税收筹划的作用汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇税收筹划的作用范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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1.税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物，并随着市场经济的不断发展和完善而开展起来。市场经济是法治经济，“依法治税”是“依法治国”的一个重要组成部分。因此，税收筹划必将成为市场经济中企业降低纳税成本的理性选择。随着市场经济规范化、法治化的完善，纳税人纳税意识的不断提高，企业从维护自身整体、长久利益出发，必将摈弃偷逃税、避税等短期不良行为，转而进行科学的税收筹划，以谋求企业合法、规范和长久的发展。国家通过税种的设置，税率的确定，课税对象的选择和纳税环节的规定，宋体现宏观经济政策。企业通过税收筹划调整产业结构和加强经营管理，企业要在市场竞争中立于不败之地，就必须对企业的经营、投资、理财等进行全方位、多层次的筹划，税收筹划就是企业各种筹划中的一种。因此，税收筹划是企业在市场经济竞争和管理中的必然选择。

2.税收筹划是纳税人应有的权利。在市场经济条件下，国家承认企业的独立法人地位，所追求的目标是如何最大限度的满足自身经济利益。国家通过法律形式赋予企业一些必要的权益。税收筹划就是这种具有法律意识的主动行为。税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许的范围内，有从事经营活动，获得经济利益的权利，有选择生存和发展的权利。税收筹划是纳税人对其资产收益的正当维护，属于企业正当经济权益。税收筹划没有超越纳税人权利的范畴，是正当权利。反对纳税人合法正当的税收筹划活动，恰恰会诱发或促使纳税人偷税、漏税、逃税、骗税、抗税等违法行为的发生。因此，鼓励纳税人依法纳税最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利，其中自然包括税收筹划权利。

3.税收筹划与避税不同。认为税收筹划就是避税，是对税收筹划在认识上最大的误区。税收筹划与避税从其表面上看有其相似之处，但是从两者本质上看是不同的。避税是纳税人在不违反税法规定的前提下，利用税收法律、法规或各国税收协定的不完善之处，通过经营和财务上的安排，以达到归避或减少税收负担的目的。避税虽然不违法，但是有悖于国家税收政策的意图和导向，而且侵害了国家利益，由于避税采取的是不正当手段，故意钻税法的空子，尤其与国家提倡的依法治国、以德治国和依法治税、以德治税的方针相违背，因而被认为是不道德的行为，税务部门也是持反对态度的。税收筹划是纳税人按照税法要求，顺应税法意图，在税收法律、法规允许的范围内，在两个或两个以上纳税方案中进行优化选择，实现降低纳税成本，获取最大利润的目的。避税与税收筹划虽然都是不违法的，但所采用的具体做法有本质的差别，避税只针对税法的某个漏洞，虽然可取得一定的税收效益，但却无助于长期的经营与发展，也有悖于道德规范。税收筹划则是着眼于企业总体决策和长期利益，谋取的节税利益是合法的、正当的。实践证明，成功的税收筹划不仅可以降低企业纳税成本，而且有助于企业加强财务管理、改善经营方式、培养纳税意识和增加后续税源等。由于税收筹划符合国家政策导向，又是合法和规范的，所以，国家也是给予鼓励和支持的。

4.税收筹划不仅仅是“事前”行为。如在进行增值税税收筹划时，相对于企业所得税的税收筹划，就是“事前”行为；反过来，对企业所得税的税收筹划便是“事后”行为。又如一个会计期间相对于前一个会计期间的税收筹划，就是“事后”行为。从实际工作来看，在纳税事务发生之前，税收筹划主要体现在对企业各个经营管理环节的指导作用。并根据企业生产经营情况、税法规定以及相关政策，作出具有预见性的、全局性的纳税方案，以减少企业纳税成本，从而达到利益最大化的目标。在纳税事务发生时，税收筹划的重点是企业纳税运作方案的实施，帮助企业减少纳税风险和边际损失。纳税义务发生后，税收筹划的作用是对企业纳税行为进行论证、分析、评价和考核。可见，税收筹划应是“事前”、“事中”、“事后”的一个完整过程，需要前后兼顾，在动态发展中把握税收筹划重点。

二、充分发挥税收筹划的积极作用

早在20世纪30年代，税收筹划在英国就被社会所关注和法律认可，随后在各国中得到不断完善和实际运用。税收筹划在我国虽然起步较晚，但随着入世后，市场经济的快速发展，国际间通行做法的广泛运用，税收筹划也必将为我国所认知和采用。因此，税收筹划在社会中将发挥其应有的积极作用。

1.税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。在建设社会主义市场经济的过程中，国家的宏观调控直接作用于市场，政策目标的实现依赖于作为市场主体的纳税人对国家政策作出正确积极的回应，政府更希望能尽量缩小这种政策时滞。所以，税收筹划就意味着纳税人对国家制定的税收法律法规的全面理解和运用，并且做到对国家税收政策意图的准确把握。通过对纳税方案的择优，尽管在主观上是为了减轻企业的税收负担，但是客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路，体现了国家的产业政策，从而更好更快地发挥国家的税收宏观调控职能。

2.税收筹划有利于提高纳税人纳税意识。税收筹划的前提是不违反税法，不搞偷税、漏税、逃税、抗税，纳税人要搞税收筹划，就得熟悉税收法律、法规，及时掌握各项税收政策。这就迫使企业认真学习税法，而这种学习比之其他任何的税法宣传教育都更见实效。在学习税法的同时，也就自觉地做到了依法纳税。税收筹划的公开化，是纳税人纳税意识提高的表现，是与市场经济发展到一定水平相适应的。因为企业进行税收筹划与企业增强纳税意识具有共同的要求，依法治税便咸了纳税人的自觉行为。从某一角度讲，鼓励企业进行税收筹划能在一定程度上加快普及税法，减少国家的普及税法成本。

3.税收筹划有利于增加国家税收收入，不断调整和完善税收法律法规政策。从长远和整体上看，税收筹划不仅不会减少国家税款，而且还会使国家税款不断增加。因为企业进行税收筹划，虽然会降低企业当期税收负担，但对企业调整产品结构和加强经营管理产生影响，促使企业生产经营更加科学、规范，各项成本费用逐步下降，生产经营规模不断扩大，收入和利润不断增加，从而使各项税收收入逐步增多。国家的税收法律法规虽然经过不断完善，但是在不同时期，由于经济的不断发展，仍可能存在一定的漏洞，出现一些不足之处。由于税收筹划的反作用，为国家进一步完善税收法律法规提供了依据，并起到了对税收法律法规的验证作用。也促使税务部门及时了解税收法律法规和征收管理的不尽合理和不够完善之处，进而及时调整和完善税收政策，支持国家经济和产业结构调整，引导企业的投资、经营、消费等按照国家宏观政策和市场规律去运作，推动依法治税的进程。

4.税收筹划有利于降低征税和纳税成本。征税成本是指税务机关在税收征收管理活动中所发生的各项费用与支出。纳税成本是指纳税人在按照税法规定办理纳税事务过程中所发生的费用。税收筹划使企业各项纳税方案更加科学合理、缜密规范，纳税成本进行量化，减少了企业的纳税时间和物化劳动，纳税成了自觉行动，从而减少了税务稽查频率，提高了税收行政效率，同时也促进税务机关及时调整和完善税制，达到降低征税和纳税成本目的。

