银行风险管理的相关理论汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇银行风险管理的相关理论范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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中图分类号：F830.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01

商业银行是储蓄转向投资的信用纽带之一，其资本的稳定对国民经济的发展具有重要作用，能够缓冲银行的稳健经营。但是世界经济的不稳定增长以及各国政府相对不严的监管制度，使商业银行受到了市场供求以及政策等因素的影响。本文在借鉴国外的利率风险管理方法的基础上，提出了探索适合我国国情的以利率为导向的商业银行资本管理方法。本着这一问题，以利率的市场导向为中心，深刻分析商业银行的资本管理。

一、在利率市场化背景下，商业银行所面临的资本管理问题

随着世界经济的不确定性和政策监管的不严，以及新的资本监管政策的出现，商业银行的资本管理主要面临以下几个方面的问题和挑战。

1.宏观经济的不确定增加使商业银行资本管理难度增大

就目前经济情况看，我国商业银行面临的利率风险主要来自于政策的不确定性，因为我过目前利率管理的权限在于政府，政府从宏观经济的角度考虑，通过人民银行实行利率的升降，从而可能会出现某些负面影响。比如在低贷款利率高付息的情况下，如果出现兑换高峰期，则会造成商业银行盈利能力降低，使商业银行被动的接受来自降低利率带来的风险。

2.加大了商业银行资金成本

相关监管机构的变革在对资本质量和规模上提出了较高的要求，同时要改善银行融资的模式和征收逆周期超额资本。在这种情况下，如果存贷款利率都按照相同比例提高，银行的收益和成本都不会增加，但是现在的利率在实现市场化后，就使得存贷款利率之间的差异变小，商业银行资金成本加大。并且，各银行间的竞争也愈演愈烈。为争夺客户资源，银行间必会围绕资金价格进行竞争，这有可能会导致管理出现混乱，从而出现倒闭的现象。

3.受到社会信用和道德风险的挑战

就商业银行的客户资源来看，多数为具有垄断性质的国有企业，这种情况下，为拉拢具有巨大优势的客户资源，商业银行也必会下调一定的优惠利率作为条件，如此一来，利率的市场作用并不能在这种竞争中作出正常的决策，因为利率的市场化也带有政府性质的。另外，商业银行至今也没有成为真正的自负盈亏的主体，所以在判别不出投资人的投资风险时，以提高利率的方式来降低风险的商业银行在无形中会促使投资人选择更高风险的投资项目，这样反复循环，会使商业银行和投资企业共同面临信用和道德危机。

二、以利率为市场导向，大力推进以经济资本为核心的商业银行成本管理体系

1.构建经济资本管理文化，加强资产负载管理

可以借鉴渣打银行的经验，积极推进资本管理理念化的建设。提高各个层面对新理念的认同和资本价值经营目标和风险管理意识。积极运用成熟技术准确判断利率风险，调整资产负债结构，降低差额风险。通过预算管理和风险预测渗透资本约束原则，树立以经济资本为核心的现代商业银行资本管理体系。另外还要对新的金融产品进行开发，树立商业银行经济资本管理的目的不单是规避风险，而是要依靠先进的风险技术，开发具有市场潜力和风险率较低的产品，从而提高银行股本价值，在激烈的竞争中实现持续快速健康发展。

2.建立盈利能力与风险承受能力相统一的资本资源配置体系

一方面，商业银行要科学合理确定成本经营，综合考虑客户的信用风险大小和贷款风险状况，全面把握企业与银行的各种业务往来以便确定相关服务所需的成本；另一方面，要以发展为导向，以资本回报为标准进行经济资本的配置，并建立完善的预测流程，不断优化客户结构，降低成本消耗，提高经营效率。同时，要坚持效益的原则杜绝浪费资本的现象，从体制上引导资源向节约资本的方向流动。

3.提升品牌形象，加快金融创新

银行之间的竞争还是在于对客户资源的竞争，一般的客户消费仍然选择的是具有高信赖度的商家，即使是价格高点，但是只要服务好就能够对客户具有较大的吸引力。所以，商业银行必须打造自己的品牌形象，提高服务水平，让这类无形资产保值升值。同时，针对不同时期的风险，加快产品开发，促进金融创新，在竞争中推陈出新，如此也能以创新带来利好，在一定程度上降低利率带来的风险。

三、结语

综上所述，利率风险给商业银行带来的风险主要涉及到盈利和信用风险，为改善商业银行资本管理，要对资本进行合理化的分配，调整业务结构和客户结构，同时不断发展中间业务和附加产品，借鉴国外银行资本管理的技术和经验，均衡风险与收益。在这些基础上，建立健全完善的风险评估和防范体制尤显得更为重要。

参考文献：

[1]余正萍.利率市场化对国有商业银行的影响与对策.中国市场，2011.

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2008年，随着我国金融体制改革的不断深入，特别是银行业开放过渡期结束已有一年多，中国银行业赖以生存的环境正在发生深刻变化，面对机遇和挑战，国有商业银行已逐步加入了上市公司的行列，在新的经营与监管环境下，各家银行已将风险控制放在了重要的位置，而信贷风险的管理更是重中之重。对比西方商业银行信贷风险管理的模式，我国商业银行需要改革和借鉴的地方还很多。

一、中外商业银行信贷风险管理模式的差异

目前我国一些商业银行，正在推进的风险管理体制改革是在解决公司治理结构的风险治理结构问题，是在超形似的方向努力（目前仍然是过渡的形式），其最主要的作用恐怕在于形成有利于制衡的经营管理架构。但就信贷风险管理理念、方法、方案、体系来讲，与国际先进银行间的差距是显而易见的.

（一）管理理念对比

对照国外信贷管理的先进经验可以看出，我国商业银行近几年引入的一些管理理念确实是相当先进的，现在我们对这些基本概念和理念（如经济增加值、内部转移价格、经济资本及分配等）并不感到陌生。然而我们对这些理念的理解还是比较初步的和粗略的，理念的实践运用主要体现在编制和营运经营计划方面，能够领会基本要义的人员可能主要集中在少数参与编制经营计划（含相关部门）的人员，对于业内大多数人来讲，甚至可以说还是处在理念的普及阶段。而国际先进银行无论在整体风险管理理念还是在具体业务层面，对资金和服务的科学定价（利率、费率）用以响应不同的资金转移价格、资本的合理分配用以匹配不同的风险类别等具体方法的运用，对与信贷风险和资本占用相关的贷款定价和风险进行计算，都贯穿于单笔业务、每条产品线、市场区间和业务单元的日常工作。

（二）管理方法与工具的使用

客观地讲，我国商业银行在硬件技术方面与外资银行相比，并不逊色，但技术水平的应用与国际先进水平却存在明显的差距：在风险的衡量和判断上还不能借鉴先进的科技，尤其是缺乏计量的各种模型、系统及工具，无法对各类风险分门别类地进行自动、动态、组合计量从而实施管理策略措施的相应取舍；数据库的建设尚处于初级阶段，数据积累不足；尚不能运用先进技术建立科学的业绩价值管理体系，而这些才是信贷风险管理的真正精华之所在，是神似之真正目标。

（三）产品定价方面

由于受我国利率管理体制的限制，我国商业银行在产品定价的探索方面长期处于空白状态，而随着我国利率市场化改革的不断推进，各家银行在信贷产品定价方面发生了积极的变化：在定价行为上具有了一定的制度规范；对贷款利率定价的管理方式方法进行了有益的探索，定价行为已具有一定的稳定性和成熟度。但在具体操作中仍存在着一些非理性因素：如定价方式简单粗放，缺乏科学性；信贷业务流程中定价环节被忽视；信贷产品单一，定价方式方法创新不足等。而外资银行在产品定价方面早已有其成熟的做法和风险理念，值得我们去借鉴与推广。

（四）风险预警机制的建设方面

在市场经济中，任何行为主体之间都不可能拥有相同的信息，即现代经济学所说的市场信息的不对称。信贷市场的环境更为复杂，在现实的银行与企业之间，由于受到许多因素的影响，存在着明显的信息不对称，即包括外部市场信息，也包括内部交叉信息，它给银行的风险管理带来极大的难度。面对这种信息不对称带来的风险，需要银行建立科学严密的风险预警系统。我国商业银行实施审贷分离业已多年，但银行相对于借款人、风险管理部门（信审人员）相对于经营部门（客户经理）两个层面的信息不对称一直是不能逾越的难题。而发达国家银行经过多年的演变，已形成较为清晰且实效性很强的风险预警机制.

二、我国基层商业银行信贷风险管理模式的改革方向

我国商业银行目前的信贷风险管理理念和实践，与国际一流银行呈现出不小的差距，差距即方向。按照总部集中风险控制的趋势，消除差距的许多方面基层行可能无法作为（如内部风险评级等各类系统、风险模型、组合管理所需的集中化数据库、可自动计算的违约率及损失模型等），但有些方面基层行还是能够有所作为的（如定价、绩效考核、贷后管理的一些方面）。借鉴国外先进经验，可以借用四个“基于”来表述我国基层商业银行信贷风险管理模式的改革方向：

（一）基于价值的风险管理

风险管理是财务管理的重点，基于价值的财务管理必然要求基于价值的风险管理。换言之，信贷风险管理或者资产质量控制要紧紧围绕价值创造进行，我们与国际先进银行风险管理从而创造价值的水平差异体现在：我们的风险管理是比较浅层次的（单一风险贷款的营销、发放、管理、回收、处置等），而先进的更积极的风险管理方式是用风险来推断借款人的信用额度，进行信贷组合管理，且贷款是可以买卖的、同时可以盯市估值的，可以买卖使风险得以“转手”，可以盯市估值能够及时拥有大量新的信息，对风险的计量和应对真正做到动态。

（二）基于风险的产品定价

我国商业银行进行产品定价时往往对风险估计不足，或是没有相应的风险评估机制，因此树立风险理念对产品定价显得尤为重要，从基层行处的角度出发，树立下列风险理念对商业银行而言更为实际：

1．从贷款收取的息差不是简单的存贷款利差，而是作为对银行给相关借款人发放贷款所承受的相应风险的补偿。

2．信贷回报是不对称的，上行空间有限，下行空间相当大。

3．贷款集中不能不能像股票投资那样会有额外收益，相反它会造成额外负担外损失；

4．要把对中长期贷款的风险评估和分析在多重假设性分析的基础上进行，其中现金流分析至为重要。

5．把整体风险管理和决策结合起来的主要工具有两个：用资金转移价格来分配利息收入（作为计算单笔业务、每条产品线、市场区间和业务单元利息收入的参考，将利率风险控制在既定的额度内的同时让资本最低化和投资回报最大化）；用资本分配系统用以分配风险。

