监管工作的人不多，怕得罪人。有的乡镇则对从事农村财务监管工作的人员并没有特别地去关注，去支持他们的工作，影响了他们潜能的发挥。部分从事农村财务监管工作人员知识老化，年龄偏大，缺少的学习和培训、缺少互动交流，难以适应农村财务管理新形势、新发展。

三是没有真正树立法治理念，以权代法，以言代法，有法不依，执法不严的现象时有发生，乡镇对部分村的违纪违法人员没有进行及时惩戒，财经制度和财经法规形同虚设。

四是上级财政资金不能按时均衡拨付、乡镇财权事权不匹配增加了村级财务管理的难度。多年来，对村级的各项资金往往都在年底进行集中拨付，次年各村集中报帐，农村财务监管中心对村级资金监管被迫滞后，等报帐时再了解村级资金的使用情况，使已构成违规违法事实披上合法的外衣，使农村财务监管成为空话。再者当前大部分乡镇财政普遍相当困难，不仅正常运转吃力，争取的项目还要求基层乡镇资金配套，导致部分项目资金被迫挪用或套取，这最终破坏了农村财务监管秩序，增加了农村财务监管难度。

五是有的农村财务监管工作人员缺乏创新发展精神，没有做到与时俱进，管理的有效方法不多，效果不佳。

六是民主理财小组成员都是由各村自选、自用的，不能独立的行使民主监督权力，大部分村民主理财人员没有误工补贴，民主理财人员参与理财的积极性不高，有的村干脆没有设立民主理财小组，还有的村害怕舞弊行为败露，对民主理财心存抵制，导致部分村民主理财有名无实，村级事务公开形同虚设。

3 解决问题的对策

一是将农村财务监管工作纳入考核体系，建立责任追究制度。每年由县委组织部、县纪委、监察局、财政局、农业局、民政局组成农村财务监管工作考核小组，制定考核方案，对各乡镇、各村居的农村财务监管工作进行考核考评，对农村财务监管工作管理落后，村级财务管理混乱的村居进行责任追究。

二是重视关注农村财务监管工作人员，使其增强责任感和使命感。县级有关部门要加大对农村财务监管人员的培训力度，增加横向交流学习的机会增强其农村财务监管的水平与能力。

三是强化乡镇纪委党风廉政建设的主体责任，加大违法违纪案件的查处力度，做到有法必依、执法必严、违法必究，轻者点名曝光、重者进行党纪处分、违法者移送司法处理，对心存侥幸的村级干部形成强大的震慑。

篇（5）

一、政府监管上市公司信息披露的现状分析

（一）制度不完善

目前我国已经形成了以《公司法》、《证券法》主体，以《上市公司信息披露管理办法》为具体规范的基本框架，初步规范了上市公司的信息披露问题。虽然逐渐趋于完善，但由于政出多门造成部门之间相互协调困难，导致对上市公司的行为缺少有效的监督。另外，会计制度、证券市场相关制度不完善为虚假财务信息的产生和披露提供了诱因和可能。

（二）监督不到位

在股票发行和上市上，主要有财政、审计、证监会、银监会、保监会等部门共同监管，而每个部门又在一定权限上划定工作范围。其中各部门之间在某些方面权责不清，地方利益、部门利益保护主义较为严重。其结果造成一是权利重叠，政出多门。二是会出现权利“真空”地带。某些领域没有部门监管。

（三）管理执法不严

目前我国证券市场已出台了《证券法》及《公开发行股票公司信息披露细则》等法规，对财务信息披露行为起了规范作用，实践中应该依据法律、法规对上市公司的违规行为进行制裁。但现实中存在违规没有受到处罚的行为却仍然大量存在，股市中财务信息披露为“大户、庄家”的操纵行为现象时有发生，有关管理部门执法不严，大事化小，小事化了，助长了违规行为，也客观导致部分上市公司信息披露责任人员法制观念淡化。在执法中出现执法不严的现象，从而放纵了造假者的行为。

（四）惩处不力

目前中国证监会主要课以警告和罚款，深沪两地的证券交易所主要以公开谴责、内部批评和责令改正的方式予以处罚，很少追究管理当局的刑事责任和民事责任。而且，这些处罚的效果并不明显。罚款也还是股民承担，违法的机会成本很小。这样只要造假的预期成本低于造假行为可能获得的收益，造假者就有博弈的理由和冲动。

