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序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇纳税筹划的必要性范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01
2008年一场前所未有的金融危机爆发，时至今日，我国已经进入后金融危机时代。全球经济有所好转，但是，伴随着欧债危机，全球经济出现更大的不确定性，我国众多企业，特别抗风险能力较弱的中小企业，正处于前所未有的困境之中。在严峻的经济形势面前，节约成本成为每个中小企业特别关注的问题，而作为节约成本的一个重要手段，纳税筹划在中小企业中的地位显得尤为重要。
一、后金融危机时代中小企业纳税筹划的必要性分析
1.减少成本支出，增加现金流量
税收支出是中小企业的一项较大的成本支出，也是企业在一定生产规模下较为固定的现金流出。企业通过事前进行纳税筹划，减少税负支出或者推迟税额的支付，从而相当于增加了盈利水平，给企业带来经济利益，有利于中小企业的发展，这在中国当前整体税负较重的情况下，能够增加企业可支配现金的数量，对于融资较为困难的中小企业来讲尤其重要。通过适当的纳税筹划，避免企业缴纳原本可以避免缴纳的税款，维持企业正常的现金流量，以防企业在后金融危机时代由于资金链断裂而承受破产之苦。
2.维持企业生存，促进企业发展
长期以来，我国经济的发展都主要依托于“投资”和“出口”这两辆马车。在金融危机发生后，从金融领域到实体经济都饱受挑战外需严重不足，这对于我国以出口为主的中小企业打击巨大。虽然进入到后金融危机时代，国外经济开始有所恢复，但是速度缓慢，中小企业仍然面临着巨大的压力。而我国在2008施行“四万亿”经济刺激，间接导致了我国通货膨胀，原材料和人工成本大幅增加，企业的处境日益艰难。自从金融危机发生后，我国多次强调要增加“内需”，然而内需却长期以来增长缓慢。在这样企业增加收入日益受到阻碍的情况下，控制成本就成为中小企业继续维持生存和发展的关键。而税收成本在企业成本中占有相当大的比重，如何通过纳税筹划对其进行有效地控制和管理，对于中小企业十分重要。
3.顺应税收杠杆，促进产业升级
税收杠杆是经济杠杆的重要形式之一，国家运用税收形式，引导纳税人的消费选择和生产经营决策同国家对经济的规划相契合。在后金融危机时代，我国面临着稳定经济增长和调整经济结构两大任务，为此国家在税收政策上通过减税、免税、退税等措施进行宏观调控。中小企业在纳税筹划时应把握机会，通过利用国家的税收优惠政策，一方面能达到减少纳税额的目的，另一方面也客观上实现了国家税收杠杆的作用，实现了国家调整国民经济与产业升级与调整的目的。
4.提高管理水平，增强抗风险能力
纳税筹划的特性决定纳税筹划需要企业具有较高的管理水平和经营水平。纳税筹划具有事前性，即在经济业务发生之前对即将发生的纳税行为进行合理的控制和调整，通过对不同的纳税方案进行选择，以达到节税的目的，实现企业价值最大化的财务管理目标。另一方面，纳税筹划是运用多种手段和方法，进行的一系列综合性税务规划活动。这种综合性体现在，纳税人在公司运营、投资等过程中面临的多个应缴税种，而且有些税种是彼此相关的，因此，筹划人员在进行纳税筹划时要着眼于实现整体税负的最低，而不能局限于某个税种税负的高低，此外纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益最大，成本最低。为进行纳税筹划，广大中小企业必须不断地提高经营水平和管理水平，科学合理地进行纳税筹划，增强企业的抗风险能力，以应对目前经济中的诸多不确定性因素。
二、后金融危机时代中小企业纳税筹划的风险分析
1.政策改变，法律变更
在后金融危机时代，国家经济下行压力大，尤其是伴随着房地产泡沫的破裂，会影响一系列相关产业的发展，中小企业难免受到影响。为此国家根据经济形势的发展，会陆续出台一系列中小企业的扶持政策，对现有的税收法律、法规做暂时地补充、修订或者调整，以增加就业，稳定经济增长。但是由于纳税筹划是在经济业务发生之前进行的，从选择纳税筹划方案到最终方案的实施和执行之间有一个时间差，如果在这个过程中政策、法律法规等发生变化，那么已选方案可能由合理变为不合理，或者该方案取得的节税收益没有预期的那么多，这样就会导致机会成本的出现。
2.筹划不佳，操作不当
筹划人员操作不当引发的风险主要是由于纳税筹划的高难度与中小企业筹划人员的筹划能力不匹配所导致的。纳税筹划的高难度不仅要求筹划人员具有会计、投资、税务以及财务等相关的专业知识，而且要求其对该项目能够宏观把握，预测该项目未来的发展状况，对其节税收益进行科学合理的计算和评估，这提高了对筹划人员的要求。同时，纳税人所选择的纳税筹划方案，以及选择方案后如何执行和实施，完全取决于筹划人员主观的认识和判断。中小企业筹划人员由于其自身固有的局限性，往往对税收政策和纳税筹划条件的理解不到位，判断不准确，同时不能全面有效地执行既定的纳税筹划方案，就很容易导致纳税筹划行为的不尽如人意。
3.征纳双方，认定不一
纳税筹划方案究竟是不是符合税法规定，在很大程度和很多情况下取决于税务征收对企业所选纳税筹划方法的接受和认可。纳税筹划的一个重要特征是“非违法”，即税收法律法规未规定该筹划方案是合法的，但是也没有规定其是非法的，这时就存在一个主观认定问题，税务行政人员对具体的税收事项和税收方法选择具有一定的弹性执法空间。筹划人员为取得节税收益认为该方案是可行的，但是税收机关则不然，那么该方案轻则被驳回，重则被认定为避税、逃税等，受到处罚，影响企业的声誉。此外，筹划的风险也和当前我国税收执法人员的知识水平普遍不高，执法态度不良有关。
参考文献：
[1]李建军.浅议企业进行纳税筹划的必要性与筹划技巧[J].商业文化(上半月刊),2011(10).
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）025-000-01
一、引言
企业是我国市场经济的主体和发展的重要力量。在经济全球化背景下，企业发展模式发生了重要变化，生产经营成本逐步提高。这使得企业更加重视成本费用降低问题，以提升盈利和生存空间。而在营改增背景下，通过提前进行纳税筹划可以保证资金效果，降低成本费用。不过，目前我国大部分企业存在纳税筹划专业水平低、轻视纳税筹划的重要性、忽视可能遇到的风险等问题。鉴于此，本文将从纳税筹划的内涵出发，考察纳税筹划的必要性，并从人才培养、规避风险、绩效评价等方面进行分析，并在此基础上进行方法涉及，以期促进企业的纳税筹划和财务管理目标相一致。
二、纳税筹划的特点及意义
纳税筹划即为纳税人提供纳税筹划的业务。国内纳税筹划还属于新生事物，即企业根据其生产经营情况，在政策规定的范围内对涉税业务进行预先的策划，设计相应的纳税方案减轻税负，提高经营利润。纳税筹划有几个特点：一是政策性的，即在国家税法许可的范围内进行筹划，达到减少税负的目的。二是目的性，即纳税筹划的动机，也就是可以节约税收负担、降低成本。三是可选性，纳税的滞后性使得纳税筹划成为了可能，而纳税人可以对本企业的纳税方案进行合理设计，选择最有利的方案。四是地域性。纳税筹划与纳税企业所在地区的税收政策有一定关系，纳税筹划方案因地域不同而不同。
当前，随着我国传统劳动力资源红利的减弱，企业生产成本上升严重，这也使得纳税筹划有一定的必要性和紧迫性。纳税筹划可以减轻税负，对于企业提高经济效益很有帮助。一是提高纳税积极性。只有对纳税的重要性有深刻认识，能够正确理解税收法律，才能自觉依法纳税，也才能进行税收筹划，并达到抑制偷税、漏税和逃税发生的目的。二是提高利润。纳税筹划属于新生事物，即企业根据其生产经营情况，在政策规定的范围内对涉税业务进行预先的策划，设计相应的纳税方案减轻税负，提高经营利润。重视涉税业务的会计处理，有利于正确理解税收条款并筹划纳税。三是提高企业的经营管理水平。提前进行纳税筹划可以保证资金效果，降低成本费用。不过，目前我国大部分企业存在纳税筹划专业水平低、轻视纳税筹划的重要性，纳税筹划工作开展的较少。
三、企业纳税筹划常用方法及问题分析
不同类型、不同地域企业纳税筹划方式不同。一是利用优惠政策，即为了扶持某些特定行业，通过特定的优惠税收为企业减负。二是通过延期进行纳税筹划，但延缓缴纳本期税款并不能减少税款总额，实际上等于增加了一笔短期无息贷款，减轻企业税负。三是纳税筹划受会计处理方式的影响，通过选择适合的会计处理方法，也可以实现企业减税的目的。
不过，目前我国的税收筹划无论起步较晚，企业存在纳税筹划专业水平低、轻视纳税筹划的重要性、忽视可能遇到的风险等问题，主要表现在以下几个方面：一是轻视纳税筹划的作用，即在目前的企业管理和财务管理中不重视纳税筹划。二是对纳税筹划的专业性认识不清，缺少专业人才，无法真正实现纳税筹划。三是忽视风险管理问题，纳税筹划本身具有一定的风险，如果不进行谨慎处理，就会产生消极影响和不利后果。如果企业没有进行准确和全面的理解，将影响企业进行正常的纳税筹划工作。
四、不同业务涉及的税收筹划方案问题探讨
在企业生产经营的整个过程中，不同经营环节都存在不同的纳税筹划空间，从而可以涉及相应的纳税筹划设计方案。首先，存货可以采取个别计价法、加权平均法等进行计算。所以认清市场有助于帮助企业减轻税负。其次，营业收入是企业纳税的根据，通过推迟销售收入确认时点，重新确认销售时间，也可以实现企业纳税筹划，延迟纳税可以获得一定的资金周转时间。同时，不同的计算方法所得的当期毛利也不同，税负也就相对不同。三是可以进行让利促销，使企业资金回笼，少交增值税税额，这也是税收筹划的重要手段。
五、企业纳税筹划对策分析
纳税筹划是复杂的系统工程，能够显著提高企业的经营管理水平。通过提前进行纳税筹划可以保证资金效果，降低成本费用。不过，目前我国大部分企业存在纳税筹划专业水平低、轻视纳税筹划的重要性、忽视可能遇到的风险等问题。企业根据其生产经营情况，在政策规定的范围内对涉税业务进行预先的策划，设计相应的纳税方案减轻税负，提高经营利润。因此要十分重视纳税筹划的作用。
一是认清重要性。要充分理解税法，正确区分纳税筹划与偷税、漏税、避税的差异，并从企业的整体利益出发，以降低税负提高利润。
二是规避风险。纳税筹划本身具有一定的风险，如果不进行谨慎处理，就会产生消极影响和不利后果。如果企业没有进行准确和全面的理解，将影响企业进行正常的纳税筹划工作。因此，要准确把握实质含义，要结合税收征管的特点和具体要求，设计出合理的方案；要聘请专家进指导，增强可行。
三是培养人才。要结合实际情况，重视人才培养，加强培训，督促相关责任人学习了解税收知识，培养自己的纳税筹划专业人才。
四是科学评价纳税筹划绩效。企业要对纳税筹划方案的经济效益和效果进行考核和绩效评价，分析并找出产生差异的原因，修改并完善方案。
参考文献：
[1]张菡.新时期我国中小企业纳税筹划之探讨[J].商场现代化，2005（1）.
