财务审计税务汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇财务审计税务范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

企业内部财务审计工作中最重要的特征就是独立性，这也是企业财务审计能否取得效果的关键。供水企业内部财务审计工作是直接受本部门、本企业的领导，独立性不强，缺少有力的监督。这样自然就严重阻碍了供水企业财务审计工作所能够发挥的作用。

（二）供水企业财务审计的范围受限

我国很多供水企业在进行内部财务审计工作的时候，一般涉及面不广，只针对目前已经发生的事件进行审计。尽管供水企业财务审计进行了改制，但目前总的来说，财务审计工作还相对处于较低的层次。

（三）供水企业财务审计执行力度不够

我国很多企业在财务审计方面，缺乏行之有效的预警机制，经常都是在出现了问题之后，才进行查错补漏，往往有马后炮的现象，供水企业也在一定程度上存在这种问题。很多供水企业虽然制定了详细的财务审计规定，但是缺乏执行力，这样就严重影响了供水企业财务审计工作的有效性。

二、如何有效加强供水企业财务审计工作

（一）要严格执行财经纪律和财务工作制度

严格执行国家发票管理规定和依法纳税，各级领导要严格模范执行财经纪律，不准授意、指使、强令财会人员做假账或设立法定账册以外的任何账册，为财会工作创造良好的法制环境。会计机构和会计人员要服务业务经营，监督业务经营，提出提高业务经营质量和效益的举措，研究分析业务经营中存在的问题，为降费增效改进管理，多出主意、出好主意、出大主意。企业领导要努力学习财务会计知识，由财务管理工作的领导者、支持者，变为财务管理的熟悉者、参与者。

（二）建立审计监控体系，加强审计成果利用

供水企业各级审计机构和审计人员，要按照“方案科学、有效实施、严格复核、准确处理、适时跟踪”的程序，积极探索和建立审计质量监控体系，确保新时期审计质量得到不断提升。同时，不断改进审计成果的运用方式，提高审计分析和综合归纳能力。要善于围绕中心，突出重点，提升审计成果转化的层次。要注重在审计成果的提炼、分析、整合上下功夫，敢于解放思想，站在全局的高度、从宏观的角度加强对各类情况和问题的综合分析和深入研究，及时向公司董事会提供有价值的决策参考信息。要逐步建立与监察、组织、人事、财务等部门的信息资源共享机制，使审计成果“一果多用”。

（三）加强审计队伍建设，提升审计人员素质

供水企业审计部门应配备与工作相适应的专职人员。专职审计人员应具有审计、会计、经济、工程等相关技术职称，具备与所从事的审计工作相适应的思想素质和业务能力。做好财务审计工作，财务审计人员应具备较宽的知识面、娴熟丰富的专业知识和扎实的基本功。随着高新技术在供水企业经营过程中的普遍应用，内审人员必须抱着求真务实、开拓创新的态度，转变观念、拓展视野、更新思维方式、创新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技术、先进信息网络知识，掌握审计领域的先进技术和最新动态，提高自身素质，以独特的视角观察问题并提出有效解决方法，增强内审为供水企业股改上市的咨询服务功能。同时，内审人员应掌握计算机辅助审计技术，在审计中广泛采用绕过计算机、通过计算机、利用计算机的审计技术，发挥计算机在评价治理风险和控制方面的高效作用，积极稳妥地探索网络远程审计，促使审计手段科技化、智能化、网络化，提高审计工作效率，保证审计质量。

（四）加强供水企业内部财务审计管理

内部财务审计是供水财务管理工作的一项重要内容。搞好内部财务审计是堵塞不合理开支、规范管理、保护干部的有效措施。内部财务审计工作政策性强，涉及面广，工作要求高，难度大，领导高度重视搞好内部财务审计工作的关键因素。应该从健全机构入手，成立内部财务审计工作委员会，并明确具体职责，每个审计项目的审计意见书和审计决定都要经过审计工作委员会的严格复核，发现处理力度不够，执法不到位等问题及时纠正，确保文书表达清楚，引用政策正确，审计评价恰当。同时，实施审计过错追究责任办法。在明确审计标准的基础上，对内部财务审计人员违反法定程序实施审计造成损失，违反规定隐瞒截留查出的问题等人为原因，追究相关审计人员的责任，以增强内部财务审计人的事业心和责任感。其次，实施审计台帐办法。将每一各审计项目都设立审计台帐，被审单位的基本情况，主要审计数据记录在案，由被审单位或个人，审计人员签名后存档，建立审计资料库。再次，实施集体定案办法。内部审计委员会由供水企业董事会、相关科室负责人、负责审计的人员组成；在审计处理上，严格按制度办事，实施民主集中制。在审计决定的落实上，实行层层负责制，由过去的领导全部负责变成人人有担子。

（五）完善风险控制审计

要重视风险控制在供水企业可持续发展中的战略地位，进一步完善内部控制制度的建设，完善风险管理的组织架构，明确风险的承担主体，整合现有的风险管理部门，形成由最高管理层直接负责的、系统的、全面的风险管理系统。另外，供水企业要在充分利用内部的风险管理人员的基础上，充分利用外脑即利用企业外部的风险管理咨询公司专家的才能智慧，进行有效的企业风险管理。这就为审计人员开展企业风险管理审计提供明确的审计对象，使审计人员能够制定出更加有效合理的审计计划，节约了审计时间，提高了审计效率。

（六）加强审计信息化建设，购建内部审计信息平台审计信息化建设是顺应时展的必然工作,企业存在的价值，是要为客户创造价值，企业的核心竞争力是客户能够从你这里用较少的代价得到较多的价值，而创新是核心竞争力得

以持续的关键。审计信息化实现了这样的变革并真正的为审计人员带来了好处。加强审计信息化建设，购建内部审计信息平台，可实现审计单位从审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计终结、审计档案的全过程信息化管理，并支持审计作业和管理的一体化应用部署，不仅提升了审计工作的规范性，同时更大幅地提升了审计的效率和质量，减轻了审计人员的工作量。

（七）创新审计方式方法，推动非现场与现场审计相结合

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连续审计（Continuous Auditing，简称CA）作为一种创新的审计方法，近年来我国逐渐引进，特别是在省一级税务机关的政府采购审计业务中，可通过以下几个步骤的实施，方便、持续、高效的进行审计，达到预定的审计目标。

一、实施前准备工作

成立连续审计领导小组，将目标计划提交成立的连续审计领导小组，由局领导任组长，并由督察内审部门牵头、监察室等相关部分负责人为组员，商讨数据信息权限的开通、获得相应的软件数据范围授权，审计范围的确定，权责的分配、技术支持途径，框架流程的搭建。

二、确定优先领域

主要工作包括五项。第一确定审计目标。其次进行初步的内部控制测试。第三，理解政府采购的业务流程。按照采购计划一一报批预算一一具体实施采购（审批、采购方式选择、采购过程）一一验收入库一一付款，了解相关政策法规。第四，识别关键信息系统和数据源。省一级税务系统政府采购项目确认、记录或者公布相关信息的电子平台主要有预算软件、政府采购软件、国税系统网络版财务管理软件、各地国税系统门户网站。第五，对被审计单位进行风险评估，确定优先领域。

三、制定连续控制监测分析路径

确定审计的优先领域后，接着对每个领域应制定具体的连续控制监测的分析路径。一是确定控制目标。这些目标可以按授权、精确、完整、有效、效率和效果、职责分离和法规遵循等控制项目来划分：所有采购项目都符合政府采购法以及当地政府采购法规的要求；必须有完备的授权；采购流程岗位设置需要做到职责分离；采购程序必须合规；政府采购必须做到效率与效益相结合等等。二是识别其关键控制点。从整个业务流程来看可选取的关键控制点有：采购预算，采购前的审批，采购组织方式和采购方式选取，采购流程，付款手续，采购物品验收等等。三、定义相关控制监测分析路径，按照影响的程度和风险的大小来确定监测分析的内容：采购物品是否有预算，金额大小是否在限额以内，是否经过相应授权，采取的采购方式是否与法律法规相对应，采购流程、付款手续是否合规，采购物品是否验收入库等等，并对其中出现的例外情况进行分析。

