公司会计核算流程汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇公司会计核算流程范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 016

［中图分类号］ F275.2；F232 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）09- 0021- 03

当前，我国企业正处于大转型、大发展、大变革过程中，规模日益扩大，国际化程度日益提高，国际影响日益增强。企业在集团化过程中，如何建立风险隔离墙制度，让内部控制和风险防控跟上，让企业保持健康旺盛的发展势头值得我们思考和研究，而应用信息技术实现集团微观数据的标准化和集中统一，已是大势所趋。

1 会计集中核算系统建设的必要性

（1）实施会计集中核算需要先进的会计信息系统支撑。财务管理作为一种价值管理方式，渗透在公司生产经营活动的各个环节，起到核心控制的作用。集团公司一体化的业务模式和经营理念决定了财务集中管理的要求。而集中的会计核算系统首先实现了集团公司会计信息的一体化、现代化，为公司快速、准确决策提供支撑。

（2）建设会计集中核算系统是有效防范集团公司内控风险的要求。在当前监管环境下，会计责任高度集中至集团公司总部直至单位主要负责人，而相关的会计业务处理仍分散于各基层单位。建立集团公司会计集中核算体系，从组织架构上使财务核算与经营管理相对独立，有利于会计核算中各类问题的及时发现、及时反映与及时纠正，从而有效防范经营内控风险。

（3）建设会计集中核算系统是提高集团公司会计信息时效性的重要途径。集团公司业务覆盖范围广、层级多，单位分散。会计报表等信息通过层层上报、层层汇总合并的方式生成，生产、传输中间环节过长，耗时多，严重影响会计信息的时效性。会计集中核算系统有效地归并原来分散在各区域的会计核算主体，优化会计核算工作流程，直接生成公司合并报表数据，提高公司会计信息的质量。

2 系统总体架构及功能简要分析

构建会计核算集中核算平台旨在提高集团公司会计核算的时效性、可比性和智能化。会计集中核算系统设置两级数据中心，即集团总部一级集中部署，各分子公司设立二级数据中心，一级数据中心和二级数据中心实现会计核算数据实时传递，协同运作。

2.1 总体架构

集团公司会计集中核算系统总体架构如图1所示。

2.2 系统功能简要分析

集团公司会计核算系统遵循核算标准、科目编码、业务处理“三统一”原则，实现会计核算标准统一管理，各级会计人员在统一的编码、业务编码体系、业务处理模板上处理会计业务。系统主要功能如下：

（1）系统自动实现按会计核算主体层级关系汇总合并会计数据，实时传递内部交易信息，按集团公司统一的内部交易抵消合并机制，同步生成内部交易双方会计凭证，同时生成相应的合并抵消分录，实现内部交易业务的自动确认与抵消，减少人工干预，提高数据准确性。

（2）在集中的基础上，确保每个会计核算主体的相对独立性，可分别按不同会计层级、会计主体形成总账及明细账，保证内部管理考核、各项监督检查、税务管理等方面的独立性。

（3）实现多维度数据分析，按会计主体的行业、地域、层级等维度属性，根据管理需要生成各层级和维度的财务报告，为管理决策提供有价值的信息和管理建议。

（4）在会计集中核算体系中设置统一的会计信息稽核规则，建立会计数据的内部稽查库，实现对全网会计信息的自动过滤，线上查证、实时预警、在线分析等功能。

3 系统建设的关键成功因素分析

会计集中核算系统的建设是一项系统工程，需要从会计管理架构变革、工作流程与信息标准化、人才培训与培养等方面着手，构建整个系统的基础保障体系，确保会计集中核算系统的成功建设。

3.1 梳理规范会计核算管理架构

会计核算管理架构包括会计组织结构、会计核算制度、会计核算办法、会计科目体系等方面的内容。实施集中核算之后，会计核算组织的会计职能将发生转变，构建集中统一的“会计工场”，大部分凭证通过系统生成，账簿报表通过较少的人工干预就可生成，会计人员职能发生变化，会计人员将更多地开展业务管理工作，关注理论水平的提升。因此，必须充分利用会计集中核算系统生成的管理数据，构建规范统一的会计核算机构，增加管理岗位，逐步提高会计业务协调管理、统筹规划、分析反馈等相关业务比重。

3.2 标准化的业务处理和流程

集团公司会计集中核算系统建设，首先，要求对现有的会计核算流程进行分类梳理，并运用流程再造的原理按不同会计核算业务处理建立标准化的工作流程。只有构建一套统一的标准化体系，才能使会计集中核算系统建设得以顺利进行，推动集团公司会计集中核算工作全面开展。其次，构建会计集中核算体系，会计科目体系必须上下统一，且要按管理的要求，确定多层的会计科目体系，科目分解成尽可能细的管理属性，便于与预算、资产管理等系统相互协同。通过会计集中核算系统统一设置与进行控制。再次，集团公司制作统一的报表体系，内容包括合并单位报表格式、运算公式、取数公式、稽核规则、折合方案等，在集中核算系统内直接“”给下属单位，下属单位在系统中直接使用集团统一的报表体系编制报表。

3.3 理清集团内部交易，实现内部交易抵消处理智能化

集团公司合并范围非常广，各单位间实际的内部往来交易复杂，且合并过程涉及每笔内部交易发生时的登记与期末对账、非全资子公司少数股权计算等事项，要设置一套完整的自动合并抵销规则并在实际中使用需考虑到会计业务处理的方方面面。

会计集中核算系统通过机构代码识别内部交易，采取先智能认定再人工审核的方式，确保内部交易识别准确无误。同时通过业务协同信息自动交换，确保内部交易内容、金额准确。根据企业会计准则将内部交易抵消的要求和标准固化到系统中，系统则根据内部交易的内部抵消标准，自动生成抵消凭证，从而形成集团公司的合并报表。

3.4 培养财务专业人才梯队，确保会计集中核算效果

为适应会计集中核算系统的建设和有效实施，确保会计集中核算系统为集团公司带来效益，需建立3个层次的新型财务管理专业化人才梯队：第一层次是各基层单位中专门负责基础会计业务数据录入，会计原始凭证核实处理保存，本单位会计账本与报表简单从系统生成，本单位会计系统简单维护管理，税务业务、资产业务及简单的资金流转业务等财务日常工作处理的基础性工作人员；第二层次是集团公司会计核算中心中专门负责会计工作标准制定与完善、公允价值的确定计量及减值准备的计提等专业化会计业务的处理、集团统一会计报表的编制与管理、重大事项的事前事中监控与事后处理、会计系统集中统一维护与管理、政策解读与宣贯等会计高端业务处理人才；第三层次是专门负责公司财务核心业务管理、风险控制、决策支持等工作的复合型财务管理人才。

在基本确立财务管理专业化人才梯队架构后，要综合考虑整体财务人员的优化配置、储备和轮换制度，提供充分的培训和发展机会，努力提高其财务管理的技能和水平，使集团公司财务团队整体管理水平不断提高，以适应企业的不断发展和壮大。

4 结 论

集团公司会计集中核算系统的成功建设依赖于集团公司一体化财务管理模式的落实，依赖于公司一系列统一的管理标准的制定。因此，要成功实施集团公司会计集中核算系统并达到预期的效果，必须做好充分的准备工作才能推动系统建设。在实际应用中，由于业务处理的复杂性和多样性，会计集中核算系统往往不能对所有的内部抵消业务实现智能化处理，需要人工干预。因此，对集中核算系统内部交易智能化处理还需要进一步研究和实践。

主要参考文献

［1］李松文．会计集中核算存在的问题及改进建议［J］．商业会计：上半月，2009（13）：46－47.

