会计核算全流程汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇会计核算全流程范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

“会计电算化全通用理论”就是立足于会计核算信息系统，研究会计电算化核算方法、标准化模块结构和主辅核算贯通等基本问题的1系列观念和方法体系。

很多学者认为各单位会计核算存在个性，不可能实现全通用的电算会计。wu可否认，各会计主体的会计核算的确有很多个性，但这些个性往往是共性基础上的个性。如各会计主体设置和使用的会计科目有可能不1样，尤其是明细科目也许相差甚远，但它们都是会计数据分类核算的归属，其账户的基本结构仍然是左借右贷，可以用相应编码来表示各会计主体相差甚远的这些科目。又如企业会计与预算会计的会计报表差别很大，但它们都是从账簿中采集数据编制的，可以运行电算会计不同的编表指令来编制这些差别很大的会计报表，而编表指令用户是可以自定义的。因此，对于共性基础上的个性，全通用理论研究可以忽略不计。我们最感兴趣的是会计核算的高度共性，它是会计电算化全通用理论研究的基本出发点。

会计核算的高度共性主要表现在以下几个方面：(1)共同的会计理论基础。自15世纪复式簿记诞生以来，会计核算已经形成了1整套严密的基本理论体系。会计电算化虽然使得核算手段发生了重大变化，但会计基本理论仍然适用。(2)规范的会计核算方法。会计核算有1整套规范化的专门方法，如设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表，形成1个较完整的会计核算方法体系，任何单位的会计核算都要相互配合地运用这些专门方法。(3)整齐的会计数据流程。会计核算数据的总体流程具有高度共性，那就是“凭证数据1账簿数据1报表数据”。会计电算化中，账簿数据不是编制报表的依据，而主要为分类管理提供数据，并非可有可wu。因而只要是会计核算，任何单位都要遵循这1共同的会计数据处理流程。(4)通用的会计核算制度。2000年12月财政部颁发了《企业会计制度》，这是11个不分行业、不分部门、不分所有制的全通用企业会计制度。这为全通用理论研究提供了制度保障。(5)各模块的全通用。在实务工作中，账务处理和报表模块被公认可以实现全通用，而其他如工资、固定资产、销售等模块，普遍认为经过努力也可以逐步实现全通用，但成本模块则普遍认为不能全通用。实际上各单位成本核算存在高度共性，利用编码技术和报表模块可以实现成本核算通用化设计。

综上所述，全通用理论是可行的。会计核算信息系统的全通用可以为管理信息系统和审计电算化提供标准化和规范化的数据平台，实现会计数据资源的高度共享，从而有利于会计电算化实务的发展。全通用理论框架主要由以下8个部分内容构成。1、核算方法全通用

会计电算化核算方法是指利用电子计算机，对会计数据进行采集、编辑、存储、加工和输出时所运用的1整套专门方法，其目的是为经营管理提供电子会计信息，实质就是会计核算软件的设计与开发方法。

会计软件设计者总是首先调查数据流，完成科目编码和数据表的设计;然后分析任务，划分模块;最后围绕数据表和科目编码，自上而下地逐1模块设计调试，完成初始化、系统维护、数据输入、数据编辑、数据加工、数据输出等方面的设计任务。因而会计电算化核算专门方法有9个，即科目编码、数据表设计、模块划分、初始化、系统维护、数据输入、数据编辑、数据加工和数据输出。这9个专门方法，既有联系又有区别，它们不能相互取代，必须配合运用，共同构成全通用电算会计核算的方法体系。9个专门方法全通用，是会计电算化全通用的技术性保障。

2、主辅核算全通用

日常会计核算，我们通过科目编码进行，也称为编码内核算。但编码并非万能，有些更详细的核算内容，仅依靠科目编码是wu能为力的。如工资1般按工资总额组成内容进行明细核算，很难同时按职工姓名进行明细核算。又如材料1般按类别或库别等口径进行明细核算，很难细化到成千上万的材料品种。这些工资到人、材料到品种等的核算内容，实际上是更为详细的明细核算，即使强行编码到如此详细的程度，如国内某些会计软件可进行九级编码，记账凭证的编制也wu法适应。因此，编码并不是越详细越好，也不是编码级别越多越好。编码内核算不能满足管理和核算需要时，就必须用编码外核算进行补充。哪些内容纳入编码内核算，哪些内容列入编码外补充，并没有现成的统1标准，完全要根据本单位核算与管理的特点和要求来决定。实行主辅核算相结合，既能适应日常会计核算需要，又能满足管理者对各种管理信息的需求。编码内、外核算存在大量数据交流，比如各种口径的工资汇总表、发出材料汇总表、计提固定资产折旧等辅助核算内容，都会产生大量表格数据，将其打印出来，就是原始凭证，需要据此编制记账凭证来输入机内。这些凭证数据的手工输入将花费大量的时间和精力，并且容易出错。全通用电算会计应寻求1种更快、更有效率的自动输入方法，即表格输入法，来实现编码内、外核算的贯通。

篇（2）

Abstract:Thebrand-newforminputmethod,unifiesthecertificatemoduleandthereportformmodule,realizesthecertificatedatahighspeedinput;Usingthecodingtechniqueandthereportformmodule,theproductioncostcalculationreportform,willrealizethecostaccountingatonefellswoopentiregeneral,thushassolvedanaccountingcomputerizationentiregeneralbiggestdifficultproblem;Foundedthegroupingcalculation,thusprovidesalwaysclassifiesisbroaderthan,themorecomprehensiveaccountingindicesandsooneightmajorpartcontents,constitutestheaccountingcomputerizationentiregeneraltheoryframe.

keyword:Accountanttheelectricitycalculated;Entiregeneral;Centraldata;Groupingcalculation;Automaticaccounttransfer

前言

“会计电算化全通用理论”就是立足于会计核算信息系统,研究会计电算化核算方法、标准化模块结构和主辅核算贯通等基本问题的一系列观念和方法体系。

很多学者认为各单位会计核算存在个性,不可能实现全通用的电算会计。无可否认,各会计主体的会计核算的确有很多个性,但这些个性往往是共性基础上的个性。如各会计主体设置和使用的会计科目有可能不一样,尤其是明细科目也许相差甚远,但它们都是会计数据分类核算的归属,其账户的基本结构仍然是左借右贷,可以用相应编码来表示各会计主体相差甚远的这些科目。又如企业会计与预算会计的会计报表差别很大,但它们都是从账簿中采集数据编制的,可以运行电算会计不同的编表指令来编制这些差别很大的会计报表,而编表指令用户是可以自定义的。因此,对于共性基础上的个性,全通用理论研究可以忽略不计。我们最感兴趣的是会计核算的高度共性,它是会计电算化全通用理论研究的基本出发点。

会计核算的高度共性主要表现在以下几个方面:(1)共同的会计理论基础。自15世纪复式簿记诞生以来,会计核算已经形成了一整套严密的基本理论体系。会计电算化虽然使得核算手段发生了重大变化,但会计基本理论仍然适用。(2)规范的会计核算方法。会计核算有一整套规范化的专门方法,如设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表,形成一个较完整的会计核算方法体系,任何单位的会计核算都要相互配合地运用这些专门方法。(3)整齐的会计数据流程。会计核算数据的总体流程具有高度共性,那就是“凭证数据一账簿数据一报表数据”。会计电算化中,账簿数据不是编制报表的依据,而主要为分类管理提供数据,并非可有可无。因而只要是会计核算,任何单位都要遵循这一共同的会计数据处理流程。(4)通用的会计核算制度。2000年12月财政部颁发了《企业会计制度》,这是一一个不分行业、不分部门、不分所有制的全通用企业会计制度。这为全通用理论研究提供了制度保障。(5)各模块的全通用。在实务工作中,账务处理和报表模块被公认可以实现全通用,而其他如工资、固定资产、销售等模块,普遍认为经过努力也可以逐步实现全通用,但成本模块则普遍认为不能全通用。实际上各单位成本核算存在高度共性,利用编码技术和报表模块可以实现成本核算通用化设计。