二、如何在上市公司信息披露中发挥更大的政府职能作用

（一）加强法制建设

首先要建立适当的诉讼机制，实行民事赔偿责任追究，并且要完善法律环境，提高会计法规之间的协调性，还要清理监管主体之间的权责，解决各监管部门的权责不清，职能交错的问题。加大对上市公司违法违规行为的惩罚力度，提高违法违规成本。

（二）发展和完善注册会计师审计制度

世界各国都实行上市公司注册会计师审计鉴证制度。我国在实行这一制度过程中还存在不少问题。为了提高我国注册会计师的审计质量，应做到：一要立足建立能提供“高独立性”审计服务的制度环境，大力提高注册会计师的风险意识、业务水平和职业道德水准。二要严格遵守独立审计准则及其他执业标准，采取有效措施控制和提高证券市场民间审计质量。三要确立职业道德与审计水平并重的教育目标，注册会计师在执业过程中，既要坚持职业道德标准又要注重培养和提高职业判断能力。

三、加强政府各部门之间的沟通，增强会计信息的透明度

目前企业为了自身利益，非常普遍地存在着几套账和账外账的情况，由于政府各部门之间不能很好地沟通，企业在向这些部门提供会计信息时，往往按自己的利益随意调整会计资料，而各政府部门只根据自己得到的资料对企业状况进行判断，使企业在会计信息的透明度上大打折扣。同时也使会计信息的真实性和可靠性受到严重影响。针对这一情况，政府各部门应加强会计信息的沟通，通过比较企业提供的会计资料，发现并制止企业在提供会计信息时的随意性和舞弊行为。

四、完善会计准则，使其更具操作性，更符合市场经济的要求

篇（6）

自1978年国有企业开始走向改革之路以来，国有经济作为国民经济的命脉在引领经济社会快速发展，促进广大劳动人民早日实现小康、步入富裕起到了不可磨灭的作用。国有企业在自身快速发展的同时，在落实国家宏观调控政策，保证市场供应，为国民经济持续、快速、健康、协调发展发挥了重要作用，为经济社会发展做出了积极贡献。但在看到国有企业光鲜亮丽的同时，我们也应该看到潜藏在其背后的缺陷并及时提出改善措施以应对复杂多变的外界环境。

一、国有企业财务管理现状

（一）缺乏完善的内部控制体系，内部监管存在漏洞

内部控制是企业在日常市场经营活动中采用的为提高生产经营效率，改善企业的经营管理的一种相互制约的组织形式和分工制度。内部控制最早用于确保企业财产资料的完整性和准确性。随着商品经济的不断发展，内部控制的范畴已经逐步扩大，演变成为今天所说的内部控制系统。内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。有效地内部控制在规范企业的正常有效的运行方面有无可比拟的作用。

近几年来，国有企业违规操作最终导致破产的案例不胜枚举。究其原因，就是缺乏安全有效的内部控制体系。培育了闻名国内外的三九品牌的三九集团，随着其旗下的上市公司三九发展、三九生化相继出卖给浙江民营企业鼎力建设集团，山西民营企业振兴集团，“三九系”这一词汇从历史中消失。通过对其深入的研究，我们不难发现，三九集团最终消亡的原因在于其漏洞百出的内控体系。

三九集团本是经营中药研发、生产和销售的企业，却盲目扩大企业规模和效率，贸然进入与医药行业毫不相关的房地产、进出口贸易、酒业、金融等领域，放弃主业，导致管理失控。集团董事不重视财务管理，内部资金使用混乱，用人不当，出现信息不对称，资产投向发生严重偏差。另外，其治理结构不健全，权力过分集中在一个人身上，也为该企业的最终破产埋下了伏笔。

（二）财务管理人员工作技能有限，素质有待提高

有效地财务管理需要辅之以专业的会计从业人员和管理人员。特别是信息化时代的到来，掌握必要的电脑软件和信息技术是对财务管理人员的硬性要求。但是，由于国有企业工作的相对稳定性，很多员工或者管理人员缺乏足够的动力和意识去学习新的知识和掌握新的技术。这就导致了时代的要求与员工实际水平的脱节。而且，企业会计制度随着经济的快速发展总是在做着相应的调整，若没有一颗谦虚谨慎的学习的心，想要有效胜任所担负的工作也是遥不可及的。

