供应商财务风险管理汇总十篇

时间:2023-11-23 10:05:36

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供应商财务风险管理

篇(1)

综述

在企业的发展过程当中,加强财务风险管理,是保障企业长期有效发展的基础。作为经济基础当中的基础,财务风险管理的能力直接决定着企业在发展当中能够具有充足的动力。在财务风险管控当中,业务采购也是其中重要的一环。因为采购业务对于公司的持续发展具有重要的促进作用,公司只有在采购加工销售过程当中,才能够最终实现盈利的目的。因此,企业对于采购工作往往给予较大的权力,如果不能够使得财务监管进行相应的制约,盲目的扩大在生产,必然会成为公司再发展的包袱。而且,经济管理控制能力会大大降低,财务风险管控能力不能够发挥,那么公司的经济安全就不能够得到有效的保障。

一、采购业务财务风险管控流程

在当下的企业采购部门当中,要想实现财务风险管控,就需要严格按照规章流程办事。第一步应当从下定单方面入手,根据库存和预算来进行相应数量物资的采购。采购PO经部门经理批准后下给供应商。第二步是收货:供应商将货物按时送到IQC,IQC在二个工作日内完成点货、检验。如合格收下货物,不合格由质量部在二个工作日内开MRB会义并取得不合格供应商处理单,并在ERP中出单据交财务,并由采购在二个工作日内与供应商协商后退回供应商,并通知财务。这样,才能够保证采购部门的采购效率和物资质量得到有效保证。第三步是收发票。通过依照程序化的办事,最终实现请款。在一般的企业的采购业务开展当中,国内采购业务IQC收齐所有单据后填写请款单,经部门经理、财务经理批准,按规定要总经理批准的还要经总经理批准。进口采购业务由报关完成以上请款。最终根据实际情况,最终实现财务审核付款。这样严格依照管理流程进行的相关采购工作不仅能够提高工作效率,而且能够增强企业内部的协调能力,最终实现财务对于采购的风险管控。

二、采购业务财务风险管控

在公司的财务风险管控当中,要想使得其作用于采购业务之上,就需要从全局把控问题,结合实际发展需求制定明确的采购目标.在践行现代化管理过程当中,完善采购业务的工作流程,最终实现对于财务风险管控的深化。

(一)制定明确采购目标

在企业的发展过程当中,采购是满足生产需要的重要环节。在企业的经济业务当中,采购同财务之间的关系也比较密切。要想增强财务对于采购业务的风险管理能力,就需要采购部门制定一个明确的采购目标,在审批之后,财务进行相关的审核和拨款。通过借助程序化的管理,来提升采购内容的价值。这样也可以避免一些盲目采购的现象出现。根据企业的实际发展需要来制定阶段性的采购目标。这样,不仅在资金安排上,弹性更大,而且采购的物资也能够结合实际的生产发展需要,有效提供物资利用率,避免不必要的浪费。

(二)加强对于采购工作的审核

在采购业务开展当中,相关审核工作开展能够有效提升采购业务的工作效率。因为采购的金额往往波动较大。采购工作的定期开展,对于采购物资的量化也不明确,加强采购工作的审核开展能够有效提升物资的管理能力。同时,对于采购工作加强审核,也能够从根本上提升采购工作的工作效率。保证采购的物资能够达到行业标准,而且,一旦在审核当中发现有问题存在可以在利用之前充分协调,不仅可以降低不必要的工作麻烦,也能够在发展当中兼顾各个部门之间的协调发展。对于提升企业内部的综合管理具有重要的实践意义。

(三)深化供应商资料的新建和维护

在采购业务开展当中,增强企业财务风险管控的另一个重要举措就是要深化同供应商资料的新建和维护上。因为按采购部门提供的经过批准供应商资料表新建和更新表,在ERP中新建和更新供应商编码并录入相关信用期、信用额、开款信息、账号信息等相关资料。可以及时的了解公司采购业务的动向,能够有效的根据公司的发展需要来进行后续采购业务的调整。

(四)完善财务工作

篇(2)

一、广珠铁路物流开发有限公司经营现状

广珠铁路物流开发有限公司是珠海市国资企业珠海交通集团旗下的一家综合性公司,公司注册资金2.7亿,主要经营建材批发、零售和多式联运、仓储配送、库存管理、保税物流、供应链管理和物流信息服务等,公司目标是成为一个集等多功能于一体,立足于珠海,服务珠三角,辐射华南、西南的区域性物流贸易中心。因公司占地3100亩的珠海西站物流园正在陆续开发建设当中,目前主要业务还是经营建材批发、零售。

作为成立时间较短的新兴企业,公司依托珠海交通集团,围绕珠海及中山、江门、汕头周边城市,围绕中交、中铁、各省属大型国企等集团所属重点企业开展了相关物资贸易采购配送服务,由于具备较强的物资贸易管理团队、先进的企业财务控制能力和强大的集团实力支持,目前公司已经挤身于珠海物资贸易的先进行列,主营的钢材、水泥和沥青物资贸易业务规模和实力已在珠海名列前茅。经过近几年对物资贸易市场的开发经营,广珠铁路物流开发有限公司财务内部控制采取的多种措施有力地促进了公司的有效发展,在激烈的市场竞争中脱颖而出,实现销售业绩每年20%以上的稳步增长,未发生一笔坏帐。

二、广珠铁路物流开发有限公司财务内部控制采取的措施

(一)加强资金集中调度管理,提供了强大的资金保障

为提高集团的偿债能力和经营资金的使用效率,广珠铁路物流开发有限公司的母公司――交通集团于2011年底成立了集团财务中心,统一资金集中调度和内部管控,实现了整个集团的资金供需平衡,一定程度上解决了广珠铁路物流开发有限公司的物资贸易资金来源,增强了企业的融资能力和信用扩张能力。由财务中心统一内部信贷管理,对集团所属企业实现内部贷款制度,合理调节集团内部资金流向,为集团内部各企业提供了高质量的贷款支持,同时保证了闲置资金的保值增值,其内部贷款利息保持与商业银行贷款同期利息相同水平。除内部资金调度外,公司根据发展需要,向商业银行办理贷款,统一由母公司珠海交通集团提供对外担保,强大的集团实力支持,大大降低了资金成本和信贷风险,提高了公司的筹资效益。

(二)不断增强风险意识,培育企业风险管理文化

因市场瞬息万变,物资贸易企业的财务经营风险较大,必须树立风险管理意识,以降低经营风险。公司除了建立各项风险管理制度外,主要通过以下几个方面的措施强化了财务管理风险控制。

1.实行全员风险意识教育

使风险管理得到全员的支持,通过经常性的市场分析、会计收支分析和经验交流,不断增强全员职工的风险管理认同度,将风险管理意识转化为员工的共同认识和自觉行动,在整个公司内部营造风险管理文化氛围。

2.成立公司风控小组

及时研究处理经营中的风险问题,加强了企业内部会计控制。广珠铁路物资贸易业务开展之初就成立了由董事长担任组长的公司风控管理小组,对经营出现的管理风险、财务风险等逐一进行研究和决策。风控小组成员分别由公司总经理、分管物资贸易的副总经理、物资贸易营销总监、财务经理、主管会计、物资贸易部主管、核算部主管和相应的物资贸易营销人员组成。

3.加强员工法制和道德教育

规避员工违法违纪风险。公司制定了详细的物资贸易采购销售内部控制制度,强调了互相审核牵制。同时公司根据党支部正在进行的“八项规定”和“三严三实”教育,与公司各部门签订了《党风廉政建设责任书》,形成人人讲诚信、合法合规经营的风险管理文化,对违法违规和不遵守公司规章制度、徇私舞弊、渎职不作为、做人不实的行为进行了严厉的处罚规定,并将其与薪酬制度和人事制度相结合,提高了员工的积极性,一定程度上规避了员工的违法违纪风险,减少了财务风险。

4.加强员工风险知识培训,提高风险控制能力

公司人力资源部每年制定培训计划,适时增加企业风险管理方面的知识培训,特别针对物资贸易和财务风险控制的培训,增强了企业员工的风险管理理念和实际风险控制水平,提高了企业财务风险控制能力。给企业的内部控制创造良好的文化氛围,大大提高职工的业务素质和技能。

(三)全面加强应收账款管理,加强事前、事中和事后的控制

应收帐款的管理是物资贸易企业会计非常非常重要的控制内容之一。近年来随着市场经济下行,物资贸易企业的竞争日趋激烈,各企业应收帐款都居高不下,大额应收帐款越来越多。在这种情形之下,企业能否及时收回应收帐款是公司能否在激烈竞争中生存下来的关键。广珠铁路物流开发有限公司对应收帐款十分重视,制定了严格的事前、事中和事后控制制度。

1.事前

由物资贸易部对客户进行实地考察,并负责收集客户的信誉、经济实力和经营状况等资料,建立了客户的信用台帐,评估客户的信用风险,按公司有关制度针对性地授予一定的信用额度,杜绝了客户蓄意欺骗,有力地加强了风险预控。

2.事中

除供销合同条款对应收帐款进行严格的规定外,还有专人跟踪货物的收货地、用途和使用情况,防止客户违反合同骗货倒货,加强对风险的掌控。

3.完成供货后

公司财务部根据核算部提交数据,每周及时更新应收帐款台帐,并每周一定期反馈到公司分管物资贸易的副总经理、营销总监和物资贸易部,物资贸易部相应的销售人员根据合同条款相关规定及时催收。未能及时收回的应收帐款,公司财务部会对营销总监和物资贸易部及时发出应收帐款催收的提醒通知。某个客户应收帐款超过其信用授信额度或应收帐款逾期超过二个月,公司财务部及时通知物资贸易部停止对该客户的一切供货,并由公司总经理带领营销总监等人员组成专门催收小组,专门负责对该客户的催收工作,跟踪客户的财务状况和经营状况,减少风险的扩张。