[2]贾康.财政本质与财政调控[M].经济科学出版社，1998.
[3]王登梅.浅谈中小企业的税收筹划[J].内蒙古煤炭经济，2009（3）.
1.纳税筹划的基本概念
纳税筹划是指纳税人为达了到减轻税收负担以及实现税收零风险的目的，在法律规定许可的范围内，利用对经营、理财、投资等活动的事先筹划以及安排，制作出一整套完整的纳税操作的方案，进而达到节税的目的。从国家税制法规上看，纳税人总是密切地关注着国家税制法规和最新税收政策的出台，以便节减税收。一旦税法有所变化，那么纳税人就会从自身追求财务利益最大化的角度出发，采取相应的行动，把税收的意图融入到纳税人企业的经营活动中，从此方面来说，纳税筹划既是在客观上起到了更好、更快地贯彻税收法律法规的作用。也是在提醒税务机关注意税法的缺陷，进而对健全税法起到促进作用。从纳税人角度上看，纳税筹划既能使得纳税人税收减少，同时有利于纳税人的财务利益的最大化，纳税筹划可以通过税收方案之间的比较，进而选择出纳税较轻的方案，以减少纳税人现金流出或本期现金流出，以增加可支配资金，并且有利于纳税人的发展壮大。
通过上述分析，纳税筹划有以下两个特点：一方面，体现了纳税筹划手段，纳税筹划需要在税法所允许的范围内，企业通过对经营到投资、理财到交易等各项活动进行事先合理、有效地安排。另一方面，明确表示纳税筹划的目的纳税筹划是为了同时达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，当企业在开展纳税筹划活动之后，并没有减轻税收负担，则这个纳税筹划是失败的；可是，当企业在减轻税收负担时，税收风险也有较大幅度的提升，那么纳税筹划活动同样不算成功。
2.企业所得税纳税筹划的必要性
2.1纳税筹划对于增强公民的纳税意识具有促进作用
税务筹划是以现阶段实行的税收法律为依据，利用对税法规定的熟悉，对税制构成要素中的税负差异进行税务筹划，以选择出最优的纳税方案。而现代税收是具有强制性、固定性和无偿性的特点，同样是依法制定出来的。纳税筹划和纳税人纳税意识增强具有同步性和客观一致性。因此，纳税筹划有利于提高纳税人依法纳税的法律意识， 由此可见，对于增强公民的纳税意识具有促进作用，是有效鼓励纳税人依法纳税的一种有效手段。
2.2纳税筹划对于减轻企业的经济负担有积极作用
企业在整体的负担中，税收所占的比重是最高的。并且税负又具有强制性、无偿性的特点。 税负是企业净现金的流出，它并不会给企业带来一些额外的经济收益，因此，要是想提高企业的利润水平，以降低资本成本并且增加现金流，进行合理的、成功的税收筹划是十分有必要的。
2.3纳税筹划有利于不断健全与完善税法
纳税筹划是合法地利用税法对企业的资源进行最优化安排以达到减少纳税的目的，而税务机关并不能对企业进行处罚，只能依靠从加强税法的建设角度，进而不断地从纳税人的筹划方案过程中发现税法中存在的不足。
3.统筹纳税的基本原则
纳税筹划的基本原则来自其本质的特性，如果脱离了合法性、整体性、风险性、成本性 等特性，那么纳税筹划原则也就无遵循的基本原则。主要体现在纳税筹划的本质特性是纳税筹划原则具有其内在的产生根源，纳税筹划原则是外在的规则，体现了纳税筹划的本质特性。而企业要想开展纳税筹划就必须认真遵循其对应原则和本质特性。
3.1超前性和事先筹划的基本原则
事先进行纳税筹划是一种客观可能并且必然的要求，在客观上可能是指纳税行为具有滞后性，多发生在经济行为之后，一些纳税行为的滞后性会给纳税人在展开事前筹划过程提供了可能性。纳税筹划必须在经济业务和纳税义务发生之前就对纳税阶段进行合理的筹划，否则就容易沦为带有欺诈性质的偷税，这也是纳税筹划的必然要求。
3.2要注重整体性和综合利益最大化的基本原则
纳税筹划并不是为了谋求一些税种税负减轻，而是为了谋求降低整体税负，谋求税后企业综合利益最大化。从这一点上来讲，纳税筹划则归属于财务管理范畴，其目标和企业的价值最大化是相一致的。如果某一方案税负最轻，但是它不符合企业的综合利益最大化原则，那么此方案就无法顺利实行；那么，如果某方案其税负尽管不是最轻的，但它可以使企业的综合利益最大化，那么这个方案是最佳的。
3.3合法性和不违法的基本原则
纳税筹划最为本质的特性是合法性，更是纳税筹划区别于那些税收欺诈的最根本的标志。纳税筹划的依据是税法所赋予的权利、可选择性条款和优惠政策，这不仅要求企业在行为上不违反法律，而且在最高层次的纳税筹划其结果也要符合政府的政策导向和立法意图，必须是法律鼓励的不是法律的盲区，但都要求纳税筹划不得违法，无论是哪一个层次的合法性。
4.企业所得税纳税筹划过程中应注意的问题
纳税筹划是一件实践性非常强的工作，如果一个纳税筹划方案顺利成功这将会给企业带来节约纳税的好处，但是一旦纳税筹划失败了，将会给企业带来巨额损失，因此，纳税人在指定纳税筹划的过程中，也要注意以下两个问题：
4.1经常与税务机关沟通
目前，各地方税务机关在执法中存在着具有一定的自由裁量权，他们还需要遵守地方政府的颁布的其他规定，这就要求纳税筹划人要积极地同税收机关联系，主动关注当地的税务机关的税收征管特点以及具体方法。
4.2加强税收政策知识的学习
企业纳税筹划工作者要时刻地关注国家有关企业所得税的相关法律、法规，以及有关政策的最新变化，通过认真学习新的法律、法规，就能够准确理地了解法律法规的本质，以提高企业的风险意识，同样的，只有认真加强税收相关知识的学习，统筹把握好税收政策内容， 这样才能衡量其制定的税务筹划方案，有效规地避纳税筹划中存在的风险，以增加企业的效益。
纳税筹划是当代企业在生产经营活动中具有举足轻重的手段，作为企业，一定要树立好纳税筹划意识，科学、守法的利用税收优惠政策，并且选择好适合我们企业实际情况的方法，为企业获得最大的经济效益。
参考文献：
[1]高金平.新企业所得税法与新企业会计准则差异分析[M].中国财政经济出版社,2008
[2]谢新红,郎文俊.税法解析[M].北京经济出版社
当前我国正处于经济发展的快速时期，同时，也是调整我国经济结构的关键时期。针对软件企业制定政策优惠作为当下增强我国信息技术发展实力的政治推动力，为我国新兴产业的快速发展和营造更加优越的发展环境有重要意义。但同时，我们也发现，软件企业由于各种原因在纳税筹划方面存在一定问题，对企业实现快速效益转化，增强企业实力等造成了一定阻碍。
一、纳税筹划简介
(一)纳税筹划概念
纳税筹划，本人认为指纳税方在遵守一定的纳税规则和相应的法律制度前提下，得到相应税务机关的认可，运用科学合理的措施，对其相应具体的涉税事项进行安排和筹划，从而实现税后利益最大化的纳税事前操作手段。
(二)纳税筹划特点
1.合法性
纳税筹划中的合法性，具体是指当其进行具体筹划事项时必须遵循相应政策和法律，不得进行违法违规操作。合法筹划时，主要从四个方面进行，其一，筹划方拥有合理自由安排企业财务的相应权利。其二，有权利利用相应政策。其三，有组织形式的调整权。其四，必要时可选择纳税递延权。同时，税务机关无法进行干涉，只能通过改变政策及法律导正[1]。
2.事前筹划性
事前筹划性指其筹划于纳税前对筹划时间形成具体限制。而当前的税收活动主要为经济行为位于纳税行为前，同时也为其进行有效合理合法的纳税筹划创造相应条件。而没有事先筹划，只能事后通过非法手段进行偷逃漏税，就会受到国家法律的制裁[2]。
3.目的性
企业进行纳税筹划，一定有一个基本目标，即节税增效。没有目的性的纳税筹划，往往会收效甚微。而更加长远的目标则是使企业能够在长期的经营管理过程中，进行合理有效合法的财务管理，从而为企业的长期发展奠定良好的财务管理基础和发展空间。
4.专业性
纳税筹划要求有一定的专业性，要求筹划个人或团体，不仅要精通国家相应的税收法律，同时对当下的国家政策，行业发展规范，企业内部经营管理的各种制度，以及相应的财务会计制度等精通[3]。同时深入结合当下的纳税环境，实现有效的企业财务管理，达到税收成本节约的目的。
5.政策导向性和时效性
税收是国家发展经济的重要杠杆，我们可以通过相应的税收政策，税法制定等进行税收的减免和多征，从而引导纳税人能够采用合理的方式进行依法纳税，实现国家对国民经济的整体把控，更深层次的达到治理社会的良好效果。同时在经济不断发展的过程中，税务政策制定是根据一段时间经济发展状况所决定的。因此，纳税人根据相应政策及法律规定进行纳税筹划，具有一定的时效性[4]。而从其从属关系上进行分析，相应的政策一定是在遵循相应法规的规定下提出并制定的。因此，在具体筹划时首先遵循法律规定，其次根据政策变化进行灵活应变。
二、软件行业税收筹划的重要意义
(一)软件企业特点