（三）财务管理目标不明

企业财务管理目标具有多样性，比较常见的财务管理目标主要有经济效益最大化、相关者利益最大化、经营现金流最大化、财务风险最小化、融资最大化、企业利润最大化、股东财富最大化以及企业价值最大化，各种财务管理目标各有利弊，关注的点也稍有不同。国有企业长期以来承担的社会责任过于沉重，除了要控制好企业自身的正常运营外，还要关注社会的救助问题，切实贯彻履行国家的税收政策，这一系列内因和外因的共同作用导致国有企业财务管理目标多重化、复杂化。在纷繁复杂的财务管理目标背后，机构庞杂 ,人浮于事 ,行政意识浓厚 ,官本位思想严重 ,这些都严重地阻碍了企业作为一个正常市场经营者最起码的利润追求。模糊、宽泛的财务管理目标逐渐流于形式。

二、国有企业财务管理原则

（一）优化资源配置原则

在市场经济体制下，资源的稀缺性是企业务必优化资源配置的源动力。社会资本资源的配置是通过资本市场进行的，而企业资源的配置通过管理手段实现的。企业财务资源配置可通过资产负债表的解读来进行分析。例如，通过分析企业财务报告中的流动资产和长期资产的比例，了解企业在配置资产时是否合理；对利润表中各项支出的占比所反馈的信息，分析费用是否合理，支出是否必须和相应的回报是否完全偿付了所耗费的资产。

（二）收支平衡原则

收支平衡主要是指现金流量的平衡，不仅要在总额上达到现金收入大于现金支出，而且还要在各个期间达到平衡以及时点的平衡。现金最为赢利最少的流动资产，企业财务人员必须在权衡和预计一定期间的现金需求时，合理留存。保留过多的现金，很可能会错过回报率较大的投资机会；而保留现金或流动资产多少，例如购买大量的长期债券等长期投资，在短期内，出现资金的需求时，很可能因为无法及时有效的筹集所需款项而给企业带来灭顶之灾。

（三）成本—效益原则

企业在生产经营活动中要遵循成本补偿机制确保投资效益。在企业财务决策中，关注收益实现的同时也要考虑成本增长的因素。在选定一项投资时，根据投资回报期、净现值、内含报酬率、获利指数等方法，确定所要投资的方向。在投资活动中，对所合理的支出做好记录，对预算外的支出，要保持足够的警惕。在每期投资活动结束后，还要回过头来反思实际支出与预算的差别主要在哪方面，以供后期作出调整和改善。

（四）风险收益均衡原则

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二、对子公司进行授权控制。

这个要求当然是势在必行了。适当授权不是放任自流，母公司应建立、健全子公司对外投资、贷款的立项、审批、控制和检查制度，并重视对投资、贷款项目的跟踪治理，以规范子公司的投资、贷款行为。对子公司的授权治理原则是对在授权范围内的行为给予充分信任；对授权之外的行为不予认可。授权通知书除子公司持有外，还应下达公司相关部分，据以对需授权的业务严格执行。通过授权控制，可以督促子公司日常财务活动的规范动作，从而保证企业团体整体的有序运行。

三、实行预算控制，建立财务信息网络系统。

现在上的这套OA系统只是实现了办公平台，真正意义上的财务平台还是没有的。

预算的作用当然是不用多说了吧，哎，说说吧。

预算是财务控制中目标治理的有效手段。预算的制定要以财务治理的目标为条件，根据企业的发展计划规划生产经营活动，并通过计划的形式，具体系统地反映出企业为达到经营目标所拥有的经济资源的配置情况。预算的编制就是将企业经营目标的主要指标分解、落实到每一个责任单位，并作为对各责任单位经营治理业绩进行考核评价的依据。

