企业税务筹划措施汇总十篇

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中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。税务筹划风险指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。

一、税务筹划风险及其产生的原因分析

从税务筹划风险成因来看，税务筹划主要包括以下风险。

1.政策风险。政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的的过程中存在的不确定性。总体来看，政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。

第一，政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点，因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。

第二，政策变化风险。国家政策不仅具有时空性，且随着经济环境的变化，其时效性也日益显现出来。政策变化风险即政策变动所导致的风险。我国市场经济在蓬勃发展，为了适应不同发展时期的需要，旧的政策必须不断地被改变乃至取消，因此一些政府政策具有不定期或相对较短的时效性。这会导致企业长期税务筹划风险的产生。但并不是说政策变化就一定有风险，必然会使得税务筹划失败，如果政策变化没有超出预测的范围和程度，税务筹划还是完全可以达到预期目标的。

2.税务行政执法偏差风险。无论哪一种税，税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，受税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，可能存在税收政策执行偏差。

3.经营损益风险。政府课税（尤其是所得税）体现政府对企业既得利益的分享，但政府并未承诺承担经营损失风险的责任，尽管税法规定企业在一定期限内可以用以后实现的利润（税前利润）补偿前期发生的经营亏损。

4.投资扭曲风险。建立现代税制的一项主要原则应是税收的中立性，即中性原则，纳税人不应因国家征税而改变其既定的投资方向。但事实上却不是这样，纳税人往往因税收因素放弃最优的一种方案而改为次优的其他方案。这种因课税而使纳税人被迫改变投资行为而给企业带来机会损失的可能性，即为投资扭曲风险。这种风险源于税收的非中立性，可以说，税收非中立性越强，投资扭曲风险越大，相应的扭曲成本也就越高。

税务筹划风险产生的主要原因是税务筹划的预先策划性与策划方案执行中的不确定性和不可控制因素之间的矛盾。这种矛盾的产生与经济环境、国家政策和企业自身活动的不断变化密切相关。

二、企业税务筹划风险的规避措施

具体来说，企业主要应从以下方面进行风险防范：

1.加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识。企业通过学习税收政策，可以准确把握税收法律政策。既然税务筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法全面了解就成为税务筹划的基础环节。有了这种全面了解，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择，进而作出对纳税人最有利的税收决策；反之，如果对有关政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，税务筹划活动就无法进行。

2.提高筹划人员素质。税务筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。税务筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的协作能力等素质，否则就难以胜任该项工作。税务筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的发展，另一方面也有赖于纳税人素质的提高。只有纳税人的素质普遍提高了，才能对税务筹划提出更多的要求。实践也证明，税务筹划的普遍程度与一个国家的科教水平关系密切。

3.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的，国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势，会不断地调整或改变，这就要求企业的税务筹划方案必须保持适度的灵活性，考虑自身的实际情况，不断地重新审查和评估税务筹划方案，适时更新策划内容，评价税务筹划的风险，采取措施回避、分散或转嫁风险，比较风险与收益，使税务筹划在动态调整中为企业带来收益。

4.搞好税企关系，加强税企联系。企业应加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，进行税务筹划。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间，加之各地具体的税收征管方式有所不同，税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”，税务筹划人员对此很难准确把握。

三、结论

由于税务筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。

参考文献：

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随着社会的发展和经济的进步，各个企业之间的竞争变得越来越激烈，要想让企业在激烈的竞争中取得更快更好的发展，赢得更多的经济效益和社会效益，就必须进行全方位的筹划，而税务筹划就是其中的重中之重，良好的税务管理和税务筹划不仅能降低企业的纳税成本，而且还能规范企业的纳税行为，改善企业的经营方式，促进企业实现效益最大化，然而近年来随着我国新会计准则的落实和执行，对企业的税务管理和筹划工作又提出了新的要求，因此以新会计准则为根本的出发点和落脚点，就企业税务管理和筹划的相关问题进行进一步的分析和研究显得尤为重要和必要。

一、新会计准则的新变化

新会计准则的实施，让中国财务会计更加的国际化与市场化，标志着我国企业在会计方面开始进入一个新阶段，同时新会计准则更加规范化、严谨化、细致化和全面化，对企业财务会计人员提出了更高、更细的要求。而相比旧的会计准则，新会计准则在核算范围、确认标准、初始计量、后续计量、处置和披露等方面都作了修改，其中变化的主要方面有规定了投资性房地产的核算办法、预计弃置费用、取消了减值准备的转回以及引进了公允价值的计量概念。总结来说新会计准则在三大方面发生了主要的变化，具体会计准则有七大变化。具体内容如下所述：

(一)新会计准则三大方面的主要变化

第一，相比旧的会计准则，新会计准则的目标有所改变，即用“企业应该向财务报告使用者提供更多的关于企业的财务状况、经营成果、现金流量等方面的信息以满足使用者的需要，帮助信息使用者更快更好的做出决策”的目标代替了旧会计准则中“满足国家宏观经济管理的需要”的旧会计目标。第二，新会计准则对会计要素进行了重大调整，对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大基本要素给予了新的定义，同时还吸收了国际会计准则中与我国国情相适应的内容，引进了“利得”和“损失”两个概念，使得我国的新会计准则与国际会计准则更加接近。第三，新会计准则对旧的会计准则进行了进一步的补充和完善，引入了公允价值，也就是说在公平交易的过程中，相互熟悉彼此情况的交易双方可以自愿进行债务清偿或确定资产交易的金额，公允价值的引进符合我国的宏观经济环境和政治环境，打破了会计核算的基本准则，能够让企业通过相关的会计报告及时的了解企业各个阶段的情况，但是与此同时，需要税务管理更加谨慎和规范。

(二)具体会计准则的七大变化

第一，新会计准则中实现了费用的资本化，也就是说将开发企业的开发费用和研究费用分别对待和处理，使得开发费用实现了资本化，此外，还扩大了借款费用资本化的范围。第二，新会计准则中，使得资产减值准备计提发生了变革，也就是说实施新会计准则后，存货跌价准备、固定资产跌价准备、在建工程跌价准备、无形资产跌价准备等减值准备计提后不得回转，已经提取但是没有核销的金额职能在处置相关资产后在进行会计处理。第三，新会计准则中所得税的会计处理方法进行了变革，新会计准则基本采纳了《国际会计准则》的基本做法，规定所得税处理方法采用资产负债表债务法。即采用了国际会计准则中暂时性差异的概念，据此计算递延所得税资产或递延所得税负债，明确了暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债的确认和计量。第四，新会计准则落实后，取消了“后进先出”法的存货管理办法，而是通过“先进先出”的方式来记账，相比“后进先出”的存货管理方式，“先进先出”的存货管理方式对企业的发展有利有弊，优点在于对于生产周期比较长的企业，这一方法能够有效的降低企业的成本，增加其毛利率与会计利润，弊端在于当存货的价格有所上涨时，企业的当期利润就会有所降低。第五，新会计准则的落实使得企业债务重组的方式进行了进一步的改善，严格规定了可能产生损益的债务重组，即新会计准则中对于债权重组的收益不再计入资本公积中而是计入营业外收入，而且对可能产生的债务重组分为了非现金资产偿还债务、转化为资本偿还债务、以现金偿还债务、修改其他债务条件偿还债务四类，相应的，这一改革也在一定程度上促进了税务管理的改革。第六，新会计准则中金融工具准则发生了变革，金融工具的四项具体会计准则即《金融工具的确认和计量》《金融资产转移》《套期保值》、《金融工具列报和披露》，主要适用于金融企业。第七，新会计准则中对证券投资做了新的规定，也就是说新会计准则要求交易性证券投资期末应该按照交易所市价计入当期的损益，而交易所市价被视为公允价值。

