规避风险的措施汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇规避风险的措施范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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一、矿产地质勘查技术原则

地质矿产勘查工作比较的复杂，技术含量比较高，因此进行此类活动时要遵照一定的原则，这样才能对整个地质勘查工作进行合理科学的知道，这对促进整个勘查工作的顺利完成有很大的积极意义：

1.不断创新勘查技术

近年来，随着科技的不断发展，创新成为时代进步的重要标志，进行地质勘查工作的过程中，对勘查技术进行不断的创新，能够保证勘查活动更好的进行，同时保证环境保护理念的才能更加的深入人心，因此对勘查的技术要进行不断的创新，保证在地质勘查工作进步的过程中，其环保型、创新性不断的增加，对找矿的技术等进行不断发展，对其信息化建设不断的加强，对人才进行培养，这样才能保证地质勘查工作更好的进行。

2.扩大合作领域

进行勘查的过程中，对两个市场、两种资源的国内资源潜力要进行充分发掘，与国外企业的合作要不断的加强，要保证地质勘察不断的成熟，保证国内资源的开发，保证其能够适应资源全球化和经济全球化的需求。

3.遵循规律合理布局

土地是地质勘查工作的主要对象，寻找矿产和资源是其主要目的。但是在地质中资源分布的情况是不同的，因此要根据人口分布、地质条件、基础设施建设、国土利用等方面保证勘查工作的合理布局，保证勘查工作能够顺利的进行。

二、矿产地质勘查风险和成因

进行地质矿产资源勘查的过程中，由于气候多变，地质条件比较复杂，进行勘查的过程找那个风险是不可避免的，有的情况甚至导致勘查工作的失败，只有对勘查中的分析进行具体的分析，对出现风险的原因及西宁分析，才能找到规避风险的办法，保证其能够有效的实施。

1.矿产地质勘察行业的管理职能不够明确

如今，加强地质勘察行业的管理是矿产行业需要重视的问题，然而，政府并没有授予国土资源行政管理部门进行矿产地质勘察管理的职能，法律上也没有规定政府能够对地质勘察行业进行管理。管理主体和目标不够明确，影响了地质勘察管理工作的顺利进行。

2.管理人员的专业素质有待提高

矿产资源对于社会的发展起着重要作用，矿产资源的管理是一项重要工作。然而，各地国土资源管理部门在矿政管理人员上的配置不够合理，管理人员的数量少，而且专业素质不高，通常缺乏专业的管理知识和技能，导致管理规范无法得到落实。

3.技术风险

技术风险是因为技术原因导致的，属于自然风险的一种，在地质勘查工作不断进行的过程中，千层的资源会逐渐的被开发，因此深矿区就成为矿产资源开铲的新目标，但是深矿区的地质条件比较复杂，目前我国的勘查技术还存在一定的缺陷，在深矿区中无法适应，勘查的风险就会提高，技术风险就会加大。

4.经济风险

经济体制变革可能会导致经济风险的产生，随着经济体制的变革，在不同的矿床地质下，地质勘查收益会受到经济体制改革的影响，其输出值和输入值会产生很大的偏差，矿业经济就有可能造成退步，有的矿企就会面临破产的情况。

5.市场风险

出现市场风险时，对矿产资源的市场价格长期或短期的波动都有可能导致出现风险，但由于价格的波动存在不稳定性，因此矿产地质勘查的风险就会无形中生长起来。

三、矿产地质勘查风险的规避措施

1.加快技术创新与应用

对其存在的风险要进行有效的规避，看就要对所勘查的地质项目的研判技术进行应用和创新，根据具体的矿化地质特征、成矿地质条件等进行具体的分析，在现有地质工作程度上，对矿床的规模控制、矿化强度、各种示矿要素要进行综合的提取，保证对其找矿的前景做出科学的预测，对其具体潜在的价值要进行挖掘。进行地质勘查项目的研判时，要保证其有投资开发的价值，确定合理的开发计划，同时，对相关的勘查技术要进行创新和应用，具体勘查的过程中，相关的各环节的量化标准要按照具体严格的要求进行，避免出现因人为出现的风险，对风险要进行有效的抑制。相关的勘查技术规程要严格按照国家规定的标准进行，这样才能实现真正风险的规避。同时要保证具体的安全操作的流程等的创新，这样对可能出现的事故能进行有效的控制，进一步控制成本，保证其对经济风险的有效规避。

2.积极推进地质勘查市场化建设

目前地质勘探单位还是以国家拨款事业单位性质存在居多，这就造成勘查行业市场化不足，大量地质资料、技术成果、地质勘探信息都掌握在少数单位手中，技术、信息、资料的垄断，不利于勘查行业资源共享和风险规避。实际上，建立国家级省级资料、技术、信息共享平台既可以避免行业重复投资，亦可以为新上项目获得规避风险的大量资源。同时，应积极探索建立专门服务于勘查业的资本市场、规范的矿产交易市场，尽可能降低矿产品市场价格的短期波动和长期走势预测的不准确性。

3.加强行业监管力度

在政策方面，应规范矿业权出让和矿业开采审批制度，谨慎监管矿业投资者矿业开采进度，设置更严格的资质和行业准入门槛，同时进一步加大财政投资勘查力度并鼓励和拉动社会投入。避免地质勘查项目盲目上马，就要从提高矿业开采门槛和地质勘查资质门槛上下功夫。风险的源头是利益的驱动，国家应对矿业开发执行严格的审批制度，加强矿产开发的宏观管理，提高矿业集中度及矿业产值。还要对地质勘查队伍资质进行严格审定，保存实力雄厚的力量，杜绝不具备资质的单位追逐利益而造成大的风险。

4.培养专业的地质技术人员

篇（2）

一、财务风险产生的原因

我国企业产生财务风险的原因较多，从宏观角度来看有经济环境因素，主要体现在经济体制、经济政策及企业自身机制对筹资和投资的影响；金融市场因素，主要是指金融市场的发育完善程度以及利率和汇率的变化；政治环境和法律环境因素，如政治是否稳定、有关法律如何变化等。

从微观角度来看，企业收益分析分为三个层次：

一是经营收入扣除经营成本、管理费用、销售费用、销售税金及附加等经营费用后的经营收益。

二是在经营收益基础上扣除财务费用后为经常收益。

三是在经常收益基础上与营业外收支净额的合计，也就是期间收益。对这三个层次的收益进行认真分析，就可以发现其中隐藏的财务风险。

这其中分三种情况：

一是如果经营收益为盈利，而经常收益为亏损，说明企业的资本结构不合理，举债规模大，利息负担重，是产生财务危机的重要原因；

二是如果经营收益、经常收益均为盈利，，而期间收益为亏损，可能出现了灾害及出售资产损失等，若问题严重可能引发财务危机，必须十分警惕；

三是如果从经营收益开始就已经亏损，这是企业财务风险产生的最根本原因，说明企业财务危机已很难避免。

二、企业财务风险的规避措施

财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不现实的。所以，企业在确定财务风险控制目标时不能一味追求低风险甚至零风险，而应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。

1.树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制

(1)建立风险责任制。企业主管领导对单位经营风险要负总责，注重风险管理，重点把握重大财务收支决策。

(2)发挥总会计师的监控作用，防范财务风险。总会计师作为第一管理者的参谋和助手，财务管理是总会计师的重要职责。要严格履行《总会计师条例》，注重调查研究，参与重大经营决策，完善财务制度，防范财务风险。

(3)发挥财务部门的监控作用。规范企业财务管理，制定切实可行的内部财务管理办法，完善资金管理，控制贷款和担保规模。

(4)建立健全内部财务监察约束机制，认真审查签证制度，经济合同须经合同管理部门和法律咨询单位审查签证后，才能加盖合同章。要严格签约资格，严格法人委托制，严禁无授权、无资格签约。

