财务共享税务管理汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇财务共享税务管理范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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财务共享中心是目前企业财务管理过程中最常采用的手段之一，和传统的财务管理措施相比，财务共享中心能够使得企业财务管理质量得到保证，可以保证企业得到稳定的运转。本文就财务共享服务的重要性、财务共享中心提升财务管理水平的措施进行分析。

一、财务共享服务重要性分析

财务共享服务中心（Financial Shared Service Center，简称FSSC）作为一种新的财务管理模式正在许多跨国公司和国内大型集团公司中兴起与推广。财务共享服务中心是企业集中式管理模式在财务管理上的最新应用，其目的是通过一种有效的运作模式来解决大型集团公司财务职能建设中的重复投入和效率低下的弊端“财务共享服务”（FinancialShared Service，简称FSS）最初源于一个很简单的想法：将集团内各分公司的某些事务性的功能（如会计账务处理、员工工资福利处理等）集中处理，以达到规模效应，降低运作成本。和传统的财务管理模式相比，此种管理方式更加适用于资金流动性较大的企业，这是因为在财务共享服务推进的过程中，整个企业会成立专门的管理机构对财务进行管理，确保财务管理的效率得到一定程度的提升，并在财务管理效率得到保证的基础上使得财务管理成本呈现下降趋势，可以将企业管理有效性不断提高。要想最大程度的保证财务共享服务模式的合理性，相关企业在进行财务共享中心时需要对财务共享服务中心所涉及的服务内容进行了解，一般情况下财务共享服务中心应该包括应付账款、应收账款、差旅费报销、应付工资以及固定资产等内容，也就是说财务共享服务中心内所包含的内容应该能够满足企业基本财务管理以及财务报表制定的基本要求。由于财务共享中心所具有的优势性，越来越多的企业在进行企业管理过程中建立财务共享中心，为提升企业财务的管理水平创造条件。在当代背景下，财务共享中心已经成为了企业财务管理的重要手段，相关企业必须加强对其的重视与应用。

二、财务共享中心提升财务管理水平的措施

1.财务共享中心可以降低财务管理成本

和传统的财务管理方式相比，财务共享中心模式可以使得整个财务管理成本得以降低，同时可以将企业的核心竞争力提高。目前很多企业在进行财务管理的过程中所采用的财务管理方式大都以分散形式所存在，不可否认在企业规模较小时，此种财务管理方式可以保证财务核算以及财务监督职能得到发挥，但是随着企业规模的扩大，这种财务管理方式弊端性会越来越明显，如运营成本高，在这种状况下财务共享中心管理的优势性则会得到凸显。财务共享中心在进行财务管理额过程中，企业各个部门都会设置自己一套完整的财务职能架构，在职能架构中会包括财务经理、会计和出纳。财务共享中心也会使得以分散状态存在的会计核算和财务管理流程集中在一起，这能够有效的解决各个部门财务管理沟通不畅的问题，同时财务共享中心的设立会让整个企业财务处理流程更加简化，并向自动化和集成化方向发展，这有助于企业财务管理机构运作规模化的实现，可以帮助企业精减财务人员。财务人员的减少将会直接导致企业管理成本的降低，进而为企业利润最大化的实现奠定基础。

2.财务共享中心能够使得企业财务管理流程得到优化

在财务共享服务中心被建设之后，整个企业财务管理流程能得到优化，这对于企业财务管理有效性的提升有着极为重要的意义。财务共享中心能够让整个企业财务管理工作更加便捷，并使得整个财务管理流程得到细化，这对于企业财务管理质量的保证是极为重要的。财务共享中心能够让整个企业财务管理得到统一操作，让整个财务共享服务中心扮演会计工厂的角色，这为相关人员采取财务管理监督措施提供了极大的便利。和传统财务管理方式相比，财务共享中心能够使得财务管理流程得到优化，比如对所有子公司采用相同的标准作业流程，废除冗余的步骤和流程，进而能够使得财务管理的质量可以得到控制，这对于降低财务管理风险性有着极为重要的意义。

3.财务共享中心能够起到财务风险警示作用

和传统财务管理模式相比，财务共享中心在财务管理过程中能够更好的起到财务风险警示作用，可以保证企业的运营更加安全。在企业运营过程中所存在的不稳定因素是非常多的，尤其是市场风险对于企业的发展的影响程度更加大。因此要想最大程度的保证财务管理的合理性，在对企业进行财务管理的过程中必须对市场风险管控进行加强，并对市场外部环境变化进行密切关注，可以帮助企业确定发展道路。财务共享中心的建立能够对财务数据流进行集中处理，并能够对市场营销费用的合理性进行监督，这对于企业运行营销风险警示作用的发挥有着极为重要的意义。在财务共享中心建立后，其能够实现市场风险预测警示，其能够使得风险预测警示分解到每一个客户中，保障了风险预测警示的合理性。风险预测要对应收账款周转率进行分析，结合客户的信用等级，并对多起数据进行分析，这对于企业风险性的降低有着极为重要的意义。

4.推动系统低成本控制

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第一，水利工程企业的管理人员以及劳务作业人员需要树立财务管理观念、成本观念以及效益观念，其中最为主要是要保证施工工期不能超过合同约定的工期，保证施工质量满足合同的要求，并且施工成本低于中标的价格。施工项目的财务管理工作需要以此当作出发点，确保各级工作人员具备财务管理意识。第二是要确定施工项目的财务目标以及项目经理负责的财务目标管理体系。项目经理部应当招募既懂技术同时又懂财务工程人员担任成本控制负责人，一方面要参与到投标报价以及签订合同的过程当中，另一方面也要负责财务管理领域的工作。水利工程企业确定施工项目的目标成本，之后项目经理部则分解目标成本，同时编制控制措施表，具体落实到施工项目的各个责任人。第三，建立施工项目财务管理目标的实施制度。在接受项目财务管理目标的前提下，施工项目的各个负责人需要对项目进行系统全面的策划，从而形成规划文件，这一财务规划应当在项目施工前编制完成，并且有着比较强的现实性以及实施性，从而为施工项目的财务管理提供具体的指导。第四，重视各级部门费用管理。施工项目的管理方面，通常由项目部、分部以及施工管理处三部分组成。控制这几个部分的开支费用，对施工项目的经济效益有着非常明显的影响。施工项目应当控制管理费用方面的开支，一方面是要控制总额，同时制订开支计划，根据开支费用项日核定指标，另一方面是要不断精简管理人员，并且严格审批出差手续，控制招待方面的费用开支，对于各项费用开始要根据费用性质以及管理部门来具体核定，落实到各个责任部门以及工作人员，尤其是那些特殊开支以及大额开支，需要通过会议研究，并报请水利工程企业管理人员的审批。第五，委派施工项目财务管理人员。水利工程企业财务管理质量如何，财务管理人员是重要影响因素，其中施工项目的负责会计有着直接的作用。主管会计要是受施工项目管理人员的聘用，容易出现造假账以及编假表的问题，因此为了转变这一情况，需要由水利工程企业委派主管会计。主管会计既要对水利工程企业负责，落实企业交待的财务管理任务，也要为项目部提供服务，及时做好记账以及算账工作，提供准确的会计信息，做好财务管理当中的各项工作。