二、新会计准则给企业税务管理和税务筹划带来的影响

(一)有利影响

就目前新会计准则的执行情况和执行效果来看，新会计准则给企业税务管理和税务筹划带来的积极影响主要表现在以下几个方面。首先新会计准则的实施使得企业损益的确定口径有了一定程度的趋同，例如债务重组的新规定并且对其加以确认就在一定程度上降低了企业成本核算的风险，此外，纳税调整程序的精简，能够有效的减少由于程序复杂、过程冗长而浪费的不必要的时间，同时有利于税务风险的规避。其次，新会计准则中对于无形资产的新规定在一定程度上扶持了我国的制造业和创新类企业。即对于无形资产涉及到的费用分为研究阶段支出和开发阶段支出两部分，对于研究阶段的计入当期的损益，对于开发阶段的支出如果能够满足相关的规定可以进行资本化处理，进行摊销，而且对于无法准确判断寿命的无形资产可以先不计入摊销，这样一来对于相关企业来说无疑是降低了税负压力。第三，新会计准则中对借款费用有了新的规定，相比旧的会计准则，扩大了可资本化的范围，可予以资本化的资产不仅包括固定资产而且还包括飞机、轮船、发电设备及房地产等资产，而且可予以资本化的款项不仅是专门借款而且可以是一般借款，这样一来，在一定程度上扩大了企业税务筹划的空间，增加了企业降低赋税压力的可能性。第四，新会计准则中“先进先出”存货管理办法的确定对于企业来说也有利于降低其赋税压力，当物价呈现下降的趋势时，“先进先出”方式的采用就能够通过延缓的方式来达到将其企业赋税压力的目的。

(二)不利影响

随着《企业会计准则第33号—合并财务报表》、《企业会计准则第37号—金融工具列报》等新会计准则的出台和落实，使得企业的税务管理和筹划工作又面临着新的风险和压力，主要表现在以下两方面。一方面，新会计准则对某些税务的规定上存在超前性，而我国现阶段实行的税法和相关的制度规范与其缺乏统一性和一致性，这样一来对于企业来说不管是纳税任务、纳税时间还是纳税法则等层面都具有一定的不确定性，在一定程度上增加了企业产生税务风险的可能性。另一方面，公允价值的引入对于那些依旧采用成本计量法进行纳税的企业来说无疑产生了更大的压力和挑战，因为历史成本计量法不承认公允价值变动带来的损益，所以公允价值的引入就在一定程度上增加了使用成本计量法进行纳税筹划的企业的工作量，这样一来不仅增加了企业的税务筹划成本，而且还容易造成资金的损失和浪费，给企业带来较多的潜在风险。

(三)实证研究

1.论点的提出

新会计准则实施的初期会增加企业的税务风险

2.计算公式

营业现金流入的税负=纳税现金流出÷营业现金流入主营业务收入所承担的税负=(所得税费用+营业税金及附加)÷主营业务收入企业的实际税负=纳税现金流出÷营业现金流入×0.6+(所得税费用+营业税金及附加)÷主营业务收入×0.4

3.检验与分析

由上述的公式可知，企业的实际税负与企业的营业现金流入税务和企业的主营业务收入所承担的税负有关，而当企业的营业现金流入有所降低，主营业务收入有所降低时，企业的实际税负会有所增加，也就是说当企业的现金流入比较少时反而会需要支付比较多的税务，这样一来无疑增加了企业的纳税压力和税务风险。

4.结论

通过上述的分析和研究发现，新会计准则实施的初期会增加企业的税务风险的论点是成立的，而新会计准则实施的初期是为了降低企业的税务压力，所以企业的工作人员一定要克服压力，根据自身企业的特点提出切实可行的税务筹划措施。

三、新会计准则下企业进行税务管理和税收筹划的可行性分析

对新会计准则下企业进行税务管理和税收筹划的可行性分析主要体现在以下几方面，一方面，近年来我国依法治国的力度有所加强，有关税收的法律法规也得到了进一步的完善，税务管理和筹划活动也有了根本的保障，所以在我国税收法制环境越来越好的状况下进行税务筹划是十分可行的；另一方面，近年来，我国从事税务筹划的专业人才在不断增多，我国通过注册会计师和注册税务师的考试选拔了一大批专业知识丰富、综合素质较高的复合型人才，有利于企业高质高量的完成税务管理和筹划工作；此外，就目前的市场经济活动来看，各行各业涉及到财务会计活动越来越多，加之新会计准则的出台和落实使得企业的涉税事宜更加多样化和严谨化和法制化，所以为了使企业能够实现价值最大化，赢得更多的经济效益和社会效益，对企业既得利益的损失——税负，进行进一步的管理和筹划是十分可行的。

四、税务管理和筹划措施

(一)税务管理措施

1.提高纳税人对企业税务管理和筹划的重视程度

企业为了有效的提高企业税务管理和税务筹划的绩效，首先需要加大对税务管理和税收筹划的重视程度，一方面，从企业的管理层开始加大了对税务风险的防范意识，不断提高自身的专业知识和专业技能；另一方面，将税务风险防范融入到税务筹划的每一个环节，使筹划人在进行税务筹划方案制订过程中能全面地考虑到各种风险性因素的存在，在风险规避的基础上实现税务筹划收益的最大化；此外，还需要企业将税务管理和筹划工作融入到企业的文化建设中去，使其能够对员工产生潜移默化的影响，营造良好的税务管理和筹划氛围。

2.注重税务筹划的成本效益分析

为加强企业税务筹划的成本效益分析绩效，促进企业实现价值最大化，企业主要需要从以下几方面着手，一是充分考虑和分析企业的成本效益，涵盖各种隐藏的成本，确保税收管理成本低于所获得的收益；二是认真分析和研究各种税收筹划方案，选择最优方案，以在合理合法的情况下降低企业的税负压力，促进企业战略目标的实现；三是，实现全员参与，也就是说在进行税收管理时调集了企业的各个相关部门，共同商议，共同决策，避免信息失真、多缴或者少缴等问题的发生。

3.加强与税务机关的沟通和联系

为加强企业与税务机关的联系和沟通，企业首先需要在行业内部树立了良好的企业形象；其次，通过网络、电话、走访等方式加强了与税务机关的沟通和联系，以取得税务机关的信任和认同；此外，企业还要主动向税务部门咨询，了解最新的新会计准则的相关规范和政策，为企业税务管理绩效的提高奠定了坚实的基础；与此同时，还要加强内外部的监督和管控的力度，在企业内部建立统一的信息化系统，实现了时时的沟通和联系，完善了配套的监督机制和奖惩机制，从根本上提高了企业工作人员的工作热情和工作积极性。

(二)税收筹划措施

1.对增值税的税务筹划

针对企业的增值税，可以采用了以下几种方式，第一，采用赠送促销品销售方式以降低产品的税务压力；第二，改变产品的存储与运输方式来降低赋税；第三，采用不同的结算方式来降低企业的税负，例如接收款方式销售货物、托收承付和委托银行收款方式销售货物、赊销和分期收款方式销售货物、委托其他纳税人代销货物等方式；第四，改变购货方式增加进项税来降低企业的税负；第五，在法律允许的范围内适当的延缓履行纳税义务时间来降低企业税负的压力。