2.建立财务预警系统

就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。建立短期财务风险预警系统，首先是编制现金流量预算，现金流量预算的编制主要是通过现金流量分析来完成。通过现金流量分析。可以将企业动态的现金流动情况全面地反映出来。当企业经营性应收项目或存货大幅度减少时，则表明企业贷款回笼情况较好，产品积压少，企业具有较强的经营能力；相反，当企业经营活动产生的现金净流量小于净利润时，则应引起投资者的高度警惕，这种情况下，由于应收款项及存货的大幅度上升，将使企业经营能力下降，同时也易形成潜在损失。应收款项、应付款项及存货项目中的任何一项失衡，均会引起企业危机，可将这三个项目作为短期财务风险的警源。同时为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。

从根本上讲，企业发生财务风险是由于举债等导致的，对企业而言，在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统。从综合评价企业的经济效益即获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手防范财务风险。

从资产获利能力分析，监测的指标有：

总资产报酬率(息税前利润资产平均总额)，表示每元资本的获利水平，反映企业运用资产的获利能力；成本费用利润率(营业利润成本费用总额)，反映每耗费一元所得利润水平越高，企业获利能力越强。

从偿债能力分析，监测的指标有：

流动比率(流动资产流动负债)，该指标反映企业资产的流动性，该比率越高，偿债能力就越强；资产负债率，资产负债率一般为40％-60％，在投资报酬率大于借款利率时，借款越多，利息越多，同时财务风险也越大。

从经济效率分析，监测的指标有：

反映资产运营指标的应收账款周转率与产销平衡率。

从发展潜力分析，监测的指标有：

总资产净现率＝(经营活动所产生现金净流量＋分得股利或利润所收到现金-现金利息支出-所得税付现)/平均总资产；

销售净现率＝经营活动产生现金净流量/销售收入净额；

所有者权益收益率＝净利润/平均所有者权益。

3.决策程序和方法科学化

在财务活动过程中，要严格领导决策制度和程序，规范财务行为，防止企业因违背经营原则导致决策失误，使企业遭受损失。同时，要采取科学的决策方法，如差量分析法、量本利分析法、净现值法、回收期法、销售无差别点等，可以帮助企业作出正确的决策。避免因决策失误而造成的损失。

4.加强企业财务风险控制

面对财务风险通常采取回避风险、控制风险、接受风险和分散风险策略。控制风险是企业财务风险管理的核心。

从筹资角度来讲，企业要正确选择筹资方式，选择标准是方案的可行性、经济性和安全性；合理确定财务结构，合理确定债务资金与自有资金、短期资金与长期资金的比例关系，控制负债经营风险。

从投资角度来讲，投资风险和投资收益成正比，投资风险越大，收益越高，风险越小，收益越低，企业在投资决策中应加强可行性研究，从客观和微观两个方面对投资风险进行认真分析，追求一种收益性、风险性、稳健性的最佳组合。

篇（3）

企业筹资风险又称财务风险，它是指企业因借入资金而给财务成果带来的不确定性。一般企业筹集资金的主要目的是为了扩大生产经营规模，提高经济效益，从而实现财务管理目标。企业为了取得更多的经济效益而进行筹资，必然会增加按期还本付息的筹资负担，由于企业资金利润率和借款利息率都具有不确定性（都可能提高或降低），从而会使企业资金利润率可能高于或低于借款利息率。

一、筹资风险的成因

（1）资本结构不合理。资本结构是指企业各种资本的构成及其比例关系，是企业筹资决策的核心。资本结构不合理，资金周转慢，当债务到期时，无法偿还到期债务，从而引起财务风险。企业的融资方式、融资金额、融资期限等都影响着企业的资本结构，从而决定了企业未来的财务状况是否稳定以及未来的财务风险与破产风险。（2）筹资方式选择不当。目前在我国，可供企业选择的筹资方式主要有银行贷款、发行股票、发行债券、融资租赁和商业信用。不同的筹资方式在不同的时间会有各自的优点与弊端，如果选择不恰当，就会增加企业的额外费用，减少企业的应得利益，影响企业的资金周转而形成财务风险。（3）经营风险。经营风险是企业生产经营活动本身所固有的风险，其直接表现为企业息税前利润的不确定性。经营风险不同于筹资风险，但又影响筹资风险。当企业完全采用股权融资时，经营风险即为企业的总风险，完全由股东均摊。当企业采用股权融资和债务融资时，由于财务杠杆对股东收益的扩张性作用，股东收益的波动性会更大，所承担的风险将大于经营风险，其差额即为筹资风险。只有在企业负债经营的条件下，才有可能导致企业的筹资风险，而且负债比率越大，负债利息越高，负债的期限结构越不合理，企业的筹资风险越大。另一方面，虽然企业的负债比率较高，但企业已进入平稳发展阶段，经营风险较低，且金融市场的波动不大，那么企业的筹资风险相对就较小。

二、筹资风险的规避措施

（1）优化资本结构。最佳资本结构是指在企业可接受的最大筹资风险以内，总资本成本最低的资本结构。这个最大的筹资风险可以用负债比例来表示。所以确定最佳资本结构最重要的问题是如何确定适度的负债数额，保持合理的负债比率，以实现风险与报酬的最优组合。因此，企业应自觉地调节资本结构中权益资本与债务资本的比例关系，确定一个最佳资本结构。在资产利润率上升时，调高负债比率，提高财务杠杆系数，充分发挥财务杠杆效益；当资产利润率下降时，适时调低负债比率，以防范财务风险。（2）合理安排筹资期限。按资金运用期限的长短来安排和筹集相应期限的负债资金，是规避风险的对策之一。企业必须采取适当的筹资政策，即尽量用所有者权益和长期负债来满足企业永久性流动资产及固定资产的需要，而临时性流动资产的需要则通过短期负债来满足。（3）建立风险预测体系。企业必须立足市场，建立一套完善的风险预防机制和财务信息网络，及时对财务风险进行预测和防范，对事态发展的形式、状态进行监测，定量测算财务风险临界点，及时对可能发生的或已发生的与预期不符的变化进行反映。制定适合企业实际情况的风险规避方案，通过合理的筹资结构来分散风险；采用总资本成本比较法选择总资本成本最小的融资组合，进行现金流量分析，保证偿还债务所需资金的充足；通过控制经营风险来减少筹资风险，使企业按市场需要组织生产经营，及时调整产品结构，不断提高企业的盈利水平，避免由于决策失误而造成的财务危机，把风险减少到最低限度。

总之，企业若要筹资就必须承担筹资风险。企业应在正确认识筹资风险的基础上，充分重视筹资风险的影响，掌握筹资风险的防范措施，使企业既获得筹资经营带来的收益，同时又将筹资风险降低到最低限度，使其更有利于提高企业的经济效益，增强企业的市场竞争力。

参 考 文 献

[1]刘根虎.企业的筹资风险与控制[J].辽宁经济.2008（7）

[2]王化成，张新洪.现代企业筹资实务[M].北京：中国审计出版社，1997

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在市场经济条件下,财务风险是客观存在的,要完全消除风险及其影响是不现实的。财务风险最主要的表现形式就是支付风险,这种风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务的到期日之间的矛盾引起的。许多企业正是没有处理好二者的关系,影响了企业的正常生产经营,甚至最终破产。所以如何减小财务风险、回避财务风险,就成了企业财务部门一项重要的工作。

一、企业财务风险的来源

(一)风险

理论认为,在两权分离的体制下,企业的所有者委托人经营他们的财产,形成委托-关系。由于委托人与人目标是不一致的,而这种目标不一致加上信息不对称、信息失真、信息迟缓等使得人为了自身利益而可能利用权限恶意、无责任,造成风险,或者说道德风险。而两权分离使得委托人对人监控比较困难,从而加大了风险管理的成本。