2.施工中期的财务管理措施

在水利工程的施工过程当中需要以施工预算作为基础，来做好实际成本同预算成本之间的比较，主要内容包括以下两个方面。一方面项目部应当定期呈交施工项目的财务报表，出了根据正常报表格式来报送相关报表之外，还需要根据责任成本的分解要求来呈交执行情况方面的报表，同时对出现的差异要进行具体的分析与说明。另一方面，水利工程企业的财务部门需要定期检查施工项目的责任成本情况。检查的内容主要有：项目部的开支情况统计，根据费用项目同计划成本之间比较差异；项目材料的消耗情况；项目分包工程的清算状况；往来款项以及银行存款、现金等方面的状况。施工项目部需要强化项目成本检查工作，综合分析各个项目的成本情况，从而提出财务分析报告，确保管理人员准确掌握项目成本的具体落实情况。

3.施工后期的财务管理措施

项目施工后期需要对项目施工财务管理的执行情况做好分析。在项目施工的过程当中，容易出现上个项目没有完工，部分工作人员已转入其他项目，从而导致完工之后出现账目不清以及责任不清的问题，甚至出现大额亏损的严重情况。所以在后期财务管理方面需要注意以下几个方面的问题。第一，项目工程的总收入，需要以甲方签认的价款结算单作为准。核对同甲方之间的往来，需要保证同甲方的核对一致，避免预收工程款、应收工程款以及在建工程科目里面潜藏问题。第二，各种材料要做到工完料清，对于那些剩余的工程材料，项目部进行作价处理，得到的损益列入成本科目，从而避免滥购那些价高质次的材料，以及多购材料加大后续项目的负担。第三，分包工程需要根据合同清算，明确各个合同的完成总价、欠付款以及已付款，超合同付款需要查明具体的原因。欠付款需要制订计划还款。第四，清理往来款项，根据性质的不同加以处理。施工项目的内部单位以及工作人员借款，需要清理完毕，同时外部单位的往来也尽可能完成清算。

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中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-00-02

一、引言

水电工程项目管理的组织设计在实施阶段中，项目管理模式已经基本确定，作为施工方如何科学地组织项目物资采购，切实将物资采购的各种可控因素的有利影响发挥到极致，避免不可控的因素的负面影响，就要抓项目物资采购管理的主要因素，具体表现在：（1）组织因素。组建的物资采购组织需要适应项目组织发展需要，适应于市场需要，物资采购组织需要有较为健全的班子人员、明确的任务分工、管理职能分工及工作流程组织；（2）管理对策。根据工程投标预算的材料成本为基础，运用相应的管理方法和手段，科学编制项目物资采购策划；（3）经济环境因素。实施物资采购策划方案所需的资金环境，根据项目施工资金周转情况，物资采购所能提供的资金条件；（4）技术措施。物资采购组织实施中，由于设计和技术的原因引起的设计和施工方法的调整或施工机具的变化引起的物资采购变更。

如何抓好以上问题呢？就应该以控制目标采购成本，系统地分析影响物资采购的人、材、机、方法及环境因素，本文就此探析自己对项目施工物资采购的一些认识。

二、物资采购管理机制

按照国内大中型企业水电工程项目管理方式，一般物资采购分公司和项目部两级管理机制，公司与项目部分级分权限对物资采购实施管理，因此公司需要根据自身的发展战略和生产经营状况制定具体的物资采购管理规划和管理目标，并建立完善的物资管理网络和规章制度。

公司负责审定项目物资采购管理方案和管理措施，负责大宗物资采购立项、定标及采购合同管理；负责考核和评价供应商；负责物资采购具体操作流程的制定和监察；负责建立物资采购数据信息库，收集、整理物资各类物资采购报表，供项目部共享。同时公司必须监督、指导项目部完善现场物资采购管理网络，定期对项目部物资采购工作进行检查、考核。

项目部根据公司物资采购的管理规划和管理目标，结合项目实际情况，编制物资采购管理方案和管理措施并组织实施，特别是对整个项目施工需要消耗的物资分类别、分进度进行采购策划及分析，选择最经济的并满足于项目施工的采购方案。

三、物资采购策划

工程施工所需要的物资来源基本有发包人供应和承包人自购2种形式，项目部在编制项目施工物资进度计划基础上，需要分类策划采购组织方案，主要物资材料的组织方策划方案中，至少制定三种方案以便确定具体的采购组织形式，物资采购策划的具体内容包括：项目基本情况、主要物资的目标控制采购数量、价格及金额，主要钢材、胶凝材料、木材、油料、火工材料等分期分批组织采购方案，以及实施不同采购方案的风险分析，方案的优缺点，根据公司审批决策的最终采购策划方案，项目部负责实施。

四、物资采购的目标成本

工程项目开工前，项目部进行物资采购成本分析，分析的内容包括：工程项目预算中的物资材料成本直接费用的绝对值和相对值，工程项目部中物资材料计划消耗量、预算价格组成，通常来说，物资材料的直接费用作为物资采购控制的估算成本目标，它是建立物资采购目标成本的基础。

项目部作为具体实施物资采购方，它必须根据物资采购估算成本目标，结合公司的预算定额标准及市场行情情况，对项目的物资采购成本进行分解，确定物资采购的目标成本，其中包括物资单价和物资消耗定额。因此根据合同工程量清单核算的物资目标成本就作为物资采购的控制目标。

五、物资采购的实施

（一）物资采购经济分析。物资采购在启动实施前，在对工程合同分析基础上，必须对物资采购环境作系统评估。项目部根据物资进度需求、市场行情、技术革新情况以及采购周期、资金条件等综合情况，对可能采取的方案所发生的采购成本进行预测，并与物资采购目标成本对比进行分析，分析各种采购方案优缺点，从而可以从经济成本上为物资采购决策可行性指明方向。

（二）物资采购的立项。物资采购计划是在物资需求计划、物资现有库存基础上产生，物资需求计划是由工程技术部门根据工程项目承包合同、设计文件、合同文件、施工组织设计、定额资料以及物资分期需求计划组织编制，并经施管部门、经营部门、物资部门参与评审，评审结果经项目部技术负责人审核、主管领导审批后生成，项目部物资部门根据物资需求计划、库存、在途物资情况编制物资采购计划，生成初步的立项采购计划。

物资采购实行先立项后启动的原则，项目部根据初步的物资立项采购计划提出分期分批新购物资的数量、采购方式意见，报公司审批。公司根据项目施工进度、物资综合资源分布结构，结合技术革新及新材料应用等确定立项采购的成立性或部分成立性。

（三）物资采购方式选择与确定。物资采购方式的选择与确定是物资资采购成本物资的关键工序之一。物资采购包括招标采购、比质比价采购、协商采购和寄售等，不管采取何种采购方式，必须以有利于工程施工进度及成本为目标，项目部可在物资采购立项中，阐述推荐的采购方式及其理由：（1）100万元以上的大宗物资采购，符合招标条件的，实施强制性招标采购；（2）小金额品种繁多的零星物资采购，可实施比质比价采购；（3）符合协商采购条件必须经过项目部物资采购委员会讨论形成并报公司批准后启动。

