内部会计工作计划汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇内部会计工作计划范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

关键词 内部控制 会计基础 规范

会计基础工作的规范化，是实现财务管理科学化、精细化的重要支撑。文章对高校会计基础工作中存在的问题与成因进行了分析，从内部控制的五个要素出发，探究构建实现会计基础工作规范化的有效途径。

一、基于内部控制的高职会计基础工作中存在的问题

不同高职院校在会计基础工作中分别存在着不同的问题，总结来说，其主要表现在以下四个方面：

（一）高职会计核算方面

会计核算是高职院校不可或缺的一部分，其直接关系到高职院校资金的配置状况。目前，我国绝大多数高职院校在会计核算方面存在着一些缺陷：第一，会计业务处理缺乏规范性，多借多贷、先贷后借现象日益显著；第二，受漏记或多记的影响，导致高职院校固定资产不实；第三，有效的会计核算制度流于形式，并且，尚未严格按照统一会计制度规定设置会计科目；第四，编制会计凭证所附的原始凭证内容空洞，不全面。

（二）会计制度体系方面

一方面是高职院校内部会计管理制度中没有涉及到原始记录管理和财务会计分析等问题，同时，有关会计基础处理程序和各项操作规程不完善、不明确，缺乏针对性，导致高职院校内部会计体系不健全；另一方面是高职院校内部控制制度尚未彻底摆脱货币资金内部控制的束缚，内部很多内容没有体现到现代高职会计基础等内容，导致高职院校内部控制制度存在着较大的滞后性，不利于最大限度上降低行政运行成本。

（三）高职会计机构和会计人员方面

高职会计机构和会计人员存在的问题主要表现在三点，首先是相当一部分高职院校负责人不能够满足相关法规规定的任用条件，使得其自身难以有效的开展各项会计工作；其次是受高职院校会计工作人员数量局限因素的影响，高职院校没有严格按照《会计基础工作规范》的要求，实施轮岗制度；最后是根据相关规定：出纳实行一人一岗制。而部分高职院校出现出纳人员复核岗位的现象，不利于实现会计基础工作的高效性。

（四）高职会计监督方面

与其他方面相比，高职会计监督方面存在的漏洞最为突出，其造成的影响最为严重，一方面是会计独立性评估和检查力度较为薄弱，没有全面实现与资产管理部门的账账、账实核对，严重制约了高职会计基础工作规范化长效机制的构建；另一方面是完善的会计监督机制执行力度不足，导致其流于形式，尚未充分发挥其应有的职能。

二、基于内部控制的高职会计基础工作规范化建设

（一）重视高职监督管理机制作用的发挥

（1）强化会计人员依法监督意识。一方面要明确会计监督管理和各项职责，使其高职会计人员能够全面的认识到会计监督职能，立足于种种认识之上，实现对会计业务的理性判断；另一方面是加大内部控制制度和会计法规宣传力度，为开展高职会计基础工作营造良好的外部环境。建立高校内外部的监督机制内部控制强调过程管理，要确保执行效果良好，就必须对内部控制进行监督。监督包括持续性监督、独立性评估或二者结合的方式。持续性监督建立于高校内部的业务循环当中，包括日常的管理监控活动。独立性评估通常由高校外部的财政部门或主管部门定期执行。对会计基础工作的监督，尤其是要加强外部的独立性评估与检查，以定期巡查促进会计基础工作规范化长效机制的建立。

（2）完善监督体系建设，强化会计自身监督。首先是相关部门应定期向上级主管部门就财务审计问题做出汇报和总结，以保障上级主管部门能够及时掌握各项审计状况；其次是高职院校内部设立专门的审计部门，不断加大内部审计力度，通过定期或者不定期的开展审计工作，切实及时发现和解决会计基础工作中存在的问题，并予以纠正；最后是实现财务公开，号召和鼓励全体教职工均能够参与到财务收支监督管理中，并且，为完善监督体系建设纳言献策。

（二）转变高职会计人员的会计基础观念

（1）树立高职会计基础工作理念。第一，定期对相关负责人进行会计法规和法律知识培训，确保其能够熟知各项法律法规知识；第二，加强对相关会计负责人财务管理知识培训，保障其自身知识能够紧跟时展潮流，满足各项会计基础工作的需求，并运用自身掌握的相关财务知识，确保各项会计决策的高效性、正确性；第三，加强对相关会计负责人的思想觉悟认识，通过不断完善内部监督机制，保障会计人员核算和监督职能的顺利开展。

（2）增强高职会计负责人的职业管理能力。首先是增强其道德修养。切实严格按照各项会计职业道德和财务制度，开展各项会计基础工作，同时，不断增强自身的紧迫感和责任感；其次是增强其学习能力和适应能力，以《会计基础工作规范》为核心，积极接受各种新知识、新思想，开拓视野，提升自身创新能力。

（三）以制度为前提，完善高职会计基础工作内控环节

（1）不断完善内部控制制度。第一，建立预决算管理制度。明确预决算管理的体制、程序以及方法，立足于管理体系、确定指标体系基础之上，实行绩效预算的项目；第二，建立会计电算化管理制度。运用现行日益发达的计算机技术和网络信息技术，实现会计电算化软硬件管理、会计电算化操作管理以及会计电算化档案管理等；第三，建立账务处理相关制度，通过设置会计基础工作各方面的限制条件，确保高职会计核算资料的科学性、完整性、合理性、合法性、真实性以及准确性。

（2）建立高职院校内部会计管理体系

一方面是明确各高职院校负责人的相关岗位职责，设置专门的会计机构，明确各会计部门之间的职责分工，根据高职院校会计基础工作实际状况，选择切实可行的内部会计核算组织；另一方面是构建会计人员岗位责任制度。将其会计基础工作划分为不同的岗位，选取专业的人才进行岗位管理，并对其管理状况负责。

（四）以核算为基础，规范高职会计基础工作环节

首先是加强原始凭证的填制和审核工作。围绕填制和审核原始凭证为中心，不断规范自制原始凭证格式，切实做好对外来原始凭证的审核工作，严格按照规范的原始凭证进行开展付款和入账等各项实际业务；其次是规范会计账簿的设置和登记。其登记账目主要包括总账、现金、明细账、银行日记账等，对于每一笔高职院校资金应及时入账、记账，并且，对其入账和出账状况应详细记录，并及时汇报于相关上级部门，同时，组织专业人员定期或者不定期进行查账，以保障账目的准确性。

（五）评估会计基础工作失范风险

会计基础工作的弱化，将会产生账目混乱，差错严重，会计监督消弱，导致会计信息失真，不利于形成规范的会计工作秩序。会计基础工作规范是会计执业的基本标准和要求，同时也是各级财政部门、业务主管部门检查会计基础工作情况的重要依据。通过对高校会计基础工作的风险评估，应采取自查纠错与整改完善相结合的方式，以降低会计基础工作的风险。

实施有效控制应包括按照规范操作的事中控制和内部稽核与检查的事后控制，对发现的问题能够及时进行整改。

参考文献:

[1]綦颖,宋连喜.高职院校学生顶岗实习管理体系建设的研究与实践.辽宁农业职业技术学院学报.2010(02).