软件企业具有以下几点特征。第一点，在资产比重方面，软件企业的无形资产一般占据较大比重，属于高科技产业。因此，其产品研发技术，专利产品，高科技人才，以及相应负责服务和管理人员，都是极其重要的无形资产。而相对应的场地，设备等都相对较为固定，并且需求较小[5]。针对这一点，在具体进行筹划时，有一定的难度。第二点，成本高风险较大，收益回收期较长，同时相应的发展速度也较快。软件行业，强调技术性和创新性，前期研发期长，产品的附加值普遍高于其他行业，而当下产品同质化，单一化等缺陷，是当前企业难以从买方市场进入卖方市场的主要因素，在具体效益转化时难以在短期内有效进行，容易导致企业财政危机[6]。软件企业相比其他传统行业的成长速度较快，只要产品有特性且是市场所需，就能在短期内为企业带来可观效益，但同时也会由于架构管理的问题，导致企业对自身纳税筹划的认识不足。第三点，软件行业发展离不开优秀的人力资源保障，但当前其行业内部存在人员流动性较大的普遍现状。这在一定程度上促使企业的运营情况难以稳定，也会为相应的纳税筹划增加难度。
(二)纳税筹划的必要性
纳税筹划存在一定必要性，主要通过以下几点体现。第一点，对于企业进行纳税筹划是有效整合企业信息进行全面管理的必要途径，而通过这种形式的管理，可以使企业发展的目标更加清晰，对企业的利益实现和经营状况改善等发挥良好作用。第二点，进行纳税筹划，有一定的战略意义。当前，由于软件企业无形资产占比过重，因此，企业的现金流情况并不良好。通过合理有效的纳税筹划，改善这一现状，能够为企业扩大经营获得更多的竞争优势，提升整体管理水平，为进行有效结构的调整贡献力量[7]。我集团其中一个主营互联网媒体业务的子公司适用所得税税率25%，年度利润总额2000万，正常应纳企业所得税500万。集团公司利用自身软件开发业务优势，为子公司开发SEO搜索云服务软件，开发费用1000万，集团公司适用所得税税率10%，此时子公司缴纳所得税250万，集团公司多缴纳所得税100万，此方法不但节省所得税150万，而且有效增加了集团公司的现金流。另外，软件企业研发费用的适度资本化也是增加企业收益，延迟纳税一个很好的方法。
(三)纳税筹划的可行性
纳税筹划是国家允许和认可的纳税事前规划行为。当前我国主要以发展经济为主要任务，市场竞争环境异常激烈，不论是何种性质的企业，都是以获得更多的经济利益为目的进行经营管理。而由于我国各区经济发展情况不同，税收调节已经成为有效平衡区域经济发展及结构的常用手段。作为当下我国扶持的重点行业，国家给予相应的政策支持，成为软件行业通过纳税筹划，快速发展自身实力的关键时期。除此之外，越来越多专业性的纳税筹划师，已经逐渐得到国家的扶持和认可。在纳税方意愿，国家政策支持以及专业性人士的服务三方作用下，软件企业纳税筹划具有可行性。
三、软件企业税收筹划中存在的问题
(一)管理者意识淡薄
在很多企业的管理者思维中，对于纳税筹划的认知是偏见和狭隘的。大部分人认为其筹划就是通过操作使其少纳税，通常以最终纳税所减免的金额作为评价纳税筹划效果的标准。这在发展期较短以及实力较弱的小型企业中较为常见。还有一部分的管理者仅认为纳税筹划属于财务管理的一部分，从而忽视了筹划方案制定时所需要的企业配合，从而使最终的纳税筹划效果不尽人意。
(二)组织机构不协调
一个良好的企业内部组织机构设置，对于企业发展目标的制定及有效实施是非常关键的。而针对纳税筹划，软件企业由于大部分还沿用了职能型结构，对日常管理，财务核算，经营运作而言，都产生了一定的负面影响。在管理项目，目标核算，运营管理不畅的情况下，必然会导致团队与各部门间配合不协调。因此，软件企业的纳税筹划在实施时具有客观阻碍。
(三)企业人员配置不合理
纳税筹划需要专业性的人员进行参与，而当前由于筹划人员的配备有所缺陷和不足，使当前的纳税筹划方案难以进行并缺少一定的可行性。一般而言，纳税筹划必须由对企业可以全局协调的人员进行总筹划，从而避免只考虑单一税种的孤立片面筹划。在此基础上，还需增强筹划人员的专业性，做到完整规划，有效安排。
(四)筹划方法不当
其筹划活动主要是通过合理有效的方法使自身的经营能够针对税收政策实现利益最大化。但在此之前，必须遵循合理合法，事先筹划原则。而部分企业盲目强行筹划，忽略筹划空间，采用非法不合理的手段进行偷税、逃税，违背了纳税筹划的原则和法律规定。不恰当的筹划方法大多没有正确的运用和掌握相关政策和企业信息，不但无法实现纳税筹划的效果，还会给企业带来巨大的税务风险。
四、软件企业纳税筹划的方法措施分析
(一)增强管理者对纳税筹划的认识
纳税筹划是一项具有长远发展需求的经济活动，正确合理的认识纳税筹划对企业发展的重要性是企业战略制定的重要部分。软件行业作为当前高科技产业的重要组成部分，以技术性和创新性作为企业发展及产品研发的核心价值观，更应该与时俱进，积极的接纳纳税筹划的正面性，全面性，重要性。从而在企业制定战略目标时，合理的通过调配企业资源，实现各部门协调沟通，使纳税筹划为企业的发展贡献价值。
(二)改进企业组织架构
进一步完善软件企业的组织结构，是进行纳税筹划的有利前提。软件企业，由于大部分都是以项目及产品开发为核心，传统的职能型企业架构很难保证企业的运营和发展。但在当下，由于大部分的软件企业在组织架构方面并没有实现良好的转变和完善，进一步使纳税筹划活动进展缓慢[8]。例如，对项目核算而言，进行纳税筹划，需要对各个部门关于项目相应信息进行全面收集整理，这无疑会极大程度的浪费资源和时间。而通过转变和完善以项目为核心的组织架构，能够进一步帮助软件企业税收筹划顺利进行。
(三)重视纳税人员队伍建设
软件企业是当下国家重点发展和扶持的行业，因此，在政策支持方面有一定的优越性。但同时，专业性软件行业从业人员的不断涌现，也使行业的发展逐渐步入快车道。不同地域在贯彻这一国家政策时，由于其自身区域的特殊性，客观性，使其软件企业在进行具体筹划时，所要考虑的政策有较大差异，使企业对专业性纳税筹划人才的需求更加迫切[9]。因此，不断加强对专业性纳税筹划人员的吸入，并通过培训企业内部相关人员，针对项目派遣专业筹划人员等，都是有效强化当前人员队伍建设及专业性的有效方法。
(四)改善纳税筹划的具体方法
针对目前软件企业的发展情况和国家出台的相应优惠政策，对具体的纳税筹划方法有一定的选择。
1.财务预算中的筹划
财务预算是财务管理的重要内容，在制定相应的经营管理目标及财务管理任务时，进行有效的财务预算是开展纳税筹划活动的必要前提。在其中，企业可以根据自身的实际发展情况以及当前的各项国家政策，法律规定，区域优惠方案等，针对企业的各项经营目标，对财务核算目标进行全面性预算。例如，软件企业的广告费及业务宣传费用，可以按照预计营业收入的15%设置预算金额；业务招待费则按照预计发生额的60%与预计营业收入的0.5%孰低设置预算金额。在设置预算限额时，将各项预算指标与相应规定政策相互结合，同时根据当前经营计划内容，实现有效预算[10]。同时在日常执行时，企业也可以根据具体各项费用情况，及时进行记录和反馈，从而进行合理控制。在后期纳税时，进一步缩减纳税的基数，从而达到合理节税的目标。
2.增强项目管理工作
软件企业是以项目研发作为核心的高科技企业，因此，其所产生的主要支出是各项新技术，新产品以及新工艺的研发费用。根据财税[2018]99号文，2018年至2020年期间，一般企业发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%从本年度应纳税所得额中扣除；企业发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。而根据规定，企业进行研发费用加计扣除的前提是会计核算健全，实行查账征收并且能准确归集研发费用。因此，当有多个项目时，应对应不同项目的研发费用分别归集。在这种情况下，进一步健全企业对项目的管理工作，对具体事项的实施进行严格规定，能够帮助企业在研发项目鉴定，备案时，符合国家的相应要求。同时在增强项目管理工作的基础上，能够更好的为项目立项、实施、验收各个阶段的跟踪管理，制定相应合理制度，极大程度上减免不必要的人工耗费、财务支出等。除此之外，针对目前软件企业进行项目管理的实际状态，应进一步规定合理的定期归集及分配制度，核查信息的完整性和真实性，最终，为纳税筹划项目加计扣除提供良好的信息支持。
3.合理分配职工薪酬结构
当下的软件企业，由于人员素质要求较高，人力成本占据较大部分，人员的流动性较强等因素。因此，对实际性的纳税筹划造成一定阻碍。我们针对这一情况，应进一步通过合理调整职工的薪酬组成结构，提高员工工资水平，增强职工的福利及奖金收益，增加员工培训教育费用占比等措施，例如，在新的个人所得税政策实施后，鼓励员工参加硕士、博士进修、专业技能职称培训，利用购房、租房优惠政策等增加税前抵扣项目。合理的降低企业的税负基数及企业人力资源的压力，无形中为企业减轻税负，为留住人才提供机会和支持。