（四）物资采购厂商的选择、确定及管理。物资采购厂商的选择、确定及管理是物资采购的基本立足点。项目部能正确使用公司的优秀合格供应方的同时，负责评定区域内的物资采购合格供应方。对于以公开招标形式的物资采购，必须将供应商的资质条件具体明确。对于以邀请招标形式、比值比价形式及协商采购形式组织的物资采购，参与投标的厂商必须严格控制来源渠道，项目部等各级机构和个人不得指定或限制具体参与投标厂商的渠道、数量，公司要求项目部对物资采购厂商主要来源于四种渠道：公司评审的全国性范围的年度合格厂商；项目部评审的区域性年度合格厂商；按照资质条件网上寻找的合格厂商；推销或介绍等其他渠道来源的厂商。物资采购厂商的实行项目部推荐、公司批准的方式确定，大金额的物资采购来源渠道要多元化，坚决防范串标风险。

公司和项目部对物资采购厂商实现两级管理。公司负责全国性物资采购厂商的管理、项目部负责区域性采购厂商管理。项目部评审的全国性范围的年度合格厂商，公司可从中选择质量、价格、服务、交货期、资金实力等综合条件优秀的厂商签订战略合作协议，项目部必须强制邀请该协议厂商参与投标，时刻保持物资采购厂商的竞争均衡态势。项目部评审的区域性范围的年度合格厂商，符合优秀条件，也可由项目部推荐、公司评审成为全国性范围的年度合格厂商。

（五）物资采购定标策略。公司和项目部实行分级定标权限，项目部负责采购开标、评标的组织及收集整理记录相关情况，经评标小组评审后，形成评标报告，同时根据公司物资采购供应平台或市场价格水平对物资报价的合理性进行审核，符合100万元以上的物资采购必须报公司审核定标，100万元以下的物资采购定标项目部可在允许的权限范围内定标。项目部要对评标小组形成的评审定标意见进行评估分析。

（六）物资采购合同的风险防范。公司对物资采购合同的风险防范措施为：（1）推行物资采购合同的示范文本，供项目部编制合同文本作为参考，同时对项目部大宗物资采购合同文本进行会审；（2）会审大宗物资采购招标文件。公司对项目组织采购中，对钢材、水泥、地材等主要物资采购的招标文件推行示范文本，并对具体招标文件进行会审；（3）跟踪合同执行。项目部按照季度填报合同执行情况，进行合同执行的自查，切实消除可能发生的风险因素。

（七）物资采购的业务核算。公司和项目部的物资采购部门都要建立规范化的物资采购核算制度，核算物资采购是否达到原定的目标、取得预期的效果，对准备采取措施的采购活动进行核算审查，看是否有效果。如物资采购的效能通常运用价量分析法来定量分析物资采购的节超绝对值，将单元工程中预算的直接材料费用与实际采购的价量成本比较得出节超的绝对值和相对值，作为考核物资采购的效能指标之一，若采购发生节约，需要找出节约所采取的主要措施和监控工序，若采购超支，需要找出超支的因素，并针对主要因素，积极采取对策。

（八）物资采购的纠偏措施。物资采购的目标控制从量、价、质三目标为核心来比较计划值与实际值的差异。物资采购从量目标控制主要是对比采购量与定额消耗量及实际消耗量的差异；价目标控制主要是对比采购价与目标成本价及工程预算价的差异；质目标控制主要是对比分析采购的质量与设计质量的差异。通常采用综合成本的分析方法，进行预算成本、目标成本和实际采购成本的“三算”对比，并高度重视事前控制，同时分别对分析可能导致目标偏离的各种物资波动、技术革新与替代等影响因素，并针对这些影响因素制定有效的预防措施和物资采购应急预案。在采购实施过程中，需要按照采购周期进行定期的比较，当实际偏差和目标偏差存在较大差异时，必须采取相应的纠偏措施进行纠偏，如有必要，则需要调整控制目标。

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1 前言

工程项目管理的水平主要决定了承包项目是否盈利的关键因素，在工程项目的管理中物资采购管理是非常重要的一部分，也是项目维持正常生产的前提条件。我们在进行水电工程的过程中，每天都在大量的消耗原料、材料以及各种配件、工器具等等物资，一旦它们其中的一样出现了数量不够、型号不配套、质量损坏，如果没有供应及时的话，那么都将会拖延项目的工期，使得工程项目无法顺利进行。在整个工程造价中，原材料费用是占有最大比例的，一般水电工程项目的物资采购费用占到了整个工程造价的50%以上，所以可以看出，物资采购的费用直接影响着工程的生产成本，要香降低工程生产成本，也就要降低原材料采购成本。同样物资采购对降低生产管理费用水平和加快流动资金周转，减少利息支出都有一定程度的作用。还可以改善企业的经营状况、提高企业经济效益。所以加强工程项目采购管理，使项目资金合理使用，降低采购成本，减少资金的流出，提高企业的盈利，从而取得较好的经济效益。本文以下主要论述了水电工程项目管理采购过程中的各个环节。

2 采购计划管理

物资采购的首要步骤就是采购计划和方案的编制，这样主要是最大限度的控制采购的预算，首先，使用部门根据生产经营的需要，提出物资采购申请，仓储或有关部分平衡库存后，物资管理部门再编制采购计划。在进行计划编制的过程中，还要考虑工程项目施工阶段以来现场施工的实际情况。而对于新开工的工程项目的话，采购计划编制却要充分考虑前期现场的储存条件和当地周边的环境因素带来的影响。其次，采购计划编制方案应该明确采购的原则、采购的渠道、产品的规格型号、质量要求、缴获期限等等。采购季度计划的编制直接和项目总进度计划、工程设计进度计划，施工进度计划都有着直接的关系。采购部门应该根据项目物资供应清单，在采购、检验、督办、和运输等环节中，为了保证质量，采购部门必须与采购控制部门共同编制详细的采购进度计划，经项目经理部审查后方可批准实施。采购进度计划的实施公里我们可以分为：总计划、月计划、周计划来进行编制。

3 供应商的选择

整个工程项目的总造价中，设备、材料的费用是占了较大比重的，采购管理工作对降低工程造价的成本有着十分重要的意义。项目工程的物资采购成功与否需要供应商与采购方共同发展，在企业发展的过程中，供应商的选择也是至关重要的，选择合格、可靠的供应商对企业的发展有着十分重要的意义。所以，工程项目的设备、物资都应该采取公开招标的方式或竞争性谈判采购、询价采购这些方式来确定供应商和采购的价格。企业采购管理过程中供应商的选择是非常重要的，采购应该本着“公平竞争”的原则，在进行招标过程中，一定要至少三家供应商符合所有的条件来参与投标，这样才可以对采购成本有所控制，提高采购的质量。我招标过程中，要对供应商资质、资金情况金和信誉度都要进行考察，了解厂商在订货合同的各种限制条款，同时结合供货商产品的价格、质量、货款的支付条件，供货能力、交货周期以及售后服务等进行综合的评价，最终来确定供应商的选择。总之，供应商的选择上一定要本着“质优、价优”的原则进行选择，还需要去供应商一定要及时供货，并尽可能的化解采购的风险，降低采购成本，从而降低工程总体造价，增加项目的盈利。

4 合同签订环节

水电工程项目的过程中，采购工作是项目的物质基础，项目的计划和规划必须体现在采购之中，假如采购的设备、物资不符合项目设计或规划的要求的话，那么将很可能会导致项目失败。能够经济有效地进行采购，对能否降低项目成本有着直接的影响，也关系到整个项目的成败。所以，我们应该与供应商签订详细、严谨的物资采购合同，采购方与供应商之间签订相关的条款，来约束买卖双方在物资采购执行中严格履行双方的权利和义务。认真仔细的完成采购工作，保证物资采购工作的顺利的进行。我们可以知道，水电工程项目中，合同的签订在整个物资采购的过程都都要着十分重要的地位。合同签订的条款应该明确以下几点：