［2］李有华，郑厚清．企业集团财务集中管理要点与实施路径［J］．财会通讯，2009（6）：74－75.

篇（2）

首先，会计核算共享中心的建立有助于实现企业集团的发展战略。企业集团在收购企业过程中往往需要财务的支持与会计核算的配合，会计核算共享中心的建立可以马上为企业集团收购企业提供财务与核算服务，使得企业集团的工作人员将精力集中于被并购企业的核心业务，有助于企业集团做出正确、合理的投资决策，促进企业集团的快速发展。

其次，实现会计核算的统一，强化企业集团对子公司的财务监督。企业集团由于庞大的规模，使得各个子公司之间的会计核算存在着一定的差异，若没有一个统一的会计核算共享中心，则企业集团无法有效把握各公司会计核算之间的差异性，企业集团也无法监督子公司的各项财务操作。而会计核算共享中心的建立可以统一子公司会计核算的差异性，监督子公司的各项财务行为。

最后，建立会计核算共享中心也是提升企业效率、降低成本的诉求。企业集团的经营管理已经远不是平常企业那么简单，如何实现资源整合、提升效率是企业集团有效发展的关键。对企业集团而言，会计核算和账务处理是一些基础性的工作，具有一定的同质性，这使得企业集团可以通过会计核算共享中心的建立提升经营管理效率，降低经营成本。

二、会计核算共享中心流程的建立

会计核算共享中心建立的模式基本上是由企业集团建立共享服务中心，通过共享服务中心向下属的子公司提供标准化的统一会计核算服务，下属子公司则无需再建立会计核算部门来完成相应的工作，而会计核算共享中心的费用由各个子公司按照相应的规则进行分摊。从本质上而言，会计核算共享中心是企业集团对子公司会计核算业务的有效整合，实现流程标准化和精简化的创新手段。当然，会计核算共享中心的建立需要制定一系列的流程，主要分为申报、入账、核算以及监督等四个流程。

第一，申报。会计核算共享中心是独立于企业集团各子公司而单独成立的，因此，会计核算共享服务中心在进行业务处理的过程中，首先需要各子公司申报相关业务凭证，而这些业务凭证的申报需要由子公司相关负责人的签字或批复向会计核算共享中心进行申报。目前，会计核算共享中心的业务凭证申报有纸质与影印件两种，相对来说，影印件具有快速便捷的优势。

第二，入账。会计核算共享中心在收到子公司申报的业务凭证后，经专人审核后在财务系统中进行入账，并做好相应的登记与审核工作。在入账审核过程中所发现的问题，会计核算共享中心工作人员要及时与子公司进行沟通与反映，妥善处理。

篇（3）

随着经济全球化的深入发展，企业之间的并购使得一些集团性企业出现，这些集团性企业控股或控制了许多个企业。集团性企业的出现可以整合资源，实现资源的共享，对企业产生规模经济有着明显的效果，但相应地，集团性企业的会计核算和账务处理成为了一大问题。由于企业集团控制了多个企业，这使得其会计核算面临着多个核算对象的困难。因此，如何整合与共享企业集团的会计核算是实务界关注的焦点。

一、会计核算共享中心的定义

会计核算共享中心是近年来兴起的一种新模式，其是指将企业集团下属的多个公司或子公司在会计核算、账务处理等方面集中到一个新的财务组织进行统一核算和处理，而这些新的财务组织就叫做会计核算共享中心。会计核算共享中心是通过互联网技术将企业集团下属的公司进行集中与整合，提供标准化、流程化以及高效率的会计核算共享服务。会计核算共享中心是企业集团财务管理的新应用，它是资源整合与规模经济在财务管理过程中的尝试与应用。

二、企业集团建立会计核算共享中心的原因

企业集团之所以会考虑建立会计核算共享中心，主要是因为其下属的多个企业存在着同样的会计核算诉求，建立一个会计核算共享中心有助于企业集团实现多个方面的目标。

首先，会计核算共享中心的建立有助于实现企业集团的发展战略。企业集团在收购企业过程中往往需要财务的支持与会计核算的配合，会计核算共享中心的建立可以马上为企业集团收购企业提供财务与核算服务，使得企业集团的工作人员将精力集中于被并购企业的核心业务，有助于企业集团做出正确、合理的投资决策，促进企业集团的快速发展。

其次，实现会计核算的统一，强化企业集团对子公司的财务监督。企业集团由于庞大的规模，使得各个子公司之间的会计核算存在着一定的差异，若没有一个统一的会计核算共享中心，则企业集团无法有效把握各公司会计核算之间的差异性，企业集团也无法监督子公司的各项财务操作。而会计核算共享中心的建立可以统一子公司会计核算的差异性，监督子公司的各项财务行为。

最后，建立会计核算共享中心也是提升企业效率、降低成本的诉求。企业集团的经营管理已经远不是平常企业那么简单，如何实现资源整合、提升效率是企业集团有效发展的关键。对企业集团而言，会计核算和账务处理是一些基础性的工作，具有一定的同质性，这使得企业集团可以通过会计核算共享中心的建立提升经营管理效率，降低经营成本。

三、会计核算共享中心流程的建立

会计核算共享中心建立的模式基本上是由企业集团建立共享服务中心，通过共享服务中心向下属的子公司提供标准化的统一会计核算服务，下属子公司则无需再建立会计核算部门来完成相应的工作，而会计核算共享中心的费用由各个子公司按照相应的规则进行分摊。从本质上而言，会计核算共享中心是企业集团对子公司会计核算业务的有效整合，实现流程标准化和精简化的创新手段。当然，会计核算共享中心的建立需要制定一系列的流程，主要分为申报、入账、核算以及监督等四个流程。

第一，申报。会计核算共享中心是独立于企业集团各子公司而单独成立的，因此，会计核算共享服务中心在进行业务处理的过程中，首先需要各子公司申报相关业务凭证，而这些业务凭证的申报需要由子公司相关负责人的签字或批复向会计核算共享中心进行申报。目前，会计核算共享中心的业务凭证申报有纸质与影印件两种，相对来说，影印件具有快速便捷的优势。

第二，入账。会计核算共享中心在收到子公司申报的业务凭证后，经专人审核后在财务系统中进行入账，并做好相应的登记与审核工作。在入账审核过程中所发现的问题，会计核算共享中心工作人员要及时与子公司进行沟通与反映，妥善处理。

第三，核算。核算流程是会计核算共享中心建立的初衷，在会计核算共享中心的机制下，企业集团的核算方式采取统一核算，由子公司申报各项业务，经专人审核后入账，并于会计核算共享中心进行统一核算，而不需要子公司进行单独核算。

第四，监督。会计核算共享中心的建立便捷了企业集团的会计核算，但由于会计核算业务的统一与整合，使得共享中心的风险也被放大。因此，企业集团在会计核算共享中心的建立过程中要注重监督机制，有效控制风险，避免会计风险事件的出现。（作者单位：中国电子科技集团公司第二十九研究所）

参考文献

[1]鞠文晶.论企业集团会计集中核算存在的弊端及完善对策[J].黑龙江科技信息，2011（3）.

