工程合同履约管理汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇工程合同履约管理范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.120

[中图分类号]F284 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）24-0-02

如何更好地推进政府工程的建设，促进建筑行业的健康发展，是政府工程管理部门时刻需要考虑的问题，对承包商实施合同履约评价制度，是政府建设管理的重要举措。

1 深圳市建筑工务署简介

深圳市建筑工务署，是一家成立于2002年的正局级事业单位，负责除水务、公路以外的深圳市政府投资项目、经济适用房和其他政策性住房的建设和管理工作。截至2016年第3季度，深圳市建筑工务署负责建设管理的政府工程共316个，总投资1 240亿元，累计完工项目225个，完成投资820亿元，年均完成投资近60亿元。建设完成了南方科技大学（一期）、深圳信息职业技术学院迁址新建工程、深圳大学城、香港大学深圳医院、深圳市人民医院外科住院楼、深圳新安医院、深圳宝荷医院、松坪村三期保障性住房、深康村保障性住房、深圳会展中心、深圳大运中心、深圳当代艺术馆与城市规划展览馆、深圳湾公园等一大批已在深圳市经济社会生活中发挥重要作用的重大民生工程和基础设施工程。目前正在建设的有深圳北理莫斯科大学新建校区、深圳大学西丽校区建设工程（一期）、香港中文大学深圳校区、哈尔滨工业大学深圳校区扩建工程、中山大学附属第七医院（新明医院）、深圳大学学府医院、健宁医院、深圳监狱保障性住房、深圳机场扩建工程T4航站区软基处理工程等80余项政府工程。

2 履约评价制度简介及做法

由于深圳市建筑工务署负责建设和管理的大部分项目都是为解决城市发展的重大民生工程和基础设施工程，如教育、医疗、体育场馆、保障性住房等工程，使用的建设资金多来自于深圳市公共预算，花的是纳税人的钱，工程的质量、安全、工期及投资控制就显得更加重要，为此深圳市建筑工务署制定了多项制度来保障建设管理政府工程，真正用好纳税人的每一分钱，其中对承包商的合同履约评价制度就是一项行之有效的管理制度。

2.1 履约评价制度简介

所谓合同履约评价制度就是定期对承包商履行合同情况进行评价并将评价结果进行运用的制度。深圳市建筑工务署的履约评价分为季度履约评价、年度履约评价、最终履约评价，评价范围涵盖了勘察、设计、造价咨询、工程保险、施工、监理、材料设备采购、人防、防水等各类工程合同及前期、施工、维修、保修等各个建设阶段。评价结果分为优秀、良好、合格和不合格四个等级。

每逢季度末，每个项目组（深圳市建筑工务署管理政府工程的基础单位，一般由项目主任、土建工程师、造价工程师、机电工程师等数人组成）召开履约评价专题会议对所有合同的履约情况进行评价，包括对承包商的人员配备、承包商实力、履约质量、履约工期控制、履约配合情况等方面进行评议打分，并按照相应的权重综合得出每份合同的履约评价分数。得分大于或等于90分的为优秀；大于等于80分且小于90分的为良好；大于等于60分且小于80分的为合格；小于60分的为不合格。每份合同年度履约评价结果是由当年季度评价结果的平均分得到的，最终履约评价结果由项目全周期中所有季度履约评价结果平均分得出。

2.2 履约评价结果的运用

刚开始实施履约评价制度时，深圳市建筑工务署只是将履约评价的结果告知承包商，由于缺乏配套的奖惩措施，即使是履约评价表现不好的承包商，仍然能够通过正常的招投标程序继续承揽深圳市建筑工务署其他的工程，使这项制度没有达到预期中的效果。自2011年10月起，随着深圳招投标制度的改革，深圳市建筑工务署逐渐将履约评价结果与承包商能否继续承揽我署工程挂钩，并制定了相应的奖惩制度，对选择承包商、促进项目管理起到了良好的效果，其中主要的做法有以下几个方面。

（1）单份合同或单位年度履约评价、最终履约评价为优秀的，深圳市建筑工务署将发文予以通报表扬。对设计、监理、造价咨询、施工类单份合同或单位年度履约评价、最终履约评价为优秀的，经公示后，深圳市建筑工务署授予“履约评价优秀团队”称号或“履约评价优秀单位”称号。

（2）单份合同年度履约评价或最终履约评价不合格，视情形给予书面严重警告甚至一年内拒绝其参与深圳市建筑工务署项目投标的处罚；单位年度履约评价或最终履约评价不合格，视情形给予一年或三年内拒绝其参与深圳市建筑工务署项目投标的处罚。

（3）将履约评价结果作为推荐优秀管理团队、实名推荐企业的重要参考，而获得荣誉认定的企业在参加深圳市建筑工务署工程的投标时可以享受一定的政策倾斜。

（4）企业在参与深圳市建筑工务署预选招标（包括批量招标、战略合作招标等）时，相关企业在深圳市建筑工务署的履约记录是其能否最终入围的一项重要指标。

（5）在与服务类承包商（监理、造价、设计、保险等）签订合同时，在合同条款中设定占合同总额20%的绩效费用的发放与承包商在履约评价中的表现直接挂钩。

（6）与深圳市建筑工务署达成战略合作的企业，如果有其负责的项目两次履约评价不合格，暂停其入围下一个工程的资格。

3 实施履约评价制度的效果

履约评价制度的不断完善，相应奖惩措施的逐步落实，承包商也越来越重视履约评价的结果，也愿意投入人力物力与深圳市建筑工务署形成合力，共同推动政府工程的建设，对践行深圳市政府提出的“深圳标准、深圳质量”理念起到了非常积极、正面的作用。有利于规范深圳市建筑市场的秩序，促进建筑市场的健康发展。

2011年10月深圳市住房和建设局在深圳市建筑工务署试行工程招投标“定性评审、评标公开、评定分离、落实招标人负责制”（该项制度于2013年在深圳推广，2015年9月正式实施），定标环节的定标委员结合投标单位历年在深圳市建筑工务署工程建设中的履约评价表现进行投票，选出较好的承包商，这有利于工程项目的建设管理。

履约评价制度使承包商更重视履约评价结果。承包商愿意选派实力更强的工程管理人员参加政府工程的建设，对深圳市建筑工务署提出的要求执行到位，能够以积极的态度配合项目组的工作，例如：深圳市建筑工务署负责建设的深圳市第三人民医院改扩建工程，该项目的总包单位初期表现不如人意，在与其领导约谈后，总包单位马上更换了能力更强的项目经理跟进。

由于深圳市建筑工务署属于政府部门，履约评价的结果具有较高的公信力，许多表现优良的承包商在参与非深圳市建筑工务署工程的投标时将其履约评价结果作为一项投标资质，甚至有些承包商愿意少赚钱或不赚钱也要参与到深圳市建筑工务署的工程。服务类承包商的绩效工资直接与履约评价结果挂钩，促进其相关工作人员更加尽职尽责的工作。

尽管履约评价制度更好地推进了政府工程建设，但也存在一些需要改进的地方，例如一家较大承包商负责我署一个项目上的多项工程，具体在每一个工程上的表现可能良莠不齐，该承包商容易因为在某一个工程上的不佳表现拉低了对其的整体评价。因此履约评价制度仍要进行不断的完善，才能在政府工程的建设和管理中发挥更大的作用。

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中图分类号：TU723.1 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）15-0073-01

建设工程施工合同履约过程中，无可避免地会存在合同执行问题、工程变更问题等。既有传统的以工程变更指令形式产生的工程变更，也包括由业主违约和不可抗力等因素被动形成的工程变更。由于工程变更对工程施工的影响，人们对工程变更开展、提出了诸多工程变更的控制办法，如程序控制，强化监理制度以及加强决策者对投资行为的管理和引导等，但由于工程变更的复杂性，对工程变更的控制还缺乏从技术手段、经济手段以及法律手段多角度的系统研究。因此，加强对建设工程施工合同中的变更控制研究，具有重要的现实意义。