[2]方志英,姚建芬.关于构建高职院校二级财务预算管理体系的思考.知识经济.2010(09).

篇（2）

1 会计电算化发展的现状及内部审计的现状

1.1 会计电算化发展的现状 会计电算化目前已经取得了长足的进步，商品化、通用化的财务软件得到了广泛的应用，更多会计软件的开发已经走向专业化、商品化、社会化的轨道。但由于财务工作本身的特点，以及网络的迅速发展、电子商务的迅速兴起等，一些先进的、现代化事物的不断出现，对会计电算化信息系统提出了更高的要求，使得建立符合现代企业发展需求的新型财务系统变得刻不容缓。随着新的会计电算化软件的应用，会计电算化正从简单的会计核算系统向综合的管理信息系统转变，形成以会计软件为核心，融管理、计划、分析为一体的会计电算化管理信息系统。会计人员素质逐渐提高，操作水平日益熟练，系统的安全性与保密性加强，显示会计电算化已向优良、稳定、科学的方向发展。会计电算化是一项系统工程，因此在发展过程中有许多工作要做，有许多问题要及时解决，否则将严重阻碍我国会计电算化向更深层次的发展。

2 会计电算化对内部审计的要求及影响

2.1 对内部审计线索的影响 实行会计电算化后，审计线索发生了变化。会计数据的存储介质和形式、会计数据的生成和传递形式都发生了变化，传统的查账方法已不完全适用在会计电算化系统。为了更有效地审计会计电算化系统，应将审计需求纳入到财务软件的系统设计和开发中，系统的各种数据文件都应留下审计线索，除应保证会计据文件的打印输出外，还应将会计数据文件以可审计的形式进行储存和备份，例如应保留应收、应付款等经济业务的详细记录，而不能只留下更新后的余额。

2.2 对内部审计技术方法的影响 审查一般采用审阅、核对、分析、比较和调查等方法，也是由人工完成的。虽然电算化下人工审查技术仍有必要，但计算机辅助审计，效率更高。审计人员在掌握计算机知识及其应用技术的前提下，应先对电算化系统的可靠性进行核查，必要时采用专业软件来测试系统的稳定性、准确性，把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用，并要不断的积累经验。

企业应采用既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件，如 ：ERP软件，因为其在初始录入凭证时有一条记录记载，在改动、删除时，并不是在原记录上变动，而是另有记录反映。这样，审计人员在审计时，同一笔业务有哪些改动，什么时间改动的，由谁操作的，具体在哪项功能中变动的，均可一一查出，每一笔处理都留有痕迹，这就为审计工作提供了线索和方便。

由此可见，新的内部审计已经涉及到信息技术和财务手段等多学科知识相结合的技术方法，所以，企业应根据财务制度和内部审计的需要，建立健全有关的规章制度，规范审计方法和手段。

2.3 对内部审计人员的影响 众所周知，在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，结合运用各种审核检查的方法，就可以达到目的。然而在使用会计电算化系统以后，审计各方面都发生了很大变化：审计线索、内容和技术手段都发生了改变，使得审计人员无法很难实施跟踪审计，并且一些审计人员不熟悉电算化系统，无法识别、审查内部控制，也就无法参与审计工作。因此，审计人员除需具备丰富的会计、财务、审计等方面的知识和技能且熟悉有关政策，法令法规之外，还应具备一定的计算机知识，对会计电算化系统有一定的了解，对会计电算化系统有可能出现的错误及舞弊要有清楚的认识。

3 如何推动内部审计适应会计电算化发展的对策

3.1 完善立法工作 随着电子商务技术的不断发展，电子货币流通、电子数据审核、电子合同审核、电子签名辨别等网络信息技术的运用也越来越广泛，伴随而来的信息系统合理性、安全性保障措施、网络信息资源的所有权、使用权认证、认证中心和数字证书的法律地位等，都需要制订法律法规加以规范。鉴于此，完善计算机审计立法工作，时机已经日趋成熟。

3.2 采用适应电算化会计的方法和手段 随着对会计电算化审计范围的扩大，不仅要对输入的原始数据和打印输出的会计数据进行审查还必须对会计电算化系统程序可靠性、真实性和安全保密程度检查。根据系统程序的设计流程图，重点检查程序设计是否符合会计法规、会计制度和有关规定，以考核它的合法性、合规性；利用被审单位的实际数据。对会计电算化系统进行处理检验，并对会计电算化系统的数据文件进行审计。

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1 会计电算化发展的现状及内部审计的现状

1.1 会计电算化发展的现状 会计电算化目前已经取得了长足的进步，商品化、通用化的财务软件得到了广泛的应用，更多会计软件的开发已经走向专业化、商品化、社会化的轨道。但由于财务工作本身的特点，以及网络的迅速发展、电子商务的迅速兴起等，一些先进的、现代化事物的不断出现，对会计电算化信息系统提出了更高的要求，使得建立符合现代企业发展需求的新型财务系统变得刻不容缓。随着新的会计电算化软件的应用，会计电算化正从简单的会计核算系统向综合的管理信息系统转变，形成以会计软件为核心，融管理、计划、分析为一体的会计电算化管理信息系统。会计人员素质逐渐提高，操作水平日益熟练，系统的安全性与保密性加强，显示会计电算化已向优良、稳定、科学的方向发展。会计电算化是一项系统工程，因此在发展过程中有许多工作要做，有许多问题要及时解决，否则将严重阻碍我国会计电算化向更深层次的发展。

1.2 内部审计的现状 我国的内部审计建立于1983年，虽然取得了一定的成绩，但总体来说仍处于发展初级阶段，并且存在着一些问题，如审计的重点仍侧重于财务会计、审计手段落后和人员素质、知识结构不全面等。致使我国其他诸如业务审计、管理审计开展较少；很多审计人员面对网络化的会计信息系统时显得力不从心，经营管理方面的知识与经验比较缺乏。

2 会计电算化对内部审计的要求及影响

2.1 对内部审计线索的影响 实行会计电算化后，审计线索发生了变化。会计数据的存储介质和形式、会计数据的生成和传递形式都发生了变化，传统的查账方法已不完全适用在会计电算化系统。为了更有效地审计会计电算化系统，应将审计需求纳入到财务软件的系统设计和开发中，系统的各种数据文件都应留下审计线索，除应保证会计据文件的打印输出外，还应将会计数据文件以可审计的形式进行储存和备份，例如应保留应收、应付款等经济业务的详细记录，而不能只留下更新后的余额。

2.2 对内部审计技术方法的影响 审查一般采用审阅、核对、分析、比较和调查等方法，也是由人工完成的。虽然电算化下人工审查技术仍有必要，但计算机辅助审计，效率更高。审计人员在掌握计算机知识及其应用技术的前提下，应先对电算化系统的可靠性进行核查，必要时采用专业软件来测试系统的稳定性、准确性，把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用，并要不断的积累经验。

企业应采用既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件，如 ：ERP软件，因为其在初始录入凭证时有一条记录记载，在改动、删除时，并不是在原记录上变动，而是另有记录反映。这样，审计人员在审计时，同一笔业务有哪些改动，什么时间改动的，由谁操作的，具体在哪项功能中变动的，均可一一查出，每一笔处理都留有痕迹，这就为审计工作提供了线索和方便。