团体公司可根据子公司的组织结构、经营规模以及公司本钱控制的特性进行预算控制：（1）预算的编制采用从下到上的方法，这样既考虑了子公司的意见，照顾了子公司的利益，又有利于团体公司审阅子公司的经营活动。（2）预算的整体性及全面性使子公司在实施的过程中需要相互配合和协调，进步治理效率，减少摩擦，增强凝聚力。（3）预算是以团体公司的发展规划为依据，可保证团体目标计划的实现。预算给每个子公司以明确的经营治理目标和各方的责权关系，便于子公司进行自我控制、评价、调整。（4）通过建立大型计算机网络系统，将下属子公司的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上，母公司的财务主管可以随时调用、查询任何子公司的财务状况，全面控制各个子公司的经营情况，及时发现存在的题目，减少子公司的经营风险和制止子公司的资产流失。

现在老总就喜欢看预算，有了框架，她才好做出抉择。

四、实行对子公司权益利润率和资产负债率的控制。

权益利润率和资产负债率控制是团体公司对子公司的资本结构控制中非常重要的一种方法，团体公司可对子公司下达权益利润率和资产负债率的具体指标。

权益利润率=资产利润率÷（1－资产负债率）=净利润÷所有者权益

从权益利润率的公式来看，权益利润率与资产利润率和资产负债率成正比。权益利润率的高低由资产利润率和资产负债率的高低决定。假如资产利润率不变，而资产负债率进步则权益利润率进步；假如资产负债率不变，资产利润率进步则权益利润率进步。用权益利润率作为衡量子公司资本结构控制和资产回报的一个指标，可以使子公司治理者尽量减少资本的占用额，增加负债比率。然而，负债又与资本市场的供给状况、子公司本身的资信等有关；且负债越大，相应的财务风险也越大。企业团体对下属子公司的具体负债比率高低应视各子公司生产经营特点而定，一般可控制在该子公司自有资本的50％—70%，有的应低些。

现在团体财务完全没有人来做这一块，实在是没啥说的，需要一个很好的财务总监真的是很重要啊！

五、加强定期或不定期审计，实现对子公司的财务监视。

审计在团体公司治理结构中有着不可替换的作用。从监视子公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠性方面考虑，团体公司还必须对子公司开展定期或不定期的财务收支审计工作。

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（一）涉及面广。首先就企业内部而言，财务管理活动涉及到企业、供应、生产、销售等各个环节，企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的，每个部门都在如何合理使用资金，提高资金使用率上接受财务的指导、监督和约束，同时，财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力资源管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。

（二）综合性强。现代企业制度下，企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。财务管理渗透在全部经营活动中，涉及供应、生产、销售的每个环节和人、财、物的各个要素。所以抓企业的生产经营和内部管理就要坚持以财务管理为突破口，通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。

（三）敏感度高。市场经济体制下，企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业要生存发展，必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加，都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映和体现，并对财务指标的完成发生重大影响。因此，财务管理是一切管理的基础、管理的中心，抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子，管理也就落到了实处。

二、企业财务管理的重要性

（一）财务管理的参谋作用。它要把好企业投资决策关，决策是企业管理中一项最为重要的工作，决策是有成本的，这一点容易被人忽视。财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋。财务管理要为企业把好以下“四关”：（1）财务管理要为企业把好经济行为关；（2）财务管理要为企业把好调查研究关；（3）财务管理要为企业把好投资管理程序关；（4）财务管理要为企业把好成本控制、风险与收益关。

（二）财务管理要确保资金的使用与安全。目前，不少企业在资金管理中存在三个问题：一是资金入不敷出，存在资金缺口；二是资金被挪用、被挤占；三是叫人头疼的“三角债”。如何解决好这三个问题，是企业财务管理中的当务之急。我们的体会是：首先要开源节流，增收节支；其次要通过短期筹款和投资来调剂资金的余缺；第三必须对资金实施跟踪管理，做到专款专用，防止资金被挪用和形成新的“三角债”。加强资金跟踪管理，制定资金使用“三个到位”原则：一是满足生产所需，原辅材料费按要求分配到位，不得挪用挤占；二是员工的工资，按工时定额兑现并做到及时发放；三是国家的税收，按税法预留到位使用。

（三）科学合理筹集使用资金。财务管理要确保企业资金保值增值。企业的财务人员从根本上说来，是对企业资金负责，而不是对某个具体的人负责，而从法治上说，又必须保护财务人员的职责与个人权益，也只有这样，才能充分发挥财务监督作用。