1 施工合同管理的意义与价值

一旦项目延期、或者变更涉诉，工期是最容易被对方或反诉的一个点，而且这个点又是如此的脆弱，一抓一个准。实际竣工日期与合同约定的竣工日期相差的天数乘以合同约定的处罚标准，就是施工单位需要承担的违约金，如果给对方造成的损失大于违约金的，还需要承担超出的损失部分。

因而，对于施工单位来说，只有提出足够的能够延长工期的相关证据，才有可能避免承担违约责任的风险。当然并不是每个项目都需要将工期的履约管理放在首位，笔者认为，风险的项目才是主抓的关键。而什么样的项目才是风险项目呢？一般的，房地产项目、私营企业的项目、建设单位信誉差的项目以及非长期合作的项目可以列入风险项目。其次，可以根据具体项目的情况以及合同的有关条款来判断风险项目，比如，建设单位对使用该工程的迫切程度、建设单位是否按约付款、该项目上其他施工单位对建设单位的评价以及合同中对于工期延期处罚的轻重等等。在判断出某个项目是风险项目后，再进行重点跟踪管理。

2 施工合同管理履约的内容分析

通常，建设工程合同履约管理，主要是围绕施工合同来进行，对于施工单位来说，合同中约定的自身的主要权利和义务是重点要把握的方向。主要权利方面，工程款的收取是第一位的。主要义务方面，工期的按期完成、质量满足合同约定、安全无事故、文明施工等等，当然，不同的项目，施工合同约定不一样，合同的权利义务也不一样，但大体上应该是相通的。施工单位只有在履行了合同的主要义务后，才能按照约定行使合同的主要权利，这是最基本的道理。同样的，在合同的履约管理上也就分为主要权利的履约管理以及主要义务的履约管理。

（1）在主要权利的履约管理上，需要做的事情是按照合同的约定程序及流程，及时提交相关的资料及文件。比如，预付款的申请表、每月已完成工程量报表、工程进度款的请款表、结算报告及结算资料等等需要按时提交。另外，还应当及时要求建设单位或监理单位对已提交的资料或文件进行签收、审批，并保存好原件。如果建设单位或监理单位未按约完成审批或未按时付款，及时发函催审或催款，并保留好催审或催款的原件及凭证。

（2）在主要义务的履约管理上，质量、安全、文明施工等主要依靠项目人员的项目管理、材料管理等来完成，法务人员只要督促其做好相关的书面资料即可，并定期进行检查。而在合同的履约管理上，重点还是放在工期的履约管理上，这一块单纯依靠项目人员可能无法完成，涉及到两个问题：一个是项目人员的意识问题，是否有必要向建设单位或监理单位提出工期延期签证一直是他们的疑问，因为这是一个吃力不讨好的活，一方面可能破坏关系，另一方面也没有实际的利益诱惑；再一方面，建设单位在施工过程中一般都不会在工期上对施工单位进行处罚，甚至很多的项目，即使延期很长时间，最后也是不了了之，因此，项目人员会觉得这不是一个迫切的问题。

3 有效控制施工合同履行的措施办法

3.1 加强精细管理，保证合同实施的可控性

主要是：（1）做好合同文件管理工作。合同及补充合同协议乃至经常性的工地会议纪要、工作联系单等等实际上是合同内容的一种延伸和解释。应建立技术档案，对合同执行情况进行动态分析，根据分析结果采取积极主动措施，与合同方进行有效沟通。（2）注意按合同要求的时限履行义务。新颁布的《合同示范文本》对工程中的各项业务和意外情况处理时限都作了具体规定。承发包双方、监理工程师都应在合同要求的时限内履行各自的义务。否则，容易引起索赔。（3）公正地处理索赔。索赔是合同履行过程中一方主张权利的要求，在主张的同时要提供事实证据。根据事实证据和合同条款，另一方作出承认、部分承认并予以赔偿相应的工期和费用。当然也可以采取反索赔来维护自己的合法权益。但不是就同一个问题的推诿，而是找出对方违约的地方提出反索赔要求。（4）严格现场签证制度。工程项目施工过程经常出现各种与合同约定不符的情况，必须及时办理现场签证。由于签证是双方对事实意思表示一致的结果，可以直接作为追加工程合同价款的计算依据。因此要严格签证权限制和签证手续程序，提倡只签客观实际情况而不签造价，只签实际工作量、点工数、施工措施而不签造价。结算部门应严把审核关，拒绝不合理的现场签证。

3.2 努力营造氛围，合同双方诚信守约经营

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我国建设工程招投标市场中普遍使用履约保证金制度，履约保证金制度要求中标工程项目的承包人向发包人提交履约保证金，作为履行合同的担保，以解决承包人不履行合同规定义务的问题。银行履约保函以其信用度高和流通性强、融资便利灵活多样的特征，被广泛采用。

一、银行履约保函的含义及内容

银行履约保函是银行应承包人（申请人或被保证人）的委托，向发包人提供并作出的保证承包人严格按照合同约定全面和实际地履行其合同责任和义务的独立的书面保证文件。在承包人违约时，银行根据发包人提出的符合担保合同规定的索赔文件，在保函设定的金额范围内向发包人做出经济赔偿。

银行履约保函的内容：保函编号；被保证人、受益人及担保人的名称、地址；工程项目或采购合同名称、招标编号、日期；担保金额；责任条款，包括被保证人、受益人、银行各方的义务；索赔条款，包括受益人向银行提出索赔理由、方式、期限、渠道，应提交要求索赔的书面文件及证明等；保函开出生效期；保函失效期或失效事由；适用法律等。

二、银行履约保函的审核要点

发包人在收到银行履约保函，都必须对其进行仔细的审核，以确保收到的履约保函符合合同的要求或双方的约定，在实践中，可从下列几方面进行审核：

（1）验证。收到的保函必须是原件。通过到开立保函的银行去查询.或通过网站确认.或电话查询验证保函的真实性。

（2）审查保函当事人名称和注册地址是否和背景合同的当事人名称和注册地址一致。特别是受益人（发包人）的名称和地址。

（3）审查担保人是否合法。审查担保人是否在国内注册的有资格的银行；是否具备能够提供规范的保函业务，具有担保能力和担保资格；审查法定代表人或授权委托人的资格证明；代出具履约保函的，要审查是否具备委托人的授权委托证明，并审查是否在授权范围、授权期限内出具履约保函。

（4）审查保函内容是否合法。应当重点审查保函内容是否损害受益人（发包人）的利益， 有无瑕疵或隐藏的风险。

（5）审查保函条款是否完备。应根据合同的性质，依据相应的法律法规的规定对保函条款进行认真审查，确定保函条款有无遗漏，各条款内容是否具体、明确、切实可行。避免因保函条款不全和过于简单、抽象、原则，对发包人主张履约保函等索赔权利时带来困难，为以后发生纠纷埋下种子。

（6）审查保函的文字是否规范。审查保函时，应对保函的每一条款、每一个词、每一个字乃至每一个标点符合都仔细推敲、反复斟酌。确定保函中是否存在前后意思矛盾、词义含糊不清的文字表述，并及时纠正容易引起误解、产生歧义的语词，确保保函的文字表述准确无误。

（7）审查保函的担保金额是否明确。审查担保金额是否与合同约定的金额相同，是否按比例到位。

（8）审查保函签订的手续和形式是否完备。审查保函生效期限是否届至；是否有保证人的签名和盖公章等。

在审查履约保函的过程中，还需注意标准施工合同文本的约定应当与银行出具的保函中的责任条款内容相一致。例如《广东省建设工程标准施工合同（2009年版）》通用条款第28.2履约担保期限和退还“履约担保的有效期，是从提供履约担保之日起至合同工程竣工验收合格之日止。”及专用条款第28.2履约担保退还时间的约定“本工程竣工验收合格后30天内无息退还。”履约保函与标准施工合同文本在对权利、责任与义务的约定应相对应。