2.对所得税的税务筹划

对于公司所得税的税务筹划，可以采取改变销售结算方式、改变存货计价方式、严格区分业务招待费与业务宣传费、购买国债等方式进行税务筹划，以确保公司在合法、合理的范围内降低不必要的税务风险，降低自身的税务压力。

五、结语

总之，新会计准则在给企业税务管理和筹划工作带来了新的机遇的同时也给其带来了新的要求和压力，所以相关工作人员一定要及时掌握新会计准则给企业税务管理和筹划工作提出的新要求，认真研究企业的实际经营情况和战略目标，掌握其税务管理和筹划空间，增强工作人员的责任意识和使命感，不断提出切实可行的税务管理和税收筹划措施，进而在合法的范围内降低企业的赋税压力，提高资金的利用率，获得更多的经济效益和社会效益，促进企业实现更好更快的发展和进步，而本文仅是新会计准则下对企业税务管理和税收筹划的探索性分析，笔者将在今后的实践工作中做进一步的探究和努力。

参考文献：

[1]王玉泉.执行新会计准则对企业税务风险影响的实证研究[J].经营者，2015(11).

[2]吕聿芳.新会计准则下企业纳税筹划研究[J].合作经济与科技，2015(06).

[3]隗梦.企业财务管理中的税务筹划的完善对企业财务管理工作的促进作用研究[J].商，2015(31).

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纳税筹划，又称税收筹划，指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对纳税人的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。纳税筹划的目的有两个：减轻税收负担和税收零风险。

（二）税务筹划原则

1.合法性原则。纳税筹划必须符合现行税法、财会法规和有关经济法规。纳税筹划的主要依据是税法，还包括财务会计和其他经济法规，并且不拘于一国一地的法规。

2.事前筹划原则。纳税人可以根据已知的税收法律规定，调整自身经济事务，选择最佳纳税方案，争取最大的经济利益。纳税人进行纳税筹划，必须在经营业务未发生、应税行业未确定前做好安排。

3.经济原则。纳税筹划的目标是实现纳税人价值最大化。纳税筹划必须遵循成本效益的原则，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项纳税筹划才是成功的筹划。

4.适时调整原则。纳税筹划方案都是一定历史条件下的产物。任何纳税筹划方案都是在一定的地区、一定的时间、一定的法律法规环境条件下、以一定的纳税人的经济活动为背景制定的，具有针对性和时效性。

（三）纳税筹划的方法

纳税筹划的方法是综合的、科学的优选法。基本方法有：

1.充分利用现行税收优惠政策。这是纳税筹划方法中最重要的一种。税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制订一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。由于我国的税收优惠政策比较多，纳税人要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策。

2.选择最优纳税方案。在多种纳税方案中中选择最优的纳税方案。纳税人在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案。不同的经济活动安排对应不同的交税。在这种情况下，纳税人应当尽量选择交税最少、收益最大的方案。

3.充分利用税法及税收文件中的一些条款。尽量利用税法以及税收文件中的一些特定的条款，要求纳税人对国家的税收政策要有充分的了解和准确的把握。

4.充分利用财务会计规定。财务会计规定与税法有冲突时，财务会计规定应当服从税法的调整。如果税法做出规定，纳税人运作就要满足税法的要求；如果税法没有做出规定，税法就要自动地服从于会计的规定。

5.税负转嫁。税负转嫁是一种基本的纳税筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格。

二、钢铁行业税务筹划必要性

钢铁行业属于资本、技术密集型的产业，在我国国民经济中占有重要的地位。由于钢铁产业上下游距离长，从铁矿石的采掘、废钢等含铁物质作为原材料进入生产环节，到钢铁行业的制造加工环节，以及钢铁产业的配套物流设施建设等等，可以创造众多的劳动岗位、为国民经济的发展做出重大贡献。可以这样说，钢铁行业的兴盛在一定程度上决定了国家的繁荣发展。

钢铁企业自身税收特点：

1.生产流程复杂。钢铁企业（不含采矿选矿）通常包括烧结、炼铁、炼钢、轧钢，还包括动力、制氧、机修等多分厂联合制造。因此其生产过程是多段生产、运输、存储；而且从原料投入到最终加工成钢材，整个流程比较复杂。

2.生产过程中信息量大。钢铁企业在生产过程随着原料、燃料、辅料的信息变化，及生产过程中各节点之间保持相互作业需要进行过长的衔接而产生的大量信息。因此生产过程中信息量大。

3.财务核算复杂。成本核算是对每个环节的成本进行预算，我国多数钢铁企业在生产过程中很少顾及到产品生产工序的准确记录。对成本不合理的损耗不够重视，认为成本控制没有必要，使得成本核算信息失真。这种不精确的成本核算方法，增加了钢铁企业的产品成本。

三、税务筹划风险

（一）税务筹划风险定义

风险是普遍存在的现象，企业的任何决策都有一定的风险，税务筹划作为企业财务管理活动的重要内容，在给企业带来利益的同时，也有着一定的风险，有学者认为，税务筹划风险是指税务筹划活动失败给企业造成的损失，也有的学者认为税务筹划风险是指筹划结果的不确定性。笔者认为税务筹划风险是由于纳税筹划活动中因为各种不确定因素或原因的存在，使得纳税人为发生税收损失而付出的代价。

（二）基于钢铁企业税收特点的税务筹划风险

1.纳税筹划具有主观性。纳税筹划涉及税收、法律、金融、管理、会计等多个领域，这要求筹划人员要全面掌握相关领域的政策与技能。对于税收政策等的理解、认识与判断以及纳税筹划人员自身的业务素质、知识面和理解能力等都直接影响纳税筹划方案的设计。因此，纳税筹划方案从最初的设计、选择到实施都取决于筹划人员以及纳税人的主观判断，具有很大的主观性。

2.纳税筹划具有条件性。纳税筹划方案的设计和实施都以特定的条件作为前提。这些前提条件包括纳税人自身的条件和社会外部条件。当纳税人自身的条件或者外部社会条件发生变化，将直接影响纳税人纳税筹划目标的实现。

3.征纳双方认定的差异。合法性是纳税筹划的最本质特征。我国税法的某些规定具有一定的伸缩性，对某些具体的界定不明确，纳税筹划方案究竟是否符合税法规定，能否实现纳税筹划的目的很大程度上取决于当地税务机关的认定。即使没有直接与税法相抵触，但不符合税法精神，税务机关可能会视其为非法的行为。

四、钢铁企业税务筹划风险应对措施

纳税筹划风险管理的目标是通过采取合理的措施对风险加以控制，规避和减低风险损失。

1.实施恰当的财务风险处理措施，建立有效的风险预警机制。纳税人在纳税筹划时如果意识到风险的存在，就需要及时采取恰当的风险处理措施。在纳税人财务风险控制的各种目标中，减轻或消除不确定因素的影响是控制财务风险产生、扩散和风险转换的基础。充分利用现代先进技术建立一套科学、快捷的财务风险预警体系。当纳税筹划可能发生潜在风险时，该系统能及时找到根源，并有效遏制。

