企业税收筹划服务汇总十篇
时间：2023-09-06 17:26:56
序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇企业税收筹划服务范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。
篇（1）
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.10.001
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）10-000-02
1 电动汽车服务企业发展现状
随着我国工业化、城市化不断推进，能源消耗持续增加，大气污染防治压力持续加大，中央、国务院高度重视节能减排工作。为了贯彻落实国务院节能减排工作方案，各部委相继出台文件，积极推进节能与新能源汽车示范推广工作，越来越多的地方政府和企业投入到电动汽车发展大潮中。2016年，中国电动汽车产销量突破50万辆，预计2020年纯电动汽车保有量将达到500万辆。新能源汽车的快速发展催生了一大批汽车服务企业，主营电动汽车充电服务、智能充电平台建设、充换电设施管理、电动汽车租赁、全产业链投资等，如普天新能源、国家电网电动汽车服务公司、特来电等国资、民资企业活跃在行业市场上。
从目前电动汽车保有量及充电需求看，单纯依靠充换电服务实现盈利还比较困难，大部分企业都是依靠其他业务板块“输血”充换电业务板块。认真研究目前的行业纳税政策，并积极促请国家出台扶持优惠政策，通过将节税效益用于企业发展再投资，对行业内大部分企业发展有较大的现实意义。
2 电动汽车服务企业主要业务纳税分析
本文主要对电动汽车服务企业日常经营涉及的增值税及所得税两大主体税种进行分析，其他税种因政策比较明确且通用，所以在此暂不作分析。
2.1 充换电技术服务增值税分析
充换电技术服务主要包括电动汽车充换电服务及相关增值服务，增值服务包括：充电桩安装、修理服务；充换电设施运行状态监测、故障报警、检修工单派发服务；位置导航、充换电站点定位及充电卡管理和结算、状态查询等增值和辅助服务；电池维护服务；电动汽车保养服务等。目前，充换电服务主要包括换电和充电两种模式。
在换电模式下，充电设施经营单位向客户提供电动汽车动力电池，业内普遍的表述是“电池租赁、里程收费”，即将其理解为租赁行为。此外，也存在另一种理解，即电池只是一种载体，目的是提供动力，因此界定为电力销售行为。“营改增”后，无论有形动产租赁还是电力销售，增值税税率都是17%。
在充电服务模式下，充电设施经营单位在收取电费的同时，会按政府价格管理部门核定价格收取充电服务费，电费和服务费能否分别核算并适用不同的税率目前并无明确的政策依据。通常认为，在充电模式下，服务企业对自购汽车的充电客户，按充电电度收费，包括充电电费及服务费，营运方从事的实际上是电力购销业务，若企业是一般纳税人，适用17%的税率确计算销项税额。
福建省国税局在纳税咨询中回复到，纳税人利用充电桩等充电设备为电动汽车提供的充电服务，实质上属于销售电力的行为，应按照销售电力产品征收增值税。北京市国税局专家认为，提供充电服务属于混合销售行为，应按照销售货物17%的税率一并缴纳增值税。对于企业将电费和服务费分开核算按照不同税率缴纳增值税，目前存在一定的纳税风险。但新能源汽车作为国家重点予以扶持的行业，除目前销售环节给予的财政补贴政策外，不排除会有其他的税收优惠措施逐步出台。
有观点认为，充换电服务与售电行为之间存在逻辑关系，提供充电服务的结果是销售电力，没有售电行为就无法取得服务收入。但笔者认为，如果电力和服务是由两个主体提供，那么供电主体利用充换电服务主体提供的设备销售电力，充换电服务企业只收取服务费，并不以销售电力为目的，有较充分的理由促请税务机关认可服务费按低税率纳税。
2.2 充电桩安装、修理服务增值税分析
对于安装充电桩，如果是销售设备并提供安装劳务，则应属于混合销售问题。企业可以对经济行为进行拆分，将设备销售与提供安装服务分别报价并分别进行严格核算。如果仅提供安装劳务，则应当按照11%税率计算缴纳增值税。
修理服务本身不属于“营改增”的范畴。按照增值税相关规定，充电桩维修业务增值税适用17%的税率。随着新业务的拓展，电动汽车服务企业未来还可能为用户提供电池维护服务、电动汽车保养服务，对汽车充电和换电部件进行维护、维修等服务，上述业务增值税税率也应为17%。
2.3 广告业务增值税分析
广告业务是指电动汽车服务企业在充电站、充电桩本体及充电桩电子显示屏、充电APP应用中实施的广告推广行为。根据财税（2016）36号“营改增”实施规定可知，广告业务增值税税率为6%，但若仅提供广告位、广告牌给其他个人和单位使用的，按不动产租赁11%税率计算缴纳增值税。
篇（2）
中图分类号：F276.3 文献标识码：A
1民营企业税收筹划现状
从产权方面来看，民营企业具有产权清晰、没有人或链简洁的优势，有较大的动力去追求企业利润最大化，足够重视税收筹划。然而，从实践中来看，民营企业税收筹划意识比较淡薄，运用税收筹划能力不高，模式操作性不够强。
1.1对税收筹划的认识误区
在我国，提到税收筹划就联想到偷税或漏税，而实际上税收筹划与偷税、避税有着本质的区别。偷税是违法行为，而避税是纳税人利用税法缺陷，钻税法空子，与税收立法背道而驰。税收筹划是指在不违反税法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下，预先调整企业的经营行为，以达到合法地节约税负支出，提高企业经营成果。
1.2忽略了筹划成本及整体效益
成本收益是密不可分的“孪生姐妹”，任何有利可图的决策，其背后都要付出与之相应的成本，税收筹划也不例外。决策者未能运用政策对所要进行税收筹划的项目进行得失分析，导致了税收筹划忽视了企业的整体效益。
1.3对税收筹划风险认识不足
纳税人在进行税收筹划过程中普遍认为，通过税收筹划减轻纳负，而很少甚至根本不考虑税收筹划风险。其实，税收筹划作为一种计划决策方法，本身也存在风险，即使合法的税收筹划行为，也会因税收执法偏差而导致税收筹划方案在实务中行不通，导致税收筹划失败。