（四）财务管理要掌握好合理的利润分配，调动各层次人员积极性。利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润所进行的分配。利润分配在企业管理中起到杠杆作用，他对正确处理企业与各方面的经济关系，调动各方面的积极性，有极其重要的意义。

（五）强化成本控制管理。推进责任成本管理，将费用成本开支层层分解到最小工作单位和个人，实行全方位成本管理，从管理中取得效益。

三、充分发挥财务总监作用

（一）加强以财务为核心的全程监督

企业财务总监通过列席参加相关会议、开展调研、查阅报表、实施质询、专访谈话等方式对企业重大的财务情况、资金运作、资产质量及经营者行为等实施全过程监督，围绕事前、事中、事后三个基本环节，有效发挥监督职能。

1、以“三重一大”为重点开展事前监督。在企业决策前，财务总监可对有关决策项目提前介入并调研论证，着重从风险防范和控制的角度进行判断，向公司高层决策者提出合理的意见和建议；在企业决策时，可以对企业决策过程进行审查和监督，确保重大决策的合法性和合规性。

2、以重大经营活动为重点开展事中监督。要紧扣企业中心工作，围绕企业生产经营管理活动开展监督检查，选准切入点和突破口，确定检查目标和检查工作方案，有选择地对企业重大投资、重点工程建设、招标投标等经营活动深入了解，对发现的违规行为，及时提出纠正意见和建议。

3、以企业存在问题的督促整改为重点开展事后监督。要对企业财务运作、投资担保、经营效益、资产运营、利润和薪酬分配等重点问题进行审查，对已发生的问题或存在的隐患，要督促进行整改，帮助企业改进和完善规章制度，堵塞管理漏洞，促进企业持续、规范运行。

（二）加强对企业内控有效性的监督

企业董事会要加强对企业内控有效性监督，对企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行有效性的评估，评价企业内控制度在合理保证资产安全、财务报告及相关信息真实性、经营管理合法合规、促进企业实现发展战略等方面的有效性，督促企业提高经营管理水平，增强风险防范能力，实现可持续发展。

四、企业财务总监行使财务监督职能的途径

（一）强化重要信息传递流程

对企业财务进行有效监督，财务原始及基础资料的获得相当关键。财务部门向董事会报送重要信息应纳入到企业正常的信息传递工作流程，做到及时、完整、有效。还应建立知晓企业重要信息范围的工作规范，将企业需提供的重要信息列出明细，并分解到各职能部门，由各职能部门在送企业领导的同时，送董事会成员阅知。这样就能及时获悉企业的大额资金流向、重大财务会计信息。

（二）加强企业内部的“沟通”

财务总监要借助企业有关部门的力量进行工作，有效整合监督，形成监督合力。一是加强与财务的沟通，及时了解企业财务状况及存在的问题；利用内部审计的成果作为监督参考；加强与纪检监察的沟通，及时获悉效能监察情况，执行情况及违法违纪情况。

（三）实现与企业外部的“协同”

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文章编号：1003-4625(2009)11-0083-02 中图分类号：F832.2 文献标识码：A

财务管理是金融管理工作的重要组成部分，金融愈发展，财务愈重要。由于金融企业具有高负债、外部性强等特点，金融企业破产对社会稳定和经济体系冲击大。因此，要降低金融企业财务风险所诱发的财政风险就必须从源头上控制金融企业的财务风险。本文以河南为例，对此问题进行探讨。

一、地方金融企业发展状况及存在的问题

河南省地方金融企业涵盖农村信用社、城市信用社、城市商业银行、信托投资公司、证券公司、中小企业担保公司、财务公司等。截至2008年底，河南省地方金融企业资产总额5587，7亿元，负债总额5243，8亿元，所有者权益343，9亿元，经营业务收入148，9亿元，经营业务支出115，8亿元，营业利润33，1亿元，净利润20亿元。总体看，通过不断深化改革、加强金融资产经营管理，全省地方金融企业运行平稳，资产规模不断增加，资产质量得到一定改善，整体盈利能力有所提高，但由于历史或客观原因，这些金融企业的资产质量较差、风险比较突出，发展中存在的诸多问题仍不容忽视。