(四)建立内部审计机构和审计制度,加强企业内部会计控制

内部审计是公司财务风险管理的一项重要内容,是作为企业财务运作的一种有效监督方式。广珠铁路物流开发有限公司的母公司--珠海交通集团于成立之初就组建了审计法律事务部,该部门只对集团董事长负责,独立于集团其他各职能部门和二级公司,且独立于被审计单位。审计法律事务部主要对集团各二级公司定期或不定期进行财务收支情况、公司管理情况、经营管理者任期内经济责任审计和离任审计等专项审计,同时加强对重点业务、重点问题的审计,并向集团董事长及时提交审计报告,评价公司制度建设、财务风险,评估经营管理风险,实现反馈控制向事中实时反馈以及事前反馈,有力地促进了企业管理政策和管理水平的提高,加强了企业内部会计控制。

(五)推行零库存,减少资金占用和财务风险

在实际销售中,公司推选零库存销售,由客户下单后直接由生产厂家运抵客户,节约了库存成本,减少了库存损耗,加速了资金流通,同时把次品、退货的风险转嫁给了供应商。

三、广珠铁路物流开发有限公司财务内部控制的改进措施

公司物资贸易业务开展以来,逐步制定了一套有效的制度、流程,财务内部控制取得了明显效果,但也有一些不足,容易引起财务内部控制风险的发生,必须采取以下相关改进措施。

(一)进一步优化内部控制环境

良好的内部运作环境是企业财务内部控制日臻完善的重要基础,包括有效的组织机构、严格规范的规章制度、良好的文化氛围。公司财务内部控制还应进一步完善组织架构,建立科学规范的经营决策机制,坚决杜绝个人超越制度的特权,特别要做到权责分明、相互制约和监督,减少各种内部控制风险。

(二)加强对商品采购环节的供应商选择,减少质次退货等引起的财务风险

公司在销售环节制定了事前、事中和事后跟踪的相关制度,但在对供应商的选择方面应逐步做到好中选优,优先选择那种价廉物美、信誉高、实力强的优质供应商。在商品采购环节,建立供应商信息系统,对供应商的商品质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况、市场业绩等指标组织风控小组进行打分,根据打分结果对供应商进行合理选择和调整。供应商预付货款审核,应严格做到有客户书面确认的下单计划,对于大额的预付款必须落实财务人员专人实行定期追踪核查,及时核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项,实行严格的付款分级审核审批制度。另外,公司在零星小额采购方面,也做到向三家或三家以上的供应商询价,力保商品采购质高价优。

(三)严格控制担保行为,减少货款风险

篇(3)

一、引言

电网企业是典型的公用事业单位,肩负着保障供用电的重任。江苏电网为全国最大的省级电网企业,实行物资集中管理体系多年(“四集中”包括集中招标、集中采购、集中仓储和集中配送),取得了显著成效。但“四集中”管理体系本身内在逻辑和具体操作过程中也存在一些不足,成为新的风险的产生点,有必要以新的视角进行系统梳理和分析,对当前物资管理中存在的各项风险进行有效规避和防范。本文立足江苏电网的物资供应公司,以其负责的物资管理全过程为分析对象,明确了前端各环节中可能引发后端财务风险的事项,并给出了应对措施。

二、从财务视角审视全流程风险的必要性和可行性

江苏电力系统的物资集中管理一直是国网系统内的先行者,在多年的实践中取得了显著成效,公司开展风险管理活动多年,各个专业均以各种形式开展了多次风险识别、评价和应对措施的制定等工作,其显著的特征是针对性强、贴近公司的实际业务,对众多具体问题做了深入分析,但内容的体系性和框架的完整性有待提升。这些工作往往局限于各个专业自身的领域范围之内,各个部门风险管理活动开展的过程、结果等均用不同的专业语言表达,无法整合成公司全局性的风险管理整体举措。尤其是在财务风险的梳理过程中,对物资管理总体流程中容易引起财务风险的非财务性因素和前端业务中容易引起财务风险的潜在因素关注不足。

因此,采用财务视角,对全公司物资集中管理模式的整体进行分析,明确各个环节的潜在风险并设定应对措施,便显得尤为重要。

三、基于业务流程的风险识别、分析及应对措施设计

当前省级电网企业典型的物资管理流程,将物资管理专业本身的管理标准和物资财务管理标准等进行比较综合,确定了5个主要流程环节,包括物资需求计划、采购管理与招标管理、合同管理、物资供应、物资结算与款项支付等。

(一)物资需求计划

物资需求计划编制环节主要的风险为:

一是项目立项阶段,项目储备质量不高,影响物资需求的准确性,而物资需求计划是整个物资管理的源头,从根本上决定了后续物资采购、配送及使用过程中的准确性和及时性。

二是电力行业当前的管理模式下,项目物资需求申报以保障安全可靠用电等生产技术方面的考量为重点,对经济效益考虑相对较少,影响了项目储备及物资需求的准确性与合理性。

针对上述问题,原因分析和应对措施如下:

一是物资需求计划不够准确的原因是高度集中的物资采购模式下,招投标和配送周期较长,使得物资需求单位为了保证项目进度往往倾向于多报、早报。对这一问题的根本性解决方案是借鉴其他行业公司的物资管理模式,降低物资管理集中程度,提高物资需求计划与实际的采购行动间的衔接和对应关系。

二是清仓利库和废旧物资使用的进一步深化,重要前提是对仓库中既有的积压物资的物理状态、技术水平、存放情况等进行详细调查,由专业人员评估其可用性并形成专门的记录,以便于物资需求提报时进行细节审查,确定是否使用。

(二)采购管理与招标管理

采购与招标管理环节主要的风险如下:

一是在采购方式的确定上,对于不同类型采购金额的物资,确定了清晰采购方式区分标准,但在实际执行过程中对实际业务的分析不足,形式性控制完善而实质性控制有待提升。

二是物资公司仅负责组织开展招标工作,尚未开展评标工作质量的实质性审核和事后分析,反馈优化的循环机制尚未建立。

针对上述问题,原因分析和应对措施如下:

一是招标部门平时应对违约或陷入财务困境的供应商进行持续分析,提炼其特征供评标环节参考,提供有针对性的决策辅助意见。

二是根据历史上的招标结果及后续的合同执行情况分析评标工作质量,反馈后调整专家抽取规则,适时调整专家构成。

(三)合同管理

合同管理环节主要的风险如下:

一是总体而言,当前物资公司侧重按流程签订合同,合同文本以总部确定的标准格式为准,对合同的实质性和内容性审核参与较少。

二是在财务风险控制方面,物资公司对产生财务风险的条款的调整权限有限,可控性较差。

针对上述问题,原因分析和应对措施如下:

一是总体而言,应提高对财务性条款制定的参与程度,同时适当提高供应商准入门槛,提前防控财务风险。

二是具体措施上,重点是降低预付款比例,提高履约保函比例,消灭风险敞口。同时,要提高对保函真实性和可追索性的控制。

(四)物资供应

物资供应环节主要的风险如下:

一是物资配送过程中出现较多延迟等问题,影响后续的工程施工、财务结算和物资款支付。

二是逾期和延迟交货问题较为严重,伴之以物资接收单位和货款支付单位之间信息沟通不畅,供应商凭其开具的发票到物资公司结算过程中,影响财务结算及时性和货款支付的安全性。

针对上述问题,原因分析和应对措施如下:

一是逐步要求供应商提供详细的生产计划和交货计划,并与其实际交货时间进行比对,由实际的收货单位进行评价,纳入供应商评价范围内,提高配送准确率。

二是可考虑在招标过程中要开发“供应商产能评价工具”,及时对比其招标结果和供应能力,防止同一供应商集中中标而无法及时生产和交货的情况。

(五)物资结算与款项支付

物资结算与款项支付环节主要的风险如下:

一是预付款方面:目前预付款已大量减少且在系统中将保函提交作为前置条件,风险大大降低,但个别情况下仍然存在保函无法覆盖预付款的风险;保函的真实性目前无法得到有效保证,容易产生财务风险。

二是各节点款项支付方面,在物资集中管理模式下,由于业务流程较长、各主体信息沟通不畅,业务部门提供的基础信息与实际可能存在不一致,影响了财务的结算,有潜在的资金风险。

三是保函的期限风险,尤其是项目延迟时间较长后供应商履约保函到期,而一般情况下供应商不愿意再继续提供履约保函。

四是项目执行后,对供应商的违约金和罚款可能超过其履约保函,导致罚金无法收回。

针对上述问题,原因分析和应对措施如下:

一是通过增强对保函真实性的审查和增加限制性条件(如只接收五大行和全国性股份制银行开具的保函),提高保函可追索能力,防范财务风险。

二是对于可能产生的错误支付,通过完善信息系统功能提供信息对称性和透明度,加大舞弊后的处罚力度等手段,同时提高操作人员责任心。

三是强化项目管理,尤其是项目实施过程中的质量监督,提前发现质量问题进行处理,避免物资款项支付完成后才发现物资或设备存在质量问题,无法落实处罚的情况。

四、强化物资财务风险管理的整体性改进措施设计

在对物资管理全过程按照流程解构法进行详细风险识别、原因分析和应对措施设计的基础上,需要进一步从整体的物资管理体系着眼,实施整体性的改进方案。

从江苏电力的实际来看,当前的物资采购权限高度集中,所有物资都需要在总部或省级公司层面进行集中采购。建议可以对所有物资进行进一步分类,确定差异化的采购策略:

对于重要的输配电设备和物资,将其作为战略性物资,由于专用性强,全社会范围内生产厂商相对固定,因此可以依旧沿用当前的管理模式,由国网公司统一采购;