综上所述,全通用理论是可行的。会计核算信息系统的全通用可以为管理信息系统和审计电算化提供标准化和规范化的数据平台,实现会计数据资源的高度共享,从而有利于会计电算化实务的发展。全通用理论框架主要由以下8个部分内容构成。一、核算方法全通用

会计电算化核算方法是指利用电子计算机,对会计数据进行采集、编辑、存储、加工和输出时所运用的一整套专门方法,其目的是为经营管理提供电子会计信息,实质就是会计核算软件的设计与开发方法。

会计软件设计者总是首先调查数据流,完成科目编码和数据表的设计;然后分析任务,划分模块;最后围绕数据表和科目编码,自上而下地逐一模块设计调试,完成初始化、系统维护、数据输入、数据编辑、数据加工、数据输出等方面的设计任务。因而会计电算化核算专门方法有9个,即科目编码、数据表设计、模块划分、初始化、系统维护、数据输入、数据编辑、数据加工和数据输出。这9个专门方法,既有联系又有区别,它们不能相互取代,必须配合运用,共同构成全通用电算会计核算的方法体系。9个专门方法全通用,是会计电算化全通用的技术性保障。

二、主辅核算全通用

日常会计核算,我们通过科目编码进行,也称为编码内核算。但编码并非万能,有些更详细的核算内容,仅依靠科目编码是无能为力的。如工资一般按工资总额组成内容进行明细核算,很难同时按职工姓名进行明细核算。又如材料一般按类别或库别等口径进行明细核算,很难细化到成千上万的材料品种。这些工资到人、材料到品种等的核算内容,实际上是更为详细的明细核算,即使强行编码到如此详细的程度,如国内某些会计软件可进行九级编码,记账凭证的编制也无法适应。因此,编码并不是越详细越好,也不是编码级别越多越好。编码内核算不能满足管理和核算需要时,就必须用编码外核算进行补充。哪些内容纳入编码内核算,哪些内容列入编码外补充,并没有现成的统一标准,完全要根据本单位核算与管理的特点和要求来决定。实行主辅核算相结合,既能适应日常会计核算需要,又能满足管理者对各种管理信息的需求。

编码内、外核算存在大量数据交流,比如各种口径的工资汇总表、发出材料汇总表、计提固定资产折旧等辅助核算内容,都会产生大量表格数据,将其打印出来,就是原始凭证,需要据此编制记账凭证来输入机内。这些凭证数据的手工输入将花费大量的时间和精力,并且容易出错。全通用电算会计应寻求一种更快、更有效率的自动输入方法,即表格输入

法,来实现编码内、外核算的贯通。

篇（3）

“会计电算化全通用理论”就是立足于会计核算信息系统,研究会计电算化核算方法、标准化模块结构和主辅核算贯通等基本问题的一系列观念和方法体系。

很多学者认为各单位会计核算存在个性,不可能实现全通用的电算会计。无可否认,各会计主体的会计核算的确有很多个性,但这些个性往往是共性基础上的个性。如各会计主体设置和使用的会计科目有可能不一样,尤其是明细科目也许相差甚远,但它们都是会计数据分类核算的归属,其账户的基本结构仍然是左借右贷,可以用相应编码来表示各会计主体相差甚远的这些科目。又如企业会计与预算会计的会计报表差别很大,但它们都是从账簿中采集数据编制的,可以运行电算会计不同的编表指令来编制这些差别很大的会计报表,而编表指令用户是可以自定义的。因此,对于共性基础上的个性,全通用理论研究可以忽略不计。我们最感兴趣的是会计核算的高度共性,它是会计电算化全通用理论研究的基本出发点。

会计核算的高度共性主要表现在以下几个方面:(1)共同的会计理论基础。自15世纪复式簿记诞生以来,会计核算已经形成了一整套严密的基本理论体系。会计电算化虽然使得核算手段发生了重大变化,但会计基本理论仍然适用。(2)规范的会计核算方法。会计核算有一整套规范化的专门方法,如设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表,形成一个较完整的会计核算方法体系,任何单位的会计核算都要相互配合地运用这些专门方法。(3)整齐的会计数据流程。会计核算数据的总体流程具有高度共性,那就是“凭证数据一账簿数据一报表数据”。会计电算化中,账簿数据不是编制报表的依据,而主要为分类管理提供数据,并非可有可无。因而只要是会计核算,任何单位都要遵循这一共同的会计数据处理流程。(4)通用的会计核算制度。2000年12月财政部颁发了《企业会计制度》,这是一一个不分行业、不分部门、不分所有制的全通用企业会计制度。这为全通用理论研究提供了制度保障。(5)各模块的全通用。在实务工作中,账务处理和报表模块被公认可以实现全通用,而其他如工资、固定资产、销售等模块,普遍认为经过努力也可以逐步实现全通用,但成本模块则普遍认为不能全通用。实际上各单位成本核算存在高度共性,利用编码技术和报表模块可以实现成本核算通用化设计。

综上所述,全通用理论是可行的。会计核算信息系统的全通用可以为管理信息系统和审计电算化提供标准化和规范化的数据平台,实现会计数据资源的高度共享,从而有利于会计电算化实务的发展。全通用理论框架主要由以下8个部分内容构成。

一、核算方法全通用

会计电算化核算方法是指利用电子计算机,对会计数据进行采集、编辑、存储、加工和输出时所运用的一整套专门方法,其目的是为经营管理提供电子会计信息,实质就是会计核算软件的设计与开发方法。

会计软件设计者总是首先调查数据流,完成科目编码和数据表的设计;然后分析任务,划分模块;最后围绕数据表和科目编码,自上而下地逐一模块设计调试,完成初始化、系统维护、数据输入、数据编辑、数据加工、数据输出等方面的设计任务。因而会计电算化核算专门方法有9个,即科目编码、数据表设计、模块划分、初始化、系统维护、数据输入、数据编辑、数据加工和数据输出。这9个专门方法,既有联系又有区别,它们不能相互取代,必须配合运用,共同构成全通用电算会计核算的方法体系。9个专门方法全通用,是会计电算化全通用的技术性保障。

二、主控模块全通用

会计电算化是一个复杂的系统,可用系统论的观点对它进行层层分解。最高层若干模块是主控模块,它们体现了会计软件的主要功能和系统风格,其模块结构的划分标准是否科学将影响会计软件的整体质量。科学的模块划分标准有助于获得标准化、通用化,甚至是全通用的主控模块结构。按功能和数据处理流程划分是电算会计模块划分的两种主要标准,它们各有优缺点,只采用其中任何一种标准,都会显得美中不足。如果以数据处理流程为主要划分标准,将各模块重复的内容抽出来,再按功能划分,就可以扬长避短,进而获得全通用标准化主控模块结构,如图1所示。

这是一个全通用标准化的主控模块结构,适合于任何一个会计主体的电算会计,并能实现强大的核算功能。这些核算功能主要包括:加工中央数据,实现双轨核算制。并为适度的反记账和反结账奠定坚实的基础;结合采用主辅核算,既能满足传统编码内会计核算的需要,又能进行更详细的编码外核算;报表模块全通用,不仅能加工各种实时核算和随机核算报表,而且结合编码技术可实现成本核算的全通用。

篇（4）

许多专家学者认为，各单位会计核算存在个性，不可能实现全通用的电算会计。无可否认，各会计主体的会计核算的确有很多个性，但这些个性往往是共性基础上的个性。如各会计主体设置和使用的会计科目有可能不一样，尤其是明细科目也许相差甚远，但它们都是会计数据分类核算的归属，其账户的基本结构仍然是左借右贷，可以用相应编码来表示各会计主体相差甚远的这些科目。因此，对于共性基础上的个性，全通用理论研究可以忽略不计。笔者最感兴趣的是会计核算的高度共性，它是会计电算化全通用理论研究的基本出发点。