由此可见，新的内部审计已经涉及到信息技术和财务手段等多学科知识相结合的技术方法，所以，企业应根据财务制度和内部审计的需要，建立健全有关的规章制度，规范审计方法和手段。

2.3 对内部审计人员的影响 众所周知，在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，结合运用各种审核检查的方法，就可以达到目的。然而在使用会计电算化系统以后，审计各方面都发生了很大变化：审计线索、内容和技术手段都发生了改变，使得审计人员无法很难实施跟踪审计，并且一些审计人员不熟悉电算化系统，无法识别、审查内部控制，也就无法参与审计工作。因此，审计人员除需具备丰富的会计、财务、审计等方面的知识和技能且熟悉有关政策，法令法规之外，还应具备一定的计算机知识，对会计电算化系统有一定的了解，对会计电算化系统有可能出现的错误及舞弊要有清楚的认识。

3 如何推动内部审计适应会计电算化发展的对策

3.1 完善立法工作 随着电子商务技术的不断发展，电子货币流通、电子数据审核、电子合同审核、电子签名辨别等网络信息技术的运用也越来越广泛，伴随而来的信息系统合理性、安全性保障措施、网络信息资源的所有权、使用权认证、认证中心和数字证书的法律地位等，都需要制订法律法规加以规范。鉴于此，完善计算机审计立法工作，时机已经日趋成熟。

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一、会计电算化发展的现状及内部审计的现状

传统的会计核算工作已经绝大部分被电子数据处理系统所代替，会计电算化目前已经取得了长足的进步，商品化、通用化的财务软件得到了广泛的应用，更多会计软件的开发已经走向专业化、商品化、社会化的轨道。我国的内部审计建立于1983年，虽然取得了一定的成绩，但总体来说仍处于发展初级阶段，并且存在着一些问题。国家财政部2001年6月颁布了《内部会计控制规范――基本规范》对电算化会计控制提出了新的要求。电算化会计系统下的内部控制与原手工会计系统的内部控制制度相比较，范围更大、控制程序更复杂，它将职能控制、人工控制和计算机控制相结合，是一种综合性多方面的控制制度。随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。因此，加强会计电算化内部控制不容忽视。

二、会计电算化对内部审计的要求及影响

1．内部控制的范围扩大，是加强电算化内部控制的客观要求。电算化系统下，由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的控制，应将审计需求纳入到财务软件的系统设计和开发中，系统的各种数据文件都应留下审计线索，除应保证会计据文件的打印输出外，还应将会计数据文件以可审计的形式进行储存和备份。

2．对内部审计技术方法的影响。手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。虽然电算化下人工审查技术仍有必要，但计算机辅助审计，效率更高。审计人员在掌握计算机知识及其应用技术的前提下，应先对电算化系统的可靠性进行核查，必要时采用专业软件来测试系统的稳定性、准确性，把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用，要不断的积累经验。

3．企业应采用既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件。加强系统安全控制的主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：订立内部操作控制，禁止非电脑操作人员操作账务专用电脑；设置操作权限限制；操作人员身份的密码控制。

三、内部审计适应会计电算化发展的方法

1．加强内部审计。内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。内部审计必须包括以下几个方面：以会计资料定期进行审计，电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《中华人民共和国会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合有关内部控制制度，凭证附件是否规范完整等；审查电子数据与书面资料的一致性。

2．采用适应电算化会计的方法和手段。随着对会计电算化审计范围的扩大，不仅要对输入的原始数据和打印输出的会计数据进行审查还必须对会计电算化系统程序可靠性、真实性和安全保密程度检查。根据系统程序的设计流程图，重点检查程序设计是否符合会计法规、会计制度和有关规定，以考核它的合法性、合规性；利用被审单位的实际数据。对会计电算化系统进行处理检验，并对会计电算化系统的数据文件进行审计。

3．要做好电算化会计档案管理工作。为了更有效地做好电算化会计档案管理工作，我们必须根据电算化会计档案的特点，分别做好会计档案的收集、保存、利用等方面的工作。电算化会计信息系统环境下的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。实施电算化会计以后，为一些人利用计算机进行舞弊提供了条件。由于利用计算机进行舞弊比手工操作下隐蔽性高、防范困难，所以加强电算化会计的控制和自控能力就十分必要。新的会议理论和方法的确立，又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展。严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证。

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大部分水利事业单位具有公共性和社会性两方面的性质，给社会提供了一定的公共服务，也正因为其具备的这两个性质国家财政会定期予以一定的资金补贴。但是国家的财政补贴毕竟有限，无法满足水利事业单位的全部财务需求，水利事业单位不得不融入市场经营的洪流，以向市场提供技术服务为手段来换取资金收入，以补贴所需预算经费。水利事业单位会计内部的控制需要理论与实践结合，使水利事业单位的内部控制切实符合各项工作开展的实际需求，以水利事业单位的特点来实施会计内部控制，从而保证资金的合理有效利用。根据笔者多年的水利事业单位会计管理工作经验，文章首先对当前水利事业单位会计内部控制工作存在的一些突出问题进行了分析，然后有针对提出若干完善对策和措施，希望能对业界同仁起到一定的帮助作用。

一、水利事业单位会计内部控制工作存在的问题

（一）会计内部控制意识薄弱

任何事企业单位都会因为制度设置不合理、工作人员素质不够高、工作技术要求不达标等因素而在会计业务的工作过程中产生无法避免的会计风险，水利事业单位作为事业单位的一种，自然也和其他企事业部门一样。目前大多数水利事业部门的管理阶层对其会计内部控制缺乏足够的认识，甚至对水利事业部门会计内部控制工作不了解、不明白，无法对各项做出一个明确的规划，无法科学合理地对会计内部控制工作实施组织和管理。并且，由于管理者对会计内部控制的不够重视，忽略了对会计工作人员的职业素质的培训，水利事业部门会计内部控制工作的会计人员素质往往高低不一，难以满足各项工作高效运转的实际需求。最后，因为水利事业部门会计内部控制工作的管理者重视不足，单位人员无法切身参加内部组织管理的过程，也难以形成会计意识，这就导致事业部门从上至下都缺乏对水利事业部门会计内部控制工作的正确认识，而所有企事业部门的任何工作只有全体管理者和单位员工共同高度重视并不断努力，才会实现该项工作的顺利完成和不断发展。而目前水利事业部门这种会计内部整体控制意识薄弱的状态，自然难以促进水利事业部门会计内部控制工作的发展。

（二）内部控制制度不健全

我国水利事业单位会计内部控制制度相比其他在这方面较为先进的国家而言仍有较大差距，而水利事业单位在不断发展，于是二者之间产生了一组矛盾，相对落后的内部控制制度已无法满足日益发展的水利事业部门的实际需求，需要我们不断健全我国水利事业部门会计的内部控制制度。目前我国水利事业部门会计内部控制制度缺乏对各项工作的具体的科学的划分，经常出现一人多岗、不相容岗位混岗等情况。没有适合本水利事业部门的合理的内部控制制度，就会导致许多问题的出现，如分工不合理、工作流于形式、制度执行有偏差等问题。加之水利事业部门会计内部控制工作的各领导的不重视，也使得许多较好的相关规章制度变得形同虚设，无法发挥其应有的积极作用。因此，我们应当严肃对待我国水利事业部门会计内部控制制度的设置，使得各项工作有章可循。