篇（4）

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-02

一、前言

在当前的形势下，随着中国经济市场化进程的深化，为了适应全球经济的发展，更好的参与全球产业分工，提高自身的市场竞争力，国家电网进行了一系列的财务制度变革。作为分公司性质的大型供电企业，近几年，国网白银供电公司不断加强各项财务基础工作，规范会计核算，优化会计处理流程，严格执行国家电网公司及国网甘肃省电力公司的各项财务规定，使得公司的会计基础工作得到了较大提升。会计基础工作主要有两大职能，即会计核算和监督。在会计工作中，会计机构的设置，人员的配备，会计核算和监督程序的制定都属于会计最基础的工作，也是最重要的工作。会计基础工作的好坏直接影响着会计工作的质量。因此，规范会计基础工作，是公司经营管理当中的一项基础性重要任务，也是建立正常会计工作秩序的重要突破口，必须做好会计基础工作，为公司经营发展决策提供依据。

二、国网白银公司会计工作中存在的问题

1.会计核算不规范

（1）会计凭证制证随意性较大。

由于会计标准的推行，绝大多数的常规业务，省公司或国网公司都部署了标准化表单进行账务处理，而部分零星业务，省公司为部署相关的业务处理窗口，使得各个单位的会计采用一些非常规的办法来进行处理，而进行这类业务处理时，由于采用的“非法”方法来处理，使得即使会计凭证生成，在凭证审核完进行系统间传递时可能也会导致凭证快递失败，而此时为了确保系统间数据一致性，不得不冲销传递失败的凭证，待省公司在财务核算系统中部署完相关处理流程后再行处理。

（2）上级单位政策性调整影响。

由于年初或年末，上级单位会为了提高财务数据质量，会调整一些会计科目，会计科目切换数据会大量地产生核算凭证，这类凭证在制证时经常会采用项目组提供的数据整理模板进行质证。而用此方法一旦出错，很多核算凭证很可能因同一原因处错，最终导致大量凭证因执政有无而被再次冲销。

2.流程设计方面存在的问题

以资金支付流程为例，业务部门在发起资金支付流程时需要填写供应商的未清项凭证号、供应商的标准名称、开户银行账号、付款金额、等相关信息。这些信息填列完毕后依次经过下列流程“业务部门承办人―业务部门负责人―财务部门责任会计 ―财务部门审核人―财务部门负责人―财务部门责任会计 ”的流转， 会计再进行财务制证。

3.会计审核监督存在的问题

公司的会计复核受到相关法律法规以及《国家电网公司会计核算办法2009》的限制，但是在目前实际的会计工作中，由于会计审核人员因为工作量大、临时性工作繁多等原因有时对会计凭证的审核达不到应有的效果，远达不到会计标准化的相关要求。会计监督的不规范性主要表现在以下三个方面：（1）违反相关规定，存放大额现金现象比较严重；违背现金收支范围规定，对公业务收支大额现金；偏远基层营业场所偶有违背库存现金限额管理规定。（2）原始凭证审核不严谨。一些原始发票经办人员在实际办理时购买的数额跟发票上的数额不相符，有些是数额不相符，有些是物品张冠李戴。（3）部分原始凭证审核不及时存在拖延现象。由于负责领导临时外出不能及时签字，导致原始凭证的适合程序被遗漏。（4）付款凭证完成付款后，出纳在粘贴支票头、电汇回单时，由于凭证量大，很难避免将支票头或电汇回单粘贴错误的现象。

4.会计人员职业素养

近几年随着国网公司财务集约化、信息化工作的不断深化，会计核算要求越来越细，规范化程度越来越高，单笔业务处理的时间成本较改革前大大增加，费用报销会计疲于应付正常的报销业务，加之专业培训学习较少，造成会计人员责任意识淡薄，原则性减弱，使得会计凭信息质量受到一定程度的影响。如由于会计人员对核算业务的理解判断出现偏差，造成同类费用在前后不同月份出现进入不同会计明细科目的现象；又如业务部门工单创建人员在采购订单创建过程中，由于缺乏必要财务基础知识，在采购订单类型选择出错，致使本应计入“办公费-电脑耗材”的费用，错误的计入“其他运营费用-管理信息系统维护费”和“自营材料费”，流程进入会计核算时已无法修改，只能采取申请手工帐的方式更正会计科目，直接影响凭证集成比率，最终影响整个财务与业务数据集成的质量。

三、国网白银公司会计核算工作改进措施

1.规范会计核算基础工作

（1）加强原始凭证管理，提高会计核算源头信息的可靠性。

加强原始凭证的管理，财务部门要重点做好以下审核。一是原始凭证形式的审查：审核原始凭证形式是否符合相关规定；填制内容是否完整、齐全；经济业务内部控制手续是否完备；摘要和数字是否清楚、准确；大小写金额是否相符等。二是原始凭证实质的审查：原始凭证所记载的经济内容是否真实；是否符合省公司及本单位财务会计管理制度；业务事项审批权限和手续是否符合内控管理规定；是否有伪造、变造原始凭证等不法行为等。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；外来原始发票不符合国家税务机关发票管理规定、记载内容不完整的，应当退回业务经办部门或人员重新填制。

（2）强化会计核算标准化，降低财务会计制证随意性。

公司要全面执行国网公司和省公司在财务核算系统部署的会计标准化表单、月末自动结转流程、资金电子支付流程、财务与人资业务集成、财务与物资业务集成、财务与项目管理业务集成等会计核算标准化规定，会计凭证应尽量避免出现手工凭证，从更本上减少冲销凭证、调整凭证，使财务制证行为符合公司会计基础工作标准化指引。

2.优化财务核算流程

（1）加强财务核算流程的业务培训。

针对财务日常核算过程中业务部门暴露出的问题，如月度资金预算填报数据不准确、工程资金支付流程发起不规范、低值易耗品采购流程发起不规范，采购订单创建时会计科目选择错误等，财务部门应制定详细的有针对性年度业务培训计划，精心准备培训工作，使业务培训切实起到帮助业务部门报账员熟悉业务处理流程，提高工作质量的作用。

（2） 优化现有财务核算流程，提高财务核算工作质量

对现阶段正常使用的核算业务流程进行全面梳理，对不符合国网公司《会计基础工作标准化指引》的、不利于提升财务集约化、信息化水平的业务处理流程进行统计分析，即使向上级主管单位反馈现有流程存在在的突出问题，尽早协调解决核算系统业务处理流程设计不科学的问题。

3.加强审核监督工作

（1）加强会计对报销事项审批合规性、资金预算情况的审核

会计人员要严格审核报销事项是否纳入年度财务预算，报销所需资金上月已事先申请；要对报销事项原始凭证真假、票据形式、金额、日期等进行详细的逻辑性审核，确保原始凭证符合财务规章制度的规定；要杜绝对原始凭证关键信息的涂改，确保取得的原始凭证内容真实，形式合法有效，信息完整准确。

（2）加强审核岗位对各类会计核算凭证的审核

财务审核岗位要加强会计核算凭证反映的报销事项的真实性，核算数据的准确性，凭证所载附件的合规性、完整性进行认真审核，坚决杜绝未审批先记账、未申请资金先行付款的违规操作现象，确保最后一道审核关口把好核算质量关，使每一个会计记账凭证准确的记录和反映公司各项经济业务。

（3）重视并做好政府主管部门和上级单位财务检查发现问题的整改工作

要充分利用税务稽查、依法治企综合检查、企业负责人任期经济责任审计、大型工程专项审计、预算执行情况检查等各类涉及财务的专业检查结果，加强检查发现问题的整改落实管理工作，使每一个问题，每一条建议 得到重视，彻底整改。

（4）坚持不相容岗位相互分离原则

公司应当严格按照不相容岗位相分离原则设置资金管理相关工作岗位，分别配备各业务审核专责、总审核专责、出纳和财务部门负责人岗位，且不得兼任。对出纳、资金审核等资金结算关键岗位，使用正式编制员工，并进行定期轮换、交流。坚持出纳人员至少每3年轮换一次。