会计核算的高度共性主要表现在以下几个方面:(1)共同的会计理论基础。自15世纪复式簿记诞生以来，会计核算已经形成了一整套严密的基本理论体系。会计电算化虽然使得核算手段发生了重大变化，但会计基本理论仍然适用。(2)规范的会计核算方法。会计核算有一整套规范化的专门方法，如设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等形成一个较完整的会计核算方法体系，任何单位的会计核算都要相互配合地运用这些专门方法。(3)整齐的会计数据流程。会计核算数据的总体流程具有高度共性，那就是“凭证数据――账簿数据――报表数据”。会计电算化中，账簿数据不是编制报表的依据，而是为分类管理提供数据，并非可有可无。因而只要是会计核算，任何单位都要遵循这一共同的会计数据处理流程。(4)通用的会计核算制度。2000年12月财政部颁发了《企业会计制度》，这是一个不分行业、不分部门、不分所有制的全通用企业会计制度，这为全通用理论研究提供了制度保障。(5)各模块的全通用。在实务工作中，账务处理和报表模块被公认为可以实现全通用，而其他如工资、固定资产、销售等模块，普遍认为经过努力也可以逐步实现全通用，但成本模块则普遍认为不能全通用。实际上各单位的成本核算存在高度共性，利用编码技术和报表模块可以实现成本核算通用化设计。

综上所述，全通用理论是可行的。全通用理论框架主要由以下3个部分构成。

一、核算方法全部通用

会计电算化核算方法是指，利用电子计算机对会计数据进行采集、编辑、存储、加工和输出时所运用的一整套专门方法，其目的是为经营管理提供电子会计信息，实质就是会计核算软件的设计与开发方法。

会计软件设计者总是首先调查数据流，完成科目编码和数据表的设计;然后分析任务，划分模块;最后围绕数据表和科目编码，自上而下地逐一设计模块调试，完成初始化、系统维护、数据输入、数据编辑、数据加工、数据输出等方面的设计任务。因而会计电算化核算专门方法有9个，即科目编码、数据表设计、模块划分、初始化、系统维护、数据输入、数据编辑、数据加工和数据输出。这9个专门方法既有联系又有区别，它们不能相互取代，必须配合运用，共同构成全通用电算会计核算的方法体系。9个专门方法全通用是会计电算化全通用的技术性保障。

二、主控模块全部通用

会计电算化是一个复杂的系统，可用系统论的观点对它进行层层分解。最高层的若干模块是主控模块，它们体现了会计软件的主要功能和系统风格，其模块结构的划分标准是否科学将影响会计软件的整体质量。科学的模块划分标准有助于获得标准化、通用化，甚至是全通用的主控模块结构。按功能和数据处理流程划分是电算会计模块划分的两种主要标准，它们各有优缺点，只采用其中任何一种标准，都会显得美中不足。如果以数据处理流程为主要划分标准，将各模块重复的内容抽出来，再按功能划分，就可以扬长避短，进而获得全通用标准化主控模块结构。这一主控模块结构适合于任何一个会计主体的电算会计，并能实现强大的核算功能。这些核算功能主要包括：加工中央数据，实现双轨核算制，并为适度的反记账和反结账奠定坚实的基础；结合采用主辅核算，既能满足传统编码内会计核算的需要，又能进行更详细的编码外核算；报表模块全通用，不仅能加工各种实时核算和随机核算报表，而且结合编码技术可实现成本核算的全通用。

三、主辅核算全部通用

篇（5）

abstract: the brand-new form input method, unifies the certificate module and the report form module, realizes the certificate data high speed input; using the coding technique and the report form module, the production cost calculation report form, will realize the cost accounting at one fell swoop entire general, thus has solved an accounting computerization entire general biggest difficult problem; founded the grouping calculation, thus provides always classifies is broader than, the more comprehensive accounting indices and so on eight major part contents, constitutes the accounting computerization entire general theory frame.   key word: accountant the electricity calculated; entire general; central data; grouping calculation; automatic account transfer 前言

“会计电算化全通用理论”就是立足于会计核算信息系统,研究会计电算化核算方法、标准化模块结构和主辅核算贯通等基本问题的一系列观念和方法体系。 

很多学者认为各单位会计核算存在个性,不可能实现全通用的电算会计。无可否认,各会计主体的会计核算的确有很多个性,但这些个性往往是共性基础上的个性。如各会计主体设置和使用的会计科目有可能不一样,尤其是明细科目也许相差甚远,但它们都是会计数据分类核算的归属,其账户的基本结构仍然是左借右贷,可以用相应编码来表示各会计主体相差甚远的这些科目。又如企业会计与预算会计的会计报表差别很大,但它们都是从账簿中采集数据编制的,可以运行电算会计不同的编表指令来编制这些差别很大的会计报表,而编表指令用户是可以自定义的。因此,对于共性基础上的个性,全通用理论研究可以忽略不计。我们最感兴趣的是会计核算的高度共性,它是会计电算化全通用理论研究的基本出发点。 

会计核算的高度共性主要表现在以下几个方面:(1)共同的会计理论基础。自15世纪复式簿记诞生以来,会计核算已经形成了一整套严密的基本理论体系。会计电算化虽然使得核算手段发生了重大变化,但会计基本理论仍然适用。(2)规范的会计核算方法。会计核算有一整套规范化的专门方法,如设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表,形成一个较完整的会计核算方法体系,任何单位的会计核算都要相互配合地运用这些专门方法。(3)整齐的会计数据流程。会计核算数据的总体流程具有高度共性,那就是“凭证数据一账簿数据一报表数据”。会计电算化中,账簿数据不是编制报表的依据,而主要为分类管理提供数据,并非可有可无。因而只要是会计核算,任何单位都要遵循这一共同的会计数据处理流程。(4)通用的会计核算制度。2000年12月财政部颁发了《企业会计制度》,这是一一个不分行业、不分部门、不分所有制的全通用企业会计制度。这为全通用理论研究提供了制度保障。(5)各模块的全通用。在实务工作中,账务处理和报表模块被公认可以实现全通用,而其他如工资、固定资产、销售等模块,普遍认为经过努力也可以逐步实现全通用,但成本模块则普遍认为不能全通用。实际上各单位成本核算存在高度共性,利用编码技术和报表模块可以实现成本核算通用化设计。 

综上所述,全通用理论是可行的。会计核算信息系统的全通用可以为管理信息系统和审计电算化提供标准化和规范化的数据平台,实现会计数据资源的高度共享,从而有利于会计电算化实务的发展。全通用理论框架主要由以下8个部分内容构成。 

一、核算方法全通用 

会计电算化核算方法是指利用电子计算机,对会计数据进行采集、编辑、存储、加工和输出时所运用的一整套专门方法,其目的是为经营管理提供电子会计信息,实质就是会计核算软件的设计与开发方法。 

会计软件设计者总是首先调查数据流,完成科目编码和数据表的设计;然后分析任务,划分模块;最后围绕数据表和科目编码,自上而下地逐一模块设计调试,完成初始化、系统维护、数据输入、数据编辑、数据加工、数据输出等方面的设计任务。因而会计电算化核算专门方法有9个,即科目编码、数据表设计、模块划分、初始化、系统维护、数据输入、数据编辑、数据加工和数据输出。这9个专门方法,既有联系又有区别,它们不能相互取代,必须配合运用,共同构成全通用电算会计核算的方法体系。9个专门方法全通用,是会计电算化全通用的技术性保障。