4.明确筹划目标，用好税收优惠政策
1 企业纳税筹划的必要性及面临的纳税筹划问题
1.1 企业纳税筹划的必要性
(1)纳税筹划是企业实现利润最大化的必要措施之一。市场经济是激烈竞争的经济,经济主体为了能够在激烈的市场竞争中获胜,在经济社会中占有一席之地,必然采取各种合法措施来实现经济利益的最大化。纳税筹划就是实现经济利益最大化的有力措施之一。随着我国税制的不断完善,纳税支出已经成为企业的一项重要支出,如何优化纳税支出的纳税筹划已成为现代企业 财务 管理 的重要内容之一。
(2)纳税筹划是企业发展的需要。提起纳税筹划,不少人认为纳税筹划就是牺牲国家利益谋取企业私利,这是一种错误观点。纳税筹划是企业发展的需要,在市场经济体制下,依法纳税是每个企业承担的责任和应尽的义务。有些企业为了减少本企业的负担便打起了少缴税的主意,但往往是事与愿违;有些企业又在不知不觉地多缴税。这就使纳税筹划逐渐独立出来,并成为企业经济活动中不可或缺的一种重要活动。
纳税筹划是通过非违法的避税行为和合法的节税方案以及税负转嫁的方法达到尽可能减少纳税行为,从而达到少缴税款的目的。也就是说,纳税筹划是纳税人在熟知相关税收法规的基础上,在不违反国家税法及相关法律、法规的前提下,通过对筹资活动、投资活动、经营活动的科学安排,运用合理的方法和技巧达到规避或减轻税负、最大化企业利益的行为。
企业利益最大化了,同时也就给国家带来了应有的利益,两者并不矛盾,是相互依存的两个方面。没有企业的利益,国家利益也会受到影响;同样,企业不保证国家的利益也就没有了长久生存、发展的空间。
(3)纳税筹划要树立守法意识和维护自身权利意识。纳税筹划是企业合理、合法地对企业的纳税行为进行统筹规划,以减少税费支付,在不违反国家税法及相关法律、法规的前提下,运用合理的方法和技巧最大化企业利益,与偷税、骗税、抗税和欠税有着本质的区别。
使企业树立维护自身权利的意识。我国《税收征管法》制定的目的是“为了加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,促进经济和社会发展。”由此可见,企业的规划在合法的情况下,是受 国家法 律、法规保护的正当权益。也就是说,无论从企业的角度讲还是从国家、政府即征税方的角度讲进行纳税筹划都有其必要性。税法对不同地区的收受差异,使企业在减轻自身负担的同时自动调节地区间的经济结构,充分体现了国家税收的经济杠杆作用。
1.2 目前纳税筹划应关注的问题
纳税筹划是在保证国家利益和企业利益的同时,保证企业的利益及企业的发展。在充分利用国家政策时,目前应重点关注以下方面的纳税筹划问题。
(1)企业改革面临的纳税筹划问题。企业随着改制的发展,将成为独立的法人主体,原来企业内部单位的有偿结算收入将按政策缴纳各项税费,这无形中就会增加企业的纳税额。
(2)技术改造纳税筹划。根据 财政 部、国家税务总局的相关文件规定,凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。企业可以选择有利于自身的技术改造方式和设备购置的顺序来进行纳税筹划。
(3)筹资方式的筹划。从 财务管理 的角度上讲,企业的筹资方式从性质上划分为负债筹资和权益筹资两种方式。筹资方式的不同会形成纳税上的差异,我们要在不破坏资本结构的前提下,选择适应于企业自身的筹资方式。
2 纳税筹划方案
2.1 增值税中 运输 收入缴纳税款的筹划
由于承担着运送供暖用煤等运输业务,核算中存在着是否单独经营的情况,如果将其纳入增值税混合销售行为,会为企业带来了一个筹划空间。
如公司各单位年提供的外部运输收入按3500万元计算,购买汽车配件及发生的燃料费3100万元。
(1)按非增值税应税项目计算缴纳营业税应发生税费情况:
营业税3500×3%=105万元
城建税105×7%=7.35万元
教育 费附加105×4%=4.2万元
支付税费合计 116.55万元
(2)按增值税兼营行为处理发生税费情况:
增值税销项税额3500×17%=595万元
增值税进项税额3100×17%=527万元
城建税(595-527)×7%=4.76万元
教育费附加(595-527)×4%=2.72万元
支付税费合计 75.48万元
从上述分析可以看出,按兼营行为处理,企业少支付税费41.07万元,并且可以多抵扣税款527万元。
2.2 所得税的纳税筹划空间
企业在年终预计年应纳税所得10.1万元,年终决定向希望工程捐款0.1万元。如不捐赠,企业所得税率33%,税后利润6.77万元;如果捐赠,企业所得税率27%,税后利润7.3万元;企业通过分析计算,这项捐赠给企业带来0.5万元的利润。这里年终预计所得额就是经营中不确定的风险,企业在筹划的同时要考虑化解各种风险的措施,以最大限度地保证企业的利益。
2.3 利用 银行 贷款的纳税筹划空间
企业拟购买10000万元的设备,以增加赢利,对 投资 企业内部有两种不同意见,是利用10年积累的资金购买设备还是向银行贷款。 财务 部门提供了两种方案的纳税对比分析:
(1)用10年积累的10000万元购买设备,投资收益期为10年,每年平均赢利为2000万元。
该厂平均每年纳所得税2000×33%=660万元,10年共纳所得税6600万元。
(2)贷款10000万元购买设备,年平均赢利仍为2000万元,年利息支出150万元,扣除利息后,企业每年赢利1850万元。
这样企业每年纳所得税1850×33%=610.5万元,10年共纳所得税6105万元。
显然,企业以贷款方式进行投资有许多好处,可以提前进行所需要的投资活动以获取更多的利润,可以减少企业承担的资金风险,减轻税负。
(3)处置报废固定资产的纳税筹划。企业2007年已报废固定资产净残值1500万元,对这些固定资产是整体出售还是拆除后出售进行了分析。拆除后处置预计收入1200万元,拆除费用55万元。
按相关政策,企业不将固定资产拆除,直接销售按《国家税务总局关于印发增值税问题解答(之一)的通知》(国税函发[1995]288号)文件规定,销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免缴纳增值税。
3 纳税筹划的建议方案
3.1 技术改造纳税筹划设计方案
(1)技术改造纳税筹划的设计思路。 财政 部、国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》的通知[财税字(1999)290号]和国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核 管理 办法的通知》[国税发(2000)013号]文件规定,凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。按照规定,企业每一年度投资抵免的企业所得税税额,不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时,未抵免的投资额可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免,但延续抵免期限最长不得超过五年。
(2)建议方案。①当年“新增税款”大于后购置设备尚未抵免的金额时,则当同一技术改造项目分年度购置设备时,在同一抵免年度内,对以前年度分年度购置的设备应分别计算抵免额,即“先购置设备先抵免,后购置设备后抵免”,不影响抵免额。②当年“新增税款”小后购置设备尚未抵免的金额时,则当计算后购置设备的抵免额时,因为本年度应纳税额已经抵免了先购置设备的抵免额,故“新增税款”就有可能不足抵免后购置设备的应抵免额。这种情况下就要先比较先后购置设备抵免额的大小和可抵免剩余年限,再选择是抵免先购置设备还是后购置设备抵免额。
3.2 筹资方式的筹划设计方案
《税法》规定纳税人在生产、经营期间,向 金融 机构 借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。
从 财务管理 的角度上讲,企业的筹资方式从性质上划分为负债筹资和权益筹资两种方式。筹资方式的不同会形成纳税上的差异,按《税法》规定, 债务 利息可从所得税前扣除,而股利支出在所得税后支付。两者的差异导致了负债和权益资本对企业 税收 成本 和企业价值的不同影响。
从纳税筹划的角度看,企业适度采取负债筹资比权益性筹资优越得多,企业负债增加,纳税支出减少,每股收益增大,企业价值增加。因此,在提高生产能力筹集资金上可以采取向银行借款、发行企业债券、企业间相互 融资 等进行筹资。股份制煤炭企业还可以采取尽量减少权益性资本所占的比例等方式进行纳税筹划,但要注意资金结构的合理性。