（三）内部审计机构缺乏独立性与权威性

目前我国水利事业单位会计内部控制的内部审计机构缺乏独立性与权威性。在设置内部审计机构的过程中，许多水利事业部门对内部审计机构没有达到足够的重视程度，并没有按照规定的要求进行设置，这就影响了水利事业部门会计内部审计机构对单位财务的检查与监督，从而无法有效落实其监督作用。而有些设立了内部审计机构的水利事业部门则因为管理层的不够重视或者故意阻挠而无法实现其核算与监督的职能，甚至缺乏实施核算与监督的权利。

（四）预算控制和风险控制未融入会计内部控制

我国水利事业单位目前仍采用财政拨款制，因此，其所需的主要资金仍然主要来自于财政拨款，但事实上，每年的财政预算有限，所以我们应当在水利事业单位开展活动和各项工作的过程中，对其财政资金进行合理有效的规划和控制。但是，就目前的现实情况来看，我国大多数水利事业单位都并没有对其财政资金做好规划、管理和控制工作，监督机构也没有切实做好监督工作。在水利事业单位会计内部控制工作中，缺乏对预算的控制和对风险的控制容易增加一些不必要的开支，从而超出财政预算范围，造成一定的会计风险。

二、水利事业单位会计内部控制工作的优化路径

（一）强化会计内部控制意识

不论是水利事业单位还是其他企事业单位，任何工作都需要上至管理者下至实际工作人员的重视才能推动该项工作的发展。水利事业部门的管理人员应当加强对水利事业部门会计内部控制工作的重视，准确认识到其在财务管理工作中的重要作用，合理组织、科学分工，促进水里事业部门会计内部控制工作作用的实现。同时，水利事业部门的管理层级应当注重对内部工作人员的教育培训工作，增强会计内部工作人员的责任意识和控制意识。并且在对会计内部财务工作人员的培训过程中，既要加强对他们责任意识的教育，又要不能忽略对他们专业素养的培训。

（二）健全会计内部控制制度

我们应当紧跟时代的步伐，满足新时期对水利事业单位工作的客观需求，不断创新和发展，健全和完善水利事业单位的会计内部控制制度。在制定水利事业单位的会计内部控制制度的过程中，应当立足于现实情况，以科学方法为指导，保持创新意识，确保会计内部控制制度的科学性与可行性。最后，在制定水利事业单位会计内部控制制度的过程中应当充分听取各岗位人员的意见，综合他们的具体意见，制定出具有可行性的控制制度。

（三）强化审计机构的独立性和权威性

首先，水利事业单位应当意识到审计机构对于其会计内部控制工作的重要性，并充分理解审计机构的性质和作用，强化审计机构的独立性和权威性。其次，水利事业部门应当加强对其审计机构内部工作人员的职业素质培养，提高其服务意识和监督意识，能够在面临问题时从容应对，能够对出现的各种问题进行及时的纠正解决。审计机构应当充分发挥其对水利事业部门的监督和检查的职能，在分析和检查中发现问题，帮助水利事业部门完善和发展会计内部控制。

（四）重视预算控制及风险控制在会计内控中的应用

水利事业单位的资金来源大多数均为政府财政拨款，即在财政预算中就对水利事业单位的资金支出方向和数额做出了预算和规划，因此水利事业单位必须做好会计内部控制工作。基于此，水利事业单位可以建立起严格的预算上报、审批、拨款、考核等制度，并对预算实现跟踪、分析和评估，从而减小超出预算金额的风险，实现预算控制和风险控制，确保有限资金的有效利用，促进水利事业单位能够更好地为社会提供公共服务，切实履行其应有的职责。同时，水利事业单位的管理者应充分认识到A算控制及风险控制的重要性，加强全体工作人员预算控制和风险控制的意识。

三、结语

总体而言，在新时期背景下，水利事业单位应当顺应新形势发展的实际需求，不断完善和发展其会计内部控制，不断推进其会计内部控制工作的发展。水利事业单位应当充分发挥其内部控制工作的作用，为单位的经济业务活动提供坚实的基础，实现其公共性和社会性，使水利事业单位能够更好地为社会提供公共服务，实现水里事业单位应有的职能和价值。

参考文献：

[1]高晓娟.水利工程施工企业内部会计控制管理分析[J].现代经济信息，2012（04）.

[2]乔治.对水利事业单位会计内部控制的若干探讨[J].现代经济信息，2013（04）.

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内部会计控制是一种保障企业财产物资的安全性，确保企业会计工作客观、真实、完整、合法，从而合理防范企业财务风险的制度。其主要是由企业的内部计划、与财务记录间接相关的所有方法和所有程序组成的。因此，该制度对企业来说非常重要，是保障企业财务安全的基础。下面围绕着企业内部会计控制面临的主要问题展开简单的分析与探讨。

一、企业内部会计控制存在的问题

（一）管理经验不足，管理制度不完善

在我国，与会计相关的职务由来已久，上到大型规模的企业，下到家庭小作坊，都少不了会计。但是相对于西方国家，我国对于会计理论方面的研究起步晚且取得的研究成果不完善。因此，我国的很多企业在会计管理方面，主要是学习国外的管理经验，但是由于理解力不足等原因，导致我国企业在进行会计管理时仍然存在很多问题。首先，会计相关岗位的领导和员工缺乏理论知识基础和管理经验，无法进行合理的内部会计控制工作。其次，企业内部缺少合理的制度进行支撑，很多制度只是体现在字面上，不符合企业自身的情况且缺乏操作性，这就导致内部执行混乱，难于管理，由此给企业带来一定的财务风险。

（二）审计工作不到位，会计信息存在漏洞

管理制度的不完善带来的主要问题体现在企业内部审计工作不到位，会计信息存在漏洞上。正因为没有合理的管理和控制制度，使得审计相关工作存在人员分配不合理、审计内容不全面、审计标准不确定等问题。这样一来，企业内部会计相关的工作有一部分就处于真空状态，在没有人指导，没有人审查的情况下，员工就会懈怠，经常会出现数据缺失和数据遭篡改的问题。对于处于监管下的工作，虽然有一定的压力，但是由于管控的不够全面，仍然存在漏洞可钻。这样的现象，对于企业来说是相当不利的，俗话说“千里之提，溃于蚁穴”，会计方面的小问题得不到妥善的解决，往往会给企业带来致命的打击。

二、完善内部会计控制,防范财务风险的措施

（一）提高企业人员内部会计控制意识和财务风险的防范意识

想要完善内部会计控制，合理的防范企业财务风险，首先应当培养会计相关领导和员工的内部会计控制意识和财务风险的防范意识。对于会计相关岗位的领导应该接受企业内部或者外部提供的内部会计控制理论知识，掌握内部会计控制的手段及相关制度的建立方法。对于会计相关岗位的普通员工，由领导进行培训，强化他们对财务风险的防范意识，培养财务风险的敏感度。只有当每个人都真正的意识到自己所负责的会计工作对企业的重要性，他们才能对工作进行重视，不断加强自身的约束力，不断规范自身及他人的行为。