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税收筹划是指企业纳税人在财务管理中所形成的符合立法意图而减轻税负的行为，一般情况下，考虑税收筹划主要从降低企业税负的角度考虑，很少与企业财务管理的相关问题结合予以探讨，但是现代企业经营活动的核心是资金的运动，如果企业没有充足的现金流量，一旦到期债务无法偿还那么可能面临破产的威胁，所以资金运动成了企业关注的中心环节。

一、税收筹划是实现企业财务管理目标的重要手段

1.现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本，包括税收负担。只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求。

2.现代企业财务管理应有利于企业和国家长期利益的增长，要求理顺企业和国家的分配关系。税收作为市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的经济杠杆，受到法律的保护。企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持动态平衡，保证企业的生产经营活动正常进行，保证企业财务管理目标的实现。

3.现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。只有通过科学的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。

二、税收筹划是现代企业财务管理决策的重要内容

现代企业财务管理决策主要包括筹资决策，投资决策，生产经营决策和利润分配决策四个部分，这些决策都直接或间接的受到税收的影响。

1.企业在筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且要考虑企业的筹资成本。因此，要降低企业的筹资成本，就必须充分考虑筹资活动所产生的纳税因素，并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，选择最合理的资本结构。

2.投资是企业取得利润的前提，也是扩大再生产的必要前提。企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑的是投资收益。在一定地区、一定时间内国家为了支持特定行业或产品生产，往往规定一些特殊的税收优惠政策。由于不同地区、不同行业的税收优惠政策不同，导致企业最终所获得的投资收益就不同。企业可以做出选择。

3.企业的经营方式多种多样，而不同的经营方式通常需要负担不同的税收。对这些不同的经营方式做出合理的选择可以获得一定的税收利益。

4.税收筹划对企业利润分配决策的影响，以股份公司为例，公司的股利政策不仅影响其股东的个人所得税问题，而且也影响该股份公司的现金流量。常见股利分派形式有现金股利和股票股利，若发放现金股利，企业需支付一定数额的现金，股东需缴纳个人所得税；若发放股票股利，便可将盈余留在企业内部，股东虽未得到现金收入，却可以从股票价值增加量中获取收益，也无需缴纳个人所得税。企业由于不用支付现金股利，可以增加营运资金，还相对扩大了所有者权益的数额，使企业价值最大化，增加了今后发展的潜力。

因此，税收筹划与企业财务管理密切相关，税收筹划是现代企业财务管理整体的一个重要组成部分，它在企业财务管理中的意义，在于依托税收法规的导向，通过对企业筹资、投资和收益分配等财务活动的调整，寻求企业收益与税收负担的最佳配比，从而实现企业财务管理的目标。也正是因为税收筹划与企业财务管理的这种密切相关性，用财务管理学科中研究财务风险的方法来研究税收筹划中的风险将是合理而且可行的。

三、企业财务管理活动中税收筹划的应用

税收筹划贯穿于企业日常经营活动中，在财务管理中，应将税收筹划纳入成本管理，作为企业财务管理的有机组成部分。在此，我们从筹资、投资和利润分配三个方面来讨论税收筹划的应用。

1.筹资决策中的税收筹划

企业经营所需的资金，无论从何种渠道获取，都要付出一定的代价，这种代价称为资金成本，筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要求以较低代价取得，企业筹资的税收筹划，是指引纳税义务人利用一定筹资技术使企业达到最佳获利水平的最轻税负的一种决策活动。 转贴于

站在企业与现有股东角度，对每项筹资方案我们需考虑以下几种重要因素:(1)实际筹资过程中的管理成本与法律成本；(2)所筹资金的服务成本，如利息支付；(3)支付利息或费用支出，以及偿还资金的现金支付能力；(4)资金成本的减税程度；(5)对现有股与控制企业与行动自由程度的影响。

从上可以看出，资金成本的减税程度已经成为企业筹资考虑的一个重要因素，利用利息摊入成本的方法的不同和资金往来双方的关系及所处经济活动地位不同往往是实现有效减轻税负的关键所在。根据税法规定，股息支付不作为费用列支，只能在税后利润中分配，而利息支出则可以作为费用列支，允许企业在计算所得税时予以扣除。提高利息支付，减少企业利润，抵扣所得税额，是一种减轻税负方法，所以企业在筹资时就面临着资本结构选择，是侧重于股票筹资自有资本，还是侧重于通过负责的方式借入资本(负债)，这就需要决策人充分考虑投资收益率、负债成本率、财务风险、融资风险及采取筹划带来的收益，决定筹资方案，选择最佳资本结构方案。

2.投资方案的税收筹划

投资方案的税收筹划是指纳税人利用税法中对投资规定的有关减免优惠政策，通过对投资方案的选择，达到减轻其税负的目的。投资方案税收筹划主要包括投资企业类型选择法，投资方式选择法，投资产业选择法，投资地区选择法等等。现仅投资企业类型、投资方式选择进行探讨。

(1)投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型的企业的税收优惠规定，通过对企业类型的选择，已达到减轻税收负担的方法，投资者通过对不同机构组织方式对纳税方面的影响，从而选择出一种对投资者带来潜在收益的组织方式，如建立子公司，建立子公司是一种直接对外投资形式，目的是从中获取财务利益，建立子公司的优点有:在国外建立子公司能够享受东道国为新设公司提供的免税期或其他投资优惠；利润如果留在东道国，母公司可能得到延期纳税的优惠，向母公司支付利息或特许权使用费允许从子公司应税所得里扣除等等。当然，建立子公司也有一定的缺点，如与母公司的交易通常成为税务机关反避税审计的重点对象。

(2)投资方式选择法是指纳税人利用税法的有关规定，通过对投资方式的选择，以达到减轻税收负担的目的。如税法规定，盈利企业收购亏损企业，可以合并财务报表，在五年内可以用亏损企业累积亏损来抵消盈利，减少税负，节约现金支出，所以目前许多企业收购、兼并破产亏损企业。

3.利润决策中的税收筹划

利润决策中的税收筹划是指通过对企业的税后利润分配方式的选择，减轻投资者的税负的方法，企业的税后利润除提取种种规定公积金之外，就存在一个如何分派股利的问题，企业股利分配方式通常采用有股票股利和现金股利两种。根据税法规定，投资者得到现金股利需交个人所得税而股票股利不交税，所以企业就需筹划如何分派现金股利和股票股利。

参考文献：

1.王惠艳，白璐.《税收筹划与现代财务管理》.《财经界》，2007年，第2期.