1.4税收法律不健全及征管水平较低
目前，我国税收法律不健全，征管水平低，违法处罚力度不够，且部分税收人员素质不高，查账能力不强，对税收筹划与偷逃税、避税的识别能力低，不能及时发现纳税人的偷逃税行为。加之执行不严，政策执行缺乏刚性，人为因素等随意性过强，阻碍了税收筹划发展。
2民营企业税收筹划现状因素分析
2.1企业人员素质不高
民营企业，尤其是中小型企业，企业内部财税人员素质偏低，难以进行有效的税收筹划。在学历方面，民营企业财税人员以中专、专科学历居多，民营企业财务人员水平需进一步提高。此外，税务市场不完善，一般的财税人员不能履行税收筹划功能。
2.2企业业主税收筹划意识薄弱
大多数民营企业业主缺乏税收筹划意识，而税收筹划应主要来自企业业主的要求。目前众多的民营企业，特别是中小型企业面临的外部环境缺乏规范性，管理较乱等现象，相对于税收筹划，“拉关系”带来的好处要简单得多。这也从一个方面解释了为什么有产权优势的民营企业却不能很好地利用税收筹划。
2.3财务公开程度不高
民营企业的财务公开程度很低，这在一定程度上使企业的税收筹划更易受到外部监管部门的置疑，并可能产生一些歧视性待遇，从而严重影响了企业管理人员对税收筹划的重视程度。
3增强民营企业税收筹划能力的对策建议
3.1规范税收执法
强化法制观念，税务人员不但应严格按税法规定依法办事，依率计征、执法必严、违法必究，充分体现税法的严肃性和规范性，更应确立有效的执法监督制约机制，杜绝自由裁量权的滥用，切实维护民营企业纳税人的合法权益。加强税务检查及稽查，加大对税收违法行为的处罚力度，提高偷逃税款的成本，促进纳税人依法筹划，加强民营企业税收筹划的主动性。
3.2提高税务机关的专业服务水平
高水平的税收专业服务，是民营企业开展税收筹划的重要外部条件，在一定程度上引导其顺应国家产业政策发展。长期以来，我国的税收管理思想是“重征管，轻服务”，对民营企业更是常常“以罚代管”，服务不够，扶持更不够。近年来，税务机关对服务的重视程度大大提高，基本上能满足民营企业的纳税需求，但依然停留在管理者的角度和层面上，服务的观念还有待提高。 税务人员应加强对民营企业税收筹划的业务指导，及时宣贯新变化中的各种税收信息，开展税法宣传与辅导服务，提高民营企业的政策利用度，让纳税人缴明白税。
3.3完善税务中介机构的服务
篇（3）
一、我国税收筹划发展中存在的问题
（一）税收筹划意识淡薄，观念陈旧
在我国很多人都把税收筹划等同于偷税、漏税、避税等问题，但是实际上税收筹划与偷税、漏税在本质上存在一定差异。偷税、漏税都是属于违反税收法律规定的行为，避税是指纳税人钻税法缺陷来躲避国家的税收，属于钻税法漏洞的行为，避税正好与税收立法适得其反。而税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以实现优化纳税、减轻税负或延期纳税为目标的一系列筹划活动。税收筹划即与企业偷税、漏税的行为不同，又因为其在国家中具备一定的合理性，还与人们日常见到的企业避税不同。但是税收筹划的基本理论与所探讨牵涉企业谁收的实践当中，税收筹划与避税时而难以区别，在此基础中，一旦出现税收导向不明确，也不具备完善的制度，税收筹划极易转化成避税性质。
（二）税务等税务服务水平还有待提高
税收筹划属于一种层次比较高的理财型活动，如果税收筹划的方法使用不当，就会引发避税甚至是逃税的行为，这样既会受到相关税务机关的处罚，严重的还会影响企业的声誉，对企业正常的经营非常不利。也就是说企业需要专业的税收筹划人员进行税收筹划工作，其不仅要精通会计法与会计准则、制度等，还要全面的了解现代税务法与税务政策，更要熟悉企业的实际经营流程与业务情况。但是我国当前根本就不具备专业的税收筹划人员，关于企业税收筹划工作大多都是由会计兼任，对于此种理财活动也仅仅是一知半解，甚至还有工作人员将税收筹划当作是税法当中的漏洞等，根本无法从全局对整个企业的税收筹划工作进行统筹，最终使得税收筹划方法不能合理有效使用。
（三）缺乏认识税收筹划的风险
基于我国企业目前税收筹划的实践情况而言，纳税人在实行税收筹划的同时，通常都认为，只要进行了税收筹划就能够减少纳税的负担，极少甚至没人考虑税收筹划中存在的风险。其实，税收筹划相当与一种理财活动，自身也具有一定的风险。例如，任意一种税收筹划方案的提出及顺利实施，都是建立在税务机关认同的基础之上的。因此就算企业税收筹划是合法的行为，有时也会因为税务执法人员想法存在的偏差使得税收筹划的有关方案在??务中无法真正的落实，从而导致税收筹划方案失败。
（四）缺乏健全的税收法律以及征管水平还有待提高
一些税收筹划开展比较成熟的国家，通常所采取的征管方法都较为科学合理、手段先进、处罚力度较大。但是我国当前的税收法律还不够健全，征管水平也比较低，对于处罚违法的力度也不足，而且部分税务执法人员的税务知识浅薄，查账的能力较低，根本无法辨别合法的税收筹划行为与非法的偷税、漏税等行为。外加执法也不够严格，政策缺失刚性，人员存在较强的随意性，这些都严重的限制了我国税收筹划的发展。
二、我国税收筹划的发展对策
（一）完善税收筹划的立法工作
完善税收筹划的立法工作，是保证税收筹划发展的重要举措。首先，税收筹划立法必须简洁、实用、明确和规范。因为完善、规范的税收法律是企业实现税收筹划活动的前提条件，企业只有在正确的税法指引下才能更好的实施税收筹划活动。其次，加强建立与完善保护纳税人权利的法律法规，通过法律的形式维护纳税人的权利。在进行有关税收筹划立法的同时，将保障纳税人的权利放在第一位，这也是作为企业认可税收筹划实施的前提。
（二）正确掌握税收筹划的涵义
税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以实现优化纳税、减轻税负或延期纳税为目标的一系列筹划活动。企业相关人员必须学法、懂法、守法，明确的了解税收筹划的涵义，并且能正确辨别税收筹划与偷税、漏税、避税等违法行为的不同。其次，及时关注我国税收政策及税收筹划导向的变化。