(二)供应链风险

供应链涵盖了从供应商到用户、从生产至成品交货的各种工作。这种基于价值链的业务流程管理能带来诸多单个企业所不能提供的经济效应。但由于供应链上不同企业目标并不一致,甚至是相互冲突的,由此带来了合作风险。同时由于信息在不同企业与部门传递过程中发生扭曲,并沿着供应链流程逐级放大,导致了信息获得、理解和处置的风险。

资金运动风险的根本来源是企业与各方利益相关者之间的错综复杂的财务关系。因此,企业财务风险的管理应当在正确处理好与利益相关者之间财务关系的前提下进行。

二、财务风险的产生原因

我国企业产生财务风险的原因很多,既有企业外部的原因,也有企业自身的原因,而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。总体来看,主要有以下原因:

(一)规模扩张

无论是企业、行业或地区都有一个资源合理配置的问题,一个企业在做出规模扩张的决策时,首先要考虑生产规模是否适度,同时还要考虑是否构建了与企业规模扩张相配套的有效的内部管理制度。否则,如果一个企业无限度扩大生产规模、盲目扩张,终将会导致企业失败。

(二)内部控制不力

公司内部治理结构的完善,有利于内部控制制度的建立和实施。股东大会、董事会、经理层和监事会各司其职,协调运转,相互制衡,保证了内部控制制度的贯彻执行。同时,公司内部治理结构是内部控制的组织保障,它具有权力配置、激励约束和协调功能,从而影响内部控制的效率。

(三)财务决策缺乏科学性导致决策失误

财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是实现财务决策的科学化。目前,我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象,由此而导致的决策失误经常发生,从而产生财务风险。

针对上述产生财务风险的原因,企业应根据自身的风险情况,制定适合本企业的风险管理策略,从而规避企业的财务风险。

三、财务风险管理的规避措施

(一)树立风险管理理念,加强风险文化建设

现代企业的发展,一方面要依靠外部环境,另一方面则要靠企业自身的努力。为此,企业应注重建立具有风险意识的企业文化,从董事长、各级职能部门及每个员工都要树立风险意识、忧患意识,将风险管理融入到企业文化建设的全过程,营造风险管理文化氛围,采取多种途径和形式,加强对风险管理理念、知识、流程、管控等内容的培训,培养风险管理人才,培育风险管理文化。

(二)完善公司内部治理结构,健全风险管理组织体系

建立健全公司法人治理结构,股东大会、董事会、经理层和监事会依法履行职责,形成高效运转、相互制衡的监督约束机制。健全的风险管理组织体系,主要包括规范的公司法人治理结构、风险管理职能部门、内部审计部门和法律事务部门以及其他有关职能部门、业务单位的组织领导机构及其职责。

(三)利用信息系统来帮助企业识别和规避风险

对财务指标的综合分析、财务风险识别方法的应用,都需要靠技术手段来实施。随着社会经济的发展和由此导致的企业经营的微观环境的变化,信息系统必将发挥重要作用。企业可以借助信息系统提供的有关经营信息进行分析比较,判断是否存在财务风险。当出现可能危害企业财务状况的关键因素时,能预先发出风险警告,提前采取预防性措施,避免潜在的风险演变成现实的损失。

财务风险是贯穿于整个企业的,财务风险管理就是用来识别可能影响企业生存、发展和获利的潜在事件,为企业实现其目标提供合理保证的过程。建立一个包括风险分析、风险评估、风险反应态度、选择最优风险管理方法、风险管理方案的执行、风险管理的反馈与控制等内容的风险管理体系是非常有必要的。

参考文献:

1、汤谷良.试论企业增长盈利风险三维平衡战略管理[J].会计研究,2004(11).

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一、商业医疗保险的特殊性

相对于一般的保险产品而言，商业医疗保险具有自身的特殊性，表现为保险服务过程涉及到保险人、投保人（被保险人）和医疗机构三方。投保人（被保险人）通过向保险人缴纳保险费而获得医疗机构提供的服务，保险人通过向投保人收取保险费对医疗机构进行补偿，医疗机构则通过向被保险人提供医疗服务而获得保险人的补偿。保险人、投保人（被保险人）和医疗机构处于同一个医疗服务和保险运行系统当中。一方面，保险人、医疗机构均以保障被保险人（病人）的医疗需求为社会目标；另一方面，又要维持各自的生存与发展，以利润（或价值）最大化为内在的经济目标，产生相互利益制约。商业医疗保险独特的市场关系，使得保险人除与被保险人关系紧密外，与医疗机构的关系也非常紧密。

在保险公司没有介入之前，医患矛盾可谓由来已久。在医疗机构和医生的收入与其所提供的医疗服务数量相联系的情况下，由于利益的驱动，医生给患者开大处方、小病大医的情况司空见惯。一方面，由于信息的不对称，医生和病人在医疗过程中处于不同的信息层面上。病人对医疗诊断和治疗，与医生相比显然知之甚少，而医疗是人命关天的大事，病人不可能冒生命危险对医生的诊断治疗方案提出质疑。从表面上看病人可以自由选择医生、医院以及医疗处理方案。而事实上，病人在就诊时往往只能任医生摆布。另一方面，医生既是患者的顾问又是医疗服务提供者，这种双重角色是一个矛盾。医生不可能完全从患者利益出发提供治疗方案，医生在决定提供哪种治疗方案上存在经济利益。当病人缺乏医疗知识时，医生为了自身的经济利益，很可能利用其特殊身份，创造医疗服务的额外需求。

医疗保险的介入，改变了医疗服务供需双方的关系，切断了医患双方直接的经济联系，大大化解了两者之间的矛盾。患者不太在乎医疗费用的多少，医院也没有了财路变窄的危机，患者和医院都皆大欢喜。可事实上矛盾并没有消失，而是将大部分转移到了保险公司。保险公司的介入使得医疗服务双方的直接经济关系消失或退居次要地位，而保险人和医疗机构、被保险人的经济关系上升到了主导地位。此时保险公司作为医疗卫生领域的外行，作为支付医疗服务费用的第三方，不仅要控制医疗机构的过度服务行为，而且还要面对众多的被保险人在投保之后滥用医疗服务的现实，以及医患双方合谋骗取保险赔偿的可能。所以，保险公司介入医疗保险领域，表面上是解决了医患双方的矛盾，而事实上只是把原来的双方交易关系演变成了保险公司－被保险人－医疗机构的三方关系，这只是矛盾存在的另一种形式而已。

二、商业医疗保险中的道德风险

（一）投保人(被保险人)的道德风险

投保人的道德风险可以分为事前道德风险和事后道德风险，事前道德风险是指投保后，被保险人受伤或生病之前，他们可能会以一种更为危险的方式生活。例如，被保险人将更有可能抽烟，或者继续保持更易患病或受伤的生活方式。当然这种道德风险在医疗保险领域并不是特别明显，毕竟人的身体（或生命）是无法用货币来衡量的。一个理性的人是不会因为投保而不在乎自己的健康的，因此，本文将事前道德风险忽略不计。事后道德风险是指被保险人患病或受伤以后，对医疗服务的过度利用。事后道德风险在医疗保险领域表现得尤为突出，服务付费方式下的医疗保险意味着投保人患病时基本不承担医疗费用。结果，在不需要特别关注成本的情况下，投保人倾向于要求更多的医疗服务，使得医疗费用极度膨胀。

来自被保险人的事后道德风险主要表现为：（1）医疗服务消费的选择性问题。一般来说，疾病发生之后，使患者恢复健康的治疗方案可以有多种选择，这要取决于医生的偏好和患者个人的意愿，就患者个人而言，当然都希望在医疗保险的赔付限额之内享受尽可能多的医疗服务，而且我国有不少投保人有“如果缴了费，用不完赔付额度就吃亏”的想法。所以被保险人往往放弃“便宜”的治疗方案而选择“昂贵”的治疗方案。事实上，对于治疗方案的选择并非越贵越好。这种形式的道德风险对于医疗费用的影响非常大。（2）被保险人的保险欺诈行为。在商业医疗保险领域，保险欺诈率一直居高不下，被保险人故意制造假门诊、假住院来骗取保险公司的赔付，给保险公司造成了巨大的损失。在我国，商业保险公司在理赔的时候不易得到医疗机构的配合，取证调查困难，难以制止被保险人骗取保险赔付的行为。