2.准确、及时地把握税收法律政策。对相关的税收规定的全面了解是纳税筹划的基础环节。有了全面的了解，才能预测出不同的纳税方案，并进行比较，优化选择。适时关注税收法律政策变动。综合衡量纳税筹划方案，处理好关系。目前，我国税制建设还不很完善，税收政策变化较快，纳税人必须通晓税法，在利用某项政策规定筹划时，需要能够准确评价税法变动的发展趋势。

3.提高纳税筹划人员的素质。纳税筹划是融法律、税收、会计、财务、金融等为一体的高层次理财活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备对经济前景的预测能力、对项目统筹谋划的能力、与各部门合作配合的协作能力等素质。否则难以胜任工作。

4.保持筹划方案的适度灵活。纳税筹划时，需要根据纳税人具体的实际情况，制定纳税筹划方案，并保持相当的灵活性，以便随着国家税制、税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目投资，对筹划方案进行重新审查和评估，适时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证纳税筹划目标的实现。

5.加强与当地税务部门的联系。加强与税务部门的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求。纳税筹划者在正确理解运用税收政策规定、财会知识的同时，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法。如果不能适应主管税务机关的管理特点，或者纳税筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以体现应有收益。

参考文献：

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第一，政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点，因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。

第二，政策变化风险。国家政策不仅具有时空性，且随着经济环境的变化，其时效性也日益显现出来。但并不是说政策变化就一定有风险，如果政策变化没有超出预测的范围和程度，税务筹划还是完全可以达到预期目标的。

2.经济环境变化风险。企业的纳税事宜与税收政策及所处经济环境密切相关。一般来说,政府为促进经济增长,会施行积极的财税政策,制定减免税或退税等税收优惠政策,鼓励企业生产和投资，这时，企业的税赋相对较轻或稳定；反之，企业的税赋可能加重或不稳定。另外,政府在国民经济发展的不同阶段、不同时期或地区,运用税收杠杆在内的宏观经济政策，针对不同产品或行业实行差别性税收政策，使得税收政策常处于变化之中，从这个意义上讲,政府的税收政策总是具有应时性或相对较短的时效性，这种税收环境的不确定性将会给筹划人员开展税务筹划(特别是中长期筹划)带来较大的风险，所以任何企业的税务筹划都将面临经济环境变化所引致的风险。

3.税务行政执法力度导致的风险。随着我国国民经济的发展和国家财政支出的不断增长，国家对税收检查和处罚的力度不断加强。从国家税务总局到地方各级税务机关，都不断出台新的规范税务检查工作的文件和政策。这就意味着纳税人在规范纳税操作方面的工作必须相应加强，否则纳税人由于对税务机关执法力度的决心、程序与步骤的忽视或不熟悉，往往会导致税务风险的增大。

4.筹划人员的纳税意识风险。企业纳税人员的纳税意识与企业的税务风险有很大的关系。如果企业依法纳税意识很强，税务筹划的目的明确，那么只要筹划人员依法严格按照规程精心筹划，风险一般不高。

5.筹划人员的职业道德风险。税务筹划人员的职业道德水平影响其对风险的判断和筹划事项的最终完成结果。有的企业为了增加自己的利润，减少成本，会要求筹划人员做出违背职业道德的行为，如伪造、变造、隐匿记账凭证等；在账簿上多列支出或者不列、少列收入等，这些都会给企业带来税务上的风险。

6.财务管理和会计核算风险。企业的财务管理能力、会计核算水平以及内部控制制度，既影响可供筹划的涉税资料的真实性和合法性，也易导致筹划人员筹划方案的失误。如果筹划方案是依据虚假的涉税资料做出的，就很可能产生失误，风险极大。二、企业税务筹划风险的防范

企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。具体来说，企业主要应从以下方面进行风险防范：

1.加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识。通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定非税收因素对企业经营活动的影响，综合衡量税务筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。

2.提高筹划人员素质。企业应采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。

3.企业管理层充分重视。作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由于税务筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。

4.评估税收筹划风险，定期进行纳税健康检查。评估税收筹划风险就是企业对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人，这是企业税收筹划风险管理的核心内容。在这一过程中，企业要理清自己有哪些具体经营行为，哪些经营行为涉及纳税问题，这些岗位的相关责任人是谁，谁将对控制措施的实施负责等。还应定期进行纳税健康检查，目的就是要消除隐藏在过去经济活动中的税务风险，发现问题，立即纠正。

5.坚持成本效益原则。税务筹划可以达到节税的目的，使企业获得一定的收益。但是，无论是由企业内部设立专门部门进行税务筹划，还是由企业聘请外部专门从事税务筹划工作的人员，都要耗费一定的人力、物力和财力，而这些可能完全是出于税收方面的考虑，而非正常的生产经营需要。所以，纳税筹划与其他管理决策一样，必须遵循成本效益原则。只有当税务筹划方案的收益大于支出时，该项税务筹划才是正确的、成功的。

6.搞好税企关系，加强税企联系。由于某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，现实中企业进行的税务筹划的合法性还需要税务行政执法部门的确认。在这种情况下，企业特别需要加强与税务机关的联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的税收处理要能得到税务部门的认可。

随着税务筹划活动在企业经营活动中价值的体现，税务筹划风险应该受到更多的关注，因为只要企业有税务筹划活动，就存在税务筹划的风险。因此，企业在进行税务筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为税务筹划的成功实施做到未雨绸缪。

参考文献：

[1]范忠由.企业税务风险与化解.

篇（5）

中小企业无论是在数量、提供就业以及科技创新等方面都在国民经济中占有不可替代的地位，为社会经济发展和社会秩序的稳定做出了突出贡献。但是，由于其自身的特点决定了中小企业的税务筹划风险更加严峻，一旦爆发往往造成严重损失。因此，深入研究中小企业税务筹划风险及防范对促进中小企业的健康发展具有深刻意义。

一、中小企业税务筹划的风险

（一）中小企业管理层的税务筹划风险意识淡薄

由于我国的中小企业大部分是家族企业，经营权和所有权高度集中的特点使得中小企业管理者一般对税务筹划的内涵理解不足，特别是对税务筹划风险的了解更是不多，对防范税务筹划风险的意识淡薄。他们常常以为企业进行税务筹划风险的防范虽然需要投入大量的人力和财力，但是防范成效却不明显，因此中小企业实施税务筹划风险防范措施的积极性不高，对其重视程度不够。

（二）财务人员素质不高

一方面，我国的中小企业大多是家族企业，企业的领导者在选择财务人员时大都选择和自己比较熟悉、值得信任的亲人。这样就导致大多数财务岗位工作人员没有接受过正规的财务知识培训，很难将税法知识和会计知识相结合，加大税务筹划方案不科学的风险。另一方面，由于中小企业规模与融资的有限性，给出的薪酬没有吸引力，发展空间也不大，因此企业很难留住优秀的人才。

（三）税收政策变动风险。

随着我国经济发展进入新常态，顺应市场经济发展的需求，我国税收法律政策变更频繁。如果企业的税务筹划方案没有及时地根据最新的税收政策加以调整，很有可能由合法变为不合法，使中小企业面临被税务机关处罚的风险。由于税务筹划具有时效性的特点，无疑增加了中小企业进行税务筹划的难度，尤其是在新旧税法的变更阶段，如果在税务筹划方案从策划到实施这一过程中遇到国家对税收政策进行变更，中小企业有关人员没能及时关注并学习新的税收政策，也没有对税务筹划方案做出及时的调整，就很有可能面临失败的风险。