（三）提高税收筹划服务人员的服务水平
篇（4）
一、税收筹划的内容
既然税收筹划在企业财务管理中有着很重要的作用，下面介绍下税收筹划包括哪些方面：首先是避税环节，就是利用税法上的漏洞来进行避税，这种做法实际上并不违法。其次节税环节，就是企业要善于利用国家优惠政策以及税收的一些固有的起征点来安排投资，合理避税。例如，国家为进行西部大开发，规定在西部地区的投资的企业免征和减征企业所得税，企业就可以通过这些政策进行节税政策。第三是转嫁筹划，即把税收通过成本的提高，把税收转嫁出去，降低企业经营的风险。最后，虽然税收筹划就是合理的避税，但是作为纳税人的企业，要正确及时的申报纳税项目，这样才能增加企业运营的合法性。从长远来看，更加有利于企业的发展和规模的扩大。
二、我国企业在财务管理中进行税收筹划存在的问题
从企业的角度上讲，都想尽可能的进行合理的避税，从而更大限度的实现企业的经济效益。但是，就对目前我国企业进行税收筹划的情况来看，存在着很大的误区。
1.对税收筹划本身概念理解不透彻。税收筹划不等于偷税或者逃税，但是进行税收筹划，要有精通国家法律和税法的人才进行规划，因为一些税法具有极其强的专业性，不能以平常人的理解来进行避税。所以企业在进行避税之前应该进行充分的考虑，不然一旦违法，就会使企业的前途受到很大的影响。
2.极少企业能够全面的了解税收筹划的风险。企业不能光想着税收筹划，一定要看到税收筹划也存在一定风险。税收筹划一般则是钻法律的空子，往往这种球的法律法规，存在很多不确定性。有的人对于这些模糊的法规有着不同的认识，可能企业的财务人员认为是可以进行税收筹划的项目，但是到税务机关那里则认为是要交税的项目，这就会产生分歧。需要明确提出的是，企业在与税务机关进行抗衡的时候，企业往往处于弱势地位，也往往被迫交税，这种风险在进行税收筹划的过程中要进行有效合理的分析。
3.税收筹划忽略了筹划成本及整体效益。企业进行税收筹划的主要目的是企业的利润最大化，在进行税收筹划要考虑到其成本和利益是否合理。税收筹划成本是企业进行税务筹划方案的成本，分为显性成本和隐性成本。其中显性成本是纳税人在制定税务筹划方案时生成的费用，例如咨询费、筹建费、培训费等。隐性成本是由于采用这项方案使纳税人要放弃的一些潜在利益。隐性成本实质上是一种机会成本，在税收筹划实务中一般容易被忽视。
三、企业财务管理进行税收筹划的方法
1.在进行税收筹划前要正确的理解税收筹划。企业一般在一个地区经营和发展，企业要想合理的进行税收筹划，必须了解本地的政策和税收政策，然后分析进行税收筹划的显性和隐性成本，综合考虑进行税收筹划的成本，不能只看表面。有的企业虽然进行了很多税收筹划，但是生产成本依然很高，企业的效益依然不好，这就是没有合理进行税收筹划付出的代价。企业是以盈利为目的的实体，不能盈利的企业是生存不下去的。所以，企业在进行税收筹划前要正确的理解税收筹划。
2.企业要培养懂企业财务管理和税收筹划的复合型人才。很多企业的税收筹划一般都是聘请专门的税收筹划的服务机构，这一方面提高了进行税收筹划的成本，另一方面这些专业服务机构的人员做出的税收规划并不一定能够符合企业合理避税的要求。因为每一个企业都有很多综合性的因素，外来的专业机构的人并不能了解企业的真实情况，他们根据企业提供的资料，往往很难做出正确判断。因此，企业要重视培养在本企业服务税收筹划的专业人才，这样才能够减少企业税收筹划的风险。本企业的员工往往也是最了解本企业的人，能够制定更好的、更能有效税收筹划的方案。因此，培养懂得企业财务管理以及税收筹划的复合型人才于企业而言非常重要。
3.塑造税收筹划的内部环境。建立现代企业制度，完善纳税申报制度、企业会计制度，树立正确的纳税意识，这些是企业开展税收筹划的基本前提。同时，要建立相关制度，保持账证完整。因为，税收筹划是否合法，必须通过纳税检查，而检查的内容就是企业的会计凭证和记录，如果企业不能依法取得并确保会计凭证完整或记录不健全，税收筹划的结果可能无效或大打折扣。深刻理解税法及相关法律，依据税法立法精神的方向进行税收筹划，是企业做出科学、正确的税收筹划的必要条件。
四、结语
企业财务管理和税收筹划都是企业经营发展的重要支撑。随着市场经济的不断深入发展，企业面临的竞争环境也在不断的激烈，如何在市场上有一席之地，每个企业都有着自己企业的考虑，于是多数企业就意识到了财务管理以及税收筹划对于企业自身发展有着重要意义，对其加大了管理力度。但是，企业财务管理和税收筹划是必须时刻两手抓的，两者都不可松懈。财务管理和税收筹划要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企业获得竞争优势，实现可持续发展。
篇（5）
中小企业税收筹划的风险
现阶段导致中小企业税收筹划风险主要有以下四个方面因素。
1、税收筹划基础不稳导致的风险
中小企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，甚至企业还有偷逃税款的前科，或违反税法记录较多等等，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。
2、税收政策变化导致的风险。税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。
3、税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
4、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。税收筹划成本包括显性成本和隐含成本，其中显性成本是指开展该项税收筹划所发生的全部实际成本费用它已在税收筹划方案中予以考虑。隐含成本就是机会成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益。例如企业由于采用获得税收利益的方案而致使资金占用量增加，资金占用量的增加实质上是投资机会的丧失，这就是机会成本。在税收筹划实务中，企业常常会忽视这样的机会成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。