对于重要物资,如配网相关物资,可依旧采用框架物资等形式采购。但可将此类物资改为多次分批采购,同时允许项目单位对金具、普通的钢材等物资自行从市场采购,以提高灵活性,保障项目实施。

对于一般物资,尤其是与电网无关的日常耗用品,可以考虑不再纳入集中采购范围。有些物资(典型的如办公用品)可以由各公司自行在目前已经成熟的电子商务平台(如阿里巴巴、京东等)上进行采购,充分利用现代电子商务和物流发展的成果。

篇(4)

我国财务理论界盛行的资金运动论认为,企业财务管理是企业再生产过程中的资金运动及其所形成的经济关系。以资金为主体的财务活动是财务管理的内涵,财务关系则是该内涵的外延。它扩大了财务活动的范围,将不同利益主体的财务活动联系起来。同时财务关系又为财务活动提供了保障。因此,从财务的内容出发,财务风险的来源和管理应该从资金运动和经济关系两方面来分析。来源于/

二、企业财务风险的来源

从财务风险产生的来源看,财务风险有资金运动风险和财务关系风险。

1、资金运动风险

资金运动风险是财务管理在完成其基本功能如筹资、投资、利润分配和营运资金管理中由于决策失误造成影响企业目标实现的风险。其内容主要有以下几个方面。

(1)筹资决策风险。在资金筹集中关键问题之一是债务和权益之间的结构问题。适当地运用债务能够发挥财务杠杆的作用,放大企业的收益,同时财务杠杆的大小与财务风险的大小是同方向的关系,负债比重越高,企业的财务杠杆系数越大,企业的利息负担也越大,偿债能力出现问题的可能性也越大。所以,较大的财务杠杆同时会加大企业的财务风险,进而放大企业的整体风险。在资金筹集中还存在负债的期限结构问题,指长期借款与短期借款的结构,如企业应筹集长期资金却采用了短期借款方式,或者用长期借款形式解决短期资金的需求,都会增加企业的筹资风险。

(2)投资决策风险。主要是在固定资产投资中,由于对风险估计不足而导致未来现金流量的现值小于投资现值而造成损失,或者由于夸大风险而放弃了原本净现值为正的项目从而错失良机,再或者在证券投资中对系统性风险估计不当或者处理非系统性风险时决策失误造成企业价值减少,甚至使企业陷入危机的可能。

(3)收益分配风险。留存收益和股利分配是既相互联系又相互矛盾的两方面,这两方面决策失误也会给企业的整体目标的实现带来风险。如由于留存收益过少会造成企业再生产和扩大企业规模的困难,或者由于股利分配过低而影响企业股票价值和投资者的信心。

(4)流动资产管理风险。主要包括现金持有量决策的风险、应收账款回收决策的风险、存货变现风险以及与流动性与赢利性有关的流动资产结构风险。因为持有高流动性资产,流动性风险会降低,但同时也降低了收益;反之,高资产收益而低流动性会使企业面临过大的流动性风险。

2、财务关系风险

财务关系风险是企业在处理与各方利益相关者的关系时面临的风险。主要表现在以下两个方面。

(1)风险。理论认为,在两权分离的体制下,企业的所有者委托人经营他们的财产,形成委托关系。由于委托人与人目标是不一致的,而这种目标不一致加上信息不对称、信息失真、信息迟缓等使得人为了自身利益而可能利用权限恶意、无责任或者寻租,造成风险,或者说道德风险。而两权分离使得委托人对人监控比较困难,从而加大了风险管理的成本。

(2)供应链风险。供应链涵盖了从供应商到用户从生产至成品交货的各种工作。这种基于价值链的业务流程管理能带来诸多单个企业所不能提供的经济效应。但由于供应链上不同企业目标并不一致,甚至是相互冲突的,由此带来了合作风险。同时由于信息在不同企业与部门传递过程中发生扭曲,并沿着供应链流程逐级放大,产生“牛鞭效应”,导致了信息获得、理解和处置的风险。此外,还有由于供应商破产导致的违约风险等。由于供应链上的各个企业在业务上是紧密相关的,一个环节的风险会放大到整个供应链,给整个供应链上的企业都带来损失。

事实上,由于企业的生存与发展离不开它所依存的环境。而政府、债权人、所有者、投资人、被投资人、债务人、金融市场、供应链上游和下游企业、管理者、员工等企业的利益相关者正是关键的环境因素。并且随着全球经济一体化,企业的利益相关者会不断地增加,企业与这些利益相关者的联系也更加紧密。从这个意义上说资金运动风险的根本来源是企业与各方利益相关者之间的错综复杂的财务关系。因此,企业财务风险的管理应当在正确处理好与利益相关者之间财务关系的前提下进行的。

三、财务风险的成因及建议

1、外部成因

指由国际国内政治、经济、社会、技术环境的变化或由行业政策、行业发展状况和行业竞争等因素引起的风险、由于通货膨胀导致的购买力风险、以及由金融市场上的各因素如利率变动、汇率变动、证券价格波动等带来的风险。这种宏观层面的风险会波及到企业,给企业的生产经营和投资、融资带来不利的影响,对企业的所有者、投资者、债权人等利益相关者都会带来损失,从而影响到投资者的投资信心及债权人的信贷决策。在2007年发生的全球金融危机就是一个很好的例证。对于外部原因带来的财务风险对企业来说虽然通常难以回避,但通过进行经济周期分析、行业发展趋势分析、行业竞争力分析、国内外金融市场等的分析,可以在一定程度上做到防患于未然。著名经济学家富兰克·H·奈特认为“各种情况下包括的已知风险可以被看做不确定的,这种不确定性则可以轻易地转换为事实上的确定性,因为当这样的事例足够多时,人们就完全可以根据概率规律来预测结果,而且随着相同案例的数目增加,预测会越来越精确”。

2、内部成因

企业的诸多财务风险都是由企业自身的决策不当引起的。如筹资决策中不合理地运用财务杠杆,过高的债务比例影响企业偿债能力,一旦遇到经营业绩不善会带来不良的后果甚至是破产的危险;固定资产投资决策中对于指标的不恰当运用(如净现值指标中的现金流量的估计不精确、折现率的选择不合适等)导致项目决策失误而带来的风险;证券投资决策中投资组合的决策没有达到分散风险的要求带来更高的投资风险;利润分配决策中没有充分考虑企业的长远发展和股东利益之间的关系而导致的企业发展困境和投资者信心缺失等。

篇(5)

关键词: 施工;企业;风险;辨识;规避

Key words: construction;enterprise;risk;identification;avoidance

中图分类号:F426 文献标识码:A 文章编号:1006-4311(2017)15-0048-03

0 引言

由于工程所处地理位置不同以及建筑产品的特点和用途不同,和工业产品比较,建筑工程具有工期长、投资规模大、独一无二、不易移动、野外作业、施工技术复杂、参与主体多等特性,因此,在施工生产过程中存在大量的不确定因素。随着建筑市场竞争的日趋激烈,工期、成本、质量、安全、财务等各方面都存在现实困难,稍有不慎可能会给企业带来惨重的损失。通过工程项目的前期策划、过程控制、风险分析等手段进行风险预测及规避,确保工程项目能够按时顺利完工,达到预期经营效果,为企业创造利润,对建筑施工企业来说尤为重要。

1 施工企业面临的风险

施工企业作为建筑工程的主要参与方,面临哪些风险呢?我们从项目管理的全过程来逐一分析:

①投标报价风险:为了取得项目,施工企业在参与投标过程中往往采用低价中标方式争取机会,甚至低于成本报价;以现金形式支付的各类保证金,比如投标保证金、履约保证金等,在施工过程中因业主资金不到位,致使工程项目被迫停止,保证金收回难度较大;投标报价过于仓促,未进行清单工程量复核或图纸审查,以致出现清单工程量减少或大额负变更,从而造成企业亏损。大型项目因工期长,在施工过程中可能出现人工工资、材料单价、机械消耗等持续大幅上涨,或国家政策调整影响,管理不当,就会造成巨大的经济损失。

②参与主体风险:对于工程项目来说,主要参与方为建设单位、外协供应商及其他参与的职能管理部门。

1)建设单位是施工企业最重要的合作伙伴,建设单位的资金管理模式以及过程管理水平,对施工企业工程开展和效益都具有决定性影响。比如,建设单位拖欠工程款、干扰施工秩序、指定专业分包、强制推荐供应商、出租工程机械、合同条款含糊、不及时办理工程变更签认、恶意停工等风险,都有可能使施工企业承受经济损失。

2)外协供应商主要为专业分包公司、劳务清包队伍、材料供应商、机械设备出租方等。a)专业分包公司因资质等级、挂靠、垫资能力、管理水平、企业信誉、国家及建设单位的专业分包管理要求等不同,在施工过程中可能存在扯皮纠纷,违规乱纪、聚众闹事等情况;b)劳务清包队伍则可能因专业施工能力、组织纪律、户外作业安全风险意识、民工综合素质偏低等情况造成施工过程发生安全事故、不服从组织管理、偷窃等恶劣行为;c)材料供应商大多为当地企业,因施工企业流动性强,在国内各地甚至国外进行施工,对当地民俗民风不熟悉、材料供应商围标、关键节点停止供应以逼迫施工企业涨价、市场正常的材料单价上涨、以次充好等情况,都可能影响工程质量、进度、利润;d)机械设备出租方则存在设备陈旧易坏日常保养维护费用高,高端设备需专家前往工地维修耽误工程进度,再者机械设备操作手因责任心、操作水平、安全意识等不同,造成潜在的质量、安全风险。