(一)发展不够。金融市场功能的发挥要通过金融机构提供各种中介服务来实现。经验表明，一地区金融体系的发达与否，与该地区金融机构的数量有极大关系。全省地方金融机构发展不够，还处于发展的初级阶段，主要表现为：一是地方金融机构数量少；二是经营状况不佳；三是资产质量不高，财务风险大；四是资产流动性差。

(二)包袱沉重。全省地方金融企业在改革和发展中得到国家政策的大力支持，但远远没有解决多年积累的包袱和遗留问题，各地城市信用社合并重组带来巨额债务，农信社积累的不良贷款产生的负担也集中显现。

(三)竞争乏力。随着我国金融业对外开放和金融体制改革步伐的加快，地方金融企业的竞争压力越来越大。特别是城市商业银行和农村信用社，由于先天不足，其生存处境不容乐观，改革重组任务艰巨。

(四)监管不足。按照中央关于金融机构风险处置的总体要求，金融机构的风险最终由地方政府来承担。但是，目前地方金融机构的管理、改革和发展的主导权都在金融监管部门，地方政府只起辅助作用，地方金融机构出了问题，只能被动埋单。加之部分地方政府只重使用，轻管理；重事后清理，轻事前监督；国有资产出资人监管不到位，地方金融机构财务监管工作虚化，财政部门缺乏对金融机构实施监管的有效手段，致使财政金融监管效果有限。

二、切实发挥财政职能作用，促进地方金融健康发展

笔者认为，新时期的财政地方金融管理工作要以构建防范与化解金融风险长效机制为核心，充分发挥财政组织分配资源、调控经济和财务监管等职能，通过支持金融体制改革、促进地方金融业的健康发展，从而促进地方经济的协调、平稳发展。

(一)发挥财务监管职能，探索风险防范与化解的长效机制

作为政府的重要职能部门，地方财政越来越多地参与并承担了地方金融事务管理和金融风险处置的工作。在当前金融改革逐步深化，地方金融企业逐步改组改制的形势下，研究如何建立地方金融风险防范与化解的长效机制，已成为摆在我们面前的现实问题。一要加强对地方金融机构的财务监管。尽快研究制定相应的管理办法或操作细则。二要加大对地方金融企业财务信息的分析力度，及时进行财务信息分析，督促其加强内控，防范财务风险。三要研究建立财政金融风险预警指标体系和应急机制。

(二)积极参与金融企业改组改制，促进金融机构健康发展

当前地方金融在发展过程中还存在一些自身难以解决的问题，地方金融机构存在的金融风险隐患还未根本消除。因此，财政部门一定要将支持地方金融改革发展作为一项重要的工作来抓，发挥财政部门在地方金融事务管理中的作用。一是切实做好地方金融企业国有资产管理基础工作，这是深化金融国有企业改革的关键。二是主动参与地方金融机构的重组改制工作，增强地方政府对金融资源配备的主导权。

(三)充分利用财政职能，建立和完善农村金融体系

进一步加大财政扶持力度，支持农村金融机构发展。一是积极探索财政出资参股地方金融机构的办法，通过直接参股，增强金融机构实力，服务地方经济，更好地发挥财政对金融机构管理和政策引导作用。当前尤其要关注农村信用社深化改革工作，引导和参与农村信用社改组改制，有条件的地方财政可以直接出资参股。要研究农信社在贫困县区生存与发展所需要的合理补偿机制，为农信社在这些地方提供金融服务创造条件。二是支持新型农村金融机构的设立和可持续发展。建立新型农村金融机构是新形势下发展农村金融、满足广大农户金融需求的重要途径，各地可结合本地实际，积极探索新型农村金融机构发展模式，财政部门要落实好有关财税扶持政策。三是健全农村信贷担保体系，促进农村金融发展。各地要注重发挥各类信用担保机构的支农作用，通过奖励、增加政府出资和给予风险补偿等手段，建立符合农村特点的担保机制，逐步改善农村金融生态环境，扩大农业贷款规模。

(四)完善金融企业财务法规政策，尽快出台操作细则

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伴随着我国社会主义市场经济的进一步发展和经济结构调整步伐的加快，企业多元化经营越来越成为普遍行为。“做强做大”的呼声不断挑动着企业对外投资的神经，一时间，资本运作、股权改革、交叉持股等现象层出不穷。在此背景下，如何做好出资人财务监督管理，防止出现出资人缺位、财务监管缺失现象，实现投资资产保值增值和投资效益最大化，成为对外投资管理工作的重点和难点。