（四）税务筹划目标选择存在风险

税务筹划的目标有节税、税后利润最大化和企业价值最大化。税务筹划实施的效果会受到税务筹划目标的影响。如果企业以节税为税务筹划目标，那么税务筹划活动将围绕税负最小化这一目标而展开，这就可能导致企业的决策及安排产产生错误。例如，为了节税，企业刻意避开投资利润较高的方案，同时也没有想到税务筹划的风险与成本；如果选择税后利润最大化，那么税收因素是筹划者在进行决策时要充分考虑的关键，虽然这是对节税目标的完善与发展，但是税后利润最大化依然没有考虑到筹划风险问题，极易招致企业的短视行为。企业价值最大化目标不仅弥补了节税和税后利润最大化的缺陷，还将利益相关者考虑在内。因此，企业价值最大化目标要求在制定税务筹划方案时要全面的衡量各种因素，保证筹划结果的有效性。

二、中小企业税务筹划风险防范

虽然税务筹划风险是客观存在的，但是依然可以防范和控制的。就中小企业而言，税务筹划风险的防范主要从以下几个方面进行：

（一）加强中小企业的管理者对税务筹划风险防范的认识

税务筹划活动是在恪守国家税收法律的前提下进行的财务管理活动，由于各种因素的影响，税务筹划活动有可能会失败。中小企业提高对税务筹划风险的认识，加强风险防范，不但提高中小企业的财务管理水平，而且能够使企业的成本降低，因此中小企业管理者应高瞻远瞩，将税务筹划风险的防范看作是企业战略组成的一部分，重视税务筹划风险，支持企业的税务筹划风险防范工作。只有这样，中小企业才能顺利地开展税务筹划工作。

（二）提高中小企业财务人员的素质

税务筹划工作涉及会计、财务管理、管理学等多学科知识，因而对财务人员的要求比较高，需要高素质的专业人才。为保证中小企业顺利地开展税务筹划工作，需要增强企业财务人员的素质培养，同时建立企业内部的激励机制来提高财务人员的工作积极性。例如，中小企业可以将财务人员分批送到专业的培训机构或财经类高校进行系统的专业培训和专业知识学习；同时还可以聘请著名的税务筹划专家、学者到中小企业内部进行税务筹划方面的知识讲解、培训，及时更新相应的税务筹划知识。

除此之外，中小企业通过建立相应的激励机制来促进税务筹划工作人员的积极性。中小企业可以对有税务筹划贡献的工作人员进行物质奖励，还可以开表彰大会进行精神奖励；另一方面，提拔那些能力突出的工作人员。这样来促进税务筹划人员的工作积极性，从而给企业带来更科学、更成功的税务筹划方案。

（三）加强国家税收政策的学习

由于国家的相关税收政策是税务筹划工作的前提，因此必须及时更新税收政策信息库，充分了解国家的相关税收政策的变动。例如，中小企业可以定期邀请税务机关人员到企业内部讲授税收政策，解读最新税收政策的精髓。中小企业还可以在新旧税法变更时期针对变更的条款组织内部人员一起学习、讨论来及时更新税法知识，防范税务筹划风险的发生。

（四）选择正确的税务筹划目标

由于税务筹划活动是财务管理工作的一个重要组成部分，因此其目标也应服从于企业的财务目标，并与财务目标相协调。中小企业应该选择企业价值最大化为税务筹划的目标，在考虑各个相关者利益的同时最大程度的实现股东的利益，避免税务筹划活动在实施过程中因考虑不周出现较大的税务筹划风险，帮助企业实现可持续发展的长远目标。

三、结语

综合以上分析，中小企业在进行税务筹划时一定要树立风险意识，同时加强对风险的防范并认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施来避免落入税收的陷阱，从而实现税务筹划的目的。

参考文献：

篇（6）

一、引言

随着社会经济的发展、法律制度的健全，现代企业也开始逐步实施及完善税务筹划工作。目前企业所处的社会经济环境也为企业进行税务筹划提供了可能。纳税作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标致关重要。因此，现从纳税对企业价值的影响出发，谈谈如何实施企业财务管理环节——企业税务筹划。

二、企业税务风险的含义及影响

企业税务风险，是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用税收优惠法规而受损的可能性，表现在两个方面，一是因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。

企业税务风险首先会导致企业的成本增加。这种成本第一表现为因为违反法律法规少纳税而遭到税收机关的处罚成本；第二表现为因为税务风险而成为税务机关的重点监控对象的应付成本；第三就是因为税收优惠没有充分利用的利益流出成本。其次税务风险会影响企业的经营管理等决策行为产生影响，对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式等都会产生一定的影响。再次，税务风险还可能会导致企业的信誉受损。有时候企业的税收信誉与商业信誉联系在一起，这样就会对企业在产品交易、银行贷款等方面的产生连锁反应。税务风险还有一些其他的影响，比如说因为违法违规可能会导致企业管理层的人员受到刑事处罚；可能导致企业一般纳税人资格、开具发票的资格、以及税收优惠享受资格等资格丧失。总之，税务风险对企业的影响很大，企业必须加强对企业税务风险的管理，对税务风险进行预测、评估、规避和化解，以避损失的产生和各项成本的增加。

三、税务筹划的原则

企业税务筹划这种节税行为，已成为现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。为充分发挥税务筹划在现化企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，进行企业税务筹划必须遵循以下原则；

依法性原则。依法性原则是税务筹划的首要原则，企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。第一，企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是规范征纳关系的共同准绳，作为纳税义务人的企业必须依法缴税，必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负担，属于偷漏税，企业财务管理者应加以反对和制止。第二，企业税务筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范，国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业，在进行税务筹划时，如果违反国家财务会计法规和其他经济法规，提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为，都必将受到法律的制裁。第三，企业税务筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税务筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税务筹划时，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，进行税收筹划的空间就几乎是没有了。

四、企业税务筹划风险的防范

企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。具体来说，企业主要应从以下方面进行风险防范：

加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识。通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定非税收因素对企业经营活动的影响，综合衡量税务筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。

提高筹划人员素质。企业应采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。

篇（7）

关键词 供电企业 税务 筹划管理

一、税务筹划管理对供电企业财务的重要意义

随着电力体制改革的深化，供电企业盈利环境发生了较大的变化，其作为以盈利为目的的经济主体经营竞争压力日益增大。税收是企业经营中一项必然的成本支出，是企业收益的丧失，在不违反税法的前提下充分利用各种税收优惠政策，预先对企业经营活动进行规划，以达到节约税负支出、进而增加利润的目的是企业普遍采取的一种财务管理方式，即所说的税务筹划，而我国税务管理也越来越严格，对企业纳税事项的监控要求逐步提高，使得企业税务筹划的难度也有所提高，因此如何更好的管理好企业税务规划是需要思考的重要问题。

供电企业进一步加强税务筹划不仅是应对纳税环境变化的应时之举，更是促进企业经济效益不断提高的必要措施。首先，良好的税务筹划管理最直接的效果就是降低税负负担，通过合理避税、利用税收优惠政策等筹划方法可以有效地避免本可以节省下的税务支出，从而降低税收在企业经营成本中占的比例，减少收益损失。其次，税务筹划管理也是对企业经营活动的一种调整，税务筹划使企业在财务决策前更细致的思考企业业务活动如何开展才是最合理有效的，从而规范其经营行为，调整不适合纳税利益最大化的活动，促进业务的健康发展，并实现资源的优化配置与节约，提高运作效率。第三，税务筹划管理是企业财务管理的一部分，要提高税务筹划水平，势必要对企业会计核算、成本管理进行改进，从而规范了企业财务核算与管理基础工作，促进整体管理水平的提高。