税收筹划是为企业价值最大化服务的，是一种方法与手段，而不是企业的最终目的，在这一点上认识不清，也很可能会作出错误决定，如有的企业为了减少所得税而铺张浪费，大量增加不必要的费用开支；为了推迟盈利年度以便调整“两免三减”免税期的到来而忽视生产经营、造成连续亏损等，这种本末倒置的做法，对企业有害无一利，必然导致企业整体利益的损失，从而使得整体税收筹划失败。
中小企业税收筹划风险防范
如上所述，税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：
1、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。
2、牢固树立风险意识，密切关注税收政策的变化趋势。由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，如在网上免费订阅《国家税收总局公报》、《税法速递》、《地方税收通讯》等税收公共服务信息，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。
3、营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。
篇（6）
国内港口经过近十年的发展，外部环境如贸易环境和内部经营环境都发生较大的变化，特别是交通运输业实施“营改增”之后，港口企业面临着更大的挑战，而国有港口企业作为港口行业的“中流砥柱”，其对税收筹划风险的有效防范能极大地促进国内港口的发展。笔者结合在秦皇岛港股份有限公司的工作经验，对当前国有港口企业税收筹划及防范对策进行探讨，以期促进国有港口企业实现涉税零风险，促进国有港口企业的健康有序发展。
一、当前国有港口企业税收筹划的风险
（一）税收筹划方案考虑不全面，实施方向偏离
税收筹划涉及国有港口企业的经营、筹资、投资等环节，需要纳税人结合国有港口企业集运输、装卸服务、贸易信息服务于一体的特点进行综合考虑，做出正确的选择。而在实际工作中，财务人员较易出现信息遗漏，考虑不全面的情况，使税收筹划方案实施方向偏离。财务人员在制定税收筹划方案时往往仅从节税角度出发，未考虑国有港口企业实际经营的需求，忽略了与供应商的长期合作关系、货物质量等因素，这些行为违背了国有港口企业实现涉税零风险，促进国有港口企业健康有序发展的初衷。
（二）非税成本增加，实施结果具有不确定性
国有港口企业进行税收筹划需要对财务人员进行培训或者聘请外部专业税务人员，使企业非税成本增加。税收筹划是新生事物，税务部门人员若因专业水平较低，不认可国有港口企业的税收筹划行为，出现认定差异，则会使国有港口企业缴纳滞纳金和罚款，若被税务机关认定为逃税，则面临着更为严厉的处罚，加重了国有港口企业的财政负担。另外，税收筹划可能会使国有港口企业的经营活动发生变化，如成立新公司、开辟新领域、购买新设备等，增加国有港口企业的非税成本。税收筹划方案涉及时间较长，而时间越长，国有港口企业面临的资金成本越大，不确定性因素越多，使实施结果的不确定性增加。
（三）财务人员业务水平不高
“营改增”以后，国有港口企业税收情况更为复杂，增值税的核算以及认定、售后租回涉税核算等提高了税收筹划工作的难度。面对复杂的情况，财务人员需准确理解相关政策法规及优惠条件，掌握会计、管理、法律等多方面专业知识，从大局出发，制定税收筹划方案。然而，我国国有港口企业财务人员学历水平较低，知识结构不合理，会计核算水平较低，不具备全局观，不能够制定全面有效的税收筹划方案。
二、当前国有港口企业税收筹划风险的防范对策
（一）提高风险防范意识，提升人员素质
管理层应加强对国有港口企业税收筹划的重视，使各部门有效参与进来，树立风险防范意识。加强对财务人员的培训，使财务人员树立全局观，准确理解相关的税收政策法规，充分掌握会计、管理、法律方面的相关知识，提高税收筹划能力。全面了解税收筹划的风险，建立健全会计核算系统，在必要时聘请专业的税务人员协助制定税收筹划方案，并对筹划项目的合法有效性进行合理评定。
（二）贯彻成本效益原则，注重筹划综合性
税收筹划时要始终贯穿成本效益原则，衡量纳税筹划过程中的成本与收益，注重税收筹划的综合性，不可片面追求节税而牺牲企业的信誉、脱离国有港口企业实际经营需要，实现利益最大化，提高税收筹划方案的综合性。同时，税收筹划时应综合考虑国有港口企业所缴纳的各项税种，将国有港口企业特有税种筹划在内，不应只对单一税种进行筹划，防止出现单一税种税负下降而整体税负上升的情况。
（三）引入信息管理系统，建立、健全国有港口企业纳税筹划风险防范机制
引入信息管理系统，全面搜集国有港口企业经营数据信息，为财务人员制定税收筹划方案提供客观数据的支持，使税收筹划方案更为全面、客观，避免出现仅凭主观判断制定税收筹划方案的情况。建立健全国有港口企业纳税筹划的风险防范机制，设置预警临界点。在到达预警临界点时，结合国有港口企业经营状况、税收政策法规等对税收筹划方案进行及时的调整与反馈，不断修正和完善税收筹划方案。
（四）紧密结合税收政策，加强与税务部门的沟通与协调
财务人员在制定税收筹划时需紧密结合税收政策，在政策法规的理解上做到与税务部门一致，得到税务机关的认同，避免出现认定差异。了解当地税务部门的征管规定，增强税收筹划方案的灵活有效性。税务部门与企业之间是平等的关系，税务部门是管理部门同时也是服务部门。国有港口企业要加强与税务部门的沟通协调，充分利用税务部门提供服务这一职能，获取更多有效信息，降低税收筹划的风险。
三、结束语
综上所述，国有港口企业在税收筹划时面临着税收筹划方案不全面、非财税成本增加、财务人员水平不高的筹划风险。而这些风险是客观存在且不可避免的。笔者针对国有港口企业税收筹划面临的风险提出了国有港口企业不断提高人员素质，贯彻成本效益原则，注重筹划方案的综合性，引入管理系统，建立健全税收筹划风险防范机制，加强与税务部门沟通的措施，希望能够给国有港口企业税收筹划风险防范提供一定的指导。