三、银行履约保函的风险防范

（一）担保人（出具履约保函的银行）的风险防范

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随着经济全球化和我国石化企业“推进科学发展、打造国际一流” 战略目标的确立，近年来我国石化工程建设队伍承包的国际石油工程项目不断增多，保函业务在国际石油工程项目管理中的作用也日益重要。对我国石化工程建设队伍而言，保函风险管理还是一个新生事物，是项目风险管理中新兴的一个课题。如何加强保函风险管理工作，防范和减少开具保函中的风险和损失，是国际石油工程项目管理中需要特别注意的问题。

一、保函业务概述

保函是银行保函的简称，是银行应承包商要求向业主开具的独立的书面付款保证文件，是由银行为业主提供的书面承诺形式的一种货币经济担保，其主要内容包括担保人、被担保人、受益人、担保原因、担保金额、担保货币、担保责任、索偿兑现的条件、有效日期、保函编号等。保函独立于基础合同，一经开出在其有效期内承包商不能撤销，银行根据保函本身的规定承担绝对付款责任。保函既是一份独立的法律文件，又是工程投标和工程承包合同不可缺少的组成部分，要受招标文件中有关保函条款的制约。

业主为保证工程如期签约、履行和避免因承包商违约而蒙受损失，通常要求承包商提供各种经济担保如母公司担保函、银行保函等。在各种经济担保的角逐下，银行保函因其信用最高、收费合理的优势，成为易被业主接受的最常见的经济担保形式。在国际石油工程承包中常见的保函主要有投标保函、履约保函、预付款保函、质量保函等。

由于国际石油工程项下保函受益人和承包商不属同一国家或地区、保函有效期长、保函种类多和保函金额大等特点，因此国际石油工程项下保函的风险远大于其它任何商业行为中经济担保的风险。

二、项目投标阶段保函风险管理

投标保函（Bid Bond/Guarantee）即投标保证书，它保证投标人在开标签约前不撤销其投标书，中标后在约定的时间内与业主签约和签约后及时提交履约保函。投标保函随同投标书一起递交招标方，投标保函金额通常会在招标文件中做出规定，投标保函有效期一般为三个月（90天），最长的120天～180天，在此期间投标人不得撤标。投标人一旦中标，必须在收到中标通知后一定时间内（如7天、15天或30天）和业主签订合同，签约时或签约后多少天内（如15天、20天或30天）提交履约保函或母公司担保函。对于以上责任如果投标人没有履行，业主有权沉没其投标保函，向银行索赔其担保金额；如果投标人没有违背上述任何一条或者没有中标，则业主应退回原投标保函，投标人相应解除担保责任。投标保函的风险管理措施主要有：

1.投标前全面掌握项目背景

国际石油工程项目一般采用承发包方式，如果承包商要参加投标就意味着接受业主招标文件的规定，故承包商在购买招标文件前，必须分析该项目所在国的政治和经济形势，掌握业主的资信情况、项目资金来源及可靠程度等。

2.仔细研究保函条款

承包商购买招标文件后，应对招标文件中各类保函的要求和保函格式中的具体内容进行研究，关注担保金额是否过高、有效期是否过长、条款有无严重不合理之处、是否属于“首次索偿即付保函”等，尽量避免开出风险较大的保函。

3.抓住风险规避关键环节

如果业主资信情况一般且在招标文件中又严格规定承包商必须出具“无条件首次索偿即付保函”，在这种情况下承包商应慎重考虑是否参加投标。对于政府出资的石油工程项目，要考查该国政治、经济稳定性及工程资金来源可靠性，对要求带资承包或延期付款的项目，即使是政府项目也应坚持得到银行的付款保函或延期支付信用证。

4.采取积极灵活应对策略

如果由于业主方面的原因（如评标时间延长）要求承包商延长投标保函有效期，承包商可根据实际情况做出选择：（1）拒绝延长投标保函有效期，收回该投标保函，放弃投标该项目；（2）同意延长投标保函有效期，办理延期手续；（3）同意延长投标保函有效期并办理了延期手续，但同时致函业主保留调整投标报价的权利。通常情况下，如无望得标取其一，有望得标取其二，原报价偏低但招标文件中又有调价规定可以取其三。

三、项目执行阶段保函风险管理

项目执行阶段主要涉及的保函包括履约保函和预付款保函。

履约保函（Performance Bond/Guarantee）是承包商通过银行（业主指定或认可的银行）向业主出具保证承包商正常履约的书面付款保证，承诺当承包商违约时向业主支付保函中所列的担保款项。履约保函是合同生效的必要条件之一，主要作用是保证承包商按照合同规定履行义务，如果承包商发生违约行为，不能按质按量、按期完成合同规定的义务，业主有权凭该保函向银行索偿其担保金额。履约保函金额一般在合同中会有规定，通常为合同总金额的10%，也有的是一个固定的金额。履约保函有效期长短取决于合同工期的长短，一般略长于合同工期。

预付款保函（Advance Payment Guarantee）又称定金保函、还款保函，是承包商通过银行向业主出具的保证按照合同规定偿还业主预付款的书面付款保证。有些国际石油工程项目招标时，规定在中标签约后业主向中标的承包商支付一定比例（按合同总金额的百分比）的预付款，但需要承包商出具预付款保函。预付款保函的担保金额一般与业主所付的预付款金额相等，通常为合同总金额5%～15%。如果由于承包商的责任（如中途毁约、中止工程等）而不能在规定的期限内从工程款中扣还全部预付款，则业主有权凭预付款保函向银行索取其担保金额作为补偿。

履约保函的风险管理措施主要有：为同一个国际石油工程项目开出的各类保函中，因国际石油工程项目本身所固有的风险性和不确定性决定了履约保函项下的风险最大，最易遭业主索赔，因此履约保函的风险控制是保函风险管理工作的重中之重。承包商在和业主商谈合同时一是争取履约保函的担保金额不超过合同总金额的10%，二是争取履约保函的失效期定在业主签发竣工合格证书之日。为避免业主无限期推迟签发竣工合格证书，也可根据合同推算出竣工日期加一段时间的宽限期（建议不超过一个月为宜）确定一个具体的失效日期，同时避免履约保函与质量保函有效期发生重叠， 否则会增大承包商的风险；如无法确定竣工日期的（如总承包合同约定开工日期以开工令为准），建议履约保函有效期约定为“自业主发出开工令之日起至第某某日历天止”。如果项目确实出现延期，承包商应当及时与业主协商并通知银行将履约保函有效期延长，以防业主因有效期到期而借故索偿。

预付款保函的风险管理措施主要有：一是及时退回。预付款保函的生效日通常从承包商收到预付款日起计算，有效期明确规定为某年某月某日失效或预付款扣完为止，并以两者中先实现的日期为准。当业主扣完全部预付款后，承包商应及时催促业主退回预付款保函，以便及时合理地消除保函风险。二是及时办理减额。由于预付款将逐月或逐季从工程进度款中扣还，故预付款的担保金额也应随扣还后的余额而减少，因此预付款保函是一种责任递减保函。承包商在通过银行开出预付款保函时，应当在保函条款中注明在施工期间按月或按季度从业主那里取得同意此保函减额的通知送银行确认。鉴于上述情况，预付款保函的跟踪管理尤为重要，在项目实际执行过程中，为控制预付款保函的担保风险，同时减少保函手续费从而降低项目财务费用，承包商应按月或按季度将“预付款保函减额通知”定期发给业主，取得业主签字确认后再正式通知银行办理相关手续，银行将据此核减相应保函金额，并将核减后的预付款保函金额通知业主。