［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2012）35-0062-02
1 纳税筹划的概念以及特征
纳税筹划指的是纳税人在遵守税法和其他一些税务法规的基础上,利用税法中的一些优惠政策,对自己在经营、理财以及投资过程中的各种事项进行策划和安排,在多种纳税方案中选择适合自己的最优的方案,从而达到节约税收成本的目的的活动,实现股东财务最大化和企业的价值最大化。纳税筹划的内容主要包括五个方面,避税、节税、转嫁筹划、规避税收陷阱以及实现涉税零风险。避税指的是纳税人采用不违法的手段,利用税法中的空白和漏洞获得税收利益,这种方法既不违法也不合法,与偷税漏税有很大的区别。纳税人在避税筹划的过程中需要对现行的税法进行深入的研究,找出其中的漏洞。节税指的是纳税人根据税法中的各种优惠政策,例如起征点、税费减免政策,从而对自己企业的生产经营活动进行规划,降低企业所要缴纳的税费。这种纳税筹划活动是一种有效的减免税费的方法,现阶段被很多企业采用。转嫁筹划指的是为了减小自己的纳税负担,采取一系列的措施,例如对商品的价格进行调整,将自己应该缴纳的税费转移到别人的身上。规避税收陷阱指的是纳税人在经营的过程中,要对一些被认为是纳税陷阱的税收政策的条款特别注意,避免陷入其中。涉税零风险指的是纳税人在生产经营中对于自己所要缴纳的税款有清楚的认识,在申报税款的时候要及时足额,在缴纳税款的活动中要避免出现违法乱纪的现象。
纳税筹划的特征主要有五个方面:①纳税筹划的合法性。合法性指的是纳税人在对各种纳税方案的优化中选择适合自己的方案,这也是纳税筹划的最基本的特点,不仅符合国家的税法的规定,而且也合乎国家制定税法的意愿。②纳税筹划的政策导向性指的是国家通过各种税收优惠政策可以对纳税人的行为产生导向的作用,为实现国家对经济的宏观调控服务。③纳税筹划的目的性指的是在进行纳税筹划的过程中选择的各种方法和一些经营活动的安排都是为了进行有效的财务管理,实现企业价值的最大化和企业股东的最大利益。④纳税筹划的专业性指的是在进行纳税筹划的过程中要对目前的税收政策有充分的认识,有专业的会计知识,对企业的各项经营活动进行优化,组成最优的方案,节约税收成本。⑤纳税筹划的时效性指的是由于在不同的时期内国家的纳税政策以及税法都在进行不断变化,面对这种变化,纳税人要及时调整自己的行为,采用与现行税法相适应的策略,从而达到降低纳税成本的目的。
2 企业进行纳税筹划的必要性
21 市场经济的发展要求纳税人必须进行纳税筹划,降低纳税成本
在市场经济的发展中,企业在市场中面临激烈的竞争,企业要想在市场中占有一席之地就需要进行有效的成本控制,在企业的成本中税费占了很大的比重,降低企业的纳税成本对于降低企业的整体成本是有很大好处的,因为企业的税款支付是企业资金的净流出,是企业利益的损失,所以企业要在不违反税法的基础上进行纳税筹划活动。随着全球市场的形成,我国企业与外国企业的贸易往来越来越紧密,国外企业在纳税筹划方面有很高的水平,所以刺激我国的企业进行纳税筹划的意识。
22 我国税收管理制度迫使企业进行纳税筹划
随着我国社会主义现代化进程的加快,我国在税收政策和征税管理制度方面都在进行不断的完善。国家对于偷税漏税的打击力度不断加大,企业要想通过偷税漏税来降低自己的成本是很不现实的,不仅要承受更加严厉的惩罚,而且会对企业的形象产生破坏,给企业的发展带来负面影响。所以企业就要借助一些合理合法的方法来降低纳税成本,理所当然的纳税筹划就是他们最好的选择。
23 我国现行的税制为纳税筹划的开展提供了有力的条件
随着我国经济的发展,我国的现行的税制可以进行有效的宏观调控、调整产业结构,现行的税制针对各种不同的情况制定了不同的税收政策,对于不同行业、不同地区以及不同纳税人的税负有不同的征收标准,给企业的纳税提供了更多的选择机会和空间,企业在纳税过程中可以选择最合适自己的方案。
3 企业进行纳税筹划的意义
31 有助优化企业的资源配置
国家制定税法的目的在于两个方面：一方面是为了增加国家的财政收入,另一方面是为了督促企业进行合理的结构调整和资源优化配置。企业在发展的过程中可以根据不同阶段的税收政策及时调整自己的产业结构,进行科学合理的投资决策,寻求企业最大的经济利益和长远的发展。
32 有助于提高企业的财务管理水平
企业进行纳税筹划的目的是为了降低企业的纳税成本,减轻企业的纳税负担,所以在进行纳税筹划的过程中要对企业的会计工作进行相应的调整。企业的会计人员在工作的过程中可以按照税法的要求对会计报账结算等工作进行优化,进行及时的纳税申报,提高企业的会计工作效率,从而加强了企业的财务管理,使企业以最小的成本投入获取最大的经济效益。
33 有助于增加企业的财务利益
随着我国市场经济机制的日趋完善、竞争程度的逐步加剧,纳税筹划将成为房地产企业经营、开发管理中不可或缺的重要组成部分,也将是企业经营决策的重要内容。了解和领会房地产企业纳税筹划技术,这个问题已经得到越来越多的房地产企业的重视,要建房先筹划的趋势已经在形成。更有不少立足长远发展的房地产开发企业,十分注重依法纳税,而且往往在项目启动之初,就开始进行详细的纳税筹划。本文拟从以下方面来对房地产企业的纳税筹划进行分析。
一、房地产企业纳税筹划的必要性
纳税筹划是在企业战略管理指导下,在遵循税法导向的基础上,通过合理安排与精心组织企业生产经营的财务管理活动,它是企业战略管理活动中的一个很重要的因子。当然,纳税筹划的前提条件是企业依法纳税,在此基础上,根据市场环境和企业自身的情况,合理的进行纳税的规划和统筹安排,以降低企业的运营成本,发挥企业的最大效益。
纳税筹划的内涵表明了其重要性,对于房地产企业来说更是意义重大。房地产开发企业周期都非常长,有的个别企业甚至存在十多年的烂尾楼,而且涉及的税目、税率复杂,每个环节都有相对应的税种,房地产企业从买地、建设,到后期的物业管理,每个阶段的业务特点及面临的税务风险不一样,所涉及的法律、政策及纳税处理规定也不尽相同,就需要有不同的税务安排;同时,房地产企业缴纳税款的金额通常较大,不同的计税依据和计税方法,对纳税数额的影响非常巨大,如果做好税收筹划的话,能最大地提高企业的价值;此外,我国近几年接连调整了房地产市场的税收相关政策,企业如果没有及时的做出纳税筹划,就无法应对变革、无法适应市场的经济环境,最终的结果可能是被市场所淘汰。
可见,纳税筹划是对于房地产企业是重要而且十分必要的,尤其是我国正在完善市场经济体制,深化各种经济改革,统筹各行业布局的关键时刻,房地产行业作为关系国计民生的重要方面,各种改革措施更是接连不断,房地产企业做好税收筹划,不仅可以保护企业自身的利益,提高企业的竞争力,而且可以体现国家的宏观调控方向,促进国民经济的稳定发展。
二、房地产企业纳税筹划涉及的税种
房地产企业涉及的税种有很多,通过纳税筹划合理的减轻企业税负已成为房地产商的迫切需要,房地产企业涉及的主要税种大体上分为三个环节分布,即房地产开发建设环节、房地产使用环节、房地产交易环节。具体如下:
(一)房地产开发建设环节涉及的主要税种有耕地占用税、营业税和城市维护建设税
在房地产开发中,如果占用了耕地就需要缴纳耕地占用税。房地产开发建设环节的营业税,主要是指对建设单位按照3%的税率征收营业税,城市维护建设税作为营业税的附加其纳税义务同时产生。
(二)房地产使用环节涉及的主要税种有营业税、城市维护建设税、土地使用税和房产税
房地产使用环节的营业税主要是针对租赁房产而言的,适用于5%的税率。城市维护建设税作为营业税的附加其纳税义务同时产生。土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的一种税。房产税是对在城市、县城、建制镇、工矿区的产权人征收的一种税。
(三)房地产交易环节涉及的主要税种有营业税、城市维护建设税、土地增值税、印花税、契税、企业所得税和个人所得税
房地产交易环节的营业税主要是针对房地产的买方适用销售不动产税目的规定,税率为5%,城市维护建设税作为营业税的附加其纳税义务同时产生。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并收取收入的单位和个人征收的一种税。印花税是指对在我国境内书立、领受应纳税凭证的单位和个人征收的一种税。契税是对土地、房屋权属转移行为向承受方征收的税种。
三、企业纳税筹划的一般方法
(一)税率差异法