二、主辅核算全通用 

日常会计核算,我们通过科目编码进行,也称为编码内核算。但编码并非万能,有些更详细的核算内容,仅依靠科目编码是无能为力的。如工资一般按工资总额组成内容进行明细核算,很难同时按职工姓名进行明细核算。又如材料一般按类别或库别等口径进行明细核算,很难细化到成千上万的材料品种。这些工资到人、材料到品种等的核算内容,实际上是更为详细的明细核算,即使强行编码到如此详细的程度,如国内某些会计软件可进行九级编码,记账凭证的编制也无法适应。因此,编码并不是越详细越好,也不是编码级别越多越好。编码内核算不能满足管理和核算需要时,就必须用编码外核算进行补充。哪些内容纳入编码内核算,哪些内容列入编码外补充,并没有现成的统一标准,完全要根据本单位核算与管理的特点和要求来决定。实行主辅核算相结合,既能适应日常会计核算需要,又能满足管理者对各种管理信息的需求。 

编码内、外核算存在大量数据交流,比如各种口径的工资汇总表、发出材料汇总表、计提固定资产折旧等辅助核算内容,都会产生大量表格数据,将其打印出来,就是原始凭证,需要据此编制记账凭证来输入机内。这些凭证数据的手工输入将花费大量的时间和精力,并且容易出错。全通用电算会计应寻求一种更快、更有效率的自动输入方法,即表格输入法,来实现编码内、外核算的贯通。

篇（6）

    Abstract: The brand-new form input method, unifies the certificate module and the report form module, realizes the certificate data high speed input; Using the coding technique and the report form module, the production cost calculation report form, will realize the cost accounting at one fell swoop entire general, thus has solved an accounting computerization entire general biggest difficult problem; Founded the grouping calculation, thus provides always classifies is broader than, the more comprehensive accounting indices and so on eight major part contents, constitutes the accounting computerization entire general theory frame.

    key word: Accountant the electricity calculated; Entire general; Central data; Grouping calculation; Automatic account transfer

    前言

    “会计电算化全通用理论”就是立足于会计核算信息系统,研究会计电算化核算方法、标准化模块结构和主辅核算贯通等基本问题的一系列观念和方法体系。

    很多学者认为各单位会计核算存在个性,不可能实现全通用的电算会计。无可否认,各会计主体的会计核算的确有很多个性,但这些个性往往是共性基础上的个性。如各会计主体设置和使用的会计科目有可能不一样,尤其是明细科目也许相差甚远,但它们都是会计数据分类核算的归属,其账户的基本结构仍然是左借右贷,可以用相应编码来表示各会计主体相差甚远的这些科目。又如企业会计与预算会计的会计报表差别很大,但它们都是从账簿中采集数据编制的,可以运行电算会计不同的编表指令来编制这些差别很大的会计报表,而编表指令用户是可以自定义的。因此,对于共性基础上的个性,全通用理论研究可以忽略不计。我们最感兴趣的是会计核算的高度共性,它是会计电算化全通用理论研究的基本出发点。

    会计核算的高度共性主要表现在以下几个方面:(1)共同的会计理论基础。自15世纪复式簿记诞生以来,会计核算已经形成了一整套严密的基本理论体系。会计电算化虽然使得核算手段发生了重大变化,但会计基本理论仍然适用。(2)规范的会计核算方法。会计核算有一整套规范化的专门方法,如设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表,形成一个较完整的会计核算方法体系,任何单位的会计核算都要相互配合地运用这些专门方法。(3)整齐的会计数据流程。会计核算数据的总体流程具有高度共性,那就是“凭证数据一账簿数据一报表数据”。会计电算化中,账簿数据不是编制报表的依据,而主要为分类管理提供数据,并非可有可无。因而只要是会计核算,任何单位都要遵循这一共同的会计数据处理流程。(4)通用的会计核算制度。2000年12月财政部颁发了《企业会计制度》,这是一一个不分行业、不分部门、不分所有制的全通用企业会计制度。这为全通用理论研究提供了制度保障。(5)各模块的全通用。在实务工作中,账务处理和报表模块被公认可以实现全通用,而其他如工资、固定资产、销售等模块,普遍认为经过努力也可以逐步实现全通用,但成本模块则普遍认为不能全通用。实际上各单位成本核算存在高度共性,利用编码技术和报表模块可以实现成本核算通用化设计。

    综上所述,全通用理论是可行的。会计核算信息系统的全通用可以为管理信息系统和审计电算化提供标准化和规范化的数据平台,实现会计数据资源的高度共享,从而有利于会计电算化实务的发展。全通用理论框架主要由以下8个部分内容构成。 一、核算方法全通用

    会计电算化核算方法是指利用电子计算机,对会计数据进行采集、编辑、存储、加工和输出时所运用的一整套专门方法,其目的是为经营管理提供电子会计信息,实质就是会计核算软件的设计与开发方法。

    会计软件设计者总是首先调查数据流,完成科目编码和数据表的设计;然后分析任务,划分模块;最后围绕数据表和科目编码,自上而下地逐一模块设计调试,完成初始化、系统维护、数据输入、数据编辑、数据加工、数据输出等方面的设计任务。因而会计电算化核算专门方法有9个,即科目编码、数据表设计、模块划分、初始化、系统维护、数据输入、数据编辑、数据加工和数据输出。这9个专门方法,既有联系又有区别,它们不能相互取代,必须配合运用,共同构成全通用电算会计核算的方法体系。9个专门方法全通用,是会计电算化全通用的技术性保障。

    二、主辅核算全通用

    日常会计核算,我们通过科目编码进行,也称为编码内核算。但编码并非万能,有些更详细的核算内容,仅依靠科目编码是无能为力的。如工资一般按工资总额组成内容进行明细核算,很难同时按职工姓名进行明细核算。又如材料一般按类别或库别等口径进行明细核算,很难细化到成千上万的材料品种。这些工资到人、材料到品种等的核算内容,实际上是更为详细的明细核算,即使强行编码到如此详细的程度,如国内某些会计软件可进行九级编码,记账凭证的编制也无法适应。因此,编码并不是越详细越好,也不是编码级别越多越好。编码内核算不能满足管理和核算需要时,就必须用编码外核算进行补充。哪些内容纳入编码内核算,哪些内容列入编码外补充,并没有现成的统一标准,完全要根据本单位核算与管理的特点和要求来决定。实行主辅核算相结合,既能适应日常会计核算需要,又能满足管理者对各种管理信息的需求。

    编码内、外核算存在大量数据交流,比如各种口径的工资汇总表、发出材料汇总表、计提固定资产折旧等辅助核算内容,都会产生大量表格数据,将其打印出来,就是原始凭证,需要据此编制记账凭证来输入机内。这些凭证数据的手工输入将花费大量的时间和精力,并且容易出错。全通用电算会计应寻求一种更快、更有效率的自动输入方法,即表格输入法,来实现编码内、外核算的贯通。

篇（7）

二、解度基础上的现状反思

基于上述现状分析，知道了因现代企业组织管理幅度较大，从而在信息会计信息传递上存在诸多问题。那么这些问题是否可在现实层面给予克服呢。笔者认为，遵循可操作性的原则还应在优化会计活动的组织资源范畴下来下工夫，进而有效降低会计信息的传递问题。结合以上思路，这里针对现状进行以下四个方面的反思：

1.计核算机制方面就现行大多数现代企业而言，其虽针对于财务状况进行了有效的编制，但尚未建立起相应的组织机构，进而，难以顺利开展对会计核算的协调、仲裁、执行以及监督等工作，同时，企业财务管理部门缺乏完善的法人治理机构；再加上，企业高层管理人员没有对会计核算形成正确的认识，导致企业的会计核算机制不健全。

2.计人员的意识方面对于企业高层领导而言，现行大多数企业过于重视经营效益的结果，忽视了经济效益的过程，以至于企业高层领导在注重会计核算对成本费用节约的同时，缺乏价值管理和系统管理观念，最终将导致会计核算缺乏可操作性；对于企业会计核算人员而言，现行的大多数现代中小企业会计核算人员从业素质低下，首先是相关专业会计核算知识落后，不能够满足会计核算工作的需求，极大的降低了会计核算工作效率；其次是会计核算人员思想决策低下，不能够充分调动自身工作的积极性与自主性。以上方面严重制约了企业的可持续发展。