6．通过合理定价信贷（产品和服务）定价，确保从客户所赚取足够的收益，足以弥补损失准备和保证获得相应的资本回报率。

7．小额信贷损失是无可避免的，因此，银行要把小额信贷损失作为银行业务普通成本来处理；中小企业和地产企业借款人比大企业借款人的损失机率则较大。

以上风险理念的树立将使商业银行在具体操作上有量化的依据，从而保证其在定价时更科学合理。

（三）基于信息的风险预警

在实行审贷分离后，信审人员所掌握的信息应多于送审人员所提供的信息。面对信息不对称这一难题，从国外的经验来看，以下方面对于有效释缓信息不对称之困具有借鉴之处：

1．贷后管理从单个风险和组合风险两个层面同时进行。

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新《企业会计准则》最大的变化是全面引入了公允价值计量属性。新准则规定衍生金融工具一律以公允价值计量，并从表外移到表内反映。这将对银行利用衍生金融工具进行风险管理的行为产生重大影响。国内外的许多研究者对这些问题进行了阐述。但是由于中国银行数量少，获取相关数据比较困难，加之新准则推出时间短，进行量化研究有难度。因此本文分析归纳了国外公允价值会计的应用，结合美国会计准则委员会(FASB)的准则SFASI15，和国际会计准则IAS39，分析了引入公允价值会计与市场的相关性和可靠性．以及金融工具分类的确认与计量对商业银行风险管理的影响，以期在采用新的会计准则后能对我国商业银行的风险管理提供借鉴。

一、公允价值对银行会计信息相关性和可靠性的影响

随着准则SFASI15的．许多学者对公允价值相关性的研究作了深入的分析。由于公允价值反映了市场在考虑利率和风险等因素后对未来现金流量现值的估计，因而公允价值计量也有利于评估证券投资活动对企业的影响。从而增强了会计信息的决策相关性。这种变革与我国目前的改变是一致的，我国原来实行的《金融企业会计制度》通过要求金融资产计提各项准备来确认金融资产价值的下降，但不确认金融资产价值的增加，体现了稳健主义的要求。而新的会计准则对交易性金融资产、负债与可供出售金融资产运用公允价值后续计量，既确认了未实现损失，也确认了未实现利得；同时又规定上述两类金融工具的未实现利得损失分别在损益和权益中确认，提高了会计信息的相关性。

Barth，Beaver和Wolfson(1990)将银行股票收益可以分为两部分EBSGL(EarningsBeforeSecuritiesGainsandLosses)，SGL(RealizedSecuritiesGainsandLosses)，研究结果支持EBSGL要比SGL收益成分更完整的解释银行股票价格结构。建议投资者用EBSGL收益成分来观测相关价值。Bartheta1．(1990)认为SGL要比预期EBSGL要低(可能到零)，因为SGL收益成分反映了用历史成本计量的证券的摊余价值(未实现的)和证券出售时实现的市场公允价值的时间滞后。换句话说就是，金融工具的损益只有在融工具出售时才报告在收益报表里，因而延迟了摊余成本和市场价值之间变化的确认。也就是说，如果证券在以摊余成本计量的价值下降的期间没有卖出，那么SGL收益成分就带来了误差，SGL的解释能力就减少了。Barth(1994)的研究结果也表明，EBSGL比SGL提供了市场的更相关和更可靠的信息。

Barth，Landsman，和Wahlen(1995)以137家美国银行在1971年至199o年财务报告数据为样本的检验发现，首先，对证券投资的损益采用公允价值计量所得到的银行收益确实比基于历史成本的收益具有更大的波动性。但这种增加的收益波动性并不一定反映银行经济风险(如银行股价反应的风险)的增加。其次，如果在样本期间采用证券投资的公允价值信息来确定银行监管资本的话，与历史成本相比，银行会更频繁地违反资本监管要求。尽管在公允价值会计下所发生的违反情况更有助于预测未来违反监管资本的发生，但与公允价值会计相关的监管风险的潜在增加并没有反映在银行股价中。引起证券投资公允价值变化的利率变化通过对利息收入的收益乘数反映在银行股价中，表明市场利率的波动对于估价银行权益是相关的。

Nelson(1996)以美国200家最大商业银行从1992年至1993年期间所披露的公允价值信息为样本，检验了银行权益市值与按SFAS107所要求披露的公允价值信息之间的相关性，发现只有证券投资的公允价值才具有价值相关性，而贷款、存款、长期债务与表外金融工具的公允价值与其账面价值的差异并不具有价值相关性。这同时也可以为我国新会计准则实行部分公允价值会计提供证据支持。

Barth，BeaverandLandsman(1996)以136家美国银行从1992年至1993年的相关数据为样本，检验了SFAS107所要求披露的公允价值信息的价值相关性，结果发现证券投资、贷款与长期债务的公允价值估计都具有价值相关性：但银行吸纳的存款与表外项目的公允价值信息并不具有价值相关性。

通过上述研究可以发现．公允价值会计总的来说比历史成本更能反映经济现实，公允价值信息与历史成本信息相比增加了更多的信息含量，公允价值信息更具有价值相关性。但商业银行的资产负债表几乎包括全部的金融工具．意味着SFAS115准则规定的收益测量方法所产生的报告收益量排除了银行操作的是关键的影响因素。

Beatty，ChambedainandMagliolo(1996)以美国195家上市银行和94家上市保险公司从199o至1993年的相关数据为样本．检验了采用SFAS115所引起的未实现证券投资利得与损失发生从披露到确认的变化，他们假定股价反应会揭示这种变化。结果表明关于SFAS115所引起的从披露到确认的变化对于银行监管机构来说是非常重要，而对其他利益相关者不重要的观点。其次，他们还发现，对于那些可能会增加按公允价值计量与投资证券在期限相匹配的负债的可能性的事件，银行呈现出正面的市场反应，从而支持了银行及其监管机构关于“混合公允价值会计(PartialFairValueAccounting)会降低银行权益准确性”的论断。另外，他们的研究结果还表明，那些证券投资交易越频繁的，投资期限越长，对市场利率变化套期越充分的银行，受到该准则负面影响的程度越深。

从上述实证结果来看，尽管他们的检验结果并没有取得完全一致的结果，但是，大多数经验证据表明：银行证券投资的公允价值信息披露具有信息含量：而贷款、长期债务与表外金融工具等金融工具的公允价值信息披露并不具有价值相关性。大多数学者把其归因于公允价值估计的可靠性问题(Nissin，2003)：当以客观的市场交易价格作为公允价值估计的基础时，其可靠性就高，从而其公允价值信息就具有价值相关性；而当金融工具并不存在活跃的交易市场时，依靠估价模型与相关假设所估计出的公允价值信息对于投资者来说并不具有信息含量。因此，公允价值会计模式的成败关键在于公允价值估计的可靠性。

二、金融工具分类及其对商业银行风险管理的影响

新会计准则实施后。商业银行须按持有意图将金融资产分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产四类；将金融负债分为交易性金融负债和其他金融负债两类。本节参照美国财务会计委员会对于金融资产和负债的分类进行对比性的分析。以期阐述这种新的分类对银行风险管理的影响。

美国财务会计委员会(FASB)在SFAS115将所有债券投资和可确定公允价值的权益证券投资按企业持有意图分为持有至到期证券、交易性证券和可供出售证券等3类，引入了公允价值计量；对各类证券的后续计量、未实现持有利得损失及减值采取不同的处理方式。研究SFAS115以意图为导向的资产分类方法能够揭示基于这些准则的实施对国外银行监管产生的重要影响．从而对我国新会计准则对商业银行风险管理的可能影响作出推测。

1993年，安永公司对银行和储蓄所的调查发现，超过一半被调查者对于SFAS115的反应是改变他们的投资策略：他们会缩短债务证券投资的期限，增加套期活动：他们一可能会减少证券投资的比例。有证据表明，银行通过权衡不同的资产和风险来维持整体风险的理想水平。

SFAS115，金融机构普遍存在通过调整金融工具的分类来影响损益和权益，以及通过选择性出售金融资产的“利得交易”进盈余管理的情况。实施SFASll5准则的直接反应，就是预期大量的证券投资组合将从持有到期类被重新划分到可出售类。总的说来，FAsB对划分为持有到期类资产条件的严格限制，目的是减少管理层在此准则下操纵证券买卖。由于对持有到期类资产的预期的出售和转换的严格限制，估计管理层会重新构造组合，并且可能全面缩小证券组合由于公允价值改变的确认及更严格的证券种类划分。估计银行管理者考虑证券投资组合时会实行更细致的决策管理技术(Purcell，1994；Bowen，1994)。大量持有到期资产会减少银行公允价值波动和监管资本风险暴露，却减少了银行管理者对利率改变的反应能力，所以增加了银行利率风险。而保留大量的可供出售资产使银行暴露在公允价值波动引起的监管资本波动风险．而公允价值对利率改变也是很敏感的，但是保留大量可出售资产使银行更灵活。机构积极采取套期措施及资产负债管理很重要。目的在于减少利率风险暴露。

Hodder(2O02)用230家上市交易银行1993年一1998年间的数据做样本，对作为宏观经济因素和公司特殊因素函数的组合和风险决策建模的实证检验中发现。不考虑实施SFAS115准则的先后时，相对于估计的基准，银行划分较少资产到AFS类：相对于估计的基准，那些较早实施SFAS115的弱资本银行划分了较多的资产到AFS类(因为弱银行打算用证券的未实现收益来增加监管资本)；当监管资本下降时，银行根据利率风险和信用风险水平改变证券组合的大小，即减少证券组合，降低利率风险和信用风险；在采用SFAS115时，银行贷款组合的利率风险增加了。银行可以通过不将证券分为AFS(例如，将所有的证券分为持有到期类)来消除监管的影响。然而，证券若分为持有到期类，则当需要满足流动性需求时是有代价的。

Beatty(1995)以369家美国银行从1993年第二季度至1994年第一季度的投资组合数据为样本。检验了银行试图减少报告权益的波动性而做出的努力是否会影响到证券投资资产的比例、证券投资的期限以及归类为可供出售组合的证券的比例。其结果证实，在SFAS115实施期间银行所持的证券投资的比例下降了，期限缩短了，并且当银行平均杠杆率和权益的平均回报率下降时，其归为可供出售类的证券所持比例会下降。这些都说明了。采用SFAS115所引起的银行权益波动导致了银行投资组合管理实务的变化。他们的结果还表明，在SFAS115下，银行的投资组合管理实务受到减少报告权益波动性与保持影响银行收益的弹性的双重目的的影响。