承包商在出具预付款保函前应和业主商讨减额规则、减额时间、递减比例及递减程序，以便逐步降低预付款保函金额和释放银行授信额度（保函额度），确保银行授信额度充分合理利用。在预付款保函同时担保承包商履约的情况下，尤其要避免预付款保函与履约保函并行有效直至竣工验收合格，如果对预付款保函的有效期作如此规定， 则无异于将预付款保函变成了第二个履约保函。这就要求承包商的市场商务部门、合同部门、财务部门在合同签订前要全面了解石油工程所在国的经济政策及相关税收制度并及时沟通，力争签订出公平、对等的国际石油工程总承包合同。

四、项目收尾阶段保函风险管理

质量保函 （Maintenance Guarantee）亦称工程维修保函，其主要作用是担保承包商对完工后的工程缺陷进行维修，担保金额通常为合同总金额的5%，有效期限与维修期相同（通常为一年）。维修期从工程竣工验收合格之日开始计算，在维修期内承包商完成维修任务或该工程没有发现任何需要维修的缺陷，业主应及时签发维修合格证书，并将质量保函退还承包商。

质量保函风险管理措施主要有：有的合同规定在维修期满并获得维修合格证书后才退还履约保函，承包商在签订合同时一般会要求业主同意在工程竣工验收合格后用质量保函代替履约保函，注意避免履约保函与质量保函有效期发生重叠。质量保函金额远低于履约保函金额，这样对合同双方而言公平合理。

五、建立全过程的保函动态管理机制

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随着新收入准则的实施，各行业将结合自身情况对收入确认的相关政策会有大的调整，但在所有行业中，影响较大的应该属于建筑安装工程施工公司。建筑施工企业主要从事建筑安装工程的施工，正常情况下，企业在与客户签订工程施工合同后，便会按照合同约定及要求，在规定时间内施工，该类收入类型属于建造合同收入，此类工程施工合同一般所涉及的业务比较复杂且有较高的合同金额，导致收入确认时出现了很多问题，迫切需要对新收入准则下建筑施工企业的合同收入确认问题做出深入研究，以提高相关会计信息质量。

一、新收入准则与原准则对比的变化情况分析

新收入准则是指财政部在2017年7月5日颁布的《企业会计准则第14号———收入》，代替了原执行的CAS14收入准则和CAS15建造合同准则。与原收入准则相比新收入准则有以下几个主要变化。

（一）统一口径

以公司业务合同为基础和依据，统一了收入确认和计量的模型以供参考。相比于原准则根据《收入》及《建造合同》的相关规定，分别将各类销售活动如销售商品、提供劳务、让渡资产使用权和建造合同等业务类型分别区分，各种不同的业务对应不一样的收入确认模式分别计量；但在新收入准则下，将不再需要按业务类型来区分，采用统一的收入确认模式确认收入即可。

（二）收入确认时点的重大修改

首次引入“控制权”，并强调需要以控制权转移作为判断是否可以确认收入的必要条件，而不再是原准则规定的风险报酬转移。新收入准则改革了原有的“风险报酬转移”为核心原则的收入确认方法，明确收入确认的核心的原则已变为“控制权转移”，即“企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入”，主要强调与业务的匹配及真实性，即各公司确认收入的模式应真实反映各公司真实的债权，反映企业因履约而很有可能取得相关对价。

（三）对多重交易提供了更多指导性意见

新准则对于合同中包含多重交易的业务，提供了更明确的会计处理意见。有利于企业合理合规的进行相关账务处理，公司财务管理部门通过参与合同评估、主要条款制度及合同签订过程，识别各项可辨认并能准确划分的履约义务，能够准确划分各期的收入成本。

（四）特定交易给出明确规定

对于某些特定交易（或事项）如收入总额法还是净额法、对附有质量保证条款的销售合同、无需退还的其他初始费等的会计处理，新准则在收入确认和计量方面也给出了明确规定。

二、新收入准则下建筑业施工企业收入的确认具体方法

建筑业施工企业属于在某一时段内履行的履约义务，对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。

（一）履约进度能够合理确定的收入确认方法

新准则要求按履约进度确认收入，进度的确认新准则下给出了两种方法，分别为投入法和产出法。比较来说，产出法是一种更优的方法。但在实务过程中，有时候存在无法获取相关有效的产出信息的情况，进而导致实务中无法准确使用产出法，在此情况下，公司只能选择投入法时确定履约进度，这样成本法差不多是唯一比较可行的选择。但如果一旦使用成本法，成本进度是关键，能否如实反映合同真实履约进度，公司将会涉及到重大的会计判断，这样将会带来收入确认可控性的相关问题。新准则中对成本法也是有些顾虑的，因此要求在用此方法时，一定要合理评价成本投入和转移商品控制权之间是否存在相应对应关系，是否能够反映合同真实的履约进度。如果存在效果不佳或者无法评价的情况，则需要延用以前准则，按照合同已经实际发生的成本金额来确认收入金额，直到履约进度能够合理估计并确定为止。

（二）履约进度不能合理确定时收入的确认方法

准则明确规定，当工程项目履约进度不能用合理方法确定时，只有当实际已发生的成本预计能够得到补偿时，才可以确认收入，否则应在发生时确认损失，且确认的收入只能是实际已发生的成本金额，这样可以最大限度控制建筑安装工程施工公司提前确认收入。

三、建筑业施工企业收入确认存在的问题分析

（一）履约进度的确定不能反映工程项目的实际进度

在选择投入法时，存在的最大的问题就如何让成本进度如实反映工程项目的履约进度，以直接材料和直接人工为例，因建筑业施工企业的特殊性，一般建筑材料直接发往项目上，材料运抵项目后，不会立刻被领用到工程项目上，只有项目现场的材料实际被耗用时才能反映项目的实际履约进度，但公司在进行存货核算时，由于项目管理和信息沟通等原因，财务存在没办法确认工程实际领用材料的情况，而是当有材料发往工地现场时，就会视同项目已领用，计入项目成本，这样会导致各期末账面工程成本核算金额与项目现场实际领用成本存在差异，无法真实反映项目的实际履约进度；在存在人员外包的情况下，公司一般与外包劳务公司签订框架合同后，因后续项目管理和沟通不及时原因，公司财务人员会将合同金额全额计入合同成本，这样会导致各期末工程账面成本与实际发生成本差异大，无法反映项目的实际履约进度。

（二）计划成本不及时调整而使项目履约进度与实际不符

工程项目预算成本通常随着项目的变化而变化，而财务账面上计划成本一直是项目最初的预算数据，不会随着原材料价格波动、工程项目的变更、材料更换等发生变化而对原计划成本进行修改，直至项目结束时，才会将此部分差异全部体现出来。这样会导致前期各期末履约进度不能反映工程项目的实际进度，进而影响收入确认的金额。

（三）施工现场存货管理不到位而使项目履约进度与实际不符

项目现场存货管理不当，未做好项目实际领用到工程项目上的收发存，材料的真实耗用无法准确的反馈到公司财务上，特别是多项目存在物质调拨时，也未及时与公司财务人员进行沟通，这些差异最终导致各期末履约进度不能反映工程项目的实际进度，进而影响收入确认的金额。

（四）新增合同金额确定滞后或合同变更部分确定金额滞后

建筑业施工企业特殊性，存在施工过程中项目有随时调整的情况，但此类合同的金额确认存在滞后的情况，在这种情况下，对于预期可收回金额无法准确确认，进而影响收入确认的金额。