就是利用税率的差异直接节减税收的方法,实行比例税率的税种常有多种比例税率,通过筹划可以寻求最佳税负点,通过防止适用税率的爬升来降低税负。这种方法计算比较复杂,但因为税率差异普遍存在,所以适用范围较大。
(二)扣除法
扣除法是通过增加扣除额而直接减少应纳税款,或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的纳税筹划方法。这种方法既可以实现应税基数绝对额的减少,也可以通过增加本期可扣除金额,起到延期纳税的作用,使用广泛。
(三)延期纳税法
纳税人通过延期缴纳税款而取得相对收益的纳税筹划方法。这种方法利用延缓纳税,取得资金的时间价值。几乎所有企业都适用。
(四)分拆法
就是使所得或收入在两个或更多个纳税人之间,或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个项目之间进行分拆。这种方法是通过使纳税人的计税依据合法合理地减少,从而减少应纳税额。这种方法计算复杂,受较多条件约束。
(五)抵免法
是指通过增加税收抵免额来降低税负的一种方法。由于税收抵免政策比较多,所以适用范围比较广泛,尽量使抵免项目最多,直接降低应纳税额。
(六)减税法
减税法是通过减少应纳税额而减少纳税的筹划方法。这种方法比较简单易行,但因适用对象是特定行业和纳税行为,不能普遍适用。
四、房地产企业纳税筹划的相关技术
房地产企业由于其业务范围广,经营活动复杂,因此采用的筹划规律及筹划技术也是多种多样的,根据其行业特点和经营业务,对其采用的筹划技术可以归纳如下:
(一)资金筹集中的税收扣除筹划
房地产企业占用资金量大,需要不断筹措资金维持其开发能力。而选择合理的资金来源渠道和筹资方式,会影响计税基数的确定。通常债务融资方式下,如银行贷款筹资、发行债券筹资等,可以利用利息抵税效应降低税负。而权益资金融资模式,如发行股票等,涉及资金流出时,只能按税后利润进行分配,不能实现降低税基的目的。
(二)成本费用摊销(分摊)扣除筹划
房地产企业的项目一般跨年度经营,所以如何实现摊入成本的最大化,贯彻权责发生之原则和配比原则,就成为重要的筹划内容。工程成本要尽早足额计入,可以采取预提方法或其他分配方法;对于费用应尽量实现转化,突破税前列支限额的限制;能够当期列支扣除的损失应及时确认等等。
(三)收入的延期纳税筹划
对于房地产企业来说,税收政策对其收入的约束是相当严格的,预售收入也要按预计利润率调增应纳税所得额,预缴企业所得税。房产定金、预售款也要纳入收入缴纳营业税。通过运用收入的确认实现技术,合理控制和确认收入的实现,取得资金的时间价值,来降低税负。
(四)收入的分拆纳税筹划
就是使房地产企业收入在企业集团内部两个或更多个纳税人之间,或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个项目之间进行分拆。使纳税人的计税依据合法合理地减少,从而减少应纳税额。如房地产企业集团内部开发企业与所属销售公司之间合理的内部定价转移开发产品安排等等。这种方法计算复杂,并受到较多的条件约束。
(五)利用税率的差异直接节减税收的方法
作为房地产企业主要税种的土地增值税适用四级超率累进税率,存在着明显的税率跳跃临界点。在纳税筹划时,可以利用这种税率的差异规律,通过销售的价格安排降低增值率来进行筹划节税。其关键性的技术操作是控制增值率,这可以通过价格、扣除额等的合进安排来实现。
(六)通过业务的特殊安排进行纳税筹划
房地产企业除了开发、销售房产这一传统经营模式外,还可以采用合作建房、代建房、承包、工程分拆、股权转让等形式多样的业务经营模式。通过这些业务的合理安排,来改变业务适用的计税依据和税率,达到减轻和降低税负的目的。
房地产企业开发项目耗用资金巨大、产业链条长、对相关领域影响广泛,涉及的税种及牵涉的税目、税率多而复杂,做好纳税筹划工作是每个房地产企业的必修课程,是房地产企业生存和发展的必要手段。如何规避纳税风险,在有限的空间内尽可能地降低企业的纳税成本,增加企业营业利润,实现企业利润最大化,对房地产企业具有重要的现实意义。房地产企业可以通过合理、合法的手段,减轻企业税负,增加企业收益,从而使企业得到稳步、健康的发展。
参考文献:
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众所周知，伴随着我国税收法律法规的健全和人民收入水平的不断提高，个人所得税对于每个公民来说已不再陌生，税收的缴纳也自然而然地成了人们所关注的焦点，并且日益成为了和普通老百姓关系最为密切的税种。对于纳税入个人来说，如何在依法纳税，并且保证大局以及自己切身利益的前提下，尽量减轻自己的税收负担已经成为了其思考的一个非常现实的问题。所以，纳税筹划对于纳税人的重要性不言而喻。本文将就笔者自己的了解，来对纳税筹划进行细致的分析。其中包括其含义、必要性、基本思路以及相关渠道等等，希望能够为个人所得税纳税筹划的进一步完善尽绵薄之力。
一、何谓纳税筹划
所谓纳税筹划，笔者认为，所谓纳税筹划是指站在纳税人的角度，在遵守税法及其他法规的前提下，充分利用税法中固有的起征点、税率、税目、税收优惠政策等等来巧妙安排纳税人的筹资活动、投资活动以及经营活动，从而实现在合法的环境下少缴或不缴税及优化税收结构的目的。纳税筹划是市场经济条件下纳税人的一项基本权利，具有合法性、预期性、目的性的特征。通过运用税法的税收优惠政策来进行纳税筹划，一方面，从个体的角度来观察，不但能够有效的减轻纳税人的税收负担，从而获得最大的税收利益，更重要的是它有助于提高纳税人的纳税意识；另一方面，从整体角度来观察，纳税筹划的实施无损于国家的利益，反而有利于实现整个国家宏观调控的意图。
二、个人所得税纳税筹划的必要性
(一)纳税筹划能够极大的增强纳税人的纳税意识
要想制定一个科学合理的个人理财计划，就必须要深入的了解税收筹划以及避税筹划等概念，并且掌握好一定的避税以及节税技巧。为了让纳税筹划的效果更加的显著，纳税人会自觉不自觉地钻研财税政策和相关的法规等等，从而更进一步的刺激纳税人提高自身的政策水平，努力增强其纳税意识，至关重要的是将会促使其自觉的抑制各种偷、逃税等的违法行为。
(二)合理的纳税筹划将会大大的减少纳税人的税收
纳税筹划通过对税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，从而达到减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金的目的，促进了纳税人的发展。在同一个规范的税法体系下，选择不同的纳税方案会给纳税人带来不同的税收负担，只有通过对个人所得税进行合理的筹划，才可以实现纳税人节约税收成本，减轻税负，获得最大的经济收益的纳税目标。
三、纳税筹划有效渠道选择所应遵循的基本思路
据笔者所知，目前我国有11项个人所得税的课税对象，分别是：工资薪金所得，个体工商户生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，财产租赁所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和由国务院财政部门确定的其他所得。而在现行的税法中，这11项所得都有不同的费用扣除标准、适用不同的税率以及不同的计税方法。如此错综复杂的，纳税人要想成功的进行纳税筹划工作就必须遵循一定的思路：
(一)对影响应纳税额的因素进行充分考虑
应纳税所得额和税率是影响个人所得税的应纳税额的两个因素。所谓应纳税所得额是指扣除费用以及成本后个人取得的收入的余额。如果要降低税负，有两种方法，要么运用合理又合法的方法减少应纳税所得额；要么通过周密的设计和安排，使应纳税所得额适用较低的税率。当采用超额累进税率时，如果扣除越多的费用，那么所适用的税率也就越低；而当采用比例税率的时，则通常是将所得进行合理的归属，促使其能够适用较低的税率。
(二)充分利用不同纳税义务人的不同纳税义务的规定
据笔者所知，按照国际通行的时间标准和住所标准，居民纳税义务人和非居民纳税义务人是我国个人所得税的纳税人两大分类。两者的区别就在于居民纳税义务人的纳税义务是无限的，是中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税的总和；而非居民纳税义务人的纳税义务是有限的，是中国境内的所得缴纳个人所得税的总和。由此看来，纳税人身份的不同界定，也为居民提供了一定的纳税筹划的空间。
(三)将个人所得税的税收优惠政策充分的利用起来