（二）医疗机构的道德风险

来自医疗机构的道德风险表现为医疗机构的“过度供给”行为，也就是“小病大医”和“开大处方”等随意加大医疗费用的行为。从经济利益驱动分析，医疗机构和保险人的目标是不一致的。在传统的按实际服务收费制度下，医疗机构的收入与它提供服务的多少成正比，为了追求更多的经济利益，医疗机构自然愿意提供更多、更昂贵的医疗服务。很显然，这和保险人控制被保险人过多的滥用医疗花费的目标是不一致的。来自医疗机构的道德风险在很大程度上与“第三方支付”的制度设计有关，也就是医疗服务的费用不是由被保险人直接支付，而是由保险人来买单。从心理上来讲，患者（被保险人）和医生在交易过程中的感受都是“免费的”。从被保险人的角度来看，在保险赔付额度范围之内，接受医疗服务都是免费的；从医疗机构的角度来看，在被保险人出现过度消费的同时，医生及其所在医疗机构都能够得到更多的经济利益。因此，在这样的机制下，被保险人的过度消费和医疗机构的过度供给都是一种必然。在“第三方支付”制度下，医生事实上既是被保险人的人，也是保险人的人，在这复杂的三角的委托—关系中，由于信息不对称，保险人根本无法全面掌握被保险人的健康信息和医疗机构的医疗信息，加上医疗服务的特殊性，保险人很难有足够的证据证明医疗机构的过度供给行为。

三、商业医疗保险中道德风险的防范

（一）投保人道德风险的防范

遏制投保人道德风险较为有效的方式是建立医疗服务费用的共付制。当参保者分担了部分医疗费用后，相应也加强了其医疗费用成本意识，促使其关注医疗费用，合理有效地使用医疗服务。而且，参保者对医疗服务的理性消费客观上也形成了一种对医疗机构道德风险的制约机制。具体操作上可采用免赔条款、共保条款和保单限额等方法。通过医疗服务费用的共付制将风险在投保人与保险人之间进行合理分担，可以有效降低投保人产生道德风险的程度。

（二）医疗机构的道德风险防范

目前，医疗费用的控制已经是世界性的难题，而在所有导致医疗费用上涨的因素中，医疗机构的道德风险可以说是最重要的因素。医疗保险费用的支付方式从付费的时间上来看，可分为预付制和后付制。虽然预付制可以降低医疗服务机构的道德风险，但也有不足。另外保险公司通过对医疗机构提供给病人的医疗服务的审查，可以减少保险公司与医疗机构二者之间的信息不对称程度，增加对医疗服务机构提供医疗服务全过程的了解，在一定程度上抑制医疗服务机构道德风险的产生。

在医疗机构道德风险防范体系的构建上，笔者认为最为根本的问题在于借鉴国外的经验，改变我国目前的买单式医疗保险模式，建立和发展管理型医疗保险模式。买单式医疗保险模式是我国商业医疗保险目前采用的经营模式。所谓买单式医疗保险就是投保人向保险公司缴纳保险费后被保险人到医疗服务提供者那里接受医疗服务，医疗服务提供者按照提供的医疗服务收费，被保险人付费后用付费凭据到保险公司那里报销索赔，保险公司间接地按照医疗服务提供者的服务进行付费。买单式医疗保险模式导致医疗服务和保险服务是两个独立的过程，保险公司作为支付医疗费用的第三方，仅仅参与了保险服务，没有介入医疗服务，导致道德风险的控制无法得到医疗机构的配合。因此，现有的买单式医疗保险模式是导致保险公司难以控制道德风险的根本原因。管理型医疗是把医疗服务的提供与提供医疗服务所需资金的供给结合起来的一种系统，通过保险公司参股医院或投资医院及医疗费用包干模式将保险公司和医疗机构形成利益共同体，就可以最大程度地避免被保险人被动受制于医院、医院与被保险人合谋的道德风险。管理型医疗保险是一种集医疗服务提供和经费管理为一体的医疗保险模式，具体做法是将投保人交纳给保险公司的保费的一定比例预先支付给医院，然后由医院完全承担被保险人的健康风险，医疗费用超支的部分由医院自己承担，赢余归医院所有，从而达到控制医疗费用的目的。

参考文献：

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中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-02

经济上的风险，通常被定义为“发生损失的概率和程度不确定”。金融会计风险，通常指金融机构在其经营管理活动中，由于会计信息失真、会计核算错误等因素而导致企业决策上的失误，从而使金融机构在经济效益、资产、信誉等方面遭遇损失的可能性。

从会计风险防范的角度来讲，我国的金融金钩目前还不具备足以抵挡大范围金融危机的成熟的核算监管机制，不能完全实现信息反馈客观公正、问题处理果断高效的金融风险调控的目标。加强我国金融会计风险防范刻不容缓。

一、引发金融会计风险的原因

1.金融监管模式不健全。如今，我国会计行业监管整体水平尚低，没有足够的防范与控制金融会计危险的能力。一方面，某些地方政府的政治干预手段使得一些金融机构在制度保护下运行，这在一定程度上扰乱了市场的公平竞争，不利于金融市场的健康有序发展；另一方面，在宏观监管模式下，仍有个别的金融机构钻空子，在监管体制的真空地带谋生，这种铤而走险的做法对现行的金融监管体制的贯彻力度造成了影响。

2.经济环境变幻莫测。改革开放以来，我国在经济建设方面的成就是有目共睹的。然而，经济的飞速发展也带来一些实际问题：市场经济自身的缺陷不断暴露，经济体制的滞后制约了经济发展的全面性和彻底性，在现有的市场准入标准偏低的情况下，各地的金融机构在各项政策的扶持下如雨后春笋般涌现，经济发展程度超越了经济体制和会计监管机制所能掌控的范围，这也直接引发了金融风险。

3.会计处理手段滞后。虽然我国已经具备一批具有专业技能和先进理念的会计从业人员，但是综合来讲，我国金融机构的会计人员整体学历、资历以及技能尚且落后与国际水平。而人为因素对于会计风险的发生存在最直接的联系。同时，传统的会计操作手段仍然没有被取代，金融会计风险还面临滞后的会计处理手段的信息总结不科学、信息分析不到位、信息掌控力度不足等情况。

二、金融会计风险类型分析

1.信息失真型风险。一切金融活动都是以会计信息为基准的，也是通过会计信息来反映的。为谋求自身利益，很多金融机构在会计信息上大做文章，直接引发了会计信息失实、收支科目随意更改等问题，掩盖了信贷资产的质量与风险，从而使外界，特别是投资者对于金融机构的效益作出错误的评价，由此引发更严重的金融安全问题。

2.操作管理型风险。由于会计信息录入、传输、控制，或负责人员职业道德缺失、责任心不够等因素所造成的财产损失，通常称为操作型的金融会计风险。淡薄的法制观念和懈怠的工作态度往往会是这类风险的直接引发因素。

3.会计创新型风险。如今，创新已然成为时代的口号，任何领域都主张创新，鼓励创新。从金融角度来讲，创新既是市场竞争的需要，也是企业进军国际市场的必然之举，但是，创新的基本前提是能够满足金融机构的生存与发展需要，否则，不顾实际、甚至带来重重后顾之忧的创新反而会适得其反。例如，盲目照搬先进的经验的最直接结果就是先进经验与落后的管理水平之间的冲突，这反而不利于企业的良性发展。

4.决策失误型风险。很多时候，由于会计部门的管理职能未能充分发挥，或者未能及时准确地向决策者提供真实可靠的会计信息，往往会引发一系列的决策失误问题。可以说，这种会计人员的失误所导致的风险是普遍存在的。如果不能将风险监测指标体系落到实处，那么会计信息参与决策的职能将形同虚设，不但不能够促成决策的科学周密性，反而会导致无法弥补的损失。