四、建筑业施工企业收入确认的建议

（一）加强施工现场存货管理

工程现场需要加强施工现场存货管理，各月末对现场存货进行全面盘点并做好记录，将各工程真实耗用材料反馈到公司财务部；同时公司财务部每月末也需要依据公司项目明细清单随机选取部分项目进行现场材料盘点，以进一步确认账实是否相符，不能让企业财务只是停留在财务做账阶段，而是要让财务完全参与公司各业务环节，保证会计信息质量。对存在外包人员的情况下，工程部一定要及时上报各期外包人员实际施工进度，财务部也需要各期与工程部核对外包人员工程进度，在各期支付外包相关费用时，也要进一步核实相关施工进度。

（二）加强成本预算管理

公司工程、项目部应及时根据客户沟通情况、现场项目建设情况、各期物料实际采购等情况对各项目进行分析，判断各项目新的预计成本与原预计成本有无差异，如果有，则需要及时调整新的总预算成本并反馈到财务部；财务部则主要需要核对各工程物质的采购型号、价格等与原预算的差异，如果差异较大，而需要提请工程部重新提供新的预算。当然财务部也需要对工程部主动提供的预算的变更进一步复核，以确认预算成本变更的真实性及合理性。

（三）加强与项目现场管理员的沟通

公司应加强与施工现场管理员的沟通，及时了解项目上材料的收发存情况，财务部应对全部项目进行随机抽查，并对相关抽查项目进行现场盘点，对各期末现场实际存货进行盘点。通过工程现场和财务人员的相互监督和牵制，这样一来，公司财务部最终取得的项目履约进度会与真实的进度较接近，进而提高会计信息质量，保证了履约进度与实际进度一致，进而保证收入确认的准确性。

（四）加强与客户的沟通，及时确认合同变化部分的准确金额

公司应加强与客户的及时有效沟通，及时针对项目变更部分与客户取得合同，为后续收入确认提供依据。对于无法取得合同部分的工程，公司应按准则确认相关收入，判断是否能收回作为是否可以确认收入的原则。

五、结语

就收入准则而言，它是我国经济发展的基础，也是我国经济全球化的高质量准则，每个公司都要按新准则要求实施，随着收入确认条件与计量方法的变化，将会带来收入确认发生变化，由此会引起相关报表项目在列报金额时会发生变化，到时候对利润额的影响较为显著。只有对这些准则的变化做出正确的认识，才能做出更有效的判断和决策，但建筑企业因其行业特殊性，对各因素的估计稍有差错，将会大大降低报表的可读性。通过此文章，希望对各工程公司在新收入准则下收入确认有所帮助，各公司应严格加强预算成本管理、施工现场存货管理、及时与客户沟通确认变更事项，确保各期履约进度与工程实际进度相符，以提高会计信息质量。

参考文献：

[1]谢珍莉.试谈新收入准则对施工企业会计核算影响及其应对措施[J].行政事业资产与财务,2020(05):103-104.

[2]胡蓉.新收入准则对建筑企业的影响研究[J].企业改革与管理,2020(08):135-136.

[3]沈志蓉,蒋晨璐．新收入准则下施工企业建造合同收入核算的主要变化及影响[J]．会计师,2020(05):67-69.

篇（6）

目前，大部分企业都在进行全面风险管理，分包合同履约风险是建筑企业重要的运营风险之一，采取主动措施预防分包合同履约风险的发生，促进分包合同履约风险管控的规范化，提高分包合同履约风险管控能力和水平，有着重大的现实意义。

1 分包合同履约风险管控的主要目标

分包合同履约风险管控的目标：防范或减少分包合同履行风险发生，禁止或降低由此造成的损失。

2 对分包合同履约进行风险评估

项目部在分包合同签订，应在已成立的全面风险管理领导小组的组织下，对已签订的分包合同进行风险评估；一般包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤

2.1 对分包合同履约进行风险辨识

分包合同履约风险一般包括：分包商主体资格合法性方面的风险，分包工程质量、施工安全方面的风险、投入资源及进度方面的风险、经济方面的风险、资金方面的风险。

2.2 在全面风险领导小组的组织下，根据分包合同，结合分包工程、分包商的具体情况，进行风险分析和风险评价，初步确定各类风险的级别，制定相应的风险管控措施。

2.3 对风险进行动态的管控。一般应每季度进行风险辨识、风险分析、风险评价。

3 分包合同履约过程中存在的主要风险及管控措施

3.1 分包商主体资格合法性方面的风险管控

主要风险：分包商主体资格不合法。表现在《企业法人营业执照》、《建筑业企业资质证书》、《税务登记证》、《安全生产许可证》、《中华人民共和国组织机构代码证》、《法人代表证书》、《法人代表授权委托书》不在有效期内、或未年检、或与承担工程所需不符。

主要管控措施：签订合同前严格审查原件；在合同履行过程中，建立各类证照的有效期台账，同时定期或不定期检查分包商资质证照；

3.2 分包工程质量、安全方面的风险管控

主要风险：因质量和安全事故给承包人和分包商带来较大的经济和声誉损失。

主要管控措施：建立完善的质量、安全管理体系；项目部应对分包工程质量、安全采取介入式的管理，严格落实各项质量、安全管理规章制度；同时项目部应制定质量安全教育、检查、考核及奖惩办法，提高分包商的质量安全意识；根据制定的质量及安全专项措施，积极指导分包商加以落实，切实保障工程质量和施工安全；严格过程控制，预防为主。

3.3 投入的资源及进度方面的风险管控

3.3.1 加强对分包商投入人力资源的管控。

主要风险：人员投入数量与素质与工程施工需要不匹配，影响工程工期、施工质量、施工成本；拖欠工资；人身安全方面的风险。

主要管控措施：项目部应对分包商投入的人力资源制定详细的管理办法。应对分包商投入的人力资源每月进行统计，建立起分包商投入人力资源台账，掌控其人数、人员进退场、人员素质、出勤、工资发放等方面的情况，力促分包商购买人身意外伤害保险，转移风险。

3.3.2 工程施工用材料的管控。

主要风险：承包人供应材料的超领、超耗、丢失、甚至倒卖。

主要管控措施：建立分包商材料领用、消耗、库存台账；应采取严格控制主材的领用流程，定期核查分包商的库存，根据完成工程量定期核算主材的消耗；防止分包商倒卖和超耗主材，协助分包商节约成本，提高效益。

3.3.3 加强分包商分包商投入施工机械设备管控。

主要风险：设备投入数量、种类与工程施工需要不匹配，影响工程工期、施工质量、施工成本；施工设备运行安全方面的分先。

主要管控措施：应对分包商投入的机械设备每月进行统计，建立起分包商投入机械设备台账，掌控其数量、种类、进退场、工作出勤、租赁费用支付等方面的情况，力促分包商购买相应的财产保险，转移相关风险。

3.3.4 应对分包商投入的资源进行综合分析，促进分包商投入的资源与工程施工进度的匹配；协助分包商适时调整资源投入。

3.4 经济方面的风险管控

主要风险：分包商实际发生施工成本过高，造成亏损，影响工程施工进度及双方协作关系。

主要管控措施：

3.4.1 按照分包商投入的资源及完成工程情况，定期核算分包商的施工成本，掌控其盈亏状况。

3.4.2 对分包商的各项施工采取介入式的方法进行管理，协助和指导分包商降低施工成本，提高盈利能力，实现互利双赢。

3.4.3 项目部应组织学习分包合同，让项目相关人员掌握分包合同条款规定，制定工程价款规定，合理管理和协助分包队伍。

3.4.4 制定并严格落实工程价款结算流程和办法，完善工程量确定及主材扣回的方法和措施，防止超结和漏扣现象的发生。

3.5 施工技术方案的风险管控

主要风险：分包商因施工方案不当，造成施工质量、进度、安全满足不了合同要求，影响施工成本。

主要管控措施：项目部应充分发挥技术优势，积极分析项目施工特点、难点、重点，积极与分包商进行沟通，制定科学合理的施工技术方案；以利于减少分包商资源投入、节省成本，防范质量、安全、进度、费用方面的风险；保障工程施工顺利进行。