四、参数设定

针对每个分析路径，设定具体参数，作为筛选异构事项的标准。比如，政府采购的年初预算表是检验每个政府采购项目的首道标准；国家税务总局下达的每年政府集中采购目录文件是检验政府采购组织方式选取的标准参数；是否应进行公开招标采购，关于货物或服务项目，120万元是进行比对的标准参数，工程项目为200万元等等，另外，还可以设置10f元的项目金额参数，超过这一金额的在地市级国税系统属于大型采购项目，按重要性原则应进行详细审计。

五、频率确定

连续审计频率的设定要兼顾成本与重要性原则。一般对于省级税务系统总体来说政府采购业务并不是很密集，因此根据数据库差错和审计成本最小化原则，一般采用一个季度实施一次。而对于不同地市的不同情况，根据控制评估和风险评估的结果，对于风险较大的地市连续审计时间间隔可以设的较短。有些沿海地市人员较多，采购项目较多的，也可以将频率调整的更频繁一些。

六、数据处理与例外事项报告

1.数据处理

连续审计较于传统审计方式最大的优势之一就在于其强大的数据处理功能，能对大量的数据进行高效、自动化的处理分析。一是利用数据集市，采用跨平台分析比对分析数据源数据。连续审计软件可以通过建立审计数据集市的方式，将从不同来源获取的关于政府采购业务的数据储存在数据集市中，通过自动化审计出程序进行数据处理、评估数据的完整性、可靠性。二是通过连续审计软件通过预先设定的标准测试对业务数据进行独立分析。三是计算分析数据、总体上进行合规测试。是通过连续审计的连续控制评估这一模块，对一定时期同一或者是类似货物或者服务的交易总量进行监控，以例外报告提示审计人员上述情况出现的可能性。四是持续评估政府采购业务相关的风险。评估途径主要有使用数据指标量化风险、了解政府采购业务的采购方式类型和标的、结合其它部门数据进行分析等。

2.例外事项报告

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中图分类号：F239 文献标识码：A

根据现代风险导向审计的要求，审计师必须将审计工作的重心前移，在计划阶段评估重大错报风险，并据此制定审计计划；在审计实施阶段，审计师还应当对财务报告重大错报风险进行重新评估，从而调整重要性水平和审计程序，以保证未查出的错报不超过重要性水平。在审计报告阶段，如果审计师认为财务报告存在影响理性的财务报告使用者正确判断和决策的错报和漏报，那么这种错报和漏报便是重要的，审计人员就要通过非无保留意见提请财务报告使用者予以关注。2010年11月1日，我国财政部的第1221号准则《计划和执行审计工作时的重要性》要求将重要性贯穿于审计工作始终，突出了重要性水平在审计工作中的重要地位。

一、对重要性概念内涵的界定

重要性概念有会计重要性和审计重要性之分。对于会计重要性，国际会计准则委员会认为，“如果信息的错报或漏报会影响使用者根据财务报表采取的经济决策，信息就具有重要性。”对于审计重要性，国际会计师联合会的《国际审计准则第25号——重要性和审计风险》指出：“如果信息的错报或漏报会影响信息使用者根据财务报表采取的经济决策，信息就具有重要性”。美国审计师协会的《审计准则说明书第47号——审计风险和重要性》指出：“一项差错当它的性质和金额以及其所涉及的会计报表中其他项目的性质和金额将影响会计报表的公允表达时，那么差错就是重要的。可见，不管是会计重要性还是审计重要性，都是基于财务报告使用人的立场，对财务报告错报和漏报影响程度所作的判断。因此，对财务报告使用人的界定就成为确定重要性的前提。在确定重要性水平之前，审计师必须识别财务报表的主要使用者及其对于财务报表的共同信息需求。

第1221号新准则强调：“重要性水平”是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能存在很大的差异，因此，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。第1221号新准则将审计师承担责任的对象进一步限定在成熟、理性的报表使用者范围内，例如机构投资者、大股东、债权人银行和财务分析师等，这就意味着审计师不负责识别只影响个别使用者决策的错报。

二、两个层次中的要性水平及其确定方法

第1221号准则将将重要性水平划分为财务报表层次和特定交易类别、账户余额和披露认定两个层次。对于财务报表这两个层次的重要性水平，第1221号新准则及其应用指南将“适当的基准乘以适当的百分比”作为确定报表层次重要性水平的基本方法。但是，根据国际审计准则委员会（IAAsB）的解释，基准乘以百分比只是确定了一个计算整体层次重要性水平的起点，并不意味着整体层次的重要性水平可以通过这样简单的计算而得出。重要性水平的确定需要审计师运用专业判断，也就是说，重要性水平只是一个经验数据，并没有实证研究成果的支持。所以，即使审计师将财务报告的重大错报控制在重要性水平以下，也并不意味着审计师就可以完全避免审计风险，只是这种风险审计师可以接受而已。对于特定交易类别、账户余额或披露等认定层次的重要性水平，只有当存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策时，审计师才需要为其确定相应的重要性水平。换言之，审计师并不一定非要确定认定层次的重要性水平不可。是否需要确定认定层次的重要性水平取决于报表的主要使用者是否会高度关注财务报表中的特定项目及其披露。例如，应收账款抵借和存货抵贷。

三、计划重要性与实际执行的重要性水平

计划重要性是审计师在计划阶段确定的重要性水平，其目的是为了合理保证审计师在审计过程中能够发现重大错报；实际执行的重要性水平是在审计测试过程中采用的重要性水平，它要略低于计划重要性水平，其目的是为审计师提供一定的“安全边际”，以体现职业谨慎的要求。例如，如果审计师按照计划重要性水平安排审计程序，从理论上讲，未发现错报的累计数不会超过计划重要性水平。但是，由于计划重要性水平只是一个经验数据，而且还是一个平均数，所以，对于特定的财务报表审计而言，按照计划重要性安排审计程序，未发现错报的累计数有可能会超过实际重要性水平。这就要求审计师在执行审计程序的时候，以低于计划重要性水平的实际执行的重要性水平安排审计程序，以降低审计风险。实际执行的重要性水平一般是将计划重要性水平乘以一个折扣比例来加以确定。IAASB审计指南给出的参考比例是60％至85％。之所以给出一个区间范围，是因为审计师的执业环境和客户组合的风险存在差异。例如，对于处于高诉讼风险的执业环境、客户组合以高风险客户为主的事务所，其折扣比例区间范围可以适当调低。

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一直以来，屋面工程都是建筑工程施工中非常至关重要的施工环节之一，其施工质量的好坏对于整个工程的施工质量有着关键性的影响，更是建筑物使用寿命的有效保障。因此，在实际施工过程中，施工单位必须加强做好屋面工程的施工质量控制，并对引起屋面发生渗水问题的原因进行分析，事先采取有效的应对方案，选择防水性较强的屋面材料，从而充分保证屋面工程施工质量。为此，本文将重点对屋面卷材防水渗漏的原因及预防措施进行探析，同时总结出了以下几点结论，以供参考。

1、渗漏原因分析

可以说，在一个完整的建筑工程施工过程中，引发屋面渗水问题并不是一种因素而导致的，而是受到了很多方面因素的影响，才会出现严重的渗水现象，具体表现在以下几个方面：

（1）在实际的屋面工程施工过程中，施工单位选择的防水材料质量不合格，并未达到国家规定的标准要求，最终导致屋面发生渗水，这也是一种比较常见的因素之一。

（2）施工单位在对卷材材料进行铺贴时，由于并未对铺贴方向进行明确重视，再加施工操作不当，或是没有的对卷材的铺设尺寸进行严格的控制，无法达到国家规定的使用标准要求等，都将会对屋面工程施工质量造成很大的影响。