一、做好投资项目前期监管

现阶段，在一些国有大中型企业中，财务部门较少参与甚至不参与投资项目前期调研、论证工作的现象较为普遍。由于信息量不足，财务部门无法对投资项目作出有效的财务效益与风险评价，监管工作也就无从谈起。

从财务监管的角度来讲，投资不应该进入没有可能形成新优势和不能形成新的利润增长点的行业或产品，而应该依托企业原有核心业务，逐步稳妥地向相关产业发展。商界有一条很重要的法则，叫做“不熟不做”。只有最熟悉的事情做起来风险才会最小，才能够在每进入一个新的行业时，形成新的优势。做好投资前期财务监管工作，应该着重关注以下几点：

（一）摸清企业“家底”

财务部门要对企业的资源与负担进行摸底，对现金与非现金资产、资产的账面价值与公允价值、有形资产与无形资产、预测期内未来企业营业收入与现金流量、资产盈利能力与周转能力、现实负债与或有负债等要重点关注。

（二）保持良好的融资能力

投资项目的顺利开展，必然要求充足的资金作保障。企业在同金融部门保持密切联系的同时，还应做到资金结构合理、财务比率健康、资金周转和信用状况良好，以便及时满足投资项目资金不足，需要从外部市场借入资金的需求。

（三）合理利用股权资金与债权资金

投资规模的扩大，并不意味着必然产生好的经济效益。企业要着眼于利用好的投资项目促进资产结构的优化，充分利用股权资金及债权资金带来的不同杠杆作用，达到投资效益最大化。

（四）从源头防范投资陷阱

对于任何一家企业来讲，它的资源和资本总是有限的，而市场机会则是无限的。开展多元化投资，势必分散资源和资本。一个或数个投资效益差的项目，会带来“一粒老鼠屎搅坏一锅粥”的不良后果，影响企业整体资本运行态势，最终有可能导致整个企业经营陷入困境。因此，防范投资陷阱就显得尤为重要。

1.避免经营者投机。许多企业负责人具有很强的冒险精神，在搞产业多元化时，没有分析企业自身优势和劣势，也不去理会企业外部的机会与威胁，不深入调查和进行可行性研究，哪个领域热，就将资源投向哪个领域，这种盲目多元化的结果往往事与愿违，给企业带来很大的风险。

2.避免盲目无关联扩张，缺乏核心竞争力。作为企业的经营者，在思维定位上一定不能离开主业这条生命线。离开主业去思考多元发展的问题，就是舍本求末，容易走上歧途。

3.不顾自身整合能力而盲目做大。多元化经营使企业面临多种产业、多个市场，形成部门和子公司增多的局面，进而形成更为复杂的管理体系，这些都从人才、资金、技术、市场等方面增加了管理难度，容易成为企业发展的瓶颈。

二、加强投资项目建设期监管

投资项目立项通过后，马上会进入建设期。建设期分为开工准备、施工建设、竣工验收三个不同阶段，财务部门应该以资金监管为中心，对不同阶段划分不同的监管重点。主要内容包括：

1.开工准备时，落实项目资金来源及渠道，参与项目对外谈判及招投标工作。2.施工建设时，检查资金到位情况及是否按计划执行，检查投资预算是否得到控制及项目财务制度执行情况，监督设备采购情况。3.竣工验收时，组织好项目竣工财务决算，做好项目资产移交工作，对后续资金支付、档案交接及剩余材料处置进行跟踪了解。4.对投资项目实施过程中出现下列情形的，应当重新履行投资决策程序，及时防范投资风险：（1）对投资额、资金来源及构成进行重大调整，致使企业负债过高，超出企业承受能力，影响企业正常发展的；（2）股权结构发生重大变化，导致企业控制权转移的；（3）投资合作方严重违约，损害企业权益的。