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（1）合法性，税法是规范税收征纳双方权利义务关系的准绳，作为纳税义务人的企业要依法缴税。税收筹划是在不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定、企业存在多种可利用税务资源的情况下，做出的对企业有利的纳税决策。合法性是税收筹划的最基本前提。

（2）计划性，税收筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是纳税人在应税行为发生之前，通过对现行财税法规的掌握与灵活运用针对该应税行为进行的一种计划活动，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。

（3）专业性，税收筹划作为一种综合的管理活动，所采用的方法是多种多样的，税收筹划在方法上的综合性特点使筹划活动需要周密的规划、广博的知识。税收筹划的专业性有两层含义，一是指企业的税收筹划需要由财务、会计，尤其是精通税法的专业人员进行；二是现代社会随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已显得力不从心，税收、咨询及筹划业务应运而生，税收筹划呈日益明显的专业化特点。

（4）目的性，税收筹划的目的是实现企业价值最大化。围绕这一目的进行的税收筹划，可能减少也可能增加税务成本，但体现在企业整体经营成本上则一定是减少的，这就有助于企业取得成本优势，使企业在激烈的市场竞争中得以发展，从而实现企业长期经营目标。

二、税收筹划的必然性

纳税人应根据税法的规定履行纳税义务。而纳税必然减少纳税人的应税所得，为了实现企业的经营目标，纳税人有必要进行相应的税收筹划。

（1）企业追求企业价值最大化使税收筹划成为必然。追求股东财富最大化是企业的根本目标。实现该目标的途径总体来说有两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本费用。税款作为一项费用，在其他因素不变的情况下，降低税务成本，就等于降低成本费用，从而实现股东财富最大化。

（2）税法的规定性、法律的严肃性使税收筹划成为必然。一旦投资、筹资、经营、股利分配等事项发生，纳税义务即随之产生，这时合理、合法、及时、有效地进行税收筹划一方面使企业遵纪守法；另一方面可降低企业成本费用，增加净利。最终达到增强企业活力，提高的社会效益和经济效益的目的。

（3）税收筹划作为企业的一项基本权利，将使得纳税义务变得更具计划性。依法纳税是纳税人应履行的一项基本义务，而在合理、合法的范围内进行税收筹划又是纳税人享有的一项权利。进行税收筹划使纳税人的纳税行为变成了一种具有计划性性的行为，为了实现企业价值最大化这一经营目标，纳税人会进行一系列测算、规划、分析，设计若干套纳税方案，然后择优使用。

三、税收筹划在实际工作中的运用

（1）全局性是税收筹划的基点。随着市场经济的发展，税收筹划的全局性显得尤为重要。现代企业基于产业链效应趋向于集团化发展，税收筹划已不再是单一行业、部门、产品孤立的筹划活动，而是服务于企业集团整体利益。

（2）深入挖掘企业可利用的税务资源。只有深入挖掘企业可利用的税务资源，才能搞好税收筹划。首先需要了解：1）企业性质、所处的行业、生产经营规模，可能设立的子公司、分公司基本情况；2）企业资本构成及其融资需求；3）企业资产结构情况；4）企业产品结构情况；5）企业可能涉及的税种和可能享受的税务优惠政策。

（3）与企业会计政策紧密结合。企业对于资产的账务处理应适应企业经营周期的规律，如固定资产折旧方法及折旧年限应与企业的成长期相适应，如果企业处于高成长期，则可以采用加速折旧法，这样能使固定资产的投资尽早收回，降低固定资产的投资风险，同时可以实现延期纳税的目的。

（4）充分利用税收优惠政策。目前的优惠政策一般集中在对产业的优惠和对地域的优惠上，企业投资应关注区域性的税负差异，选择在享有税收优惠政策的地区设立公司，可降低企业整体税负水平，在境外设立公司，还要注意投资所在地是否与我国签订了不重复征税的相关协定，企业应在投资计划制定时就考虑相关税收优惠对企业收益的影响。

企业在选择投资项目时，应尽量选择可享受税收优惠政策的项目，如高新技术产业，但必须经过有关部门的认证，税务部门才能认可，认证要尽可能早，因计算减免税的时间是要以税务部门批准日期为准。企业的产品有的可能不能享受税收优惠，有的则可以。因此，在进行会计核算时一定要分别核算，以便能明辨哪些可以享受税收优惠，哪些不能，否则税务机关只能按不享受税收优惠计算。

（5）企业生产经营过程中的税收筹划。企业可以通过合理安排生产经营活动来进行税收筹划。例如，对于享受限期减免所得税优惠的新办企业，获利年度的确定也应作为企业税收筹划的一项内容。由于新办企业产品初创，市场占有率相对较低，获利初期的利润水平也较低，因此，减免所得税给企业带来的利益也相对较小。为了充分享受所得税限期减免的优惠，企业可通过适当控制投产初期产量及增大广告费用等方式，一方面推迟获利年度，另一方面通过提高产品知名度，充分挖掘其潜在的市场占有率，提高获利初期的利润水平，从而获得更大的节税利益。

（6）对外筹资的税收筹划。企业对外筹资一般有两种方式，一是权益筹资，二是负债筹资。虽然两种筹资方式都可以使企业筹集到资金，但由于这两种方式在税收处理上不尽相同，选择不同渠道筹集资金，就会形成不同的筹资成本。根据税法规定，企业支付的股息、红利不能计入成本，而支付的利息则可以计入成本。因此，企业可以根据实际情况，采取不同的筹资方法。一般而言，当企业息税前利润率高于负债筹资成本时，增加负债就会获得税收利益，从而提高权益资本的收益水平；当企业息税前利润率低于负债筹资成本时，增加负债，就会降低权益资本的收益水平。

（7）股利分配过程中的税收筹划。企业可以通过利润分配达到税收筹划的目的，经常被企业采用的股利分配方式主要有两种：现金股利和股票股利。我国现行税法规定，个人股东获得现金股利，就所分配金额按20%税率缴纳个人所得税，延缓分配股利可以起到延期纳税的作用，而取得股票股利则暂时不需交纳个人所得税。因此，企业可以对现金股利与股票股利的发放比例进行筹划。

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    2.税收筹划风险防控———筹划中防控

    企业税收筹划风险的筹划中控制是指税收筹划在设计选择和执行阶段而进行的风险控制。它需要税收筹划人员在筹划过程中以风险量化思想为指导核心,对风险进行预测和控制。这个阶段总体体现在监管和控制。企业的税收筹划风险管理应处于监控之下,必要时还可对筹划方案进行修正。这种方式可以动态地反映风险管理状况,并使之根据条件的要求而变化。监控是通过持续的管理活动来监督的,而税收筹划是财务管理的一个方面,因此从总体战略中对其进行监控。其监控主要包括纳税内部监控和纳税外部监控两方面。内部纳税监控是指纳税人从企业内部对筹划风险进行监控,内部纳税监控的合理与否直接关系到税收筹划方案的风险大小。外部纳税监控主要是利用国家相关机构例如审计机构、税务部门等对税收筹划风险进行监督。

    3.税收筹划风险防控———筹划后评价与处理

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一、前言

税收收入是国家财政收入重要来源，依法纳税是企业应尽的义务，但企业也拥有在法律允许范围内不必缴纳多余税款的权利。在没有违背法律前提下，对税收进行筹划，是企业在财务管理中降低经营成本、追求股东权益最大化的重要途径之一。近年来，我国税收征管法则和税收法规在不断完善，但企业税收筹划理论研究，税收筹划在企业财务管理中的实践都相对较少。在这种背景下，探讨税收筹划与企业财务管理之间的关系，寻求合法、合理的税收筹划道的重要性就显得格外突出。