篇（7）
一、现代企业税收筹划的原则
为充分发挥税收筹划在当代企业财务管理中的作用，促进当代企业财务管理的目标实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
（一）合法性原则
合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律、法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律、法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服从于财务管理总体目标的原则
税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率。二是延迟纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
（三）服务于财务决策过程的原则
企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至有道企业做出错误的财务决策。
（四）成本效益原则
税收筹划的根本目标就是为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会和收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案，同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
（五）事先筹划原则
事先筹划原则要求企业惊醒税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能事先税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划了。
二、当代企业财务管理中实现企业税收筹划的可行性
（一）对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍
计划经济年代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从座位征税主题的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只需在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度的保障
综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕变成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，提现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。
（三）不同经济行为的税收差别待遇为企业税收筹划提供了空间
当代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策，充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别、税率差别及优惠政策差别，同时，在税收程序法中也为企业进行税收筹划做了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。
（四）市场经济国家化为企业进行跨国税收筹划提供了条件
全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。
（作者单位为辽宁科技大学）
参考文献
[1] 李丽媛.税收对企业财务政策的影响分析[J].经济视角（中旬），2011（12）.
[2] 乔娟.企业财务管理中运用税收筹划的探讨[J].企业导报，2011（15）.
[3] 吴英姿.浅谈企业财务管理中税收筹划的应用[J].新西部（下半月），2007（09）.
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一、税收筹划的含义
税收筹划是纳税人在税法规定的范围内，由专业的税务专家，在现行税法及其他相关法律许可的情况下，通过用好、用活、用足各项税收政策及法律法规，使企业的应税行为更加合理、更加科学，从而实现减轻税负，实现企业利益最大化的目的。由于税收筹划以遵守税法为前提，又多以选择最优方案的方式来实现税后利益最大化，它的方法体现在它的筹划，归纳起来就是“三性”：合法性、筹划性和目的性。
二、企业理财中税收筹划存在的问题
（一）对税收筹划的理解不够全面
纳税人对税收筹划的理解比较模糊，甚至存在较大的分歧。一部分人认定税收筹划就是偷逃税款，是背离国家收税意图的，是国家税法所不允许的，损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎，他们担心在我国的税收环境下，税收筹划能否真正起到作用。对于这两种观念的出现，使得税收筹划在我国发展的脚步比较缓慢。我国现阶段不少企业在税收筹划时只考虑到单个税种的筹划，没有从整体考虑企业的税负。导致很多企业只在某一个税种上减轻了税负，但企业整体税负并没有得到减轻。由此可见，企业对税收筹划策略的理解不明确，也从一定程度上制约了税收筹划的发展。
（二）税收筹划专业人才和机构市场供应缺乏
（1）缺乏税收筹划专业人才。目前我国税收筹划专业人才还处于短缺的状态。企业很少有专职税收筹划工作人员或内部财税工作人员税务知识有限，综合分析能力不够，掌握国家政策不够全面，不少内部人员进行税务筹划时对税务政策的理解存在偏差而造成风险。税收筹划需要事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就没有事后补救的机会。因此，税收筹划人员不仅要精通税收方面的知识，同时也要具备财务方面的知识。对企业筹资、经营以及投资活动也要有全面的了解，只有这样全方位的人才才能将税收筹划工作做好。