（1）双方当事人名称、地质、法定代表人的姓名。委托订立合同的，应有授权委托书并注明委托人的姓名、职务等等。

（2）物资名称、型号规格、品牌、等级、花色、质量要求、技术标准等，这些内容都应该符合施工合同的规定。

（3）产品数量、价格、包装要求、交付地点还有方式、交货期限、计量方法等等，也都需要在合同中明确。

（4）货款的支付条件及方式、违约责任和争议的解决等。总之，签订的合同条款能尽量规避采购风险，保证企业的合法利益。

5 供应商的管理

在项目采购管理过程中，一定要贯穿一个“供应商管理“的思想，也就是供应商的管理也要纳入采购管理当中，这样可以保证通过长期的合作来获得可靠的资源供应和质量保证，还可以在时间长短和批量购买上获取一定的优势。

对采购方来说，如果确定了长期合作的供应商的话，就可以建立战略伙伴关系。建立一种互助双赢的合作关系，使得采购方在长期的合作中获得货源的充分保证和成本上的优势，也可以使供应商拥有长期稳定的大客户。这种战略伙伴关系的确立，能够给企业带来长期而有效的成本控制利益。我们利用现在发达的网络技术，建立一个综合性的供应商网络平台，这样不但可以在询价阶段起到加快沟通联络速度的作用，同时还可以起到资格后审的作用，实现资源共享，避免不必要要的重复工作，节约管理成本，提高工作效率。

6 结语

目前我国水电开发市场的不断加大，水电施工企业在国内外承包的工程项目也越来越多，水电工程物资管理在整个项目管理中都占有举足轻重的地位。每个项目采购管理者之间应相互借鉴经验，根据自身的特点，总结出适合自己的管理模式，提高整个公司的经济效益。

参考文献

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财务共享服务是一种将一部分现有的经营只能集中到一个新的半自主的业务单元的合作战略。这样的财务管理模式对于资金流动大的施工企业来说十分必须，因为它有自己专门的管理结构，很好的提高了工作效率、创造了更大的价值、节约了成本，最重要的是提高了对内部客户的服务质量。

要分析财务共享中心是如何提升企业财务管理水平的首先就必须要知道财务共享服务中心所涵盖的服务内容：应付账款、应收账款、差旅费报销、总账与报表、应付工资、固定资产、现金管理与基金管理、员工福利和奖金的管理、信用控制和收款、财务分析及报告。清楚了共享中心的知能之后，我们才能了解财务共享中心的实施给企业带来的意义。

一、降低管理成本，提高效率

施工企业采取的一般是分散的财务核算和管理模式，这样的管理在开始是有其优势的，它可以有效地执行核算和监督职能，但是随着企业规模的不断扩大，分散的财务核算和管理模式逐渐显现出其弊端。企业的各个部门都设置有自己一套完整的财务职能架构，包括财务经理、会计和出纳，虽然企业有相关部门进行财务核算的指导工作，但各个部门之间缺少经常性的沟通，都形成了自己固有的行事方法，这就产生了两个问题：第一，当某个部门的财务工作量出现陡增的情况，其它部门财务人员虽然闲置，但由于操作流程和行事方法的不同以及部门与部门之间的责任分工问题，很难实现人员的优化配置；第二，由于部门的财务工作相对独立，无法形成专业化分工，每个财务人员都要求掌握比较全面的技能，对人员素质的要求相对较高，这无形中给企业带来了一笔不小的支出。

财务共享中心把分散在各个地区的分支机构的会计核算和财务管理流程集中到一起来处理，很好地解决了上面出现了问题，同时这样做还可以带来几方面的好处。

首先，企业财务处理的流程趋向简化、集成化和自动化，这使得企业整个财务管理机构运作实现了规模化，需要的财务操作人员数量大大减少。并且通过流程再造和优化，流程实现的精益化和信息化，从而大大减少了非增值性质的工作量，提高了工作效率。

其次，财务共享服务中心的建立实现了企业的规模经济，企业内部的财务共享服务中心通过与外部专业公司的同行业竞争，持续不断地提高财务运作的效率，很好地节约了成本。除此之外，企业还可以通过统一引入外部资源，进行有效地管理达到降低成本的预期。

再次，财务共享服务中心很好的优化了整个企业的组织。它相当于把企业内部进行了组织再造，把各个分支机构的非核心业务剥离出来，集中到建立的财务共享服务中心进行一个统一的运作，财务相关工作效率得到了极大的提升，同时其它部门还可以将精力集中到自身的核心业务上去，很好地聚集了企业的资源发展其核心业务。

最后，财务共享服务中心用其专业性可以提升财务处理的服务质量，降低企业相关风险，从而相应地降低了有可能产生的成本。

从本企业内部调查数据可知：财务共享中心建立以后，财务相关员工人数减少26%，看起来这并没有给企业带来太多的成本降低，其实不然，当财务共享服务中心建立以后，对于财务相关人员的需要也就基本固定了下来，当企业的业务和规模不断发展，原有的模式就必须要有更多的财务人员，在共享服务中心这个平台上则不会需要大量的财务人员增加，甚至无需增加任何人员，同时参与共享中心的业务成本降低了50%。由此可见，财务共享服务中心在降低管理成本和提高工作效率方面成效斐然。

二、提高管控能力，增强信息的标准化

财务共享服务中心建立以后，企业的相关制度和各种操作流程可以得到很好的统一和规范。对于一些数据信息和内部控制可以有更高的要求，从而实现必要的一致性和标准化，最终提高企业财务管理和控制水平，降低相关风险。这里特别需要指出的是基础数据的定义和准确性是企业十分关注的问题之一，它直接关系到企业的利益与正常运行，通过财务共享服务中心这个平台可以建立起一套标准的、统一的信息数据体系客观真实的反映企业的财务状况。

三、优化了财务管理工作流程

建立财务共享服务中心后，可以实现财务工作的集中化和规模化，将复杂的工作变得更简单、更标准、更细化，从而提高财务工作效率和质量。有一个形象的比喻可以很好地诠释这段话，财务共享服务中心就是将很多个会计记账的工作变成“会计工厂”统一运营的模式。在财务共享服务中心整个规模服务经营过程中，同样可以引入质量管理理念，在共享的环境下把服务作为工作的重点，将工作的重心聚焦到服务上来。

以往的财务工作，由于工作流程的不标准和不统一，造成了大量信息的失真以及舞弊现象的出现，这对企业的财务工作来说存在巨大的风险，现在通过共享服务的管理模式，集中起来进行统一的操作，可以确保企业用相同的规范和标准来进行同一具体的操作，极大地降低了不合规情况所带来的风险和损失。

很多企业建立财务共享服务中心的初衷是成本节约，其实其意义远不止此。在共享服务平台上处理一些繁琐和重复性强的业务时，各个业务部分可以将更多的精力专注于自身的核心业务上，而平台又可以提供一个标准的工作程序，这样极大地避免了业务部门之间因为对标准执行和内部管理的偏差和内部管理而出现的风险，使得更多更详细的管理数据在统一标准上可以更有可比性，这对于企业的财务管理是一个很大的利好消息。另外一个方面，作为一个服务中心，它也可以在比较短的时间内依据自身的经验和专业知识结构开发出更专业、更有效的服务技术，并在企业内推广。