Hodder(2002)提供了会计准则可以影响到公司经济决策的证据，发现银行在采纳SFAS115时进行会计选择将有利于获得真实的成本。在先前研究的基础上．他们进一步揭示银行实力是否与采纳SFAS的成本有关。其结果发现，成本对于所有的银行来说都是要承担的．但对于资本较弱的银行承担的更多。较强的银行分置较少的AFS证券，这是因为HTM有价证券会削弱流动性。这种低分配表示选择用摊余成本会计的可确认成本。对于较弱的银行过多的分配给AFS．暴露了潜在的监管影响。当银行采纳新的标准时，他们会降低它们的有价证券资产组合的公允价值敏感性(利率风险敏感性)同时增加贷款资产组合的利率敏感性。我们的发现指出银行均衡各种风险(利率敏感度的来源)的一种方法是重新配置。同样的，银行也降低有价证券的信用风险。因此，这和Schard和Unal(1998)的结论一致：银行会用一个整体的形式来管理风险。

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关键词：商业银行；内部控制；风险管理

一、文献综述

商业银行是现代经济运行的核心，随着我国对外开放的不断深入，银行业的竞争日趋激烈，不仅要面对国内股份制商业银行的竞争，还要面对实力雄厚的外资银行的竞争，银行风险管理面临着巨大挑战的同时也要应对国际金融形势的不断变化，经营风险、信用风险、操作风险、利率风险等等风险无疑会对银行的健康发展产生巨大冲击。因此，商业银行建立以风险管理为主的内部控制机制显得尤为重要。

对此，国外学者对商业银行风险控制做了充分的研究。American Bankers Association（ABA）（2001）指出内部控制是商业银行的本质性管理活动，是银行风险管理的基础。使商业银行高效实施和完成控制功能的前提是完善的内部控制测度体系。内部控制测度体系可以由因子分析来提供有效性和可靠性检验。[1]British Banker Association（BBA）（2001）指出银行内部控制系统由三大目标和五个组成部分构成，三大目标分别是内部控制的效率和效果、财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性、符合法律和监管要求。五个组成部分包括控制活动与职责分工、监督与控制文化、信息与交流、风险的识别与评估、监督评审活动与纠正措施，上述法规制度为银行内控制度的建立奠定了基本框架。[2]

国内的学者们同时也做了大量研究。石良平，赵然，靳洁（2003）利用现代信用风险量化管理模型：KMV模型、信用度量制、CreditRisk+模型、麦肯锡公司的Wilson Model以及《新巴塞尔协议》中关于信用风险的计量方法，对商业银行内部控制的有效性进行了评估。[3]徐扬，戴序（2010）提出中国商业银行急需加强内部风险管理的问题，主要存在三个深层次的矛盾：风险管理的技术以“数字报表”为特征，科学性不足；风险管理各职能部门以分散管理为特征，协调性不足；风险管理的理念以注重短期效益为特征，长效性不足。[4]何丽亚（2010）提出了加强我国商业银行风险管理的几项措施，其中最重要的是强调商业银行应树立“合规既创造价值”的理念，风险管理应强化合规经营因为合规是一项核心的风险管理活动，必须建立良好的合规经营文化，提升商业银行的风险自我约束能力。[5]孙银忠（2010）从三个方面：内部控制设计的有效性、执行的有效性、反馈和补救措施的及时性，对实现内部控制有效性的途径进行了深入研究。[6]

二、商业银行内部控制与风险管理概述

（一）商业银行内部控制定义

商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行执行风险管理工作的基础与关键是健全一套具有科学性、安全性、合理性、高效性等特点的商业银行内部控制体系。

2006年，我国颁布的《中国注册会计师审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》中，对内部控制的内涵和要素重新进行了定义。准则采用了COSO的内部控制框架，认为内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，包括下列五要素：（1）控制环境，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施；（2）风险评估过程，包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施；（3）信息系统与沟通，如财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录；（4）控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动；（5）监督，是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。

（二）商业银行风险管理概述

商业银行是一类特殊的企业，它实际经营货币和高负债经营，因此风险无处不在。商业银行通过风险识别、风险衡量和风险控制等方法来完成风险管理的工作，并采用预防、回避、排除或转移等手段应对银行面临的风险，以避免或减少经济损失。选择最佳风险管理技术组合是银行风险管理的核心，它体现了成本与效益的关系，贯彻稳健经营原则，实行授信制度等分散、转嫁风险的自我保护措施，并要求设置风险管理部门。改革开放以来，我国商业银行积极改进自身风险管理的薄弱环节、不断借鉴国际先进的银行风险管理理念和经验，同时也意识到业务风险控制的重要性，一些富有成效的新理论如：全面风险管理理论、风险导向审计模式理论正在运用到我国商业银行的风险管理中。

1.全面风险管理理论

银行风险管理的模式经历了资产风险管理、负债风险管理、资产负债风险管理以及全面风险管理四个阶段。商业银行风险管理的发展促使内部控制向控制风险为中心的方向发展，现代商业银行内部控制的建立遵循了全面风险管理的原则。全面风险管理的8个要素包括控制活动、事件识别、内部环境、目标设定、信息和交流和监控、风险评估、风险对策。（1）控制活动是为了保证正确执行风险反应方案的相关政策和程序；（2）事项识别、风险评估以及风险应对是指识别出能够影响企业目标实现的潜在事项（包括正面和负面影响），并评估这些潜在事项影响目标实现的程度，提出有针对性的风险反应方案措施；（3）内部环境是企业实施风险管理的组织环境，不仅对企业战略目标的制定和风险识别、评估、反应有着影响，还对企业的控制、监控活动的设计和执行有着重大影响。内部环境最重要的是董事会、管理层以及他们对风险的态度；（4）目标设定最重要的是战略目标设定，还包括与之相关的经营目标、报告目标和合规目标；目标设定的有效性是风险识别、评估、应对的重要前提；（5）信息和交流和监控，及时有效的信息传递和沟通以及对整个风险管理流程的监控，都是全面风险管理发挥作用的有效保障。

2.风险导向审计模式

风险导向审计是以评价和分析被审计单位风险为基础、立足于对被审单位的风险进行系统的分析和评价，制定符合被审计单位具体情况的计划，它的指导思想是建立在“合理的职业怀疑假设”的基础上，把风险评价和分析性复核的方法贯穿于整个审计过程之中，体现了现代审计的新思路。风险导向审计的不同之处在于更加重视被审计单位的风险评估，审计的重心更加倾向于被审计单位的风险评估。传统风险导向审计模式更注重被审计单位的微观层面，而风险导向审计的风险评估的范围拓展到了宏观层面，具体特点如下：（1）以审计测试为中心转向风险评估为中心；（2）风险导向审计扩大了审计证据，将被审计单位置于宏观层面，分析其与重大错报风险相联系的内外部环境；（3）风险导向审计由注重实质性测试转向运用分析性程序。

（三）内部控制范畴下商业银行风险管理流程及方法

1.风险管理环境分析。风险管理环境包括外部环境和内部环境。商业银行的宏观环境和行业环境构成了商业银行的外部环境。宏观环境的风险管理环境分析通常采用PEST方法，即政治环境（Political）、经济环境（Economic）、社会环境（Social）和技术环境（Technological），来分析商业银行在宏观环境中面临的风险。内部环境分析主要包括识别商业银行风险偏好、价值取向、管理风格、风险管理文化等。

2.风险管理目标设定。风险管理目标设定是审查企业的风险偏好和管理者设定的目标是否一致，将影响企业目标实现的内外部事项识别出来；风险管理的目标是在企业风险容忍度内把握商机争取获得最大收益。因此，风险管理要求管理者计量和监控与他们的目标和风险容忍度相关联的企业各项业绩的执行情况，将风险降到最小且为企业为标的实现提供最大保证。

3.风险识别和风险评估。商业银行有效风险管理的关键是充分的风险识别体系。商业银行风险管理部门应根据银行内部的风险管理政策和原则尽可能全面、完整的识别银行所面临的风险。目前，我国商业银行经营过程中的主要风险因素包括：信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、法律风险、声誉风险、战略风险等。银行内部审计部门的风险评估机制对银行风险评估的结果进行进一步检验，检验的具体目标为：恰当性、合理性、可靠性。恰当性是指对风险是否进行恰当准确的评估，是否真实地反应了银行固有风险和剩余风险情况；合理性是指是否合理的对风险的可能性和影响程度进行估计；可靠性是指风险管理部门进行风险评估的数据是否准确全面可靠。

4.风险应对和风险控制活动。根据风险识别和风险评估的结果，风险承受部门结合本银行对评估风险的最大承受能力，积极采取措施把风险降到银行可控制范围内，实现风险控制后银行收益率最大化。常用的风险应对措施有：风险预防、风险规避、风险转移、风险自理等。风险控制活动主要种类包括：高层检查，各级管理者检查业绩结果并将这些结果同预算、统计数做比较，采取相应纠正措施；实物控制，实物资产包括固定设备、可流通证券、现金和其他资产等，应对实物资产接触予以授权、定期盘点等；绩效指标，这是一种重要的组织控制活动，管理层为全面满足财务和营运报告的要求，将营运和财务的数据相互联系，采取适当的分析、调查或纠正措施；职务分离是基本的内部控制程序，划分或分离不同的人员之间的职务，减少采取不必要得错误发生。

7.风险及管理信息披露。《内部审计具体准则》对相关人员的沟通与协调做了一系列规定：（1）银行内部审计人员与管理人员之间的沟通协调机制。银行管理人员是风险管理措施的制定者和实施者，是进行风险识别、评估和应对的人。内部审计人员与管理层的良好沟通是为了保证审计结论和意见的可行性，给管理层进行解释和澄清的机会，有利于消除误解及时解决问题，防止审计人员得出错误的审计结论。（2）与审计委员会或董事会之间的沟通与报告。董事会是制定和实施内部控制和风险管理的监督机构，在健全和完善风险管理中起重要作用，因此为了确保风险信息及时正确地传递，商业银行应促进内部审计人员与董事会或内部审计委员会的良性互动，并就风险方面的信息进行及时沟通。