（二）重视内部会计控制制度的建设和完善

各部门的领导对于企业来说至关重要，他们不仅要监督下属完成上级下达的任务，保证企业的正常运行，更要提出合理的建议，不断改善企业的管理制度，使得公司的发展更加顺畅。公司相关领导，应当首先引起对企业内部会计控制工作的重视，积极推动管理制度的建设和不断完善。首先，应当制定长期的工作计划，将内部会计控制制度的建设作为长久的工作，而不是一蹴而就的任务。其次，明确建立该制度的目的，是为了合理的防范企业财务风险，简化会计相关工作的工作流程，使得内部控制更加的准确、迅速，而不是为了制定各种束手束脚的条件，加重企业的负担。其次，进行合理的分工，明确各部门的职能，保证会计控制工作的全面性。最后，建立合理的内部绩效考核机制，合理的评价各部门及各员工工作，对于完成的好的员工进行嘉奖，对于出现工作疏忽的员工给予强烈的批评。并给个人制定具体的工作目标，以目标的完成度、个人表现等对员工进行综合的绩效考评。这样一来，可以充分调动他们的工作积极性，从而推进会计控制工作的。

（三）强化审计监督职能

会计的工作不单单在于核算企业内部各项支出和收入，同时也应当对公司内部的财务情况进行监督和审核。会计工作必须精确、无误、合理、合法、全面、严格。许多公司内部的财务审核工作形同虚设，平时几乎不发挥作用，只有在公司进行内审或者外审时，再进行突击恶补。这对及时发现财务漏洞，正常开展会计工作是非常不利的。因为不及时对失真的信息进行监督和改正，时间一长，对这些信息就很难进行溯源，导致后期工作开展困难重重甚至无法进行。并且会增长员工懈怠、耍小聪明的心理，对企业内部的财务带来很大的隐患。因此，企业内部必须强化审计监督的职能。首先，建立多层次的监督机制，确保监督工作的严格到位。其次，扩展监督的广度和深度，确保监督工作的全面性。最后，对过程进行监督，时刻保证会计工作的透明、准确。

（四）建立合理的风险预警机制

风险预警机制的概念为预先警告，从而实现信息的超前反馈，为及时布置、防风险于未然奠定基础。如上文所述，审计工作不应该是“秋后算账”，而应该是无时无刻的监督。当监督部门对会计工作的整个流程进行监督时，就少不了风险预警机制。对于前期工作遇到的问题，应当及时的指出，对后面的工作进行指导，合理规避将来可能遇到的错误。

三、结语

综上所述，内部会计控制制度的确定和完善是一项长期且困难的任务，但是其对于企业的意义确实非常重大的。企业会计工作中一项很小的差错或者失误，经过积累，很可能成为企业致命的弱点，降低企业的盈利和偿债能力。因此，企业必须重视会计相关工作的监督，合理规避财务风险，增强综合竞争实力。本文针对企业内部会计控制存在的问题提出了四点措施：提高企业人员内部会计控制意识和财务风险的防范意识、重视内部会计控制制度的建设和完善、强化审计监督职能以及建立合理的风险预警机制，希望为相关企业提升内部控制提高借鉴。

参考文献

[1]康云雷.关于加强企业财务内部控制和企业财务风险防范的探析[J].中国乡镇企业会计,2016,12:175-176.

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1.内部管理模式不完善

当前，我国的部分企业金融会计管理方法也存在管理模式相对传统、零散，不能有效的管控企业金融会计风险，使其维持在一个很低的水平。这也导致企业金融会计的个人信息严重失真，并因此衍生出各种资金运行和贪污盗用等问题，也严重影响了企业管理模式的更新进程。

2.金融监管不到位

企业金融监管机构的管理内容重复，导致管理部门责任不明确，管理力度不够。在企业监管部门对企业金融活动监查管理时，监管机构的监管范围和对象存在一定的局限性，监管人员也不具备对企业金融活动进行全面监管的素质和权力。这些就必然导致企业金融管理活动对企业金融活动的管理存在部门间责任不明，出现问题部门间相互扯皮的问题。有些问题又没有管理权限导致管理不到位，如此不仅是对企业人力财力物力的浪费，也导致企业监管能力的不完全，不利于企业自身发展的需求。

3.金融会计从业人员的素质参差不齐

我国金融会计行业管理不完善，导致从业者的素质得不到保证。有的专业知识及技能掌握不好，有的工作责任心不强，有的工作积极性不高，上一天班，敲一天钟，思想道德水平不高等。这些都给企业金融活动的开展带来巨大的潜在风险。这些从业者在进行金融资本运作时可能不够谨慎合理，有可能会导致企业的金融资本大量丢失，也可能威胁企业的持续健康发展。

二、企业金融会计风险的防范措施

1.完善企业内部会计的管控体系

这就要求企业内部应该建立一套完善的金融会计控制制度，对于企业会计的从业人员的权责关系有一个明确的规定，构建一个可以及时衔接会计人员的岗位流程操作体系，为他们设计一个明确合理的金融会计目标。同时，企业应该明确企业会计工作人员的岗位授权，构建细化的企业内部会计管理层次和操作单元的会计管控体系，实时根据企业自身的金融活动不断调整企业经营管理模式，使企业的内部会计管理体系可以切实的为企业的经营带来实际的利益。当然，企业在这一个高效完善的内部会计管控体系之下，还需要建立一个对应的财务管理体制，尤其要大力推广一种专业、高效、安全的财务核算软件，减少财务会计工作者的工作随意性，建立应对各种突发问题的处理预案，如此就在企业内部构建了一套稳健牢固的金融会计风险管控体系。

2.改革金融会计监督管理模式

对于金融会计的监管主要做到以下两个方面。一是改革现有企业金融监管部门之间的职能划分，加强各监管单位之间的信息交流和协调能力，发挥合力监管好企业金融会计的活动。企业金融监管机构应建立一个稳定的工作情况沟通机制，还应设立一个应对突发事件的紧急沟通和管理风险的可操作的预案。这有利于最大程度地整合企业监管结构的资源，杜绝有限资源的浪费，不做重复劳动，有利于对监管对象的针对性检查，提高检查效率。二是企业监管主体应对监管对象实施事前、事中、事后并重的监查原则。事前加强工作计划和实施方案合理性的监查，事中定期对监查对象的金融活动进行问询，事后对金融会计的审核各个细节进行全面的审核、判断，给予正确评价，报备留底。

3.注重企业金融会计队伍的建设

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在职业技术教育的发展过程中，国家财政拨款已经不再是学校筹资的单一渠道，学校可以通过从上级主管部门、校办企业、企事业单位以及联合办学等额外渠道获得收入，那么对其内部控制制度也提出了新的要求，因此，加强内部控制，提高办学质量和办学效益，才能维护学校的健康发展。

一、职业技术学校内部控制的意义

职业技术学校的内部控制是为了保护学校资产的安全、会计数据的可靠性和准确性、提高学校的办学效益，而采取的各种组织计划和协调方案，以保证学校资产的完整，避免舞弊，降低学校运行中的各种风险，确保国家法律法规和学校规章制度的执行。