3.6 资金方面的风险管控

主要风险：因借款或工程款超付造成工程价款结算的难度或经济损失。

主要管控措施：

3.6.1 制定资金支付管理办法，严格控制分包商借款。

3.6.2 定期及时办理工程价款结算，及时支付资金。

3.6.3 掌控分包商使用的人力资源工资发放、材料费支付及租赁设备费用支付情况。制定分包商未按时支付前述费用时的相关措施和管控办法。

鉴于目前各项目均成立了综合部、合同管理部、施工技术部、机电物资部、质量管理部、安全管理部、生产管理部、财务管理部等相关的部室，对相关工作进行了分工负责；因此项目各部室在对分包商的分工管理过程中，应加强团结协作、及时沟通交流，加强整体管控能力，提高管理效果。

4 结束语

篇（7）

关键词：公路工程；合同履约；工程变更定价；索赔

当前我国社会在发展、经济在进步，各种的建设如火如荼，基础设施在逐渐完善。公路的建设作为一项基础建设项目，本身具有规模大、投资多和周期长的这几个特点。现在公路建设方兴未艾，我国自从实行市场经济到现在已经二十几年了，市场经济的体质已经不断得到完善并且还在继续发展，各种物资流通的需求也在持续增加，这样一来，各种运输路径的建设就越来越重要，公路属于一种非常基础的交通设施，所以重要性不言而喻，所以应该对其优先发展。公路建设往往穿越各种地形地势，投入资金较多，在产业分类上，属于资金密集型，但是当前，人们对公路建设的研究往往只在技术层面和管理层面，很少有人关注公路工程的合同以及其履约方面的问题。上文提到，公路工程的建设往往需要投入巨额资金，所以在工程发生变更之后，如何进行定价以及如何进行索赔也是一个十分重要的话题，如果能把这项工作做好，公路工程其自身的经济效益也将获得很大的提高。

1 公路工程合同履约过程当中的工程变更和索赔分析

公路工程合同能否更好的履约主要表现在工程的各个实施阶段，关于公路工程合同履约过程当中所出现的工程变更和工程索赔问题主要表现在四个方面，分别是在工程的准备阶段、工程的签署阶段、工程的实施阶段和工程的验收结算阶段。

1.1 工程准备阶段的工程变更和索赔履约问题

合同管理在工程的准备阶段主要包括三个方面的内容，分别是合同的立项和申请，招标和投标文件的编制及审查和工程的设计。工程的准备阶段是工程合同管理的最基础阶段，如果在这个阶段内对于合同的文件没有做出精致的编辑，那么就会为招标和投标工作带来很大的麻烦，使招投标工作的编制不尽完善。这就会造成工程的设计不能合理有效的符合实际情况，这样就会为工程在施工阶段造成很大的问题，使工程在施工过程当中面临着很多的工程变更和索赔问题。

1.2 工程合同签署阶段面临的工程变更和履约问题

完善了公路工程的准备阶段工作以后就是招投标工作了，进而要面临的便是工程合同的签署问题。在工程合同的签署阶段，合同管理主要涉及到的内容有很多，具体来说主要包括有对中标者的确认，合同谈判和中标通知书，合同的谈判和签订等等。合同的签署阶段是签署合同的双方在对法律合作关系进行缔结和磋商的阶段，所以这一阶段与未来的索赔有着十分重要的关系。由此可见，对于合同内容进行设定的时候一定要本着仔细、详细的原则，在合同谈判的时候，这一阶段主要会对将来有可能出现争议或者工程变更问题的地方做出书面的解释和澄清，其目的是为了减少在公路工程的施工过程所出现的工程变更或者索赔问题，但是这还是不能够有效的完全将其避免。

1.3 工程合同实施阶段面临的工程变更和履约问题

在公路工程合同的实施阶段，合同主要管理的内容将会更加的详细和深化。其大致的内容将会涉及到对施工企业设计文件的批准，如果以上两个阶段出现了问题，那么在这一阶段就会表现出来，甚至可能会引起十分激烈的问题，可以说这一阶段是涉及到公路工程变更和索赔问题的最主要阶段。举例子来说，假如在工程的施工过程中出现了某些不可预见的事故，那么因为自然原因或者社会原因所引发的工期拖延或者停工等问题，将会作何处理，这些都是工程合同在实施阶段所面临的工程变更或履约问题的表现。

1.4 工程合同在收尾验收阶段出现工程变更的情况以及履约的问题

工程收尾阶段一般是验收和结算，在此环节所涉及到的内容包括完成申请报告、完成工程的鉴定书、完善验收资料并且提交以及移交书，这些都是在工程收尾阶段的合同管理所要涉及到的内容。所以很多问题都会在这个环节进行清理和结算。如果出现工程变更的情况以及索赔问题，那么就要特别注意。秃嘶方谑钦飧鼋锥巫钪匾的一个工序，这项工作能否做好决定着索赔事项能否保证完整性以及正确性。

2 上述问题的相关对策

2.1 设计工作要精细化

在进行施工之前，设计是一个前置环节，设计质量如何能够直接决定工程本身的质量，如果设计重视质量和合理性，就能够减少工程变更的情况，而其后的索赔等问题也可以直接避免了。如果工程在设计环节就做得十分粗糙，在设计方面，潜藏的漏洞和隐患就会很多。所以这就要从招标工作开始抓起，在选择单位的时候，优先考虑报价合理的单位，并且结合单位自身的工程质量和业内信誉等因素，这样才能够保证其能够提供的服务和技术能够和工程需要相适应。

2.2 招标文件要合理编写

其实合同双方纠纷的产生往往是因为招标文件中存在着漏洞，有不完善之处，这是纠纷的主要来源，往往导致工程变更情况。所以在招标环节要尽量合理化。合同条款的书写要用规范的语言，书写完毕之后请业内专家进行专门审核。另外为了避免施工中出现干扰情况，应该保证标段之间互相独立的关系，所以在文件中要进行明确规划。

2.3 针对灾害类的风险要有预防处理

工程施工的进行总，往往会存在着一些不可抗力，比如一些自然灾害，包括地震、洪水甚至雷电和火山等，这些问题往往会直接影响到工程进度，如果情况特殊也许会给工程造成很严重的打击。所以为了减小这类情况带来的损害，在施工前，施工单位应该积极投保，对工程险以及财产险应该格外重视，这是一种自保和转假风险的方式，是降低意外风险造成的损失的有效途径。

结束语

在本文，主要分析了工程中在履约环节出现了工程变更的情况，并且针对索赔来进行了就简要分析，本人在实际工作中认识到了这个问题的重要性，也根据自身的工作经验谈到了一些看法。在当前我们不应该只注重技术的管理，其实从另一方面上，经营模式上的管理也是十分重要的，对于公路工程中存在的条款方面的不完善的问题应该结合工作中实际遇到的情况来进行补足和完善，尽量减少在工程中出现工程变更的问题以及接下来的索赔问题，这样才能够促进我国公路建设的发展，为我国交通事业提供新的助力。

参考文献

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对工程施工合同设定的担保主要包括两种形式，一种是业主对承包人履行债务提出的担保要求，也就是卖方担保，另一种是承包人对业主履行债务提出的担保要求，也就是买方担保。结合我国具体国情以及工程担保设立的目的，我国对于构建以卖方担保为核心的工程担保体系更加重视，而在以卖方担保为核心的工程担保体系中，担保的品种包括履约担保、投标担保、承包人支付担保以及工程质量担保等，本文主要以履约担保为研究内容。履约担保的种类有很多，目前开展最为广泛的业务有：工程合同履约担保和工程招投标履约担保。在市场经济发展较快、较为成熟的国家，工程担保尤其是承包人履约担保，作为一种信用工具被广泛应用于工程承包活动中。