三、规避金融会计风险的具体措施

1.健全金融信息审批机制

首先，金融机构应该聘用具备从业资质的会计人员，提供符合要求的会计报表，从根本上杜绝会计信息失真的情况。在融资接洽过程中，应该加大对现金流量指标的审力度，将会计信息真实性的考核列为与企业利润指标考核同等重要的地位。

其次，建立应急机制，为了弥补会计报表项目不全、信息不准等造成的损失，监管部门应该结合金融机构的实际情况，单独制定一份能够真实反映备付金比率、逾期贷款平均额以及其他资产状况的补充报表，以期在现有的会计报表的基础上，更加全面、客观地反映与金融风险相关的会计信息。

2.加强内部控制

内部控制的首要目标就是防范会计风险。因此，要想达到这一目的，就要以统计的会计信息系统取代分级分散的会计核算制度，推行集中管理的三级核算体制。加强内部控制，首先要推行独立的会计机制。例如，采取高效、安全的会计核算软件，这样可以促进相关的会计资料的自动生成，大大地减少了人为操作过程中的随意性。其次，应该把握风险点的控制。这就要求金融机构健全授信审查流程，及时检查并更新信息披露制度中的盲点，确保金融机构的内部控制既有针对性又有时效性。

3.创新金融会计体系

一方面，要及时完善会计核算体系，积极整顿基础会计工作，尽力促成统一管理与分级授权的有机结合，完善会计工作程序，从细节入手，全面提高会计核算的质量。另一方面，抵制“账外经营”的情况，规范会计管理体制，全面提高金融机构的风险意识，推行金融机构内统一的会计核算体系，从细微处化解金融风险。

4.推行责任会计理念

明确的责任划分可以从源头上避免金融会计风险。如今，很多企业推行分级、分部门管理制度，这样有利于绩效考核和责任追究。分散责任制度的推行可以将每一个会计环节的责任落实到具体岗位、具体员工身上，这有利于会计从业人员秉着求真务实的精神进行会计工作。同时，如果能辅之以奖惩明确的制度，那么将积极调动会计从业人员的工作情绪和工作热情，促使其变压力为动力，推进会计工作的顺利开展。

5.建立健全的风险预警系统

通常，风险防控工作由事前防范、事中监督与事后控制三部分组成。这样，可以使风险控制工作贯彻风险发生的前后，在每一个环节预防损失的发生。这项预警系统主要由资本充足率等资本不足风险指标的反映体系、备付金比率等流动性风险指标的反映体系、逾期贷款率等资产风险指标的反映体系，以及资产盈利率等损益状况指标的反映体系等构成。

将预警与核算统一于一个平台，确保预警系统能够及时地跟踪分析录入的会计信息，比如，账证、账账与账表是否勾稽一致，会计科目是否能够互相匹配，等等。不要忽视任何一个可能引发风险的因素，适时报警，有效监测会计信息的安全性。

在会计工作进行过程中，要进行金融机构运营工作的监控，首先是对风险实施进行动态的监测，其次，要及时监督各个会计部门的工作状况，及时避免风险的扩大和恶化。

当风险转化为现实后，要仔细核查原始凭证和会计基础信息，复审金融机构的运营状况，加大对风险控制责任指标的贯彻力度，适时提出完善的整改意见，尽力将风险扼杀在摇篮。

6.升级金融核算制度

在遵循科学谨慎原则的基础上，要及时升级金融核算制度，规定动态的呆账坏账准备金的计提方法，根据现实情况，决定计提比例的变化。同时，要及时对比分析可用成本与市价，将可供出售的金融资产更加合理地记录并反馈于财务报表上。每个会计周期结束时，要逐一对比企业流动资产与长期股权投资等资产的账面价值与可变现净值之间的差异，当差异较大时，要分析是否属于资产保值部分，如果不是，那么就要及时作出调整，并妥将差额部分计入当期损益处理中。

可以说，当代金融活动面临着越来越多的形式各异的金融会计风险，如何有效地防范金融会计风险，使其在可控范围内，已经成为关乎我国金融市场稳定的重要问题。金融会计风险是贯穿于金融活动始终的，可谓无处不在。要想防范金融会计风险，将其控制在可以掌控的范围内，就必须时刻加以防范、多方面、深层次地准备，以其将金融会计风险的发生概率降到最低。

参考文献：

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财务风险是指由于多种因素的作用，使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。财务风险的存在，无疑会对企业生产经营产生重大影响。揭示企业财务风险的成因,并对其规避的措施和方法进行研究，具有十分重要的意义。

一、企业财务风险的成因

1、企业财务管理系统适应宏观环境的滞后性

目前，我国许多企业建立的财务管理系统，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不健全，管理基础工作不完善等原因，企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在对外部环境的不利变化不能进行科学的预见，反应滞后，措施不力，由此产生财务风险。

2、企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足

财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在财务风险。在现实工作中，我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险，风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。

3、财务决策缺乏科学性导致决策失误

财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。

4、有些企业内部财务关系混乱

企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因，企业内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。

二、企业财务管理在不同阶段的财务风险

1、企业资金结构不合理，负债资金比例过高

在我国，资金结构主要是指企业全部资金来源中权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因，我国企业资金结构不合理的现象普遍存在，具体表现在负债资金占全部资金的比例过高。很多企业资产负债率达到70%以上。资金结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，由此产生财务风险。

2、固定资产投资决策缺乏科学性导致投资失误

在固定资产投资决策过程中，由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大的财务风险。

3、对外投资决策失误，导致大量投资损失

企业对外投资包括有价证券投资、联营投资等。有价证券投资风险包括系统性风险和非系统性风险。由于投资决策者对投资风险的认识不足，决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失，由此产生财务风险。

4、企业赊销比重大，应收帐款缺乏控制

由于我国市场已成为买方市场，企业普遍存在产品滞销现象。一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，导致企业应收帐款大量增加。同时，由于企业在赊销过程中，对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，造成应收帐款失控，相当比例的应收帐款长期无法收回，直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性，由此产生财务风险。

5、企业存货库存结构不合理，存货周转率不高

目前我国企业流动资产中，存货所占比重相对较大，且很多表现为超储积压存货。存货流动性差，一方面占用了企业大量资金，另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。长期库存存货，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。

三、企业财务风险的规避

1、规避企业财务风险的主要措施

规避财务风险以实现财务管理目标，是企业财务管理的工作重点。本人认为，规避企业财务风险，主要应抓好以下几项工作。

（1）认真分析财务管理的宏观环境及其变化情况，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力。为防范财务风险，企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法；建立和完善财务管理系统，设置高效的财务管理机构，配备高素质财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。

（2）不断提高财务管理人员的风险意识。要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。

（3）提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，切忌主观臆断。

（4）理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一。为防范财务风险，企业必须理顺内部的各种财务关系。首先，要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予其相应的权力，真正做到权责分明，各负其责。另外，在利益分配方面，应兼顾企业各方利益，以调动各方面参与企业财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一，使企业内部各种财务关系清晰明了。

2、企业防范财务风险的技术方法

（1）分散法。即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其他企业共同投资，以实现收益共享，风险共担，从而分散投资风险，避免因企业独家承担投资风险而产生的财务风险。由于市场需求具有不确定性、易变性，企业为分散风险应采用多种经营方式，即同时经营多种产品。在多种经营方式下，某些产品因滞销而产生的损失，可能会被其它产品带来的收益所抵销，从而避免经营单一产生的无法实现预期收益的风险。对外投资多元化是指企业对外投资时，应将资金投资于不同的投资品种，以分散投资风险。

（2）回避法。即企业在选择理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以回避财务风险。

（3）转移法。即企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。转移风险的方式很多，企业应根据不同的风险采用不同的风险转移方式。