二、税收筹划概念

（一）税收筹划概念

关于税收筹划概念，国内外各个专家、学者的论述不一，但总结而言主要是指：纳税人在国家法律、税收法规允许范围内，通过对不同纳税方案的比较，选择最优纳税方案，尽可能减少或避免税负、降低企业经营成本、维护股东最大利益的企业筹划行为。笔者认为税收筹划主要包括以下几个方面：第一，税收筹划的主体是包括有纳税义务的个人和单位。第二，企业、个人进行税收筹划的前提是，符合国家法律及税法法规、政策，不能将税收筹划的概念与偷税、漏税混为一谈。第三，税收筹划是事前筹划，并且贯穿于企业经营管理全过程，企业在融资活动之前、投资活动之前以及营销之前，企业生产、经营的各个环节进行之前都可以选择最优的税收筹划方案，根据国家税法政策导向，降低纳税支出。第三，税收筹划的最终目标是实现企业减免税负，实现企业税后利益最大化，从而降低经营成本。

（二）税收筹划基本原则

税收筹划是企业在国家法律、法规、政策范围内选择最优纳税方案，是一项专业性极强的工作。企业要发挥税收筹划在企业财务管理中的作用，发挥其在企业税后利益最大化的作用，企业在进行税收筹划中，要遵循以下几点原则。

第一，合法性原则。所谓合法性原则是指企业要遵循税收法规、政策，通过合法途径选择税收筹划方案。纳税是企业应尽的义务，作为纳税义务人的企业，必须按照法律规定依法纳税，但同时可以根据法律、政策的导向，优化税收筹划方案。企业不得将税费筹划与偷税、漏税等逃避税收的违法行为混为一谈。作为企业财务管理者，应该高度关注国家对税法作出的调整和补充，切实采取有效的税收筹划方案。

第二，兼顾企业长期利益原则。其主要指企业在做税收筹划方案时，不仅要符合法律规定减少纳税总额的同时，也要从企业长期发展的角度选择筹划方案。

企业在对各种税费进行筹划时，一定要兼顾我国“多税种”、“多层次”的复税制体系，对单项税种进行税费筹划要考虑与之相关的其他税种。总而言之，企业在进行税收筹划时，不能片面追求企业税负最轻，谋求节税的目的，必须站在实现企业的整体财务管理目标的高度，着眼于实现企业总体利益最大的目标。

第三，风险控制与控制原则。首先，税收筹划在给企业带来税后利益最大化的同时，在其筹划过程中也存在着一定的风险。这是因为，国家税收法律、法规虽然基本稳定，但随着经济快速发展，国家会根据经济环境变化对税法进行相应的调整和补充，这些都可以给企业税收筹划方案带来影响。因此，企业要加大企业财务人员风险业务培训，增强员工风险防范意识，及时对税收筹划方案作出调整。其次，税收筹划方案本身就是在税法法规、政策边缘“游走”，方案本身可能就存在风险。因此，企业要完善企业风险控制机制，全面评估税收风险，有效降低税收风险的发生几率。

三、企业财务管理中税收筹划的重要性

（一）财务管理概念

所谓财务管理，是指按照财经法律规定，依据财务管理的规则，在企业的未来目标中，对于企业的投入、资本的融通、现金的运营流转和利润的分配进行管理的一项经济活动。[2]财务管理是现代企业获得最大经济效益的重要经济手段，贯穿于企业发展的各个领域，是现代企业管理体系中极为重要的经济管理工作。

（二）税收筹划在企业财务管理中的重要性

税收对企业财务管理决策起着至关重要的作用，企业税收筹划与财务管理存在着天然的紧密联系。因此，研究两者之间的关系，明确认识到税收筹划对企业财务管理的重要性，具有非常重要的意义。税收筹划在企业财务管理中的重要作用主要体现在以下几点。

第一，税收筹划直接影响财务管理工作质量。财务管理的三大主要内容包括筹资、投资和财务成果分配。以投资为例，投资者在进行项目投资时，税后收益最大化是投资者选择项目时一项重要考核内容。因此，企业财务管理能否做好税后筹划方案，减少投资商税费支出、实现税后利益最大化，成为了企业吸引投资商的一块重要砝码。所以，企业财务人员要通过财务管理作出合法、优化的税收筹划，在为企业“节税”的同时，兼顾企业长期发展目标，才符合企业财务管理的工作要求。税收筹划是否合法、优化直接影响财务管理工作的质量。

第二，税收筹划影响现代企业的财务管理决策。[3]筹划决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策是企业财务管理四大决策内容。根据国家税收法规，这四项决策都直接影响企业的税负。以筹资决策为例，相同数额的筹资，但因为筹资渠道、筹资方式、成本列支方法都直接影响企业税负。因此，税收筹划直接影响着企业各个环节资金有效筹集、利益最大化。因此，税收筹划直接影响着现代企业的财务管理决策。

第三，税务筹划有利于提高财务管理水平。财务管理的最终目的是实现企业整体利益最大化，税收筹划作为企业经济管理的重要手段之一，与财务管理的目标一致。再加之，税务筹划贯穿财务管理活动的始终，且极具专业性，这就需要企业利用税收政策对企业财务进行合理规划，从而直接提高了企业财务管理水平、提高企业的经济效益。

四、税收筹划在企业财务管理中的应用

税收筹划在企业财务管理过程中具有重要作用，且贯穿企业财务管理始终，如何在企业财务管理过程中做好税收筹划，笔者有以下几点建议。

第一，企业要重视税收筹划工作。长期以来，我国企业都忽视了税收筹划的重要性，将税收筹划与偷税、漏水混淆概念。但根据上文分析，企业财务管理全过程，都可以通过税收筹划降低税收成本，提高企业的经济效益。因此，企业应该重视税收筹划在财务管理中的作用，根据企业财务管理的各个环节设计的税目制定不同的税收筹划方案。

第二，企业内部设立相应机制。企业可以针对财务人员开设税收筹划相应培训，提高财务人员税收筹划意识，提高税收筹划决策者的业务操作水平。其次，建立相应的风险评估体系，对企业税收筹划进行风险评估，提高税收筹划实施的有效性。再次，财务人员在税收筹划中重视成本效益原则。财务人员在进行税收筹划时将筹划成本、收益进行比对，判断税收筹划的可行性。

第三，在企业筹资、投资、利润分配等财务管理过程中分别做好税收筹划。税收筹划贯穿企业财务管理的始终，财务人员要根据企业不同生产环节，制定切实可行的税收筹划方案。首先，在筹资环节。筹资是企业进行生产的先决条件。企业筹资渠道主要包括：向金融机构贷款、向非金融机构或企业借款、内部集资以及发行股票、债券等方式。企业要根据自身情况，分析不同筹资方式形成的不同的税后筹资资金。其次，在投资环节。投资带来的税后收益是投资者举措的主要依据。企业在进行投资时应该根据企业的组织形式、地区、方式、行业等方面进行筹划，做出最优化选择。在此，针对投资地区和投资方式的税收筹划应用做出分析。再次，在利润分配环节。利润分配方式影响着企业的税收成本，我国现行企业所得税法中规定：纳税人从其他企业分回的己缴纳所得税的利润，其己缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。