履约保函是履约担保的一种主要方式，指的是银行金额机构应劳务方与承包方的请求，对业主方做出的一种履约保证承诺。履约保函具有一定的格式限制，也有一定的条件要求。履约保函可以较好的保证工程合同的有效履行、保障业主实现债权，进而促进我国建筑市场的良好发展。

一、当前我国履约担保实施存在的主要问题

分析我国当前履约担保实施情况发现，履约保函格式不统一、过度使用保证金方式、履约担保索赔困难等问题依然大量存在，且较难解决，在一定程度上阻碍了我国经济市场的健康稳定发展。

（一）履约保函格式不统一

银行金额机构的履约保函一般都是采用本行规定的标准格式，各个银行的履约保函格式都有一定的差别。除此之外，部分业主方也有其自有的非标准格式。这就导致银行保函现有的格式文本与各业主所期望的自有格式文本不一致，在担保有效期、索赔程序、争议解决等条款内容的设定上有所差别。这种差别容易引起金融机构、业主及承包方三方之间的矛盾：一方面由于履约保函格式的不统一，业主、承包人与保证人之间需要不断的协调沟通，加大了保函办理的复杂度与难度。另一方面，在实际履行合同时，各方对保函条款的理解都不同，将会带来诸多的履约担保索赔问题。

（二）过度使用保证金方式

中国建筑业协会课题组曾对北京、上海、陕西、江苏等地区的65家建筑业企业提交履约担保项目进行调查统计，数据显示，在2007-2011年间，这些建筑业企业中采用银行保函方式的约占55.4%，采用履约保证金的约有41.1%，采用专业担保公司保证书的约占3.5%。虽然我国将部分地区设为工程担保试点地区，采用专业担保公司保证书的企业逐渐增多，但总体来说占得市场份额依旧很小。

由于履约担保的担保金额不得低于签约合同价格的10%，如果采用履约保证金的方式，必然会占用承包人大量的流动资金，资金回收周期较长将会大大影响企业整体资金的运作，尤其对承接项目较多的承包方影响更加明显。就目前而言，履约保证金在一定程度上给承包方带来了负担，而承包人需要交纳的保证金除了履约保证金之外，还有诸如投标保证金、农民工工资保证金、工程质量保证金、注册保证金、安全生产保证金、工期保证金之类的保证金种类，给承包人带来了负担可想而知。

（三）履约担保索赔困难

由于在不同的履约保函格式文本中对于担保索赔的规定一致，导致业主在索赔时常会因索赔程序、索赔处理等问题，与保证人产生较大的争议，进而导致担保索赔时间延长或担保索赔停滞等。另外，在际工程履约担保过程中，工程合同双方产生争议后，通常不会按照法律规定以及合同的约定解决，而是采取各种手段自行和解，不会首先考虑履约担保索赔途径。

据调查发现，部分地区的建设行政主管部门要求只有提供履约担保才能发放施工许可证，业主要求承包人提交履约担保的主要原因，就是为了取得施工许可证使工程顺利开工，承包人递交履约担保也只是为了应付政府的强制性要求，这导致履约担保成为一种“必要的形式”。虽然深圳市住房和建设局在2010年取消了“只有履约保函才能办理施工许可证”这一前提条件，但业主与承包人的观念还是很难扭转。并且业主在面对承包人的违约情况时，也只会考虑施工合同索赔，而没有履约担保索赔的观念。

二、完善履约保函应用的建议

基于建设工程交易的特殊性以及我国建筑市场实行招标投标制的国情，实行以卖方担保为核心的工程担保体系更符合实际情况，也是衔接国际惯例的客观要求。

（一）谨慎选择履约担保方式

建议建筑业企业在选择履约担保方式时，优先考虑银行保函、专业担保公司保证书等第三方保证担保方式。无条件履约保函应主要由银行提供，不仅可以保障业主进行快速有效的索赔，也能保证银行的信用声誉。而有条件履约保函应主要由专业工程担保公司提供，专业的工程担保公司不仅能做到在承保前严格审查，在承担保证责任前对承包人违约责任进行认定，还能够利用其专业能力向承包人提供技术和管理上的支持，帮助承包人继续履约。

（二）构建多角度、全方位的市场管理机制

构建担保、信用、资质相结合的市场管理机制，建立“守信激励、失信惩戒”的制度并进行严格的落实，用市场自身手段加大履约失信的成本和惩戒力度，实现卖方向买方提供信任的目的。在资质管理中考虑信用成分，确定担保费用时兼顾信用和资质等级，最终实现强化担保和信用，淡化资质，实现国际建筑市场的通常做法。

（三）完善履约委托保证合同

履约委托保证合同是承包人委托保证人、以保证方式向业主提供工程履约担保所签订的合同，在完善履约委托保证合同时，需注意以下内容的完善与补充。

首先，履约担保金额是保证人承担保证责任的上限，合同条款中应明确保证人只在这一范围内承担保证责任。其次，合同中应约定履约担保延期所加的费用的承担，可有效保障保证人的利益。最后，保证方式设置为连带责任保证，一方面可调动保证人的积极性，关注承包人在主合同履行时的履约情况，另一方面可保证履约担保索赔的执行效率，不必等法院对主合同纠纷的判决结果，只需要按照履约保函中的代偿安排执行。

（四）选择适格保证人

对于承包人来说，选择适格的保证人非常重要，可以保证履约保函索赔后能够承担保证责任。承包人选择适格的保证人，保证人可在承保阶段对承包人的资信情况、履约能力等进行仔细审查，积年累月必将倒逼承包人，促使承包人提高其履行工程施工合同的能力。同时，承包人选择适格的保证人，可保证业主履约担保索赔的权利，顺利承担保证责任，使履约保函能够真正发挥其作用。

三、结语

履约保函的主要功能，是保障业主在承包人违约情况下的权益，而维护业益的核心是索赔操作的可实施性，也就是履约保函索赔过程是否具有可操作性。因此，业主、监理人以及保证人，都应该严格按照担保合同约定的索赔程序进行操作，以减少不必要的争议，避免履约保函索赔耗时长、难度大等问题。尤其是业主，要进一步加强对担保索赔操作重视程度，才会使履约保函索赔成立，以免承担担保索赔不成立的后果。

参考文献：

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市招标办建设启用了以“集约办事流程，明确岗位职责，规范监管标准，提升服务形象”为主要目的的招标投标“一站式”办公平台，构建起了“集中服务、阳光操作、有效制约、规范有序”的高效扁平化招标投标监管和服务模式，使招标投标管理事项备案监管和服务工作发生了根本性变化。招标投标“一站式”办公平台的使用，统一了办事程序、规则、时限和工作标准，实现了前台13项即时办理事项与后台7项集中办理事项的有效分离，使管理事项高度集约，服务高效快捷；实现了招标备案管理从“一人负责到底”到受理、审查、决定、告知四个办理环节既有机衔接又有效制衡的转变，隔开了具有审查权和决定权的工作人员与前来办事人员的直接接触，统一了审查标准，有效限制了自由裁量权的滥用，从制度上保证了监管工作的公正廉洁，保证了招标投标管理事项办理全过程的公开透明；“一站式”网络办公平台接入了市纪委监察局的监督系统，市监察局可以通过网络直接监督前台工作情况，对服务质量可及时进行评价和考核；贯彻了服务至上的办公理念，大厅内集中融合了18项办理事项，设置了服务工作平台、服务区、咨询台、查询台、自动叫号、手机信息通知、大屏信息显示、网上填报、电脑填写、服务标准、便民手册、服务热线等服务设施；实现了前后台管理网络无缝衔接，“一站式”办公、信用监管、专家抽取、指纹识别、计算机辅助评标、合同履约管理等系统有机衔接，形成闭合监管体系。在此基础上，他们还逐步推进网上受理、网上审查、网上决定、网上告知，为建立“四大一全”即“大交易、大平台、大监管、大服务”和“信息齐全”的招标投标监管和合同履约监管模式奠定了基础。