3.算执行和监控方面现行部分企业虽制定了完善的会计核算机制，但其监督和执行力度还有待进一步加强，导致完善的会计核算机制流于形式，成为一纸空文。同时，我国多数企业缺乏有效的预算反馈机制，其会计核算和会计核算系统脱钩现象也愈加严重，久而久之，势必将给我国一些企业带来不可估量的损失。据统计，有35%的企业由于此原因破产。

4.核和激励机制方面现阶段，绩效考核机制和激励机制以成为各行企业迫切加强的主要问题，该问题严重制约着各行企业会计核算目标的实现。基于大多数现行企业缺乏完善的绩效考核机制以及健全有效的激励机制，难以充分调动广发会计核算人员的工作积极性与自主性，不利于企业经济效益价值最大化的实现。

三、反思引导了会计核算合理化的定位

根据资本循环公式G—W—G`可知，会计核算的主要工作在于对企业资金进行动态监管，其目的在于增强资金的使用效率。但在纵向内部治理结构下，实施企业会计核算监管任务的便存在两个主体，董事长、总经理。为此，财务部门在整合两个层级的价值取向时应明确，建立在董事会的审计活动和建立在经理局的管控活动，二者间是能够融合的。即，审计活动的整体视角，能为会计核算活动提供优化信息，而优化措施的实施则能满足经理局的管控要求。具体而言，会计核算合理化可定位于以下两个方面：

1.确面对审计活动的约束董事会必然追求所有者权益最大化，从而其所开展的审计活动在于对经理局工作绩效的评价。由于审计活动不仅关注公司资金循环，也将公司整体经营状况纳入到考察内容之中。这样一来，审计活动必然能全面反映出财务管理工作的水平，从而就能获得以财务部门为核心的各部门运营形态的好坏来。从这一点出发，其在客观上有助于公司的健康发展。

2.理转化审计活动的结论在正确面对审计活动约束的同时，还应改变传统意识上审计与会计核算相对立的观点。在审计中所提出的问题，都应成为财务管理部门优化自身工作的切入点。借助审计整体视野的优势，便能促进自身在资金管控业务上的良性开展。以上两个方面的定位，就为我们整合两个层级的价值目标提供了思路。归根结底就在于，在资金监管上应形成审计与会计核算间的融合机制，这也是对现代企业审计功能的重新解读。

四、合理化定位下的策略构建

根据上文所述并在合理化定位下，策略可从以下两大方面给予构建。

1.理局层面的策略构建（1）采购阶段的策略。总厂财务部门应根据各分厂产能水平和设施设备状况，额定下一年度的采购资金数量。这里需要注意两个问题：①预算资金的额定原则上应是刚性的，但需要根据分厂技术改造和产能水平调整需要进行弹性化管理。②分厂在进行生产物资和设施设备采购时，总厂财务部门应全程参与。这样一来，就能在总量控制和流程监管上确保采购成本的控制，进而为会计核算结果的真实、有效性提供支撑。当然，资金额定还应根据PPI指数进行调整。（2）生产阶段的策略。建立在激励兼容原则下的实施路径，可以在分厂范围内将生产经费以项目小组进行额定（其原则符合采购阶段的阐述），并将经费的管理权限下放到团队负责人身上。这样一来，就使得信息不对称因层级关系的减少而降低。同时，将生产成本进行逆向分解，最终通过任务的形式落实到成员人头上，且制定相应的成本控制奖励措施。这样一来，就保证了生产成本控制的有效性。最终，也为会计核算结果的真实性提供了依据。（3）销售阶段的策略。所谓声誉约束机制，就是建立起舆论监管机制。此时，可以将销售阶段的工作人员业绩输入数据库，并在全厂范围内进行呈现。这样一来，即为年终的绩效奖金发放提供了依据，也使得在公开信息下降低了他们实施机会主义行为的愿望。其效果自然在于优化了会计核算结果。

2.事会层面的策略构建针对经理局的会计核算信息，董事会需要通过审计制度来给予监管。但正如上文提到的，审计与会计核算之间还应建立起共生的融合效应。具体策略构建如下：（1）全流程融合。全流程融合是针对审计的监管职能而言的。所谓“全流程融合”可理解为，企业在资金筹措、资金预算、资金配置、资金使用、资金回笼等5个环节都应建立起二者的融合态势。事实证明，懂事会只是在各节点引入审计职能，将难以有效识别经理局的财务管理绩效信息。毕竟，以会计报表为主的审计对象只是一种形式要件，而要件背后经济事件的真实与合理性却很难识别。（2）结构性融合。结构性融合是针对审计的辅助职能而言的。具体是指，在二者融合的过程中，应充分保证财务管理工作的先行、先导地位；审计则以辅助财务管理的角色而存在。之所以强调这一点，可归因于两点考虑：①经理局执行企业的实际经营职责，其必然须根据企业所处的内外环境适时制定和调整经营策略。这样一来，针对财务流程的动态管理也就成为应有之义。②我国企业制组织内仍存在着“一股独大”局面，这必然导致职业经理无法实质性的开展工作。因此，应在内部治理机制下，对经理下放财务管理权限。③多主体融合。多元主体融合主要体现为二者融合下的机构组成。“多元”这一原则已经表明，在引入审计机构时不仅应充分发挥企业内部审计部门的职能，还应考虑引入第三方审计机构。不难理解，引入第三方审计机构参与其中，可以在提升审计公信力和客观性上发挥重要职能。关于这一点，对于那些上市企业尤为关键。

五、案例

今年以来，工行秦皇岛西岭支行从细节入手狠抓核算质量，差错率较去年大幅下降，实现连续两个月“零差错、零风险事件”，有效的防范了操作风险。加强领导，强化管理。该行“创三无上等级”活动领导小组明确主管营业室的副行长为核算质量的第一责任人，网点负责人为营业室核算质量的直接责任人，每周召开两次运行风险分析会，由主管行长和网点负责人分析出现差错的原因，提出整改措施。完善机制，梳理流程。为提高会计核算工作质量，规范该行会计核算行为，制订了《2013年核算质量管理办法》，组织业务骨干梳理各个岗位的操作流程，按岗位管库员、综合柜员分别写出操作流程，分发柜员，规范操作行为，使各岗位的操作制度化、规范化。依托活动，强化培训。围绕“我在岗位上干什么？我与岗位要求差多远？我需努力改变的是什么？”开展大讨论，督促员工查找自身不足，分析原因。在柜员中开展“零风险事件”活动，对“零风险事件”柜员予以奖励，每周由零风险事件的柜员在晨会上介绍经验，使营业室形成了人人争当“零风险事件”柜员的局面。

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1 集团企业的会计核算模式

我国集团企业传统的财务管理模式采用的是分散的“金字塔”式组织结构体系，对应的是各会计主体采用分散式会计核算模式，由各成员企业对会计资源进行分别运作，财务组织机构的权力也相对比较分散，并且总部对各分部的控制也相对比较松散，其通过定期的报表报送，然后由总部进行简单的加总。它往往是一种事后的监督和控制，容易造成资源的流失，项目业绩的低下，集团战略缺乏整体规划性。这种分散式的会计核算模式不利于资源的整体调配，往往会出现大量的重复建设，造成上下游资源发展的不一致性和不同步性。随着现代集团企业快速发展，上述分散式的会计核算模式带来的管理弊端就迅速凸现出来，并成为制约财务管理工作效率提高的关键因素。集约式的会计核算模式是在集团企业财务集约化发展的基础上形成的，通过将整个集团企业交易或事项的确认、计量、记录和报告等过程的风险集合于一身，达到会计核算信息的实时集中和共享，实现对各个成员企业的财务权力进行重点收缩和监控，对成员企业之间的资源合理调配，实现集团总部对资源的全生命周期的掌控，进而做到实时监控企业使用资源的风险。尤其是现代网络技术的飞速发展，现代企业建立起了以财务信息系统为依托的集团财务管理网络，使财务核算与经营环节实现了集中统一的在线管理与控制，在会计的反映和监督两个职能方面更好地发挥作用。