（3）目前，在屋面工程施工以及使用过程中，女儿墙和山墙部分常常发生张口的情况，而这一质量问题主要是由于施工人员在对钢钉进行固定时，没有固定牢固所引起的。并且，在封口处出现开裂现象也是较为常见的问题之一，甚至在情况严重时，还会发生混凝土脱落、钢筋生锈等不良事故。因此，时间一久，就会导致压板受到较大的损坏，一旦遇到下雨天，雨水就会沿着墙缝进入到卷材中，这也就势必会对卷材材料的使用性能造成的不利的影响。其次，施工人员同样也要对分层搭设方式进行合理的规划安排，否则很可能会引起沉降现象，从而加剧屋面渗漏程度。

（4）如果天沟的纵向出现坡度较小或者是倒坡的问题就会使得屋面出现积水现象，严重影响到排水的畅通程度。另外，屋面检修和维护工作的不到位更是使其出现病害的重要因素。

（5）屋面在受到不同天气因素以及温度、湿度的影响下，不可避免地会出现伸缩缝或者是裂缝的现象，这就给卷材造成严重的问题。出现变形或者是漏水的现象。

（6）梁体的长度和方向以及檐口的收缩和张开都会影响到屋面的渗漏问题。

2、采取的预防措施

（1）笔者通过多年实践工作观察发现，引发屋面工程渗漏严重的主要因素是施工材料。所以，在实际的施工过程中，施工单位一定要对施工材料质量进行严格的监管控制。尤其是对刚进场的施工材料，更是要进行认真全面的质量把关，确保使用的施工材料具备生产许可证、国家检验标识等证明性材料，并且，为了进一步保证施工材料的整体质量，质量检测人员还可以通过采取抽样检查的方法，对抽取的施工材料样品进行检查，在充分确认质量合格之后，才可以允许正式投入实际施工中使用。

（2）施工人员在对卷材材料进行铺贴时，需要切实结合屋面面积大小来开展施工操作，充分做好施工之前的放线测量工作，并对卷材材料用量进行严格的控制，以免造成建筑材料的浪费，加大工程建设成本。其次，施工人员在对卷材材料类型进行选择时，也要根据不同屋面工程类型，选择出合适的卷材材料，确保材料的强度、粘黏性真正达到国家使用标准要求。并且，施工人员应该沿着屋脊的垂直方向进行铺贴，需要在不同的楼层中，采用相应的铺贴方法，以此来保证材料的固定性。此外，在实际的施工过程中，施工人员还应充分考虑从到材料密封性的问题，只有将这些局部工程的施工工作做好，才能真正保障整个建筑工程的稳定可靠性。其中，施工人员需要特别注意的一点问题是，要及时对施工中可能产生的质量隐患进行有效的控制，以免卷材材料在使用过程中，出现断裂、卷曲等现象。同时，还要加大对新技术的应用，尽可能让施工经验丰富的施工人员进行操作。从而进一步提高屋面卷材铺设的效率和质量。

（3）山墙或女儿墙与屋面转角处水泥砂浆要做成钝角或者圆弧；在卷材铺贴时，把卷材平行放于转角处，将立面卷材长度多留一些，首先铺贴平面卷材，将卷材铺至转角处，然后将卷材从下向上铺贴立面卷材，均匀用力将卷材向上推滚，卷材铺贴完成后，将端头裁齐，若采用预留凹槽收头，将端头全部压入凹槽内，用钉子将压条固定并把卷材端头固定，钉子间距不能过大，有800mm左右即可，再用密封材料封严，最后用水泥砂浆抹封凹槽。如果没有办法预留凹槽，就要用带垫片钉子或者金属压条将卷材端头固定在墙面上，钉子间距不能过大，有300mm左右即可，用密封材料封严，再用钉子将金属或者卷材条用压条钉压作封口盖板，封口盖板与立墙问用密封材料封固或采用聚合物水泥砂浆将整个端头部位埋压。固定钉子处的木砖和木条，事前必须进行沥青防腐处理。

（4）天沟内找平层找坡应由出水口为最低处向分水岭处拉线找坡，坡度不能小于5%；天沟内卷材进行铺设前，要先埋设水落口杯并对水落口周围进行密封处理，要用密封材料对水落口杯与竖管承插口的连接处嵌填密实。要以水落口为中心周围直径500mm范围内用密封材料作附加层。在天沟转角处应先用密封材料进行涂封，上下两边宽度不少于30mm，然后再增铺一层卷材作为附加层。

（5）变形缝处严格按设计要求和施工规范施工，变形缝在屋檐部分应断开，卷材在断开处应有弯曲，以适应变形时卷材延伸需要。缝内应填充沥青麻丝等材料，并用卷材封盖，接缝处要用油膏嵌缝严实。

（6）檐口处的处理，先将檐口端头的卷材裁齐后压入预留的凹槽内，然后再用密封材料嵌填密实。如用压条或者带垫片钉子固定时，钉子必须敲入凹槽内，钉帽及卷材端头再用密封材料密实封严。

3、结语

综上所述，在施工过程中只要把好原材料进场关，抓好卷材铺贴方向和铺贴顺序，做好屋面卷材防水的各个节点、各处细部的施工质量，注意成品保护措施，解决卷材屋面防水层的渗漏问题，是完全可以做到的。

参考文献

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此外，他积极跟大家一起参加税收业务政策学习，参加计算机等级考试，参加普通话训练测试，参加省局等级考试，扎扎实实地不断充实和提高自己的服务能力和水平，有人笑着跟他开玩笑：“那样拼，多累啊！”，他坦然一笑：“人活着总要有所追求嘛”。

赤诚待人，敬业奉献。人们常说，做税官难，做窗口的税官难上加难。因为，在纳税意识还普遍淡薄的现阶段，与形形、素质参差不齐的纳税人零距离接触，被误解、受委屈是常有的事。可是，同志以满足纳税人合理合法需求为导向，喊出了“把困难留给自己、一切方便纳税人”的响亮口号，对待纳税人他努力做到：宣传政策，文明办税，以耐心接待每个纳税人；认真负责，换位思考,以真心感染每位纳税人；热情周到，优质服务，以诚心对待每户纳税人。他常常说：“人要学会换位思考，凡事但求尽力，但求心安，但求无愧。”。

申报征收岗位工作量大，工作要求高，不仅要有高度的工作责任感，熟练的税收业务，而且要有耐心细致的工作精神。在征期内，他从早上上班一直到下班，基本上没有空闲的时间，中午、下午他总是最后一个下班，延时服务对他来说是家常便饭，只要有纳税人在，即使下班了，也会一丝不苟的把工作办完。一天中午，已过了下班的时间，正准备回去吃午饭，一位纳税人匆匆赶来办理申报纳税，看着纳税人焦急的神态，他满脸笑容地说：“不要着急，你先歇歇，我马上帮您办。”当他接过申请资料，发现内容没填全，这位纳税人年岁大，眼睛不方便，无法补填资料，就主动帮他填好资料，直到申报工作结束他才感到饥肠辘辘。当然，像这样的事情多了，有时会感觉很累，可是，只要走进纳税服务厅，只要与纳税人面对面，他就会抖擞精神，露出最灿烂的笑容，把最温和的表情和最温情的服务展现在纳税人的面前。因为，他说：既然选择了这份蓝色的事业，我们就要时刻牢记着为国多聚财多奉献的承诺。