二、全面推行计算机辅助评标

为提高评标质量和效率，减少评标专家的工作量，推进评标工作的公平、公正，市招标办与市发包承包交易中心以信息化手段为依托，联合开发了计算机辅助评标系统。计算机辅助评标系统嵌入“一站式”监管平台，上游接信用信息系统，下游连合同履约监管平台。计算机辅助评标系统的模块同屏比较和清单对比功能，实现了评标专家在有限的评标时间内从重总价评审向清单单价评审的深化，切实提高了评标的内在质量，在此基础上形成的合同对施工现场变更洽商管理、减少合同纠纷起到了积极的预控和指导作用；计算机辅助评标系统可以实现专家的独立评审，系统对不同投标文件模块随机分配到不同的评标室，评标专家在不同评标室即可完成同一项目的评标工作，杜绝了专家在评审工作中的相互影响，通过专家独立评标结果的上传，及时掌握每位专家的评标情况，促进评标专家的客观公正；计算机对招标文件约定的评标办法的锁定功能，规范了评标专家的评标程序和行为，减少了评标专家的自由裁量权；计算机系统的汇总功能，避免了专家故意或过失出现评分错误，确保了评审程序的科学性和计算统计的准确性；招标投标文件的电子化，降低了招标投标成本，形成的招标投标电子化成果为招标投标档案的电子化管理打下了基础；签订的电子合同实现了监管人员在施工现场的“零门槛”查阅，提升了监管水平。

三、实施合同履约全过程监管

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中图分类号：TU723.3

文献标识码：A

文章编号：1008-0422（2006）01-0082-02

引言

长期以来，项目业主在项目建安工程实施后，对建安工程竣工结算造价超出施工合同价的原因认识比较模糊，大中型项目甚至在施工过程中就出现工程进度款支付调整或超支的情况，项目业主感到处理茫然，很难把握，究其原因主要是对工程建安造价和施工合同价的含义理解不透彻，可转化为价款责任的合同约定条款比较随意，没有形成完整无缺的体系.因此，明确工程建安造价与合同价款之间的差异与联系，对合理地控制工程造价、保证双方履约的顺利进行十分重要。

1 工程建安造价与施工合同价的概念

工程建安造价即工程建安费用，也就是通常所说的建安工程竣工结算造价，是承发包工程最终的合同价款，从表现形式上讲它是在合同明确的标的价款、约定的合同条件，加上实施过程中的变更、签证、索赔和可转化为价款责任条款履约显现后形成的结算造价，它包含建安工程实施过程中双方为履行合同义务共同认可的一切费用，是承发包双方财务结算的总依据。

施工合同价：在国家建设部、工商行政管理局推荐的GF-1999-0201《建设工程施工合同（示范文本）》通用条款中，对合同价款是这样阐述的："合同价款是指发包人、承包人在协议书中约定，发包人用以支付承包人按照合同约定完成承包范围内全部工程并承担质量保修责任的款项."合同价款由合同确定并以支付为目的，而合同是契约双方要约与承诺的结合，在符合国家法律、法规、规章、规范性文件要求的情况下有约定如法之约束力，因此，合同价款有相对稳定性，能给双方履约和建安工程造价控制起到保证作用。

2 工程建安造价与施工合同价的关系

2.1 施工合同价的一般构成

我们知道，合同必须有明确的标的，合同标的与合同价款一一对应.对于施工承发包合同来说，标的和价款都由招标投标过程中形成的中标标函确定，中标标函的中标价款便是合同价款的主体.按照我国招标投标法规定，它们的相互关系图如下：

中标标函是施工招投标终了的产物，于是合同价款在建安工程招标投标完成之时也就已与合同标的同时确定.

2.2 工程建安造价与施工合同价的关系

对于合同价款，如果施工过程中没有违约、没有变更、没有签证和索赔事项发生，那么建安造价便等于合同价款，但实际上哪个工程的履约会单纯得没有一点变化呢？没有的.从工程建安造价和合同价款的概念，我们有下列关系图：

由图（2）可见，工程建安造价实际上是最终的合同价款，它的构成是以下确认/审定的代数和：①承包合同价；②签证/索赔价款；③ 补充协议（合同）调整的价款；④ 合同条款约定的可转化为价款责任事项的价款（如工期补偿、质量补偿、各类配合费用等等）。

值得注意的是，组成工程建安造价代数和的各项，除合同价款外都必须是确实需要，经发包人按合同约定的确认程序确认的费用。

3加强合同管理 严格履约行为 控制建安造价

由于工程建安造价的决定因素是合同价款和合同约定条款，而合同价款在工程施工招标结束时就已明确具体数额或计算方法，所以工程建安造价控制的重点除在施工招标阶段严格招标条件，争取较低中标造价为合理低价外，在合同签订阶段应规范合同条款，在施工实施阶段应加强合同及履约管理。

施工合同，合同价款，建安造价的相互制约关系见图3：

图3显见，合同价款、补充合同、签证/索赔事项、可转化为价款责任的其他约定全部都由合同条款决定，通过施工实施后形成工程建安造价.因此，加强合同管理和诚信履约显得尤为重要.

3.1 补充合同（协议）的运用

补充合同（协议）的作用是修正合同约定条款、弥补合同自身缺陷、调整合同价款.它可以在中标标函有充分依据或合同有明确约定条件（或惯例要求）时按照法定程序在双方法人平台上签订，以便在施工实施中出现履约困难时化矛盾为一致、化对立为统一，使双方权利、义务有机地结合起来.

具体来说，以下情况可签订补充合同：① 招标工程量调整；② 合同价款变更超过约定量；③ 其他权利、义务的重新调整.通过补充合同（协议）调整的工程价款属于合同价款，可以作为进度款支付的依据.

3.2 规范签证/索赔管理

签证/索赔费用控制是工程建安造价控制的重点和难点。合同对施工过程中发生的技术核定、设计变更、设计修改、业务往来、双方不当行为、违约事件等涉及合同价款之外的责任事件一般都约定通过签证的途径，明确价款的调整事宜，由发承包双方代表共同签认.但签证价款一般不进入合同价，只进入建安结算造价，合法有效的签证应符合合同约定的条件或惯例要求，阐明的事项应具充分性，确定的事实应具唯一性。

在实际运用中，签证需坚持以下原则：① 满足合法原则；② 明确责任原则；③ 准确合理原则；④ 权利举证原则；⑤ 证据充分原则；⑥ 缺陷就低原则.根据工程具体情况进行具体分析，以事实为依据、以合同为准绳，把握时效性、有理有节友好协商达成共识.

3.3 严谨合同的可转化价款责任条款

施工合同对可转化为价款责任的其他约定一般都有涉及，但履约诚信度低、可操作性差、不能给事先控制或事后处置提供有效措施.如对工期、质量、履约保证等违约补赔条款的约定和实施，在工程竣工后真正落实到违约经济责任上的较少，发承包双方因此相互扯皮，各自强调客观条件，引起合同纠纷的实例屡见不鲜.所以，对可转化为价款责任的合同约定，应具体、客观、严谨、具备可操作性，奖罚比例同时应满足行业规定，真正落到实处。

4 结语

在施工实施过程中，工程建安造价与合同价款是不一致的，因为建安造价是客观的，而合同价款不仅客观而且组成的各项均需双方在合同中明确.只有通过有效调节发承包双方之间的责、权、利，严格履约，最终才能在发承包双方法人平台上、在工程竣工结算时达到合同价款与工程建安造价的完全统一.

参考文献：

[1] 谭大璐.土木工程经济[M].成都：四川大学出版社，2003.