（2）税务机构规模不大，市场供应缺乏。我国目前以事务所为代表的税务机构虽然多达几万家，但规模以小型居多，而且专业人才匮乏，领军人才年龄结构老化，文化素质和专业技能水平普遍偏低，疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则，所以中小型税务机构真正从事税收筹划的业务很少，有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务，咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。
（三）企业对税收筹划的风险估计不足
税收筹划并不是一项简单的工作，它是一项同时涉及税收、金融、法律、管理及会计等众多领域的系统性工作，它要求税收筹划人员掌握多方面的知识，如税法、会计、管理等方面，而且税收筹划是一种事先的理财行为，处在错综复杂而又不断变化、不断发展的政治、经济和社会现实环境中，企业在税收筹划中必须要保证准确无误，一旦出现失误或偏差都会造成税收筹划方案的失败，若风险防范意识不高，稍不注意便有可能使企业陷入税收筹划的风险之中。目前企业对税收筹划风险的重视远远不够，风险防范意识并不高。
三、企业理财中税收筹划的对策
（一）提升税收筹划意识，建立健全税收筹划组织
目前纳税人对税收筹划缺乏正确的认识，筹划意识淡薄，存在众多的观念误区与应用误区。政府与税务机关应借助媒体、自身开办的税务培训活动、专家讲座、社会舆论等加强对税收筹划的宣传，褒扬积极合法的筹划行为，谴责消极违法偷逃税行为，引导和规范企业的税收筹划行为，增强纳税人的纳税意识和法制观念，明确税收筹划是纳税人维护自身利益的正当权力，使人们对税收筹划有一个正确的认识，提升税收筹划的意识，使纳税筹划与税收政策导向相一致。纳税筹划要着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的减少。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某一税种税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩大。因而，税收筹划需要权衡的东西很多，不单要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素，一定要综合多方面的因素，切勿为了筹划而筹划。
（二）培养税收筹划人员和机构的灵活性
（1）提高税收筹划人员素质。企业应通过多种方式加强对税收筹划人才的培养，实现税收筹划人员人文素质和业务技能的双向提高。同时也要加强财务部门人员的素质的提高，可以定期或不定期地组织财务人员对税收方面知识的学习，掌握相关税法知识，将涉税事项、涉税环节纳入筹划方案，避免将纳税筹划引入偷税的歧途，严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限，不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案;同时多加强与税收筹划专门服务部门的合作，以提高本企业财务人员实施税收筹划的能力。
（2）税务机构的市场化.税收筹划由于专业性较强和对企业管理的水平要求较高，仅靠企业自身筹划推动其普遍发展还需要较长的一段时间，具有一定难度，因此推动税务业的市场化是税收筹划在我国获得普遍发展的最有效途径之一。税务机构应从自身找原因，建立合理有效的用人制度和培训制度，注重专业人才的培养，及时更新专业知识;另外要加强行业自律，增强职业道德。只有使税务业真正走向市场，规范运作，税收筹划才能真正为市场经济服务。
（三）规避纳税筹划的风险
企业所处的经济环境不是一成不变的，国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势，会不断地调整或改变，这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性，考虑自身的实际情况，不断地重新审查和评估税务筹划方案，适时更新筹划内容，评价税务筹划的风险，采取措施回避、分散或转嫁风险，比较风险与收益， 使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。
参考文献：
[1]朱美芳.企业税收筹划应用的几点思考[J].会计之友，2010，（7）.
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关键词：
税收筹划；企业管理；财务管理
企业的现代化管理通过加强内部控制，通过推进会计信息化来建立会计制度实现内部调整和优化，以建立有效的财务管理制度来确保企业财务信息的真实性、连续性和可靠性，从而为企业管理者和风投者提供可靠的数据信息，起到优化企业经营决策、推动企业长远发展的作用。以此来应对外界激烈的市场竞争，而企业税收管理作为财务管理的一项重要手段，已经开始受到企业管理者的重视，并通过加强对企业内部税收筹划来充分发挥税收筹划降低企业成本的效用，为企业的经营决策提供重要的决策依据，进而实现企业财务目标的最优化。
一、企业税收筹划存在的问题
1.企业对税收筹划的认知不足。由于我国税收筹划在企业财务管理中运用较晚，相关理论研究不完善，企业缺乏必要的知识理论和实践经验，再加上许多企业管理者缺乏正确的管理经验，财务工作者在这方面认识不足，都导致了企业对于税收筹划的认识出现误区，其主要体现在：部分企业尤其以中小企业为主通常将税收筹划与逃税避税混为一谈；相关税务工作者认为税收筹划会降低税收收入，从而对企业税收筹划产生抵触；企业财务工作者对税收筹划缺乏系统全面的认识，将税收筹划归于会计核算，导致会计核算人员无法满足税收筹划的相关要求标准。