五、结语

财务管理和企业税收筹划的目标都是实现企业利益最大化，并且税收筹划贯穿企业财务管理的始终，两者关系密不可分。所以，作为企业应该认真对待税收筹划在企业财务管理中的作用，采取切实可行的措施，推进税收筹划进行的同时，提高企业财务管理水平。

参考文献：

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纳税人进行投资融资决策、企业制度改造、产权结构调整、产品结构调整等活动，主要是根据税法中税基、税率的差别，根据税收各项优惠政策进行的。纳税人进行这一系列活动，在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和合理布局生产力的道路，体现了国家的产业政策。这有利于促进资本的有效流动和资源的合理配置，也有利于经济的持续增长和发展。

（二）有利于提高税收征管水平，完善税收法律制度

我们不能否认，纳税人的税收筹划活动是不违反税法的，但这并不意味着一定都符合政府的政策导向。税收筹划活动不能离开法律范畴，作为征管方，也只能在法律范围内对其引导、控制与管理。这样可以促使税务当局及早地发现现行税收法律制度中存在的缺陷与漏洞，然后按照法定程序进行补充或修改，进一步提高征管水平，促进税法不断健全和完善。此外，企业进行税收筹划后，减轻了企业的税负，为企业节省了资金，使企业有了持续发展的活力，有利于提高企业的竞争力；而且，进行税收筹划需要大量的专业人才和机构，从而还有利于促进社会中介服务的发展。

二、我国企业税收筹划中存在的问题

（一）企业对税收筹划认识不完善且筹划意识不强

税收筹划在国外已经形成一个相对成熟的行业，与之进行比较，我国的税收筹划还处于初步发展阶段，专业人才和机构紧缺，信息量不足。尽管许多企业设有专职的会计人员，但这些人主要关注财务会计方面的问题，对税收并不太关注和了解，更不善于利用税收政策进行税收筹划。不仅如此，不少企业把税收筹划等同于偷税、漏税、抗税等违法的经济活动，并没有真正认识到税收筹划的实质。

（二）企业税收筹划的水平不高

企业进行税收筹划的最终目的是降低税收成本，实现经济效益的最大化。而在实际操作中，企业并没有做到把二者真正的结合起来。有时候，企业虽然达到了降低税收成本的目标，却不一定能够增加企业的经济效益。另外，有些企业在进行税收筹划时，只是单纯考虑税收、成本、收益的问题，而忽略了企业存在的市场环境、资源配置及发展前景的问题，只局限于眼前的节税效果，缺乏全面、长远的税收筹划方案。

（三）缺乏专业的人才

我国的税收筹划工作起步比较晚，对这方面的研究人员较少，专业程度并不高。目前我国大多数企业的税收筹划工作是由企业的纳税人员、财务人员甚至是一般的行政人员来负责的，而这些工作人员在税收筹划方面的知识水平有限，业务素质不高，无法满足在税收筹划工作过程中所需具备的财务、税收、管理、统计等多方面的能力要求。由于缺乏税收筹划的专业人才，企业税收筹划的工作恐怕很难落到实处，更难以达到预期的效果。（四）缺乏税收筹划风险意识，税收评估机制不健全影响和制约我国税收筹划发展的因素是相当广泛的，除了税收法律政策、企业经营管理水平及业务人员素质之外，还包括税收筹划本身的复杂性等多个方面，这些因素都加大了企业税收筹划的风险。这些因素具有不确定性，若处理不当，将为税收筹划带来不利的后果。加之我国税收筹划后的评估机制不健全，未能建立完善的信息收集、传递和反馈系统，缺乏一套完整的指标体系，使得税收筹划的质量和效益都得不到很好的保障。

三、完善我国企业税收筹划的对策建议

（一）加强组织领导，建立税收筹划机构

税收筹划工作是一项贯穿于企业管理、生产经营全过程的活动。做好税收筹划工作，需要企业相关部门和工作人员步调一致，共同行动。而建立专门的税收筹划机构，不仅有利于正确监督和教育企业的税收筹划活动，为税收筹划工作的进行提供有利的环境，还能够提高企业工作人员的税收筹划意识，促进企业认识税收筹划的本质，进而推动税收筹划工作的有效进行。

（二）加强税收筹划专业人才的培养

税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作，它要求税收筹划的参与者应该是具备财务、税收法律和会计等多方面知识的综合性人才。人才是决定税收筹划成功与否的关键，所以企业财务人员需要不断丰富并强化自身关于财会、税务等方面的知识，提供自身的工作能力；还要主动了解宏观形势、外部市场、法律环境和企业自身的经营状况，提高对经济形势、社会形势和相关信息的敏感性，紧跟国家政策的脚步。

（三）提高税收筹划风险意识，建立健全税收评估机制

税收筹划评估机制是在筹划方案执行结束后，对企业税收筹划目标的完成情况进行分析、评价和预测，是一种综合性的评估机制。通过税收筹划绩效评估，建立健全有效的评估机制，有利于总结税收筹划的经验和教训，并对下一次的税收筹划决策起到预测和警示的作用，从而不断提高企业税收筹划的水平。这样有利于确保税收筹划的质量，保证税收筹划目标的实现。而健全的税收筹划评估机制更能够有利于不断完善和发展税收筹划事业，推动税收筹划向深层次发展。

篇（7）

中图分类号：F810.42文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01

企业是我国社会主义市场经济发展的主体，它对促进就业、增加国家财政收入、促进国民经济发展起着至关重要的作用。企业通过科学合理的所得税税收筹划可以减轻企业的税收压力、节约生产成本、增加收益，使得企业 在其发展过程中获得最大的经济利益和社会效益。

一、关于企业所得税的概述

企业所得税是我国对内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得税征收的一种税。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：国有企业；集体企业;私营企业；联营企业；股份制企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织。

二、关于税收筹划的概述

(一)税收筹划的含义

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

(二)税收筹划的原则

1.税收筹划具有守法性原则。税收筹划是在法律许可的范围内进行的筹划活动，企业在进行税收筹划的过程中要清醒的认识到违法筹划与合法筹划的区别，从而避免违法税收筹划行为的发生。

2.事先筹划原则。众所周知，税收筹划是一种新型的理财活动，纳税人在履行纳税义务之前，要事先制定科学合法的税收筹划策略，这样有助于帮助企业明确企业纳税的范围和应对措施。

案例：某企业总部位于宁波，为了公司的发展战略拟2009年在成都和广州以全资子公司的形式分别设立生产基地，公司预计2009年在总部实现利润6250万元， 但是由于两家生产基地投入生产时间短，估计2009年分别亏损500万元和600万元。公司财务部积极应用新税法，建议管理层将两家生产基地设立成分公司的形式，通过汇总缴纳企业所得税的方式，来减少整体税收支出。以子公司形式设立生产基地的税收负担。