（4）降低法。即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方法。例如，企业可以在保证资金需要的前提下，适当降低负债资金占全部资金的比重。在生产经营活动中，企业可以通过提高产品质量、改进产品设计、努力开发新产品及开拓新市场等手段，提高产品的竞争力，降低因产品滞销、市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的财务风险。另外，企业也可以通过付出一定代价的方式来降低产生风险损失的可能性。例如建立风险控制系统，配备专门人员对财务风险进行预测、分析、监控，以便及时发现并化解风险。企业也可建立风险基金，如对长期负债建立专项偿债基金，以此降低风险损失对企业正常生产经营活动的影响。

3、不同的财务活动阶段，规避财务风险的技术方法

（1）筹资风险规避的技术方法。首先，充分利用自有资金，加强对自有资金的控管，对各种借支款项要严格审批并及时催收。其次，选择合理的资本结构，即债务资本和自有资本的比例要适当，充分利用债务资本的财务杠杆作用，选择总风险较低的最佳融资组合。第三，注意长短期债务资本的搭配，避免债务资本的还本付息期过于集中。第四，选择多种筹资渠道。第五，提高资金的使用效益。无论是自有资金，还是债务资金，只有资金使用效益提高，才能保障企业的偿债能力和赢利能力。

（2）投资风险规避的技术方法。首先，要谨慎投资，在资金运转良好或有剩余资金的情况下，才去考虑获取额外报酬的对外投资。第二，如果投资是生产经营的必须环节或是进行风险性投资，必须拟定严谨的投资计划，进行科学的投资回收评估和论证，选择最佳的资金投入时间，以避免造成资金短缺或运转不灵。第三，合理进行投资组合。投资组合包括不同投资品种组合、不同行业或部门的投资项目组合，长短期限不同的投资组合等，以追求一种收益性、风险性、稳健性最佳组合。第四，加强对证券投资的系统风险和非系统风险的研究，以减轻和抵消对证券投资收益的影响。

（3）资金回收风险规避的技术方法。资金回收风险是指资金不能及时周转或资金流出后不能及时收回的风险。要规避资金回收风险必须做好资金来源、资金占用、资金分配和资金回收的测算和平衡，以保证资金的安全性、效益性和流动性。应收账款回收控制风险可以通过以下方法加以规避：一是利用“五C”系统对客户进行科学评估，对不同的客户给予不同的信用期间、信用额度和不同的现金折扣，制定合理的资信等级和信用政策；二是在现销和赊销之间权衡，当赊销所增加的赢利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销；三是定期编制账龄分析表，确定合理的应收账款比例，对应收账款回收情况进行监督，对坏账损失事先做好准备；四是针对不同的客户、不同的阶段采取不同的收账政策，既要保证账款的有效收回，又要注意避免伤及客户关系，同时，制定收账政策时要考虑收账费用与坏账损失的大小。

（4）收益分配风险规避的技术方法。收益分配风险的规避要从现金流入和现金流出两方面着手。一方面要对现金流入实施控制，另一方面要考虑收益分配政策。根据企业发展的需要，制定合理的收益留存和利润分配政策，采取适当的利润和现金分配方式，保障现金流入与流出的相互配合、协调，以降低风险。

【参考文献】

[1] 周朝琦等：企业财务战略管理.北京：经济管理出版社,2001，4。

[2] 王希旗、江小毅：财务管理.杭州：浙江大学出版社,2004，8。

[3] 叶弟豪：财务风险规避.知识出版社,1994。

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中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：

随着社会的发展、改革开放的不断深入，各种新材料、新工艺的出现，工程项目日趋复杂，由于其建设周期长、投资金额大，要经过多个环节等特点，各种人为因素、自然条件及建筑市场的变化都直接影响着工程造价，工程造价审计也更具复杂性。复杂性决定了工程造价审计的风险性，而对于如何规避面临的风险成为了研究的课题。

一、工程造价审计风险性

工程由于其变化性， 所涉及利益关系复杂性， 不可知性，工程审计人员利用建设单位所提供资料对工程造价进行审查和核实,得出的审计意见和结论会存在着偏离实际造价、甚至与实际造价相差甚远的可能性，这种可能性有时给利用审计服务的各方带来损失，导致审计人员需要对后果承担责任，因此使得工程造价审计具有风险性。

二、工程造价审计风险简要分析

工程造价审计风险是客观存在的，是由工程项目和审计业务特点所决定的，具体说来,审计风险主要来自于以下几个方面：

1、内部审计制度不健全。审计制度直接影响着工程审计的质量，审计制度的不健全会造成工程审计人员的敷衍失责。如果没有内部控制制度或形同虚设,或执行不力，都会加大审计风险。

2、审计程序不完善。工程审计工作应该有一套严格、完善的工作程序和工作步骤, 不能按主观臆断去随意操作和评价。审计口径的一致性，审计程序的统一性，审计方法的适用性，都会影响审计质量，都是影响审计风险的重要因素。例如在工程取费上，对不同的施工单位区别对待，审定的取费标准不一致，造成审计结果不一，会造成施工单位的抵触情绪、建设单位对审计人员的负面评价，给审计人员的形象和声誉带来负面影响。

3、审计资料存在的风险。签证资料、合同、图纸等审计资料的真实性、合法性、完整性直接影响到审计结果的客观性、公正性，一些建设单位由于各种原因，未对施工单位上报的签证进行现场实量实测、认真审核，造成一些不合理签证、不真实签证的产生，审计人员就处于不利地位，根据这些资料出具的审计结果就会出现大的偏差，从而给自身带来审计风险。

4、审计人员自身素质不高。审计人员是整个审计过程的直接执行者，他们素质的高低直接影响审计质量的好坏。一些审计人员由于业务不精，对政策的把握不准确，对清单、定额的理解模糊，对合同理解不透彻，对一些问题没有准确合理的判断……这些审计人员知识不足和经验不够的表现往往使审计人员处于被动状态，被施工单位所牵制，导致审计结果出现偏差，产生审计风险。由于某些审计人员职业道德水平不高，对审计发现的问题视而不见或是知情不报,导致造价审计风险。

5、审计的滞后性带来风险性。审计单位对工程项目造价审计一般处于结算阶段，比较滞后，一些项目的取证必须到现场才能获得，有些项目变动较大，无法得知具体情况；对于隐蔽项目来说，有的已经掩埋，有的已在建筑物内，给取证也带来困难；对于拆除项目来说，有些建设单位只在签证单写明了拆除的工程量，对于拆除位置、形态、大小等都未做图示说明，也无影像资料留存，现场已无法取证，无法确定合理造价，由于审计介入的滞后产生了审计的风险。

三、规避工程造价审计风险的实行策略

1、建立、健全内部审计制度。如建立审计复核制度、送审资料承诺制、审计质量控制制度、考核制等。要重视规范化、制度化建设，严格执行审计制度，保证审计质量，从而有效降低审计风险。同时，根据新形势的需要, 不断改革、完善现有审计规章制度。

2．在进行工程项目审计前, 工程审计人员不仅要了解该工程项目的招投标、合同签订、开工日期、竣工日期、施工地点、设计变更、竣工验收等与工程结算有关的情况，同时，要注意了解该单位以前的工程项目审计的情况，和与本工程相关的部门职责划分等情况。从而对该单位工程项目审计情况有个比较完整的认识, 以便确定适用的审计方案，降低工程审计风险。

3、尽量掌握完整的工程资料, 是实施工程审计过程中一项重要工作。施工单位必须将结算、审计工作所需的重要资料准备好，便于建设单位上报审计。要求建设单位提供真实、完整的工程审计资料：招投标文件、招标答疑、图纸会审、合同、图纸，开竣工报告、隐蔽工程验收记录、设计变更单、工程签证、影像资料等，根据情况，有些项目还需要提供附加的资料，如计算岩石工程量的还需要提供地质勘察报告。与此同时，保证送审资料的一次性，防止乱补资料、乱签证现象发生。