四、强化了财务职能

“去职能化”这个词在企业中已经不算陌生，很多部门的服务模式都在朝这个方面发展。但是财务共享服务则有所不同，它仍然强调管理和控制模式，在标准化的平台上还要对企业其它部门的专业性财务管理要求予以考虑。

例如，会计核算的基础业务在进入共享服务机构之前，它的内部控制体系、风险管理、资金调度等的设置情况，在后续共享流程取代了原有分散流程后，需要考虑和研究如何在保持对原有财务管理和内控职能的基础上，去更好地承接、融合以及标准化这些相关运作和产生的种种问题。在这个设置和思考的过程中，管理控制模式需要考虑的问题是财务共享服务是在财务服务领域内履行企业所赋予的各种财务职能，所以它的内部交易处理职能的意义远不如强化财务管理这一职能明显和重要。

因此，企业在实施财务共享服务过程中大部分都会采用保留原先财务职能部门里从事职能管理、共享服务机构相对与之分离这样的模式。因为考虑到管控模式下专业化财务共享服务的流程已经包含了多种财务管理、风险控制以及支撑的功能，所以企业内部的财务管理职能实际上已经被二元化，这种情况下，必须通过共享服务模式的设计、部门结构的设置、流程的开发与协调等方式来进行磨合。

五、强化了总部监控职能

在企业原有的分散的财务核算和管理模式下，基层财务团队具有相当大的自主性和灵活性，公司财务管理部门无法及时和真实地掌握基层部门的财务状况。这种情况下，公司的财产安全性很难保障，不确定因素给企业带来的损失无法估计。

财务共享服务中心可以很好的解决这个问题。服务中心是以流程和业务分工的财务作业模式进行财务工作，单据都是随机分配到中心的每位财务人员手中，业务人员与财务人员之间并没有任何直接的接触，他们之间进行串通的可能性大大降低。另外，数据在平台上都是共享的，在这种情况下，各个部门的支出、收入及业务费用都是可以查找的，其透明程度十分之高，企业的财务管理人员可以很方便的对各个部门的财务及预算进行合理分析，起到了很好的监督作用。

另外，财务共享服务中心的建立对企业的人力资源整合也是起到了很好的促进作用。由于基础财务业务从分散的各个部门集中到共享服务中心，那么服务中心就需要一批有能力的高端财务管理人员来承担组织具体资本运作、预算管理、投资和资金活动管理等财务管理职责，这给相关人员提供了很好的展现自己实力的平台，也很好地突出了财务管理的重要地位。同时，各个部门由于财务业务的集中，原有的财务人员释放了手中的工作，部门从繁琐的日常核算工作中释放出来协助各部门进行经营决策，强化了部门自身专业性业务的开展，最终强化了企业战略核心能力。

除此以外，报表格式的统一、数据来源口径的一致等也是财务共享中心带给企业的变化，这些细微的变化可能一时无法看出其效果，但随着企业的发展和壮大，企业潜在的获益会逐渐显现出来。

六、企业财务共享中心的不足

企业建立财务共享中心已经有一段时间了，大体上基本达到预期目标，但也出现了不少问题。

首先，财务集中使得财务与业务完全分离，财务人员仅仅是处理大量的数据，没有任何业务经历，对关键数据的敏感度还不够，这对企业的发展是有害无益的。

其次，共享服务中心建立初期的支出十分庞大，主要包括两方面：第一，服务中心的财务人员需要不断的与基层部门的财务人员进行沟通，需要尽快了解各基层部门的财政状况，才能进行中心的建设工作；第二，中心还未完全成熟和独立运行之前，各基层部门的财务部门任然需要保留来保障日常的财务工作，而此时中心人员又已经在履行其工作，工资支出没有减少反而大量增加。

再次，信息管理与系统成本的大量支出。财务共享中心运行的前提就是各基层财务部门提供的原始数据，而这些庞大的原始数据需要专业的信息管理模式来进行处理，而这个模式的开发、运行与管理需要大量的花费，这本身给企业就带来了很大的经济负担。

最后，财务共享中心建立的出发点是细化财务工作，提高财务管理水平。其中，最重要的一点就是让每个财务人员都有自己专一的工作，他们不需要了解财务管理的每一个过程，只要将自己这一部分做好，这带来的问题就是大量重复的简单业务操作、工作一成不变枯燥无味、机械劳动过多，最终的结果就是财务人员的流动性十分大，工作交接不顺、新人的培训等都会影响到中心的工作效率。

【参考文献】

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一、引言

数据不畅通是以往大多数集团企业比较困扰的问题，由于集团企业往往分支较多，区域跨度大，各个分支间的财务数据不能很好的实现共享，这自然不利于集团企业的宏观把控和统筹规划。互联网和信息化的到来极大的减少了集团企业诸如此类的困扰，财务共享中心便是解决此类问题的有效工具，不过毕竟属于新事物，集团企业仍需面对许多新问题：财务共享中心不适用于集团实际情况；由于财务共享中心为集团财务工作带来的变化；集团财务工作人员的新要求；内部各分支部门的财务规范化等。只有处理好这些问题，集团企业才能良好的运用财务共享中心。

二、财务共享中心为集团企业带来的问题

1.财务共享中心并不适用于所有集团企业

作为集团企业，其经营规模相对于其它企业而言比较大，集团企业为了自身的发展壮大，谋求产业升级的意愿强烈，更愿意尝试新生事物在企业内用于应用。财务共享中心作为针对于跨空间跨区域应运而生的财务处理工具，自然非常吸引集团企业的兴趣，导致许多集团企业纷纷盲目引进。财务共享中心是对企业信息化要求较高的工具，而对于譬如制造型这类信息化程度较低的企业引进财务共享中心并不能充分的进行运用，还要额外投入大量资金维护该系统；另外，集团企业如果仅仅是站在降低财务成本的角度引进财务共享中心，如果财务中心的应用地点位于类似于北上广这类高薪酬的城市，财务共享中心的维护管理费用甚至会高于原有集团财务管理模式，并没有起到节约财务成本的作用。

2.财务共享中心为企业财务带来的变化

财务共享中心可以说是集团企业财务管理的一大革新技术，其影响力必然会体现在企业管理的许多方面。凡事有利必有弊，财务共享中心在为集团企业带来许多便利的同时，也会产生一些不良后果：财务工作与生产销售等第一线脱离，财务人员与企业业务接触减少，这一定程度上必然会影响财务人员对参与企业管理的判断力和准确性；财务工作人员集中在总部，各分支部门不再拥有财务机构，财务管理职能不能具体发挥到区域，实际上降低了集团对下属的管理力度；税务方面，财务共享中心使财务工作人员不再接触各个区域地方税务局，使其税务敏感度大大降低，另外财务共享中心和财务人工处理始终是机器与人工的区别，税务事宜又经常发生变动，财务共享中心的使用有很多的几率触发税务风险，也不利于税务筹划。这些都是财务共享中心为企业带来的不利变化。