2.尚未建立起完善的税收法制体系。相对于西方发达国家而言，我国在法制体系方面的建设尚处于不断完善阶段其中包括税收法制体系，其法律体系的不健全导致我国企业在进行税收筹划时仍有法律漏洞可钻，许多企业为了逃税、避税让税收筹划变成了一项不合法的财务管理工作；再者，税收筹划的根本目的在于减轻企业的税负压力，但现阶段我国税收法制过度偏向增值税等间接税，对于国际上通用的直接税种如社会保障税、遗产赠与税、证券交易利得税等都未涉及，也导致许多企业在进行税收筹划感到力不从心；此外，我国税法在宣传方面力度不够，这也导致了我国国民普遍存在纳税意识低下的现状，甚至有许多国民不知道纳税的真实含义，影响了企业将依法纳税作为一种义务，企业税收筹划在法律体系尚不健全的情况下变成了企业规避法律风险的重要手段。
3.缺乏必要的税收筹划风险意识。税收筹划本身具有事先性和计划性的特点，这就要求企业在进行税收筹划时必须做到事先筹划，通过合法科学的财务管理方法来降低企业的税负，从而为企业获得更多经济效益提供可能。但当前我国大多数企业严重缺乏税收筹划的风险意识，对于税收筹划可能造成的风险认识不全面，对于税收筹划过程中潜在的实施风险、财务风险、法律风险等不能进行实现规避和预防，从而造成许多企业在进行税收筹划时出现许多问题。此外，尽管一些企业对于税收筹划提出了科学合理的筹划方案，但在实施过程中却遭遇诸多阻碍，有些企业为了自身利益而无法理解税收筹划的重要性和必然性，从而让税收筹划变成空谈。再者，政策风险亦是不可避免的，在当前税法体系尚不健全的情形下，税法的变动也给企业税收筹划带来更多不确定因素，因此企业在进行税收筹划时必须要具备较强的风险意识。
4.税收筹划的相关人才较少。前面已经提及到我国企业在引入税收筹划的起步时间较晚，研究理论体系和实践操作方面都不成熟，再加上企业对于税收筹划的认识存在误区，企业财务人员对于税收筹划认识不足，社会对于税收筹划的专业人才需求十分迫切。而当前人才的稀缺也是造成企业无法成功进行税收筹划的重要原因，因此要确保企业税收筹划工作得以顺利进行，就需要培养更多高智能复合型人才，要求其必须掌握财务、会计、税收等各方面的理论知识，具备法律意识和风险意识，培养出更多“一专多能”的税收筹划人才。
二、企业税收筹划涉及的主要层面
1.消费税。消费税作为“价内税”，是以商品流转金额作为征税对象的，只在商品生产委托加工、进口环节进行纳税，是典型的间接税。当前我国在消费税收取上的优惠政策主要针对出口应税消费品，其明确规定只要是非国家禁止或限制出口的纳税人出口的消费品，其在出口环节便可享有退税、免税的待遇。这一政策便促使一些进出口公司在充分考虑自己生产消费品在国内销售和出口销售两者产生的成本差值，并以此判断销售方向应该倾向国内市场或者国外市场，以此来制定有效的经营决策，实现财务目标最大化。
2.所得税。当前我国运用税收经济杠杆对部分企业实行减免政策，并对民族区域自治区域的地方企业进行帮扶和照顾，比如一些高新技术企业、在农村为农业生产服务的行业、对科研技术进行服务和技术承包的企业等。免缴所得税、减半征收所得税等税法优惠政策为企业实现税收筹划提供了更多可能，一些外商投资企业在充分研究这一优惠政策的基础上，开始利用税法允许的资产计价和摊销方法来通过推迟企业开始获利的年度减少成本，并且一些企业也通过申报经营期限时长来获得减免税的优惠，从而达到了税收筹划、降低成本的目的。3.营业税。企业营业税是企业提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产等履行纳税义务，其中包括了中国境内的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等，营业税的优惠政策受各地经济发展条件不同有着细微的差异，但在一定程度上都推动了企业经营发展，为企业税收筹划、提供财务管理水平提供了重要的政策可能。
三、加强企业税收筹划的主要措施
1.健全完善税法体系，加大税收筹划的宣传力度。要确保企业进一步完善税收筹划工作，首先需要国家政府为企业财务管理工作营造出一个良好的氛围，通过建立健全税法体系来对企业税收筹划工作进行规范指导，用法律来保障税收筹划工作的顺利开展，奠定企业税收筹划工作的法律地位。此外，加大税收筹划在国内的宣传力度，让企业认识到税收筹划的重要性和必然性，让纳税人意识到自己拥有税收筹划的权利和义务，增强纳税人的法制观念和纳税意识，让纳税人明确自身可以运用法律武器来维护自身的正当利益。再者，改变国民的纳税意识，让国民对税收筹划有一个崭新的认识，从而为之后企业开展税收筹划奠定良好的基础。
2.建立起有效的税收筹划专业人才培养体系。税收筹划工作的开展需要更多复合型的专业人才来支撑，在当前严重缺乏专业人才的情况下，首先需要国家进一步推进人才培养政策，让各高校加快对人才的培养进度，人才培养要以面向社会需求为根本；再者，企业要对企业内部的财务人员进行培训和教育，通过培养其税收筹划知识和技能来提升企业内部工作人员的整体素质；此外，鼓励税务事务所、会计事务所等中介机构的兴办，在为企业解决税收筹划问题的同时为社会提供更多就业机会。
3.企业内部建立起有序的财务管理制度。企业建立起内部财务管理制度，一方面要对财务工作人员提出更高的标准和要求，另一方面要对企业税收筹划工作进行监督和指导，在企业内部增强工作人员的法律意识和风险意识，才能推动内部税收筹划机制的有效运行，从而为企业创造更多效益。此外，企业在进行税收筹划时要始终坚持合法性、超前性、目的性三项基本原则，以税收筹划工作符合法律、事先规划和事先财务管理目标最大化来选择最佳税收筹划方案。
四、结语
企业税收筹划工作是一项复杂系统的工作，要确保企业能够建立起有效的税收筹划体系，就需要企业树立起正确的税收筹划观念，以加强内部控制来为税收筹划工作提供良好的运行环境，如此才能实现企业财务管理目标的最大化，为企业创造更多经济效益，推动企业的长远发展。
参考文献：
[1]陈畅,季绪丽.关于税收筹划与企业财务管理的研究[J]现代经济信息.2012,05(05):135.