①总公司缴纳的企业所得税：6250×25%=1562.5万元

②成都子公司亏损额：500万元；广州子公司亏损额：600万元

两家生产基地以分公司形式设立的税收负担总公司汇总缴纳企业所得税：

(6250－500－600)×25%=1287万元

筹划效果：

1562.5万元—1287万元=275万元

3.成本效益原则。企业在制定税收筹划方案时要综合考虑两个方面：一方面要降低企业的税收成本，另一方面要考虑在实施税收筹划活动时带来的新的费用成本的增加。在税收筹划的收益大于其成本时，要开展税收筹划；当税收筹划的收益低于其成本时，要修改或者放弃税收筹划方案。

三、企业所得税筹划所存在的问题

随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济的不断发展，我国越来越多的企业开始重视税收筹划的作用，尤其是企业所得税的税收筹划问题。在企业所得税筹划发展过程中存在着一些问题。

首先我们要看到的是企业所得税筹划的外部环境。在我国，税收制度相对还不完善，所得税的税收体系也不健全，税收执法部门在执法过程中道德随意性较大。其次，我们要看到的是企业所得税筹划的内部环境的影响因素，主要包括以下几个方面：

一是企业所得税税收筹划意识比较薄弱。目前我国的税收体系尚不完善税收执法部门在执法过程中的随意性较大，这也使得很多企业缺乏企业所得税税收筹划意识。很多企业的管理层在衡量各项的成本和可能遇到的风险之后，对于企业所得税的税收筹划只是停留在口头上，并没有真正的去执行。二是企业所得税筹划缺乏科学的管理，缺乏有效的筹划措施。行业内虽然制定了企业所得税筹划的方法，但仅仅停留在模型阶段，没有形成一个完整的体系，没有对企业所得税税收筹划工作起到很大的促进作用。

四、新形势下企业所得税的筹划对策

(一)从企业所得税筹划的外部来看

要营造稳定、健康的法制环境。国家要大力完善企业所得税税收法律法规，为企业的健康发展营造健康文明、稳定的税收执法环境；加大对企业税收筹划制定和方法的宣传力度，使得企业高层管理人员充分认识到税收筹划的重要性和紧迫性；加大对企业员工的培训工作，使得他们树立正确的税收筹划态度和意识。

(二)从企业所得税税收筹划的内部来看

强化企业内部的企业所得税筹划意识。企业要加强对企业全体职工对税收筹划方面知识的培训，加强决策的科学化管理，以保证企业所得说税收筹划的贯彻执行。

(三)企业进行所得税税收筹划时要注意的三个原则

一是要将综合筹划和单项筹划紧密结合起来。税收具有适应广泛、生命力强大的特点，从税收的种类到税收的业务，从国内税收到涉外税收，税收可以说涉及到经济的方方面面。进行企业所得税的筹划在充分考虑税收的特点的同时，还要考虑企业整体赋税的状况，不能单纯的注意到一方面，要权衡利弊，趋利避害。

二是要将微观筹划与宏观筹划相结合的原则。要根据国家的政策、发展导向并参考同一区域、行业、规模的税负数据，或者从一个环节入手以点盖面，进行科学细致的分析，找出差异和问题，研究应对措施，制定科学可行的筹划方案。

三是要将经营筹划和项目筹划相结合原则。企业可在起步之初就制定严格的税收筹划方案以享受国家政府的税收优惠和产业政策。同时，企业内部的财务人员要尽职尽责的让管理层知晓企业所得税筹划的意义和重要性以及如何进行操作，在法律法规许可的范围内，科学有效地进行企业所得税的税收筹划工作。

结语

企业所得税的税收筹划在一个企业生产经营管理的过程中发挥着至关重要的作用。经济发达的国家和地区对企业所得税税收筹划的理论经验已经非常成熟，而我国企业所得税税收筹划工作在发展过程中还存在着一些问题，需要我国企业要以科学的态度对待这些问题，借鉴国外一些先进的经验与理论，合理的进行税收筹划以求降低企业的生产经营成本和税收负担，增强企业的经济实力和企业竞争力，从而实现企业效益的最大化。

篇（8）

税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，在不妨碍企业正常经营的前提下，借助一定的方法和技术，通过对企业自身的经营或投资活动进行适当的安排，尽可能最大限度地延缓或减轻企业的税负,以实现企业价值最大化的一种财务管理活动。税收筹划作为实现企业现代财务管理最终目标的有效途径，对企业的发展具有至关重要的作用。

一、税收筹划对现代企业财务管理的意义

(一)税收筹划有助于实现企业财务利益的最大化

在现代企业制度下，要实现现代企业财务管理目标，要求企业必须最大限度地降低成本和税收负担。而在企业规模一定的情况下，进行科学合理地税收筹划，是实现现代企业财务管理目标的有效途径之一。有效地开展税收筹划，可以避免企业掉入税法陷阱之中，对于一些可交可不交的税款或者重复性征税的现象，企业应该在遵循相关法律法规的前提下，尽可能最大限度降低企业的税负，从而实现企业财务利益的最大化。

(二)税收筹划有利于提高企业的财务管理水平

从税收筹划定义和实施过程我们可以看出，税收筹划活动本身可以说就是企业的一项重要的财务管理活动，它是对企业会计活动中所发生经济业务的会计处理进行一系列的调整，以实现企业的资金、成本、利润等的最优效果，进而提高企业的财务管理水平。能否有效地开展税收筹划活动对企业的财务利益会直接产生重要的影响，为此，企业要想获得长期生存与发展，增强自身竞争力，就必须适时、高效、合理的进行纳税筹划活动。因为有效的税收筹划对提高企业财务管理的综合水平有着积极的推动作用。

二、现代企业财务管理下的税收筹划措施

鉴于税收筹划在企业财务管理中具有的重要意义，为了能够充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，作为一个大型石油化工企业，中石油大庆石化分公司在开展税收筹划活动时应该注意从以下几个方面着手：

(一)成立专门的税收筹划组织机构，强化石化企业整个生产经营流程中的税收筹划工作

目前税收成本已经成为石化企业的第二大成本支出，加之近年来税费改革的深入，特别是燃油税的开征后，石化企业的税负大大加重了。因此，开展税收筹划工作已经成为企业的长效机制。石化企业应该组织成立专门的税收筹划组织机构，深入了解国家相关的税收政策法规，及时做好税收筹划工作，从而为企业生产经营活动提供有力地决策依据。

(二)与税务机关保持紧密联系，充分挖掘新的税收政策和信息

近年来，随着我国的税费改革的不断深入，能否及时掌握最新的税收政策和信息，对企业的生产经营至关重要。大庆石化企业是一个特大型石油化工联合企业，应该积极主动地与主管税务机关保持良好的沟通关系，并保持紧密联系，这不仅可以使自身能够更快更准更多地了解税法的最新动态，而且可以确保在发生重大经济事项时（扩大经营范围、资产处置、债务重组等）进行的税收筹划行为合法，最终获得更好的企业效益。

(三)营造良好的税收筹划氛围，树立全面筹划意识

众所周知，税收筹划不是局限于企业生产经营的某个环节而是涉及企业生产经营的各个环节，因此，开展税收筹划工作，必须加强各个部门的合作，需要从上而下树立一种全过程、全员参与的全面筹划新理念,提高所有员工的税收筹划意识。为此，作为石化企业首先领导要高度重视税收筹划工作，加强对本企业财务人员及其相关业务人员进行税收知识专题培训，譬如可以定期组织税收优惠政策专题、所得税政策专题、个人所得税专题等等，让企业的职工都能够更多地了解相关税收政策，并根据各自业务类型进行税务筹划，树立全面的税收筹划意识，从而为企业开展税收筹划营造良好的氛围。