3.集团企业财务工作人员的综合素质欠佳

由于财务对企业的重要性影响，集团企业对财务工作人员的素质要求都会比较高，在引进财务共享中心后对财务工人员的要求需要更一步提高。大多数集团企业下属分支的会计工作人员还停留在财务会计这种相对初级的阶段，而财务共享中心在账务处理流程中会减少很多工作量，这并不意味着会计工作变简单了，这个要求财务工作人员更多的利用专业知识进行管理工作，从财务会计到管理会计的转变。财务共享中心在使用过程中，必然会出现许多实际问题，而这些问题很多需要财务工作人员发挥其专业能力才能处理以及对财务共享中心的认识与应用，如果财务工作人员专业技能不够强硬、不能灵活应用财务共享中心，自然不利于集团企业的财务管理。

4.下属企业财务核算未规范统一

集团企业往往规模较大，下属分支多且复杂，管理难度相对而言比较大，财务管理作为集团管理的重要板块，其管理同样复杂且难度较大。尤其是部分集团企业的下属分支财务处理程序没有统一，譬如某集团企业下属的A分公司在材料采购阶段采用计划成本法核算，B公司又采用实际成本法核算；或者本身属于同一科目核算的会计要素，由于不同分公司对明细科目的名称不同而分别核算等。这些混乱都不利于财务共享中心的使用，大大加强了企业财务管理的难度，这样开出来的财务报告也会与企业实际财务情况失真，有悖于财务工作的严谨性，也非常有可能引发财务风险。

三、针对财务共享中心对集团企业财务管理水平提升的建议

1.根据企业实际情况决定是否引进财务共享中心

财务共享中心固然能够方便集团企业的财务处理，避免了地理区域造成的不便，理想状态下，还能减少财务支出费用，降低企业运营成本。不过由于现目前的财务共享中心的实际情况，其还不能广泛用于所有类型企业，财务共享中心对企业的财务信息化要求比较高，另外财务共享中心也需要相关人员对其进行维护升级，由于工资薪酬等原因，总部位于一线二线城市的人工维护费用也会比较高，财务共享中心需要的硬件设备也是一笔比较高昂的费用，如果只是为了节约财务费用而引进财务共享中心，就很有必要根据集团企业自身情况试算衡量，避免财务费用的不减反增。当然，财务共享中心是不断更新升级的，暂时不能适用的集团企业可以关注它的发展动态，根据具体情况引进和使用财务共享中心。

2.及时调整财务共享中心带来的财务管理变化

财务共享中心的引进为集团企业带来的财务管理是巨大的，许多原有的财务工作内容会随之改变，这些改变有利亦有弊，对于财务共享中心带来的弊端，集团企业就应该及时发现并进行调整：比如开通财务工作人员与业务销售人员的沟通渠道，避免财务分析只基于财务数据判定，应该财务分析的理论数据与实际业务的具体情况相结合，出具更客观合理的财务分析；定期安排财务工作人员到各分支机构进行实地考察，对各分支机构的具体财务状况具体分析，并提出有针对性的财务建议，充分发挥强化服务、参与管理的积极性；对于税务问题，要更多的发挥财务工作人员的主观能动性，配合财务共享中心技术人员，实时的调整税务变化，积极构思税务筹划。集团企业应该积极认知和不断调整财务共享中心带来的不良变化。

3.引导财务工作人员从财务会计到管理会计的转型

会计信息化是未来会计工作的趋势，财务共享中心就是这个趋势的具体体现，在未来的会计工作发展中，填制凭证、编制财务报表不再是会计的主要工作，会计工作应该更多地面向参与管理，指导发展方向等方面发展。作为集团企业，其财务工作复杂，需要分析的财务数据众多，财务共享中心的投入运用，极大的减少了财务会计的工作流程和难度，这就要求企业财务工作人员的转型升级，由财务会计转型为管理会计，对财务工作人员有了更多的要求，企业应该积极组织财务人员的专业素质培养和对财务共享中心的灵活应用。另外，财务工作人员也应该努力提高自身的专业素养，积极参与集团企业的管理。

4.统一规范集团下属企业的财务管理制度

集团是由多个企业分支构建而成，管理难度上自然比单一企业更难，尤其是财务管理，涉及到内容往往繁多而细致，财务工作本身也要求严谨，作为一个团体，统一规范的财务管理制度必不可少。高质量的财务管理是基于有对比性的财务数据，集团企业应该制定文字性的财务管理制度下放各分支，并组织企业财务人员学习。只有规范的财务管理，财务共享中心才能发挥其在集团企业中的积极作用，并引导企业财务走上科学发展道路。

四、结论

财务共享中心是未来企业财务管理发展方向的趋势，必然又是会计信息化的一次大飞跃。不过作为新生事物，它还有其不成熟性，先目前也不适用于所有企业的推广运用，集团企业应该就引进的财务共享中心实时调整它所带来的财务工作变化，会计工作人员也要有提高自身专业素养的意识，当然财务共享中心的良好运用也离不开集团企业规范的财务管理制度。

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关键词： 竣工结算；竣工决算；内部控制五原则；财务内控

Key words: completion settlement；final accounts of completion；five principles of internal control；financial internal control

中图分类号：TU723 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）24-0068-02

0 引言

工程验收指工程项目竣工后由建设单位会同设计、施工、监理单位以及工程质量监督部门等有关单位，对该项目是否符合规划设计要求以及建筑施工和设备安装质量进行全面检验的过程。工程验收是工程项目由建设阶段转入生产和使用阶段的标志，也是对项目建设是否符合设计要求和质量的最终把关，如果项目竣工验收不规范、把关不严，可能造成虚报投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金等较大的不确定性和风险。

工程项目竣工验收的每个阶段都可能遇到不可控的风险，本文针对工程项目竣工结算、竣工决算两个阶段中涉及财务的几个具体业务活动的风险点进行阐述，遵循内部控制全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性五项原则，探寻相互制约相互监督的内控机制，加强财务管理和财务监督，促进建设项目及时投产、发挥效益。

1 项目竣工结算、竣工决算过程中可能遇到的风险

1.1 竣工结算、竣工验收制度管理：①调整补充财务管理办法：有关工程竣工结算、竣工决算财务管理办法不够全面、规范。②流程不顺、职责不清：相关标准、程序不明晰，协调沟通不利，有部分重复工作步骤。

1.2 项目竣工结算验收阶段的管理：①竣工结算编制不细，不能通过审查：施工单位编制的竣工结算不细，不能通过审查。②提前办理工程价款结算：未进行工程竣工结算审核，即与建设单位办理工程价款结算。

1.3 项目竣工决算验收阶段的管理：①达到可使用状态资产核算不规范：项目购建的达到可使用状态资产估价、结转不及时。②日常不积累，竣工时很被动：工程已接近完工才开始准备竣工验收资料，丢三落四，不利于竣工决算的编制。③竣工验收阶段工作流程职责不清：认识不足，工作流程上没有衔接，认为财务竣工验收只是财务部门的工作，相关计划、实施、接收等部门不通力配合，财务竣工决算编制不合规。④重点不突出，导致报表质量不高：项目竣工财务审计验收中，如果提交的竣工决算报表有偏差，将无法通过审计。

2 项目竣工结算、竣工决算过程中风险控制的几点建议

在竣工验收环节，除对工程质量进行验收，还有竣工结算和竣工决算两项重要工作。

2.1 结合内控制衡性、成本效益原则，规范健全各项流程制度：

2.1.1 内控制衡性原则：应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督机制，同时兼顾运营效率。要求企业完成某项工作必须通过不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。