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市场经济的发展是税收筹划的必然要求。在市场经济的法治经济下，税收是集合全体人们的税来集中力量办大事。但是不管何种企业，为了在竞争中生存，在竞争中发展，都不得不强化财务管理，使用各种合理手段减少税收等一系列成本，才能在激烈的市场竞争中立足，因此，税收筹划就应运而生。本文就企业财务管理和税收筹划的关系，还有税收筹划的内容和方法作出分析，来探讨企业税收的重要性，以便来增加企业的经济收益。
一、税收筹划对企业的作用
税收筹划与财务管理密不可分，共同隶属于企业资金管理工作。首先税收筹划在一定程度上增加了企业财务管理的计划性，有了税收筹划，企业可以合理进行财务预测和财务决策，从而最终提高企业的盈利能力。这也从中降低了企业运营的成本，企业可以提取更多的资本公积金去扩大生产和进行生产技术的更新，提高企业的经营和生产的效率。其次，很多企业往往由于缺乏偿债能力而导致破产，因为税收具有强制性和无偿性，税收筹划则在很大程度上缓和了企业对外偿债的压力，使企业有更多的流动资金去投入生产，促进生产能力的提高。
二、税收筹划的内容
既然税收筹划在企业财务管理中有着很重要的作用，下面介绍下税收筹划包括哪些方面：首先是避税环节，就是利用税法上的漏洞来进行避税，这种做法实际上并不违法。其次节税环节，就是企业要善于利用国家优惠政策以及税收的一些固有的起征点来安排投资，合理避税。例如，国家为进行西部大开发，规定在西部地区的投资的企业免征和减征企业所得税，企业就可以通过这些政策进行节税政策。第三是转嫁筹划，即把税收通过成本的提高，把税收转嫁出去，降低企业经营的风险。最后，虽然税收筹划就是合理的避税，但是作为纳税人的企业，要正确及时的申报纳税项目，这样才能增加企业运营的合法性。从长远来看，更加有利于企业的发展和规模的扩大。
三、我国企业在财务管理中进行税收筹划存在的问题
从企业的角度上讲，都想尽可能的进行合理的避税，从而更大限度的实现企业的经济效益。但是，就对目前我国企业进行税收筹划的情况来看，存在着很大的误区。
（一）是对税收筹划本身概念理解不透彻
税收筹划不等于偷税或者逃税，但是进行税收筹划，要有精通国家法律和税法的人才进行规划，因为一些税法具有极其强的专业性，不能以平常人的理解来进行避税。所以企业在进行避税之前应该进行充分的考虑，不然一旦违法，就会使企业的前途受到很大的影响。
（二）大多数企业尚未完全探明税收筹划的各种风险
税收筹划一般则是钻法律的空子，往往这种球的法律法规，存在很多不确定性。有的人对于这些模糊的法规有着不同的认识，可能企业的财务人员认为是可以进行税收筹划的项目，但是到税务机关那里则认为是要交税的项目，这就会产生分歧。需要明确提出的是，企业在与税务机关进行抗衡的时候，企业往往处于弱势地位，也往往被迫交税，这种风险在进行税收筹划的过程中要进行有效合理的分析。
（三）税收筹划并未顾及筹划工作本身的成本及效益
企业之所以积极开展税收筹划，无外乎是希望获取更大的利益，而谈到利益，就不得不重视为了获取这部分利益，企业所作的投入，税收筹划同样需要成本。一般而言，这个成本既包含显性的部分，也存在隐性的部分，前者是随着税收筹划方案而产生的成本，主要包括用于咨询、筹建等方面的投入，后者则指采取某种方案进行税收规避后，纳税人所需要放弃的其它方面可能出现的利益，此项属于机会成本，一般难以被重视。
（四）相关法律法规不健全
但凡税收筹划成熟的企业或国家，其税收征管的法律法规往往非常科学合理，指导下的措施也非常先进。反观我国，在相关法律上条目不全面，难以指导有效的征管，这自然严重滞后了税收筹划工作的发展。与此同时，不健全的法律也同样导致了低素质的人员进入相关部门开展工作，这批人往往不能有效查账，甚至无法区别偷税漏税等行为与税收筹划工作的异同，自然也不利于相关工作的开展。
四、企业财务管理进行税收筹划的方法
（一）在进行税收筹划前要正确的理解税收筹划
企业一般在一个地区经营和发展，企业要想合理的进行税收筹划工作，第一步就需要对相关法律法规进行深入研究，第二步则是研究其显性和隐性成本，综合考虑进行税收筹划的成本，不能只看表面。有的企业虽然进行了很多税收筹划，但是生产成本依然很高，企业的效益依然不好，这就是没有合理进行税收筹划付出的代价。企业是以盈利为目的的实体，不能盈利的企业是生存不下去的。所以，企业在进行税收筹划前要正确的理解税收筹划。
（二）企业要培养懂企业财务管理和税收筹划的复合型人才
很多企业的税收筹划一般都是聘请专门的税收筹划的服务机构，这一方面提高了进行税收筹划的成本，另一方面这些专业服务机构的人员做出的税收规划并不一定能够符合企业合理避税的要求。因为每一个企业都有很多综合性的因素，外来的专业机构的人并不能了解企业的真实情况，他们根据企业提供的资料，往往很难做出正确判断。因此，企业要重视培养在本企业服务税收筹划的专业人才，这样才能够减少企业税收筹划的风险。本企业的员工往往也是最了解本企业的人，能够制定更好的、更能有效税收筹划的方案。因此，培养懂得企业财务管理以及税收筹划的复合型人才于企业而言非常重要。
（三）从内部完善一个便于开展税收筹划的环境
一方面，完善本企业内部制度，特别是在纳税、会计等方面，必须将制度细化到每个人都能知道如何正确纳税。另一方面，积极维护账证，保证其完整性，以备在任何问题出现的时候，能够有效维护企业自身的利用。这需要企业管理人员深入研究相关法律法规，结合企业自身实际情况，在法律允许的前提下，做出科学有效的税收筹划准备工作。
五、财务管理和税收筹划对企业的重要意义
第一，从宏观上有利于经济的发展。企业是经济发展的主要推动力，企业也是创造社会价值的主要经济实体，一个国家企业的发展水平，在很大程度上决定着这个国家经济发展的水平。税收筹划减轻了企业的负担，企业发展了，经济也会跟着持续健康发展。所以从宏观上企业进行财务管理和税收筹划工作有利于经济的发展。
第二，能够大幅增强企业的自身竞争力，尤其是保证企业的可支配资金量。通过财务管理和税收筹划，企业的流动资金就会增大，可以进行扩大生产规模，在市场竞争中处于优势地位。再者，税收筹划也会减少企业的税务处罚，为企业的持续发展提供良好的条件。
第三， 有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。有利于国家税收政策法规的落实和税收业务的发展。
六、结束语
随着市场经济的不断深入发展，企业面临的竞争环境也在不断的激烈，如何在市场上有一席之地，每个企业都有着自己企业的考虑，于是多数企业就意识到了财务管理以及税收筹划对于企业自身发展有着重要意义，对其加大了管理力度。但是，企业财务管理和税收筹划是必须时刻两手抓的，两者都不可松懈。财务管理和税收筹划要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企业获得竞争优势，实现可持续发展。
参考文献：
[1]刘伟琴.浅谈税收筹划与现代企业财务管理[J].商场现代化，2006，（24）：91-92