(四)结合自身实际，选择科学合理的税收筹划方法

税收筹划的方法很多，目前普遍为企业所采用的税收筹划基本方法有：合理地充分利用国家现行的税收优惠政策;制定和选择适合本企业的税收筹划最优方案;利用税法及文件相关条款;进行税负转嫁；纳税期递延等。作为一个大型的石油化工联合企业，大庆石化公司具有自身独立的经济利益，具有法定的权利和义务。为了以最小的投入获得最大收益，在选择单一或者多个方法搭配的纳税筹划方法时，应该小心和慎重。由于各种税收筹划方法具有其特点和一定的适应性，石化企业不能只为了减低税负、不考虑企业的自身状况。

三、结语

总之，税收筹划作为实现现代企业经营目标的重要手段,在现代企业财务管理中发挥着越来越重要的作用，其为企业带来的直接或间接财务利益不容忽视。企业要想获得最大的利益，就应该更好地开展税收筹划工作。根据多年的工作经验和石化企业的实际情况，笔者认为对于石化企业而言,税收筹划的开展应该在遵循税收筹划基本原则的前提下，充分利用税收和财务政策，并结合自身生产实际，选择合适的筹划方法，并在实施过程中通过反馈信息不断调整，以使筹划方案的效益最大化。

参考文献：

[1]杨焕玲.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J]. 中国管理信息化. 2009(06)

篇（9）

1.1企业战略对税收筹划的引导作用企业战略具有统领全局的执行高度，主要以行业收益以及市场拓展作为主要目标，在这一目标下，税收筹划即使具有良好的事前性以及预期性，都不能改变企业战略实施的整体方向。企业战略的实施关系到企业的未来发展，是培养竞争优势和创新优势的全过程，而税收筹划作为企业财务管理的一部分，应当时刻服从大局，体现出战略目标的统领作用。

1.2企业税收筹划对企业战略的影响税收筹划作为财务管理的重要组成部分，能够对企业战略的实施起到一定的影响作用，尤其是在以下状况发生时，企业会根据税收筹划制度对企业战略进行调整和完善。首先是在税收政策出现巨大变化时，原有的行业发展格局遭到破坏，一旦企业的盈利能力、资金、财务指标等发生重大变化并对企业运营产生重大影响时，企业必须积极采取应对措施，为适应现实变化而调整企业的整体发展战略。如果政府税收政策出现强烈政策导向，企业在制定战略决策过程中必须对这一变化给予高度关注，及时调整市场拓展方向，使其与政府产业政策相协调，从税收筹划中获得更大优惠，实现企业盈利的良性增长，并提升企业应对政策变化的适应力。

1.3税收筹划对企业战略实施的助力作用在企业制定战略决策过程中，需要对多方面影响因素做出考虑，如果在这些因素难以取舍的情况下，可以利用税负指标进行衡量，降低取舍难度。具有战略眼光的企业，能够将税收筹划纳入常规财务管理中，利用现有税务法律法规弹性，最大限度地享受税务优惠。同时，税务筹划还能够为企业产品定位、市场准入条件、生产工艺流程、市场价格、交易方式等方面提供决策依据，这些都是税收筹划的积极意义所在。

2构建企业战略目标的整体税收筹划模型

2.1税收筹划模型构建从上述分析可以看到，税收筹划的实施是为企业战略目标提供必要服务的，最终目标是实现企业整体利益的最大化。因此在税收筹划操作中，不但要注意税收方面的影响因素，还需要兼顾企业的整体价值因素。这就需要企业站在现代管理的高度，促使税收筹划具备战略高度。税收筹划并不是独立运行的环节，与企业其他管理活动之间有着相互促进、相互协调的作用。因此，在税收筹划中不能以短期利益为目标，不能仅限于缴税金额的缩减，这些片面的短期操作有可能造成企业价值的下降。因此，税收筹划需要从全局着眼，以企业的整体利益与未来发展为出发点，进行全面系统的规划实施。

2.2管理模型的构建原则根据上述分析可以看到，实施税收筹划的根本是实现企业利益的最大化，由于经济增加值和企业整体价值之间具有密切相关性，因此将经济增加值升级为评价标准，兼顾税收环节及其影响因素，能够构建起企业税收筹划的整体模型。以税收筹划及其相关环节作为基础因素，在资本运作和企业经营中实现环节平衡。因为不论何种类型的企业，在税收筹划中都需要涉及经营、投融资环节。但是，从不同企业的实际运营中，则需要提炼出差异化侧重点，这需要对企业实际运行状况进行确定，同时还要全面评价成本的比较因素。模型中的第二个层次属于税收筹划三要素构成部分，企业融资行为需要与发展实际需求相适应；企业运营以及投资方案的设定，需要税收筹划方面的整合分析。模型上端属于筹划结果以及最终实现目标，税收筹划的最终效果不能以单纯减少纳税来评价，而应当以企业长远发展目标和市场收益最大化目标相一致，以实际收益反映出筹划成效。

3企业税收筹划的战略管理

3.1目标管理税收筹划的实施，必须建立在企业整体发展战略前提下。企业发展以战略目标的实现为最终目标，只有制定出明确的发展战略后，税收筹划才能发挥其管理作用。从整体发展趋势来看，战略目标的实现起到了决定性作用。因此，税收筹划应当时刻遵循企业战略发展的整体路线，确定实施目标：减轻企业税负、压缩涉税风险、提升管理效益、维护企业权益，并在税收和企业收益之间形成更为积极的互动。

3.2价值链管理在税收链管理基础上，税务筹划必须建立起战略发展理念，找到税收筹划利益点，使企业获得更大的税收优惠。从社会大环境角度而言，只有纳税者具备了完善的价值链认知，才能从自身发展以及税收情况出发，兼顾产出在价值链上的整体价值进行考虑。

3.3风险管理风险管理是企业战略管理中的关键环节，在合理过程控制基础上，对税收筹划所具备的风险因素进行分析，笔者构建起税收筹划的全程风险防御模型，如图1所示。

4实施税收筹划管理需注意的问题

4.1信息管理税收筹划首先需要进行信息收集，从而对筹划主体的既往情况、发展现状等有全面的认识，否则，税收筹划就会面临空中楼阁的尴尬局面，在这种情况下，即使制订出优化方案，在实际操作中也会出现不少纰漏，为企业带来严重损失。

4.2人员管理从事税收筹划的岗位人员，需要具备较高的综合素质，企业应该对财务部门人员进行专项培训，或者聘用具有财税筹划特长的人员从事该项工作，从而为财税筹划工作的开展提供智力支持。