4.优化人员结构，强化业务培训，提升人员素质

（1）做好业务部门和基层报账人员的业务宣贯和知识培训工作

篇（5）

二、地市级烟草公司会计核算监督管理系统实施过程及注意的问题

地市级烟草公司会计核算监督管理系统的实施过程要分为调研准备、软件开发、系统录入、软件应用四个阶段。

1.调研准备。在软件开发前，首先要做好调研准备。与软件开发商一起对所属企业的经营范围、科目体系设置、人员机构设置、制度体系建设、软件开发需求以及其他财务管理情况进行详细调研，搜集详实的数据，为软件开发做好准备工作。

2.软件开发阶段。一是做好规划设计。成立项目实施小组，确定项目组成员的角色与职责、制定实施计划。软件开发公司根据前期调研结果，有针对性地对公司业务情况进行初步沟通，制定软件开发的方案。二是完善系统建设。软件公司在调研、规划的基础上进行系统开发建设，主要工作包括：静态数据收集与校验、软件测试环境的搭建、制定关键用户的培训、系统测试、完善实施方案、制定用户操作手册、最终用户的培训、上线系统的准备等。

3.系统录入。软件开发结束后，项目实施小组组织多元化企业完成期初数据整理、业务数据整理、期初余额录入以及业务数据补录等工作，并负责协调软件公司做好技术指导。软件公司除技术支持外，还要做好系统上线运行的各种支持和持续优化，随时解决试运行期间出现的系统问题及客户提出的相关操作性问题。

4.软件应用。数据录入及试运行结束后，经验收合格，系统就可以正式应用了。在整个实施过程中，需要特别注意以下几个问题：一是开发商的选择。为了保持整个系统信息的可比性、准确性，系统在开发时应该选择与主业会计核算软件同一个开发商。这样既保证了软件间的兼容性，又保证了软件的售后维护服务；二是系统框架的设计。在框架设计上，一定要与主业保持高度一致，同时还要兼顾多元化企业与主业不同的个性要求；三是组织上线与培训。系统上线、数据录入是关系到新旧系统衔接是否成功，上线后会计核算是否准确、管理是否有效的重要环节。因此，在上线前必须召开动员会议，组织上线人员进行培训，保证上线工作顺利，数据录入准确；四是系统运行要逐步展开。为保证会计数据安全，软件启用必须分两步走：即新旧软件并行半年至一年，形成会计信息安全“双保险”，待系统运行趋于稳定后，逐步甩掉旧软件，大大提高财务管理工作效率。

三、地市级烟草公司会计核算监督管理系统的模块设置

地市级烟草公司会计核算监督管理系统应基于公司集团化管理的模式之下构建。整个系统按数据库服务器的布局，结合企业间投资关系分级建账，以母公司为账套的控制主体，同时要满足不具有法人资格的会计主体的单独核算以及母公司对子公司的账务、报表数据的集中提取、查询的要求，以实现全市系统会计核算在统一的会计政策和的规范下运行，包括统一的财务管理制度和核算流程，统一的会计科目，统一集中建账，统一的业务流程，统一的凭证、单据和报表格式等。主要的模块设置如下：

1.总账系统：是会计核算软件的核心系统，通过会计平台将其他系统的单据自动转换成为会计凭证；同时提供其他系统所需的核算信息。

2.费用管理：指通过总账系统进行各类费用的核算，并提供报表管理系统生成各类费用报表。

3.现金银行系统：可录入或导入银行对账单，与总账系统提供的企业对账单进行银行对账。

4.固定资产系统：实现对固定资产和无形资产的价值管理，全面反映资产信息，提供自动计提折旧（无形资产摊销）功能，并通过会计平台生成会计凭证。

5.包装物及其他管理：满足多元化企业材料物资的购进、销售、盘点、转库、无偿领用、报损等业务。

6.低值易耗品：包括低值易耗品申请、采购、领用、部门间移动、报废等业务的全过程信息，使财务人员更方便、更有效、更准确的对低值易耗品进行电算化管理。

7.应收、应付管理系统：通过财务业务一体化系统获取应收、应付款数据，完成收款、付款结算处理，并通过会计平台生成会计凭证。

8.存货核算系统：通过财务业务一体化系统获取会计核算所需的出入库信息，通过系统实现各类存货成本的核算，同时从价值量上反映存货的进销存价值，实现存货的相关统计分析，并通过会计平台生成会计凭证。

9.成本管理系统：从存货核算与总账系统与获取材料成本与制造费用数据，完成对半成品和产成品的成本核算。

10.集团报表：建立行业统一的会计报表系统，报表管理可从总账及其他系统取数，完成报表计算。同时，还可以抽取个别报表和内部交易数据，并提取生成合并报表。

四、会计核算监督管理系统的意义和效果

1.统一财务制度、核算标准和各种规范制度。会计核算监督管理系统通过信息化手段，固化制度体系，实现事前计划、事中控制与事后分析，从而打破传统的分散式财务管理模式，为进一步健全集团化财务管理体制奠定技术平台。

2.查询分析功能强大。公司可根据统一的会计科目、现金流量项目和其它信息编制统一的报表格式，按照不同的需求实时生成下级公司以及相关部门的各种报表，全面、真实、详细地反映企业的财务状况。同时，可以为绩效考核提供依据，为领导决策提供参考。

3.固化内控流程，提高了财务内部控制水平。公司财务管理部门能够根据全市所有财务人员的职责分工，严格控制操作权限，规范核算流程，明晰权责，实现财务管理的内部牵制，规避财务风险。

篇（6）

关键词：

信息化；会计核算模式；重建

引言

会计信息化条件下，由于采用了现代信息集成技术，会计核算体现出它的集成性、共享性和发展性。会计电算化的发展从侧重核算职能逐步过渡到“管理型”职能阶段[1]。目前，财务软件的应用能够实现财务会计和管理会计之间的信息集成、财务信息和业务信息的部分对接。但是复杂的会计报销流程仍使得会计业务变得低效和耗能。我们有必要开创一种更高效、更精益的核算模式来改变这种现状。

1公司会计信息化的现状

现阶段，公司应用烟草行业会计核算软件（用友NC系统），已完全实现会计核算无纸化阶段，并能够及时反映公司财务状况、经营成果及现金流量信息，能够实时获取个性化管理报表，生成报告模板等，实现了从简单会计核算到财务分析、财务预测等管理功能的转变。在与卷烟业务的协同上，实现了卷烟入库及卷烟销售的同步处理和对接，即根据配送及销售部门传输的采购及销售数据自动生成会计记账凭证。月末，可根据会计数据库自动生成或提取各种辅助分析报表，为编制财务分析、预算考核等提供信息支撑。目前，困扰会计信息化发展的主要问题有以下两个问题。

1.1无法做到预算、结算与核算一体化，简称“三算合一”

首先，“三算合一”理论上不存在问题，在信息技术上也不存在问题[2]。省局（公司）前几年做全面预算时也曾准备全省实行三算合一，但由于资金监管平台软件（独立的软件）的使用导致软件之间无法衔接，资金监管平台成为三算合一无法逾越的障碍，是全省乃至全国烟草行业会计信息化发展的瓶颈。