三、商业银行内部控制范畴下风险管理的启示与建议

（一）完善商业银行内部控制体系、实施完整详细的风险应对措施

商业银行应在操作风险管理、信用风险管理、流动性风险管理、合规风险管理、汇率风险管理等各个方面都有详细的应对策略和管理体系。在整体完善的风险管理组织框架下，针对各种风险有不同的管理方式，通过分行资产负债管理委员会和贷款审查委员会的严格控制；实行“审贷分离、分级审批、弹性授权”的信贷制度；推广审贷官制度、项目预审制和贷款风险度管理；对不良资产建立监测、管理、转化、催收制度；对商业银行的分支机构建立全面弹性授权和转授权体制等措施完善内部控制体系。

（二）全面运行良好的信息沟通机制

信息流动的畅通不仅对商业银行的内控、风险管理有重要意义，而且对商业银行整个经营过程都至关重要。信息沟通不仅指商业银行内部的信息流动，也包括商业银行对外部、外部环境对商业银行内部的信息流动。利用内部生成的数据和来自外部可靠渠道的信息，及时为银行管理风险、控制、评估及做出相关目标决策提供保障。有效的沟通会出现在组织中向上、平行和向下的流动中，企业内部员工了解各自的职责以及和其他员工之间的联系。在与外部方面，如客户、供应商、监管者和股东，也要有充分有效的信息沟通。

（三）加快网络银行的建设

现阶段，银行业随着信息技术和网络技术的发展已经进入了数字化时代，未来商业银行可以利用网络资源做更多的事情，将自身的经营业务与网络技术有机融合在一起，逐渐告别传统的经营模式，让银行的各项业务更加的便捷省时。商业银行通过整合纷繁复杂的网络资源、充分利用信息网络的作用，树立本银行良好的社会形象、做出区别于传统银行的个性化服务。

（四）借助新资本协议实施过程，构建商业银行全面风险管理机制

商业银行风险文化的形成是一个长期积淀的过程，以平衡银行风险与收益为方向、获取长期股东利益最大化为目标，形成银行全体员工的风险管理文化和理念。这不能仅仅依靠员工培训、文件解读等方法，而是应建立绩效考核体系，引导银行全体员工逐渐形成正确的风险管理文化理念。首先，识别银行所面临的风险、科学量化风险，设定银行风险容忍度，根据股东各自的风险偏好，以其长期利益最大化为目标，确定银行发展战略方针；其次，根据风险容忍度目标，明确相应的资本收益率目标并且形成可执行的统一标准；再次，根据银行实际资本收益率的大小确定执行业务的风险额度，优化本行资本和业务结构，实现资本收益最大化。

（作者单位：广西师范学院经济与管理学院）

基金项目：广西研究生教育创新计划项目“打造战略支点与区域创新发展研究生学术论坛”，项目编号：YCLT2014009。

参考文献：

[1] American Bankers Association（ABA）.Letter to the Basel Committee on Banking Supervision[A].2001（08）.

[2] British Banker Association（BBA）.Response to the Basel Committee’s Second Consultation on a New Basel Accord[A].2001（05）.

[3] 石良平，赵然，靳洁.论商业银行信用风险的量化管理[J].上海经济研究，2003（4）.

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中图分类号：F832.2 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-01

前言

在我国近年来的金融业界发展中，事关银行的大案要案屡有发生，这些案件的出现充分暴露了我国银行业中风险管理的混乱与风险预警机制的不成熟。而针对我国银行业的发展现状，我们有必要在商业银行全面风险管理理念框架的基础上进行商业银行的风险预警机制构建，从根本上杜绝商业银行在日常发展中可能遇到的问题。

一、商业银行全面风险管理理念

在全球知名的银行监管委员会中，其制定的巴塞尔协议将银行日常经营中面临的金融风险分为八类，这八类风险分别是信用风险、国家和转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险与声誉风险。在这八种商业银行经营风险中，信用风险、市场风险与操作风险是其主要面对的经营风险种类，而在这三种商业银行勉励的呢风险中，信用风险是其中带来危机最大的一种风险。在我国商业银行的日常经营中，银行坏账、不良贷款上升、资产质量下降等等银行遇到的不良经营状况都会影响对导致其自身信用风险的不断加深。在商业银行面临的市场风险中，随着我国近年来人民币国际化程度的加深，商业银行业应格外关注市场价格、利率与汇率的实时变动，并通过随时改变自身经营策略的方式随之采取最好的办法进行相关的应对，以此保证商业银行的正常运转。而在商业银行面临的操作风险中，由于商业银行自身内部程序的不完善、由于人员操作问题带来的相关损失所造成的商业银行风险逐渐引起了人们的注意。以上三种商业银行所面临的主要金融风险都在银行资本金的约束范围内，商业银行可以通过相关办法进行具体的计算[1]。

随着近年来国际金融业界出现的巨变，国际银行监管委员会根据目前国际金融形势，提出了新巴塞尔协议。在国际银行监管委员会提出的新巴塞尔协议中，其对商业银行的日常经营中所面临的风险提出了明确的要求。此外，在国际金融系统中，由美国人提出的全面风险管理框架的相关理论已经初步完场，且取得了不小的实践成果，这就给全球的商业银行业界的相关安全发展指明了一条新的道路。

二、基于全面风险管理框架下商业银行风险预警机制构建的相关研究

（一）正确认识商业银行风险管理

在全面风险管理框架下商业银行风险预警机制的构建中，相关商业银行需要将自身经营中勉励的风险、收益、风险偏好以及风险策略多种风险要素进行紧密结合，并将这些要素结合成一个有机整体，以此减少商业银行因操作失误带来的金融损失，增强商业银行自身的抗风险能力。在具体的实施过程中，相关商业银行的管理人员应重视商业银行风险管理的过程，并发动商业银行的全体员工共同参与构建相关预警机制，从而将商业银行面临的风险几率降到最低[2]。

（二）培育商业银行风险管理的土壤与文化

在全面风险管理框架下商业银行风险预警机制的构建中，商业银行可以通过在企业文化中植入风险管理理念的方法，为商业银行中风险管理预警机制的构建提供生长的土壤。在商业银行相关人员对风险管理理念进行贯彻时，应将相关风险理念在全体员工中形成一种相对思维与处事的方式，以此保证全面风险管理框架下商业银行风险预警机制构建的更好落实[3]。

（三）建立并健全商业银行风险管理组织体系

在全面风险管理框架下商业银行风险预警机制的构建中，必须确定相应的风险管理组织体系，只有这样才能避免商业银行在风险预警机制的构建中相关问题的出现。在具体的实施中，商业银行应借鉴国外成型的风险管理组织体系，并根据我国具体国情，建设具有中国特色的商业银行风险管理组织体系。

（四）建立并健全商业银行风险管理制度体系与法律体系

在全面风险管理框架下商业银行风险预警机制的构建中，相关的制度与法律体系至关重要。俗话说无规矩不成方圆，在商业银行所面临的激烈市场竞争中，只有具有规范的相关制度、严格的风险管理手段才能真正的适应商业银行发展的而需求，最大程度上降低商业银行日常经营中所面临的种种风险[4]。

三、结论

随着我国特色社会主义市场经济体制的不断发展与完善，我国在世界经济中所发挥的作用也在不断增强，在这种经济环境的趋势下，我国商业银行面临着重大的机遇与挑战，这也就使得全面风险管理框架下商业银行风险预警机制的构建成为了我国商业银行发展的的当务之急。

参考文献：

[1]田远，刘宁.全面风险管理框架下商业银行风险预警机制的构建[J].兰州大学学报（社会科学版），2013，01：108-113.

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文章编号：1003―4625(2007)07－0023－04　中图分类号：F830.2　文献标识码：A

一、引言

2006年12月11日，按照“人世”承诺，五年过渡期结束，中国银行业全面对外开放，中外银行之间的竞争将更加剧烈。而风险管理能力是商业银行的核心竞争力之一，一些国际活跃银行之所以几十年甚至上百年长盛不衰，是因为这些银行在风险管理上积累了丰富经验，特别是它们的风险管理组织结构随着竞争环境的变化而不断变革，为风险管理奠定了牢固的基石。而国内银行业的风险管理组织结构，和国际一流银行相比，差距明显，尚存在很多问题。银行风险管理组织结构的落后将带来竞争上的明显劣势，因为，落后的风险管理组织结构带来的是风险管理手段的落后，而风险的失控对银行的发展无疑是致命的。因此，适应外部环境的变化，设计一个健全、有效的风险管理组织结构，对商业银行有效管理面临的各类风险，持续地提升风险管理能力和核心竞争力具有重要意义。

然而，国内关于商业银行风险管理组织结构的研究文献却相当缺乏，直到近几年才陆续有文章发表。但这些文献有的只针对管理某一类风险的组织结构进行研究分析，缺乏全面风险管理的视角(李志刚，2003；蒋东明等，2004；贾晓菁，2005；黄明喜，2005；刘永兵，2006)；有的虽然着眼于整个银行的风险管理组织结构构建，却主要是从实务角度出发，缺乏应有的理论基础(王雪梅，2005；李正旺等，2005)。本文基于权变理论的研究视角，对构建我国商业银行风险管理的组织结构进行了探索，以期能为我国商业银行组织结构变革提供借鉴。

二、权变理论概述

权变理论产生于20世纪60―70年代的美国，强调权变的理论和方法，即强调随机应变之意。权变理论的基本观点是有效组织的设计取决于环境的特性。洛什在60年代首次提出权变方法(Contingency―Approach)，其核心观点认为在企业管理中要依据企业所处内外环境随机应变，而不存在“普遍适用、一成不变或最好的”管理理论和方法。代表人物之一卢森斯指出权变关系是两个或两个以上的变数所对应的一种“IF－THEN”函数关系。在具体的管理实践中，环境是自变量变数，如组织外部的社会经济条件、内部环境等，对应“IF”；而管理的模式、手段、技术，则是相应环境下的因变量变数，即“THEN”。特定的管理情境对应不同的管理方法，并且后者的有效性随前者的不同而变化。不存在既适应于特定环境而又能普遍应用于各种环境的最佳方法。