二、我国职业技术学校内部控制的现状

众所周知，我国职业技术学校是我国学校教育体系的重要组成部分，是以职业技能培训、提升劳动力就业水平为主的学校，是中国特色办学模式的产物。通过技术培训可以增强市场就业竞争力，学生通过技能考核，取得学校毕业证书。

职业技术学校想要在学校教育体系中取得良好的成绩，就必须有良好的内部控制制度，优秀的师资队伍，卓越的校园文化等环境建设。然而，目前有些职业技术学校在内部控制上存在很多问题，主要表现在以下几个方面：

（一）内部控制意识薄弱

一些职业技术学校领导对内部控制意识薄弱，在筹资渠道多元化的今天，领导过多关注筹资活动和基本建设，忽视了财务控制制度。内部控制仍然停留在原始阶段，认为制定了各项规章制度就是进行了内部控制，缺乏内部监督机制和考核奖罚机制。领导的不重视，导致学校执行人员烦人责任不强，没有约束性，造成内部控制制度如纸上谈兵，无实际意义。

（二）缺乏校园文化建设

职业技术学校只注重校园外部环境的建设，比如操场、图书馆、学生宿舍、食堂、校卫生所、教学仪器设备等硬件设施，忽视了对校园精神文化的建设和制度文化的建设，学校只把校园文化建设归功于对学生的管理方面，忽视了学校整体目标的规划，缺少制度的建设，影响学校的管理水平的提高。

（三）缺乏预算管理机制

预算是财务工作计划，是学校财务工作的起点，学校的一切活动围绕着预算目标而进行。职业技术学校在管理过程中，预算得不到具体控制，导致学校内部管理缺乏约束力。无法对各项预算的执行情况进行分析和比较，认为编制预算报表只是财务部门制定就可以了，甚至把预算管理认为只是财务部门收支的计划，与别的部门无关。

（四）投机风险

目前很多职业技术学校对筹资活动的风险防范不到位，缺乏评估和预算，不能科学合理地确定筹资规模和结构。比如：对于学校新的建设，不能对承包方有充分的实际考察，资金准备不足，造成被迫停工，很可能导致投资风险；有的职业学校铺张声势，一味的追求扩大学校规模，搞联合办学，却忽视了对成本的规划，最后导致联合办学不但没有取得经济效益，反而给学校造成了负面影响。

三、改进学校内部控制的有效措施

（一）加强校园文化建设

当今社会环境复杂，雅俗共存，很多因素影响着青少年的成长。尽管政府采取了很多措施，但仍然不能完全制止。学校不仅仅是“教书”更是“育人”的阵地，肩负着历史的重任。因此，学校应该根据自己的办学目的，为国家培养人才，让学生在良好的氛围中成长。学校除了文化课和专业课的教育，应开展丰富多彩的课外活动，开展各种活动的小组，培养学生的兴趣，让学生充分挖掘和展现自己的才华，发展个性化教育，提高学生的综合素质。

（二）提高管理者的素质

职业技术学校相对于普通高校的起步较晚，办学的目的是为社会培养合格的技能型人才。那么对管理者的要求不容忽视，学校管理者的素质在办学管理中起着极其重要的作用。管理者的素质不仅仅指知识与技能，更包括道德观、价值观、世界观等方面的认知。只有在优秀的管理者的带领下，才能培养出一支优秀的师资队伍。管理者应该为校职工营造各种培训条件，鼓励教师进修专业知识，更新教育观念，提升师德修养，丰富知识结构，增强理论底蕴，跟进时代的步伐。

（三）强化内部控制

内部会计控制是内部控制的核心。从会计的角度研究，主要侧重于保证会计信息的真实性和可靠性。内部会计控制不是消除一切风险，而是尽可能的控制所能遇到的风险，防患于未然。应加强对职业技术学校的财务分析和财务监督，财务部门加强对财务监督的职责，包括预算、收支、资产负债各方面的监督。同时，根据《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的规定，建立健全内部会计控制制度，加强学校开展经济活动建立授权机制和审核机制，分清职责，防止越级和腐败现象的发生。

加强对学校固定资产的管理，建立财产清查制度，做定期或者不定期的盘点工作，账实核对，账证核对，发现财产有盈亏情况，及时汇报并查明原因，合理地采取相应的措施来弥补这些问题。

（四）建立预算制度

财务预算工作是合理有效地控制成本和费用，是职业技术学校内部控制的重要环节。财务部门做预算的结果是要最终确定各项经济任务指标，并对这些指标进行考核，不然预算工作将失去意义。职业技术学校应做好财务计划，编制财务预算报表，将预算报表的数据和执行情况进行比较分析，掌控实时信息，抵御财务核算带来的风险。给学校一个可跟踪的环境，确保学校能健康稳定地发展。

（五）加强会计的电算化水平

会计电算化是利用会计软件代替传统手工完成的会计工作过程。会计电算化极大地减轻了会计人员的劳动强度，提高了会计工作的效率和质量，实现了数据处理的自动化。传统的会计工作量大而繁琐，月底结账时，往往因为一点数据的偏差而要大量的重新审核凭证。现如今很多财务软件在企业中发挥着重要的作用，比如金蝶财务软件、用友财务软件、管家婆等。随着科技时代的发展，企事业单位应大力培养既掌握计算机应用又精于财务的管理会计人员。

（六）强化财务风险的防范

随着职业教育体制改革的不断发展，职业技术学校所面临的危机也随时产生。其中包括：教育质量风险、财务风险、法律风险等。

1、教育质量风险的防范。社会就业率低直接影响到办学效益，学校对人才市场的预测不准，确定不了学生未来的毕业去向。所学专业随着就业率而不断发生变化，改变课程结构和教学内容。学校应及时做好调研工作，积极洞察市场动向，保证学生“学有所用”。

2、财务风险的防范。由于学校筹资活动所带来的财务风险，将致使学校背负沉重的包袱，直接影响到教学质量。在这些问题上，学校应根据自身的条件，根据国家给予的优惠政策合理的进行筹资活动，谨慎考虑可预见的债务问题，防范风险。

3、法律风险的防范。职业技术学校涉及到的法律风险一般都是校方与学生之间的就业协议。所采取的措施是增强法律意识，要求学校职工学习法规法规以及学校的规章制度，不断完善自身的管理水平，避免法律陷阱。

四、结束语

综上所述，教育体制改革后，职业技术学校的工作重点不仅是培养人才，更应当注重内部控制制度，学校的经济实力才是学校发展的基础。学校应建立内部控制制度和成本预算机制，应在变革中求发展。强化风险防范意识，建立健全风险评估机制，职业技术学校要充分利用好国家给予的政策选择筹资渠道，促进效益的提高，从而保持学校的健康发展。

参考文献：

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二、会计人员继续教育形式多样化的

1．制定会计人员继续教育和培训工作计划。凡事预则立、不预则废。基层会计管理部门一定要结合本单位实际，制定针对性的会计人员年度继续教育和培训工作计划，分层次、分类别有序开展会计人员的继续教育和培训工作，提高培训工作实施效果，促进会计人员专业技能水平提升。