③变更索赔风险:一般而言,工程大多都有变更、索赔情况,诸如设计勘察不到位、设计结构不合理、工程质量标准不同、工程量计算错误、施工过程中建设单位提出更改设计、自然灾害以及工程施工过程中存在的切实需要变更的工程等。在施工过程中,若签认资料不完整、对合同条款理解不充分、未及时签证索赔、往来文件或信函丢失、图片采集不齐等因素造成无法变更、索赔,从而增加施工企业成本,不能实现预期利润。

④质量风险:建筑工程类型不同,各具特点,比如工业厂房、普通住宅、商业建筑等空间体积大、结构多、装修工程量大;公路工程标段较长、地质结构影响较大;隧道工程牵扯勘查、爆破、安全风险大;桥涵工程技术复杂、施工组织难度大,特别是跨江河、跨海工程难度较高。因工程特点不同,受到人工操作误差、原材料质量、施工工艺、配合比调整、机械设备性能、质量验收标准、隐蔽工程等影响,在质量检查中只能采取分批抽检,在施工过程中稍有不慎,就可能存在|量隐患,待交工验收后,因运行负荷、自然灾害等情况出现各种质量缺陷,增加工程维修费用,情节严重的导致质保金无法收回。

⑤安全风险:建筑施工企业在施工生产过程中,发生危险、事故、自然灾害或不可抗力等造成的人员伤亡、财产损失等都可称为安全风险。建筑施工企业发生安全事故最常见的主要有高空坠落、边坡塌方、机具伤害、疲劳施工、高空物体打击、火灾、触电、偷窃等,任何一起安全事故都会给企业造成直接经济损失,特别是重大安全事故,可能导致企业资质被降,承揽工程范围受限,影响企业市场信誉。

⑥过程管理风险:随着“营改增”的试运行,紧跟国家财税体制改革的步伐,施工企业需面临经营管理模式的重大转变,在项目管理过程中,标准化流程和精细化管理被企业作为创收增效的重要手段。进度、质量、安全是项目管理中存在的主要风险,过程成本控制、材料盈亏盘点、中期支付是否及时、现场管理水平、安全隐患排查及规避等作为项目的管理重点,必须全面抓,在保证质量的前提下提前或按时完工,以确保企业经济效益。

⑦财务风险:因内外环境变化以及难以预料或无法控制的因素影响,使得企业在一定时期内财务收益与预期目标发生偏离造成企业蒙受经济损失的财务行为,都称为财务风险。施工企业财务风险主要包括财务监督和资金回收两个方面,具体包括资金筹集风险、保证金回收风险、投资风险、收益分配风险、财务安全风险等。

⑧政策风险:国家在不同时期,根据国际、国内宏观经济形式的变化而进行市场干预,必然会影响到企业的经济利益。比如,“营改增”的试运行,导致波及的行业可能均会发生管理模式的变革,对国家政策的解读、适应、积极配合程度等都会产生政策风险。

建筑施工企业应该积极开展风险预测及规避工作,将企业风险管理纳入到日常管理模块中,重视投标前期的勘查准备工作,做好施工生产过程中的管理控制,推行工程担保制度,加强变更、索赔签认,在竞争激烈的市场经济中,做好风险预测、控制、转移,将风险降到最低,避免发生人员、财物等损失。

2 建筑施工企业如何规避风险

作为建筑施工企业,应从以下几个方面规避风险:

2.1 重视现场勘查,结合项目实地情况,分解工程量清单,复核图纸,研究竞争对手的优劣势,根据自身的生产经营水平,合理低价中标

随着经济全球化进程的加快,建筑市场也迎来了新的机遇,从国内向国外逐步发展,推行“合理低价竞标”,这也是我们与国际接轨的需要。在投标报价过程中,要理清建设单位、竞争对手、企业自身三者之间的关系。对于建设单位,分析其资金能力、倾向态度、工程规模、质量标准、节点工期、施工工艺、交通组织及其管理思路和风格。对于竞争对手,确定谁家最强最有力,分析其与建设单位的亲密关系、企业市场分布、优劣势、惯用的报价手段。对于企业自身,确定市场定位,明确项目目标,研究企业生产经营状况和施工定额,分析竞标的优劣势,研究标底的组成,确定合理报价。投标前进行图纸工程量复核,对于可能发生变更增量的清单细目,适当提高报价,反之降低。

2.2 注重合同谈判,加强合同管理

施工企业合同大致分为施工承包合同、工程劳务合同、材料供应合同、机械设备租赁合同、征地及其他合同。

①对于施工承包合同,施工企业的合同谈判人员应善于在合同中限制和转移风险,对可以免除责任的条款应研究透彻,切忌盲目接受建设单位的某种免责条款,达到风险在双方合理分配。对风险责任条款一定要规定的具体明确,在合同谈判过程中进行有理有利有节的谈判也显得尤为重要。

②工程劳务合同需严格审核劳务供应商的资质、营业执照、安全证书等,拒绝个人承包,避免挂靠,确保“三流一致”,规避财务稽查及审计风险。同时,在合同中应明确约定工期、工程内容、地c、双方责任、结算周期、支付形式、各类保证金的缴纳与返还、质量、安全、民工工资、工程变更等条款,尽量避免在施工过程中或结算后期发生不必要的纠纷。

③材料供应合同除了常规的合同约定内容,谈判重点应为材料单价(大型工程周期较长,市场材料价格波动较大)、供货时间和方式、结算及支付,对于大宗物资可采用公开招标的方式,筛选优秀的信誉好的材料供应商,以免在施工过程中,材料供应商因市场材料单价高而恶意停止供货逼迫施工企业涨价。

④设备租赁、征地、保险及其他合同相对来说风险较小,在合同条款中约定工作内容、结算支付、双方责任和义务即可。设备租赁合同重点约定驾驶人员的安全问题,要求设备供应商购买人身意外保险,并约定驾驶员服从施工企业管理制度,登记设备运转记录,做好日常保养、维修工作。

合同风险范围广,细节多,为规避合同风险,建议施工企业成立合同评审小组,配备专业的法律顾问,从合作意向、筛选供应商、合同评审、合同履行、合同管控、合同结算、财务支付、供应商退场等各个环节严把关口,同时做好合同保密工作,重要机密文件的存档及查阅都应有相关管理制度,使合同管理得以顺利、有效实施,从而规避合同风险。

2.3 合理转移风险,力争规避风险,确保损失最低

如今大多数施工企业开始重视风险管理,甚至有些大型国有企业成立专门的风险管理小组,对外、对内建立一套有效的风险管理体制,进行制度的修订和完善,力争从源头上规避风险。诸如选择有实力、信誉好的合作伙伴、合同条款中明确材料涨跌幅度及调差原则、购买建筑工程一切险及第三者责任险、购买团体意外险等等,通过有效的手段来减少风险带来的损失。

在转移风险的过程中,施工企业应从以下几个方面着手:

①建立风险管理体制,提高全员风险防范意识,将风险管理纳入企业文化建设,融进企业发展全过程。人是企业发展的基石,特别是施工企业,由于工程周期长,培养专业的技术人才需要花费的时间和精力也更多,一些重要的关键岗位,人员安排不当,可能会给企业造成巨大的风险。在项目领导班子及部门主管人事配置上,充分考虑个人工作能力、性格特点、人际交往能力、责任心等综合因素,扬长避短,将个人潜能发挥到最大。同时,加强培训,不管是管理层还是操作层,明确自己所在岗位在工作中可能会给企业造成的潜在风险,从而提高风险防范意识,在工作中规避风险。②做好安全管理工作,加强安全教育培训,防患于未然。近年来,国家安监局对施工企业的建筑人员安全问题高度关注,施工企业力争“最大限度地降低安全事故发生概率,实现零事故”。安全是人类生存和发展的前提,加强安全生产管理,以宣传教育为导向,以责任落实为主线,以行为规范培育为手段,以制度建设为保障,以文明施工为促进。③购买人身、财产保险。说到风险,不可避免的问题就是人和物,为了进一步降低风险,施工企业购买建筑工程一切险和第三方责任险,为施工人员购买团体意外险,缴纳社会保险,以便在施工过程中发生事故,通过保险索赔,降低经济损失。

2.4 财务管理人员应及时了解国家财政、税务、建筑行业相关政策,加强财务风险管控,协助企业进行长期战略规划

对于财务管理人员来说,如何从庞大的数据中分析整理出有效的有价值的信息协助施工企业进行资金统筹、规划,规避财务潜在风险,是财务管理中必须面临和解决的问题。对此,财务管理人员应该具备以下素质:首先,对财务人员进行风险管理培训,树立风险防范意识;其次,建立有效的风险管理体制,有专门的风险管理预案;再次,与金融机构和政法部门建立良好的合作关系,提高财务人员综合素质,规避道德风险,以便在必要时得到援助。

风险管控是施工企业降低经济损失,在竞争激烈的建筑市场中立于不败之地的重要手段,贯穿施工生产的全过程,如何有效地规避风险已经成为越来越多的施工企业关注的焦点。建筑施工企业应及时了解市场动向,密切关注国家政策,完善内部风险防御体系,建立与之配套的企业管理制度,将风险管理作为企业文化的一部分进行宣传,提高全员的风险防范意识,从而实现建筑施工企业稳健的可持续发展。

3 结束语

利润是企业发展的核心,建筑施工企业要想盈利,除了有扎实的专业施工技术,较高的项目管理水平,同时应有强烈的风险防范意识,具备抵挡外界风险的能力。尽管风险可能造成建筑施工企业经济损失,但不要害怕,只要我们注意分析风险,借鉴各类风险防御经验,积极面对,必将化解风险或将风险损失降至最低。

参考文献:

[1](美)项目管理协会(Project Management Institute)著.骆庆中,迟春洁,薛蓓燕译.项目风险管理实践标准[M].电子工业出版社,2015.