2 会计核算“一本账”的内涵

会计核算“一本账”是一种集约式的会计核算模式，将集团企业财务资源、财务信息、财务活动、财务人员以会计核算流程重组为手段进行集约管理，把集团内部原来按照产权和职能关系设立的多层级多业务的会计核算主体归并为单一的集团会计核算主体，集团及其成员企业所有经济业务都由财务人员直接以集团会计主体在同一账套中进行会计核算①，集团及各所属单位通过集团账套数据生成相应地财务报告和内部管理报表，实现财务报告编制由表抵法向账抵法的转变。它是实现企业所有交易事项、资源控制情况、项目投资情况等等集中于集团总部财务部的一种集中管理模式，通过压缩核算级次提高企业财务信息供给效率，实现财务信息的集约式生产和传递，进而控制企业财务风险，实现集团企业价值最大化。

这种会计核算模式必须服务于集团企业集约化财务管理整体性、复杂性和监控性的需求，是一种整合企业财务资源的手段，能够简化会计信息传递的流程，加快会计信息流转的过程，并且减少集团资源的浪费程度，有利于控制和监督相关业务的风险，实现企业财务要素的优化配置，它注重的是效率和效益。

3电网企业“一本账”会计核算模式的构建

3.1 电网企业的会计核算“一本账”目标体系定位

南方电网公司的发展目标为创建国际先进水平企业，会计核算“一本账”应立足于建设核算型、管理型、决策型会计信息系统，特别是满足决策支持型功能需求，进而实现整个集团会计信息的集约式生产和使用，真正为管理者进行相关的决策，提供决策信息。会计核算“一本账”模式的目标体系应由以下几个维度构成：1.终极目标是实现集团价值最大化；2.有用性目标是通过会计系统处理的经济活动信息为企业管理决策层提供及时准确的财务信息，挖掘财务指标的业务动因，加强管理层对企业资源总体情况的了解和控制；3.合规性目标即规范企业的业务活动、会计流程和会计行为，保证国有资产的保值增值；4.效率性目标即提高企业会计程序运作的效率，加强会计信息的传递和反馈，为公司业务运作提供高效的财务支持。

3.2 电网企业会计核算“一本账”模型对于电网集团企业，有两种符合电网企业自身管理需要的会计核算“一本账”模式。方式一是直接对下属各会计核算主体现有的财务信息系统进行改造，将各分账套财务数据进行整合，取消原各会计核算分账套，实现“实体一本账”。方式二是下属各会计核算主体保留独立实体账套，通过在财务信息系统增加新的功能，将各单位分账套数据中的主要科目栏目信息汇总抵销生成“逻辑一本账”。两种方式各有优劣，前者的优势是实现了集团企业所有财务数据的整合，并有利于与业务系统的集成，使得集团报表的生成在理论上可以实现由表抵法向账抵法的转变，集团总部掌握财务信息更加全面，监控更加到位；劣势是会计核算主体复杂，账务数据整合操作难度大，需要承担一定的法律税收风险和系统实施风险，对业务流程的影响巨大，可能导致“一本账”初期企业运作的不顺畅。后者的优势是实施难度小，与现有的会计核算法规不存在冲突，只是生成了虚拟的一本账，对原会计核算主体产生的影响较小，不存在法律税收风险；劣势是不能将分账套的财务数据进行整合，集团总部获取的信息有限，监控不到位，并且没有解决集团内部单位的往来财务数据不一致的问题，特别是很难获得与财务数据相关的业务信息，集团财务报表的生成仍需要大量的手工操作。笔者认为，南方电网主营业务为电力销售，容易实现对下属电网企业的账务数据整合，使得财务系统可以通过会计科目对企业信息进行归集的同时，通过与其他业务系统的信息交集，在账务信息中实现多纬度的业务管理信息，对于电力销售板块可以采用第一种“一本账”的核算模式。而南方电网下属的金融投资、工程施工、发电业务企业，生产业务性质各不相同，难以在短时间内实现这些业务数据的整合，同时，其账务数据与供电企业的账务数据进行整合的工作量也非常大②，购销双方的协同凭证发起方式和收入成本的会计处理政策等都需要进行统一协调。因此，笔者建议在“一本账”运作初期采用第二种方式，通过网公司统一会计科目、财务报表的格式，以此为基础进行抵销平台数据的合并抵销，等到南方电网公司的一体化管理制度在这些企业的业务和流程中实现对接后，才考虑对这些企业的账务数据进行整合。

3.3电网企业会计核算“一本账”实施步骤

3.3.1统一会计核算制度

会计核算“一本账”首先需要解决的是实现集团企业整体的核算一体化，统一各成员企业的核算政策，在此基础上提供的集团各成员企业的会计信息和数据才具有可比性，才能规范集约化式的财务信息，为管理者进行决策提供相关的依据。

统一会计核算制度，首要的就是统一会计科目，会计科目是对会计核算内容具体分类的方法，也为会计报表的设计奠定了基础，是财务人员对企业财务信息进行会计核算的标准，其体系设置反映了本单位所关注的财务信息，会计人员可以通过会计科目提供详细或总括的核算信息。对于集团企业“一本账”，会计科目设置的科学性决定了会计核算的质量，会计科目的设计既要区分业务性质，更要区分不同的会计主体，尤其要注意各企业业绩考核等业务管理需求。

其次应进行会计核算凭证模板的制定，对于集团公司所有的经济业务制定相应的会计凭证处理方法，指导所属单位进行会计核算，通过会计凭证模板的方式，可以使纷繁复杂的经济业务流程趋于标准化和规范化，同样也实现了会计处理结果的标准化和规范化，并且增加了经济业务会计结果的可预见性，为“一本账”的具体应用提供了实用基础平台。

3.3.2统一业务核算流程

会计核算“一本账”模式的构建本质属性是集团公司各部门、各单位之间的流程重组。因此，在构建“一本账”的整体框架时，首先应对电网企业现有的业务流程进行梳理，通过制度规范来保证实现会计“一本账”所提供的信息具有决策价值性。与电网企业生产经营相关的主要有成本费用核算流程、售电核算流程、工程项目建设流程、资产管理核算流程、税金核算流程、资金结算流程等。通过对这些流程的特点、主要关键控制点以及预防措施等进行梳理，从中找出与会计核算系统相融合的地方，依据会计核算的路径，整合相关的财务资源和财务活动，实现财务资源、财务信息、财务活动和财务人员的集中统一，实现流程的重新整合。

3.3.3 集中管理企业财务要素资源

集团企业通过设立会计核算中心集中核算企业财务要素资源，会计核算中心是实行会计“一本账”核算后设立的一个中间部门，来负责整个集团业务的会计核算，使得核算业务更加专业化，将事务性

的核算工作和管理性的财务工作进行适当地分离，其关键是会计核算中心财务人员统一管理，保持独立性，并实现集中核算资料电子化、档案实物资料属地化管理。

集团企业内部结算中心是具体办理集团内部各成员企业现金收付和往来结算业务的专门机构，其通常设立于集团总部财务部门内，是一个独立运行的职能机构。其主要职能有：（1）集中管理各成员企业的现金收入，并负责将成员企业的现金收入转账至集团结算中心在银行开设的账户；（2）核定成员企业日常备用的现金余额；（3）统一拨付各成员企业因为业务需要而必备的货币资金，并监控资金使用方向；（4）统一对外筹资资源，确保整个集团的资金需求；（5）办理各成员企业之间的往来核算，并计算各企业在集团结算中心的现金流入净额，及相关的利息或利息收入。