二、供电企业税务筹划管理问题分析

很多供电企业虽然都有进行税务筹划，但管理水平参差不齐，筹划效果也高低不一，在某些具体工作还存在诸多问题，与不断变化的税务筹划环境不相适应。

（一）税务筹划基础管理环境不够完善

供电企业要做好税务筹划，首要的就是良好的基础管理环境保障。而从实际中看来，一是企业税务筹划管理思想还走不出以往的误区。企业领导或财务人员在税务筹划中总会把管理的目标单纯的定位于降低税收支出，而忽视纳税筹划的一些必要前提，尤其是守法这一条，从而导致其税务筹划计划内容涉及逃税、漏税等违反规定的方法利用，使企业遭受税务处罚的同时，更容易对企业的社会声誉与形象产生较大的负面影响，整体结果是得不偿失。二是税务筹划组织与人员的基础保障力比较低。目前很多供电企业财税管理组织建设比较滞后，组织体系的完整性欠缺，税务管理人员由财务管理人员兼任的现象普遍的存在，一方面财务人员可能对税务管理不大熟习，税务筹划知识也比较欠缺，影响税务管理水平，另一方面受时间、精力的限制，财务人员可能无法进行全面的税务筹划研究，降低筹划效果，有时甚至不进行税务规划而白白损失了纳税筹划利益。三是税务筹划管理的效率难以保障。企业财会信息化水平不高，加大了税务筹划管理的工作量和人工成本，同时也使税务筹划人员与企业会计及其他业务部门的联系较为微弱，信息沟通不及时不充分，影响税务筹划管理的质量。

（二）税务筹划计划的执行过程存在较大的偏差

税务筹划方案与计划虽然制定，但效果如何需要具体加以执行才能充分的体现，出现偏差的原因首先可能是税务筹划人员所制定的方案不符合业务活动实际情况，而使最终企业执行税务筹划计划的结果不仅未增加收益，反而产生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是税务筹划人员经验或能力不足，二是缺乏对企业经营业务的全方位了解与分析，导致计划差错。其次的原因在于具体执行税务筹划方案的部门及人员，他们对筹划方案没有真正掌握其操作重点，因而未把方案的筹划措施做到位，造成执行效果损失，或者主观上不配合税务筹划管理部门工作，实际工作中各行其是，未达到相互之间必要的协调，而使税务计划在各个环节的有效衔接上难以实现，导致筹划方案无法正常的发挥应有的效果。

（三）税务筹划管理缺少健全的风险管理体系

税务筹划是一项风险性较大的管理工作，既要应对税收法律、政策、税务处罚等企业外来风险的挑战，也要考虑内部操作与经营活动变化等企业内部因素的影响，而当前供电企业税务筹划风险管理建设却难以满足税务筹划管理工作的要求。首先，尚未建立完善的税务筹划风险识别与评价体系。供电企业由于风险管理意识相对比较淡薄，内部风险管理系统性比较低，税务筹划管理人员没有对企业潜在的风险因素进行分析与归类，缺少识别管理，从而也难以对如何发现这些风险进行指标评价与风险阈值范围的事先把握，因此风险检测无法开展。其次，风险防范与控制能力比较低。正由于缺乏事前风险预测与识别，税务筹划管理人员很少对可能风险提出预防的措施安排及发生时的减轻降低措施，使得企业在税务筹划风险出现时措手不及，对意外出现的抵抗力极差，导致重大的经济损失。第三，税务筹划管理的后续评价与改进机制也比较欠缺。供电企业很多时候持续改进的思想不到位，本期税务筹划方案顺利执行完毕后就认为打到了预期的目标，很少对税务筹划管理工作的质量与效率进行考核评价，无法及时发现管理工作中不合理之处，而将未加以改进的税务筹划管理经验在以后经营期间简单复制，造成管理的僵化，也构成隐性的管理风险。

三、改进供电企业税务筹划管理工作的建议

通过以上分析我们看到，供电企业税务筹划管理远远没有想象中那么有效，诸多方面的不足严重影响了税务筹划目标的实现。针对以上问题，本文提出以下几个方面的建议供参考。

（一）重视税务筹划管理环境建设，巩固管理基础保障

首先，正确的税务筹划思想是保障供电企业税务筹划管理工作健康有序开展的基础。企业要以领导层的正确把握为前提，走出错误思想的误区，把税务筹划作为企业守法经营的建设重点来抓，为企业树立税务筹划管理的正确方向。税务管理负责人要保持与领导层的思想一致性，并积极的将合法纳税筹划的思想在筹划人员与财务人员之间进行传达，从而使企业全体人员都能形成正确的管理意识。其次，强化税务筹划管理组织建设。企业要保障税务筹划管理的组织地位，就要从组织及人员的独立上入手，设置必要的机构专门负责税务管理工作，减少财会与税务管理的混杂，从而保证税务人员有足够的时间与精力进行税务规划，开展筹划管理，提高税务管理的效率。第三，逐步提高税务筹划人员素质水平。要对派遣的税务负责人的业务能力进行严格的考核，同时注重人员的税务素质培训与教育，多开展税务知识讲座及各种形式的培训活动，使税务管理有充分的人员队伍保障。第四，以企业信息系统为媒介，提高税务筹划管理的技术应用水平，促进管理工作高效率的实现，同时加强部门之间的信息交流渠道建设，形成税务筹划管理与企业财务管理、经营管理等活动的相互连接的网络体系，提高税务筹划管理人员获得各种信息的能力。

（二）加强税务筹划方案的执行监督，保障执行质量

对于税务筹划方案的执行，首要的是保障方案的可行性与可操作性，企业在税务筹划方案制定后，要组织管理、财会部门的人员进行会议研讨，对筹划方案的质量进行评价，然后再贯彻实施，从基础上消除方案执行不畅的可能。其次，要加强各部门税务筹划方案的执行监督与检查。一方面，企业可以要求各执行部门每月将税务筹划计划的执行情况进行总结，形成书面报告，由税务管理人员进行评价，并将评价结果及执行意见上报管理层，再由管理层反馈给执行部门，由其对执行工作进行相应的调整。另一方面，企业要要求税务筹划管理部门进行不定期的抽查管理，以便能够动态的掌握各业务执行部门税务筹划方案的实际执行过程中的质量与效率，及时提出意见纠正执行的偏差，保障正确筹划方案的预期效果实现。

（三）健全税务筹划风险管理体系，提高风险抵抗能力

供电企业要将税务筹划风险管理纳入企业日常管理工作日程中来，建立健全风险控制体系。首先，完善税务筹划风险预测与识别机制，税务管理人员要对企业内外部的可能风险因素进行全方位的分析，充分识别出潜在管理风险，根据环境变化与经营发展趋势做好预测，选择适当的风险评价指标测算出一定的风险防范阈值范围。其次，强化税收筹划风险防范与控制。在风险预测与识别的基础上，针对各种风险因素制定相应的防范措施，加强事前控制。以风险阈值为依据，对超出标准的风险采取及时的控制手段，以尽量降低风险影响，或实现风险的转移，减少企业经营受到的消极影响。第三，建立税收筹划管理后续评价与持续改进机制。企业要树立持续改进意识，将税务筹划管理作为持久工作，在每期结束后，对税务筹划方案的执行质量与结果进行专门的考核，对管理人员的工作效率进行评价，良好的经验不断保持，管理教训要引以为戒，在后期管理中加大改进力度，从而实现筹划管理的良性循环。

参考文献：

[1]郑超.电网企业纳税筹划研究.会计之友(上旬刊).2008(11).