2．完善会计人员培训机构和师资队伍。会计工作专业性和技能性都非常强，所以对会计人员培训机构和师资队伍的要求也非常高。企业可以在内部选拔工作经验丰富、专业技能强、综合素质高的会计人员充实师资队伍的基础上，可以和外部培训机构、会计师事务所或高校等单位建立培训合作机制，扩大单位会计人员培训机构范围，完善会计人员培训师资队伍，借助外部力量，增强企业会计人员培训水平。

3．开发针对性培训教材。培训教材是否新颖，能否吸引会计培训人员的积极性对会计人员培训效果至关重要。企业可以在会计准则和相关法律法规的基础上，结合企业实际业务特点和工作要求，联合相关培训机构或高校、网站，开发满足企业培训需要的培训教材，提升培训教材的实用性和针对性，提高培训效果，达到培训目标和要求。

4．加大“走出去”的培训力度。现在的会计人员培训大部分都是关起门来的内部培训，“走出去”培训很少，导致培训形式过于单一。“走出去”培训可以综合采取脱产进修、关联企业参观学习、专业机构授课等多种形式，同时既可以单位自己组织，也可以参加相关培训机构组织的就某一专题开展的培训。在参加“走出去”培训之前，一定要梳理分析本单位在日常业务处理过程中存在的难点和问题，带着问题开展“走出去”培训，不仅能够有效解决内部培训时会计人员在日常业务处理和培训之间的时间分配问题，而且还能够有效解决企业当前在业务处理过程中存在的难点和问题，有效提升了培训效果。

5．积极开展趣味知识竞赛。财务部门要积极联系单位的工会组织，利用工会的职工运动会、劳动竞赛等多种形式，积极开展财务知识趣味竞赛，提高会计工作人员学习财务知识、提升工作技能的积极性，促进会计工作人员及时掌握财务新知识和新技能，实现会计工作人员“要我学”为“我要学”的根本转变。

6．创新自助菜单式培训。现行的会计人员继续教育形式，主要是自学加考试，虽说统一的教材，标准尺度统一的考核内容，有助于会计人员考核的公正和公平，但是却忽视了不同岗位会计工作人员的不同专业性要求和不同会计工作人员的不同特点和年龄、职位差异。所以应该在日常培训的基础上，对单位内部会计人员的职位、年龄、专业知识、工作技能、工作经验、兴趣爱好等方面进行梳理和分析，根据梳理分析结果对会计人员进行分类，针对不同类别人员的不同特点制定针对性强的培训方案，由会计人员自由选择适合自己的培训方案，提高培训的针对性和会计人员参加培训工作的积极性，避免会计人员应付自己不感兴趣的培训而造成巨大的培训资源浪费。

7．组建会计知识学习小组。会计知识学习小组既可以由单位牵头组织，也可以是由个人自发组织，由几个兴趣爱好相同、专业知识、工作经验或技能能够互补的会计工作人员组成，小组成员可以定期或不定期的开展活动，交流工作心得，探讨在工作中遇到的各种问题，通过知识、技能的互补，提高会计人员学习的积极性，促进会计人员水平的共同提高。学习小组成员不宜过多，确保每个成员都能够参与到活动中去，同时单位也应该为学习小组提供固定的活动场所，确保学习活动的有效开展。

8．拓展网络培训资源。网络培训成本低，内容丰富，而且方式灵活。企业在积极做好各项常规会计人员培训的同时，要积极拓展网络培训资源，加大网络培训与学习的投入力度。网络培训可以使会计工作人员灵活安排自己的培训与学习时间，自由选择自己急需或感兴趣的培训课题，培训效果更明显。

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随着医疗卫生改革的不断深化, 医院加快了向独立核算、自负盈亏的经济单位转变的步伐。在激烈的市场竞争中,医院只有在讲求社会效益的同时提高对经济效益的重视程度,才能在市场经济中求得生存和发展,尤其是在目前的网络环境下,医院内部会计控制体系的构建面临着新的环境和新的问题,这就要求医院建立起一套完备的内部会计控制体系,以保证医院的各项经营活动都能够正常有序地进行,进而实现提高经营效益的发展目标。

一、医院内部会计控制体系概述

(一)医院内部会计控制的含义

医院内部会计控制是指医院在日常的经营活动中,为了保证资产的完整与安全性,以及确保业务工作得以顺利开展而制定和实施的一系列相关的政策、措施和程序,其作用是提升内部会计资料的真实性、合法性和完整性,保障医院的的经营活动在相关的制度和规范下进行。具体来讲,医院的内部会计控制是由组织的计划和与保障资产、财务记录的可靠性密切相关的程序及方法这两部分组成的,批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等是医院进行内部会计控制工作的主要手段。医院进行内部会计控制工作是为了在各个组织部门间,通过塑造企业文化来影响职工的风险控制意识,以提高各成员实施控制的自觉性。营造出这样一种浓厚的氛围,不仅是实现利润最大化、节约成本、改善经营这些发展目标的要求,也是解决目前具有公有性和公益性双重经济属性矛盾的途径,也是在众多医院在竞争中谋发展的有效途径。

(二)医院内部会计控制的重要性

内部会计控制是医院经营管理的重要环节,也是会计工作得以顺利开展的基础。在社会主义市场经济条件下,医院为了保证各项工作计划能够顺利实施,必须要健全内部会计控制,才能对医疗经济活动进行有效的监督和评价。首先,医院内部会计控制能够保证会计信息的真实性和准确性,医院若想在激烈的竞争中抢占先机,不仅要有经济实力和发展潜力做后盾,还要有能力预防和控制各类潜在风险的发生。内部控制是医院管理重中之重,是整个决策体系能否顺利实现发展目标的关键环节,加强对医院内部控制体系的建设,能够在基础环节提供有效的会计信息,这样也就提高了统计资料的科学性和可靠行,在此基础上作出相应政策调整便能有效预防风险。其次,健全内部控制可以促进医院的有效运营,在各项工作都有了明确的分工后,就能在很大程度上提高工作效率,培养员工的责任心,通过各部门的紧密结合和通力协作,充分发挥整体的作用,以顺利实现医院的经济管理目标。在此基础上,财经纪律也在很大程度上得以维护,降低了个别员工贪污盗窃、挪用公款内部营私舞弊行为发生的可能性。因此,构建医院内部会计控制体系是医院加强管理的内在需要。

二、网络环境下医院内部会计控制面临的新问题

(一)控制环境发生变化

随着信息技术的飞速发展,传统手工环境下的内部会计控制体系逐渐瓦解,取而代之的是会计电算化向更深层次发展,医院的内部控制环境也在发生改变。传统的内部会计控制存在交易授权与交易处理相分离的情况,但在网络环境下,医院会计信息系统中进行的交易授权则由计算机自动授权,这就使得会计业务所涉及的范围急速扩张,从网上交易到网上结算,网络技术实现了各个经济单位之间以及经济主体内部各个部门之间的在线办公。在这一过程中,医院的组织单位由实体形式向虚拟形式转变,会计系统也由单纯的电算化走向开放式、网络化,但我们也应看到,它在给医院的经营管理带来便利的同时,也进一步加大了医院内部会计控制体系的安全风险。目前通过网络,即使是经济单位内部的会计信息也可能被篡改或被截取,以及信息的泄露无疑是医院面临的最大的安全隐患,虽然目前各单位的系统管理员已经意识到它的重要性,也在积极制定内部会计控制体系的风险防范措施,但各种病毒仍是防不胜防,因此,网络环境下信息安全问题成为医院内部会计控制急需解决的一个新课题。虽然医院的经营决策也在进行着相应的改变,但由于缺少可以借鉴的历史经验,网络环境下医院的内部会计控制工作仍面临着诸多挑战。