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1、提高园林绿化工程质量

通过内部控制能够确保园林绿化工程质量,园林绿化工程的景观效果决定了园林绿化工程的价值,良好的景观效果是促进园林绿化工程企业发展的重要因素,因此,企业在进行内部控制时,就需要做好景观效果设计工作。同时在进行设计时需要经过详细的审核,确保设计的可行性和经济性。内部控制能够确保工程项目监理及时发现工程中存在的问题并给予改正,还能运用科学的方法对工程进行质量评估,能够充分调动企业员工的积极性,促进园林绿化工程的顺利展开,提高园林绿化工程安全性和质量。

2、提高工程进度,确保园林绿化工程按时完工

企业在展开园林绿化工程施工之前会对工程进行一些相关的规划,制定一定的实施方案,并根据施工要求合理配比成本。通过内部控制能够确保工程进度和成本投入,并根据工程的实际规模、工期进行相应的调整,严格控制工程进度,确保工程能够按照计划及时完工,降低工期延误发生的几率,增加园林绿化企业的经济效益。

3、严格控制会计记录,确保其真实性和准确性

会计记录是会计核算中的重要环节,能够对资本的运动进行量化与详细的描述,也能对数据进行分析和收集。通过内部控制能够有效加强会计记录的真实性和准确性,为会计核算提供真实有效的数据,降低舞弊、造假等情况的发生。并建立相关的责任制,一旦发生问题就能够在第一时间落实到相关负责人。内部控制是实现企业内部管理的重要手段,能够增加会计记录的准确性和真实性,促进企业健康持续发展。

二、园林绿化工程企业内部控制存在的问题

1、园林绿化工程企业风险管理不够强

风险管理是一项综合性的管理工作,是对园林绿化工程企业中的风险进行分析和处理进行决策的过程,园林绿化工程企业主要的风险有:供应商风险、结算风险、施工管理风险、财务风险。

供应商风险是园林绿化工程企业风险管理中的一项重要风险,供应商风险直接影响园林绿化工程企业园林绿化苗木的来源,供应商风险主要是由信息不对称、关键信息外泄、信任与协调问题等引起的,进而导致市场风险、信用风险、物流风险的产生。

结算风险是园林绿化企业风险管理中经常出现的风险类型之一,结算风险主要是指园林绿化企业在进行资金清算中存在的风险,它严重影响园林绿化企业经济效益。尽管现阶段园林绿化工程企业已经展开风险管理,但风险管理仍不够强,风险识别能力和风险管理水平还不够。

2、园林绿化工程企业会计处理成本控制存在缺陷

园林绿化工程企业在会计处理上都缺少对苗木的收发存制度,这样的会计处理方式会给虚假采购苗木带来空间,会给企业的经济效益带来负面的影响,还会给企业带来苗木利用效率低下的现象。企业在进行园林绿化工程时,园林绿化使用的只是一部分苗木,其余苗木暂存在苗圃中,而这样的情况会使企业园林绿化工程成本增加,降低企业的经济效益,甚至有可能会出现报表亏损情况,给企业的发展带来安全隐患。在企业成本控制时,成本控制不够全面,仅仅将成本控制局限于企业内部,没有将供应商和客户的情况纳入到成本控制管理体系中。同时在成本控制中没能实现全员成本控制,在施工中会发生材料浪费和工程质量低下的情况,严重影响园林绿化工程的进行。

3、内部控制中没有涉及园林绿化养护工作

现阶段,园林绿化工程企业对园林绿化养护工作认识存在误区,没有将园林绿化养护工作纳入到内部控制中,使得养护工作不够到位,园林绿化工作不能达到预期的标准。园林绿化工作不但要对城市进行绿化建设,而且要符合人们的审美标准,给人们带来美的享受,还能给园林绿化工程企业带来良好的社会效益和社会评价。但由于内部控制没有涉及园林绿化养护工作,使得园林绿化工程企业不能达到预期的效果。另外,园林绿化工程企业还缺乏相关的养护工程专业技术人才,导致内部控制对园林绿化养护工作涉足不够,控制手法单一,缺乏相应的技术,这严重影响园林绿化工程企业的长远发展。

三、加强园林绿化工程企业内部控制的措施

1、加强企业风险管理

加强园林绿化工程企业的风险管理,首先需要提高相关管理部门的风险识别能力,发现园林绿化工程企业内部存在的风险因素,及时采取处理办法,规避企业的风险因素,确保园林绿化企业的经济效益。避免供应商风险,需要确定经济状况良好、信誉良好的供应商,并对供应商的财务健康状况进行分析,将问题消除在萌芽状态。同时,需要处理好双方的信誉情况,确保双方信息交流对称,还要确保园林绿化工程企业相关信息不会被供应商企业泄漏,以免影响园林绿化工程企业的经济效益。

结算风险管理需要建立健全的责任制度,将结算结果与相关结算人员的薪资挂钩,一旦出现结算结果失误的情况,需要对相关人员进行处罚。通过严格的审批制度,能够降低企业不必要的资金流失,还能减少园林绿化企业不合理消费的产生。财务核对制度,是园林绿化企业降低结算风险的重要手段,不定时、适时的对园林绿化企业的相关财务报表进行检查核对,从而降低结算的风险,促进园林绿化工程企业健康发展。

施工管理风险需要做好风险识别、风险评估、进而做好施工中的风险控制,并预测可能发生的风险并及时提出警告。施工风险管理时需要做好施工现场的安全管理,确保施工现场的安全施工和施工质量,从而降低企业不必要的风险投入。

在财务风险管理时,需要提高企业财务风险意识、建立预警机制,完善管理制度和内部审批制度,完善法人治理机构,从而实现企业财务风险管理。通过加强企业风险管理,增加园林绿化工程企业内部控制力度,促进企业健康发展。

2、重视企业成本控制和质量控制

成本控制与质量控制是园林绿化工程企业内部控制中的重要工作,采取先进的园林绿化工程施工技术,能够有效增加企业经济效益,以先进的技术,实现园林绿化工程企业施工成本控制,提高企业园林绿化建设效率。同时企业内部要改变传统的成本控制理念,将供应商和客户的情况纳入到成本控制的体系中,实现成本与进度的同步控制,杜绝施工中材料浪费情况,降低企业成本,充分利用企业内部的资源,做到资源合理配置。同时加强园林绿化工程施工质量控制,重视质量成本核算与分析,确保园林绿化工程质量,提高企业经济效益。

3、注重园林绿化养护工作,加强人才培训

园林绿化养护工作,是园林绿化工程中的重点工作。因此,园林绿化工程企业在进行内部控制时,需要将园林绿化养护工作纳入到内部控制管理体系中去,做好园林绿化养护工作,使园林绿化能够符合人们的审美标准,能够给企业带来预期的社会效益和经济效益,并为企业获得良好的社会评价。由于企业在园林绿化养护工作方面的技术性人才比较缺乏,所以应当引进相关的先进的技术性人才,以促进园林绿化养护工作的顺利完成。同时,还要加强相关工作人员的职业技能和业务能力的培训工作,从而提高企业人员的整体素质,增加企业的竞争优势,并发挥员工的才智,促进企业内部控制的有效性。

4、加强对内控部门和审计部门的检查监督

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与日本相似,我国也是世界上自然灾害最严重的国家之一。自然灾害种类多、分布范围广、发生频率高,并呈现出多灾并发、群发和集中爆发的特征,一些历史罕见的重特大自然灾害近年来频繁发生,灾害损失持续加重,严重影响了经济发展和企业经营活动。据民政部的数据,全国70%以上的城市、半数以上的人口,分布在气象、地震、地质、海洋等自然灾害严重的地区。在全球气候变化背景下,自然灾害呈现出极端气候事件频次增加、损失加剧,自然灾害风险进一步加大,人口、资源和环境问题日益严峻,企业发展与自然灾害的相互耦合影响更加突出。除自然灾害以外,其他灾害同样给企业经营制造巨大的风险,比如非典危机、甲流危机、战争爆发等等。

随着经济一体化与经济全球化的飞速发展,突发灾害的“蝴蝶效应”在经济市场上体现得尤为明显,各种突发灾害不仅给灾害发生区域内的企业造成重大损失,比如实物资产的直接损失、员工伤亡等,甚至导致企业不得不破产清算,并且通过供应链、资金链、资本市场等不同途径对其他区域内的企业带来不同程度的影响。这种影响对于某些行业可能会是利好,比如战争爆发对军工企业、甲流危机对制药企业都是利好刺激,销售剧增,大量现金流入,从而表现为一种良好的财务状况;然而对于大部分企业而言,会造成程度不一的不利影响,如产业链条断裂、营销渠道中断、客户丧失、呆坏账剧增等等。

突发灾害虽然一直是小概率事件,但在经济一体化日益加深的情况下,一旦发生,就会改变企业生存环境,极大地拓宽了企业的风险边界,提升了企业的风险等级。企业财务管理作为企业经营管理活动的核心组成部分,探索其如何应对突发灾害具有非常必要的现实意义。

二、突发灾害发生前的企业财务风险管理

突发灾害的发生不以人的意志为转移,是企业外部风险中难以预料的,也属于小概率事件。然而如上所述,一旦发生,必将影响很多企业的正常生产经营活动,不加预防或处置不当,极可能给企业带来灭顶之灾,使其丧失可持续性发展能力,导致企业灾害财务问题向破产清算财务问题转化。因此,有必要将突发灾害财务风险管理纳入企业全面风险管理体系之中,通过增强对突发灾害财务风险的认知,提高风险意识,建立科学的突发灾害财务预防机制,以保障灾害发生过程中按照预定的风险处置措施进行科学的财务资源的拯救。

(一)强化突发灾害风险意识

目前,国内外大部分企业的投资者、管理者以及各级员工普遍灾害财务风险淡薄,没有把灾害风险预防纳入到企业的政策目标之中。企业应强化灾害风险意识与重视程度,提高风险防范意识,切实把有效预防机制的建立和完善作为企业全面风险管理的重要组成部分来开展工作。