篇（8）

1引言

我国社会主义市场经济不断发展，经济实力的增强，人们对于房屋的需求量增加，房地产现已进入了一个新的阶段。税务筹划已处于现代企业管理工作中的重要位置，是财务管理工作的重要内容，对房地产企业的发展有着至关重要的作用。但房价出现了爆炸性和持续时间长的增长，税务筹划也存在着较大风险。因此，优化资源配置进行税务筹划，拉低行业风险，才是稳控房价的重要途径。

2找出房地产面临的税务筹划风险

2.1国家政策风险。房地产行业的持续发热，很大程度上依赖着政府政策支持。在我国社会主义市场经济下，房地产行业为我国国民经济消费水平有着重要作用，推动着经济的发展。而房价的居高不下使得房地产企业处在整个市场体系的风口浪尖。此时虽然政府会根据国民经济状况随时对房地产行业进行调整，但是房地产行业容易造成对税务政策不理解的现象，从而导致违反法律的相关规定。2.2房地产行业运营风险。房地产企业是房地产行业的重要组成成分，整个行业的发展前景与社会经济生产活动有着密切关联，如果房地产企业在运营过程中未重视税务筹划的投入，税务筹划政策不合理，就容易让企业在经济发展上陷入困境，甚至导致严重经济危机。员工是企业经营的动力，没有员工就没有企业生存的动力。员工情况，包括个人素质差异、员工流动性等情况，都是可能导致企业运营风险的重要因素。2.3法律风险。我国房地产事业取得不断进展，关于房地产事业税收筹划的法律法规却未得到同步发展和健全，在房地产税务问题上，房地产事业的税务筹划工作人员和政府税务机关的税务人员产生了较大的分歧，这些都是由于政府缺乏完善的税务筹划体制机制对房地产事业进行监督和管理。再者我国大部分企业对税收筹划未能全面理解甚至出现偏差，在进行实际操作的时候容易钻法律法规的空子，出现偷税漏税的行为，从而在房地产领域产生违法犯罪的风险。

3分析税务筹划风险产生的原因

首先国家对于房地产行业的税收政策变动大。我国税收政策随着市场经济发展在不断调整优化，房地产行业税收政策也在变动中。我国颁布的关于房地产税收的法律法规仍不够完善，缺乏良好的税务筹划环境。其次，缺乏完善的税务筹划制度。政府并未颁布完善的相关税务筹划制度，致使对房地产行业税务筹划方面的监管力度不够，房地产企业容易在税收筹划上出现误差。然后，没有深刻了解税务筹划在房地产行业的作用。税务筹划是受多方面因素影响的，市场以及国家宏观调控政策都对其有些极大影响，因此房地产行业过度依赖税务筹划是不可取的。最后，税务筹划工作人员未树立良好的风险意识。税务筹划需要相关工作人员根据该行业发展进度以及政府的税务政策来做出相应的税务筹划，减轻企业税务负担。但影响房地产行业发展的因素复杂、变动大，存在着较大风险。

4加强对房地产税务筹划的风险控制的措施

4.1国家对房地产税务实行科学筹划，防范风险。在法治社会前提下，房地产行业必须在法律法规的条框下运行，遵守法律法规，房地产企业有关部门应当准确了解国家和政府关于房地产行业税收的政策和法律规定，税务筹划工作人员也应当根据法律政策来进行税务筹划，明确房地产行业应当缴纳的税务及其基本市场发展要求。国家必须做好科学的筹划，来防范房地产税务风险，深入了解国家和政府的法规和政策，使得房地产企业的经营与国家法律政策相联系，让房地产行业在遵守法律的前提下尽可能地节省产业成本，防范发展风险。4.2建立健全税务筹划制度。国家通过税务筹划制度来对房地产行业进行监督管理，从而建立集中高效的税务筹划管理制度。这种制度有利于税务机关开展政府相关工作，房地产企业的税务筹划工作人员的工作也能在税务制度的监督下有效完成，让政府与房地产行业在市场经济背景下处于优势地位。4.3正确认识房地产税务筹划的作用。税务筹划工作能够降低房地产的运营风险的同时，也存在着一定的局限性。税务筹划需要根据房地产行业所收集到的数据，与房地产实际运营状况相结合，做出切合实际的税务筹划举措。但在市场经济不断变化发展中，房地产的数据信息和实际运营情况也在不断更新变化，因此需要正确认识税务筹划的作用，不过分依赖，也要注意及时掌握相关信息。4.4房地产行业工作人员要树立风险意识。房地产企业对税务筹划方面的专业人才需求大，这也要求相关人员具备较高的专业知识能力和素质。房地产行业受国家政策、其他行业和公民等因素影响，因其因素变化复杂，要求税务筹划工作人员树立风险意识，要有较强的适应能力，高度的责任意识，同时企业应当采取措施提高税务筹划工作人员的风险意识和素质。

5结语

综上所述，税务筹划是房地产行业发展的重要举措，如何加强房地产税务筹划的风险控制则是房地产行业发展的重要课题。在激烈的市场经济竞争下，房地产企业利用税务筹划风险控制措施，防范风险，推动房地产行业持续健康发展。

作者:余德梅 单位:海口中上财经顾问股份有限公司

篇（9）

一、深化增值税改革背景及增值税纳税筹划概述

为有效减轻市场主体的税费负担，激发市场活力，我国开始着手进行增值税改革。2016年5月，全面推开“营改增”政策，2018年4月，国家税务总局和财政部联合下发文件将增值税税率下调1%，2019年3月，在两会报告中明确提出将制造行业16%的增值税税率降至13%，交通运输业和建筑业的增值税税率10%降至9%，并针对生活服务业推出了一系列增加抵扣的配套措施和政策。这一系列政策的实施共同构成了深化增值税改革的政策背景。增值税纳税筹划主要是指在遵守增值税相关税收法规政策的前提下，对企业的增值税涉税业务进行统筹规划和安排，以实现延迟纳税、降低税负或者降低涉税风险，确保企业价值最大化管理目标的实现。一般来说，增值税税收筹划应当具备四个基本特点：一是风险性特点，即企业在进行增值税纳税筹划时都具有一定的风险因素；二是合法性特点，即增值税纳税筹划必须以严格遵循国家税收法规为前提；三是适应性特点，即企业所制定的纳税筹划方法和方案应当可以随着税收法规政策调整而不断优化改进；四是规划性特点，即增值税纳税筹划需在业务发生之前提前进行预测和方案设计。