1.2财务报销方法落后，效率低下

公司现行的财务报销方法依然遵循传统模式，即手工填写各类报销凭证，逐一由相关人员签字。由于报销制度多、报销程序繁琐、报销规范严格，经办人办理报销业务时要面对填制哪种单据、如何填制、是否需要事前审批、需要哪些部门签字等众多问题，导致报销业务占用工作时间长、部门负责人无法及时签批、财务支付效率低、归口部门无法实时掌控费用执行情况等问题。面对这种情况，公司虽然制定了《济宁烟草有限公司关于印发<财务报销程序管理规定>的通知》、《济宁烟草有限公司关于印发<全市采购审批程序规定（试行）>的通知》、《济宁市烟草专卖局（公司）关于印发<事前审批补充规定>的通知》、《济宁市烟草专卖局（公司）关于印发<职工食堂用餐报销管理规定（试行）>的通知》等多个财务制度来规范报销财务报销业务，并通过业务指导、专业培训、业务咨询等对报销经办人进行培训，但依然无法解决上述问题，会计核算模式亟待重建，特别是财务报销方式[3]。

2重建会计核算模式的思路分析

2.1基础条件

重建会计核算模式的基础条件是基于以下事实，一是目前的会计信息处理的网络化、智能化使得会计业务操作越来越便利；二是当前企业财务核算软件ERP已实现与采购、销售等业务协同对接。

2.2解决思路

把报销软件、会计结算与核算对接，用技术手段解决报销规范、提高支付效率问题，进一步实现会计核算模式的重建。如果能把企业各部门及各种业务有效地联系起来，使企业的财务资源和业务活动可以直接挂钩。它不仅使决策者准确地把握企业的财务脉搏以及业务活动情况，基层人员也能在工作效率上大大节约时间。为了实现会计核算模式重建，必须简化、优化报销流程，以方便财务支出，进一步提高财务管理工作的速度、质量和效率，推进财务工作实施精简化管理。新的核算模式也可以适应公司政策、业务等变化，做出快速反应。如会计科目变化，会计政策变化，会计制度规范变化等的及时更新，能够传递到每位经办人及管理者面前。并提供给员工一个全面了解会计制度，会计政策的平台[4]。

3会计核算模式的重建

针对公司财务报销业务中出现的问题，我们应该利用会计报销软件的可开发性、发展性，拓展会计核算软件渠道，将会计报销模块纳入到会计核算中来，实现报销和会计记账集成，提高报销流程智能化水平，真正实现物流、信息流、资金流的高度一致性、同步性、完整性[5]。

3.1统一标准，规范报销流程

按照省局公司会计实务操作手册要求，将统一的报销凭证录入电脑，并设置填制关联选项，实现除报销凭证签字外其他如摘要、会计科目等电脑录入或自动生成。

3.2统一报销流程，解决因业务不熟发生的漏项问题

每类支出项目事项事前审批流程、报销流程都以流程图的方式分别显现在事前审批表、报销凭证格式下面，方便经办人按图索骥，明确每类支出项目报销需要的凭证附件，避免因报销经办人业务不熟发生漏项。

3.3简化、优化流程，解决报销凭证填制繁琐、报销时间过长问题

财务支出涉及100多个会计科目、400余个项目支出、10几个归口部门、20余种凭证格式、7个流程，该软件将简化报销流程，方便报销支出。只要正确输入支出项目内容（模糊输入），软件会自动链接与业务内容相关的凭证格式、会计科目及报销流程图，引导经办人实现自助式报销。同时，采用短信提醒，实现事项事前网上审批，大大节约咨询、填制、签字时间，提高财务支出效率，提升财务服务水平。

3.4提供数据查询，解决部门不能实时掌控预算执行进度的问题

软件集成后，可提供报销数据与预算数据查询功能，通过报销数据与预算数据比对，各部门可合理控制费用开支，避免预算超支。

3.5关联制度查询，解决报销支出依据难以查询问题

日常报销中，经常会出现经办人咨询财务制度中规范的报销事项，报销经办人由于不熟悉会计业务，查询相关制度规范存在一定难度。我们可以在集成软件中嵌入相关会计制度并及时更新所有与报销有关的制度、规定，以方便报销人员查阅。

3.6电子打印，解决报销凭证印制问题

所有报销凭证实现在线填制，电子打印，可节约由于报销凭证格式变更，存在多印制报销凭证单据问题，节约报销凭证印制费用。

4重建会计核算模式的风险

新的会计核算模式也有一定的不足，如：在网络环境下，信息来源的多样性有可能导致信息传递的风险性；信息通过网络通讯线路传输，有可能被非法拦截、窃取甚至篡改；网络会计信息系统遭受病毒入侵或黑客攻击的可能性更大等等。但是，信息技术在会计信息系统中的运用，减少了企业内部会计控制潜在的风险,同时信息技术技术与业务流程的结合,也使企业获得了控制风险的机会与工具，采用相应的防范措施能够尽可能地避免风险。

作者：靖素华 王万银 单位：山东济宁烟草有限公司

参考文献

[1]夷大陆.ERP条件下会计组织重建的思考[J].市场周刊•理论研究,2013(4):62-63.

[2]姜汝川.对环境会计核算体系模式选择的再思考[J].现代商业,2012(34):229-230.

篇（7）

1.会计组织机构的现状分析

1.1 会计组织机构设置。Z餐饮公司会计核算方式属于独立核算，公司具备一定的会计专业人员，能够独立的进行账簿、报表的编制，对于资金的监管具备其法人效益。相对而言，Z公司的下设单位学校会计机构形式则属于非独立核算，其会计人员只是负责平时的掉入、调出、收入、支出的记录，以及月末的实物盘点，定期会将这些财务数据一并拿到公司财务处进行集中核算。

1.2 会计岗位划分。Z公司的会计组织机构依照会计记账方式可认为是集中核算，由各个单位学校记录平时的业务流程，以及相关的会计数据记录，月末将单据与盘点表交予公司会计人员，由公司会计人员进行整个公司的会计核算。该公司现有的会计人员两名为公司总部会计，七个学校食堂的会计没有指定明确的人员，所以很多时候学校食堂的会计工作是由不同的人员处理的，这在一定程度上导致了该公司会计工作不能有效完成。

1.3 会计人员配备。Z公司日常的会计处理工作均是由其内部会计人员完成，而针对其纳税申报这部分的工作则是由专门的记账人员负责的，在一定程度上影响了公司会计组织机构的设置，也使得公司会计信息的对接不及时，降低了会计工作效率。

2.Z公司会计组织机构问题分析

2.1 企业主体存在局限性。Z餐饮公司的经营模式现为合作制，其下设学校食堂中多是与他人合作的关系，从法律角度上讲，该公司并不具备法人资格，所以该公司不能存在法人，这将使得该公司需要承担的社会责任增加，并且多数情况下还会超出其所承受能力的范围。这是当地许多同行业公司普遍存在的问题，公司会计组织是直接受负责人管理的，尤其是在会计以独立核算为前提的情况下，加上公司负责人不断对会计工作的干预，会计人员很难做到权衡。这对于公司的财务部门来说是一项巨大的挑战，在很多时候不知道该以谁为导向，导致财务混乱。

2.2会计人员职责紊乱，专业知识水平低。公司现有会计相关人员八名：出纳一名、财务会计一名以及六个单位学校账务记录各一名。但是八名相关会计人员的工作职责并不是很明确。很多时候出纳也会登记一些除了现金、银行存款日记账外的其他明细账；由于单位学校会计人员的不专业化，公司的财务会计总是会着手单位学校的一些财务工作；这样一来有时因为对接的不及时性导致公司会计信息的少录或者多录情况，不利于公司经济业务的处理。

3.Z公司会计组织机构设计

会计组织机构设计对于投资者以及经济发展来说是至关重要的，因此不断改进并完善企业会计组织机构的设计势在必行，Z公司现存的会计工作问题在一定程度上阻碍了其发展，针对以上现状及问题的分析现对其会计机构做如下设置。