(二)建立突发灾害财务风险预警体系

第一,尽快建立与完善相关灾害财务风险内部控制制度,制定突发灾害应急预案,包括财务应急预案,确定相关部门防灾救灾物资管理的责任,明确灾害风险信息预报和企业员工灾害风险教育和培训机制等,使企业灾害风险管理更加规范化和制度化。

第二,将突发灾害纳入企业全面风险管理整合框架,由风险管理部门对各种灾害发生、后果影响作出预先评估,预计不同强度下的突发灾害对企业财务造成的不同程度损失,包括直接经济损失、营业中断损失、责任赔偿损失和商誉损失等等。采取的方法可以采用压力测试与极端情景分析,为购买保险和运用掉期工具等分散和转移风险方法提供财务数据支持。

(三)将预防突发灾害纳入投资项目考量因素

在企业投资项目可行性研究中,纳入突发灾害风险控制因素。选择项目地址(包括设立企业地址)时加强灾害风险预防,投资项目选址模型一般取决于物流、原材料、劳动力等经济因素与政治、法律因素,必须将灾害风险因素也考虑进去,尽可能避开地层断裂带和灾害频发地区。工程项目建设要严格遵照相关的法律法规进行招投标、施工、采购、监理、验收、审计等,严格遵守国家及地方建没项目规范,保证建筑物和设施的施工质量,保障以人为本的企业生活设施投资项目预算以及高强度抗灾的生产建筑物与设施投资预算。

(四)提取突发灾害应急储备金

企业要摆脱突发事件的影响,充足的资金是保障。突发灾害下,短期资金筹措难度非常大。具有财力的企业可以建立相应的应急储备金制度,由企业从每年的税后盈余中提取一定比例的应急储备金,存入银行或者购买流动性强、风险小的债券基金和货币基金,进行财力上的预防。具体金额可以根据企业日常经营现金余额以及风险管理部门的评估结果来确定。平时的财务政策注重流动性管理。

(五)建立存货保险储备和增加供应商

日本地震引发了供应链在自然灾难造成的中断面前的脆弱性问题。对此,企业可以建立存货保险储备,可以使企业避免缺货或供应链中断造成的损失,但存货平均存储量加大会使库存成本加大,而且针对突发灾害的保险储备会大于一般情况下针对缺货的保险储备。企业财务部门需要根据风险评估结果,找出合理的保险储备量,使缺货损失和库存成本之和最小。另一种方法则是在更多分散地区增加供应商。

提醒大家的是,库存的不断增加会影响生产率,并且使用众多的供应商会提高成本,从而挤压利润空间。不少企业认为,增持库存与增加供应商的成本,超出了供应不安全性加大的潜在成本。有研究表明,多数供应链问题并非来自生产设施的实体破坏,而是交通问题和缺乏能源供给造成的。解决方案之一就是原料供应商、上游企业聚集地区设立企业,形成区域经济群。

(六)对企业主要资产和重点项目投保

通过投保,企业可以弥补灾害给企业带来的损失。在保险业内,自然灾害意外保险可分为两种,一种是暴雨、泥石流等常见险,另一种是如地震这样的非常见保险,即巨灾保险。然而,目前尚没有建立起一个完善的巨灾保险机制。2008年,我国汶川大地震造成直接经济损失达8451亿元,但获得来自保,险业的赔付仅有18.06亿元。这也使得企业出于成本因素不愿投保。根据其他国家的实践,依靠一般商业性保险是无法保障巨灾保险的,事实上,我国大多数商业保险公司也拒绝地震险。

国际上,日本巨灾保险相对成熟。日本早在1966年就建立起了地震保险(JER)体制,日本成立了一家完全国有的地震再保险公司――日本地震再保险株式会社,专门负责

地震再保险业务。根据日本地震再保险株式会社的制度设计,如果商业保险公司因地震导致的赔付金额超过660亿日元但在3300亿日元以内的,由日本政府承担赔偿金额的50%,如果超过3300亿日元,则政府承担95%。我国应借鉴日本的巨灾保险基金模式,建立一个由政府牵头、财政予以支持、全行业参与的巨灾保险体系,广泛应用国际再保险机制分散风险,鼓励个人和企业投保自救,及时有效地应对巨灾造成的经济损失。今年2月份,民政部了《国家综合防灾减灾规划“十二五”规划》(征求意见稿)。征求意见稿强调,“十二五”时期要增强保险在灾害风险管理中的作用自然灾害保险赔款占自然灾害损失的比例要明显提高。此外,要建立健全灾害保险制度,充分发挥保险在灾害风险补偿中的作用,拓宽灾害风险转移渠道,完善财税、金融等方面的政策和具体配套措施。加强社会参与防灾减灾的管理,推动建立政府和社会协同的灾害风险分担机制。期待“十二五”期间,我国巨灾保险机制上能够取得重大突破,免去企业的后顾之忧。

三、突发灾害的企业财务应急管理

(一)财务预算调整

一般来说,预算编制是建立在对企业未来环境的预期基础之上的。突发灾害的发生,改变了企业原有预算执行的内外部经济环境,给企业带来灾害的多米诺骨牌连锁反应,销售环节受到重击,产品流中断,资金链遭到破坏,应收款项一时难以收回,流动资金周转不灵,到期的债权及利息得不到偿还,信用出现危机,筹资遭到困难,继而产生财务危机。

企业需要着重对灾后企业所涉及的各方面信息进行全面的了解和分析,在明确企业灾后发展战略的基础上,企业财务预算编制要打破过去预算依托的“基数+比例增长”、“零基”指导思想,适时改进原有的预算办法,重新建立适应灾后所面临的市场环境和自身内在发展需求的财务预算。

预算编制初期,必须加强信息收集与评估,确认和估算资产损失,对预期的风险补偿金和资产减值准备的提取进行估计预算;掌握市场动向;收集政府、金融机构出台的有关灾后各种优惠政策。预算编制以“现有企业存量+前期恢复生产高投入成本”为基础,以阶段性或中短期的恢复目标为主,可以编制灾后专项预算,重新核定预期销售收入和销售成本,增加受损厂房、设备等的专项维修额度,提取资产减值准备,调整固定资产的折旧方法,缩减原有的开支项目,增加新的投资项目前期成本投入和未来效益估算,编制灾后销售、生产、现金流预算以及最终的预期利润表、资产负债表、现金流量表。

(二)资金管理

遭受突发灾害之后,资金管理是企业财务应急管理的核心。此时的资金一是用于恢复,二是用于正常生产经营需要,资金需求量将远大于平时。企业财务部门需要尽快评估遭受的直接损失和间接损失,合理估算资金需求量。资金管理主要依靠“开源”与“节流”。

“开源”。企业应当开辟多种渠道筹集资金。通过自身的突发灾害应急储备金、保险、银行、证券、非营利性组织以及社会捐赠等多个渠道来解决重建资金的筹集问题。第一,充分利用国家信贷等优惠政策,及时同银行进行沟通,获取新的贷款支持。第二,强化应收账款管理,加大收款力度,积极与客户做好沟通。第三,对于政府设立的各种补贴和资助,符合条件的企业要及时争取,也可以尽量争取发行债券和股票获取长期资金来源。

企业筹资不应盲目,要根据企业经营状况科学合理筹集资金,平衡好长期融资和短期融资、债务类融资和权益类融资的资本结构,降低企业的资本成本和财务风险,提高企业资金的安全性。

“节流”。企业应当减少和延缓现金流出。加强现金控制,提供资金使用率,严格控制支出,尽可能在不影响商业声誉、企业形象的情况下,及时与供应商沟通,通报企业受损失的情况,说服供应商给予延期或者进行债务重组。财务部门应严格审核各项支出项目,特别重大支出项目,需要严格审查,规范支出的审批制度。采购设备时尽可能采用分期付款以及融资租赁。及时同税务机关进行沟通,通报企业的损失和面临的困境,享受税收减免的优惠政策或延期缴税。

企业必须要推进精细化管理的加强资金监督审计机制,提高对资金链风险的识别能力,建立风险防范与预警机制,通过财务指标核算等手段,运用SWOT分析法、趋势分析法等不同的方法对战略风险、筹资风险、投资风险、经营风险、信用风险、结算风险、担保风险、财务授权风险、人力资源风险等各种风险区域、风险地带进行报告分析,并努力消除人为因素的干扰,针对存在不足及时采取有效措施进行规避和风险转嫁。

(三)存货管理

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在市场经济条件下,财务风险是客观存在的,要完全消除风险及其影响是不现实的。财务风险最主要的表现形式就是支付风险,这种风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务的到期日之间的矛盾引起的。许多企业正是没有处理好二者的关系,影响了企业的正常生产经营,甚至最终破产。所以如何减小财务风险、回避财务风险,就成了企业财务部门一项重要的工作。

一、企业财务风险的来源

(一)风险

理论认为,在两权分离的体制下,企业的所有者委托人经营他们的财产,形成委托-关系。由于委托人与人目标是不一致的,而这种目标不一致加上信息不对称、信息失真、信息迟缓等使得人为了自身利益而可能利用权限恶意、无责任,造成风险,或者说道德风险。而两权分离使得委托人对人监控比较困难,从而加大了风险管理的成本。

(二)供应链风险

供应链涵盖了从供应商到用户、从生产至成品交货的各种工作。这种基于价值链的业务流程管理能带来诸多单个企业所不能提供的经济效应。但由于供应链上不同企业目标并不一致,甚至是相互冲突的,由此带来了合作风险。同时由于信息在不同企业与部门传递过程中发生扭曲,并沿着供应链流程逐级放大,导致了信息获得、理解和处置的风险。