2.1.2 内控成本效益原则：应当权衡适时成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控制。

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一、编制资料的收集

在水利工程基础建设项目的竣工财务决算过程中，其基础工作为收集相应的编制资料，若无编制资料，其财务决算也就不能有效地开展。随着该项工作的开展，会产生大量和项目相关的信息，在这些信息中有部分资料可直接拿来引用。此外，在收集资料的过程中，要注意对所有资料的分类和筛选，在大量的信息中 选取编制工作所需的相关资料。

二、竣工财务决算各项清理工作

在编制竣工财务决算之前，应该做好各项清理工作。在水利工程基础建设项目竣工后，其资金基本就已经退出了该项目建设的领域范围内，因此，在清理过程中，必须要重视其资金清理工作，全面核实资金使用情况、剩余情况以及其分配情况等，逐项进行检查与核实，查看其资金是否已经到位、其使用是否合理等，逐项和概算比较。其清理工作主要包括以下几个方面的内容：第一，收集和整理基建项目的相关档案资料，项目财务处理情况；第二，实物的盘点以及核对，项目债务纠纷情况等；第三，各种材料、工具和设备等的保管情况、使用情况，在实际使用过程中，应根据各项规定来使用与保管，不可随意使用或者侵占相关的物品，对于多余资金应该及时上缴，同时还应分析计算主要的经济技术指标、分析决算和概算之间的差异以及造成这种差异的原因。

三、基建项目会计核算工作

财务建帐方式对于基建项目的竣工决算有着非常重要的作用，在水利工程项目建设一开始，应按照相关要求做好账务的设置工作和处理工作，以此为其竣工财务决算的编制做好准备工作。在会计核算过程中，分类并汇总凡是涉及到基建项目的各项经济业务，总结与概括各项目的核算内容，按照各经济业务的财务决算要求，采取相应的核算方式。

在建帐过程中，应将项目概算的单项或者预算的单项、水利工程的单位工程以及其费用明细等作为其成本核算的基础，根据基建项目竣工财务决算编制要求来构建和其可衔接的分类账或各类不同角度核算的表格，弥补会计核算和概算之间存在的差异，满足财务决算编制的需求。

四、成本和费用的核算

在水利工程基础建设项目财务决算编制过程中，根据相关规定要求，实施成本核算工作，不管是在划分成本对象上，还是分摊费用上，均应做到合理且科学，在大型或者中型水利工程基础建设项目成本核算上，可将其分为单位工程和分部工程，以此来实施成本的核算。在编制竣工财务决算的时候，根据其编制要求，确保其成本核算对象和会计核算要求相一致，在项目正式开始时，应划分好成本核算对象，根据其成本核算对象来归集与分摊成本。

在核算项目成本和费用时，应该正确核算与分摊待摊的费用，在编制竣工决算的过程中，通过制定待摊费用明细表将待摊费用真实反映出来，将费用的实际支出情况以及划分情况反映出来。在分摊待摊费用的时候，应该划清费用项目，明确哪些项目可分摊，哪些不可分摊，把握好分摊的原则以及方式，及时计算与分摊应该分摊的各个项目。

五、工程结算工作与年度财务决算工作

在项目完工后需实施单项工程的结算，这一环节是编制竣工财务决算的基础。工程的结算应该按照成本的计划与其投资完成的情况来执行。工程结算工作的及时性、质量的高低、资料的完整性均会在一定程度上对其会计核算工作造成影响。因此，只有做好其工程结算工作才可促使其会计决算工作的顺利实施。

工程结算方式主要有三种，即月结、一次结算以及分段结，这三种方式均有其自身的特点，适用于不同的情况，在实际工程结算中，具体采用哪一种方式，可针对工程自身的特点来进行选择。其中对于工期较长的，可选择分段结算方式；较短工期可采取一次性结算方式。还应该明确各结算方式的内容，明确其结算的步骤以及程序，做好工程价款结算工作。

六、竣工财务决算报告

竣工财务决算说明书主要包括以下几个方面的内容：基建项目的总体建设情况；关于其投资概算情况、预算的编制情况以及具体执行情况；基建项目的债务情况与财产清理情况；资金的使用情况与各种财务控制制度的实施情况。通过不同的财务分析方式，分析财务指标、技术指标以及经济指标，以此发现基建项目在实际运行过程中与决算过程中所存在的问题，通过分析，找出相应的解决方式。

七、结束语

综上所述，工程建设过程中，竣工验收是最后一道验收程序，主要是验收项目质量是否符合标准。工程项目的竣工也意味着其建设成果即将投入到使用，因此水利工程基建项目的竣工决算编制也变得非常重要。对此，在水利工程基础建设项目的竣工财务决算编制过程中，应该按照其相关的资料，将项目的实际财务情况真实地反映出来，确保其编制的科学性与合理性，保证其数字的准确以及内容的完整。此外，还需要项目全体人员的大力配合，才可高效完成该工作。

参考文献：

[1]吴伟华：水利工程基建项目竣工财务决算编制及有关问题的处理[J].中国水运（下半月），2012，（7）：106-107.

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竣工财务决算是确认投资支出、资产价值、结余资金、办理资产移交和投资核销的最终依据。为加强水利基本建设项目竣工财务决算管理，水利部印发了《水利部基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（水财务z2014{73号）（以下简称：管理办法），地方水行政管理部门也参照制定了相应管理办法。《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19―2014）（以下简称：编制规程）、《水利基本建设项目竣工决算审计规程》（SL557―2012）（以下简称：审计规程）、《经济建设项目资金预算绩效管理规则》（财建z2013{165）号）等，在竣工财务决算编制、审查、审计和考评等方面也做了相应规定。但是，通过检查和专题调研发现，基层实施水利基本建设项目竣工财务决算管理存在不少问题，需要改进和完善。

一、主要问题

（一）竣工财务决算编制主体不明确

《编制规程》规定，竣工财务决算由项目法人或项目责任单位组织编制，设计、监理、施工、征地和移民安置实施等单位应给予配合。实际工作中一些项目竣工财务决算是由本级财政部门编制的。主要原因是，虽然财政部已经下文要求各级财政部门不再代行预算单位会计核算职能，而是由预算单位自主进行会计核算，但是在实行县级报账制的过程中，工程款项仍然由财政部门设置账簿进行核算，结算支付的原始资料也留在财政部门，管理费、青苗补偿、占地补偿等费用由项目法人设置账簿核算。由于编制竣工财务决算所需的资料不统一、不完整，项目法人无法自行编制，财政部门只得主动或者被动编制。

（二）项目竣工财务决算编制不规范

有的不能按照规范要求进行编制，项目竣工财务决算编制不完整、不详实；有的只有简短的项目投资完成概况，缺少决算表格、决算说明书、或者表格不完整；有的超标准预留未完工程和费用，待摊投资分摊方法和标准不符合要求。主要原因，一是项目法人的负责人对竣工财务决算不够重视，项目法人各部门之间缺少相互的协调配合；二是以往基层水利部门负责实施的水利基本建设项目较少，专业财务人员缺乏，编制竣工决算的人员业务能力不足。