4、按照工程造价审计程序和制订的工程造价审计工作方案办理审计事项,自始至终要遵循严格的审计工作步骤和审计操作规程。审计过程中应进行现场勘察、编制审计工作底稿、做好审计工作记录、撰写审计报告、做好相关审计资料存档等工作。在审计过程中，对施工单位一视同仁，保持审计口径一致，审计程序一致。

5、较高的业务素质是审计人员必备的条件。审计人员专业知识结构越完

善、经验越丰富、道德水平越高，审计风险将会越小。为了使工程造价审计更具合理性，工程造价审计人员必须同时熟悉工程造价审计相关的政策、审计法规和建筑造价法规，熟悉清单、定额相关规范与规则，熟练掌握相关造价软件，了解施工工艺流程等。另外，作为工程造价审计人员应及时采集所审计行政区域内的人工、材料、施工机械台班的市场价格和施工企业平均利润率、工程造价平均指数、材料价格变化趋势等造价信息，以便在为各类建设工程造价审计提供参考和依据。对工程审计人员进行造价审计业务相关的培训， 树立终身学习的思想,不断更新专业知识,以适应新形势发展要求。只有不断加强理论和实践的学习，掌握好专业技能、技术过硬才能减少偏差，降低审计风险。提高专业素质的同时，还应注意提高审计人员的道德素质，做到严格遵守审计纪律，廉洁从审。这些对防范工程审计风险都有着不可低估的作用。

6、提高风险意识，审计工作中时刻警醒风险的存在是防止审计风险的有效手段。审计人员在进行工程造价审计时,要时刻不忘防范和控制审计风险。如对于签证起因来源情况调查清楚，注意重复签证、假签证，不但提高了各方人员对资料真实的重视程度，更能从根源上防止造假违法现象，从而降低了审计风险。

四、结语

工程造价审计风险是客观存在的，在建筑市场日趋复杂的形势下，完善内部审计制度，制定规范的审计程序，严格按照有关法规和程序办事，提高工程造价审计工作人员专业素质和思想道德素质，迎难而上，积极面对各种挑战，以此避免审计风险加剧，促进工程造价审计顺利开展。

参考文献

［1］李晓丽.浅议建设项目的造价审计风险控制［J］.工业审计与会计，2007（5）

篇（9）

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-0-01

现代企业要实现对财务及经营管理情况的有效掌握和监督，审计是重要的手段，同时这也是促进经营管理改善、经济效益提升的重要保证。为此，企业一定要从自身情况出发，开展好审计工作。但目前来看，我国的审计机制还存在很多的弊端，导致企业审计中普遍存在风险，制约了企业的发展。鉴于此，企业必须对审计风险有正确的认知，对其中的成因细致分析并建立针对性的防范机制，才能进一步完善审计工作，为企业的的健康发展奠定良好基础，促进社会经济的持续增长。

一、审计风险的概念及特点

审计风险一般是指，财务信息由于财务人员的误报出现的不恰当的意见而形成的风险。审计单位中一旦形成了这种风险，其合法权益就会受到严重损害，还会在很大程度上使审计单位产生经济损失，这种风险二产生的责任应当由审计人员来承担[1]。经济环境的不断变化，使审计风险逐渐增大，这也成为财务人员无法避及的一个现实问题。鉴于此，企业务必要对审计风险具备的客观性、不确定性、经济损失严重性、可控性等特征熟悉掌握，才能制定针对性措施实现有效规避。

二、审计风险的成因

1.财务人员素质较低

人员是任何企业单位运行的关键要素，对于财务工作来说，高素质的专业人才是保证财务工作顺利开展的基础，能有效降低财务工作的出错率。但目前的很多企业，为了控制人工成本或关照私人，聘用了很多没有专业技能的人员来从事财务工作，导致工作出现混乱状态，形成了很多审计风险，也给企业埋下了众多隐患，影响着企业的健康发展。

2.审计人员素质较低

审计人员是影响审计质量高低的关键性要素。要使审计能够高质量的完成，就要建立起一支优秀的审计队伍，真实、客观的审计报告是重要工作良好开展的重要指导，如果审计人员素质太低，审计报告的准确性是难以得到保证的。市场环境逐渐复杂化和经济发展的快速化都向执业审计人员提出了新的要求，也是使得更多专业会计师事务所意识到了人员的素质问题，因此更加青睐于高素质的专业人员，一旦选择了未取得执业资质的人员，很容易会导致审计工作中众多环节出现错误，审计检查风险随之产生。

3.内部审计机构不健全

良好的监管性是内部审计顺利开展的重要保证和支持。鉴于此，务必要保证内部审计的独立性，内部审计应直接服务最高层而不收其他部门干扰，这样才能确保考核的客观和准确，发挥出内部审计的真正作用。但从目前来看，我国还有很大一部分公司没有独立的内部审计部门，很多制度也是由其他部门代劳制定，内审人员工资也没有实现独立核算，完全挂靠在公司业绩上，这样给审计人员留有了造假和偷懒的空隙，使得很多财务报表中不真实的内容被疏忽或视而不见，这样自然就形成了虚假的信息和报告，为公司迷惑更多投资者购买公司股票创造条件。

4.外部审计独立性较差

独立性是审计工作开展必须具备的一个要素，只有这个要素具备了，会计师事务所的职能和作用才能真正发挥出来，帮助公司实现纠错，真实可靠的审计报告才会自然产生。从目前来看，企业在环境复杂的市场中往往都是自负盈亏的，这就使很多的会计师事务所被利益蒙蔽眼睛忽视其他，而制作具有虚假信息的报告。甚至于，有些会计事务所会开通多项非鉴证业务，这些行为的发生直接影响了事务所的独立性。这样就使外部审计失去了独立性，使得很多实质性的测试无法到位，在公司账户产生错报的情况下，错报难以被实质性测试发现，造成审计控制风险较高的局面。

三、审计风险防范措施

1.提高审计独立性，健全三级复核制度

从目前情况来对审计工作进行分析，我们发F：要全面提升审计质量，首先就要保证审计的独立性，这项工作可以从三个方面入手开展：第一，从宏观上来说，社会要保证审计事务的独立性[2]。第三，有效创建三级复核制度，来健全审计机构的制度管理，从而全面提升审计机构的内部质量，以消除或减少现象的发生，降低审计风险。

2.提高审计人员综合素质以降低审计风险

（1）审计具备的专业性和技术性、独立性和高层次都给审计人员提出了较高的职业要求，同时要求必须具备较强的责任心，这样的人员才能担起责任，做好工作。（2）审计人员要与时俱进的对法律、会计、审计等知识进行学习和掌握，并能熟练应用计算机网络等技术，做到综合知识的融会贯通。（3）累积实践知识、触类旁通是提升业务能力的重要途径；（4）审计事务所等审计机构要重视人员的职业素养及专业知识培训，以此来进一步提升在职人员的执业能力。并经常性组织审计案例分析，全面分析审计要点，提升审计人员的素质同时，进一步规范审计行为，强化审计人员解决和协调问题的能力。

2.规范审计程序，优化审计方法

审计程序是审计开展中工作人员必须严格遵循的一个重要程序，并将审计方案作为审计活动开展的重要依据。（1）规范化、标准化审计程序；（2）从实际出发设计审计方案；（3）要优化审计方法，以降低审计风险；（4）积极有效的利用风险导向型审计，将量化风险水平其中的关键点，来进一步确定实质性性测试的范围及程度；（5）坚持不断创新，优化审计技术，利用信息电子技术等高科技手段新全面优化审计效率及质量，从根本上降低审计风险。

3.谨慎选择被审计单位，引入风险管理模式

对大量的审计诉讼案例进行分析和总结，我们发现：被审计单位经营状况是影响审计风险的一个关键性因素。为此，审计业务的开展务必要要坚持严谨性和全面性，只有充分收集了被审计单位的相关审计资料及信息，考虑客户的信誉，并熟悉掌握委托单位的财务状况、经营状况等，才有利于审计工作的良好开展。针对经营情况差、存在恶化情况的企业，要重点关注。除此之外，要合理、科学的引入风险管理，降低审计风险。