资金运动风险的根本来源是企业与各方利益相关者之间的错综复杂的财务关系。因此,企业财务风险的管理应当在正确处理好与利益相关者之间财务关系的前提下进行。

二、财务风险的产生原因

我国企业产生财务风险的原因很多,既有企业外部的原因,也有企业自身的原因,而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。总体来看,主要有以下原因:

(一)规模扩张

无论是企业、行业或地区都有一个资源合理配置的问题,一个企业在做出规模扩张的决策时,首先要考虑生产规模是否适度,同时还要考虑是否构建了与企业规模扩张相配套的有效的内部管理制度。否则,如果一个企业无限度扩大生产规模、盲目扩张,终将会导致企业失败。

(二)内部控制不力

公司内部治理结构的完善,有利于内部控制制度的建立和实施。股东大会、董事会、经理层和监事会各司其职,协调运转,相互制衡,保证了内部控制制度的贯彻执行。同时,公司内部治理结构是内部控制的组织保障,它具有权力配置、激励约束和协调功能,从而影响内部控制的效率。

(三)财务决策缺乏科学性导致决策失误

财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是实现财务决策的科学化。目前,我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象,由此而导致的决策失误经常发生,从而产生财务风险。

针对上述产生财务风险的原因,企业应根据自身的风险情况,制定适合本企业的风险管理策略,从而规避企业的财务风险。

三、财务风险管理的规避措施

(一)树立风险管理理念,加强风险文化建设

现代企业的发展,一方面要依靠外部环境,另一方面则要靠企业自身的努力。为此,企业应注重建立具有风险意识的企业文化,从董事长、各级职能部门及每个员工都要树立风险意识、忧患意识,将风险管理融入到企业文化建设的全过程,营造风险管理文化氛围,采取多种途径和形式,加强对风险管理理念、知识、流程、管控等内容的培训,培养风险管理人才,培育风险管理文化。

(二)完善公司内部治理结构,健全风险管理组织体系

建立健全公司法人治理结构,股东大会、董事会、经理层和监事会依法履行职责,形成高效运转、相互制衡的监督约束机制。健全的风险管理组织体系,主要包括规范的公司法人治理结构、风险管理职能部门、内部审计部门和法律事务部门以及其他有关职能部门、业务单位的组织领导机构及其职责。

(三)利用信息系统来帮助企业识别和规避风险

对财务指标的综合分析、财务风险识别方法的应用,都需要靠技术手段来实施。随着社会经济的发展和由此导致的企业经营的微观环境的变化,信息系统必将发挥重要作用。企业可以借助信息系统提供的有关经营信息进行分析比较,判断是否存在财务风险。当出现可能危害企业财务状况的关键因素时,能预先发出风险警告,提前采取预防性措施,避免潜在的风险演变成现实的损失。

财务风险是贯穿于整个企业的,财务风险管理就是用来识别可能影响企业生存、发展和获利的潜在事件,为企业实现其目标提供合理保证的过程。建立一个包括风险分析、风险评估、风险反应态度、选择最优风险管理方法、风险管理方案的执行、风险管理的反馈与控制等内容的风险管理体系是非常有必要的。

参考文献:

1、汤谷良.试论企业增长盈利风险三维平衡战略管理[J].会计研究,2004(11).

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一、我国融资租赁的发展状况

融资租赁作为一种新型的融资工具,承担着出租人、承租人和供应商的纽带作用,以出租人提供资金为限,承租人以较少的资金成本拥有商品的使用权。融资租赁相比较于银行贷款融资更便捷,而且租金费用可以实现税前抵扣,减少企业资金占用。能够利用自身专业优势,整合上下游资源,实现供需两端精准匹配,达到资源配置最优化。融资租赁在发达国家发展比较迅速,自20世纪50年代兴起于美国以来,融资租赁在发达国家已逐渐成为与银行信贷、证券并驾齐驱的三大融资工具之一,广泛运用于各类重资产行业,如基建、航空、船舶、医疗设备、农业等,租赁渗透率约30%。

我国融资租赁行业起步虽然较晚,但在“十二五”期间进入快速发展期。据统计,截至2016年底,全国融资租赁企业已突破7000家,其中内资租赁220多家、外资租赁7210多家、金融租赁60多家,租赁企业空置率达到60%(成立一年内无业务);不论是企业数量,还是总资产规模,都呈现明显增长。

二、融资租赁企业面临的主要风险分析

融资租赁可以促进企业的发展,但是融资租赁市场仍然存在着诸多风险,融资租赁企业应该在做好风险分析的基础上,发挥融资租赁的优势作用。融资租赁企业的风险主要表现在以下几个方面:

1.财务风险贯穿于融资租赁全过程

融资租赁可以有效解决中小企业资金紧张、设备紧缺的问题,通常融资租赁企业为承租方提供的商品或服务需要大量资金做支持,因此财务风险时刻存在。融资租赁企业是整个金融交易的主要风险承担者,如果承租方恶意拖欠承租费或供应商不能及时提供所需商品或服务,都会造成融资租赁企业资金的浪费,因此融资租赁企业在选择承租人时应对其财务状况有所了解,充分分析其偿债能力,选择供应商时应充分考虑其信用等级及供货能力,尽可能降低财务风险。

2.市场风险决定企业的发展空间

融资租赁相较于其他融资方式租赁周期长,受利率和汇率的波动影响大,给融资租赁企业带来的市场风险也大。利率的波动会引起融资租赁商品的价值发生变化,利率上升融资租赁企业支付银行贷款利息增加,成本上升,在承租方价格不变的情况下融资租赁企业的收益减少。与外汇有关的融资租赁业务,当汇率发生变化就会给融资租赁企业带来汇率风险。由于融资租赁市场竞争的加剧,融资租赁企业对承租方审核不严格,对承租方缺乏监督管理,承租方管理不到位会出现经营不善的风险,影响融资租赁企业的收益。融资租赁企业应基于友好的原则对承租方和供应商行业状况和市场发展前景充分了解,关注其抵抗风险的能力。企业可通过不断扩大融资租赁的规模,扩充融资租赁的渠道,例如可针对企业的实际需求进行专业化定制服务,实现有针对性的融资租赁,在有效控制市场风险的前提下实现企业的规模效应。

3.信用风险是对融资租赁各方的约束

信用风险来源于融资租赁企业、承租方和供应商对相关方没有履行尽职义务所形成的风险。如果承租方未按约定支付租金,则融资租赁企业要承担相应的风险。如果融资租赁企业未按时支付采购款则承租方也要承担供应商延迟供货的风险。如果供应商未按规定要求提供商品或服务则融资租赁企业和承租方都要承担相应的风险。由此可见任何一方违约都会给相关方造成信用风险。

4.宏观调控政策对融资租赁企业的风险

国家产业政策和宏观调控政策对融资租赁的发展具有导向作用,直接影响融资租赁企业的税收变化,从而影响其盈利能力。例如税率的变化对融资租赁企业和承租人都有很大影响, “营改增”政策的实施即是通过政策对税率进行调节,进而影响企业的税收和收益。利率、汇率的变化对融资租赁也会产生很大的影响,负债利率、汇率上升会导致企业的融资租赁成本增加,进而影响其融资租赁收益。

由于科学技术不断进步,生产工艺的逐步改进,融资租赁企业还存在人才风险和技术风险,融资租赁过程中还存在地震等不可抗力风险等,对各种风险的成因我们要加以重视,并在融资租赁过程中加以规避。

三、融资租赁企业主要风险控制措施

融资租赁企业在为客户提供服务,分担财务风险的同时,对自身所面临的融资租赁风险必须进行有效把控,通过风险识别、风险认知、风险管理,建立风险管理体系,把融资租赁风险控制在一定范围内。

1.完善融资租赁相关法律法规和财政税收政策

虽然我国融资租赁行业起步较晚,但是对经济发展的促进作用越来越明显。在实现操作过程中还存在适用法律的缺乏,对融资租赁企业会产生一定的风险,因此加快完善融资租赁的相关立法,完善租赁物物权保o制度,建立统一权威的租赁资产公示平台,达到预防权利冲突的公示作用,可以使融资租赁企业有法可依,避免交易各方产生不必要的纠纷,促进融资租赁行业的快速发展。国家政策的支持对融资租赁行业具有激励作用,国家通过财政补贴、税收政策支持等优惠政策,可以减轻融资租赁企业税收负担,实现企业快速发展。

2.建立完善融资租赁企业风险评估系统

(1)设立公司风险管理指标体系,按时对各类风险进行计量、监测、评估和分析,定期或不定期组织编写风险报告,并对报告相关数据和情况进行现场和非现场检查。

(2)信用风险管理。注重研究外部经济形势和政策,定期分析重点行业,实行负面清单管理,适时制定和修改相关行业准入标准,提供选择行业和优选客户参考,切实防范信用风险。业务部门不仅要了解客户经营状况,还要了解其所在行业特点、市场占有率、发展潜力,同时进行发展前景分析,从整体风险、过程风险、经营策略风险等多角度分析客户对风险的承受能力,将项目筛选、尽职调查、初审上报、项目实施和后期管理等各环节风险管理责任落实到人,落实问责机制,全程识别、评估、控制和监测项目风险,为风险分析和管理提供准确的数据。在项目风险控制方面,明确风险管理要求和规范各环节流转程序,明确各部门、各岗位的职责和权限。同时提高信用风险识别和差别定价能力,开发内部评级系统,对公司所有的客户和项目进行评级。