根据权变理论，组织结构按内外环境的特点来设计，可分成不同的结构模式。伍德沃德在其著作中指出，每种有类似目的和工艺技术的生产系统，都有其独特的组织模式和管理原则。伯恩斯和斯托克的研究认为：企业按照目标、任务、工艺和外部环境可分为“稳定型”和“适应型”两大基本类型。前者适宜采用“机械式”的组织形式――强调严格的组织规范、明确的任务、与权力对等的责任。后者则应采用强调权宜应变、系统内部的相互关系、技能和经验的“有机式”组织形式。洛什和劳伦斯在前任研究基础上提出分类法，强调外界环境影响，用“分化”来表示一个企业适应于外部环境而划分为各个小单位的程度，“综合”或“整体化”来表示协作和管理的统一。比较而言，整体化程度(集权程度)适应于外部环境的企业往往较为成功。赫尔瑞格和斯洛坎则进一步按市场变化、工艺、产品特性等条件将集权程度分为四种模式：事业部制、矩阵结构模式、直线职能结构以及总店控制式。权变理论强调，在进行组织和管理时不存在一个最好的方法。分权并不一定比集权好；官僚机构也并不都坏；明确清楚的目标也不是总好；民主参与式的领导风格也可能不适合于某些环境；而严格的控制在某些时候也可能是适宜的。总而言之，这完全取决于很多相互作用的内部和外部的变量。管理的形式和方法必须根据组织的外部环境和内部条件的具体情况而灵活选用，并随着环境和条件的发展变化而随机应变。权变理论的最终目标是提出最适合于具体情景的组织设计和管理活动。在一种环境条件下所运行的组织运作模式可能不适合另一种环境条件，不存在一个最佳的模式。

权变理论对商业银行组织设计的意义非常大。现代商业银行面临的是一个迅速变化的外部环境，市场的风云变幻会迅速地影响客户的行为抉择，银行的经营方略必须不断调整，以顺应外部环境的变化，这就要求银行的组织结构设计应符合这一基本要求。

三、基于权变理论的商业银行风险管理组织结构设计

(一)主要的环境影响因素

银行环境指的是存在于银行边界之外的并对银行具有潜在的或部分影响的所有因素，是环境中对银行敏感的和必须对生存做出反应的某些方面。近些年来，随着我国金融乃至整个经济体系市场化和国际化程度的不断加深，我国商业银行风险管理所面临的环境正在发生着深刻的变化，主要表现在市场环境的变化和监管环境的变化。

1．市场环境变化。市场环境变化包括市场风险环境变化和市场竞争环境变化两个方面。首先，从市场风险环境角度看，近年来，构成金融机构风险环境的三大风险变量――利率、汇率和股票价格已实现或基本实现了市场化，其波动性和对金融机构的影响正在发生很大变化。其次，从市场竞争环境角度看，2006年WTO过渡期结束后，我国银行业全面开放，由此而带来的国际竞争使得我国金融机构经营环境的风险更大。这一方面是由于竞争必然导致市场创新，而创新又必然伴随着更大的风险。另一方面，由于产品创新和风险管理方面的显著差距。我国金融机构可能在国际竞争中处于劣势，从而被迫进入市场中风险较大的一些领域，尤其是风险承担难以得到充分回报的那部分市场，因而风险环境可能更加恶化。

2．监管环境变化。自20世纪90年代中期以来，风险监管成为西方各发达国家金融业监管的主流，主要表现在风险资本监管和风险监督检查两个方面。前者是基于资本约束风险承担和业务扩展的基本功能，以敏感反映金融机构风险承担和风险管理水平的监管资本要求来促进金融机构加强风险管理；后者则对金融机构识别、衡量、控制和检测风险的整个风险流程和组织架构提出监管要求并进行持续的监管检查。风险监管的发展突出反映在2004年出台的“巴塞尔新资本协议”中。新协议使

得“巴塞尔协议”作为风险的国际协议得到了进一步强化，它通过提高监管资本要求对银行风险的敏感性，并利用内部激励、监管检查和市场约束三种力量来促进银行加强风险管理。新协议覆盖了金融机构所面临的主要风险，反映了国际金融领域全面风险管理发展的需要。新协议首次将包括法律风险在内的由人员、系统和业务流程以及外部事件引致的操作风险纳入到资本要求框架，使得资本协议所覆盖的风险范围由1988年的信用风险和1996年的交易账户市场风险进一步扩展到金融机构全面风险。尽管我国宣布暂不实施新协议，但新协议毕竟是国际金融市场上重要的游戏规则，只要我们继续参与经济全球化进程和国际竞争，就不可避免地要受到它的影响，甚至制约，在银行业全面开放的环境中更是如此。

总之，当前对我国商业银行风险管理组织影响最大的环境因素是WTO过渡期已经结束，中外银行竞争渐趋白热化以及《巴塞尔新资本协议》所代表的更加严格的国际银行业监管。基于这些环境因素的影响，我们认为，我国商业银行风险管理组织结构的设计应充分借鉴国际上先进的风险管理组织结构经验，并适当参考巴塞尔委员会关于风险管理组织结构问题的有关规定，只有这样才能为风险管理构建牢固的基石，尽快缩小与国际活跃银行在风险管理方面的差距，以期与外资银行在竞争中一决高低。

(二)国际经验借鉴

根据组织设计理论，组织结构的整体设计包括三方面内容：需要完成的工作活动、报告关系、部门组合。一是规定的工作活动。设立部门的目的是为了完成对组织有战略意义的任务。为了完成组织认为对其实现目标有价值的任务，往往需要设立特定的部门。二是报告关系。通常也称作指挥链，是一条连续的权力线，它将组织中所有的成员连接起来，并显示谁应该向哪位主管报告工作。三是部门组合方式。部门组合的方式包括职能型、事业部型、矩阵型、横向型以及网络型结构等，每种类型的结构都适用于不同的情景条件，满足不同的需要，都是帮助管理者改进组织效果的一种工具，其有效性如何取决于特定情景条件的要求。下面我们将通过分析巴塞尔委员会和全球风险专业人员协会(GARP)和关于风险管理组织结构的模型或规定，得到一些有益的启示，供我国商业银行借鉴。

1．巴塞尔委员会关于风险管理组织结构问题的相关规定。巴塞尔委员会对风险管理组织结构的规定散落于委员会出台的几个文件之中，如1997年9月《利率风险管理规则》等。

经过分析可以发现，巴塞尔委员会关于风险管理组织结构的有关规定侧重于操作层面，它把风险管理组织看作一个由不同子系统组成的有机系统，而每一个相关部门只是这个有机系统中的节点。因而，一个风险管理组织的有效与否既取决于每一个节点的正常运作，又取决于整个有机系统的健康运行。具体来看，有以下几点值得我们借鉴。

(1)强调职责清晰、权责明确。委员会特别强调要在银行内部建立起一个职责清晰、权责明确的风险管理机制。这既包括董事会与高级管理层之间的明确权责分工，又包括具体的风险管理部门、业务部门、监督部门独立的、明确的职责规定。在强调清晰的职责的同时，巴塞尔委员会还强调董事会、高级管理层和审计机构之间要进行充分的交流与合作。

(2)强调风险管理的系统性。委员会将有效的风险管理组织看作一个由决策系统、信息系统、执行系统和监督系统组成的有机体系。风险管理组织结构完善与否就在很大程度上取决于它所包含的各个子系统是否健全和有效运作。任何一个子系统的失灵都有可能导致整个管理框架的失效。

(3)强调银行内部充分而有效的信息流动。委员会特别强调要建立一个完善的信息系统，进而在银行内部形成一个有效的信息沟通渠道――包括信息上报、信息下达以及内部信息的横向流动。一个正确的风险战略的出台在很大程度上依赖于其所能获得的信息是否充分。而风险战略能否被正确执行则受制于银行内部是否有一个充分的信息沟通渠道。对于审计监督部门来讲，没有充分的信息就不能对风险管理部门的成效进行准确评估，很难找出其存在的缺陷和不足。有效的信息沟通可以确保所有的工作人员都能充分理解其工作职责与责任，并保证相关信息能够传递给适当的工作人员，从而使风险管理的各个环节正常运行。银行内部信息的顺畅流通在很大程度上取决于银行信息系统是否完善。因而，从某种意义上来讲，信息系统是有效风险管理框架的基础和前提。

(4)强调对风险管理进行必要的监督。委员会认为银行业是一个动态的、快速变化的行业，银行面临的风险也是不断变化的，因此，银行必须不断改进风险管理体系以保持其有效性。而这就需要银行根据不断变动的内部和外部环境对风险管理进行持续的监督和评估。鉴于此，委员会突出强调银行内部应建立一个独立的第三方来对风险管理进行评价和监督，以确保风险管理战略得到贯彻落实，并对风险管理的成效作出独立的评估。

2．GARP关于风险管理组织结构的模型及启示。风险管理的组织模型是风险管理基础中的基础。GARP在对传统的风险管理组织模型进行分析后，提出了一个改进模型。

GARP推崇的风险管理组织模型特别强调四个方面的要求。第一，强调了董事会在风险管理中的突出地位和重要作用。一方面，突出了董事会在风险管理中的特殊地位；另一方面，强调了首席风险官对董事会的紧密责任关系。第二，强调了首席风险官对各种风险的统筹管理，各种风险管理部门(信用、市场和操作风险)的领导对首席风险官有直接的汇报线。第三，强调了操作风险管理的重要性。第四，强调了风险组合分析的重要性。从职责上来看，风险组合分析除了负责风险政策制定之外，还负责检查较差的风险问题以及对资产配置、风险调整性能测量或新产品进行分析。

从全球银行业风险管理的发展趋势来看，GARP所提议的全面风险管理框架正被越来越多的银行所接受，并被逐步印证。GARP在设计全面风险管理框架和安排风险管理职责时遵循了三项原则，即稳健性、系统性、分散与集中相统一。

(1)稳健性。GARP认为，风险管理框架的稳健性源自于它的简朴和自上而下的风险解决办法。风险管理系统一定要确保透明、可信、及时和可操作才能实现稳健性。为此，风险管理系统不能过于复杂，系统愈复杂，信息的传递速度愈慢，信息失真的概率就愈大，出现问题的可能性也就愈大。

(2)系统性。一个有效的风险管理框架绝非单纯的一个模型就可实现。它是一个融合了策略、程序、基础设施和环境四方面因素的有机系统。因此，风险管理体系的有效与否除了取决于框架本身，还要受到基础设施和环境因素的制约。

(3)分散与集中相统一。GARP认为，为了提高风险管理的效率和水平，不同类型的金融风险应由不同的部门来负责。这就是分散管理。与此同时，该组织又强调不同的风险管理部门最终都应直接向首席风险官负责，由首席风险官统筹规划，即实现风险的集中管理。风险的分散管理有利于各相关部门集中