3.1会计组织机构设计目标。组织是由诸多要素按一定的关系相互联系起来的一个系统。一个组织应当具有统一性、整体性、结构性、层次性、功能性和目标性，其本质是分工与合作，以专业化为优势，实现个人力量所无法达到的集体目标。[1]而会计组织则是一个公司财务上的一个统一体，组织内部的平衡和外部的适应是其生存和发展的重要基础。通过合理设置Z餐饮公司的会计组织机构，保障其内部会计工作的有效进行，加强与完善公司业务流程，满足公司各方面的需求，最终通过向社会提供用户满意度服务实现公司最大的收益。

3.2 会计机构人员设置原则。对于Z公司会计人员组织机构的设计主要涉及会计岗位的划分、岗位职责的明确以及合格会计人员的配备。对于不同级别的会计人员也有不同的条件约束，其相同的一点是均需要取得会计从业资格证书，这是对会计人员最基本的要求。还应该实施内部人员规避制度，坚持做到“敬业爱岗、依法办事、客观公正、文明服务、保守秘密、提高技能、诚实守信、廉洁自律”八项要求。[2]

3.3Z公司会计组织机构设计方案

3.3.1 总则

第一条 为发挥会计目标，实现会计责任、决策的职能，依据《中华人民共和国会计法》以及国家其他相关法律和法规的规定，制定本方案设计以完善Z公司会计组织，使之合理的组织和规划会计工作。

第二条 下设的六个单位学校必须依照本方案设置会计机构和安排相应会计人员。

第三条 在不违反本方案的前提下，结合单位学校的具体情况，制定适合于本学校的会计人员配备。

第四条 应遵循工作专门化、集权与分权、勾稽与制衡、管理跨度、命令链、专业化、正规化等原则。

第五条 本公司会计机构设置从核算的角度，具体组织以集中核算设置会计机构。

3.3.2 会计机构设置。本公司经营规模小，生产工艺和管理方法简单。管理职能主要集中在总部管理之下，会计机构内部按着各个单位学校分设相应会计岗位，只是做了从事会计工作人员的岗位分工。该公司会计机构虽然不设置内部职能小组设置可以说只设人员，但是在运行过程中依旧要遵循基本的会计操作规范，体说明如下。

第一条 根据公司经营情况和各个单位学校的进度情况，保证会计凭证的传递有效性，按规范计量、记录，确保会计资料的完整、真实性。

第二条 出纳与其他岗位的会计应该分别由专人担任，明确职责范围，贯彻其内部安置制度原则。

第三条 配备必要的会计、出纳代职人员，确保会计或出纳缺岗较长时间，会计工作能够有效继续进行。

第四条 要由熟悉会计业务的人员担任会计主管，保证监督会计工作的正常进行。

第五条 各单位学校的明细账记录人员需要熟知对应学校日常业务流程，对明细账的记录要及时、详尽。（作者单位：天津财经大学）

参考文献：

[1] 刘洪海.企业会计组织结构变革探究.[J]商业经济研究 2013 33：102

[2] 闫站伟.企业内部财务稽核探析.[J]中国管理信息化 2011 14：2

[3] 韦邦国.浅议中小型企业内部会计控制.[Z]科技视界 2011

[4] 许金叶 任培培.会计转型的组织保障.财务与会计点睛系列.2014 9：42

[5] 王也.关于我国会计法律和规范体系的探讨.{J}内蒙古财经学院 2013 6：9

[6] 贺红茹.对我国会计行为规范的思考.[J]华北金融.2011 5：34

篇（8）

IT支撑百倍增长

今麦郎饮品成立于2006年2月，是今麦郎食品有限公司与台湾统一企业共同出资组建的大型饮品企业，主要从事饮料产品研发、生产和销售等业务。今麦郎饮品经营的主要产品有矿物质水、茶饮料、冰糖雪梨、果汁、酸梅汤等，产品销往全国各地。经历了8年的发展，今麦郎饮品经过了由小到大、由弱到强、由农村到城市、由国内到国际、由单一工厂到国际性多元化大企业集团的艰辛又自豪的发展历程。

目前，今麦郎饮品下设7个分公司、11个子公司，分别在北京密云、河北隆尧、河南郑州等地建立了13个生产基地，共有国际先进生产线40条，引进了法国SIDEL COMBI、德国KRONES三位一体的全自动生产线，采用了美国海德能RO膜和超滤等先进的水处理工艺。目前，今麦郎饮品拥有员工5023人，年总产值逾46亿元。

资料显示，今麦郎饮品已建设成为世界上最大的饮品生产基地，企业业务规模在8年间扩张100多倍，品牌价值飙升至82.89亿元，创造了企业腾飞的神话和中国食品界企业迅速成长的奇迹。

在今麦郎饮品快速成长的过程中，信息化起到了很好的支撑作用。今麦郎饮品信息主管杨明对企业信息化有着深刻的体会。

杨明曾在接受媒体采访时指出，就今麦郎饮品IT部门而言，当务之急是进行业务流程优化，通过IT系统提供的信息为决策提供支持，以及实现信息系统的整合。

“作为一个企业的信息负责人，信息主管肩负的责任主要有以下几点：第一，结合企业的发展状况，调整IT规划和战略；第二，流程优化和业务创新，提高效率，节约资源；第三，与需求部门不断进行横向交流，商讨需求的合理性，获取理解与支持；第四，了解行业IT应用的发展趋势，关注知识的更新；第五，培养良好的团队；第六，为用户交付良好的服务。”杨明说。

实现财务业务一体化

和很多现代企业一样，ERP在今麦郎饮品的IT体系中扮演着非常重要的角色。2008年，今麦郎饮品开始采用用友软件公司提供的高端ERP产品ERP-NC。当时今麦郎饮品应用的模块包括采购管理、内部交易、库存管理、应收管理、应付管理、存货核算、总账、报账中心、固定资产、网络报表和合并报表等，主要目的是实现全集团的业务管控和业务协同。

之所以选择用友ERP-NC，今麦郎饮品总经理助理何军锋表示，今麦郎饮品选择的管理软件必须满足公司长远发展的需求，成为今麦郎饮品保持核心竞争力的利器。

今麦郎饮品用友ERP-NC系统实施项目从6月30日启动，历经4个月左右时间完成了项目培训、业务调研、方案准备、方案测试、静态和动态数据准备、模拟运行和切换上线等阶段性项目任务，于2008年10月5日正式上线。

ERP-NC系统的应用，助力今麦郎饮品实现了全集团会计核算软件的统一，满足了集团和分子公司日常会计核算需求和管理要求，搭建集团公司统一的通用基础核算平台，从而提高了会计核算的及时性、准确性和有效性，提高了集团公司会计核算基础工作的整体水平。

同时，依托用友ERP-NC这一统一的核算软件，今麦郎饮品形成了集团统一的会计核算管理规范，通过系统有效落实并监督；构建了集团统一的会计核算体系，提高了集团公司会计核算管理的规范化、制度化、程序化和一致性水平，提高了集团公司会计核算管理工作的整体效率和整体水平。

此外，依托用友ERP-NC这一基础核算平台，今麦郎饮品实现了集团公司各级、各类会计信息的跨单位、跨会计期间的穿透查询和远程监控，提高集团公司会计信息综合分析能力和财会管理能力，提升集团公司财务信息化应用的整体水平和应用效益，增强集团公司管理控制力。

更为重要的是，今麦郎饮品借助用友ERP-NC实现了财务、业务系统的高度集成，业务数据自动转化为财务数据，实现了真正意义上的财务业务一体化管理，确保财务与业务数据传递的一致性、准确性与及时性。