3.建立健全企业文化,提高风险防范意识

融资租赁企业面临着财务风险、市场风险、信用风险、政策风险等各类风险,因此在日常管理中应建立完善的金融风险保障体系,建立健全融资租赁各项管理制度,完善融资租赁风险识别系统。企业管理者应积极培养员工对风险的辨识能力,通过可能性分析提高防范风险的能力。可通过系统培训增强员工的财务知识,法律知识,在提高专业知识能力的同时不断提高其业务能力。从了解客户需求到成功签订合同都要以客户为中心提高服务质量,同时对照风险防范措施,分析合同可能存在的风险,提高风险防范意识。

4.加强融资租赁企业过程审核管理和控制

中后台控制。融资租赁公司作为类金融企业,需要在客户管理、项目审批、风险管控和资产管理、法律诉讼方面建立严格专业的制度支撑,健全不同行业统计为指导的中后台控制系统建设,完善运营模式和报价梳理。

节点控制。将租赁业务划分为租前、租中、租后三大环节,科学设定各环节的管理内容、工作标准和管理要求,按照有效制衡的原t,把各环节风险管理责任落实到具体的部门和岗位,通过对各节点的精细化管理实现风险控制目标。

区域经济风险地图。针对国内外政治、经济和运营风险,规划区域经济风险地图,帮助企业合理部署风险资本,做出更加明智的决策。

5.加强对融资租赁企业的内部审计管理

随着融资租赁行业的不断发展壮大,应加强内部审计管理。加强制度执行的过程监督检查、内部审计,评价制度设计的合理性以及运行有效性。对于存在的问题“早发现,早处理”。防范企业的运营风险。

四、总结

融资租赁行业作为银行信贷的有益补充充分发挥了其金融功能,但是其风险管理问题仍然比较突出。虽然随着法规、制度的逐步健全融资租赁行业有了较快发展,但是风险控制仍是融资租赁企业首先考虑的问题,融资租赁企业应在有效防范风险的基础上整合各方资源,建立完善的风险管理体制和健全的风险控制系统,加强融资租赁过程管理,促进融资租赁行业蓬勃发展。

参考文献:

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在企业快速成长的过程中,能否保持企业财务状况稳定是企业生存和发展关键。随着市场竞争的愈演愈烈,要求企业必须要有危机防范意识,并建立起科学的防范及化解企业财务风险的内控机制,以确保自身健康的发展。

一、企业财务风险的基本含义

企业作为现代社会经济主体之一,更是时刻都面临着各种各样的风险。财务风险是便是其中之一。所谓财务风险就是指在企业各种财务活动的过程中,可能会受到一些难以预见或无法控制的因素影响,造成企业财务状况不稳定,而使企业蒙受损失。一般来讲,财务风险包括融资风险、投资风险、经营风险和流动性风险等。

二、企业财务风险形成的原因分析

1.高负债率,带来融资风险

融资风险指的是由于经济环境和利率等因素的变化,由于企业筹集资金而给财务成果带来的不确定的风险,尤其是企业本身筹资结构的不合理导致的风险。我国企业资金的来源分为自有资金和借入资金。由于人们对于财务杠杆理论理解上的偏差,我国企业从资本结构来看,普遍存在着资产负债率较高的情况。据新华社报道,国资委研究局局长、新闻发言人彭华岗近日称,目前半数以上央企平均资产负债率超过65%。此外,企业负债结构很不合理,长期负债较少,短期负债较多,一旦市场销售出现问题,很容易产生支付危机。如果银行方面对企业失去了信任,很可能会缩减对该企业再次放贷的规模或者抬高贷款的利息,这必然加大了企业的融资成本,带来较高的融资风险。

2.决策不谨慎,导致投资风险

所谓投资风险指企业进行投资后,因市场需求变化而造成最终收益与预期收益偏离的风险。企业的投资分为对内投资与对外投资和直接投资与证券投资等形式。在制定投资的决策时,一些企业不够谨慎,投资盲目,对投资风险的认识不足,从而导致企业投资损失巨大,增加了企业的财务风险。还有一些企业在投资决策过程中,决策所依据的经济信息缺乏全面性、真实性加之投资决策者的决策能力低下等原因,使得他们对投资项目的可行性分析和研究产生了重大偏差,从而造成投资决策失误,导致巨大的投资风险。

3.资金收回慢,形成流动性风险

流动性风险是指企业资产不能正常变现从而造成偿付能力弱化的可能性。在现代社会,企业与企业之间存在着形式多样的商业信用,赊销就是其中的一种。赊销是以信用为基础的销售,所以赊销俗称为信用销售。一些企业为了扩大销量,往往会采用赊销方式销售产品,以此来扩大市场占有率。一旦企业盲目赊销,在信用销售过程中对客户的信用等级了解不够,极易造成大量应收账款长期无法收回,乃至成为坏账。资产长期被债务人用,必然导致企业流动资金的不足,无法进行再投资或归还到期债务,严重影响到企业资产的流动性。除此以外,存货是在企业中比重相对较大的一种流动资产。如果存货超储积压,也会占用大量资金,一旦存货变现渠道受阻,必然会加大企业的流动性风险。

4.供、产、销等各个环节不确定性因素,造成经营性风险

经营风险是指在企业的生产经营过程中各个环节不确定性因素的存在,导致企业资金运动的迟滞所产生得风险。经营风险主要包括采购风险、生产风险、销售风险等。经营风险的直接后果是造成企业持续亏损,业绩下滑。造成经营性风险的原因很多,供、产、销等多个环节的不确定性因素都可能带来企业的经营风险。然而企业经营管理体制和理念的落后是其主要原因。一些亏损企业普遍存在经营管理水平不高的现象,不结合企业的实现情况,不进行科学的经营决策,这必将影响企业的财务结构,从而形成间接的财务风险。

5.内部控制制度不健全最终导致企业的高综合财务风险

内部控制制度是指为了保护企业经济资源的安全、完整,一个企业利用内部分工而产生的相互制约,相互联系的关系,并予以制度化、系统化、规范化,使之成为一个体系。2008年6月由我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合正式《企业内部控制基本规范》,成为我国推动企业建立现代企业制度的一项重要举措。然而,从这几年实践来看,情况却不尽理想,许多企业大多没有建立内部控制制度。即使有,内部控制制度往往难以有效地实施。特别是一些企业管理与监督合二为一,缺乏产生损失后的责任追究制度,难以进行有效的约束。更甚者一些企业对财经纪律置若罔闻,财务风险极易发生。

三、企业财务风险的防范措施

1.积极扩大筹资渠道,降低融资成本

企业在筹资时,除了可以采用银行贷款以外,还可以采取发行股票、发行债券、融资租赁等其他方式来筹集所需资本。企业应该根据自己的风险承受能力的大小来选择对自身最有利的资本结构,在风险和利益之间寻求最佳配合。争取实现融资成本最低,风险程度最小,投资收益最大的最佳资本结构。在比较好的市场环境中采取进取型策略,在对可能出现的风险做了较充分的估计和准备的基础之上,借入资金可以适当多一些;在不利的市场环境中,筹资时应该谨慎行事,借入资金不可过多,等待有利时机调整资本结构,这样可以有效地控制财务风险。

2.谨慎决策,保证投资收益的实现

投资风险可以通过控制投资期限、控制投资品种的方式来控制。众所周知,投资期限越长,投资风险就越大,因此企业应该尽量控制投资期限,选择短期投资。在进行证券投资的时,可以选择若干品种组成投资组合,通过投资组合中各品种风险的相互抵消来降低整个投资组合的风险。也可以采用D系数的分析法或资本资产定价模型来分析风险程度,从而降低投资风险。如果D系数小于l,说明股票投资或投资组合的风险小于整个证券市场的平均风险水平,可将其确定为风险较小的投资对象。总之,应谨慎的制定投资决策,充分考虑影响投资收益的各种因素,尽量运用科学的决策模型,采用定量计算及分析方法进行决策。

3.制定合理的策略,保持资产的流动性

众所周知,现金、应收账款、存货等项目是企业的流动性较强的资产。因此应该确定最优的现金持有量、加快应收账款的回收以及确定最佳的库存量等。保持资产高度的流动性是企业减轻财务压力、防范财务风险的重要保证。在保持资产的流动性的同时,企业必须合理安排好资金的使用。在安排资金使用上要考虑到各项贷款和借款的到期日、利息的支付日、应收账款的期末余额以及存货的库存结构的各种影响因素。充分考虑到企业用款的高峰期和低谷期,实现资金合理使用,以避免资金使用不当、资产的流动性弱化所带来的财务风险。

4.科学经营,积极防范经营风险

企业管理层应当针对重大的经营性风险因素的管控问题,结合企业自身特点和行业特点,采取具体措施,科学

经营,积极的应对经营性风险。具体包括:做好年度采购预算及策略规划;重视供应商的筛选和评级,慎重选择供应商;严格审查订货合同,完善合同条款;与供应商建立并保持良好的合作关系以降低质量、交货期、价格、售后服务等方面的采购风险。企业在确定生产何种产品时,应先对市场做好调研,生产的产品要适销对路,市场对产品的需求越稳定,企业未来的经营收益就越稳定,生产风险也就越小。此外,销售价格是决定产品销售收入多少的重要因素之一,销售价格越稳定,销售收入就越稳定,销售风险也就越小。可见,企业只有形成科学经营管理体制和理念,积极防范供、产、销等各个环节可能产生的风险,才能稳定未来的经营收益,从而达到降低经营风险的目的。

5.增强风险防范意识,建立健全内控机制

企业财务风险的高效管理得益于企业上下一心的全员参与。只有加强企业员工的防范财务风险意识,把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上,才能从根源上防范风险。此外,企业风险的管理必须有制度上的支撑,即建立健全内部控制制度。完善的内部控制制度应包涵以下几方面内容:

(1)建立风险管理制度。内控机制的核心是建立一套系统的、有效的管理机制,它包括业务运营管理机制和风险管理机制。尤其是后者的建立对防范财务风险具有重要意义。

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