二、深化增值税改革背景下企业进行增值税纳税筹划的积极意义

深化增值税改革政策的实施，宏观上能够为产业结构转型升级及降低企业税负具有重要作用，但是从微观角度来说，却从多个角度对企业产生了双面性的影响，从而使得企业进行增值税纳税筹划更具有积极意义，主要表现在：一是在深化增值税改革背景下，企业的纳税环境发生了较大变化，只有实施科学合理的增值税纳税筹划，企业才能有效适应新的纳税环境，降低各种涉税风险；二是在深化增值税改革背景下，税收政策、税率变动较大，并且新的税收优惠政策细分类较为复杂，在涉税业务中一旦掌握不全或者不熟悉，企业面临的多缴税或者少缴、漏缴税的机率增大，税务风险增加，只有实施科学的增值税纳税筹划才能合理规避税务风险；三是有利于改善企业的税务管理水平，随着各项增值税改革政策的实施，企业总体的税务管理难度增加，增值税作为企业税务管理的重要组成部分，对其进行体系化的筹划，可以有效改善企业的税务管理水平。

三、深化增值税改革背景下企业进行增值税纳税筹划的方法和具体措施

如上文所述，在深化增值税改革背景下，企业实施科学有效的增值税纳税筹划政策可以从微观上多方面对企业产生积极意义，那么在实务中企业可以采用哪些方法和具体措施来进行增值税纳税筹划呢？

（一）进行增值税纳税筹划的一般方法在进行增值税纳税筹划的过程中，企业可以采用的一般方法主要有五种：一是充分利用税收优惠政策，即国家为了鼓励和扶持特定行业或者区域时，会对该行业或区域制定和实施相应的增值税减、免、退、抵等政策，在实务中企业要结合相关优惠政策对相关涉税业务进行相应的规划和安排，以享受这些优惠政策，降低税负；二是推迟增值税的缴税时间以获取该部分资金的时间价值，即在不违背增值税税收法规政策的前提下，可采用一定的筹划方法来延迟增值税的缴纳时间，从而来缓解自身的流动性，降低财务风险；三是通过扣除技术来进行增值税纳税筹划，以降低税负，即在实务中企业可以通过缩小增值税计税税基的方式来调整纳税金额降低税负；四是采用对计税依据进行分割的方法来实现税种或税负的计税依据相互分离，从而防止税率爬升来降低税负；五是通过强化发票管理的方式来进行筹划，即通过制定严格科学的发票管理制度来确保企业获取足额的可抵扣进项税发票来降低增值税税负。

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关键词 企业 税务筹划 风险 规避对策

税务筹划指的是企业在符合国家法律及税收法规前提下，通过对涉税事项的预先安排以达到减轻或免除税收负担、延期缴纳税款的目的，使企业税收利益最大化的理财活动。我国各大中小企业在税务筹划方面有丰富的经验，但有些企业仍未对税务筹划中的风险有正确的认识，也未对税务筹划中的风险采取合理合法的规避政策。本文主要研究我国企业税务筹划发展现状，针对筹划风险提出解决技巧，为我国企业税务筹划的进一步发展提供借鉴。

一、企业税务筹划原则

1.不违背税收法律规定的原则

企业的税务筹划必须在国家相关税收法律范围内进行，任何违背国家税收法律的行为都会受到法律制裁。违背税收法律规定税收筹划不仅会对企业发展产生重要影响，而且对国家财政收入及国家税收政策的执行产生消极影响。因此，企业税务筹划的法律性原则是第一原则，在法律规定范围内经行纳税筹划才会真正的促进企业健康快速成长。

2.事前筹划的原则

事前筹划指的是企业的税收筹划必须事前做出，这样做的目的是保证企业获得最大的税收利益，同时保证企业合理合法向国家缴纳税收。事后的税务筹划必然导致漏税、偷税现象的发生，这对企业来说无疑是违法行为。因此，事前筹划保证的是企业与国家的双方利益，使企业的发展与国家财政收入做到互利双赢。

3.效率原则

税务筹划的效率原则主要包括以下几个方面：第一，提高税务行政效率，使征税费用最少。第二，对经济活动的干预最小，使税收的超额负担尽可能小。第三，要有利于资源的最佳配置，达到帕累托最优。这三条是税务筹划效率性的主要方面，因此，在实际的税务筹划当中，企业要加强对这三方面的管理，力图促进税务筹划的高效率运转。

二、企业税务筹划风险

1.政策风险

企业税务筹划活动必须在国家相关法律法规的范围内进行，任何违背法律法规的企业税务筹划都会受到法律制裁，这也就意味着企业税务筹划活动存在着一定的政策风险。企业要想避免政策风险，除了要遵守法律法规外，还要密切关注国家法律法规变化，切实做到规避政策风险。

2.经营风险

税务筹划是一个极为复杂精密的活动，它是对企业经营活动前所做的预先谋划。这种预先谋划，在一定程度上存在着经营风险，若果筹划计划不合理就会达不到税务筹划目标，很可能使企业加重赋税负担，造成企业税务筹划意义的失败。

3.执法风险

执法风险是企业在税务筹划活动常见的税务风险，实质是执法部门与纳税人之间的纳税分歧问题。例如，由于我国税法及政策还不完善，这就可能导致税务机关和企业对同一税收政策存在理解上的差异，最终会造成企业与执法部门的分歧与矛盾。所以，企业税务筹划时是避免不了执法风险的，这也是企业纳税筹划是应注意的问题和风险。

4.制定和执行不当风险

制定和执行不当风险主要出现在企业税务筹划的具体制定与实施环节，比如，税务筹划本身不合理，各部门对于税务协调不一致，纳税方案半途而废等等。实际上，制定和执行不当所产生的风险比其他风险更让企业纠结，这种风险从某种意义上来说是企业一手造成的。

二、企业税务筹划风险的应对策略

1.内部环境

内部环境为人们如何看待和控制风险提供了基础，因此相关税务筹划人员应对企业内部环境有准确清晰的了解。只有这样才能使税务筹划人员对企业纳税筹划风险的规避作出方法策略的应对。

2.目标设定

企业的税务筹划是围绕一定的目标开展的，这个目标就是企业最大利润，当然前提必须是合理合法。因此，企业税务筹划管理部门要设立企业税务筹划目标，使目标的制定与风险相联系，正确处理之间关系。

3.风险评估

企业在税务筹划制定之前，一定要对企业税务风险进行精准的评估，从而在风险发生时采取相应的解决策略。但要注意的是，企业税务筹划风险的评估要贯穿于企业的整个运营过程当中。

4.控制活动

控制活动是企业纳税筹划过程中不可缺少的，对于一些涉及到税务风险的事项，企业应及时采取措施纠正，避免酿成更大的错误。在采取措施时，一定注意不要同企业总目标相背离。

5.信息与沟通

信息与沟通指的是在企业税务筹划过程中，各个部门、各个单位甚至各个人员都应当保持稳定和谐的沟通，保持税务筹划信息的顺利畅通。只有这样，企业才可以更好的规避企业纳税筹划风险。

6.监控

企业在纳税筹划过程中要始终保持对纳税筹划的监督，建立健全监督建构，设立专门的监督人员与部门，以便及时发现纳税筹划风险，采取有效措施解决，为企业赢得更大利益，促进企业健康稳定发展。

总结：税务筹划是企业合理、合法纳税及获得利益最大化的关键，是企业经营中重要的理财活动。税务筹划不仅可以为国家提供合理的税收，而且能够使企业获得最大利益，为企业的进一步发展提供资金保障。我国各大中小企业在税务筹划方面有丰富的经验，但有些公司仍未对税务筹划中的风险有正确的认识，税务筹划违法现象时有发生。我们应该深入研究我国企业税务筹划发展现状，针对筹划风险提出解决技巧，为我国企业税务筹划的进一步发展提供策略，也为其他行业的税务筹划规避风险提供借鉴与参考。