建立“一本账”会计核算后，会计核算中心和资金结算中心的财务人员的工作量会骤然增加，这客观上对财务人员的素质提出了相当高的要求。当然高素质的财务人员，并且对财务人员的集中培训与分配也有利于控制相关的稽核和监控风险。实施会计“一本账”核算后，南方电网公司需要对通过母公司财务部对财务人员进行集中管理和控制。

3.3.4建设“一本账”会计信息系统

财务管理信息系统的建设需要从以实现基本会计核算功能为主要目标转变到生成以财务信息为核心的一体化企业管理信息为主要目标，实现财务管理信息系统与其它业务子系统集成，以全面预算控制和业绩评价为中心，实时、完整、准确地反映企业的财务状况和管理状况，对企业生产经营活动实行全过程管理和控制，并提供完善的分析、预测和决策支持，系统实施的关键是优化管理模式和重组业务流程。

4 结束语

电网公司实施会计“一本账”核算，是一项涉及面广、时间跨度较长的工作，必须合理地进行前期规划，分阶段地稳步推进，确保集中核算顺利完成。

参考文献：

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中图分类号：F23 文献标识码：A

一、引言

近年来我国政治经济体制改革不断深入，进入攻坚区，科研院所的会计核算与财务管理面临的生存发展环境发生了巨大的变化。对于大型科研单位来说，实行资产、资源统一管理、国库集中支付、会计集中核算、全面预算管理等改革措施，财务职能由单一的费用控制向资金筹集使用、成本控制和收益管理转变，成为新时期财务管理的必然趋势。集中财务管理就是为使企业内部全部资金资源更好整合，而建立一套完善的集中报表管理体系、集中会计核算体系、集中式资金管理体系，企业内部统一的财务制度能够更好地贯彻和执行[1]。如何顺利实现改革目标，如何进行集中会计核算后财务管理等问题，成为目前需重点关注的课题。

二、会计核算后各单位财务管理存在的主要问题

集中会计核算前会计与财务的职能是难以区分的，两者相互融合、合为一体，且往往重视会计、弱视财务，普遍用会计核算取代财务管理工作[2]。集中会计核算后反映与监督、核算与管理相对分离，这必然造成各单位财务管理工作的弱化。

（一）会计主体责任不清、落实难

根据《会计法》及相关财经法规要求，本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性由企业法人或单位负责人负责。由于成立会计核算中心负责会计核算，该中心作为审计、检查部门与业务主体单位之间的“中间人”，在一定程度上改变了会计责任主体资格，弱化了单位的核算权和会计监督权，从而导致业务主体单位与会计核算中心之间可能就一些会计责任、财务管理、经费使用、经营状况等问题责任不清，且对档案提供、资料保管、具体业务处理等方面难以落实责任。

（二）单位会计核算与财务管理一定程度上相悖离

集中会计核算后，各业务单位财务信息的获取完全依赖于会计核算中心，由于两家单位互不统属，难以有效沟通、协作，造成会计核算权与财务管理权一定程度上脱节，甚至悖离。一方面导致会计信息反馈速度慢，难以实时监控，影响财务管理和监督的效率；另一方面业务单位领导认为中心负责财务管理，控制经费使用，放松对经费支出的审批，而会计核算中心认为业务单位经费、资金原规定的支配权、使用权、审批权限以及财务管理权不变，应有业务单位对经费进行控制、严格审批，出现问题，责任两家纠缠不清，最终无人负责。

（三）单位经费预算执行率和资金使用效益较低

由于单位财务的反应与监督职责在一定程度上分离，即经费的收支核算与执行、控制分离，必然导致单位经费预算执行率、资金使用效益方面的考核难以进行。具体体现：首先各单位普遍未建立全面预算管理体系，或即使建立也难以操作、落实。全面预算管理体系是围绕单位战略规划和年度任务目标，利用预算对各种资源进行分配、控制、考核，通过全过程、全方位及全员参与，有效组织和协调经济活动，完成既定的任务目标。计划和预算是全面预算管理的基础，执行、监督、考核是全面预算管理的核心，要依托于单位的年度计划，包括科研计划、经营计划、人力资源计划、投融资计划等，确定年度预算目标，所有的预算事项应先立项，并进行科学论证，使预算与项目的业务内容相结合。其次预算应落实计划、综合平衡、各负其责、刚性实施，特别是在项目资金使用过程中，要树立讲究效益的观念，执行要保持严肃性。最后，会计核算中心财务会计人员与业务实际脱离，对经费的资金来源、性质不清，财务分析、管控环节不强，同时会计专业人力资源重复配置和匮乏并存，财务管理薄弱与会计核算繁杂并存。

（四）会计核算的规范化、标准化、控制力仍不足

实行集中会计核算后，虽然统一流程标准、业务标准，但该工作仍有待加强，同一或同类业务内容仍存在不同的标准，会计政策和财务政策统一贯彻仍不尽到位。审计检查中不断有问题暴露，相同的问题在中心也不断重复出现。这主要是因为：一是各业务单位认为失去了对财务部门的控制，经费使用过程中增加了会计核算中心的监督控制，可以放松对相关经费的审核、审批，不需要再作财务管理工作了。二是各业务单位资产管理未能与会计核算有机结合。三是往来款项不能及时清理，财务风险进一步加大。四是缺乏统一的费用开支标准，在集中会计核算实践中，对同一费用开支在符合国家财经法规的范围内，各单位执行的标准及流程不尽相同，中心的务人员需要采取不同的审核标准区别对待各单位，容易造成差错，监督控制力不足。

三、集中会计核算后加强各业务单位财务管理的建议

（一）加强沟通协调，不断强化财务管理职责

各业务单位应认识到集中会计核算是现代财务体制改革的必然发展趋势，是财务管理高效化的必然要求。会计核算中心的成立，只是将各业务单位的会计核算业务集中起来，其主体责任并未改变，其经费的审批、使用等财务管理权限亦未发生改变，经营效益及监督控制仍由各业务单位自行负责。这就要求中心财务人员应积极参与并了解、熟悉单位的经济业务，强化财务管理职能，从单纯的会计核算向核算管理转变，加强与各单位的协调沟通，切实为各单位提供优质、高效、热情的会计服务，充分发挥好反映、监督的职能作用，整合财务管理职能，提高财务管理水平。

财务部门应采取措施，主动服务，配合单位做好财务管理等方面的工作，具体措施有：首先建立较为迅捷的会计信息反馈机制，保证将财务收支、利润、资产负债等会计信息及时、准确、全面反馈，与单位协调沟通好，事前控制，做好监督；其次切实加强资金运行的风险控制，既要提高预算执行的效率，又要把资金风险降到最低；三是业财融合，主动作为，积极参与单位内控制度的建立过程，并完善相应的财务管理制度；四是定期报告，当好参谋，要对业务单位整体财务状况定期分析、报告，对预算、财务制度执行情况进行控制，配合单位做好财务管理工作。

（二）建立并完善全面预算管理体系，完善预算编制，加强预算执行监督考核

各业务单位首先应根据自身业务发展的特点、组织机构构成，工作职责、经营目标以及各类计划、立项事项，认真编制预算，既不能过于粗糙，也不能过于细致，导致执行困难。其次根据预算严格预算执行，统筹安排经费使用，无预算或预算调整不得安排资金支出，同时要充分利用会计核算的成果等资料，加强监督、控制，按项目进度开展工作，切实提高各单位预算执行率。中心既要确保资金安全，提高资金使用效益，又要加强对项目预算的执行与财务监督力度。