税收优惠是构成税收制度的基本要素之一。一般情况下，国家为了实现税收的调节功能，在对税种进行设计时，都会有一些相应的税收优惠条款。因此，纳税人应该充分利用好这些条款，最大限度的减轻自己的税收负担。与此同时，个人所得税也规定了一些税收优惠条款，比如目前有高等院校和科研机构的个人技术转让以及技术参股免征个人所得税的税收优惠等等。这也可以成为纳税人实施纳税筹划的突破口。
四、个人所得税纳税筹划渠道分析
(一)通过纳税人身份的合理归属进行纳税筹划
一方面，可以使得纳税人成为非居民纳税人；另一方面，使其成为个体工商业户、个人独资企业以及合伙制企业纳税的义务人。据笔者所知，我国的税法规定这三种形式的企业经营形式所获得的利润需缴纳个人所得税，而私营企业的生产经营所得则要缴纳企业所得税。在收入相同的情况下，私营企业的税收负担比这三种企业都要重很多。但在进行这方面的纳税筹划时，必须要考虑周全，分析各方面的因素，经过全面的权衡，选择最优的纳税义务人身份。尽量使自己成为税率相对较低或者能够享受免税优惠的纳税人。
(二)纳税人可以通过将自己的工资、薪金所得进行均衡的分摊筹划来平均分摊工资以及奖金
目前我国的税法对工资和薪金采用的是九级超额累进税率，其最大的特点就是边际税率随着个人收入的提高而不断上升，并且税金支出增加的幅度也将会变得越大。一旦企业的员工收入在不同的期限由于一次性收入而出现较大的波动之时，有的月份收入过高，有的月份收入过低，那么这就是说员工在收入高的月份将会被以高于平常的税率来征个人所得税。那么相对于工资薪金所得十分平稳的纳税人来说，工资薪金所得波动很大的纳税人的税收负担就显得比较大。因此，首先，当纳税人自身在一定时期内的收入总额比较确定时，应该尽量促使各个纳税期内的收入尽量的分摊均衡，这样以来，就能实现少缴税款，从而获得一定经济利益的目标。其次，针对出现的一次性较高的收入的情况，纳税人可以向企业申请将其有计划地分配到若干个月份，避免出现因一次性收入过高而缴纳较高的个人所得税。最后，企业也应该主动的采取相应的措施来减轻员工的个人所得税负担，比如对于员工取得的全年一次性奖金，可单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，意思也就是将员工当月取得的全年一次性奖金，平摊到十二个月，按照商数来确定适用税率和速算扣除数。但需注意的是我国现行税法规定在一个纳税年度内，对每一个纳税人，这种计税办法只能采用一次。
(三)利用利息所得的税收优惠进行纳税筹划
可以从以下两个方面来分析:（1）投资于专项基金。我国的税法规定，“对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。”，那么通过对这个规定的分析，可以知道如果将目前我们的某些福利像教育储蓄、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金以及失业保险基金按照一定的限额或者比例存入到银行的个人账户所得的利息收入是不用缴纳个人所得税的。因此，作为纳税人，可以将个人存款以教育基金或其他免税基金的形式存入金融机构。（2）投资于国债。税法规定，个人取得的国债和国家发行的金融债券的利息所得免税。这样，在投资理财时，用现金换国债不仅安全可靠，更重要的是能够降低自身的纳税负重。
参考文献：
[1]探讨个人所得税纳税筹划,卢卓君.《现代经济信息》-2011年1期
[2]个人所得税纳税筹划浅析,陈红萍,常树荣.《新财经（理论版）》-2010年12期
一、前言
医药流通环节属于医药行业税收较为敏感的地带，原存在商、经销商、物流配送以及个人等多个角色，从而出现多票、过票、挂靠等各种现象。而随着“营改增”和“两票制”政策的出现，各个环节的不规范行为得到了控制，药品流通环节不断缩减，促进了医药行业的利润透明化，对医药流通企业的纳税管理及纳税筹划提出了新的要求。因此，基于当前医药行业改革与税收征管等新的形势下，探索医药流通企业纳税筹划的优化路径具有一定的实践意义。
二、医药流通企业纳税筹划的可行性及必要性
(一)可行性纳税筹划是一项综合性的工作，其特点和优势综合体现在它是对企业各项经济活动涉税行为的事前筹划，来达到节税以及规避税收风险的目的。在实务中，纳税筹划人员不仅要熟知税收政策和相关的税收法律法规，还要了解企业所处行业的市场状况和各项经济活动的流程，以此来完成对投资、融资、销售等活动涉税行为的事前筹划，使企业可以选择最优的方案达到控制税务成本和税务风险的目的。身处医药行业，医药流通企业纳税筹划存在一定的空间，一方面随着医改的推进，国家加大了对医药行业的支持，了多项针对行业的特殊优惠政策，因此，医药流通企业纳税筹划客观上具有一定的基础，以这些优惠政策作为纳税筹划的出发点，为企业带来经济利益是企业财税管理人员的重要着力点。另一方面医药流通企业还可以通过引入专业的纳税筹划人员或专业的咨询机构，通过分析当前医药流通企业的财税政策，构造适用条件，助力企业合理进行纳税筹划，通过纳税筹划实现企业价值增值。
(二)必要性首先，纳税筹划的过程可以提升医药流通企业经营决策的合理性和科学性，促进企业的税收合规性。以企业的采购活动为例，纳税筹划的重心可以放在供应商的选择上，尤其是在营改增之后，能否取得符合要求的增值税专用发票会使企业的税负出现较大的差别，因此，在企业进行经营决策时，可以将纳税筹划的结果列为参考的因素，权衡利弊后实现最优；其次，纳税筹划的实质是根据现有政策结合企业实际的合理应用，可以使企业的经营行为与产业链的定位更加合理，可以推动医药流通企业的长远稳健发展。税收作为一项重要的经济资源流出，从企业的角度讲，确定合理的税负率也是企业长远发展的关键。再次，税收环境的改变也要求企业不断审视相关政策的变化，使企业在政策的导向下实现稳健经营；最后，营改增之后，多个医药流通企业的税负出现了不降反增的局面，加之专门针对医药行业的“两票制”，一方面需要企业按营改增的要求对业务行为及资料进行慎密安排，另一方面更需要企业通过适当的纳税筹划降低税收来优化其对企业造成的影响。
三、医药流通企业纳税筹划应考虑的要素分析
(一)市场：环境的变化和发展的形势以及关联方税筹划对企业来说是一项综合的事前筹划工作，它的确是围绕税收优惠政策和税收法律法规展开的，但这些是创造条件的基础。在医药行业中，营销体系在一定程度上成为了医药企业的核心竞争力，故医药流通企业与市场的联系极其紧密，市场的任何波动都会影响纳税筹划方案的实施效果。医药流通企业以销售为主，处于上游的供应商和下游的客户之间，在两票制的政策下，大大增加了企业之间的竞争压力，在获得权的同时，也需要考虑税收成本。例如纳税筹划中为了满足优惠条件往往需要规划销售方案，销售方式的组合需要考虑到关联方的信用以及其所处市场的发展形势，否则可能在短期内可以实现节税，但会给企业留下更多的应收账款坏账。
(二)经营：企业的经营现状和战略发展目标脱离企业经营现状的纳税筹划往往是纸上谈兵，可行性很低还会给企业带来经营风险，脱离企业战略发展目标也是如此。以对医药流通企业所得税的筹划为例，我国所得税的征收有地域差异，还与企业的组织形式息息相关，也就是说企业可以通过改变注册地或者转换组织形式来调节所得税，例如现在一些企业会选择在西部地区成立分公司，或是在境外避税地区成立境外公司在境内开展业务等，但这些都要基于企业的经营现状和战略发展目标，如果医药流通企业脱离两者进行所得税的筹划做出类似的转变，可能会适得其反，给企业带来更多的经营压力和风险。此外，结合企业的发展战略也应综合考虑是否通过设立分子公司等，向研发、生产等方面的领域拓展，充分利用国家有关高新技术企业的相关纳税优惠政策，实现企业整体税负的最优化。
(三)财务：纳税筹划所带来的利益和所付出的成本首先，纳税筹划虽然可以给企业带来经济收益，但其本身也免不了经济支出，也就是所谓的成本，有收益和成本就会有权衡，企业的任何管理活动都是为了收益减去成本后的经济利益流入，哪怕是无形的。因此，医药流通企业在纳税筹划中考虑收益与成本是必要的。值得注意的，在具体的某一项纳税筹划中，所付出的成本不仅仅是人力、物力和财力，还包括机会成本，要综合考虑实施纳税筹划的相关成本与税负降低的收益；其次，医药流通企业经济活动的涉税种类不是单一的，而现行的税法下，针对不同税种的税收政策是有差异的，这些税种之间往往还存在着此消彼长的联系，节约某一种税的支出往往会增加另一种税的支出，这需要纳税筹划人员做出权衡。从财务的角度，要综合考虑不同税种组合的税负，而不能单独考虑某一项税负。在具体核算上，对于企业也需要尽量精细化核算，使得各项税种承担最低税率；最后，还应将税务管理与资金管理结合起来。这要求企业财务、资金管理结合药品流通的业务情况对于合同时间、开票时间、收付款时间进行合理匹配。
四、医药流通企业纳税筹划的优化路径探索