力量将各类风险控制好，而风险的集中管理则有利于从整体上把握银行面临的全部风险，从而将风险策略与商业策略统一起来。因此，在实际工作中应当实现分散与集中的有机统一。

(三)设计原则

基于以上分析，一个有效的商业银行风险管理组织结构应当遵循以下原则：

1．全面性原则。风险管理组织结构应该涵盖银行所有业务和所有环节中的一切风险，能够识别银行面临的一切风险。

2．一致性原则。银行在构建风险管理组织结构时，应确保其风险管理目标与业务发展目标的一致性。风险管理的目的在于为业务发展提供一个健康的环境和内部机制，而不是抑制业务的发展。

3．独立性原则。包括三个方面的内容，即董事会与高级管理层之间风险管理职责的独立性、专门的风险管理部门独立于业务部门、独立的风险管理评估监督部门。但独立性原则并不排斥部门之间的交流与合作。

4．权威性原则。风险管理部门和风险管理评估监督部门应具有高度权威性，尽可能不受外部因素的干扰，以保持其客观、公正。

5．垂直管理原则。要求商业银行董事会和高级管理层应当充分认识到自身对内部控制所承担的责任。要求银行风险管理组织结构应保证相关信息能够自上而下及时传递给适当的工作人员。

6．互通性原则。要求银行建立一个完善的信息系统，在银行内部形成一个有效的信息沟通渠道――包括信息上报、信息下达以及内部信息的横向流动。

7．程序性原则。要求商业银行风险管理应当严格遵循事前授权审批、事中执行和事后审计监督三道程序。

8．分散与集中相统一原则。要求不同类型的金融风险应由不同的部门来负责，与此同时，不同的风险管理部门最终都应直接向高层的首席风险官负责，由首席风险官统筹规划。

篇（7）

一、商业银行风险管理的新变化

金融是现代经济的核心，银行业是金融的重要组成部分。商业银行的基本使命就是以承担风险和管理风险来获取收益。美国花旗银行前总裁沃特·瑞斯顿曾指出:“银行家的任务就是风险管理,简言之,这也是银行的全部业务。”

随着整个风险管理领域的迅速发展,商业银行风险管理也在不断发生变化,从而现代风险管理也表现出与传统风险管理不同的特点。主要表现为风险管理环境和风险管理方法的改变。

（一）风险管理环境变化

近年来随着我国金融体制改革的深入推进，我国利率、汇率及股票价格市场化进程不断加快,如何应对市场化条件下这三大风险变量的变化，对商业银行的风险管理提出了更高的要求。同时,随着金融业内部的行业结构整合力度的加大，银行、证券、保险、信托等行业混业经营的趋势越来越明显，出现了一些集银行、证券、保险、信托业务于一身的集团化金融机构,在我国当前仍实行金融业分业监管的体制下，无疑使商业银行所面临的风险更加多样化和复杂化。

随着我国加入世界贸易组织，2006年我国银行业全面开放,由此而带来的国际竞争将使得我国商业银行风险管理面临着更为严峻的挑战。激烈的市场竞争导致了市场大量创新金融产品的出现，金融创新产品的出现，使得市场的结构更加复杂，商业银行理解和认知新产品的难度也随之加大。

（二）风险量化度量和管理方法的革命

传统的风险管理主要采用管理的主观经验判断和定性分析的方法，缺乏科学的定量分析方法及手段，较少使用风险的量化模型，难以解决当前金融市场出现的各种新情况和新问题。随着现代金融理论的发展以及金融创新速度的加快，风险度量和管理这一领域正经历着一场革命性的变化，尤其VaR、CSFP、KMV等大量先进的现代风险管理技术与工具的出现。这些风险管理技术的出现才使风险定价、信用衍生产品和资产证券化以及金融机构整体经济资本配置和全面风险管理得以迅速发展，风险管理决策的科学性不断增强。

二、我国现行银行风险管理的缺陷

近几年来，我国的银行在风险管理方面取得了长足进步，各银行高级管理层不再只盯着贷款业务，风险部门不再只擅长于管理风险，交易人员也不会谈衍生产品而色变。但是与国外同行相比，我国银行还存在较大的差距。主要表现在以下几个方面：

（一）银行风险管理的组织架构还不完善

在我国，许多银行并没有制定科学合理的风险治理规划，一些银行在组织结构设计上也存在缺陷。尽管大多数银行在表面上已经建立了多种风险类型的管理委员会，但他们的风险管理委员会在数量上要么太多，要么不足，而且都没有明确各自的职能和责任。由于各委员会的职能和责任划分不够明确，也就难以避免管理上的重叠与缺口。

（二）风险管理信息系统建设滞后

风险管理信息系统是风险管理的主要依据，是提高风险管理水平的有力的技术保证。但是，由于我国商业银行风险管理的起步时间较晚，导致积累的相关基础数据不足。同时,由于我国还没有建立起完善的公司治理结构和信息披露制度,使得不少企业的财务数据存在基础数据收集困难、公布出来的数据存在一定程度的失真等问题。而且，我国商业银行在信息系统开发上缺乏前瞻性和不连续性,这些都制约了风险管理模型的建立。

（三）风险量化管理技术落后

目前，我国商业银行在风险管理技术方面还停留在最初阶段。虽然有少数银行自主开发出了模型，但都很简单，而且并未得到实践的检验。一些关键风险管理参数及计量模型，如预期损失（EL）、经济资本（EC）、风险调整后收益（RAROC）等并没有被大部分商业银行所采用，商业银行的市场风险管理更多停留在制度建设与资金计划层面，一些先进的风险量化模型与技术还没有得到普及与有效应用。

（四）风险管理工具缺乏

自上个世纪70年代以来，国际金融衍生产品市场发展迅速，已成为商业银行规避风险、获取收益的重要工具，促进了金融市场稳定发展和金融创新的开展。然而，目前我国既缺乏成熟的金融衍生品市场为商业银行提供对冲利率风险、汇率风险、信用风险的平台，也没有成熟的资产证券化市场供商业银行通过贷款证券化、贷款出售转移风险。衍生金融产品的缺乏,极大限制了我国商业银行通过多样化资产组合来降低风险的可能性,明显制约了我国商业银行风险管理的现代化进程。

三、加强我国商业银行风险管理的途径

（一）完善商业银行的治理结构

公司治理是对公司的管理层、董事会、股东和其他利益相关者之间权利与责任的制度安排。治理结构是商业银行风险管理的原动力。公司治理从根本上决定了管理层和董事会在公司管理活动中的基本行为方式和利益关系,是商业银行实现全面有效的风险管理的决定性因素。良好的治理结构是商业银行开展风险管理工作的前提条件。我国商业银行可以借鉴国际上先进银行的做法，在制度上建立起现代治理结构和有效的内控体系，这包括建立起有效的风险管理体系、严格的内审制度以及独立董事制度等。

（二）加强对现代风险管理知识和技术的学习

20世纪90年代以来，伴随着现代金融理论知识的不断发展以及金融创新速度的加快，出现了大量先进的风险管理技术与工具，使整个金融体系运行的稳定性得到了很大的提高。是否采用科学先进的风险管理技术与工具，已经成为反映风险管理能力高低的重要标志之一。从实践来看，国外先进银行在风险管理技术方面都具有雄厚的实力和巨大的优势。因此，我们必须不断学习西方先进的商业银行风险度量和管理技术，尤其是建立现代风险度量方法和现代风险度量模型，开发适合我国国情的风险计量工具。新晨

（三）加快风险管理信息系统建设

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一，商业银行风险管理与董事会的关系

银行运用的是资金，撬动的是信用，经营的是风险。因此，风险治理和风险管理是银行管理的头等大事。银行风险治理的重要性在次贷所引起的全球金融危机之后日益凸显出来。金融危机所暴露的银行管理一个重要问题是，受年度业绩压力、绩效考核、薪酬机制的影响，高级管理层在很多情况下往往过多地追求短期利益-在此情况下，如果董事会不能代表股东发挥在银行风险管理中的指导和监督作用，股东的长期利益便很难得到保障。金融危机中很多出现问题银行，其没能很好管理和控制风险的根源之一便是董事会在风险治理中没有发挥其最主要的和最终的风险指导和监督的职责。因此，建立或完善良好的风险治理机制，加强、完善和提升董事会在风险管控中的作用，是包括中国银行在内的全球金融业刻不容缓的事情。

1.风险管理与董事会的关系

1999年，由英格兰及威尔士特许会计师协会(简称ICAEW)以尼格尔.特恩布尔维主席的十人工作小组公布的《内部控制：综合准则董事指南》首次将内部控制与风险管理相提并论，为公司及其董事会提供了明确、具体、可行性强的内部控制指导意见。例如，“风险管理是董事会的集体责任……董事会最终要对内部控制负责”等。2003年，特雷德韦委员会了《企业风险管理框架》讨论稿，将风险管理定义为：企业风险管理是由企业董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各层次、部门识别可能对企业造成影响的事项，并在其风险偏好范围内管理风险，为企业目标的实现提供合理保证的过程。

风险管理做不好，董事会负有相当大的责任。2002年美国《财富》杂志调查美国企业失败的原因，大部分都与董事会及CEO的决策失误密切相关。由此可见，一般企业中(特别是西方国家)风险管理成为了进行公司治理的重要一环，负有决策与监督职能的董事会在其中起着提纲挈领的关键作用。

2.商业银行风险管理的特殊性

金融机构是风险的“聚居地”，商业银行尤为突出。风险管理早已是商业银行日常经营管理中的重要部分，渗透入银行的各个方面。商业银行本身就是经营风险的机构，要承担风险，并从风险中获取收益，同时承担风险也有损失的可能，所以利益相关各方的责任、权力和利益都包括在风险治理这个概念里面。

一般地。商业银行不但面临着利率风险、汇率风险、法律风险、国家风险等市场上普通企业都将遭遇的风险类型，由于其经营货币流通的特殊性质，流动性风险、信用风险等风险形式表现显著，历来是有关商业银行研究的重点。从内部机制上严格控制风险的滋生与扩散是银行管理的重要课题，商业银行在公司治理方面对风险管理具有相当重要的作用。

二、商业银行董事会的风险管理责任分析

为了同时在制度与机制控制、职责履行上贯彻风险管理，并基于商业银行的内部治理机制考虑，笔者认为，商业银行董事会的风险管理责任可以主要从内部组织体系与职责分配两方面加以实现。