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中图分类号：U45 文献标识码：A

铁路隧道施工具有施工环境较差、地质状况复杂等特点，这给隧道工程的建设和运营带来了潜在的风险。目前，对隧道及地下工程中风险的认识没有统一，对风险与危险的区别没有一个明确的认识。对于地下工程及隧道来说，风险是在以工程项目正常施工为目标的行动过程中，假如某项活动或客观存在在一定程度上导致承险体系统发生各类间接或直接损失的可能性，那么就称这个项目是存在风险的，而这项活动或客观存在所引发的后果就成为风险事故。风险管理者只有通过一个全方位的识别、科学、合理的评判，才会使整个工程避免重大损失的发生，从真正的保证了工程的效益。

一、铁路隧道工程施工存在的风险

铁路隧道工程施工极其复杂，所遇到的隧道施工风险问题也是很多的，总体来讲，铁路隧道工程施工风险问题主要体现在以下几个方面。

1、地质状况风险

铁路隧道工程施工对于地质状况要求比较高，复杂的工程地质状况，将对隧道工程施工极其不利，也是铁路隧道工程施工中常见的问题。

2、施工过程中的风险

施工过程中的风险比较多，包括现场风险、技术风险，至施工人员的素质也影响着铁路隧道工程施工风险。另外，施工材料的质量以及现场使用数量也在一定程度上影响着铁路隧道工程施工风险管理。

3、施工工期风险

施工工期风险主要包括建设环境、业主、设计方、承包方的因素，成为影响铁路隧道工程施工风险管理的重要因素。

4、投资风险

投资风险主要来自于因其经济投资而带来的风险，包括不可抗力风险、环境保护风险、社会政治风险、宏观经济变化、生产经营风险、工程完工风险以及参建方的信用风险。

5、环境风险

包括运营期和施工期的电磁、振动、固体废弃物、噪声、空气污染及其水污染等对周边环境所带来的影响。

6、铁路隧道工程运营风险

包括了隧道结构稳定性风险，隧道防水可的靠性风险，盾构隧道结构侵蚀环境、耐久性对隧道结构损伤风险、消防设施可靠性风险、运营通风系统的可靠性风险以及典型灾害事故风险，如地震、火灾等等。

二、影响铁路隧道施工的主要风险因素

1、隧道施工风险的特点

(1) 因为隧道施工对场地周围土体的扰动大，造成了对场地周围环境、居民生活和建筑物的影响，除了自身的技术因素影响以外，隧道施工还不可以与外部环境发生关系，这样就会使得隧道施工风险不仅仅是具有内部因素的多样性，而且还具有一个鲜明的层次性；

(2) 在隧道的施工过程之中，因为试验数据离散性比较大，其勘察报告所提供的场地性质资料又很有限以及地下情况的不可预知性，施工风险的可变性就会更加的明显；

(3) 因为勘察设计资料非常有限，设计计算理论不完善和在隧道施工中会不可避免地发生一些突发事件等的原因，就会使得隧道施工的风险具有大量发生的必然性和发生的偶然性；

(4)因为隧道工程的水文地质、地基岩土性质的条件比较复杂，隧道施工的风险是客观存在的。

2、隧道工程施工过程中的风险因素

2.1、水文地质条件的复杂性导致的自然风险和环境风险

工程水文地质条件是隧道设计和施工最重要的基础资料。其复杂性主要表现在：

(1) 地层中的其他障碍物，主要包括:建筑或其他构筑物基础、各种管线设施、废弃构筑物、其他孤立物，如孤石或江底沉船等。

(2) 水文资料方面，主要包括：水的流向与流速、含水量、岩土的渗透性、水压和水的冲刷、水位、水的腐蚀性、补给来源等等。

(3) 地层方面体现在乳性和变形以及各种不良地质、岩土介质在切削搅拌后的流动性、不同岩土介质材料的物理力学性质与参数、地层层次分布情况等等。2.2、建设中的机械设备、技术人员和技术方案的复杂性引起的施工风险

隧道及地下工程建设中，施工操作技术水平、机械设备、建设队伍等对工程的建设风险都有直接的影响。因为工程施工技术方案与工艺流程复杂，且不同的工法又有不同的适用条件，贸然的采取某种设备、技术和方案势必会产生风险。2.3.1、进度施工管理及人员素质

施工控制计划不完善、施工控制计划可操作性差、施工控制计划组织机构人员不落实、施工控制信息不畅通、有效控制方法落后、管理人员素质差以及承包商和监理工程师不合作等。

2.3.2、原材料和成品半成品材料风险因素

成品、半成品和原材料质量和规格不合格；成品、半成品和原材料的品种和数量的差错；成品、半成品和原材料的订货或供应不足；运输存储和施工损耗以及特殊材料或新材料质量的稳定性等等。

2.3.3、设备风险因素

包括机电设备安装事故、设备安装调试失误、施工设备维修不当、施工设备备件短缺、刀具磨损过快以及隧道掘进机损坏等等。

2.3.4、施工现场风险因素

地质资料的安全措施不力、通讯不畅、施工用电事故、洞口滑坡、山体偏压、洞外危崖落石、突涌水、岩溶、有毒气体释放(硫化氢气体等)、瓦斯爆炸、岩爆、密封漏损、工作面塌方、不确定性等等。

2.3.5、施工技术风险因素

质量检测技术失误、隧道施工中初支的收敛变形超出控制、隧道轴线定位偏差、爆破控制不当、隧道施工技术问题的不确定性、现场工作不均衡系数大、施工进度不合理、施工技术与方案不合理、施工工艺的落后以及新方法新技术的应用困难或是失败等等。

三、风险分析及风险规避措施

1、建设一支懂管理、精技术、高素质的人才队伍是实现风险管理的智力保障

首先，应在隧道工程项目上配足各类专业技术人员。要想建设一支懂管理、精技术、高素质的人才队伍，专业技术人员必须也只有在隧道工程项目中经受磨练，才能成才，所以专业技术人员的配备非常关键。其次，要赋予现场项目管理上的工程师足够的决策处理权力。正确地判断现场反馈的信息，果断地采取措施，对现场管理又是那么重要。另外，不仅要加强内部管理，而且要加强与设计、监理的沟通；动态管理条件下不仅要精通专业技术，而且要熟知合同内容；一些定量的信息可能通过先进测试技术取得，但由经验和教训组合成的定性的信息则需要在实践中不断总结才能得到。

2、选择科学、合理的施工方法，为化解风险提供有力的保证

《铁路隧道施工规范》规定:“选择施工方法，应以地质条件为主，结合经济效益、机械设备情况、施工技术力量、工期要求、结构类型、断面、隧道长度等等，综合确定，并优先的采用喷锚构筑法。对地质变化较大的隧道，来选择的施工方法要有较多的适应性，以便于在围岩变化的时候就容易变换施工方法而较少地影响施工的进度。在变换施工方法的时候，应该要有其过渡的措施。”

3、采用先进测试技术，及时反馈信息，以防范风险提高信息保证

隧道工程界在长期的工程实践中，积累了丰富的经验，认识到“动态化设计，信息化施工”的必然性和重要性。在一些地质条件复杂或重要的隧道，监理、施工、厂商和设计、科研、学校等单位来一起开展技术的攻关，进而研制出了实用的测试仪器，开发出先进的测试技术，为隧道工程施工实施信息管理提供了技术支持，为防范风险提供一个可靠的信息保证。

总之，铁路隧道施工具有施工环境较差、地质状况复杂等特点，这给隧道工程的建设和运营带来了潜在的风险。所以说，风险管理者只有通过全面的识别、合理的评判，才能使工程免受重大损失，保证工程效益。