(一)考虑市场形势，纳税筹划不能脱离其企业所处的外部环境医药流通企业纳税筹划中很少考虑市场因素，市场是企业所处的外部环境，相比于内部环境，更加具有不确定性，这种不确定风险发生往往会直击纳税筹划的实施过程，拉低纳税筹划的实施质量。因此，转变观念在纳税筹划中考虑市场形势，也可以成为当下医药流通企业纳税筹划的优化路径之一。因为市场中不确定的因素较多，纳税筹划中难以考虑到所有的因素，所以这里更加强调在纳税筹划时留有一定的弹性空间，能够应对后期市场变化的不确定性。
(二)紧贴企业经营现状，纳税筹划要以适用性为基础适用性是纳税筹划的基础要求，一旦不能满足适用性，纳税筹划在企业中就会成为流于形式的工作，不会为企业带来任何经济效益。为了满足适用性的要求，医药流通企业纳税筹划中首要考虑的就是当下企业经营管理的实际情况，可根据企业的战略目标作出年度预算从而测算年度税金成本，在此基础上对其进行税收优化并根据实际经营情况适当调整，如医药制造业广告费的税前列支的比例是30%，而医药流通企业是15%，故存在税收筹划的空间；另外对佣金的处理是否找寻合规的销售外包公司(CSO)等等也可结合公司业务进行一定程度的优化。因此，为了使纳税筹划紧贴企业的经营现状，医药流通企业在纳税筹划前要以不同的视角洞察企业的经营现状，可以从财务角度出发、从经营角度出发、从市场角度出发，也可以从公司的整体股权架构、公司性质等角度出发，多角度、多层次往往会更全面，纳税筹划方案会更适用于企业。又如：可根据供销特点选择合理的存货计价方法，可根据广告费与销售规模的比例来筹划股权架构，可设立个人独资企业来满足医药流通环节费用合规化以及税收合理化等等。
[Key words] electric power enterprises; tax;
中图分类号：D922.22文献标识码： A文章编号：
什么叫纳税筹划？根据国家颁布的条例解释，纳税筹划即税务筹划，主要是指纳税人或者其人需要依据我国所颁布的相关税法，在遵循法律的前提下，进行相关权利的实施，同时能够自主的运用税收等财务相关的知识以及法律相关的知识，合法合理的进行缩减税负的工作规划。这主要是指工作的目的是合法的减少上缴税收，甚至是对于不交税或者缓缴税进行对策的规划和谋划。值得注意的是这种做法对于企业来说是一个最大化降低成本的经济行为，对于企业未来的发展是十分有益的。
通常一般人对于纳税筹划的想象，都会与偷税漏税等违法的行为联系到一起，但是其实这样的想法对于纳税筹划的理解是错误，通常纳税筹划主要是包括归整纳税人的账目、采取合理合法的手段进行减少纳税的行为，合理避免涉税风险，采取非违法的手段去进行筹划，及其他手段去进行税收的转嫁的行为等。
1.纳税筹划工作的意义
1.1纳税筹划的重要性
中国社会的经济正在不断的发展，而社会的发展往往会带动各行各业的发展，而对于电力企业来说也正在进行着体制的多方改革，争取更好的腾飞。国家电力体制渴望打破过去陈旧的格局，在新的市场经济的推动下，迎来更新更快速的发展，同时这也直接性导致了我国电力企业相互间的激烈竞争。
在我国电力企业想要真正实现全方位的管理，去落实降低成本取得经济效益最大化，只有不断的提高自身的竞争实力，在企业的相关的软硬件方面进行合理的改制，才能迎合这个竞争激烈的大环境。我国的税收相关法律想要更加的完善且发展，必须要获得各方纳税人的积极配合，纳税人要积极旅行纳税的义务，同时也要把纳税筹划放在首位，这是一个企业寻求发展的条件之一。目前已经有很多企业开始重视纳税筹划的作用，并且积极的在运用，以达到合理合法的降低企业的发展成本，真正实现企业利润的最大化目的。我国电力企业相关纳税筹划工作必须做到深入研究新税法，了解个地方的实施条例，并且能够正确的掌握运用企业税收筹划工作，这才是科学的税收筹划原则。企业在进行纳税筹划的相关工作时，必须要根据自身行业以及企业内部的实际情况去处理问题，这才能保证企业纳税筹划的胜利。而电力企业进行纳税筹划的唯一目的就是降低税收成本，提高企业经济效益。
1.2纳税筹划的必要性
电力企业在中国加入WTO的大环境下进行了整体的改革在日益激烈的国内电力企业竞争背景下，想要求发展就必须要进行自我体制改革，由于打破垄断的局面而造成的激烈竞争，这使得所有人都有了公平展现自己的机会，那么电力企业能够在竞争中脱颖而出呢，唯有加强企业的内部管理，提高控制成本的能力，这样才可以取得更高的经济收益，所有更多的企业开始关注自身管理以及如何合理的控制成本，这就是纳税筹划的目的。将经营生产成本和投资决策的影响掌握，因为这些都与成本有关，通过仔细研究我国的新税法税收制度以及规则的方向，去实施电力企业内部的纳税筹划工作，这些就是纳税筹划工作的主要内容。更合理的对于税制设计、税收负担等方面研究有利于提高企业的经济效益。
2.纳税筹划的总方向
2.1纳税的详细流程
电力企业要做好纳税筹划的工作，必须要了解企业纳税的主要流程，而这些是做好纳税筹划工作的首要前提。企业纳税人首先要了解自己所处行业以及多涉及的相关税法、税种、以及税收的标准，同时还要求纳税人对于所有税种和税收标准都要有一定的了解，由于在我国每一个税种以及相关的业务所涉及的政策会有所不用，所以这些对于纳税人来说要求是比较高的，需要真正去了解的就是每个业务到了每一个环节是否可以采取优惠政策，我国的税收政策是否在某个环节存在着一定的漏洞或者空白，这样可以有效的去利用这些方面去进行税收的筹划工作，才能真正的降低企业纳税的成本，提高竞争力。
2.2避免涉税风险
电力企业的纳税筹划工作首先要做到避免涉税风险的问题，也就是说在初级阶段纳税筹划工作要实现涉税零风险，要对于所有企业账目清楚，在申报时要做到准确，所有应该缴纳的税款必须要按时完整的完成，这样可以避免税收方面的处罚现象，让企业处于一种没有税收风险或者税收风险很小甚至可以忽略的一个状态，这样的企业就可以健康的继续发展前进，不会因为一些税收等问题伤害到自身的形象，毁坏名誉的情况，这些所造成的经济损失是不必要的。纳税人需要对于这些人为的干扰因素进行处理，依法维护自身的权益和税收的合法化。
2.3纳税筹划和会计
对于电力企业的纳税筹划工作，除了要有效的利用科学的筹划方法以外，还需要结合本企业的会计部门进行相关税收方面的分析，找到企业纳税筹划的缺口，保证真正实现企业的纳税筹划效果。所以电力企业的纳税筹划工作必须和会计工作亲密合作，做到完美的结合才可以找到最佳的规划方式。
3.最好纳税筹划工作
3.1纳税筹划意识
电力企业为了提高自身的竞争力，需要合理的在保证质量的情况下降低成本，那么最为有效的方式就是利用纳税筹划去实现。对于电力企业来说，管理层以及财务相关人员首先要了解到纳税筹划的重要性和真正的意义，其能实现企业降低成本的目的、由于纳税筹划工作是一个阶段性的需要细致严格规划的阶段，所以在企业的高层以及相关的财务人员必须要积极的提高纳税筹划的必要性意识，对于税收征管的形式以及税法要有深入的了解，同时也需要掌握税务的风险几率，在做决策以前要认真计算出相关的实施方案以及成本，做好纳税筹划的准备性工作。
3.2人才储备和培养
作为企业的纳税筹划工作，需要具备相当专业的人员去操作，这是一项要求综合素质很强且细心严密的工作，相关人员必须做到及时的进行筹划工作，且全力帮助企业达到税收零风险，帮助企业能够提高经济效益，降低成本。所以对于纳税筹划人才的选择和培养是及其关键的，在电力企业内部需要对这一情况有深刻的认识和重视，相关的人员需要具备法律、会计等方面的综合素质，同时在本行业内要有一定的了解。
4.纳税筹划相关原则
4.1合法性
需要注意的，电力企业在相关的企业纳税筹划的时候必须注意一个重要的原则就是合法性，避税可以但是必须是在合理的情况进行的，由于企业必须承担的税种比较繁杂，这就要求纳税筹划工作要严密细致，我国的税法并不完善，所以这就需要相关工作人员能够结合自己行业的特点，在合理合法的前提下进行筹划工作。
4.2筹划的事前性
对于企业来说纳税筹划工作必须要提前进行，因为企业是一个经营的过程，而在这个过程中，各种税种税收都会不断的出现，那么如果纳税筹划工作开展的比较慢，那么这种工作就变得很没有意义，经不起相关部门的检查，很容易就会变成一种违法的行为，所以要注意提前性。
4.3目标性
电力企业的纳税筹划需要制定目标，必须要对于各项规则和法律了解，熟悉流程，和企业高层进行交流，对于本企业所需要达到什么样的筹划目的，然后再去进行严密细致的分析和规划，尽可能的去完成工作任务。
5. 结束语
电力企业纳税筹划工作是在我国法律法规要求合法的情况下展开的，需要相关人员按照我国税收制度以及自身企业的要求去进行与经济相关的工作内容，而纳税筹划工作的主要目的就是在合法的情况下，对于企业进行合理的减少纳税的目的，这样可以有效的降低企业经营成本，使得经济效益提高，同时也可以有效的提高企业的竞争实力。