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一、诚信为本，立足本职，争创一流。

作为“青年文明号”，我们始终在各级领导的关怀和指导下，坚持以“三个代表”重要思想为指导，牢固树立“四个一”治税理念，以“诚信、敬业、廉洁、奉献”为宗旨，积极实践“五重五做”创新思路，认真履行“诚信为本，有诺必践，恪尽职守，率先垂范”的青年文明号信用公约，并将争创市级“青年文明号”作为提高效率、提升能力，完善服务、团结协作的不竭动力和有效途径，为我所每名青年搭建起一个展示才华、实现自我的公平舞台。

**税务所自组建至今，曾先后被授予国家级“巾帼建功示范岗”；**县“五四红旗团支部”；**县“精神文明单位”；办税服务场所达标单位；党风廉政建设先进集体；**县“鼓楼大街青年文明号”；市地税系统级“青年文明号”等荣誉称号。但我们深知，荣誉永远是新征程的起点。只有立足本职，不断的完善自我，才能更好的践行“积极进取，与时俱进”的行为准则，才能更好的履行“依法征收，有效执行”的工作职责，更好的实践“全心全意为纳税人服务”的工作宗旨！

二、文明践诺，科学管理，积极推进依法行政。

税收征管一线的“青年文明号”，是为实现“风雨兼程、聚财为民”神圣宗旨，严格执法，科学管理，充分弘扬地税文化，创造一流工作业绩的纳税服务窗口。我所为争创市级“青年文明号”，首先制定行之有效的《实施方案》，成立争创领导小组，提出“以奉献扬青春，与地税同进步”的服务口号，并严格制定《纳税服务规范》、《**税务所工作制度》和《服务标准》等11项规章制度，为推进“依法行政、有效执行”打下了坚实的基础。

1、结合税收征管改革，建立健全工作《规程》。近年来，我们始终以“回馈纳税人100的期望”为切入点，坚持科学发展观，按照“健全制度是基础，落实规程是关键，提高水平是目标”的工作思路，立足实际，制定了科学合理的工作《规程》，分别设置了全程办税、契税征收、发票发售、代开货运发票、代开二手房交易发票等岗位，明确了每个岗位人员的职责，并对旧文书进行了清理，防止新旧混淆，对计算机传递审批、纸质资料传递要求等也作了详细的规定。而且，为了提高征管水平，我们还推出了纳税人回访制、执法过错责任追究制等监督机制。工作机制的建立完善，使我们的服务更加规范，更加贴近纳税人的需求。

2、规范服务行为，树立地税一流行风。

为了进一步落实“税收服务观”，我们秉承着那火一般的热情，把“青年文明号”的服务规范贯穿于纳税服务工作全过程，将爱心、热心和耐心融入我们的每一项服务。我所从干部的着装礼仪、服务态度、坐站姿势、电话礼仪、服务时限等方面都作了严格的规定，并组织干部定期进行礼仪知识的培训，从基础上规范了干部的服务行为，从点滴中营造了良好的服务环境，为树立地税一流行风打下了坚实的基础。每当夕阳西下，面对最后一位办税人充满感激的目光，望着办税人满意而归的背影，耳畔还回响着那句由衷的“谢谢”时，“为纳税人服务，为纳税人服好务”的思想深深扎根在了每名干部的心中。

3、利用信息化手段，积极推行政务公开，提高工作透明度。

信息化手段的应用，使纳税服务工作更加系统化。除全所干部挂牌上岗外，在每个窗口前还摆放标示，我们还利用滚动屏、触摸屏和青年文明号网站等多种方式，向社会公示了行风建设的具体内容和制度，明示了“青年文明号”信用公约、明晰了收费标准、服务时限、服务标准、处罚依据、处罚标准、工作人员岗位职责和监督举报电话；同时，也可根据我局的工作需要随时向纳税人插播重要信息并提供有关税收政策的宣传材料等内容。政务公开制度的建立，充

分体现了对纳税人的尊重，体现了“以人为本，效率为先”的纳税服务理念。

三、开拓创新，阳光服务，构建和谐有序的征纳环境。

**故有“北京山水大观，首都郊野公园”之称，三面环山，地域面积广，但税源数量相对贫乏，征收难度大，这些不利因素直接影响到全局的税款征收。为此，我局提出“向环境要税收，向服务

要税收”的口号。我所积极响应局党组的号召，始终紧紧抓住全心全意为纳税人服务这一根本出发点和落脚点，强化细节，不断创新活动方式，不断丰富活动内涵，全方位拓展服务渠道。我们利用本单位青年人多、热情高、干劲足、不怕苦的特点，在纳税服务这一特殊工作岗位上率先推出了“阳光服务二三六工程”，从而丰富了纳税服务工作的载体，延伸了纳税服务工作的内涵，作为市级“青年文明号”的争创者之一，我们成就了纳税服务有为之所。

（一）两条咨询热线：即开通了自动语音功能的**纳税服务热线的远程坐席和专人职守的纳税咨询服务热线。科学化、精细化的深度管理，全面提高了税收征管的质量和效率，为纳税人提供了规范、热情、周到的咨询服务系统。12366纳税服务热线主要提供纳税咨询服务、查询服务，受理涉税举报和违规投诉，通过接收传真和留言功能提供24小时系统自动受理服务，此外，纳税人还可以随时通过系统的发送传真功能和播放录音功能获取自己所需要的税收资料；纳税咨询服务热线专为纳税人进行业务咨询而开设，由两名专业骨干专门接听，八小时随时畅通解答纳税人疑问，成为税收政策宣传和税企信息沟通的又一纽带。

（二）开辟三条绿色通道：残疾人绿色服务通道；纳税信誉a级企业绿色服务通道；下岗职工办税绿色服务通道。

1、残疾人绿色服务通道。服务是公务机关和公务员的基本要求，作为窗口行业的税务部门，更要强化“服务惟先”的思想观念。服务工作做得好，税收任务也就自然完成得好。自我所成立以来，本着“情为残疾人所系，利为残疾人所谋，权为残疾人所用”的原则，推出了“残疾人档案”制度，并对其定期走访，提出三项承诺：一是电话预约上门服务；二是在提供的涉税资料准备齐全的前提下优先代办各种涉税事宜；三是以共青团组织名义负责具体实施，保证此项活动不断线。这项活动的开展，让广大残疾人真正感受到党和政府的关怀，真正感受到社会主义社会的温暖。**电视台在获悉此事后也对此进行了深入报道，在群众中引起了极大反响。

2、纳税信誉a级企业绿色服务通道。纳税信誉a级企业经营稳定，年纳税额较大，相关涉税业务复杂。为a级企业提供优质服务是保证税收收入完成的关键。据此，我所开通了a级企业绿色服务通道，并设立了a级企业服务小组，负责对其办理涉税事宜进行全程服务指引，全程业务指导，实现了优质高效的服务，在赢得a级企业极大好评的同时也带动一般企业的诚信纳税意识。

3、下岗职工办税绿色服务通道。根据国家相关政策规定，我们有专人负责为下岗职工提供税收服务，凡是下工职工持有有关证明，既可享受到绿色通道的服务：各项减免审批将在规定的审批时限内缩短一半，下岗职工在享受国家优惠政策的同时，得到了优质高效的服务，感受到了切实的实惠。

以上三条绿色通道的开通，既加强了税企之间的联系，又做到及时掌握重点税源户的实际经营情况，从而丰富了纳税服务工作的载体，延伸了纳税服务工作的内涵，使我们的纳税服务有侧重、税收征管做有重点。

（三）创品牌服务，实行六个拓展。即：

1、从服务厅内向服务厅外拓展。税务工作者，是税法的执行者，更是税法的宣传者，在做好本职工作、依法征税之余应该积极拓展服务领域，回馈社会，这是实践“三个代表”的要求，也是社会赋予我们的责任。为了让税法进入千家万户,做到家喻户晓，我们在有关部门的领导和大力支持下，全面推行“青年文明号服务卡”工程，发放于工商局登记窗口、房土局交易所等处，开展上门服务和小区集中服务，所内12名青年干部利用业余时间多次走入社区为居民普及税法知识、发放税法宣传资料。