篇（10）

关键词 税收筹划 高新企业 财务管理 实施措施

随着我国经济的高速发展，特别是世界经济一体化的日益深入，我国经济与世界各国高度融合，我国企业要发展壮大，就必须通过提高高新技术企业自主创新的能力来增强国际竞争力，高新技术企业自主创新能力提高也是一个国家长远发展的核心竞争力。为促进其发展，国家先后出台了一系列促进高新技术发展的产业及税收政策，如何利用好这些政策，对高新技术企业自身的发展，国家产业政策实现有着重要作用。

一、税收筹划在我国高新企业财务管理中作用与意义

税收筹划是指纳税人为达到节税目的，在法律规定许可的范围内，制定的科学的节税规划，通过对经营、投资理财活动的筹划，尽可能地取得节税的税收收益。它是以生产经营活动为基础，以现行法律、法规为依据，设计并实施的合理纳税方案。税收筹划与避税有着本质的差别，避税主要是用非法手段减少税收负担。通常是纳税人通过个人或企业活动的安排，利用税法上的漏洞或缺陷，谋取税收利益。而税收筹划的要点在于纳税的合法性、筹划性和目的性。在市场经济条件下，企业作为一个独立的经济利益主体，它的行为目标是追求税后利益最大化，企业进行税收筹划是在现行税法框架内实现纳税成本负担的最小化，这与采取措施降低生产经营成本一样，是企业财务管理的重要内容，对完善企业财务管理制度、提高企业经济效益，增强竟争力具有重大的意义。

（一）促进国家产业政策的实施

税收是国家实现宏观调控的重要手段，国家可通过制定不同行业及不同产品的税种与税率，或对特定地区、特定行为采取税率等优惠政策来达到引导资源合理配置，调整经济结构，调控国家宏观经济的目的。税收优惠是各国常用的减轻税收负担的措施，而税收筹划的重要手段之一就是利用税收的优惠政策，通过税收优惠政策来进行的税收筹划，实现税收的宏观调控作用。税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康、有序发展。企业进行税收筹划，虽然降低了企业税负，但是随着产业布局的逐步合理，可以促进生产进一步发展。企业规模上去了，收入和利润增加了，从宏观层面看国家的税收收入也可实现同步的增长。

（二）有利于企业降低成本，维护纳税人的权益

企业的最终目标是实现企业利润最大化，利润最大化的途径包括提高增加销售收入、扩大产品销量、降低成本等，而降低纳税成本也是企业增加利润的有效途径之一。税收筹划解决的是如何以降低纳税成本，防范涉税风险，实现纳税人权益最大化的一门综合性科学。在实际工作中企业可能因为对税收政策理解得不全面、不透彻，而产生某些税收优惠政策未能享受或未能享受到位，或者在确定企业类型、经营方式、核算方式时未能实现税负节省的最佳方案。通过税收筹划可以使企业在行使纳税义务的同时，利用合法手段保护自己应该享有的合法权益。

（三）有利于完善企业的战略规划

企业的战略是企业制定的长期发展相关的策略，企业战略与税收筹划之间是全局性规划与战术选择的经营行为，企业战略是企业的全局性发展规划，税收筹划是具体的经营手段，税收筹划应该服从于企业全局性的规划，税收筹划是实现企业战略的工具之一，应该服务于企业战略。在确定企业战略时，一方面应当考虑税收和其他可能影响企业发展的因素，另一方面，企业在运用税收筹划时，应正确处理好税收筹划和企业整体发展战略的关系，在不与企业战略相违背的情况下采取相应的税收筹划措施。因此，我们在制定企业的战略规划时考虑税收筹划问题，就能避免企业短期化的筹划行为，有利于实现企业长期的战略目标而不是短期的成本目标。

二、我国高新技术企业税收筹划中存在的问题

（一）对税收筹划工作的认识缺乏力度

长期以来，由于我国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的捷径，而认为税收筹划则退其次。同时，由于我国税收筹划工作起步较晚，在税收筹划的认识上存在偏差，认为税收筹划就一定是要少缴税，而税收筹划的直接目的是为了降低税收负担，但在税收筹划方案的选择时，并不能认为缴税最少的方案就是企业最优选择。税收筹划的目标应服务于企业价值最大化的财务管理总目标，有助于企业发展战略的实现。

（二）缺乏高素质的税收筹划人才

税收筹划随着经济的发展而不断变化，税收筹划贯穿于经济业务的每一个环节，税收筹划方案制定需要由熟悉税法并能够将税法与企业实际高度融通的专业人员来进行整体规划。在我国现行的高新企业中缺乏这种具备全面综合素质的复合型人才；同时，由于认识不足，目前的教育培养体系中也没有针对税收筹划人才培养专门计划，未能建立有效的人才培养机制，税收筹划存在无人可用的尴尬局面。

（三）税法制定与执行存在着政策性风险

税法是处理国家与纳税人税收分配关系的法律规范，它常随经济情况变化或为配合政策的需要而修正，而税收筹划方案要与相应的法律法规保持一致。由于我国正处在在从计划经济向市场经济的转化过程中，相应的法律法规不健全，以至于形成与经济发展相关度高的税收法规更新较快，而其他相关度不高的则仍执行原有的法律法规。由于未对原有法规进行及时清理，在执行过程中税收法与其他不配套法律法规互相冲突的现象时有发生，对税收筹划方案的制定造成一定的政策风险。

三、我国高新技术企业税收筹划的实施措施

企业税收筹划是在遵循相关法律法规的前提下，利用各种税收优惠政策和税收筹划方法，进行有针对性的财务管理活动，对企业及国家宏观经济的发展具有重大的作用，针对我国高新技术企业税收筹划中存在的问题，提出以下措施：

（一）建立建全税务法律法规和管理制度

建立建全税务法律法规和管理制度，是更好地执行税收筹划的有力保证。税收筹划是以符合税收法律为前提的，随着依法治税的推进，推行税务行政执法责任制，税收征管体制实行征、管、查三分离。同时将税务机关依法征税，纳税人依法纳税，作为征纳双方的行为准则。无论是税务机关还是纳税人，都要严格遵守税务法律法规和管理制度。在实际操作时，要学法、懂法、守法，准确理解和全面把握税收法律内涵，关注税收政策的变化趋势，在企业享受有关税收优惠的同时，也顺应国家宏观调控经济的政策导向，减少风险和恶意避税的嫌疑。

（二）注重专业人才培养

税收筹划是一个复杂的工程，它涉及经济、法律、税收、财务、金融等多方面的理论，具有很强的专业性和综合性，需要专门的具有很强综合能力的人员来完成。由于税法是处理国家与纳税人收入分配的主要法律，它会随着经济的变动而进行不断政策的修正，这就要求不断强化税收筹划人员综合素质，建立专业的税收筹划队伍，要提高税收筹划工作人员的专业水平，加强对人才的培养，优化企业财务管理的结构，适应企业的发展需要。

（三）加强对税收法规的学习，密切关注税收政策变化

税收筹划是以税收法律为前提的，随着世界经济一体化的发展，我国经济的国际化水平不断提高，这就要求税收法规也应随着经济发展的需要不断的更新和完善，在实际进行税收筹划工作时，应学习与企业经营相关的税收法规及政策变动情况，及时掌握税收政策变化对企业税收筹划的影响，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划的可实施性，降低税收筹划的政策风险。

参考文献：