三、在投资项目经营期进行跟踪管理

跟踪管理是一项复杂的系统工程，通过科学的管理手段实现对投资项目的有效管理，可以提高企业管理的科学化水平和信息化水平。

（一）制定严格的内控制度，实现制度监管

要保证投资项目会计行为规范、经营风险可控、会计信息真实，就必须建立不同层级的财务内部控制制度，如明确财务内部控制的重点，内部控制应涵盖内部所有部门和岗位，把经济业务的监管点落实到决策、执行、监督、反馈等具体环节，内部控制制度与投资项目的短、中、长期发展目标及企业内部其他管理制度相衔接等。

（二）实行科学的预算管理，实现预算监管

全面预算管理涉及生产经营的各个方面，是企业对未来整体经营规划的总体安排，不仅能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价，对于提高财务监管水平、增强企业竞争力也具有十分重要的意义。1.要增强全员预算意识，引导员工参与预算编制、执行、控制和调整，大力推行透明预算。2.要科学编制预算，注意将企业近、中、远期经营目标与经营指导思想相结合。3.要建立预算考核机制和约束机制，运用现代信息技术手段和管理手段实现预算自动控制、分析和预警，及时分解和落实预算管理责任，严格奖惩，从制度上形成预算管理的完整闭环，夯实企业预算管理基础。

（三）利用现代网络技术，实时资金监管

资金是维持和扩大企业生产经营的命脉，也是财务监管的重点。随着财务信息化程度的不断加强，网上银行的快速普及，资金监管仍然满足于从岗位设置、印鉴保管、库存限额等方面进行制约和监督是远远不够的，一定要把注意力集中到运用现代网络技术对资金流向进行远程监管上。

1.要建立完善的网络控制程序，充分运用严密稽核系统和严格的层级职责分工实现财务业务一体化。努力通过计算机程序固化企业规章制度，实现对企业的财务活动、资金状况实时过程控制。

2.要强化网络安全意识，加强网上银行监管，不断完善资金管理制度，规范资金结算流程，严格按授权审核程序确认资金结算业务，确保资金安全。

3.要加强银企合作，充分运用银行网上客户管理平台监控银行账户资金流动情况，努力缩减或取消不必要的银行账户，着力降低资金结算和监管成本，切实提高资金管理能力。

（四）理顺财务报销流程，实现流程监管

企业生产经营系统的运行都需要经过财务报销环节，因此，要提高财务监管能力，就必须理顺财务签字报销流程。

1.要完善以企业负责人为第一责任人的签字报销制度。规范和优化签字报销流程，明确经办人、审核人的职责，层层界定审核权限和责任，坚持所有报销的票据必须由经办人、经办部门负责人、会计审核、财务部门负责人、分管领导或企业主要负责人审核签字后方可报销。

2.要严格票据审核。坚持不合规事项、票据要素不全事项、签字报销手续不全事项和超越权限报销事项不予报销的原则，把财务监管渗透到企业管理的每个环节，确保财务收支真实、合法。

3.要推行财务公开制度，提高财务工作的透明度。要坚持从流程上做到财务收支公开、重大经济事项或大额资金使用公开、职工关心的热点问题公开，从流程上杜绝暗箱操作等违规违纪行为。

（五）自觉接受审计监督

审计不仅能够评价企业内部控制制度的合理性，而且可以采用专门的审计方法从深层次找出错误和舞弊现象，及时制止企业内部存在的各种违法违纪行为。因此，作为另一种监督方式，财务部门应该自觉把财务管理工作流程、财务内部控制制度、财务收支等置于审计监督之下，以保证财务监管工作落实到位。

四、建立投资项目后评价制度

对投资项目实施财务和经济效益后评价管理，通过重新测算投资项目的财务评价指标，突出对投资增量效益的分析，重点反映投资项目对企业效益的作用和影响，达到改善投资管理决策、提高投资效益的目的。主要指标包括：

1.投资费用，包括总投资、建设投资（土建与设备）、预备费、财务费用、资本金比例；2.融资，包括资金结构、借款利率、资金成本、融资费用、债务担保；3.资金使用，包括长期借款总额及分年用款计划、长期借款还款计划与实际还款额、短期借款、应付债券；4.市场指标，包括产品市场价格、目标市场销量；5.运营期财务指标，包括单位产出成本与价格、年均收入、年均利润、年均税金、借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率；6.折现财务盈利指标，包括财务内部收益率、净现值、财务折现率；7.非折现财务盈利指标，包括投资回收期、总投资报酬率、权益资金净利润率。

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