2、从八小时内向八小时外拓展。“急纳税人所急、想纳税人所想”，是全心全意为纳税人服务的体现，也是“青年文明号”赋予我们的光荣使命。我们始终本着“纳税人利益无小事”的原则，从细微做起，实行征期中午和双休日值班制度，为纳税人提供了准确、高效、便捷、完备的服务。

3、从单一服务向全方位服务拓展。（1）加大硬件投资力度，全面改善办公环境，配备了休息椅、饮水机、宣传栏等，给纳税人以“家”的感觉，积极营造“温馨服务厅”。（2）为了解决部分不具备在单位或家里上网申报或政策查询的纳税人的困难，**税务所在大厅设立了1台自助上网申报计算机，并有专人负责辅导纳税人上机操作。（3）为进一步营造和谐的纳税环境，拉近税企间的距离，县局协调两家税控服务商进驻服务大厅，最大限度的方便纳税人，提升整体的服务品位。

4、从硬件服务向软件服务拓展。为进一步夯实青年文明号的文化内涵，不断深化纳税服务内容，提升纳税服务水平，切实方便纳税人，同时缓解征收窗口工作压力，提高工作效率，首席咨询台进驻大厅，建立了所长值班制度，开辟了党员示范岗和团员窗口，切实落实“首问责任制”原则，节省纳税人办税时间，切实提高纳税人满意度。

5、从“以征收为中心”向“以服务为中心”拓展。为了保证给纳税人提供更加完善的服务，打造廉洁、高效、依法行政的服务型单位，我们以纳税人的需求为出发点，牢固树立为绿色**经济建设服务的意识，率先开展了“综合办税服务窗口”，首次推出的全程办税服务事项35项，负责行政审批全过程的受理、承办、回复等办税服务工作，形成了全方位、多功能的纳税服务模式，为纳税人提供了便捷、优质的全过程服务，在行政中心27家单位考核评比中多次夺得**名。

6、从日常服务向高质量服务拓展。为逐步降低窗口工作差错率，我们结合纳税服务实际情况，多次组织所里有经验的专业骨干讲解具体事例、交流服务体会，并在厅内设置纳税人意见箱、定期向纳税人发放“纳税人反馈意见单”，征求纳税人的实际需求，从而不断提高青年干部的工作能力和服务意识。

“阳光服务二三六工程”的推出，一方面切实方便了纳税人，使纳税人能够享受到温馨而个性化的服务；另一方面也激发了青年干部的工作热情，纳税服务理念得到了进一步升华。

四、率先垂范，团结协作，以青年志愿活动促文明创建。

创建“青年文明号”要以倡导高度的职业文明为核心，要努力创造一流的工作业绩，同时更要充分发挥青年人的聪明才智，最大限度的为社会做出积极贡献。当一个组织一个团队，拥有同一种精神风貌，同一种价值取向的时候，这个集体必将形成合力，无往不胜。**税务所人员年纪轻，思维活跃，面对艰巨的工作任务，必须又有一支高素质的干部队伍来支撑。因此，我们确立了“诚信、敬业、廉洁、奉献”的“青年文明号”战略发展思路。坚持以为人民服务为核心，以集体主义为原则，以诚实守信为重点，在遵守基本行为准则的基础上，追求更高的思想道德目标，逐步展现团结、和谐、奋进的一流的地税干部新形象。

（一）形成合力，打造学习型组织

1、所务会学习交流制度。“工欲善其事，必先利其器”。只有实施文化育人，才能成为“学习型”的精品团队。我所的举措简单实效：每周所长协调会、每季组长汇报会，重点月份每天下午实施小教员制度，每季度“岗位轮换”，每两个人结成“一帮一”互助小组，坚持不懈，集思广益，在学习中求发展，在学习中求进取，在学习中求创新，使“团结进取、学习创新、敢为人先、勇创一流”精神成为传统并得以沉淀，实现了从“要我学”到“我要学”的转变，“学知识、比素质”则成为为我所的良好集体风尚。

2、所长谈心制度。平等与互信是人与人团结协作的重要前提，尊重与理解是人与人沟通交往的重要纽带。我所始终以“群策群力、营造**氛围”为中心目标，制定了所长与干部谈心制度，制度的实施得到了所内干部的积极响应。及时、适宜的沟通与反馈，调动了所内干部的工作积极性，呈现出“积极向上、热情肯干、团结互助”的工作氛围。

（二）加强党团建设，弘扬时代文明。

我所紧紧围绕窗口服务工作的特点，始终将提高纳税服务工作水平作为出发点和落脚点，积极开展多项“青年文明号”创建活动。为了增强主人翁责任感和“爱国、敬业、为民”意识，在相关部门的支持下，组织了庄严的团员宣誓活动；为了给青年干部搭建起展示才华的平台，建立了内容丰富的党员档案、团员档案；为了鼓励青年干部积极实践、勇于创新，开展了题为“向纳税人致敬，弘扬地税文化”的征文评比活动和“学身边先进人物”、“争当青年岗位能手”、“争当服务标兵”等形式多样的团队活动。通过开展各项党团活动，多层面的“青年文明号”创建工作已经与税收中心工作紧密融合，大家的政治素质和业务能力得到双重提高，“团结协作、积极进取”的良好氛围得到不断巩固、“以奉献扬青春，与地税同进步”的文化理念得到不断升华。

长期的教育和锻炼，为我们的集体培养了众多的青年先进典型：红旗标兵曹军英、先进党员丁得强、优秀团员曹雨、微笑天使果素仿，他们认真钻研业务，将人性化管理知识运用到实际工作中，积极向周围同事传授服务经验，带动周围同志共同做好窗口服务工作。积极与纳税人沟通，多次艺术性的解决了征纳双方的矛盾，赢得了纳税人的交口称赞。以自己的诚心、耐心、热心和爱心赢得了纳税人的一致好评，多次受到纳税人的表扬。

**税务所的工作辛苦，但他却是培养干部的最佳摇篮，我所先后为其他部门输送了10名优秀干部，各个是岗位的骨干，先后有2名同志走上了中层领导岗位。去年，2名同志入选了**地税局人才库。

（三）热心公益事业，争做青年先锋。

篇（7）

一、将项目决策管理与投资决策审计结合起来

投资决策是基本建设过程的重要阶段，决定工程项目投资效果，必须建立在科学性和可靠性的基础上，减少和避免投资决策失误及重复建设等问题，提高工程项目投资效益，是基本建设财务管理和审计的重要环节之一。

审计在投资决算审计阶段的理念是对工程可行性研究报告进行审查，判断其报告内容能否满足作为项目投资决策的基础和重要依据的要求。主要审计内容为：审计投资用途的前景预测研究、技术方案和建设条件研究是否经济可行；审计投资估算研究考虑因素是否充分，标准是否规范，投资估算精度是否满足投资决策的要求；审计资金筹措是否制定了相应计划，筹资渠道是否选择了最优，筹资成本是否最少，是否考虑规避筹资风险；审计可行性研究结论是否客观公正，科学合理。

基本建设财务管理在项目决策阶段，要根据审计的理念加强项目决策的参与和控制，为基本建设财务管理打下坚实的基础。应主要做好以下工作：对项目建议书中财务分析和预测结论的可靠性进行分析和研究，发表具体的书面意见，上报项目决策部门参考；对投资估算进行全面了解，分析项目资金来源是否可靠，估算金额是否满足基本建设项目的投资规模；对资金筹措渠道提出多种选择方案，尽量优化投资组合，降低筹资成本，规避筹资风险，保证项目的资金供应；参与项目决策全过程，会签相关决策决议，增强对项目的了解。取得项目建议书和可行性研究报告的书面批复文件。