1.商业银行风险管理体制下的组织体系

一个合理、科学、风险严控的商业银行内部风险管理组织体系可以被分为三个层级：第一层，董事会与风险管理委员会，是风险管理的最高层，制定和处理有关风险的战略级事务，决定和引领管理层和基层的风险管理工作方向-第二层，风险管理部，风险管理委员会下设的、独立于日常交易管理的实务部门，作为专门的组织负责具体金融风险管理策略的制定和工作的协调、实施，它的两个分部――战略组和监控组，分别负责风险管理政策、制度、风险度量模型和标准的制定及具体管理实施，监督控制经济主体内部金融风险和评估各业务部门的风险管理业绩等，第三层，业务系统，与整个经济主体的金融风险管理状况直接相关，具体负责本业务部门的风险管理操作，它既与第二层级的风险管理部相独立，又与其建立有机联系。执行风险管理不制定的有关风险管理制度和策略，并给予支持和协助，如及时向风险管理部汇报、反馈有关信息等。

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当今银行业正朝着经营国际化、业务全能化方向发展，银行经营涉及的风险也日益呈现出多样化、复杂化趋势。在业务经营过程中，商业银行面临着信用风险、市场风险、流动性风险等多种类型的风险。同时，金融管制的放松、金融业的逐步开放以及市场竞争的激化也促使银行更多地涉足高风险领域。因此，完善的风险管理无疑成为保证商业银行持续稳健发展的关键。

一、商业银行风险概念及影响因素

所谓商业银行风险，是指商业银行在经营中由于各种不确定因素的存在而招致经济损失的可能性。根据巴塞尔银行监管委员会1997年公布的《有效银行监管的核心原则》，商业银行面临的主要风险可分为八种类型：信用风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险、国家和转移风险以及声誉风险。商业银行风险的产生，是多种因素共同作用的结果，其中宏观环境、行业环境和银行内部的微观环境变化，是导致商业银行风险产生的重要因素。

1、宏观环境的影响

国家宏观经济中的通货膨胀、通货紧缩和经济周期等是商业银行的主要风险来源。宏观经济政策同时也影响了一国的货币供应量、投资水平与结构以及外汇流动等，这些因素直接或间接地影响了商业银行的盈利与安全。而金融监管当局为了实现安全性、稳定性和结构性的三大目标，必然会加强对商业银行的监管，其监管的方式、力度和效果等构成了商业银行主要的风险环境因素。

2、行业环境的影响

市场形势变化多端主要表现为两个方面：一是产品市场供求关系、产品生命周期、产品价格以及资源等变量难以估计；二是金融市场上的资金供求、利率和汇率等市场变量难以预测。商业银行在这种变化的市场中经营，必然也承担了相应的风险。商业银行的市场竞争主要表现为两个方面：一是来自银行业外部的竞争，我国的体外资金循环在很大程度上反映了外部竞争的存在；二是来自银行业内部的竞争，无论是有序的激烈竞争还是无序的竞争均会增加商业银行的经营成本，增大盈利的不确定性。

3、微观环境的影响

从微观角度看，商业银行的经营风险还表现在银行内部的管理体制、经营战略、管理效率和人员素质等方面。商业银行自身的经营方针、内部组织机构建设、人员素质及内部控制机制等都在一定程度上决定着商业银行风险的大小。

二、我国商业银行风险控制的现状及问题

1、我国商业银行风险控制现状

我国商业银行风险管理体系对不同风险进行了管理和控制，从一定程度上预防和控制了商业银行的风险，主要表现为以下几点。

（1）加强风险管理已成为商业银行的共识。改革开放以后，随着人们对银行性质认识的加深和意识的提高，商业银行加强了对风险的研究，并积极采取措施防范和化解风险。特别是随着《中国人民银行法》和《商业银行法》的颁布实施，各商业银行开始逐步认识到风险管理的重要性，把风险管理作为商业银行管理的重要工作来抓。

（2）商业银行风险管理逐步走上定量分析的轨道。商业银行风险管理逐步走上定量分析的轨道主要体现在资产负债指标管理、流动性指标管理以及推行贷款五级分类法；制定企业信用评级方法；编制贷款方式风险权数表、抵押贷款额计算表、信贷资产风险表计算等方面。并通过对贷款方式、贷款对象衡量贷款风险度；以贷款风险度为标准险度管理；贷款形态进行量化，用加权系数确定贷款审批权限，实现贷款风险度管理。

（3）各商业银行风险管理初见成效。以率先实施贷款风险管理的深圳农业银行和交通银行为例，这两家商业银行通过实施风险管理，信贷资产质量明显提高，减少了呆账贷款的发生，有效地降低了信贷风险。实施资产风险管理第一年，深圳农业银行的贷款综合风险度为0.56，到1998年下降为0.46，近几年仍在继续下降。其他几家主要商业银行，特别是股份制商业银行的风险管理成果也已初见成效。

（4）商业银行内部风险约束和制衡机制不断完善。目前，我国国有独资商业银行与其他股份制商业银行均建立了各种风险管理措施和制度，充分发挥股东大会、董事会、监事会在风险管理中的主体作用；通过设立各种不同职能的专门委员会如贷款委员会，强化内部管理，防范风险；中国各大中型商业银行普遍推行了信贷授权授信制度，对商业银行的各级分支机构的权限进行科学界定，控制风险；建立健全包括审贷分离、贷款三查、贷款五级分类在内的其他各种内控制度。

2、我国商业银行风险控制存在的主要问题

我国商业银行长期以来资本充足率低，不良资产率居高不下，究其原因主要是我国的商业银行风险管理还存在诸多问题。

（1）风险管理文化缺失。我国商业银行在风险管理上出现问题，很大程度上不是因为缺乏风险管理系统、政策和程序，而是风险管理文化的缺失不能使这些系统、政策和程序真正发挥应有的作用。其具体表现为：一是不能正确处理业务发展和风险管理的关系；二是风险管理理念不全面，仍以信用风险管理为主，对市场风险、系统风险和操作风险重视不够；三是没有全员风险管理和银行业务全过程风险管理的意识。

（2）内控管理机制不完善。我国商业银行在内部控制方面还比较薄弱，还不能完全适应防范和化解金融风险的需要，不能适应银行审慎经营和银行业监管的需要。这主要表现为：各银行在业务发展的过程中，内控制度建设相对滞后的情况较为突出，制度的更新滞后于业务的更新和经营条件的变化，银行内部缺乏一个统一完整的内部控制法规制度及操作规则，不少制度规定有粗略化、大致化、模糊化的现象。

（3）高素质风险管理人才匮乏。现代风险控制知识含量高、技术性强，它要求银行从事现代风险管理的人员必须具备很高的综合素质，受过严格的专业训练，才能胜任本职工作。而我国商业银行符合此要求的风险管理人员十分匮乏，风险管理人员数量较少，缺乏精通风险管理理论和风险计量技术的专业人才，金融工程师或金融科学家更是凤毛麟角，没有形成职业化的风险管理人才队伍。

（4）缺乏有效的公司治理结构。我国商业银行尤其是国有银行仍缺乏有效的公司治理结构，银行的所有者、管理者和经营者之间缺乏严格的可实施的监督制约机制。监事会难以对董事、高管层及公司财务状况进行有效监督，董事会难以对高管等经营者进行有效监控，总公司难以对分支机构的经营进行有效监控。

三、我国商业银行风险控制应采取的基本对策

在WTO框架下，随着我国银行业的全面开放，银行业的竞争必将愈演愈烈，而商业银行的核心竞争力之一就转移到了风险管理水平上。因此，研究我国商业银行风险管理的对策，不仅对解决我国商业银行风险管理存在的问题，有着十分现实的意义，而且对我国商业银行未来长远构建核心竞争优势，同样有着非常重要的理论和现实意义。

1、完善内部风险控制管理体系

改革内部控制模式、建立健全统一高效的风险内部控制体系，是国有商业银行风险管理变革的重要内容。因此，应从以下几个方面完善风险内部控制体系。

（1）建立科学的内部控制评价体系，强化内部控制监督。内部控制指标体系应覆盖所有涉及风险的数据和过程记录，包括经营管理类、管理决策类、系统保障类、信息分析类等方面的风险评价指标，可以分为监测性指标和监控预警指标。在内部控制评价的基础上，应借鉴国际标准化组织设计的企业自我评价方法，对评价结果进行内部控制评级，并督促分支机构或部门进行改进。

（2）改善控制环境。良好的内部控制环境是整个内部控制活动的基础，合适的内控管理组织模式是关键。商业银行内部控制组织机构的设置应遵循相对独立、决策和宏观管理集中统一、控制和实施操作授权分管的原则，全面实施风险经理制，设立首席风险管理代表、首席风险经理或风险管理代表、风险经理三级管理架构。

2、加强信用风险管理，完善信贷管理和贷款风险防范系统

完善商业银行的信贷管理系统和贷款风险防范系统，是预防商业银行风险的主要途径，包含以下几方面的内容。

（1）完善信贷风险监控机制。中国商业银行可以建立三道监控防线：建立一线岗位双人、双职、双责为基础的第一道防线；建立相关部门和岗位之间相互监督制约的第二道防线；建立内部监督部门对各岗位、各部门、各项业务监督反馈的第三道防线。

（2）建立风险预警系统。一是要正确分析风险的来源和构成，发现风险要素和风险点，分清系统性风险和非系统性风险、内部风险和外部风险、静态风险和动态风险、操作风险和体制政策性风险。二是要正确识别和估计风险，识别每项业务活动目标所面临的风险，估计风险的概率、频度、重要性、可能性以及风险可能造成的危害。在业务开展之前，测定出风险指标，以便在业务发展过程中对风险进行跟踪监测。三是针对可能出现的风险，设计对策。

（3）建立风险补偿机制。一是要采取各种保险措施，保护商业银行自有资产和其管理的资金、证券和其他有价值的财产，使其免受因风险事件发生而遭受损失。二是制定应对挤提存款、流动性风险、安全保卫事件、自然灾害等的应急计划和措施。三是建立呆坏账认定和核销制度，以减轻商业银行的经营负担。

3、加强流动性风险管理，降低流动风险

加强我国商业银行流动风险管理，降低流动风险，是我国商业银行实施整体风险管理体系的重要一环，主要可从以下几个方面展开。

（1）建立分层次的准备金资产。所谓建立分层次的准备金资产，就是在资金配置中，通过适当地安排一些第一准备金资产和第二准备金资产，来满足和维持商业银行的流动性供给。第一准备金资产也称为现金资产或现金性资产，它是商业银行资产中流动性最强的资产，因为它的变现不仅速度快，而且一般不受损失。第二准备金资产是满足和维持资产的流动性的一道防线，其主要功能是补充第一道防线的不足，包括短期的贷款、短期的投资和短期的票据。