(二)风险评估难度加大

网络环境下,医院不再是由审计人员或管理层根据已经建立的交易授权制度来对员工的行为进行监督和审查,而是由计算机自动授权、批准,这在给医院的经营活动带来便利的同时,也隐藏了巨大的风险。由于网络在内部会计控制工作中的应用日益广泛,医院业务量便随之扩大,会计部门的员工组织结构也相应发生变化,即职工内部分工趋于专业化,如新出现的网络系统管理员、计算机操作员等。增加的职能部门和职能分工看似有利于权责的明确,事实上却加大了内部进行风险评估的难度。在网络系统中,医院内部员工在其操作职权范围内开展的工作,都需要设置相应的口令及密码,它相当于原始的纸质凭证,其本意是明确个人的职权和责任,减少违规操作的可能性,但是,计算机网络分布于医院内部各个业务部门,若是有不相关人员恶意修改他人的使用权限,必然会对整个网络系统的正常运行造成障碍,从而加大了会计信息失真的风险,那么此时发生的权责问题也就难以分辨清楚,这就必然会加大医院内部控制风险评估的难度。

(三)风险控制活动更加复杂

医院的内部会计控制在网络环境下呈现出开放性、实时性和电子化的新特点,原始的手工操作下得出的会计信息被转移到计算机内部进行保存,在这一过程中,既要求进行常规的科目汇总表的编制、余额发生额平衡检查的试算以及总账和明细账的核对等工作,又要对录入系统的数据资料进行必要的审查和维护,这就使得原有的内部会计控制体系由单一的人工控制向“人工-程序”相结合的控制形式转变,进而加大了风险控制活动的复杂性。因为在网络环境下,内部会计信息化控制系统很难找到具体的交易处理痕迹,交易凭证所起到的风险控制功能也就相对弱化,一方面使得医院在清查那些已经把责任落实到个人的,但仍出现纰漏的事故的调查难度加大,另一方面,因为缺少纸张质财务数据在流动中需要领导部门逐级签字盖章等信息确认环节,这便导致那些来自于网络的内部会计控制信息的真实性降低,在整个信息流通环节缺少顺利进行的保证。同时,在网络环境中,医院的内部控制以程序化的形式被应用于整个系统内,其运行状况也就取决于应用程序是否顺畅,一旦这些程序的关键环节发生故障,就会使那些对计算机产生严重依赖性的员工一时不知所措,势必会影响整个风险控制活动的开展。

三、网络环境下医院内部会计控制体系的构建

(一)加强会计信息的安全控制

网络环境下,医院的会计信息大部分都储藏在磁性介质载体中,医院的会计信息被篡改、截取和泄露是面临的最大的安全隐患,因此系统的保护功能直接决定着医院内部所有电子信息的安全性,也影响着医院作为一个独立的经济实体的运行状况。因此,医院必须采取措施加强会计信息的安全控制,这是加强内部会计控制的基础和前提,这主要可以从以下两个方面着手。首先要采用有效信息安全技术,由于会计信息系统中进行的交易授权由计算机自动授权,为了防止非授权用户越权操作数据和非法用户窃取机密信息,这就要求企业在选择内部会计控制软件时要重点考虑其信息安全性能,并加强会计人员的信息安全培训,提高信息安全意识,防止由于工作疏忽所造成的信息安全事故发生。其次,医院应根据会计电算化的要求,按“责、权、利”相结合的原则,建立健全和实施会计电算化岗位责任制度、安全日志制度等,严格执行岗位责任制度,做到特定数据面向特定用户开放,建立会计信息资源授权制度,采取定期的网络数据备份,紧急恢复及灾难补救计划,以此加大对信息的控制力度,减少人为的错误操作和对系统造成的物理伤害。

(二)建立健全用户分级授权制度

由于内部会计控制风险评估难度加大,导致内部会计控制的实施可能存在一系列的问题,而解决网络环境下医院内部会计控制面临的风险评估难度加大的问题,应从制度建设方面着手。虽然用户系统授权功能存在隐患,但并不是说有问题的制度就要弃之不用,相反要继续贯彻执行,因为它是明确员工权责的基础。目前医院进行内部会计控制体系工作的重点是使用户分级授权制度得以健全并保证其贯彻实施,具体来讲可从以下几方面着手。首先,建立健全计算机设备管理制度,按会计岗位和工作职责划分岗位职责,如软件管理、审核记账、数据分析等,这样一方面能从物理角度保护设备的硬件功能遭到不必要的损害,另一方面也可以确保无关人员上机进行恶意操作。其次应健全上机管理制度,在医院的日常活动中,使每一次的轮流值班、上机记录都应有据可查,一旦出现问题,管理部门就可以根据以往的那些保存完整的操作日志追查到相应责任人。最后,医院为了更好的开展内部会计控制工作,应建立起一套完整的奖罚机制,在物质奖励和精神奖励相结合的基础上,表彰先进,以此来调动员工的积极性和参与性,吸引他们全心身的投入到本职工作中来,间接的为确保医院资产的完整性及业务顺利开展铺平道路。

(三)强化对会计人员的控制

市场经济条件下,真正能起到主人翁地位并且对医院的经营活动有重大影响的是员工,医院的领导层首先应该充分认识到员工的作用和力量,在以人为本思想的指导下,充分调动他们的积极性和创造性,以切实行动感召全体成员为了医院的发展而努力,只有营造出浓厚的企业文化氛围,加强员工的内部控制风险防范意识,使各项工作顺利进行。网络环境下内部会计从业人员应具备两方面的素质,一是最基本的业务技能,只有员工掌握了基本的业务技能,才能保证其操作是符合相关规章制度的;二是最重要的道德水平,这是保证员工是否遵守制度规定的重要保证。因此,应该从这两方面着手强化对会计人员的控制。医院对内部会计从业人员的业务技能培养方面,应严格按照新颁布的会计准则精神来行事,严格执行持证上岗管理理念,同时通过定期培训和定期考核等制度,在积极提升相关员工职业技能水平的基础上,严格考察会计人员的操作能力和工作能力,让竞争机制在机构内部得到有效地运行,对在工作中有突出表现的人大力表扬,而对长久以来一直不能适应工作需求的员工则要坚决处理。在会计人员的职业道德水平方面,应通过主管部门对从业人员的监督检查,以此来强化对会计人员的道德品质、思想操守等方面的考核力度,多方面着手做好工作,以确保医院会计从业人员在政治上合格,在业务上过硬,这样才能建立更有效的内部会计控制制度。

参考文献:

[1]潘国才.医院内部会计控制制度的建立和完善.现代经济(现代物业下半月刊),2008年12期

[2]张照学.网络环境下企业内部会计控制对策研究.科技创新导报,2007年35期