二、将概预算管理与工程勘测设计审计结合起来

勘测设计阶段，不仅影响工程质量和使用功能，对整个工程项目的投资影响也至关重要，必须做到技术上和经济上的兼顾和统一，是审计和基本建设财务管理的重要环节之一。

在勘测设计阶段的审计理念是在满足工程项目使用功能的前提下，采用经济合理的设计，降低工程造价。主要审计内容为：审计是否通过招标和方案竞选方式来优化勘测设计方案，勘测设计方案是否经济、安全、实用、美观；审计是否采用限额设计法，各专业指标分解是否到位。是否运用价值工程进行优化，而非仅仅考虑投资成本；审计概算的正确性，分析概算是否严格按照批准的可行性研究报告所要求的建设标准及定额规定编制，有无擅自提高用料档次等现象。

在勘测设计阶段的基本建设财务管理，要根据审计的理念加强勘测设计管理工作，为勘测设计费、工程材料费及其他价款的支付做好有效的准备。应主要做好以下工作：建立勘察设计单位选择程序和标准，择优选取具有相应资质的勘察设计单位，严禁无证或不具备相应资质的单位承担工程勘测设计；指定专门部门或委托设计监理负责勘测设计协调和管理，监督勘测设计单位推行限额设计和标准设计，防止设计单位以任何形式将工程设计任务转让给他人；对编制的设计概算进行演算和复核，审查编制依据的合法性、时效性及适用范围，概算项目是否完整，是否存在漏列、错列、多列的现象，将工程项目的实际投资额严格控制在设计概算之内。

三、将合同控制管理与工程招投标审计结合起来

招投标阶段，是确定施工企业、降低工程造价、签订施工合同的重要环节，对保证工程质量、有效控制投资起到重大作用。在基本建设项目“四制”管理中，招投标制、合同管理制有着举足轻重的地位，在审计和基本建设财务管理方面都非常值得重视。

1、在勘测设计阶段的审计内容

在勘测设计阶段的审计理念是提前介入、关口前移，参与工程项目招投标和合同签订全过程，进行有效监督，主要审计内容有以下几点。

（1）审计招标人的准备工作。一是招标条件是否满足，主要审计是否履行有关审批核准手续，资金来源是否落实，技术资料是否完备。二是招标方式是否正确，主要审计是公开招标还是邀请招标，是自行招标还是委托招标，是否做到谈判、评标、决策分开。三是招标文件是否，主要审计招标文件中的投标报价要求、评标标准和方法、进度款付款办法等内容，是否通过合适的媒介进行公布。四是标底是否编制，主要审计标底是否合法有效，有无提价压价、人为调整标底的问题。

（2）审计投标人的投标文件。主要审计投标人是否按照招标文件的规定要求编制投标文件；是否对招标文件提出的实质性要求和条件做出明确响应，其内容是否齐全、规范，投标报价和施工组织设计是否合理，有无对招标人不利、不合理条款存在，是否存不平衡报价的问题等。

（3）审计评标委员会的评审行为。主要审计开标、评标和定标行为，一是开标是否由招标人主持并邀请所有投标人参加；是否当众折封并宣读相关资料。二是审计评标委员会是否按照招标文件确定的评标标准和方法，对投标文件进行评审和比较；是否向招标人提出书面评标报告并推荐中标候选人。三是招标人是否接受评标委员会推荐的中标候选人，是否在评标委员会推荐的中标候选人之外确定中标人。

（4）审计书面合同签订情况。审计招标人和中标人是否按规定时间订立书面合同，合同条款与招标文件、招标答疑、中标通知书、中标人的投标文件是否一致，有无重大出入，合同的基本内容是否完整、规范，是否符合国家经济等法规；是否再行订立背离合同实质性内容的其他协议。

2、招投标阶段的基本建设财务管理工作

在招投标阶段的基本建设财务管理，要根据审计的理念积极参与招投标活动，掌握投标内容和投标报价，深入了解合同支付内容和方式，主要做好以下工作。

（1）要求投标人提供有关资质证明文件和业绩情况，并按确定的标准和程序对潜在投标人进行资格审查。建设单位的会计机构或人员应当对潜在投标人的财务情况进行综合审查，审查内容至少包括投标人以前年度经审计的财务报表以及下一年度的财务预测报告。

（2）建设单位会计机构或人员应当审核标底计价内容、计价依据的准确性和合理性，以及标底价格是否在经批准的投资限额内。

（3）法组建评标委员会负责评标。评标委员会应由建设单位的代表和有关技术、经济等方面的专家组成。建设单位的代表应当包括会计人员。

（4）建设单位应当依据《中华人民共和国合同法》的规定，分别与勘察设计单位、监理单位、施工单位及材料设备供应商订立书面合同，明确当事人各方的权利和义务。建设单位会计机构或人员应当参与合同的签订，审核合同的金额、支付条件、结算方式、支付时间等内容。书面合同应留存于会计机构一份，以便监督执行。

（5）建设单位应监督审查合同的履行情况，运用法律的手段保证工程项目的质量、投资、工期和安全。会计机构或人员应当审核有关合同履行情况的凭证，并以此作为支付合同价款的依据。对方单位违约的情况下，会计机构或人员应当拒绝支付有关款项。

四、将价款结算管理与工程结算审计结合起来

在工程结算审计中，审计人员必须以合同为依据，在竣工图纸的基础上结合招投标文件、招标答疑、施工组织设计、图纸会审记录、设计变更单、现场签证单、批价单位、甲方单独分包明细、甲方自行采购材料明细等资料，按照国家及省、市有关的文件规定，做好工程建设项目竣工结算审计工作。

1、工程结算审计主要控制点

（1）施工合同：进行工程建设项目竣工结算审计时要首先审核施工合同，以便对该工程建设项目有一个整体的了解。工程施工合同审核时要了解施工合同价款、工程内容范围、确定造价的依据、工程价款调整的条件、变更确认的方式等有关造价确定方面的具体规定，以便决定审计重点和可以审计的范围。当合同文件出现不一致时，按合同中组成合同文件的优先解释顺序确定。

（2）工程量：在工程结算审计中，要严格按照竣工图纸、施工变更单、隐蔽工程记录等资料，对施工单位所报的工程量逐一进行认真审核。工程量的计算方法，必须符合工程量计量规则，审查有关数字的演算是否有多算、重算、冒算和错算现象；对按实计算部分，必须符合施工组织设计和施工现场实际情况，凡是更改设计增加工程量而未经约定和签证的都不能增加工程量，因施工方的原因增加工程量也都不能认可。

（3）定额套用：工程定额套用必须符合实际，准确合理，关键是要与施工的实际情况一致。审核中发现采用定额与施工情况不符或计算不符合规定的都不予认可。注意选用定额的时效性，即定额开始使用和停止使用的日期；各分项工程单价是否与额单价相符，其工作内容是否完全与定额一致；补充定额编制的依据和方法是否准确，材料预算价格、人工工日及机械台班单价是否合理；审核估价部分是否合理，是否计入直接费用；实行工程量清单报价的工程结算，要审核结算单价是否与中标时的报价相一致。

（4）工程取费：工程结算中的取费一般是指其他直接费用和间接费用的计取定额及有关文件中对不同级别的施工企业和不同类别的工程项目，分别规定了不同取费标准。审计人员要审核工程类别是否与实际工程相符，取费级别是否与企业实际相符，结算取费是否与地方文件规定的计费基数和取费标准相符，同时要注意取费文件的时效性。

（5）材料费：建筑工程的材料品种繁多，产品来源渠道不一，价格差别很大，致使施工单位以次充好，跨期高套单价、虚抬单价现象时有发生。要对照竣工图纸按照核实的工程量计算确定各种材料的实际用量，材料用量有无高估冒算，是否按定额计算材料用量及损耗；材料价格应当以当地造价部门颁布的主要建筑材料市场信息为依据或者经建设单位签字认可；对于价格不明确的材料，要进行必要的市场调查了解价格的真实情况，审查有无任意提高材料价格，增加工程造价的情况。