（2）通过借入款方式购买资金。通过临时性借款方式筹集资金来增加供给，可满足和维持所面临的流动性需求。自1999年1月3日始，我国已经形成全国联网的统一的同业拆借市场及利率，具有良好信誉的商业银行可以较为方便地在同业拆借市场上获得同业资金。同业拆入的资金具有无须担保、无须缴纳法定存款准备金、方便快捷的优点，但一般期限较短，适宜作为弥补短期流动性不足的资金来源方式。

4、加强利率风险的控制

加强我国商业银行的利率风险管理，还应该从以下几个方面进行。

（1）完善产品定价体系。利率市场化的目的之一就是让银行有权对金融产品尤其是存贷款进行自主定价。其定价手段是否先进、定价决策水平的高低、价格竞争如何，将在很大程度上影响银行的盈利水平和市场竞争力。因此，我国商业银行必须掌握科学的定价方法，建立科学的存贷定价机制。

（2）加大利率衍生金融工具创新力度，增加非利息收入。利率市场化后，市场利率变动的不确定性加大了商业银行的风险，这就需要市场提供较好的风险规避手段。为此，我国商业银行必须加大金融工具创新力度，努力发展避险型金融工具，为商业银行提供有效的避险手段。同时商业银行应灵活选择并注重避险工具之间的搭配组合，设法从利率变动中获取最大收益。

四、结论

商业银行风险管理是一项复杂而艰巨的系统工程，既需要理论的支持，又需要在实践中不断摸索和实践。通过对国际商业银行风险控制的成功经验的分析，本文提出了完善国内商业银行风险管理的相关建议，为今后商业银行的风险控制提供一个大致的发展方向和基本思路。然而，由于我国商业银行风险控制基础薄弱，建立健全风险控制体系不能以偏概全，也不能生搬硬套，必须切实将科学的方法、理论与我国现实结合，以健全风险控制的组织结构和人事制度为手段，以开发实用性风险度量模型和方法为核心，以先进的信息管理系统为平台，实现商业银行运营模式优化和风险控制水平的综合提高。最后，由于商业银行风险控制的复杂性、系统性和长期性，我国商业银行风险管理之路任重道远，仍有诸多问题尚待我们深入研究。

【参考文献】

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[3] 段兵：信用风险管理的工程化趋势及应用[J]．国际金融研究，2002（6）．

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一、风险与风险管理概述

1．风险与风险管理的内涵

风险是在特定的环境和特定的时间内存在的，可以测量的各种损失与人们预期的差异，具有客观性、偶然性、相对性、可测性和可控性。风险管理是指经济单位通过对风险的认识、衡量和分析，以一定成本达到最大安全保障的办法。风险管理的职能由以下要素组成：(1)任务确定；(2)风险评价；(3)风险控制；(4)风险融资；(5)计划管理。

2．商业银行风险的分类

根据国际巴塞尔委员会在1997年9月颁布的《有效银行监管的核心原则》的分类方法，商业银行分险可分为以下几类：

(1)资本不足风险——商业银行若没有足够的资本金抵补风险带来的损失，将引起挤兑风潮，甚至导致因资不抵债引起商业银行的倒闭。

(2)信用风险——借款者不偿还贷款或者不按照交易合同履行承诺的风险。

(3)流动性风险——有市场／产品流动性与现金流／融资两种形式。

(4)N率风险——货币市场、资本市场利率的波动通过存款、贷款、拆借等业务影响商业银行负债成本和资本收益等造成经济损失的可能性。

(5)市场风险——由于市场价格的变动，银行的表内和表外头寸会遭受损失的风险，其一个具体内容是外汇风险。

(6)自然与社会风险——由于自然因素或个人或团体在社会上的行为引起的风险，使借款人蒙受经济损失，以致不能归还贷款，造成商业银行的损失。

(7)操作风险——由于制度不健全、管理失误、控制错误、欺诈及人为因素造成的风险。包括：交易执行风险、欺诈和技术风险。

(8)法律风险——因法律不完善、不正确的法律意见和文件而造成同预计情况相比资产价值下降或负债加大的风险。

(9)声誉风险——产生于操作上的失误，违反有关法规和其他问题。

3．商业银行的风险管理战略

商业银行风险管理战略包括风险管理战略和政策的制定，根据风险状况在机构范围内进行合理的资本配置，以及为达到上述目标而构建结构化的组织机制。风险管理战略必须围绕银行业务紧密开展，即：(1)业务发展战略与风险管理战略紧密结合，以保证银行的竞争优势和承担的风险一致；(2)风险管理过程的设计与业务发展战略、风险管理组织架构、外部市场环境一致；(3)从风险管理角度考核分支机构业绩；(4)提高收益的质量和稳定性；(5)选择达到风险管理目标需要的恰当工具。

二、全面风险管理战略分析

全面风险管理，是指对整个银行内各个业务层次，各种类型风险的通盘管理，这种管理要求将信用风险、市场风险、操作风险等以及包含这些风险的各种金融资产与资产组合、承担这些风险的各个业务单位纳入到统一的体系中，对各类风险依据统一的标准进行测量并加总，且依据全部业务的相关性对风险进行控制和管理。一个有效的全面风险管理战略会平衡风险管理结构方面和质量方面的问题，前者如任务、职责、责任、政策、方法、控制和信息工具；后者如公司哲学、文化、培训、意识和如何加强有力的行为。基于这一认识，全面风险管理战略是策略、程序、基础设施和环境四个方面之间的融合。

1．全面风险管理原则

全面风险管理战略的实施应该遵循三项原则，即稳健性、系统性、分散与集中相统一。(1)稳健性。风险管理系统一定要确保透明、可信、及时和可操作才能实现稳健性。(2)系统性。一个有效的风险管理框架绝非单纯的一个模型就可实现。它是一个融合了策略、程序、基础设施和环境四方面因素的有机系统。(3)分散与集中相统一。风险的分散管理有利于各相关部门集中力量将各类风险控制好。而风险的集中管理则有利于从整体上把握银行面临的全部风险，从而将风险策略与商业策略统一起来。

2．全面风险管理任务

全面风险管理的任务包括以下六项：(1)把交易策略和风险管理策略结合起来，确保企业在预测并分散风险方面的优势；(2)建立易于公司组织内部的理解、实施的风险管理过程；(3)合理安排人员、组织指导和风险行为，提高风险管理的水平；(4)对各类风险进行理性划分，合理反映公司商业策略和外部市场环境所对应的风险；(5)建立一个透明、可信、及时和可操作的风险和行为的衡量系统，实现个人行为与企业商业目标和风险管理目标的统一；(6)创造强化的组织意识并关注改善受益的质量和持续性，提高风险承受的能力。

3．全面风险管理方法

全面风险管理是通过建立将各种风险一体化分析的方法和模型，考虑各种风险的相关性，从整体上去反映风险的状况。例如，巴塞尔协议对资本充足率的计算是基于信用风险，其后，金融机构内部模型的VAR方法与资本配置又以市场风险为基础，而风险分析一体化方法就是通过建立模型，用综合的方法来对这两种风险和其他所有相关的风险统一分析，使监管机构对资本的要求与银行本身对资本的要求和配置一体化，优化银行风险与资本管理。

风险分析一体化的方法同时也可以避免单独估算各种风险的评估程序的不必要的重复，有助于确保风险分析结果互相一致，可以用来处理包含了种种风险的新的混合金融工具。关于风险分析一体化方法，要求对不同的风险按照流动性程度排列，既考虑到这些风险之间的共同方面，也考虑它们的差异。

4．全面风险管理文化

风险无处不在，商业银行的这种内在风险特性决定了风险管理必须体现为每一个员工的行为，所有银行工作人员都应该具有风险管理的意识和自觉。虽然，商业银行设有专门的风险管理部门，专司风险控制之职。但是，风险控制决不仅是风险管理部门的事情，各级管理层、各个业务部门、每个岗位、每个人在做每项业务时都要考虑风险因素。董事会是银行风险管理的最高机构，负责衡量银行的总体风险敞口，并对风险管理承担总的、最终的责任。董事会下设独立于管理层的风险管理委员会，通过风险管理委员会对银行风险管理的重大事项进行判断和决策，管理层必须执行。

三、我国商业银行全面风险管理战略的实施

2004年6月正式通过的《巴塞尔新资本协议》(以下称新资本协议)中贯穿了全面风险管理的理念。新资本协议的核心是鼓励更多地改善银行风险管理系统，利用先进的风险管理技术，正规化、系统化地进行风险管理，以此达到激励商业银行不断提高风险管理水平的目标。我国作为发展中国家暂不执行新资本协议。但从发展趋势看，我国商业银行转向全面风险管理已经是必然趋势。

1．制定实施全面风险管理的战略规划

把握“五创新”的基本原则，制定全面风险管理战略规划的：一是金融制度的创新。通过加快国有商业银行股份制改造的进程，积极创造条件上市，增加银行资本金，有效地提高和增强风险防范能力。二是内部管理体制创新。主要通过建立以科学管理与文化管理相结合，有效推进操作风险管理与监督的分离，从机构设置上为操作风险管理提供组织保障。三是业务流程创新。采用巴塞尔委员会提出的VAR风险价值法，识别和度量风险，纠正管理过程中出现的偏差，有效增强识别、防范各类风险的能力，从而为商业银行发展战略和经营目标的实现奠定坚实的基础。四是科技手段创新。应用计算机与网络技术，实现科技手段创新，已成为银行高效稳健运转的基础和融人现代社会的前提。

2．建立风险评级模型

在推进我国利率市场化进程的过程中，由于在企业财务欺诈现象严重、数据积累量不足、金融产品发展不充分、区域风险差别显著、道德风险异常严重等因素影响下，许多数学模型一时在我国银行业风险管理中还难以发挥其功效。如何深刻理解中国的金融风险，建立起有效的风险评级模型，这里重要的一点就是要在学习借鉴国外模型的理论基础、方法论和设计结构的基础上，紧密结合本国银行系统的业务特点和管理现状，研究设计自己的模型框架和参数体系，为建立风险管理预警系统奠定基础。

3．完善内控机制

加强操作风险管理必须从建立完善的内控机制人手。在内控体系设计思路上，我国商业银行应充分体现“过程方法”的原则，即不再以传统的风险分类为管理对象，而是以过程为控制对象，在业务和管理过程中控制风险。在对风险的控制上，针对绝大部分风险是由人为因素造成的情况，将控制的重点放在操作风险上，研究人事风险控制的方法与策略，并通过建立和完善人事考核激励约束机制，把操作风险和风险管理职责，落实到机构、部门和个人。

4．建立全面风险管理预警系统