借助用友ERP-NC的应用，通过规范基础管理、统一物料名称和编码、优化部分业务流程、编制全面的系统应用准则和规程，在系统全面应用的基础上有效地促进了企业管理的规范，并将对企业综合管理水平进一步提高产生积极而深远的影响。

当时今麦郎饮品的负责人认为，ERP的应用强化了今麦郎饮品的竞争力，为其长期发展奠定了良好的管理基础。今麦郎饮品后来的发展情况显然已经证明了这一点。

助力商业模式创新

可以说，从2008年到2014年6年间，用友ERP-NC伴随着今麦郎饮品翻过了一页精彩的篇章。在新的市场环境下，今麦郎饮品面临着新的挑战――那就是新的营销模式和业务模式带来的商业转型挑战。

为此，今麦郎饮品于今年6月又与用友软件公司达成了合作，启动了基于用友NC6的统一营销与电商项目。今麦郎饮品希望通过该项目实现集团在商业转型上的战略飞跃。

篇（9）

随着以“厂网分开”为特征的电力体制改革的深入。以及真正意义上电力市场的建立、形成、发展和完善，广东电网公司作为全国最大的省级电网，面临着完善现代企业制度、建立合理的财务管理体系等艰巨的改革任务，构建一个全面、集成、高效的财务管理体系已迫在眉睫。其中，探索并构筑合理、高效的会计机构是全面实现财务集中管控的保障，是财务集中管理的创先要求。

一、广东电网公司会计机构及职能设置现状和问题

(一)会计机构及职能设置的演变历史

不考虑子公司财务机构设置情况下，广东电网公司会计机构及其职能的演变历史可以分成以下两个阶段：

第一阶段：分级分权的核算管理模式

2002年以前。受计划经济体制的影响。广东电网公司的财务管理采用的是较分散的管理模式。公司本部、下属二级地市供电局、三级(县区)供电局、中心机构、修造物资企业均设立财务机构(如图1)。每级分公司均作为利润中心，“模拟内部市场交易”进行会计核算。会计主体众多。管理链条长。各级分公司、子公司层层向上编制上报财务报表，层层汇总抵销。会计机构的职能权限设置简单，停留在核算、反映的层次。财务决策信息的缺乏、滞后，甚至实效性和准确性大受影响。

第二阶段：适度集中的财务管理模式

2002年以来，公司逐步深化电力体制改革。制定了明确的发展战略纲要，财务管理模式从以前的粗放式、分权式逐渐向精细化、集约化发展。对原有的财务组织结构体系进行了改革，形成了目前相对集中的财务组织结构，也就是第二阶段的财务组织结构(如图2)。

这一阶段一定程度上压缩了会计核算层级，缩短了会计核算链条，为实现一级集中核算的财务核算管理模式迈出了第一步――地市级供电局财务集中核算。2010年。广东电网公司逐步形成了以省公司作为独立的法人实体。在企业资源管理系统中成为一个核算主体，进行独立核算并对外出具法定财务报表；直属地市局和全资子公司也同时作为核算主体存在并进行管理，其独立核算并出具的财务报表。通过报表合并汇总至省公司层面；财务核算管理模式从核算型向管理型转变，将会计核算从各单位的财务部门分离出来，财务管理的预测、决策、控制的职能得到有效的发挥。

由以上分析可知，在第一阶段的财务管理模式中，广东电网公司的发展战略是粗放式的，这主要源于原有计划经济的影响。因此。这一时期财务组织结构单一，主要服务于上级单位的指令和国家计划。在第二阶段的财务管理模式中，广东电网通过市场化改革和参与竞争逐渐形成了建设“经营型、服务型、市场化、现代化”企业的发展战略。同时财务管理也明确了集约化管理的战略规划，促使财务组织结构进行变革。

因此，一定的财务组织结构总是服务于一定的企业战略，可以说企业的战略决定了其财务管理战略，相应地决定了其财务组织结构的设置。

(二)现有会计机构及职能设置所存在的问题

目前，公司已实现了全面资产经营考核管理、全面预算管理和资金收支两条线，建立了“倒三角”的财务管理模式。但是，由于现有财务组织结构形成的历史比较短。很多方面还存在不足：

1　部门和岗位职能与责任确定不到位

原有的岗位发生变化，并增设了部分新的岗位。相应地。有某些业务。原来可能只需要一个岗位履行就可以完成。而现在需要几个处室的几个岗位来完成；其次，一些新出现的业务，可能还没有相应的岗位来履行。各个部门和岗位履行的职能不清晰，一旦业务出现了问题。责任就会不明确。

2　业务衔接链条不够清楚

业务链条的关键是执行某项业务的主要岗位有多少内部接口和外部接口。由于现行的财务组织结构成立不久，很多岗位的业务都是在一边摸索，一边改进。如果这些衔接链条不清楚。没有将其制度化，会大大降低工作的效率。

3　制度基础比较薄弱

从财务部内部来看，内部的制度建设己经取得了一定的成就，然而，很多岗位的职责和业务还需具体化。具体业务怎么操作，如何明确其所涉及到的接口等，都需要进一步完善，并将其形成具体的规章制度。

4　信息沟通滞后和效率低下

目前采用的沟通方式主要是一对一式的沟通，即当某项业务需要其他单位协助或者向其他单位提供协助时，相应岗位进行单一沟通。这种沟通方式效率比较低，带来重复劳动。同时难以起到预防性作用，及时发现工作中存在的问题。

(三)财务集中管控对会计机构及职能设置的要求

集约化管理是现代企业集团提高效率与效益的基本取向。在这种管理模式下，全球绝大多数大型集团(全球500强中的80％以上)在进行业务流程重组的同时，几乎都建立了集权型财务管理模式。广东电网公司顺应这种趋势，根据自身规模大、经营业务单一的特点，实行偏向集权的管理模式。对财务管理设定了新的发展思路：以构建资本管理一条线、会计核算一本账、预算管控一盘棋、资金管理一个池、风险监控一张网“五个一”的财务集约化管理体系，贯彻落实南方电网公司建设资本集中管理、会计集中核算、预算集中调控、资金集中管理、风险全面监控“五个集中”的财务集约化战略要求。这种集中管控的财务管理模式。对会计机构及组织分工提出了新的要求。

首先。财务部门不再是辅助部门。而是决策部门和执行部门，财务部门通过收集、整理财务数据为集团决策提供依据；其次，财务部门要参与整个集团的预算和决策，监督预算的执行和任务的完成；再次，要使公司财务核算管理迈进国内、国际领先行列，需要母公司、子公司、分公司在行动中保持一致，争取利益最大化，财务部门需要发挥协调作用；最后，财务部门需要在全省范围内调配财务资源，实现统一授信、统一资金安排等。这样。需要对原有的财务组织结构进行变革，以满足“集约化财务管理”战略要求。

二、广东电网公司会计机构及职能设置的构想

(一)会计机构及职能设置的原则和目标

财务组织结构一般包含以下目标：第一，经营权下放，控制权上移，加强集团总部控制权；第二，均衡集团本部、分子公司财务管理职能，明确财务功能定位，集团以风险防范、绩效考核、税收筹划、内部控制建设为主要职能，而分子公司以高效、快速服务于业务经

营为主要职能；第三，集团集中筹融资、资金结算、决算、税务筹划、资产管理等职能，资源共享，提高管理效率，降低成本；第四，财务人员专业化分工。机构、岗位职责明晰：第五。夯实会计核算基础工作，通过信息系统实现财务、业务一体化。