（6）签证：分为设计变更签证、施工变更签证和材料价格变更签证。审核签证程序是否规范，设计变更签证是否由设计单位出具，施工变更签证是否由施工单位出具；审核签证手续是否由建设单位、监理单位和施工单位共同签字确认；审核有无重签定额或文件已包括的工程内容；审核签证记录所列的工程内容、数量、单价和金额是否属实，有无虚签或虚夸工程内容和数量。

2、价款结算阶段的基本建设财务管理工作

基本建设财务管理在价款结算阶段，要根据审计的理念积极完善结算资料，按国家结算规定程序进行结算，主要做好以下工作。

（1）除承包合同外，招投标文件及在招标过程中形成和各种往来函件，承诺书、澄清函、谈判记录，经批准实施的施工图设计，设计变更通知，其他与工程量及预算定额相关的文件和资料，都成为工程价款的结算资料。

（2）按照承包商申请、监理工程师审核、建设单位有关业务部门审核、建设单位负责人审批、承包商提供发票、财务部门办理支付手续、信息反馈等程序进行工程价款结算。

（3）当合同变更等原因引起工程进度款结算与合同不一致时，按下列规定进行结算：变更部分工程价款的结算要在同一个工程价款结算账单中反映，依据变更的内容进行结算；结算项目的增加，必须要重新核定结算单价。施工方案和工艺的变更，要重新核定单价后才可结算。

（4）预付工程款必须在合同已经签订，合同中应详细注明预付款的支付金额、支付方式、抵扣方式和抵扣时间，施工单位提供经认可的银行履约保函或担保书后才能支付，对未批准开工的项目，不得支付工程预付款。

（5）质量保证金应按合同约定的比例在工程价款结算时足额扣留，待工程竣工验收一年后再清算。质量保证金按合同项目和往来单位管理，做到一一对应，合同管理及相关部门配合财务部门定期与承包商核对一致。

【参考文献】

[1] 全万友：基本建设工程建设单位会计核算实务[M].暨南大学出版社，2006.

[2] 张红兵：水利建设单位财务管理与会计核算范例[M].中国水利水电出版社，2003.

篇（8）

关键词：私营企业；财务管理；社会审计

中图分类号：

F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2014）18-0134-01

0 前言

随着我国经济建设的不断发展，社会主义市场经济逐渐繁荣。在新的历史条件下，企业发展不仅迎来了更为广阔的市场空间同时也感受着越来越加激烈的市场竞争及跨行业冲击。对于私营企业来说，虽然在生产经营方面更为灵活同时也具有更为强大的生命力与发展行动力，但是也存在着一些本身所固有的难题与困境，而这些难题与困境也在社会主义市场经济秩序逐渐向着规范化、制度化和科学化的方向发展的过程中愈加明显的显露出来，尤其是在财务管理工作方面，存在着许多思想上、制度上、人员素质上的种种问题。所以想要切实提升企业财务管理工作质量就必须加大管理工作力度，而审计工作是提升财务管理具体质量的重要辅助手段。

1 当前私营企业财务管理工作现状

私营企业，顾名思义就是不属于国家与集体，其管理工作由个人或家族操控，其生产经营所得除了依法进行纳税及其他费用交纳之外也由家族或个人自行支配。私营企业是我国进入社会主义市场经济发展时期之后所产生的一种所有制形式，私营企业与集体企业或国有企业相比具有规模普遍较小、管理者多为家族成员或有直接利益牵连的成员构成等特点，私营企业同时具有市场灵敏度较高、市场活跃程度较高以及运作资金较少的特点。所以对于私营企业来说，随着市场经济秩序的不断规范、完善、科学，一方面能够有机会获得更大的发展空间，另一方面也必须参与更为激烈的市场竞争。而私营企业在财务管理工作方面所固有的问题也缺陷也正在逐渐暴露，如财务管理职务多由家族成员掌管，家族成员虽然对企业具有绝对忠心，但往往缺乏科学的财务管理意识，在资金管理及成本预算管理方面也缺乏有效手段，容易造成企业在投资或项目建设方面的盲目与冒进，同时家族成员或者利益牵连者也容易因为长期盘踞财务及资金管理的重要职务而滋生利己主义思想，或者因为眼前利益而阻碍企业的长远投资决策与发展方向调整，这对于整个企业的发展来说都是非常不利的，所以为了实现企业管理的公正、公开与科学，必须加强审计工作的落实力度，以第三方立场来监督约束财务管理具体工作及管理人员自身言行。

2 社会审计对私营企业提升财务管理工作质量的作用

首先，社会审计工作的操作人员是隶属于社会机构而非企业的家族成员或利益牵连者，因此不容易受到企业内部利益思想的侵蚀，能够更好的站在公平、公正、公开的角度开展工作。其次，社会审计机构在我国的发展也经历了许多个年头，一些资深审计专家曾供职于多种行业与经营模式的企业，同时也更加洞晓社会变化发展，因此他们能够更好的站在市场及企业发展的需求角度来开展工作，帮助企业建立更为科学有效的审计体系，帮助企业拓展财务管理工作方面的眼界。因此，大力推行社会审计在私营企业内部的工作力度与参与程度能够帮助私营企业更好的提升财务管理工作质量，促进企业进一步健康发展。

3 在私营企业内部推行社会审计的措施

3.1 端正管理意识

许多私营企业的管理者并不具备对财务管理工作的正确意识，她们往往将工作的重点更多放置于能够为企业赢来直接经济收益的生产销售以及服务等部门，因此对审计工作的重视程度就更加不足。所以首先就应该从管理意识着手，不仅要加强对财务管理重要性的学习与领悟，同时也要深刻认识到社会审计在促进财务管理质量提升方面的作用，这样才能够帮助企业领导者站在全局的高度运筹帷幄，将社会审计具体工作更好的渗透于日常管理当中，避免走过场和流于形式。

3.2 构建新型审计模式

直接推进社会审计工作就是指全部任用外部审计人员主持审计工作，但是这对于某些私营企业来说也容易出现降低了审计队伍对企业忠诚度的担忧，所以我们可以构建内外结合的新型审计队伍结构，用自己人加外部人的模式进行队伍建设，这样不仅能够保证忠诚度，也可以维护审计队伍的独立性、权威性与科学性，避免内部利益侵蚀。

3.3 加强制度建设

首先要根据社会审计工作的要求进行相关的审计制度建设，确保其工作的独立性、权威性与严肃性，给予审计工作有效开展以法律保障，避免其他人员的无端干涉。同时还要进行相应的绩效考评与奖励约束机制建设，激发工作人员的工作主动性、积极性与自律性。

4 结束语

私营企业的发展在当前时期来说是机遇与挑战并存，想要获得更好的发展就必须大力提升内部管理工作质量，而内部工作的关键就在于财务管理，但是私营企业的家族利益与纷争也是其财务管理工作一直无法有效提升管理质量的重要原因之一，所以我们应该加强社会审计工作的应用与推行，通过专业人士的有效控制，让企业管理者摆脱局限性眼光与短期利益侵扰，帮助企业更好的做大做强。

篇（9）

Ca(OH)2、CaO等碱性物质发生反应,生成不溶性晶体物质,填堵混凝土内部的毛细孔隙和微裂纹,使混凝土致密,增强混凝土的抗渗性能,从而达到防水效果。

自20世纪80年代末国内首次在上海地铁工程引进使用以来,至今已广泛应用在水利(三峡大坝)、地铁、污水处理厂、桥梁与地下工程中,并受到工程界好评。2009年韶钢也开始在社区楼房屋面维修中实验使用,并取得了成功。