（三）建全务管理制度，规范会计核算程序，完善内部控制制度

一般来说，一个单位的财务制度是单位内部控制体系的重要组成部分，如果制度建立不完善、不健全，甚至存在明显缺陷，必然造成单位内部控制的失控，经营、资金的风险增大。如果已经建立财务制度，但制度过粗或过细，难以操作或执行，那该制度效力也较低。单位的财务管理就是要在单位内控体系下建好制度，做好执行。首先要按照国家相关法律法规及部门财经纪律的要求下，结合单位业务发展需要、经营特点以及组织架构，建立并完善单位内部财务制度，逐步建立起相互监督、相互制约的内部管理控制体系，并完善财务管理流程。其次要根据制度执行情况定期进行评价，针对执行过程中制度缺陷以及国家政策法规方面的变化，对制度及时进行修订，以便更好适应单位业务发展。最后，单位领导应高度重视财务管理，应带头抓、亲自管，并严格执行相关财经制度，做好财务人员的后盾，切实降低财务风险，使财务制度能够顺利执行。

中心的职能要改变重核算、轻监督、轻管理的现状，应向核算管理型转变。中心还要建立健全内部控制制度，充分发挥会计集中核算的反映与监督职能。制定统一、详细会计核算程序，并切实执行，该程序既要合法合规，又要符合单位经营发展的需要，使整个会计业务标准化、流程化。

（四）积极参与单位经营决策，事前控制，当好参谋

会计核算中心应针对业务流程进行归并和优化，做到业务处理流程化、标准化、专业化。根据项目类别、专业化分工要求、业务流程内容等，优化内部核算体系。同时应积极推动财务信息化的建设，做到及时反馈会计信息，并在做好事后核算、分析的基础上，提前介入单位的经营决策环节，提供参考意见，在重大投资、采购等经济活动中，必要时应及时预警风险，甚至拒绝支付相应资金。

（五）业财融合，主动作为，努力提高专业技能，做好财务管理工作

财务部门要切实加大对单位财务基本制度相关知识的培训力度，加强学习，财务会计人员除认真学习自身领域的专业技能外，还要不断探索新时代财务管理的要求，不断提高财务分析能力，积极了解业务部门的专业知识，与财务知识相融合，主动作为，积极参与单位的经营活动，提供高效的会计服务，融核算、管理、监督、控制等责任于一体，督促单位不断加强财务管理、财务管控，进一步做好单位内部控制。

四、总结

实践中实行集中会计核算，是以统一核算为形式、集中资源为基础、加强财务管理为目标的一种新时代的财务管理模式，是财务管理体制的一项深层次的重大变革。改革后的会计核算中心要受中心和各业务单位的双重领导，切实提高会计信息质量和工作效率。现阶段虽然还有很多不足，但我们还是要坚定改革目标实现的信心，我们既不要盲目前行，又不能疲于应付，应实事求是，不断总结、完善，以利于改革顺利进行，逐步建立起适应现代化科研院所的高效、精干的财务管理模式，为深化改革、管理提升、事业发展做出应有贡献。

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中图分类号：F8 文献标识码：A 文章编号：1674-3520（2013）-12-0244-01

会计电算化已经在各企事业单位财务系统中广泛运用多年，就应用效果来讲，不少单位电算化应用效果并不尽人意，究其原因，除领导观念、重视程度、经济实力、人员素质等因素外，还有一个极为重要的首要环节就是会计电算系统的初始化工作不到位。由于会计电算化的初始化工作只能进行一次，并且对后期的会计核算工作有极大的影响，许多单位在初始化工作中考虑不足，各种设置不到位，严重制约了后期会计核算的速度和质量。俗话说“万事开头难”，对于一个新建企业的会计电算系统初始化工作来讲，更显得尤为重要，下面我针对新建后转入生产经营的企业，谈一点自己在会计电算系统初始化工作中的体会和建议。

一、会计电算系统的初始化准备阶段

（一）全面考虑、总体规划，设计适用于本单位的会计核算体系及会计核算流程。对于新建企业来讲，第一步是结合建设期特点，先考虑建设工程核算的需求，第二步是考虑建设期向生产经营期的过渡阶段，满足试生产过程的财务核算需求，第三步是考虑一个完整的生产经营型企业的全面财务核算需求。根据以上三方面的需求，设计本公司会计核算流程。重点是建设期工程核算和经营期成本核算流程。

（二）硬软件的选择与配置。硬件是电算化系统的基础，在硬件的选择上，尽可能请专业人士帮助选择运行稳定、速度、硬盘和内存容量、信息传送等方面能满足需要的品质较好的硬件设备。软件是会计电算化的主体，建议考虑国内知名的比较成熟的用友、金蝶等财务软件。

（三）积极与开发商沟通，结合企业特点和核算流程实现二次开发功能，即实现通用型财务软件向适用于本企业核算的专用型财务软件的转化。各企业要根据本企业的特点和核算要求，积极与开发商沟通，结合本企业会计核算的特点及重点，制定ERP系统中的全面财务核算流程及初始化工作流程，这是今后会计核算工作能否顺利实施的一项重要基础工作。

（四）进行人员培训，提高人员素质，做到人人懂流程，人人会操作。会计核算流程及初始化工作流程经讨论确定之后，要进行财务人员的培训工作，让财务人员在充分了解建设及生产经营各个环节工作流程的基础上、熟悉财务核算流程、初始化工作流程、初始化工作内容等，按照初始化工作流程制定工作计划，责任到人，分工明确，准备进入初始化的设置阶段。

二、会计电算化系统的初始化设置

对于新建企业来讲，我们除了设置满足一般性核算需要的会计科目外，还根据企业特点进行重点会计科目的设置。

（一）满足建设期工程核算的需求。在这一点上，我们主要在“在建工程”科目的二、三级科目上下功夫。在“在建工程”科目下分别设置了“土地”、“海域使用金”“建安投资”、“设备投资”“待摊投资”等二级科目。另外对于建设单位领用的甲供材料设置了“其他应收款―工程材料”科目，并按照施工单位进行辅助核算。

（二）满足试生产过渡期的核算需求，在“在建工程”科目下分别设置了“试生产准备费”“试生产成本”等二级科目。

（三）满足生产经营期核算需求，重点在成本类会计科目的设置上下功夫。我们的做法是：对于生产单位设置“生产成本-基本生产”科目归集生产产品发生的直接费用，设置“制造费用”科目归集间接费用和分厂管理运营费用；对于辅助单位设置“生产成本-辅助生产”科目归集生产产品和提供服务发生的直接费用，设置“制造费用”科目归集间接费用和本单位管理营运费用。在设置过程中充分考虑各基本生产单位和辅助生产单位特点进行三级科目和辅助核算的设置。

（四）辅助设置。辅助设置在会计科目中的应用是极为重要的，这一点是绝对不能忽视的。我们的主要设置是：货币资金设置现金“流量项目”辅助核算；“在建工程”设置“项目名称”辅助核算；“固定资产”设置“资产类别”辅助核算；往来科目设置“客商辅助核算”或个“人档案”辅助核算；成本费用类科目设置“制造成本中心”或“部门档案”辅助核算。

（五）会计报表初始化。会计报表是会计核算的最终成果，也是会计电算化的核心部分，设置开发各种报表是初始化的一项重要工作。对于会计报表的初始化工作，我建议先设置基本会计报表，即满足对外报告的一般财务报表。然后根据本单位管理需要设置本单位管理报表，分别满足单位绩效考核、效益评价、市场定位、领导决策等多方面的需要。在建设期我们不仅根据需要设置了在建工程明细表，还设置了在建工程――待摊投资明细表，以便领导在掌握大项工程支出的同时，也了解待摊投资各分散项目的投资情况。在各项报表名称、类型、结构确定以后，接下来大量的工作就是报表公式设置、参数设置、勾稽关系核对等内容，在这一点上建议充分发挥团队精神，按业务分工负责、分工设置，以实现财务报表设置工作保质保量的完成。