结合广东电网公司战略规划和现状，会计机构及职能的具体设计目标和原则包括：一是符合企业创先的要求。构筑一体化企业级信息系统，实现信息纵向贯通、横向集成，支撑集团化运作；二是符合企业级资产管理系统的财务管理要求，匹配现有组织架构。保持一定灵活性；三是支持财务核算制度与数据的标准化，支持财务核算与业务活动的集成；四是考虑未来管理扁平化趋势及未来优化提升空间。

(二)基于一级财务集约化管理的会计机构设置

为了推进财务集约化管理，根据目前全公司会计机构及职能设置状况。拟进一步促进财务集中管控，将整个广东电网公司I包括省公司本部、省公司所属各个地市供电局、省公司所属各个地市供电局的二级机构)在企业资源管理系统中设置为一个核算主体，进行独立核算并对外出具法定财务报表(如图3)。省公司本部、各地市局及二级机构都将按照内部管理的需要，进行利润中心、利润中心组或者成本中心的层级管理，并出具相应的内部管理报表，通过内部管理组织来实现报表、企业管理的需要。

这种设置可以进一步规范公司财务组织管理模式，进一步压缩会计核算层级，缩短会计核算链条。实现该会计机构设置，需要取消29个直供县级供电企业的专门会计机构，地级市供电局对直供县局实行报账员报账制或财务人员派出制，县供电局会计核算上移至地级市供电局，采取“派出制”或“报账制”，自行确定派出财务人员岗位设置，实现地级供电局会计集中核算。在地市级供电局会计集中核算的基础上，将21个供电局、6个中心机构、4个修造物资企业、50个县级供电企业子公司和其他业务13个子公司等94个会计核算主体纳入“一本账”进行一级会计集中核算管理。同时。调整公司总部财务组织架构设置，满足一级会计集中核算管理需求。

在该核算组织机构设置中。各单位在一套账内进行会计核算业务处理；通过信息系统内部交易平台直接进行内部交易对账和自动合并抵销；采用“账抵法”一次自动生成合并报表；各分、子公司在一套账内自动生成本单位独立的账、证、表，实现一级会计集中核算管理。构建以省公司为核算主体。涵盖各分、子公司的“一本账”一级会计集中核算机构。

(三)建立健全职务人制度(AB岗)

每个企业在正常的生产经营过程中。都经常会遇到干部职工请假、休假、调岗、离职、出差等情况。作为广东电网公司一个大型企业集团的财务系统，财务工作复杂、繁重，在财务人员离岗情况发生时，一般是由上级指派代岗人员，缺乏对离岗代岗相应的制度规范。职务人制度可以解决这一问题，并且在推进财务集约化管理过程中储备人才。

职务人制度俗称AB岗，是指在岗位职务人员离岗期间，由他人代为行使权或执行工作任务的相关规定。代他人行使职权或执行工作任务之人称之为职务人，岗位职务人为被人。职务人与被人的关系建立在一定的岗位职务或职责之上，权依据所担任的岗位职务而产生。

AB岗制度在企业生产经营过程中发挥着重要的作用，主要表现在以下两个方面：一是为企业储备岗位人才；二是保障企业的正常运转。在建立职务人制度时，可以从以下几个方面着手：(1)选定职务人。每个岗位职务人员都必须配备最少二名职务人。(2)行使职务权。部门人员请假、休假、出差或其他原因不能出勤时，严格按照职务人名册，由人履行其岗位职责。(3)建立职务考核机制，为充分发挥职务人制度在财务人才管理中的作用。

三、在财务集中管控模式下构建会计机构的措施和关键

(一)构建新的会计机构及职能的措施

1　统一财务制度

要实时对下属单位的财务控制，首先应有严格的财务控制制度，明确企业集团的权利结构、决策机构、执行机构和管理部门的各级财权。只有从制度上完善对企业财务活动的控制和监督机制，才能真正实现对各级单位的权限控制、组织控制和人员控制。

2　转变财务人员观念

传统财务管理侧重于财务的核算管理，要转变到新的集约化财务管理模式，企业的各级员工。从最高层领导到最底层员工，都要转变业已形成的基本观念，进行创造性思维，重建企业文化。企业要多举办一些培训班，对员工进行培训，帮助他们接受新的管理思想和管理理论。

3　加快财务信息化建设

互联网的普及和通信技术的发展为企业集团的财务集中管理提供了技术保障和便利条件。在我国，大多数公司已经实现了会计核算电算化，而且集中式的财务管理软件或网络财务软件得到大力推广，这些手段无疑加快了公司间传递信息的速度，使得母公司的管理人员能够通过网络及时了解分、子公司的财务状况，为其进行财务决策提供了信息保障。

(二)会计机构变革中需要注意的关键问题

1　会计机构变革要与战略紧密配合

一定时期的财务组织结构及职能设置总是服务于一定战略。然而，按照战略要求，将会计机构设置真正落到实处，却并非易事。在今后一段较长时间内，公司整个财务系统不仅要推广战略、细化战略，还要同南网公司战略保持同步变化。

2　会计机构变革应加强风险监控

财务组织结构设置的科学与否，影响到集团公司的财务风险和经营风险，在会计机构变革过程中更易潜伏风险。需要我们进行防范。’

3　会计机构中的岗位设置要适应业务流程再造

实现集约化财务管理。需要采取一系列措施对企业流程进行再造。以适应网络时代集成化管理的需要。企业再造的核心领域是对传统业务流程进行再造。为适应工作流程的再造，企业的组织结构也要做出相应改变。

四、结语

集约化财务管理是集团财务管理创新的重要内容，是一个整体推进、协调运作的改革过程。本文在财务集中管控模式下对会计机构及职能的设置进行了探讨，结果表明：一定时期的财务组织结构总是服务于一定的企业战略；广东电网公司的会计机构及职能设置要适应财务集中管控模式的运作，要随着一级财务集约化管理的实现逐步调整和优化。本文未能与其他企业集团的财务组织结构进行对比研究，相信非电网企业的经验对电网集团企业具有重要的借鉴意义。

【参考文献】

[1]李光风.企业集团财务集中管理模式研究[J].经济纵横，2007(1)：61-63.

篇（10）

(一)公司概况

略

(二)具体情况

首先，在第一周时间里，我对公司业务流程的内容有了一定的了解。xxxxxxxx。

其次，在第二周的时间里，我认真、仔细学习了日常财务操作的全过程。跟出纳人员学会了如何开支票等票据、如何根据原始凭证编制记帐凭证、登记现金、银行日记帐、每月月底如何根据银行对帐单与帐户进行核对，及时编制调节表，向主管计学习财务报表的编制和财务分析。 xxxxxxxxxxxxxxxx。

最后，在第三周的时间里，我学习和了解了公司的有关财务制度，对财务人员的岗位主要职责有了具体认识。xxxxxxxxxxxxxxxxx。

二、公司在财会方面成功的主要经验

一、财会人员是企业效益的创造者之一

随着市场经济的发展，社会的进步，特别是经济效益观念的日益强化和“企业管理以财务管理为中心”的提出，对企业财会人员的工作要求越来越高，财会工作不再局限于简单的记帐、算帐和报帐，而是充分利用掌握的专业知识和政策法规，积极参与企业生产经营管理和资本运营等方方面面工作，直接或间接为企业效益最大化发挥着越来越重要的作用。与会的17位大型集团公司财务老总以不争的事实，论证了财会人员是企业不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在创造企业效益中处于极其重要的核心地位，真正发挥着“内当家”的作用，在对企业效益的创造过程和结果进行全面核算与监督的同时为企业直接或间接的创造效益。

二、财会人员为企业创造效益的几个方面