2、应用条件分析

2.1　屋面结构特点

韶钢楼房屋面均为倒置式屋面(即隔热层在防水层上),构造从上到下主要由以下几部分组成:架空隔热层一普通防水层(单层防水砂浆或沥青卷材防水层)一结构层。这些房屋多数建设于上世纪七八十年代,屋面防水设计等级低,施工质量不高,许多屋面混凝土结构出现裂缝,防水层失效而导致屋面渗漏的现象越来越多。为了验证本应用技术实用有效,特选用了典型的有裂缝的屋面部位(见图1、图2)进行实验。因此本应用技术具有一定代表

2.2　水泥基渗透结晶型防水材料选用

实验使用的材料是韶钢自主研发的具有自主知识产权的水泥基渗透结晶型防水材料(相当于国标Ⅱ型)。虽然根据实验研究证明其能够自行愈合微小裂缝,但其是一种刚性防水材料,延展性差,当基面出现较大裂缝时,无法在短时间内阻止水流进入基体内部,从而可能无法达到防渗漏效果。在材料耐久性方面,理论上此类防水材料的耐久性与结构混凝土的使用寿命相当,但是对于表面已出现碳化的基面旧结构混凝土是否能与其有效共同工作还有待观察。

3、CCCW应用技术

3.1　施工方案选择

由于水泥基渗透结晶型防水材料在国内应用的时间不长,且多在新建工程中应用,很少有在旧混凝土结构防水中应用的相关技术,地处南方的韶钢屋面又多为倒置式屋面,所以综合考虑实际情况,最终选用了防水层加水泥砂浆加筋保护层的施工方案,以确保应用效果。防水层施工采用人工刮涂施工工艺,以保证防水层总厚度达到1.0-1.5mm要求。

3.2施工工艺

3.2.1　施工准备

(1)基层处理

对原有防水层是沥青类防水的,应将防水层彻底清理干净,包括基层面粘黏的油污等清洗干净;对于防水层是防水砂浆防水的。基面出现的疙瘩、空鼓、起皮、分层等基面层必须铲除,并用防水砂浆或细石混凝土填补密实。为确保所选用的CCCW涂料能有效渗透和粘结,对于表面光滑基层,需用剁斧、钢丝刷或磨毛机等将光滑面剁凿打磨成粗糙面后,用水冲洗干净;对于结构裂缝(缝宽大干0.4mm)、施工缝等应凿成u形槽,出屋面管周边凿成V形槽,槽宽20mm、深25mm,用水冲刷干净并除去表面的积水,再用CCCW材料或防水砂浆填堵严密。屋面的阴阳角做成圆弧形。

(2)调配CCCW材料

刮涂施工的粉料配合比为粉料:水=1:0.3(质量比),把计量过的粉料和水倒入搅拌器,用手电钻装上有叶片的搅拌棒搅拌,无搅拌设备时也可人工戴上胶皮手套用手及抹子搅拌,但必须搅拌均匀。调和至稠糊状。严格做到随拌随施工,一般每次搅拌粉料量能在搅拌后20min内用完,在此期间应不断搅拌混合料,但严禁二次加水。

3.2.2　刮涂施工工艺

刮涂前应将基面充分用水湿润,但应该保证基层表面无明水,对于旧混凝土基面吸湿能力强,特别在晴暖天气情况下,湿润的基面来不及刮涂施工就变得干燥泛白,此时应该准备喷壶对将要进行刮涂作业的基面喷雾水湿润基面(但不得有积水)。刮涂常用的工具有牛角刀、油灰刀、橡皮刮刀和钢皮刮刀等。刮涂工序最好选择在阴天进行,避免涂层干燥过快引起龟裂,用刮刀均匀用力刮涂,保证涂料能布满和渗进基层中。刮涂涂料用量应根据基面情况控制在1.6-2kg/m2。刮涂施工应做到以下几点:

(1)刮涂时应用力按刀,使刮刀与被涂面的倾斜角为50-60°,按刀要用力均匀;

(2)涂层厚度控制:刮涂做到一次成型,总厚度为1.0-1.5mm!

(3)刮涂时只能来回刮1-2次,不宜往返多次刮涂,避免出现“皮千里不干”现象;

(4)遇有圆、菱形基面,可用橡皮刮刀进行刮涂;

(5)当涂层出现气泡、起粉、起皮等情况,应找出原因立即用油漆刷或灰刀及时修补;

3.2.3　防水涂层养护

当涂层终凝后,如果开始泛白就应用雾状水养护,并采取遮荫保湿措施,一般用潮湿的土工布、草席等覆盖(但不得有积水)。早期养护时间不少于72 h。在施工后72 h内的养护过程中必须避免雨淋、霜冻、烈日曝晒、干燥无水及2℃以下低温。

3.2.4　保护层施工

(1)防水涂层养护时间达72h以后可进行保护层施工,先将防水层表面的养护材料等清理干净,将事先加工好的钢筋网片(必须轻拿轻放)置于防水层上(施工过程严禁踩踏钢筋网,以免破坏防水层);钢筋网片采用双向φ6@150,水泥砂浆厚度参见表1;

(2)保护层分格缝布置:根据施工屋面大小确定,一般不大于6m×6m,分格缝宽度20mm;

(3)分格缝处理:钢筋网在分隔缝处断开,清理坐逢材料,用改性沥青(弹性沥青)密封处理。

篇（10）

【中图分类号】R446.5【文献标识码】A文章编号：1004-7484（2012）-05-0818-01检查呼吸系统疾病的重要方法之一为痰液检查。在儿科实际工作中，可应用纤维支气管镜对痰液黏稠度高，不易采集的患儿行深部取痰。但因其经费较高，且增加患儿痛苦，不易被患方接受。高渗盐水雾化吸入可以湿润支气管和肺泡内壁，也可刺激支气管深部，有利于痰液引出。高渗盐水雾化吸入诱导排痰具有无创伤性特点，易于接受，可促进痰液学的发展。现将效果进行研究如下：1.资料与方法

1.1资料：2011年9月至2012年4月收住我院儿科，需留取痰样检查而采样困难者80例，随机分为两组，其中试验组40例，年龄1月-1岁，平均年龄5.15月，其中男性28例，女性12例；40例中诊断为毛细支气管炎24例，支气管肺炎16例。对照组40例，年龄1月-1岁，平均年龄5.5月，其中男性30例，女性10例；40例中诊断为毛细支气管炎26例，支气管肺炎14例。

1.2方法：

1.2.1实验器材：德国百瑞压缩式雾化吸入器、吸痰器、一次性联合吸痰管、10%氯化钠溶液(1Oml/支)、0.9%氯化钠溶液(10mL/支)。

1.2.2分组：将入选80例病人随机分为对照组和实验组两组，各40例。对照组用0.9%氯化钠溶液3ml雾化吸入15分钟，随后予吸痰取样。实验组用3%氯化钠溶液3ml（10%氯化钠3ml加0.9%氯化钠10ml）雾化吸入15分钟，随后予吸痰取样。详细记录患儿的排痰量，大于3.5ml即表示成功，小于2ml即表示失败。严密观察患儿的各项症状，有无哭闹，呼吸急促，面部颜色有无青紫等不良反应。对于反应特别明显的患儿，立即停止。2.结果

两组雾化吸入后排痰效果，具体数据，（见表1）。其中，对照组成功采样18例，失败22例，成功率为45%；实验组成功采样34例，失败6例，成功率为85%。利用χ2检验对两组数据进行统计分析，结果表明，实验组排痰采样成功率显著高于对照组。

表1两组排痰采样成功率比较

groupNumber of

samples(n)Number of

success(n)Number of

failure(n)Success ra

te(%)Control group40182245%3%NaCl group4034685%3.总结

所有患者顺利完成诱导排痰，没有一例因此而加重病情。在此过程中，患儿有轻微的呼吸急促、咳嗽、发憋症状，但都可以接受，不良反应较少，不影响采集痰标本。诱导时间过长，吸入量过大，可提高不良反应的发生率。所以，要控制好诱导时间，减少雾化量。