（三）项目竣工财务决算编制不及时

财政部《基本建设财务管理规定》（财建z2002{394号）规定，项目法人应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算编制工作。但是，在实际执行中，很多项目建设完成后，迟迟不办理项目财务决算编制。原因也有多方面，一是项目法人不够重视，认为只要工程按照时间和质量要求完成就行；二是项目主体工程完工后，一些扫尾工作迟迟不能完成；三是地方配套资金不能足额到位，工程价款无法结算支付。

（四）没有执行竣工财务决算审查环节

审查是竣工财务决算管理工作中的重要环节。水利部在《管理办法》中明确了竣工财务决算审查制度，要求在竣工决算编制完成后，项目法人要将决算提交竣工验收主持单位对竣工财务决算进行审查，竣工验收主持单位要以文件形式就竣工财务决算的合规性和完整性出具审查意见。但是，这项规定在基层很难实施。主要原因是基层项目法人的财务、技术等人员基本都是同级水行政主管部门人员兼职，如果项目法人将竣工财务决算上报同级水行政主管部门，决算的编制人又成了决算审查的组织者或者参与者，这与《管理办法》规定的回避制度相冲突。

（五）竣工财务决算审计不规范

水利基建项目竣工决算审计是指项目竣工验收前，水利审计部门对其竣工决算的真实性、合法性和效益型进行的审计监督和评价，属于内部审计范畴。审计主体是建设项目竣工验收主持单位的水利审计部门。但是，县级实施的项目竣工财务决算多数是由本级审计部门进行审计或者由财政部门的评审代替竣工决算审计，并且是按照预算单位审计或者专项资金审计的模式出具审计报告，报告的格式、内容、侧重点和评价结论，无法满足项目验收主持单位的需要。

二、加强水利基本建设项目竣工财务决算管理的建议

（一）明确项目竣工决算编制主体

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税务风险依据不同标准，可以作不同分类。税务风险根据其来源，可以分为两类：一类是来自税务局等执法部门的少缴税、晚缴税的风险；一类是来自自身的多缴税、早缴税的风险。一提到税务风险，许多纳税人就想到被税务局稽查，补税罚款造成的风险。这是比较常见的。而来自自身的多缴税、早缴税的风险，也是应该防控的风险。只有从上述两个角度认识风险，才是全面地认识税务风险，才能构建内容齐全、体系完整的税务风险防控体系。

根据税务风险的内容，可以将税务风险分为：具体税种的风险，如增值税风险、企业所得税风险等；日常管理的风险，如因违反纳税申报、税务登记、发票管理等产生的风险等。

根据涉税行为的性质及其严重程度，可以将税务风险分为：偷漏税等税收违法违规的风险；多缴税款等不违法违规的风险。一般而言，偷漏税等税收违法违规的风险，是性质比较恶劣、后果比较严重的风险，相对于一般的税收遵从风险而言，应予以高度重视。

二、税务风险的危害

很多人认为，企业的税务风险只是受到惩罚时侵蚀利润的一个偶然变量，因为没有一定的必然性而不做重点防范。很多企业在日常生产经营中过分重视财务指标的完美，追求短期利益的最大化，并没有重视规范记账，甚至存在虚开发票、少计收入、多计成本的问题，导致隐藏了很大的税务风险，一旦受到税务稽查，将会被处以几倍的罚款。企业重视眼前的利益，忽视长期来看税务风险一旦爆发带来的巨大损失。在很多人的意识里，只有利润是和自己息息相关的。而风险是一个很抽象和遥远的东西。甚至在一些人看来，风险和利润是分家的，并不存在侵蚀和被侵蚀的关系。这种侥幸心理正导致了近年来企业偷逃税受到巨额处罚的案例屡见报端。

2009年，湖南了十起重大税务违法案件通报，最高偷逃税2485万。其中长沙金秋房地产开发公司偷逃税2485万。2006年至2007年度，长沙金秋房地产开发有限公司未及时按规定将取得的金秋小区、BOBO天下城销售不动产收入及预售收入足额申报纳税，少缴税款包括营业税、城建税、土地使用税、个人所得税、企业所得税、教育费附加共24852703.13元。经长沙市税务机关查处后，除追缴偷逃税外，加收滞纳金1017342.70元，并处罚款591035.89元。宜章玉溪河综合投资公司偷逃税438万元。经查，在2004年至2006年度，宜章玉溪河综合投资开发有限公司采取隐匿、编造记账凭证、少列收入、进行虚假纳税申报、不进行纳税申报等手段，少缴营业税、城建税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、教育费附加总计4381318.59元。针对以上违法事实，宜章县地方税务机关追缴其偷逃税款4381318.59元，并将其有关责任人移送司法机关。2008年11月28日，郴州市中级人民法院作出终审判决：宜章玉溪河综合投资开发有限公司犯偷税罪，判处罚金1700万元，并判处公司总经理江丽华有期徒刑3年，并处罚500元。

众多案例，不一而足。税收利益的驱动使得历年来虚开发票的案例比比皆是，无论是主观意愿还是善于取得的假发票，税务风险仍然存在。据了解，自1994年我国推出增值税专用发票后，截至2006年年底，全国有200多人因增值税犯罪被判处死刑或死缓，其中100多人被执行死刑。

其实，包括税务风险在内的各种风险并不是独立于企业利润体系之外的，而是企业利润的一部分，应该统一规划和考虑。大量的实践已经证明，轻视税务风险，它很可能在未来的某一天侵蚀大量利润；而重视税务风险，等于保全了企业的利润，这部分利润可以再用来积累和创造价值。同时，如果税务风险一旦爆发，也可能导致企业的声誉受损，尤其是大企业和上市公司，声誉的受损毫无疑问是对企业的巨大打击。

三、 税务风险的来源与防范

事实上，企业发生的大部分税务案件都是非财务或税务部门的人员在生产经营决策中没有考虑涉税问题而产生的。安永的一份报告表明，仅25%的税务风险来源于税务机关，其余75%的税务风险来自于业务部门和其他职能部门。投资、采购、生产、销售等各个环节，都是税务风险产生的重要环节。当然，税务风险的高发源，包括不合理的税收筹划和重大事项诸如并购等。

一般来说，在日常经营的每个环节，要提醒相关人员多想多判断是否有税务风险的隐患，这也就是所谓的流程控制。比如，在产品设计、研发环节、新设计的产品在实践中是否有相应的税法条款？是否会产生产品批量生产后“无法可依”的困扰？哪些费用可以享受国家税收优惠？比如，在原材料的购入上，手续是否齐备，发票是否合法？购入原材料的价格与市场价是否有很大差距？如果关联企业原材料购入，就要考虑受到调整，转让定价的问题。在生产加工环节，现有的生产工艺是否符合税收优惠的要求？因生产造成的损耗有多大？生产过程中涉及的数据是否及时告知财务部门？再比如，在销售环节，是否将新的促销方式告知财务部门？促销用户的产品是否独立核算？相关凭证是否完备？各种开支是否能证明其用途并且正确列支？再比如，在财务管理环节，更要清楚哪些费用的归集、列支不正确？各费用之间对应、勾稽关系是否正确？哪些投入和支出方式可以更加节税等。也就是说，评价一个好的税务风险内控制度的好坏，关键在于看其是否将触角伸到了企业业务流程的各个环节，而不是仅仅局限于一般意义上的税务管理或财务管理的范畴内。